Налоговый беспредел в россии
Опубликовано: 12.05.2024
«Клерк» Рубрика Обзоры для бухгалтера
На минувшей неделе мы объявили сбор информации от народных корреспондентов в лице наших читателей о случаях беспредела, с которым им пришлось столкнуться в ИФНС, ПФР и иже с ними.
Сегодня — обзор поступившей нам информации.
НДС-декларация, вычеты, допросы
Отказ в приеме декларации по НДС по надуманной причине — это хит последнего времени.
Вот сейчас у нас беспредел)) заблокировала ИФНС счет наш по причине задолженности по отчетности. А у нас задолженности нет. А прямо нам сказали: вы работали с недобросовестным контрагентом по их мнению, поэтому у вас блокировка. Уберите вычеты по нему, мы вам откроем счет. Вот так. с декабря по сей день бодаемся.— Аноним, Казань
Вызвали директора на допрос, он пришёл с юристом. В начале беседы начали выгонять юриста из кабинета. Угрожали директору уголовным делом, заставляли сдать уточненку по НДС, чтобы она была «нулевая».— Аноним, Вологда
Что касается настоятельной рекомендации налоговиков, выраженной в категорической форме, об уменьшении вычета по НДС, то это в настоящее время тоже классика жанра.
Беспредел процветает. Знакомого бухгалтера шатражировали бесконечными запросами, встречными проверками за то, что молодой бизнес (менее полгода) понёс расходы на становление производства (купили станок). Реализации пока не достаточно. НДС К возмещению. Пригрозили не оставить в покое, если не подадут уточненка с начисленным НДС к уплате.И придумали норму вычета не более 90%, которая не имеет законного основания, закидывают бесконечными требованиями и встречками, угрозами выездных проверок во всех направлениях.
После сдачи декларации по НДС с превышением показателя к уплате с нормой вычета свыше 90%директора как свидетеля при неосторожном выборе контрагентов вызывают, затем следует команда на уточнённую декларации на суммы НДС, о которой договорились в налоговой как «свидетель»
— Аноним, Москва
Имущественные налоги физлиц
На днях была в налоговой. Женщина звонила по телефону и пыталась разобраться, почему с неё сняли имущественные налоги за 2012-2013 года. Она уверяла, что точно платила, точно помнит, но квитанции она не сохранила, т.к. прошло больше 3 лет. И задавала вопрос, почему с неё не сняли тогда раньше, а только сейчас. Я слушала и думала, как хорошо, что я не платила и знаю это. А если бы с меня потребовали. Даже если бы сохранила квитанции, они бы уже выцвели. Приняла для себя решение, теперь все квитанции буду сканировать и хранить в электронном виде. А то вдруг потребуют 15-летней давности. Судиться-то не хочется.— Аноним, Новосибирск
НДС при УСН
переводили ООО в другую налоговую.
После очередного отчётного периода заблокировали счёт за не предоставление декларации по НДС или прибыли. А у нас был УСН с первого дня. А у них в базе галочка не стояла, что у нас УСН.— Натали Б.
В 2015 году ФНС не зарегила заявление по УСН сданное через МФЦ. Выяснилось это в 2016 году! Оказывается по УСН ФНС просто выкинула сданную декларацию по УСН за 2015г. И еще хотели по ОСНО мне начислить все налоги!— Аноним, Тольятти
Все хорошо
ИП с 2007 года. Первые годы ходил в ИФНС и ПФР в полной боевой экипировке, готовясь к встрече с «беспредельщиками», «тупыми налоговиками», хамству и ругани. Отчетности у ИПшников тогда было на порядок больше, чем сейчас — декларации УСН ежеквартально, среднесписочная с нулем, заверение КУДиР, РСВ-2, персучет за себя с полным набором АДВ/СЗВ. Но вместо этого все время попадались вежливые тетеньки, еще и помогали на месте исправлять ошибки в отчетах, давали советы, прощали мелкие грешки.В 2012 году забыл уведомить ПФР об открытии расчетного счета, тогда еще надо было самому уведомлять, и штраф за просрочку 5 тыс. руб. Пошел каяться с конфетами — говорят ничего сделать не можем, вот прошитый прошнурованный пронумерованный журнал о приеме уведомлений, жди штраф (конфеты, правда, оприходовали). Ждал-ждал, нет штрафа! Простили, нарушив свои же регламенты.
Весь прошлый год страна стояла на ушах с передачей сальдо расчетов по взносам из ПФР в ФНС, тоже сидел ждал приключений. Смотрю в личный кабинет — уже полгода висит приличная переплата по фиксированным взносам за ИП (десятки тысяч рублей), хотя платил всегда копейка в копейку. Подожду еще и подам заявление на возврат — профит!
Теперь вот пару лет читаю разные истории о зверствах банков с блокировкой счетов, жду, когда же долбанет по мне, случай классический — безналичная выручка, перевод с р/с ИП на личную карту физлица, снятие нала. Вместо того, чтобы запрашивать документы по сделкам, блокировать карты и счета, банк звонит и предлагает бесплатно карту с генератором одноразовых паролей для подтверждения операций (на общих основаниях она стоит 1000 руб.), мол, нам нравится ваш бизнес и движения по счету. Спрашиваю, какой бизнес, я мелкий ИП. Отвечают, ну у нас несколько другие критерии, размер не играет такого уж значения.
Граждане, что же это такое происходит? Я живу в параллельной реальности?
— Аноним, Саратов
ФНС выпустила письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, в котором разъяснила инспекциям, как применять ст. 54.1 НК РФ в борьбе с уклонением от уплаты налогов. Мы подготовили разбор этих рекомендаций и расскажем, что может вызвать вопросы со стороны налоговой, а что законно и не должно приводить к доначислениям.
Когда применяется ст. 54.1 НК РФ
Статья 54.1 НК РФ называется «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». По мнению ФНС, её основная цель — противодействовать налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счёт уклонения от уплаты налогов.
Такими злоупотреблениями могут быть незаконные уменьшения как налоговой базы, так и суммы самого налога. Но причина всегда в том, что налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения. Такое искажение может быть трёх видов:
- Скрыли реальные операции. Например, не отразили в составе основных средств фактически используемую недвижимость, в частности под предлогом «недостроя».
- Отразили ложные показатели по реальным операциям. Например, исказили данные о производимой продукции, чтобы сделать её неподакцизной, или параметры деятельности, чтобы снизить показатель потенциально возможного дохода. Дробление бизнеса тоже попадает в эту группу.
- Отразили фиктивные операции, которых не было на самом деле. Здесь речь в том числе об использовании фиктивных контрагентов, о которых мы поговорим ниже.
Посмотрите на свою компанию глазами налоговой и оцените вероятность выездной проверки
Для каждого вида злоупотреблений в письме есть правила, по которым налоговики должны доначислять налоги.
Так, фиктивные операции вообще не будут учитывать в целях налогообложения. Все расходы и вычеты по ним «снимут» в полном размере. В остальных случаях инспекторы должны выявить истинный экономический смысл операции и доначислить налоги так, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Как выявляют сделки с фиктивными контрагентами
Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.
Цель этого положения — борьба с использованием документов, составленных от лица фиктивных контрагентов. Это компании, которые работают только «на бумаге», не ведут деятельности и не выполняют в сделке реальных функций, а нужны только для оформления от их имени соответствующих документов. В письме такие компании называют «техническими».
Чтобы квалифицировать сделку как фиктивную и доначислить по ней налоги, инспекторы доказывают, что контрагент относится к «техническим» компаниям, а налогоплательщик должен был знать об этом, но не проявил должной осмотрительности.
Доказывают, что контрагент — техническая компания
Налоговики должны сами доказать, что документы составлены не реальным, а техническим контрагентом. В письме отмечают, что для этого не хватит заключения эксперта-почерковеда о том, что документы подписаны неустановленными лицами, или протокола допроса тех, кто их подписал. Чтобы закрепить факт участия в сделке «технической» компании, нужно найти сразу несколько косвенных доказательств:
- нет признаков, которые подтверждали бы реальную экономическую деятельность контрагента: отсутствует персонал, сайт, информация о деятельности компании и т.п.;
- нет условий для исполнения обязательств: персонала, основных средств, активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений и лицензий и т.п.;
- «техническое» лицо не могло осуществить операцию с учётом времени, места нахождения и объёма необходимых ресурсов;
- расходы по счёту не соответствуют виду деятельности, по которому совершены спорные операции;
- поведение участников сделки при заключении договора и принятии исполнения по нему отличалось от общепринятого;
- документооборот по сделке был нетипичным, а документы заполнены с недочетами или не полностью, в них есть ошибки, которые связаны с формальным подходом (в т. ч. их составлением до операции) и тем, что стороны не планируют как-то защищать свои права (обращаться в суд, подавать претензии и т.п.);
- в договорах есть условия, отличающиеся от обычных, например, длительные отсрочки платежа, санкции, размер которых намного меньше или больше ущерба от нарушения;
- цены по договору существенно ниже или выше рыночных;
- нет документов, которые должны быть исходя из характера исполнения, например, при договоре строительного подряда отсутствует акт о передаче подрядчику стройплощадки;
- нет оплаты;
- в расчётах использованы неликвидные активы: небанковские вексели, права требования к третьему лицу и пр.;
- не приняты меры по защите нарушенных права — отсутствуют претензии, заявления об отказе от договора, обращения в суд;
- обналичивание денег и их использование на нужды налогоплательщика, его учредителей, должностных или иначе связанных с ним лиц;
- деньги, перечисленные «техническому» контрагенту, возвращаются налогоплательщику или связанным с ним лицам;
- печати и документация контрагента на территории налогоплательщика.
По мнению ФНС, у налоговых органов есть все полномочия, чтобы выявить эти обстоятельства. Нужно лишь правильно их использовать и получать от всех участников договора пояснения. При этом налоговикам рекомендовано не ограничиваться формальным набором вопросов, а детально выяснять полномочия, функциональные и должностные обязанности каждого опрашиваемого. И во всех нюансах изучать обстоятельства сделки.
Помимо этого, инспекторам «на местах» рекомендовано проводить осмотры территорий и помещений, а также использовать своё право проводить инвентаризацию имущества и применять её результаты для анализа и воссоздания полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учёта и т.п.).
Доказывают, что налогоплательщик не проявил осмотрительность
Если участие «технического» контрагента доказано, инспекторы должны подтвердить, что налогоплательщик не мог не знать о характере деятельности контрагента и хотел уклониться от налогов.
Основное доказательство в таком случае — прямой контакт налогоплательщика с исполнителем по сделке. Например, переговоры и деловая переписка с обсуждением условий сделки, обеспечения, гарантий. Если такого контакта не было, налоговики проверят, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность, когда выбирал контрагента и заключал договор.
ИФНС вправе проводить доначисления, если установлены следующие факты:
- налогоплательщик не знал о фактическом местонахождении контрагента, его производственных, складских и иных площадей;
- налогоплательщик не пытался получить информацию о контрагенте: у него нет копий документов, подтверждающих направление запросов;
- налогоплательщик не анализировал открытые данные о контрагенте;
- у налогоплательщика нет информации о том, как и почему был выбран контрагент, заключена сделка;
- нет реального взаимодействия с руководителем, должностными лицами, ответственными сотрудниками контрагента при обсуждении условий и подписании договора;
- отсутствуют документы, подтверждающие полномочия участников сделки со стороны контрагента;
- у налогоплательщика нет информации о том, как он узнал о существовании контрагента (реклама в СМИ, сайт, рекомендации).
Доначисляют налоги
Когда налоговики доказали, что в сделке участвовал фиктивный контрагент, а налогоплательщик не мог не знать об этом, они вправе доначислить налоги.
Как правило, саму сделку налоговая не оспаривает — товар получен, работы выполнены, услуги оказаны, но все это делала не «техническая» компания, а кто-то другой. В таком случае все расходы и вычеты по фиктивному контрагенту снимают и заменяют на таковые по реальному исполнителю. Но только при условии, что налогоплательщик сам предоставит информацию о фактическом контрагенте и все документы. Иначе ни вычеты, ни расходы расчётным путем ИФНС определять не будет.
Единственное исключение — когда сам факт расходов налоговая тоже не оспаривает. В этом случае инспекция применит расчётный способ, но только в отношении налога на доходы (налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Вычеты по НДС и в этом случае будут сняты полностью.
Деловая цель и дробление бизнеса
Ещё одно условие, которое должно выполняться для учёта расходов и применения вычетов: целью операции не должна быть только налоговая выгода.
Проверять это предлагают с помощью «экспресс-теста». Его будут проводить по каждой отдельной операции в совокупности сделок, которые все вместе привели к достижению деловой цели. Тут налоговикам надо будет ответить на вопрос, совершил бы налогоплательщик эту операцию, если бы не было остальных сделок, и не была ли её основной целью налоговая выгода. При этом невыгодность сделки для налогоплательщика саму по себе нельзя приравнять к отсутствию деловой цели.
Если результат «экспресс-теста» отрицательный, то налоговой нужно будет дополнительно доказать, что конечная деловая цель могла быть достигнута без спорной операции.
Все эти положения применяются и к дроблению бизнеса, которое можно назвать частным случаем операций без деловой цели с элементами «технических» компаний. Дополнительные критерии, которые позволяют ИФНС установить, что речь идёт о дроблении:
- одни и те же работники и ресурсы;
- тесное взаимодействие всех участников схемы;
- разные, но неразрывно связанные направления деятельности, которые составляют единый производственный процесс для достижения общего результата.
При доначислении налогов в связи с дроблением налоговикам рекомендовано выявлять действительные налоговые обязательства налогоплательщика. Это значит, что будут учитываться не только вменяемые ему доходы, но и соответствующие расходы, вычеты по НДС, а также суммы уже уплаченных налогов.
Переквалификация сделок
Авторы письма отдельно остановились на переквалификации сделок и операций. ФНС предостерегает инспекторов «на местах» от подмены понятий.
То, что аналогичный результат можно было получить с помощью других сделок или операций — не основание для переквалификации, даже если есть налоговая экономия (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). По мнению ФНС, налогоплательщики вправе сами выбрать способ достижения результата с учётом налоговых последствий. Главное, чтобы у этого способа был экономический смысл и не было признаков искусственности.
Чем опасны фиктивные сделки
НДС-разрывы
ФНС обращает внимание инспекторов на то, что нельзя снимать вычеты только из-за того, что контрагент не заплатил налоги. Это возможно, только если получится доказать, что налогоплательщик знал о нарушениях, допущенных контрагентом, и получил от этого выгоду.
Сверяйте счета-фактуры с контрагентами и находите расхождения до налоговой
При этом знать о таких нарушениях налогоплательщик может не только при взаимозависимости и иной подконтрольности. Аналогичные выводы инспекторы сделают и если выявят, что стороны согласовали эти действия и намеренно допустили разрыв.
- Что можно узнать о контрагенте из арбитражных дел и бухотчётности
- Допросы, осмотры, требования: права бухгалтера
- Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Бесконечные проверки и «кошмаренье» бизнеса со стороны налоговых органов поставили на грань банкротства высокотехнологичную компанию, «Проектно-изыскательский институт «ГЕО». К сожалению, методы конкурентной борьбы с использованием «наездов» со стороны надзорных органов становятся в Свердловской области обыденной реальностью.
Несмотря на многочисленные декларации о поддержке малого и среднего бизнеса и прямые рекомендация Президента Путина снизить число проверок малого и среднего бизнеса со стороны контрольных и надзорных органов, не «кошмарить» предпринимателей, в реальности условия ведения бизнеса не улучшаются. Налоговые службы могут в любой момент нагрянуть на любое предприятие с внезапными проверками, которые не просто парализуют работу бизнеса, но и прямо ведут к его разорению.
Классический пример – история взаимоотношений налоговых органов Свердловской области и Проектно-изыскательского института «ГЕО» («ПИИ ГЕО»). Эта компания обратилась в региональный Союз малого и среднего бизнеса и СМИ с просьбой разобраться в ситуации в связи с неправомочными претензиями надзорных органов.
Редакция вынесла обращение компании на очередное заседание Межведомственной комиссии по общественному контролю над исполнением поручений Президента в сфере поддержки малого и среднего бизнеса, направила запросы в компетентные органы, провела независимое расследование. Вот что удалось выяснить.
Лидер отрасли
«ПИИ ГЕО» известно как одна из ведущих российских компанией в сфере проведения геодезических изысканий. Институт выполняет полный комплекс работ, связанный с изучением земной поверхности, в их числе аэрофотосъемка, цифровая картография, землеустроительные, кадастровые, проектно-изыскательские, топографо-геодезические, маркшейдерские, а также геофизические и геоинформационные работы, необходимые для реализации масштабных проектов в сфере добычи полезных ископаемых и прокладки транспортных магистралей.
Компания «ПИИ ГЕО» использует уникальные компьютерные технологии, комплексный подход с одновременным и параллельным проведением всех работ. Это позволяет избавиться от нестыковок внутри техпроцесса, резкотповышает качество и вдвое-втрое сокращает сроки выполнения заказов. Преимущества компании по достоинству оценили такие крупные заказчики как Газпром и Газпромнефть, ПАО «ФСК ЕЭС», ЛУКОЙЛ, Мессояханефтегаз, Сургутнефтегаз, Ямалгазинвест, Газпромдобыча Уренгой, Газпромдобыча Ноябрьск, муниципальные образования Ноябрьск и Соликамск и другие. Деятельность ПИИ ГЕО отмечена многими благодарственными письмами, в том числе от ФСБ России.
Другими словами, компания «ПИИ ГЕО» – вполне успешное высокотехнологичное предприятие, стабильный налогоплательщик в региональный бюджет, (одного только НДФЛ компания ежемесячно перечисляет около 6-8 млн рублей). Но, видимо, успехи ПИИ ГЕО не давал покоя менее успешным организациям на этом рынке. В орудия конкурентной борьбы они избрали… государственную налоговые органы.
За ушко да на солнышко
…Первой атаке со стороны надзорных органов компания подверглась в 2009 году. В ходе проведения выездной проверки начальник отдела налоговой инспекции Ленинского района Екатеринбурга Надежда Попова…вымогала взятку. При посредничестве двух милиционеров за 5 млн рублей она «сулила снизить налоговые претензии» к ЗАО «ПИИ ГЕО» до суммы менее 10 млн рублей. В противном случае налоговый инспектор угрожал указать в отчете сумму недоимок по налогам от 70 до 150 млн рублей (за это предусмотрена уголовная ответственность). Между тем, реальная сумма недоимок не превышала 4 млн рублей!
Директор «ПИИ ГЕО» обратился за помощью в Управление собственной безопасности ГУ МВД по Свердловской области, и дальнейшие переговоры велись уже под контролем силовиков. Надо отдать им должное – органы правопорядка оказались на высоте. В декабре 2010 года, после передачи первой части взятки в размере 1,5 млн рублей, злоумышленники были задержаны. Областной суд признал виновными всех троих. Впрочем, наказание им было назначено, не связанное с лишением свободы, суд оштрафовал троицу на крупные суммы. Об этом, в частности, сообщило агентство «Интерфакс» в своем пресс-релизе от 11 сентября.
Новый виток
Другими словами в 2009-10 компании «ПИИ ГЕО» удалось отбиться от криминального «наезда». Но, как оказалось – ненадолго. В 2015-16 годах компания вновь подверглась атаке, на этот раз – более массированной.
По словам генерального директора «ПИИ ГЕО» Нурлана Бекшенова, « последние два года компании находится под плотным налоговым прессингом, ей фактически не дают работать. Выездные проверки и разбирательства следуют одно за другим ». Периодически изымают документы, блокируют работу сервера и арестовывают счета как у головной компании, так и других фирм Группы ГЕО – «Дубль ГЕО» и «Аверс».
Проверки в этих фирмах ведут аж три налоговые инспекции. Вначале им предъявляли претензии в использовании «серых схем» при выплате зарплат. Доказать это не удалось. Теперь инкриминируется уход от налогов в результате использования аффилированных структур. В деле фигурирует дорогостоящий компьютерный сервер, преданный с баланса одной фирмы Группы ГЕО на баланс другой.
На самом деле налоги исправно платились: при уменьшении налогооблагаемой базы в одной фирме, она одновременно и на ту же сумм увеличивается в другой, потерь для государства нет. Но налоговые инспекторы с этим были не согласны. Камеральная проверка и тяжба продолжавшаяся около года, кончилась тем, что в итоге требования ПИИ ГЕО удовлетворили и вернули 16 млн рублей. Но на этом налоговики не успокоились.
Под явно сфабрикованными и нелепыми предлогами были предъявлены претензии, которые послужили поводом для начала нового витка проверок. В частности, в акте № 45796114/58655 камеральной налоговой проверки от 12.05.2015 г. ЗАО «ДУБЛЬ-ГЕО» безосновательно указана сумма недоимки по одному только налогу НДС за один четвертый квартал в размере 1,2 млрд (!) рублей. (Тогда как весь оборот компании за год измеряется суммой около 650 млн рублей!). И на основании этой ложной информации налоговый орган принял решение о новой комплексной проверке трех фирм ГЕО.
Но и это еще не всё! Главный бухгалтер ПИИ ГЕО вынужден отбиваться от необоснованных претензий в том, что он является руководителем ряд подставных фирм, с общим уставным капиталом более 20 млрд. рублей. Чтобы опровергнуть этот абсурд, потребовалась длительная выматывающая переписка.
Кошмар для бизнеса
В ходе всех проверок налоговики требуют предоставить длинные перечни документов. Вызывают на допросы как генерального директора и главного бухгалтера, так и ведущих специалистов. Например, главного механика (заметьте – не финансиста!) вызывали на допрос аж четыре раза. Сколько раз вызывали главбуха – и не сосчитать. В начале 2015 офисы компании удостоились визита «маски-шоу»: налоговая полиция перевернула вверх дном весь головной офис компании, была проведена выемка документов. Ничего не нашли, но работу офиса парализовали надолго.
После этого началась медленная «правильная» осада. Если руководство компании постоянно отвлекается на налоговые проверки – значит, оно не участвует в подготовке к тендерам, которые требуют максимального напряжения всех сил специалистов компании, регулярных встречи и согласований. Если работа компании периодически парализуется, то сроки оказываются под угрозой срыва – а значит, увеличивается риск, что денег за выполненную работу компания не получит. Заказчики выбирают других исполнителей, падает зарплата – люди начинают увольняться.
Если по итогам 2014 года оборот компании составлял около 650 млн рублей, то по итогам 2015 – уже около 300 млн руб. По итогам нынешнего 2016 будет еще меньше. Если, конечно, компания доживет до конца года. Сегодня в полный рост встает угроза банкротства.
Если компания не сможет доказать необоснованность очередных претензий и не сможет выплатить очередную астрономическую сумму – налоговые органы имеют право выступить с инициативой введения внешнего управления, а затем банкротства компании с последующей распродажей имущества. Часто за бесценок. Курицу, которая исправно несет золотые яйца в виде налогов в бюджет – ничтоже сумняшеся могут зарезать, ради сиюминутной выгоды. Государственный подход, ничего не скажешь!
На ошибках учатся
В 2009 году для вымогательства взятки использовали посредников-сотрудников милиции, которые и попались «на горячем». Теперь злоумышленники действуют уже не столь явно. Проверяющие прозрачно намекают – договариваться надо! (Читай – дайте взятку и прессинг кончится.) О посредниках в этом процессе уже речи не идет – сами придите и договаривайтесь. А там видно будет.
В противном случае – прямая угроза банкротства, полного разорения бизнеса. Понятно, что руководители компании это так не оставят, будут обращаться в арбитражный суд. Более того, суд, скорее всего, примет решение в пользу компании – поскольку дело явно шито белыми нитками. Но бизнес-то уже не вернешь – на его месте останется пепелище. Именно на этот фактор и давят проверяющие!
Надзорные органы действуют с таким размахом, что весьма вероятно, что уже в этом году Свердловская область лишается еще одного крепкого высокотехнологичного бизнеса, а бюджет региона – стабильного налогоплательщика. Пострадает и репутация региона. О какой инвестиционной привлекательности может идти речь, если не только чужие бизнесы, но и свои кошмарят и душат!
На высшем уровне можно сколько угодно декларировать защиту и поддержку малого и среднего бизнеса, но пока у нас в стране всё решают местные надзорные органы – расцвета экономики ждать не приходится.
Редакция будет следить за ходом дальнейшего расследования, расскажет о них в следующих номерах.
В прошлом году власти заверяли, что фискальная нагрузка расти не будет. Такие обещания правительство давало после повышения ставки НДС с 1 января 2019 года и включения в Налоговый кодекс неналоговых платежей. Тогдашний премьер-министр Дмитрий Медведев говорил о введении моратория на изменение налогов на 6 лет.
Прошел год с небольшим, и уже в 2021 году налогоплательщиков ждет рост акциза на табак, увеличение НДПИ и даже прогрессивная ставка НДФЛ. Как с этими изменениями работать и с какими новшествами предстоит столкнуться в 2021 году, рассказываем в этой статье.
Новшества, которые повлияют на работу и финансовые результаты эмитентов
Информационные технологии. Для IT-компаний с 2021 года действуют новые льготы по налогу на прибыль и страховым взносам (Федеральные законы от 31.07.2020 № 265-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Чтобы применять пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, компании должны соответствовать условиям. Первое - количество сотрудников должно быть не менее семи. Второе - доля доходов от реализации программных продуктов и услуг должна составлять не менее 90%. Третье условие - компания должна быть аккредитована Минкомсвязи, а изделия разработчиков должны быть включены в реестр Минпромторга.
Льготы предназначены для разработчиков электронных изделий и компаний, которые работают в сфере информационных технологий. Не смогут применять льготы только те компании, которые занимаются сопровождением продуктов других IT-компаний.
Налог на прибыль. Компании будут платить налог на прибыль по льготным ставкам: 3% - для налога, поступающего в федеральный бюджет; 0% - для налога, поступающего в региональные бюджеты.
Страховые взносы. Компании смогут использовать бессрочные пониженные тарифы страховых взносов: 6% - пенсионное страхование, 1,5% - социальное страхование, 0,1% - медицинское.
Торговля. Ставки акцизов на табачные изделия увеличатся на 20% (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ). В Налоговом кодексе уже было предусмотрено увеличение акциза на 4% с 2021 года. Но законодатели внесли поправку и увеличили ставку на 2021 год на 20% по сравнению со ставкой, которая действует в 2020 году. Минфин предложил увеличить ставку для компенсации расходов из-за пандемии.
Стоит учесть, что с 31 июля к табачным изделиям относят не только обычные сигареты, а всю продукцию, которая содержит никотин (Федеральный закон от 31.07.2020 № 303-ФЗ).
Фармацевтический сектор. В следующем году еще более 20 позиций медицинских товаров будут освобождены от НДС при импорте и реализации (Постановление правительства от 01.10.2020 № 1574). Например, к этому перечню добавили ирригаторы, компрессоры стоматологические, хирургические, гинекологические и акушерские наборы, офтальмологические инструменты, эндоскопы и другие товары.
Финансы. С нового года законодатели вводят понятия цифровые финансовые активы и цифровая валюта (Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ).
Цифровыми финансовыми активами называют цифровые права, которые удостоверяют денежное требование, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, право на участие в капитале непубличного акционерного общества и право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов. Учет цифровых прав ведет оператор, а реестр операторов - Банк России.
Цифровой валютой называют информацию, которая принимается в качестве средства платежа или в качестве инвестиций. Цифровая валюта не обеспечивается валютой РФ, валютой иностранного государства или международной валютой. Также цифровая валюта безлична.
Российским компаниям запрещено принимать цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы или услуги.
Кроме того, закон о цифровых валютах могут ужесточить. Минфин предложил обязать владельцев криптоактивов отчитываться в ФНС о получении цифровой валюты, о сделках с ней и ее остатках в кошельке. Если в течение трех лет более двух раз не представить данные в инспекцию или включить ложные сведения, могут лишить свободы до трех лет. Но пока это только проект.
Добыча полезных ископаемых. Рассчитывать НДПИ нужно будет с коэффициентом Крента. Коэффициент может принимать значение от 1 до 3,5 в зависимости от степени выработанности запасов и от участия компании в соглашении о защите и поощрении капвложений. Увеличивать налог на коэффициент нужно не по всем полезным ископаемым. Так, к примеру, не нужно этого делать при добыче торфа природных алмазов, драгоценных камней. Весь перечень можно посмотреть в пункте 11 статьи 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ.
Также компании смогут воспользоваться двумя новыми вычетами при расчете НДПИ. Первый вычет для компаний, которые добывают нефть на участках недр в Сургутском и Ханты-Мансийском районах Ханты-Мансийского округа – Югры по лицензиям, выданным до 2018 года. Такие компании могут уменьшить налог на 3830 млн рублей. Получить вычет можно только за периоды, когда цена нефти Urals будет выше базовой величины, то есть $40 за баррель. Еще одно условие - компаниям нужно заключить инвестиционное соглашение о добыче нефти до 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 15.10.2020 № 340-ФЗ).
Второй вычет для резидентов Арктической зоны (Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Компании смогут уменьшить НДПИ на фактически оплаченные расходы, связанные с приобретением, сооружением и вводом в эксплуатацию некоторых основных средств. К ним относят объекты дорожной, транспортной, инженерной и энергетической инфраструктуры, необходимой для добычи полезного ископаемого, по которому применяется вычет. А применять вычет можно по всем видам полезных ископаемых, помимо углей и углеводородного сырья.
Резиденты Арктической зоны. Власти ввели новую особую экономическую зону – Арктическую. Арктическая зона включает сухопутные территории Мурманской области, Ненецкого, Чукотского, Ямало-Ненецкого автономных округов. Также в нее входит часть территорий республик Карелия, Коми, Саха (Якутия), Красноярского края и Архангельской области. Закон затрагивает практически все крупные сырьевые компании России. Например, это "НОВАТЭК", "Газпром нефть", "Норникель", "АЛРОСА".
Любая компания, зарегистрированная в Арктике и готовая заключить инвестиционное соглашение, может получить статус резидента. Для резидентов предусмотрен целый ряд льгот.
Одна из таких льгот вступит в силу с 1 января 2021 года. Резиденты арктической зоны могут платить налог на прибыль по ставке, которую установит регион. В федеральный бюджет ничего платить не нужно. Но это относится к тем компаниям, которые не добывают полезные ископаемые, не производят сжиженный природный газ и не перерабатывают углеводородное сырье в продукты нефтехимии (Федеральный закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ).
Новшества, которые коснутся инвесторов-физлиц
Расширили перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ. Теперь в России будет действовать прогрессивная ставка НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Физлица, чей доход превысит 5 млн рублей в год, будут платить больше налога. Так, доход до 5 млн рублей облагается по ставке 13%, а доход более 5 млн рублей - по ставке 15%. Исключение - доход от продажи недвижимости. Тут независимо от суммы нужно будет платить 13%, как и раньше. Новая ставка будет работать в отношении дивидендов и зарплаты.
Также инвесторам придется платить НДФЛ с доходов в виде: процентов от обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года; дисконта от погашения таких облигаций; процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации.
Кроме того, теперь облагаются налогом на доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке, которые превысят необлагаемый процентный доход, равный произведению 1 млн рублей и ключевой ставки, установленной на 1 января. Проценты 2020 года не облагаются. А доходы в виде процентов 2021 года – нужно рассчитать и заплатить до 1 декабря 2022 года. Но только если доход за 2021 год превысит 42500 рублей. Самим считать ничего не придется - инспекторы рассчитают налог и пришлют уведомление об уплате.
Но есть и хорошая новость. Сейчас правительство рассматривает проект, которым предлагают облегчить получение налогового вычета. Например, инвесторы смогут вернуть НДФЛ с ИИС, только лишь заполнив заявление на сайте ФНС. Ведомство само соберет подтверждающие документы и вернет налог.
Отчитываться в ФНС о доходах нужно по новой форме. Когда будете отчитываться о доходах за 2020 год, нужно будет использовать новую форму декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615). Ее дополнили приложением, в котором нужно заполнить заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога. Раньше для этого нужно было заполнять отдельный документ.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Директор Аудиторской Бухгалтерской Компании "Счетовод"
специально для ГАРАНТ.РУ
Начало нового календарного года традиционно связано с налоговыми изменениями. И 2021 год, несмотря на потрясший мир "коронакризис", не стал исключением.
Перемены были обоснованы разными причинами. Это и стремление государства помочь экономике: поддержать пострадавшие отрасли, создать более привлекательные условия для приоритетных бизнес-сфер. И стремление того же государства получать стабильный доход с налогов.
Начало 2021 – конец ЕНВД
Несмотря на негодование предпринимателей, специальный налоговый режим ЕНВД, просуществовавший 22 года, был отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Это стало самым значительным изменением в налоговом законодательстве для малого и среднего бизнеса.
Большинство некрупных компаний ранее выбирали для работы именно ЕНВД. Ставка налога не зависела от прибыли, а была фиксированной. Это стало и главной причиной его отмены. Государство недополучало налоги с предприятий на ЕНВД, дела у которых шли неплохо. В среднем предприятия на УСН платили в 27 раз больше налогов, чем "вмененщики". По некоторым оценкам, с отменой ЕНВД у 60% предпринимателей налоговая нагрузка выросла.
Всех, кто не определился с новым налоговым режимом до 1 января 2021 года, должны были автоматически перевести на ОСН. Это в разы бы повысило налоговую нагрузку и сложность ведения бухгалтерии. Но обращаю внимание на то, что время перехода с ЕНВД на УСН продлили до конца марта текущего года (ст. 3 Федерального закона от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ), а значит, избежать этих сложностей еще можно.
Изменения в налоговых режимах
Последствия отмены ЕНВД постарались максимально смягчить, внеся изменения в другие налоговые режимы.
Патентную систему, например, доработали согласно Федеральному закону от 23 ноября 2020 г. № 373-ФЗ (далее – Закон № 373-ФЗ) так, чтобы ей могли воспользоваться больше предприятий малого и среднего бизнеса, и она стала более выгодной:
- расширен перечень видов деятельности, дающих право воспользоваться патентом (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса);
- увеличены доступные размеры площадей торгового зала для общепита (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
- компаниям на патенте разрешили уменьшать налоговую ставку на размер страхового взноса (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
- среднюю численность работников увеличили до 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
- доходы за отчетный период ограничили 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Перед компаниями, использовавшими ЕНВД, встал вопрос, какой режим налогообложения выбрать, чтобы минимально увеличить налоговую нагрузку. Многим организациям, которые подошли под новые критерии, я советовала патентную систему: она удобна для сезонного бизнеса, не надо вести сложный бухучет, а налоговые платежи можно платить в два этапа. Правда, тут я направляю всех предпринимателей к региональному законодательству. Именно оно в конечном счете устанавливает ставки и физические показатели бизнеса на патенте. Существовать одному и тому же бизнесу на патенте в разных регионах может быть по-разному выгодно или невыгодно вовсе.
С УСН чуть сложнее. Напомним, есть два варианта режима: "доходы минус расходы" и "доходы 6%" (ст. 346.14 НК РФ, ст. 346.20 НК РФ). Тут выбор можно было сделать исходя из следующей схемы: если расходы бизнеса больше 50% от выручки, то выбрать лучше "доходы минус расходы". Но всегда есть индивидуальные особенности бизнеса, поэтому я рекомендую консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем делать выбор.
Совсем небольшому бизнесу можно было рассмотреть налог на профессиональный доход и получение статуса самозанятого. Налоговый режим выгодный, но имеет много ограничений. Годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб., нельзя нанимать работников и есть серьезные ограничения по видам деятельности (ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Поэтому я бы предостерегла от выбора НПД тех, кто планирует развиваться и масштабироваться. Данный режим больше подходит для сферы услуг: "муж на час", услуги фотографа, мастера маникюра и т. д.
По данным ФНС России, из числа определившихся на конец 2020 года предпринимателей 57,5% выбрали УСН, 40% – патент, 2,5% – налог на профессиональный доход.
Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН или патенте продлили до конца 2023 года (ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Они дают право использовать нулевую ставку налогообложения два налоговых периода с момента регистрации. Ограничения для тех, кто хочет воспользоваться "каникулами", также есть (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Виды деятельности льготников, ограничения по численности сотрудников и лимиты по доходам устанавливает региональное правительство для каждого региона. Например, в Свердловской области установлен список из 31 вида деятельности ИП на патенте, которые могут воспользоваться налоговыми каникулами (Закон Свердловской области от 20 марта 2015 г. № 21-ОЗ). А в Московской области список включает всего 25 пунктов (Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ).
Чтобы выгода от налоговых каникул была для вас максимальной, я советую регистрировать ИП в начале года: освобождение от уплаты налога у вас будет на два полных года.
Прогрессивная ставка по НДФЛ
С 2021 года ввели повышенную ставку НДФЛ 15% для тех, чей годовой заработок превысит 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эти изменения, как ожидается, позволят получать государству на 60 млрд руб. в год больше. Доходы с повышенного НДФЛ государство направит на дорогостоящее лечение детей со сложными заболеваниями.
Налоговый маневр для IT-компаний
Государство решило поддержать приоритетную для развития экономики сферу IT, установив льготные тарифы по налогам (Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ внесены соответствующие поправки в НК РФ). Так:
- страховые взносы с 15% снижены до 7,6% (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- налог на прибыль – для ОСН – снижен с 20% до 3% (п. 1.15-1.16 ст. 284 НК РФ);
- при соблюдении ряда условий не облагается НДС реализация и передача прав на ПО (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Есть и ограничения: льготами могут воспользоваться только компании, разрабатывающие отечественное ПО.
Чего ждать дальше?
Не так давно стало известно о новом проекте поддержки бизнеса, который сейчас готовит государство. Как стало известно 15 февраля 2021 года из протокола совещания первого вице-премьера Андрея Белоусова, среди прочих мер планируется разработка нового налогового режима, который должен стать переходным с УСН и патента на общий.
Достаточно неплохая инициатива, если вспомнить, что ОСН является, наверное, самым сложным налоговым режимом и в плане финансовой нагрузки, и в плане ведения бухгалтерского учета. Но все же тенденция идет не к снижению налогового бремени для компаний. Скорее всего, система будет актуальна именно для тех, кто вырос из патента и УСН. А те, кто уже сейчас на ОСН, так и останутся на нем.
Правда, новый режим не стоит ждать в ближайшее время. Скорее всего, проект доработают только к концу текущего года, и изменения, по традиции, вступят в силу в начале 2022 года.
Но просматривать новости налогового законодательства и права необходимо регулярно. Это позволяет быть в курсе изменений, которые влияют на бизнес, и вовремя к ним адаптироваться.
Некоторые налоговые изменения произойдут, скорее всего, при создании новых мер поддержки отраслей бизнеса, пострадавших во время продолжительного локдауна. Уже продлили льготный кредит для компаний на обеспечение ФОТ, правда, по ставке 3% (Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2021 г. № 279). Возможно, какая-то часть наиболее пострадавших сфер бизнеса сможет рассчитывать на поддержку со стороны государства.
Советую не пренебрегать этим и пользоваться всем, что предоставляет государство. Большинству клиентов летом 2020 года мы помогли получить поддержку, и это стало для них хорошим подспорьем: никто не обанкротился, не закрылся. Сложность некоторых процессов вступления в программы поддержки нивелируется выгодой от получения этой поддержки.
Читайте также:
