Является ли такое инкассовое поручение налогового органа исполнительным документом
Опубликовано: 15.05.2024
Существуют различные обстоятельства для исполнения данных банками поручений.
Обстоятельства для исполнения банками налоговой обязанности
Задерживать исполнение предоставленного налогоплательщиком платежного поручения, а также поручения переданного налоговым органом банки не вправе.
В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщик обязан самостоятельно производить уплату всех налогов и сборов. Обязанностью банка является исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента и своевременное перечисление суммы налогового обязательства, указанного в поручении, в соответствующий бюджет, списав их со счета налогоплательщика.
Для налогоплательщиков, не исполняющих добровольно свои обязанности по уплате налогов, налоговое законодательство устанавливает возможность принудительного взыскания. Статья 46 НК РФ подробно описывает данную процедуру.
Бесспорное взыскание денег со счета клиента производится банком на основании решения налогового органа и направления в банк в виде инкассового поручения, предписывающего списать и перечислить денежные средства клиента в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.
Одновременно с этим налоговым органом может быть вынесено решение приостановить все расходные операции по счету налогоплательщика. Такое решение в порядке ст. 76 НК РФ является обеспечительной мерой.
Оно является безусловным для банка и действует с момента вынесения до отмены его налоговым органом.
Не должно производиться взыскание налогового долга с депозитного счета налогоплательщика, если депозитный договор еще действует.
После его окончания налоговый орган может требовать списания депозитных средств в счет погашения налоговых обязательств.
Если средств, находящихся на счете налогоплательщика, достаточно для удовлетворения, направленного клиентом или налоговым органом поручения, то банк списывает их исходя из календарной очередности.
Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять:
- поручения налогоплательщика или налогового органа, предписывающие произвести списание денег со счета плательщика и перечислить их в соответствующий бюджет;
- решение налогового органа, которым предписано взыскать недоимку по налогам. Исполнение такого решения производится банком в порядке очередности, которую устанавливает гражданское законодательство. В соответствии с установленным порядком удовлетворения требований кредиторов бюджетные платежи имеет третью очередь. То есть списание средств может быть произведено только после того, как будут удовлетворены первые две очереди.
Сроки исполнения банком поручений на перечисление налогов и сборов
В соответствии с требованиями ст. 60 НК РФ в обязанности банка входит исполнение поручения, переданного налогоплательщиком или налоговым органом на протяжении одного операционного дня, который следует за днем, когда было получено данное поручение.
Если поручение предъявляется налогоплательщиком физ. лицом в обособленное подразделение банка, которое не имеет собственного корсчета (субсчет) срок выполнения поручения должен быть продлен на время, в течении которого будет производиться доставка поручения в обособленное подразделение, имеющее корсчет.
Ответственность за доставку лежит на организациях федеральной почтовой связи.
Однако срок доставки не может превышать пять операционных дней.
Невозможность исполнения банком поручения налогоплательщика в срок
При недостаточности средств на счете налогоплательщика для выполнения поручения банк может допустить неисполнение поручения. Допустить не исполнение поручения банк может по причине недостаточности средств на корреспондирующем счету банку. Эти две ситуации регулируются по-разному, поскольку отличаются друг от друга.
В обоих случаях банк обязан уведомить налогоплательщика и налоговый орган о невозможности исполнить поручение. Форму такого уведомления устанавливает Центробанк.
Формальное списание средств со счета плательщика, при котором соответствующая сумма не поступает в бюджет из-за отсутствия средств на счета не допустимо.
Банк, который допустил нарушение правил проведения расчетных операций на своей вине обязан:
- вернуть клиенту денежную сумму по невыполненному банковскому поручению;
- возместить все убытки, связанные с данным нарушением;
- уплатить проценты, которые будут начислены на сумму невыполненного поручения.
Ответственность банков за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих обязанностей
Ответственность за нарушение обязательств, взятых на себя банком, предусматривает гл 25 ГК РФ. Приняв платежное поручение у своего клиента, банк фактически выступает должником по обязательству, которое возникает из этого поручения, и закон обязывает его возместить клиенту все убытки, вызванные не своевременным исполнением обязательства. Убытки определяются по правилам ст. 15, 393 ГК РФ.
Если неисполнение (ненадлежащее исполнение) произошло по вине банка, обслуживающего получателя средств, в результате несвоевременного их зачисления на банковский счет клиента, он также будет нести ответственность, и обязан будет погасить возникшие убытки (ст. 866 ГК РФ).
В этом случае ответственность банка, который принял платежное поручение, будет ограничиваться моментом поступления денег на счет обслуживающего банка (ст. 302 ГК РФ).
Относительно ответственности банков, которые привлекаются к проведению банковских переводов, в случае если они нарушают порядок осуществления расчетных операций, что приводит к неправомерному удержанию денег, у них возникают обязательства уплатить проценты за использование чужих денег, которые они обязаны уплатить плательщику средств (ст. 395 ГК РФ).
Таким образом, закон четко разделяет момент наступления ответственности для каждого банка, участвующего в расчетной цепочке.
Говоря об ответственности банка необходимо упомянуть и ст. 404 ГК РФ, которая предполагает возможность уменьшить размер ответственности банка с учетом степени вины его клиента. Данная правовая позиция высказана в Постановлении ФАС по делу N А09-5514/99-10.
Финансовая ответственность банка (штраф) в данном случае устанавливается и налоговым законодательством ст.ст. 133, 135 НК РФ. Поимо этого, к административной ответственности должны быть привлечены и должностные лица виновного банка в порядке ст.ст. 15.8, 15.10 КоАП РФ.
Неоднократное нарушение банком своих обязанностей на протяжении календарного года может стать основанием для направления налоговым органом в Центробанк ходатайства с требованием отозвать лицензию у банка-нарушителя.
- Для чего используют инкассовое поручение
- Инкассовые списания по акцепту
- Инкассовое поручение от налогового органа
- Итоги
Для чего используют инкассовое поручение
Согласно положению «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П в качестве одного из платежных документов выступает инкассовое поручение (п. 4.6). Это безналичный путь проведения платежей. Инкассовые поручения нужны для изъятия денежных средств у плательщика в бесспорном порядке.
Их используют, если:
- бесспорный характер списания предусмотрен на законодательном уровне;
- нужно произвести оплату задолженности по исполнительным документам;
- заключен договор о выполнении контрагентом определенных условий поставки с оплатой со счета плательщика без его распоряжения.
Инкассовое поручение оформляют (форма 0401071):
- контрагенты при наличии договора поставки;
- налоговые службы и внебюджетные фонды для взимания недоимки, штрафов и пени;
- судебные приставы.
В нем в зависимости от ситуации должны быть ссылки:
- на нормативный акт с указанием его номера, даты и номера применяемой статьи;
- договор поставки с указанием его реквизитов и ссылки на пункт, который предусматривает право поставщика на списание средств;
- исполнительный лист с указанием его номера, даты выдачи, названия организации и номера дела в судопроизводстве; к инкассовому поручению обязательно прилагается подлинник или дубликат исполнительного листа.
Неисполнение этих требований будет основанием для неоплаты поручения банком. При использовании исполнительного документа, который будет предъявлен позднее оговоренного законом срока, поручение банком также исполнено не будет.
Все операции с инкассовыми поручениями оговорены в гл. 7 положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П.
Инкассовые списания по акцепту
Акцепт — это согласие одной стороны сделки на заключение договора, предложенного другой стороной. Акцепт в банковских операциях подразумевает, что плательщик подтвердил свое согласие на оплату:
- по переводному векселю;
- счету;
- банковскому чеку;
- платежному документу.
Расчеты с поставщиками на основе акцепта позволяют проверять исполнение договора покупателем:
- по срокам его выполнения;
- ценам;
- соблюдению условий поставки.
Такие договоры, например, могут заключать граждане на оплату коммунальных услуг. Если в договоре выбрана безакцептная форма оплаты, банк вправе выставлять инкассовые поручения на списание денег со счета гражданина для их оплаты. За предоставление таких услуг банк взимает комиссию.
Подробнее о безакцептном списании денежных средств читайте здесь.
Инкассовое поручение от налогового органа
Этот вид оплаты предусмотрен для организаций, осуществляющих контрольные функции по отношению к плательщикам налогов. К ним относится и ФНС России. Эта обязанность предусмотрена в ст. 46 НК РФ. ФНС направляет требование (приказ ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@) об уплате недоимки по налогу его плательщику. При игнорировании требования инспекция принимает решение о принудительной оплате недоимки после завершения планового срока оплаты, но не позже 2 месяцев (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Поступающие в банк должника инкассовые поручения подлежат безусловному выполнению. Оформление и предъявление инкассовых поручений осуществляется в соответствии со ст. 874–876 ГК РФ. При этом расчеты производятся с учетом положения № 384-П.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе выставлять инкассо до окончания срока добровольной уплаты недоимки налогоплательщиком (постановления АС Центрального округа от 30.10.2019 по делу № А83-7823/2018, ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2012 № А78-10449/2011 и Московского округа от 23.07.2012 № А40-12689/12-116-24).
Отстоять свои права в спорах с налоговиками по вопросам, связанным с взысканием налогов, вам поможет сборник важнейшей судебной практики от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к правовой системе и переходите в этот полезный материал.
В этом документе устанавливается также очередность оплаты недоимки по налогам или штрафов и пени. Поля инкассового поручения заполняются с учетом положений приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н. По каждому налогу, имеющему различные КБК, выставляется свое инкассовое поручение. В случае образования переплаты по налогу возможен ее возврат.
О признании судом инкассовых поручений ошибочными см. статью «Ст. 78 НК РФ: вопросы и ответы».
Итоги
Инкассовое поручение используется для взыскания денежных средств с хозсубъекта в бесспорном порядке. Списание средств с помощью инкассо возможно как между хозсубъектами, так и со стороны государственных органов.
ответы на вопрос:
В рамках этого закона (Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ) - нет. Смотрите ст. 11 указанного закона.
Статьи законодательства, упомянутые юристами в ответах:
Уголовный кодекс Российской Федерации
Скажите пожалуйста РЖД может подать инкассовое поручение? Или это приставы подают на снятие денег с лицевого счета?
ответы на вопрос:
Инкассовое поручение предъявляет в банк сам взыскатель, следовательно, он же его и изготавливает. Кроме инкассового поручения и собственно исполнительного листа, в банк необходимо представить (в 2-х экземплярах) Реестр переданных на инкассо расчетных документов по форме 0104014. Для полной ясности прилагаю выписку из нормативного акта, которым вся эта процедура регулируется.
Может ли лизингодатель без решения суда выставить в банк инкассовое поручение на взыскание неустойки при просрочке платежей.
ответы на вопрос:
Согласно пункта 1 ст.874 Гражданского Кодекса РФ При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
Соответственно, если вы, как клиент, давали банку свое поручение о списании с вашего счета поручение на списание долга или неустойки по договору лизинга, то может.
Можно но ли сменить ген директора если на компанию наложено инкассовое поручение.
ответы на вопрос:
Если на расчётный счёт ООО выставлено инкассовое поручение, это не может стать основанием для отказа в принятии заявления по форме 14001 (в Вашей ситуации - смена единоличного исполнительного органа-Ген. директора). Готовьте документы, подавайте в налоговую и меняйте Ген. директора.
Решение о смене директора принимают участники ООО, оформите протоколом общего собрания, подготовьте приказ об увольнении старого директора одной датой и приеме на работу (назначении) нового директора следующим днем. Регистрируйте изменения в должностных лицах, которые могут совершать действия от имении ООО без доверенности, меняйте карточки в банке. Успешно решить Ваш вопрос можно только с юридической помощью. Всегда рад Вам помочь!
Да, при таких обстоятельствах смена генерального директора возможна. Порядок смены регламентируется Уставом Общества. Потребуются следующие документы: Решение, Протокол, Заявление по форме 14001 о смене генерального директора ООО
В Заявление вносятся данные старого директора и нового. Генеральному директору необходимо с подготовленными документами явиться к нотариусу для заверения подписи на Заявлении. Список документов для представления нотариусу
Свидетельство о государственной регистрации Общества.
Свидетельство о постановке на налоговый учет.
Выписка из ЕГРЮЛ давностью не более одного месяца (срок устанавливается индивидуально каждым нотариусом). Далее документы необходимо передать в регистрирующий орган.
Как быть в ситуации когда банк наложил инкассовое поручение по решению суда, но долг был не задолго до этого выплачен.
ответы на вопрос:
ГПК РФ Статья 443. Поворот исполнения решения суда
В случае отмены решения суда, приведенного в исполнение, и принятия после нового рассмотрения дела решения суда об отказе в иске полностью или в части либо определения о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения ответчику должно быть возвращено все то, что было с него взыскано в пользу истца по отмененному решению суда (поворот исполнения решения суда).
ГПК РФ Статья 444. Порядок поворота исполнения решения суда судом первой инстанции
1. Суд, которому дело передано на новое рассмотрение, обязан по своей инициативе рассмотреть вопрос о повороте исполнения решения суда и разрешить дело в новом решении или новом определении суда.
2. В случае, если суд, вновь рассматривавший дело, не разрешил вопрос о повороте исполнения решения суда, ответчик вправе подать в этот суд заявление о повороте исполнения решения суда. Это заявление рассматривается в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте заседания, однако их неявка не является препятствием к рассмотрению заявления о повороте исполнения решения суда.
3. На определение суда о повороте исполнения решения суда может быть подана частная жалоба.
inkasso.jpg
Похожие публикации
Работая с применением расчетов через банк, организации и индивидуальные предприниматели применяют расчеты по инкассо не часто. Между тем, с ними сталкивается большинство налогоплательщиков.
В каких случаях выставляется инкассовое поручение
Инкассовое поручение – это платежный документ для списания денежных средств со счета плательщика без его дополнительного согласия (в бесспорном порядке). Регулирует порядок применения расчетов по инкассо Гражданский кодекс (ст. 874-876 ГК РФ).
Инкассовые поручения на счет предъявляют:
1) налоговые органы и внебюджетные фонды при истекшем сроке исполнения требования;
2) судебные приставы при наличии исполнительного документа к взысканию;
3) контрагенты предприятия или ИП, если есть договор с условием оплаты в бесспорном порядке;
4) банк, ведущий расчеты организации или ИП - для контрагентов на основании их заявления и исполнительного листа, выданного в связи с судебным решением.
В любом случае использование инкассового поручения основано на праве получателя взыскать с плательщика определенную денежную сумму (п. 7.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П, утв. Банком России 19.06.2012).
Отличие от прочих платежных документов
Рассмотрим, чем отличается инкассовое поручение от других видов платежных документов.
Платежное поручение на перечисление средств заполняет и предъявляет банку к исполнению сам плательщик на добровольной основе.
Платежное требование составляет получатель платежа, но его предъявление еще не означает исполнения банком – для проведения оплаты нередко требуется согласие (акцепт) плательщика. В случае несогласия плательщика такой документ вернется получателю без исполнения. В определенных случаях возможно и безакцептное списание по платежному требованию (по решению суда, по основаниям, предусмотренным законом), в т.ч. если об этом договорились стороны договора.
Инкассовое поручение заполняет и предъявляет получатель средств, имея на то безусловное право. При этом согласия плательщика не требуется, деньги перечисляются со счета плательщика банком при выполнении всех требований, предъявляемых к документу.
Обязательные реквизиты инкассового поручения
На сегодня применяется установленная форма инкассового поручения 0401071 (приложение № 4 к Положению № 383-П). Помимо общих требований, предъявляемым ко всем платежным документам для безналичных расчетов (дата, номер, сумма, наименование плательщика и его ИНН, КПП, банковские реквизиты -наименование банка, БИК и корреспондентский счет банка, получатель и его ИНН, КПП, банковские реквизиты), по инкассо имеются дополнительные требования:
В назначении платежа:
Если инкассо выставляется на основании договора, указывают его номер, пункт о бесспорном порядке списания, а также наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата.
Когда инкассовое поручение выставляют на основании закона (например, при взыскании налоговиками штрафа), указывается наименование взыскания, дата, номер и статья обосновывающего взыскание федерального закона, номер и дата решения о взыскании.
В документе на основании исполнительного листа указываются: орган, выдавший документ, дата исполлиста, номер судебного дела или материалов.
Если взыскание производят по исполнительному листу - следует приложить его оригинал.
К инкассовому поручению по договору с контрагентом прилагаются обосновывающие документы.
Банк проверяет и саму форму, и приложения. Исполнение инкассового поручения производится только при выполнении всех формальных требований к документу. Если они не соблюдаются, исполняющий банк извещает составителя – для устранения им недостатков. Если взыскатель не исправил недочеты, банк возвращает инкассовое поручение без исполнения (п. 1 ст. 875 ГК РФ; п.3 Приложения 13 Положения Банка России «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П).
Инкассовые поручения налоговых органов
Наиболее часто компании и ИП сталкиваются с инкассовыми поручениями налоговиков. В случае несвоевременной оплаты налогов и финансовых санкций (пени, штрафов), ИФНС выставляет должнику требование на уплату с указанием суммы и даты - до какого числа оно должно быть исполнено. Если налогоплательщик не оплатил вовремя или не оспорил законность требования (п.3 ст.46 НК):
не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;
если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.
Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.
Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.
В случае отсутствия достаточных средств на счете, ИФНС (и внебюджетные фонды) посылают судебным приставам решение о взыскании причитающейся суммы за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ). Неисполнение в течение 5 дней постановления судебного пристава влечет взыскание еще и исполнительского сбора – 7% от взыскания, но не менее 1000 рублей с ИП и не менее 10000 рублей с организации (ст.112 закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007).
Расчеты инкассовыми поручениями между контрагентами
Существуют два вида инкассо по расчетам:
чистое инкассо – к оплате предъявляется вексель, чек;
документарное инкассо – для совершения оплаты требуются документы по сделке: договор, накладная (акт), счет-фактура и т.д.
Между поставщиками (исполнителями) и покупателями (заказчиками) может заключаться договор, предусматривающий право поставщика получить денежные средства с расчетного счета покупателя без его согласия при определенных условиях (например, завершении поставки товаров). Экземпляр договора передается в обслуживающую финансовую организацию. При представлении подтверждающих документов банк получателя проверяет законность требования и, если все в порядке, передает инкассовое поручение и документы банку плательщика. Плательщик уведомляется о переводе денежных средств, а получатель – об их зачислении.
Списание инкассовых поручений
Банк принимает документ, составленный не более 10 дней назад (п.7.7 Положения № 383-П). Списание денежных средств по инкассо при наличии достаточных для погашения сумм на счете производится полностью; если денег не хватает – исполняется частично, остаток неоплаченной суммы по документу помещается в картотеку для исполнения при поступлении следующих денежных сумм на счет.
Срок инкассового поручения
Исполнить инкассовое поручение банк обязан (ст. 875 ГК):
если документ должен быть оплачен «по предъявлению» - немедленно;
при других сроках, банк для акцепта плательщика направляет инкассовое поручение немедленно, а требование платежа – не позднее указанного в документах дня.
Частичные платежи возможны в случае специального разрешения в инкассовом документе либо если это установлено банковскими правилами.
inkasso.jpg
Похожие публикации
Работая с применением расчетов через банк, организации и индивидуальные предприниматели применяют расчеты по инкассо не часто. Между тем, с ними сталкивается большинство налогоплательщиков.
В каких случаях выставляется инкассовое поручение
Инкассовое поручение – это платежный документ для списания денежных средств со счета плательщика без его дополнительного согласия (в бесспорном порядке). Регулирует порядок применения расчетов по инкассо Гражданский кодекс (ст. 874-876 ГК РФ).
Инкассовые поручения на счет предъявляют:
1) налоговые органы и внебюджетные фонды при истекшем сроке исполнения требования;
2) судебные приставы при наличии исполнительного документа к взысканию;
3) контрагенты предприятия или ИП, если есть договор с условием оплаты в бесспорном порядке;
4) банк, ведущий расчеты организации или ИП - для контрагентов на основании их заявления и исполнительного листа, выданного в связи с судебным решением.
В любом случае использование инкассового поручения основано на праве получателя взыскать с плательщика определенную денежную сумму (п. 7.4 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П, утв. Банком России 19.06.2012).
Отличие от прочих платежных документов
Рассмотрим, чем отличается инкассовое поручение от других видов платежных документов.
Платежное поручение на перечисление средств заполняет и предъявляет банку к исполнению сам плательщик на добровольной основе.
Платежное требование составляет получатель платежа, но его предъявление еще не означает исполнения банком – для проведения оплаты нередко требуется согласие (акцепт) плательщика. В случае несогласия плательщика такой документ вернется получателю без исполнения. В определенных случаях возможно и безакцептное списание по платежному требованию (по решению суда, по основаниям, предусмотренным законом), в т.ч. если об этом договорились стороны договора.
Инкассовое поручение заполняет и предъявляет получатель средств, имея на то безусловное право. При этом согласия плательщика не требуется, деньги перечисляются со счета плательщика банком при выполнении всех требований, предъявляемых к документу.
Обязательные реквизиты инкассового поручения
На сегодня применяется установленная форма инкассового поручения 0401071 (приложение № 4 к Положению № 383-П). Помимо общих требований, предъявляемым ко всем платежным документам для безналичных расчетов (дата, номер, сумма, наименование плательщика и его ИНН, КПП, банковские реквизиты -наименование банка, БИК и корреспондентский счет банка, получатель и его ИНН, КПП, банковские реквизиты), по инкассо имеются дополнительные требования:
В назначении платежа:
Если инкассо выставляется на основании договора, указывают его номер, пункт о бесспорном порядке списания, а также наименование товаров, работ, услуг, за которые производится оплата.
Когда инкассовое поручение выставляют на основании закона (например, при взыскании налоговиками штрафа), указывается наименование взыскания, дата, номер и статья обосновывающего взыскание федерального закона, номер и дата решения о взыскании.
В документе на основании исполнительного листа указываются: орган, выдавший документ, дата исполлиста, номер судебного дела или материалов.
Если взыскание производят по исполнительному листу - следует приложить его оригинал.
К инкассовому поручению по договору с контрагентом прилагаются обосновывающие документы.
Банк проверяет и саму форму, и приложения. Исполнение инкассового поручения производится только при выполнении всех формальных требований к документу. Если они не соблюдаются, исполняющий банк извещает составителя – для устранения им недостатков. Если взыскатель не исправил недочеты, банк возвращает инкассовое поручение без исполнения (п. 1 ст. 875 ГК РФ; п.3 Приложения 13 Положения Банка России «О платежной системе Банка России» от 06.07.2017 № 595-П).
Инкассовые поручения налоговых органов
Наиболее часто компании и ИП сталкиваются с инкассовыми поручениями налоговиков. В случае несвоевременной оплаты налогов и финансовых санкций (пени, штрафов), ИФНС выставляет должнику требование на уплату с указанием суммы и даты - до какого числа оно должно быть исполнено. Если налогоплательщик не оплатил вовремя или не оспорил законность требования (п.3 ст.46 НК):
не позднее 2 месяцев по окончании отведенного для уплаты срока выносится решение о взыскании денежных средств;
если прошло более 2 месяцев с даты, указанной в требовании, решение о взыскании принять уже нельзя, но инспекция вправе в течение полугода обратиться в суд.
Инкассовые поручения налоговых органов в банк поступают обычно в течение суток с момента вынесения решения о взыскании, и денежные суммы списываются в бесспорном порядке. О решении взыскать платежи ИФНС должна уведомить налогоплательщика в течение 6 дней.
Помимо инкассового поручения налоговики обычно направляют в банк и решение о приостановлении операций по счету на такую же сумму. Кроме того, при наличии таких ограничений банки не имеют права открывать новый расчетный счет налогоплательщику. Даже если оплата прошла сразу – отмена приостановления может затянуться.
В случае отсутствия достаточных средств на счете, ИФНС (и внебюджетные фонды) посылают судебным приставам решение о взыскании причитающейся суммы за счет имущества должника (ст. 47 НК РФ). Неисполнение в течение 5 дней постановления судебного пристава влечет взыскание еще и исполнительского сбора – 7% от взыскания, но не менее 1000 рублей с ИП и не менее 10000 рублей с организации (ст.112 закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007).
Расчеты инкассовыми поручениями между контрагентами
Существуют два вида инкассо по расчетам:
чистое инкассо – к оплате предъявляется вексель, чек;
документарное инкассо – для совершения оплаты требуются документы по сделке: договор, накладная (акт), счет-фактура и т.д.
Между поставщиками (исполнителями) и покупателями (заказчиками) может заключаться договор, предусматривающий право поставщика получить денежные средства с расчетного счета покупателя без его согласия при определенных условиях (например, завершении поставки товаров). Экземпляр договора передается в обслуживающую финансовую организацию. При представлении подтверждающих документов банк получателя проверяет законность требования и, если все в порядке, передает инкассовое поручение и документы банку плательщика. Плательщик уведомляется о переводе денежных средств, а получатель – об их зачислении.
Списание инкассовых поручений
Банк принимает документ, составленный не более 10 дней назад (п.7.7 Положения № 383-П). Списание денежных средств по инкассо при наличии достаточных для погашения сумм на счете производится полностью; если денег не хватает – исполняется частично, остаток неоплаченной суммы по документу помещается в картотеку для исполнения при поступлении следующих денежных сумм на счет.
Срок инкассового поручения
Исполнить инкассовое поручение банк обязан (ст. 875 ГК):
если документ должен быть оплачен «по предъявлению» - немедленно;
при других сроках, банк для акцепта плательщика направляет инкассовое поручение немедленно, а требование платежа – не позднее указанного в документах дня.
Частичные платежи возможны в случае специального разрешения в инкассовом документе либо если это установлено банковскими правилами.
Читайте также: