Возврат подоходного налога в связи с коронавирусом
Опубликовано: 30.04.2024
11 мая 2020 года прошло очередное совещание Президента России с главами регионов и других ведомств по вопросам сдерживания распространения коронавирусной инфекции, а также принятии дополнительных мер поддержки граждан и бизнеса.
В результате Путиным В.В. было внесено несколько предложений для стабилизации экономической ситуации в стране, среди которых выплаты самозанятым. Подробнее о них читайте далее.
Новые меры поддержки самозанятым в связи с карантином
Президент РФ в своем обращении отметил, что в прошлом году в стране стартовал налоговый проект, связанный с самозанятыми гражданами. Его цель была вывести из теневого бизнеса лиц, которые предоставляют услуги, но не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели и не оплачивают налоги.
Воспользовались такой возможностью более 300 тысяч граждан, которые доверились государству и стали налогоплательщиками.
Чтобы не подорвать их доверие и далее стимулировать самозанятых работать открыто, Путин В.В. предложил ввести 2 меры поддержки:
- Возврат подоходного налога самозанятым, который был уплачен в 2019 году.
- Предоставление «налогового капитала» в размере 1 МРОТ.
Если первая мера поддержки направлена на граждан, которые зарегистрировались в ФНС и работают с 2019 года, то вторая ориентирована не только на них, но и на зарегистрировавшихся в этом году.
Кроме того, власти страны рассчитывают, что предоставление налогового капитала будет дополнительным стимулом для регистрации в качестве самозанятых еще не прошедших эту процедуру граждан.
Обратите внимание! В 2019 году эксперимент с самозанятыми гражданами начался только в 4 регионах России (Москве и Московской области, Татарстане и Калужской области), поэтому возврат налогов будет произведен только лицам из этих регионов. В 2020 году в эксперименте по Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ уже приняли участие 23 региона РФ, соответственно граждане из этих регионов могут рассчитывать только на получение налогового капитала в размере 1 МРОТ.
Возврат подоходного налога за 2019 год для самозанятых
В соответствии со ст. 10 Закона №422-ФЗ для самозанятых установлено 2 вида налоговых ставок:
- 4% — для тех, кто оказывает услуги и выполняет работы по заказам физических лиц;
- 6% — для поставщиков услуг и работ для субъектов предпринимательства (ИП и юридическим лицам).
К примеру, если самозанятый занимается сдачей своей квартиры другим гражданам за 20 000 рублей в месяц, налоговая база за весь 2019 год будет составлять 240 000 рублей. С этой суммы он должен был уплатить налог в размере 4%, т.е. 9 600 рублей. Соответственно, данная сумма налога подлежит возврату.
Аналогичным образом рассчитывается налоговая база и подлежащий уплате налог по другим видам деятельности.
Частый сегодня вопрос – как оформить выплату самозанятым.
Чтобы осуществить возврат налога за 2019 год предъявляются следующие обязательные требования:
- гражданин должен быть зарегистрированным в налоговой службе как плательщик налога на профессиональный доход (при этом регистрация должна быть произведена в 4 вышеназванных пилотных регионах, где начался эксперимент с самозанятыми);
- налог на профессиональный доход за 2019 год должен быть уплачен в полном объеме и своевременно.
Относительно документов, которые будет нужно предоставить лицу, претендующему на возврат налога, четких разъяснений от налоговой службы в настоящее время нет.
Не проработана так же и сама схема возврата денежных средств. Несмотря на это, уже сейчас есть предположения и варианты, как самозанятому вернуть налог за 2019 год и каким способом будет производиться возврат:
- Заявительным путем – денежные средства после обработки заявления налоговым органом будут переводиться на расчетный счет самозанятого в указанном им банке.
- Беззаявительный порядок – налоговики автоматически пересчитают уплаченные самозанятыми налоги за 2019 год и вернут их на лицевой счет граждан в приложении «Мой налог».
Учитывая, что в обращениях Президента РФ, как в последнем, так и в предыдущих, был сделан акцент на упрощении бюрократических процедур, можно предположить, что для возврата налогов за 2019 год не потребуется много документов.
Если же налоговики будут автоматически возвращать поступившие налоги за прошлый год, то, скорее всего, от самозанятых и вовсе ничего не потребуется.
Касательно сроков, когда для самозанятых начнутся выплаты уплаченных налогов от государственных органов пока тоже нет информации, но поскольку данные вопросы на контроле у главы государства, процесс начнется в самое ближайшее время.
Дополнительная пособие от государства для самозанятых
Вторая мера поддержки в связи с карантином – это дополнительная выплата самозанятым 2020 так называемого налогового капитала в размере 1 МРОТ. Из обращения главы государства следует, что она предназначена для направления на погашение налоговых обязательств самозанятых.
Выдаваться на руки людям налоговый капитал не будет, а будет лишь зачислен на лицевой счет в приложении «Мой налог» для последующего погашения налогоплательщиком начисленных налогов.
Несмотря на это, возможно после принятия соответствующих нормативных актов будет определен другой порядок и способ распоряжения названным капиталом.
Налоговый капитал будет являться единовременной выплатой, которую смогут получить около 650 тысяч зарегистрированных в ФНС граждан – именное такое число самозанятых на сегодняшний день.
Размер капитала будет зависеть от того, на какой МРОТ будут ориентироваться налоговые органы:
- Если на федеральный размер, то налоговый капитал будет для всех одинаковый – в размере 12 130 рублей.
- Если ФНС решит за основу начисления брать региональный размер МРОТ, то в каждом регионе выплаты самозанятым в связи с коронавирусом будут разные, например, в Москве — 20 195 руб., в Ростовской области – 14 556 руб.
Новая информация о возврате налога от 28.05.2020
На возврат налога самозанятым государство выделило 1,6 млрд рублей. Для получения средств налогоплательщикам не придется бегать по инстанциям, процедуру обещают сделать максимально простой.
Возврат налога будет проводиться в автоматическом режиме. Для того, чтобы получить субсидию для самозанятых необходимо установить на смартфон приложение «Мой налог» и привязать к нему действующую банковскую карту.
Чтобы привязать карту нужно:
Если приложение для самозанятых уже установлено, обязательно убедитесь, что это последняя версия. Если у вас привязано несколько карт — необходимо указать нужную в качестве основной. В скором времени деньги перечислят на карту.
Внимание! Процедура носит беззаявительный характер. Все, что вам понадобится: приложение «Мой налог» и привязанная к нему банковская карта. Никаких дополнительных действий совершать не надо. Остерегайтесь мошенников!
Дата начала выплат самозанятым пока неизвестна, но по последним данным это произойдет уже совсем скоро.
Заключение
В скором времени граждане смогут получить кризисную господдержку для самозанятых. Те, кто работал в пилотных четырех регионах, смогут вернуть уплаченные в прошлом году налоги и получить субсидию в виде налогового капитала на уплату налогов в нынешнем году.
Те, кто зарегистрировался в 2020 году смогут рассчитывать только на налоговый капитал. Более подробная и точная информация о том, как вернуть уплаченные налоги, о порядке, способах и сроках выплат будет доступна после принятия соответствующих решений уполномоченными органами.
Автор: Новикова С. Г., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Во-первых, ситуация с коронавирусной инфекцией повлияла на порядок уплаты практически всех налогов в текущем году. Коснулись ли эти изменения подоходного налога (НДФЛ), который работодатели обязаны уплачивать в качестве налоговых агентов при выплате дохода физическим лицам?
Во-вторых, в этом году работодатели несут ряд специфических расходов – в том числе на покупку средств индивидуальной защиты (масок, перчаток), антибактериальных средств (санитайзеров), на проведение тестов на наличие вируса, на доставку работников к месту работы и обратно. Но появляется ли в этих случаях у работников налогооблагаемый доход?
В-третьих, многие работодатели были вынуждены перевести работников на «удаленку», что, в свою очередь, повлекло за собой затраты на обеспечение этого процесса. И тут тоже возникают сложности с НДФЛ.
Работодатели не получили отсрочку по уплате НДФЛ
Правила переноса сроков уплаты, а также предоставления отсрочек и рассрочек для организаций и ИП из пострадавших от пандемии сфер деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Правила).
Согласно п. 5 Правил сроки уплаты налогов могут быть продлены на период от трех месяцев до пяти лет. Главное условие для получения этой преференции – осуществление деятельности в отрасли из числа наиболее пострадавших от коронавируса. Перечень таких отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.
В названном пункте говорится, что отсрочка и рассрочка уплаты налогов из-за распространения COVID-19 предоставляются в соответствии с положениями ст. 61 НК РФ. То есть в порядке, предусмотренном для отсрочки или рассрочки по причине стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. А в п. 9 ст. 61 НК РФ прямо сказано, что положения этой статьи не распространяются на налоговых агентов. А значит, работодатели не вправе рассчитывать на отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников. Подтверждение – Письмо ФНС России от 23.06.2020 № СД-18-3/1034@.
К сведению! Для ИП, уплачивающих НДФЛ за себя, предусмотрена отсрочка по уплате данного налога. Согласно абз. 3 и 4 пп. «а» п. 1 Правил для предпринимателей из пострадавших отраслей перенесен срок уплаты НДФЛ:
за 2019 год – с 15.07.2020 на 15.10.2020;
за I квартал 2020 года – с 25.04.2020 на 26.10.2020;
за полугодие 2020 года – с 25.07.2020 на 25.11.2020. При этом согласно пп. 12 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ ИП освобождены от уплаты авансового платежа по НДФЛ за себя за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж, исчисленный за I квартал 2020 года.
Также для этих ИП предусмотрена рассрочка по уплате НДФЛ – налог (авансовый платеж) они могут перечислять ежемесячно равными частями в размере 1/12 начисленной суммы не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится новый срок его уплаты (п. 1 Правил). Тем самым в части уплаты НДФЛ за себя ИП предоставлена годовая рассрочка.
Выплаты медработникам и другим лицам, оказывающим помощь гражданам с коронавирусом
Изначально Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ было установлено освобождение от НДФЛ доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медпомощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения этой инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета (п. 81 ст. 217 НК РФ). Это освобождение действует в отношении выплат, произведенных с 01.01.2020.
К сведению: правила финансирования таких выплат из федерального бюджета установлены постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 415 и от 12.04.2020 № 484.
В дальнейшем Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ данная норма была расширена. Теперь от НДФЛ освобождены не только выплаты, установленные федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, которые производятся из средств федерального бюджета, но и выплаты из бюджетов субъектов РФ. Причем освобождение распространяется и на медицинских работников, и на тех, кто оказывает социальные услуги гражданам, заболевшим коронавирусной инфекцией.
Таким образом, денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку, полученные медицинскими и социальными работниками начиная с 01.01.2020 в размерах, предусмотренных правительственными правилами, источником поступления которых являются федеральный или региональный бюджет, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 81 ст. 217 НК РФ (см. также письма ФНС России от 11.06.2020 № БС-2-11/1176@,от 15.06.2020 № БС-4-11/9761@, от 21.05.2020 № БС-4-11/8348@ и др.).
Выплаты, производимые за счет субсидий
Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 утверждены правила предоставления субъектам МСП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции отраслях, субсидии в размере 12 130 руб. на одного работника.
Согласно п. 1 этих правил целью предоставления такой субсидий является частичная компенсация затрат ее получателей, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года. Соответственно, при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.
Если за счет полученной субсидии выдана зарплата, с нее необходимо удержать НДФЛ. Дело в том, что эти выплаты подпадают под понятие «доход», предусмотренное гл. 23 НК РФ. Кроме того, они не названы в ст. 217 НК РФ, определяющей перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. Иначе говоря, с суммы заработной платы, выплачиваемой за счет вышеназванной субсидии, субъекты МСП должны исчислить и удержать НДФЛ в общеустановленном порядке (см. также письма ФНС России от 06.07.2020 № БС-4-11/10821@, от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@).
К сведению: «антикоронавирусные» субсидии Законом № 121-ФЗ внесены в перечень не облагаемых НДФЛ доходов (п. 82 ст. 217 НК РФ). Поэтому ИП, не имеющему наемных работников, не нужно уплачивать НДФЛ при получении субсидии в размере 12 130 руб. (см. Письмо ФНС России от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@). Также ему не нужно включать оплаченные за счет этой субсидии расходы в состав профессиональных вычетов (ст. 221 НК РФ).
Оплата тестирования работников
В отдельных регионах предусмотрены меры по проведению работодателями обязательного тестирования сотрудников на коронавирус и иммунитет к нему (см., например, п. 2.4 – 2.6 Указа мэра г. Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Между тем в тестировании работников на коронавирус (и иммунитет к нему) заинтересован прежде всего работодатель, так как именно ему вменена эта обязанность.
Следовательно, оплаченная работодателем для работников стоимость исследований на предмет наличия у них коронавирусной инфекции (иммунитета к ней), необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает (см. письма Минфина России от 28.07.2020 № 03-04-06/65718, от 25.06.2020 № 03-03-07/54757).
В ситуации, когда работодатель (организация или ИП) компенсирует работнику затраты на проведение вышеназванных тестов, возмещаемую сумму, полагаем, он может рассматривать в качестве суммы, полученной в связи с исполнением работником его трудовых обязанностей. И, следовательно, воспользоваться освобождением от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Покупка работодателем средств индивидуальной защиты (СИЗ)
В целях обеспечения безопасных условий труда работодателям необходимо обеспечить своих работников средствами индивидуальной защиты (масками, перчатками, дезинфицирующими средствами).
В общем случае СИЗ, выдаваемые сотрудникам в производственных целях, не являются их доходом и не подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Минфин считает, что если СИЗ выдаются работникам только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, их стоимость не может быть признана экономической выгодой (доходом) в смысле ст. 41 НК РФ и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ (см. письма от 16.01.2017 № 03-04-06/1222, от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54239).
Полагаем, что данный подход применим и в рассматриваемой ситуации – при условии, что СИЗ выдаются работникам в соответствии с распоряжением руководителя только в производственных целях и не переходят в их собственность.
Выплата матпомощи пострадавшим из-за коронавируса работникам
Главой 23 НК РФ определен ряд выплат (в том числе в виде материальной помощи), связанных с особыми обстоятельствами и не подлежащих обложению НДФЛ:
выплаты налогоплательщикам, пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическим лицам, являющимся членами их семей, в связи с указанными событиями (п. 46 ст. 217 НК РФ). Карантин, введенный в связи с распространением коронавирусной инфекции, не признан чрезвычайной ситуацией;
выплаты, осуществляемые работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ, ст. 2 Семейного кодекса);
суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг их работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Обратите внимание: Минфин считает, что п. 10 ст. 217 НК РФ, освобождающий от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за оказание медицинских услуг его работникам, не распространяется на спецрежимников (см. письма от 16.03.2020 № 03-04-06/19819, от 01.08.2018 № 03-04-06/54288).
Между тем Президиум ВАС еще в Постановлении от 26.04.2005 № 14324/04 подчеркнул, что исчисление НДФЛ в зависимости от режима налогообложения ставит физических лиц, работающих в организациях, применяющих УСНО, в неравное положение с физическими лицами, работающими в организациях с общей системой налогообложения. Так нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Ведь ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей.
Выплаты физлицам материальной помощи по другим основаниям подлежат включению в базу для исчисления НДФЛ. Но на такие выплаты распространяется правило п. 28 ст. 217 НК РФ – матпомощь в сумме, не превышающей 4 000 руб. в год, освобождается от обложения НДФЛ.
Налогообложение доходов работников-иностранцев
Согласно указам Президента РФ от 18.04.2020 № 274 и от 18.04.2020 № 274 на период с 15.03.2020 по 15.09.2020 включительно приостановлено течение сроков действия отдельных документов, у которых в данный период истекает срок действия. Это касается и патентов, получаемых иностранными гражданами для осуществления на территории субъекта РФ трудовой деятельности.
Таким образом, если у иностранного гражданина в период с 15.03.2020 по 15.09.2020 истекает срок действия оплаченного патента, течение срока его действия приостанавливается. При этом сам патент является действующим, соответственно продлевать его в указанный период не надо. А налоговое администрирование по таким патентам осуществляется в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 30.04.2020 № 03-04-09/35512).
Кроме того, согласно вышеназванным указам с 15.03.2020 по 15.09.2020 включительно работодатели и заказчики работ (услуг) при условии выполнения ими установленных ограничений и иных мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, вправе в порядке, определенном законодательством РФ, привлекать и использовать в качестве работников иностранных граждан и лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и не имеющих патентов.
В связи с этим, если привлекаемые к работе иностранные граждане в обозначенный период не имеют патентов, то положения ст. 227.1 НК РФ, абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении соответствующих доходов таких граждан не применяются.
Таким образом, при привлечении работодателями и заказчиками работ (услуг) в качестве работников иностранных граждан, не имеющих патентов и не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в общем случае при обложении НДФЛ доходов указанных лиц необходимо применять ставку 30%.
При этом в общем случае, если по итогам налогового периода указанные лица будут признаны налоговыми резидентами РФ, суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке 13% (см. то же Письмо Минфина России № 03-04-09/35512).
Обратите внимание: по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Однако на период 2020 года получить (сохранить) статус резидента РФ можно будет при нахождении в России не менее 90 календарных дней. Такие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
Таким образом, физлицо, фактически находящееся в нашей стране от 90 до 182 календарных дней включительно и более в период с 01.01.2020 по 31.12.2020, признается налоговым резидентом РФ.
Компенсации за использование личного имущества в связи с работой на «удаленке»
В период пандемии немало работодателей перевели сотрудников на удаленную работу. Такие сотрудники при исполнении служебных обязанностей, как правило, используют собственную оргтехнику (ноутбуки, компьютеры, видеокамеры, смартфоны), личный домашний или мобильный доступ в Интернет, приобретенное для собственных нужд программное обеспечение и т. д. А поскольку удаленная работа не квалифицируется как дистанционная, то работник не обязан использовать для выполнения трудовых функций свою домашнюю технику. Компромиссное решение в такой ситуации – выплата сотрудникам компенсации за использование личного имущества в производственных целях. (Подчеркнем: выплата такой компенсации является правом, а не обязанностью работодателя.)
Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах своего личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, поскольку норм подобных компенсаций Налоговый кодекс не содержит и не предусматривает порядок их установления (см. Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). Эта компенсация освобождается от НДФЛ, поскольку входит в список необлагаемых выплат (абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, для правомерного освобождения от обложения НДФЛ сумм компенсаций за использование личной оргтехники работника работодателю нужно документально подтвердить (см. письма Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672, от 08.11.2019 № 03-04-05/86158):
принадлежность используемого имущества работнику;
фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели;
суммы произведенных в связи с этим расходов.
Компенсация проезда к месту работы и обратно на такси
В условиях пандемии работодатели обязаны принять меры по профилактике коронавируса среди сотрудников, работающих в офисе. В связи с этим Роспотребнадзор в Письме от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24 (п. 3) рекомендовал самим гражданам ограничить поездки на общественном транспорте (из-за высокого риска заражения коронавирусом), а работодателям, соответственно, организовать доставку на работу и с работы для тех сотрудников, у которых отсутствует личный транспорт.
При отсутствии у компании собственного служебного транспорта возможна выплата компенсации работникам затрат на поездки до работы и обратно на такси в период пандемии. Для этого необходимо утвердить соответствующий приказ, в котором среди введения прочих санитарно-противоэпидемических (профилактических) мер, связанных с эпидемией COVID-19, будет предусмотрена выплата подобной компенсации.
Однако следует учесть, что эта компенсация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Дело в том, что ст. 217 НК РФ не содержит норм, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде сумм, выплачиваемых организацией сотрудникам в качестве компенсации оплаты проезда к месту работы и обратно. На этот момент Минфин обратил внимание в Письме от 23.01.2020 № 03-03-06/1/3758. Следовательно, сумма этой компенсации должна облагаться налогом, поскольку прямого запрета на проезд в общественном транспорте в период пандемии не было.
Обратите внимание! Компенсационные выплаты работнику за использование личного автомобиля в служебных целях освобождаются от НДФЛ только при наличии документов, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя и произведенные расходы (ст. 188 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ). Минфин в Письме от 03.09.2019 № 03-04-05/67569 пояснил, что для освобождения обозначенных компенсаций от обложения НДФЛ работодателю необходимы:
копии документов, подтверждающих право собственности работника на автомобиль;
расчет компенсации;
документы, подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах работодателя;
документы, подтверждающие осуществление расходов.
По закону человек, имея какой-то доход, должен платить с него налог 13% в бюджет государства. Об этом мы и поговорим в нашей статье – в каких случаях можно получить возврат подоходного налога и вернуть 13 процентов НДФЛ.
Что такое возврат подоходного налога (НДФЛ)
Если вы официально устроены и получаете зарплату, наверняка знаете, что вы получаете не ту сумму, что указана в трудовом договоре, а чуть меньше. По факту вы получаете 87% от своей зарплаты. Куда же уходят оставшиеся 13%? Это и есть тот самый подоходный налог – НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Его удерживает ваш работодатель и перечисляет в бюджет государства.
Например, вы сдаете квартиру в аренду или продали имущество. Вы получили доход. По закону вы должны со своего дохода 13% перечислить в бюджет в качестве НДФЛ.
Пример: Иванов не устроен официально, но он сдает две квартиры в аренду. За год его доход от сдачи жилья в аренду составляет 500 000 руб. Иванов обязан заплатить 13% от этой суммы – 65 000 руб. в качестве НДФЛ.
Но иногда государство позволяет вернуть часть ранее уплаченных налогов с помощью налоговых вычетов. Если точнее, то налоговый вычет – это либо возврат ранее уплаченного НДФЛ, либо уменьшение налогооблагаемой базы (дохода, с которого и уплачивается этот самый НДФЛ).
Многие называют это «возврат 3-НДФЛ» или «возмещение 3-НДФЛ», а спрашивая про налоговый вычет, подразумевают вопрос «как вернуть 3-НДФЛ». Это не совсем верные понятия, поскольку 3-НДФЛ, как мы уже сказали выше – это декларация о доходах и расходах, и ее вы вернуть никак не можете. А вот уплаченный налог – вполне.
Кто имеет право на возврат НДФЛ
Прежде всего, чтобы вернуть подоходный налог, вы должны его заплатить. То есть у вас должны быть доходы, с которых вы платите 13% (кроме дивидендов). А еще вы должны быть резидентом РФ, то есть проживать на территории России более 183 дней в году.
При выполнении этих двух условий, вы имеете право на возврат НДФЛ.
За что можно вернуть подоходный налог и в каких суммах
В зависимости от вида налогового вычета вы можете вернуть разные суммы, но основное правило одно – сколько бы вам не было положено к возврату, вернуть налогов больше, чем вы заплатили в год, нельзя. То есть сколько было уплачено НДФЛ, столько максимально и можно вернуть.
Виды вычетов, за которые можно вернуть подоходный налог
Имущественный
При покупке жилья можно воспользоваться налоговым вычетом и компенсировать часть расходов.
Пример:
Майоров купил квартиру за 3 млн руб. Несмотря на то, что это больше положенной суммы, вернуть подоходный налог (НДФЛ) он сможет только с 2 млн и получить 260 тыс. руб.
Серегин купил комнату за 900 000 руб. Он может заявить к вычету всю сумму и получить возврат подоходного налога в размере 117 000 рублей.
Помимо основного возврата подоходного налога в размере 260 000₽, вы можете воспользоваться также вычетом по процентам ипотеки и вернуть дополнительно до 390 тыс. руб. за фактически уплаченные проценты.
Пример: Зиновьев купил в ипотеку жилой дом за 6 млн руб. и по процентам ипотеки уже заплатил 1 миллион.
Зиновьев может оформить возврат НДФЛ и вернуть подоходный налог в размере 260 тыс., а также оформить вычет по процентам ипотеки и получить дополнительно возврат подоходного налога в сумме 130 000 руб. за уплаченные банку проценты.
Социальный вычет
Социальный вычет ограничен суммой 120 000 руб. То есть расходы считаются суммарно по всем видам социального возврата – обучение, лечение, взносы на НПО, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование. Максимальный возврат НДФЛ составляет в этом случае 15 600 руб.
Рассмотрим самые популярные из них:
- Возврат подоходного налога за обучение
Вы можете оформить вычет за свое обучение, брата или сестры до 24 лет на очной форме и за ребенка.
Пример: Иванов прошел курсы повышения квалификации и. заплатил 150 тыс.руб. Он может оформить вычет только на 120 000 руб. и вернуть НДФЛ в размере 15 600₽.
Петров оплатил свое обучение в автошколе в размере 50 тыс. ₽, и дополнительные занятия брата в сумме 60 000₽, он может оформить возврат НДФЛ за оба обучения и вернуть подоходный налог в размере 14 300₽.
- Возврат подоходного налога за лечение и медикаменты
Можно вернуть НДФЛ за свое лечение, мужа/жены, родителей, детей. Важно, чтобы медуслуги были оказаны российской клиникой, имеющей лицензию.
При расходах на медикаменты необходимо предоставить рецепт на специальном бланке – с печатями врача и клиники и подписью врача.
Пример:
Сидоров оплатил своему отцу лечение спины и жене стоматологические услуги, потратив на все 100 000 руб. Он может оформить вычет и вернуть 13 000 руб.
Обучение ребенка. Эти расходы считаются отдельно и не входят в 120 тыс. ₽. Максимальный возврат подоходного налога (НДФЛ) в этом случае составляет 6 500₽, так как максимальный вычет за обучение ребенка – 50 000 руб.
Пример:
Соловьев оплатил свое обучение на курсах в сумме 120 000 руб. и еще по 70 000 руб. заплатил за обучение каждого из двух своих сыновей.
Соловьев может оформить возврат подоходного налога за себя и получить 15 600 руб., а также дополнительно вернуть НДФЛ за обучение каждого ребенка и получить максимально положенные 6 500 руб. за одного и за второго ребенка. Общая сумма возврата НДФЛ будет 28 600 руб. (15 600+6 500+6 500).
- Дорогостоящее лечение. Если в справке об оплате стоит код «02», обозначающий дорогостоящее лечение, то вы имеете право вернуть подоходный налог с фактических расходов.
Например, вам имплантировали зубы, вы заплатили 200 000 руб. Это дорогостоящее лечение и в справке указан код «2». Вы можете вернуть НДФЛ с 200 тыс. ₽ и получить возврат подоходного налога в размере 26 000.
- Благотворительность. Эти расходы тоже не входят в сумму вычета 120 тыс. ₽ и по сути они не ограничены, но вычет не должен превышать 25% от вашего дохода за год (в некоторых случаях 30%).
Стандартный вычет
Оформляется на работника (налогоплательщика) или на ребенка.
500₽ или 3 000₽ - вычет на налогоплательщика, в зависимости от категории (см. полный перечень лиц в п.1 ст. 218 НК РФ.
- 1 400₽ - за первого ребенка
- 1 400₽ - за второго ребенка
- 3 000₽ - за третьего и каждого из последующих
Если ребенок инвалид, то дополнительно платится: 6 000₽ - опекунам или попечителям
- 12 000₽ - родителям или усыновителям
Деньги можно получать до совершеннолетия детей или до 24 лет, если они проходят обучение по очной форме.
Данный вычет проще оформить через работодателя – вы пишите заявление, и ваш налогооблагаемый доход уменьшают.
Пример:
У Захарова трое несовершеннолетних детей. Второй по счету из них инвалид. Захаров может оформить вычет в общей сумме 17 800₽ (1 400₽+1 400₽+12 000₽+3 000₽). Зарплата у Захарова 25 000 руб., то есть с 25 тыс.руб. он платит подоходный налог (НДФЛ).
Но после оформления вычета он будет платить налог с остатка: 25 000₽ - 17 800₽ = 7 200₽.
То есть вместо обычного НДФЛ в размере 3 250₽ (25 000*13%), он будет платить подоходный налог 936₽ (7 200*13%).
Инвестиционный вычет
Данный вычет бывает двух видов:
- На взносы на ИИС
- На прибыль на ИИС
В первом случае вы можете вносить на свой инвестиционный счет деньги и возвращать с него 13% НДФЛ с суммы взноса, но не более 52 000₽ в год, так как максимальная сумма, с которой можно вернуть подоходный налог, составляет 400 000₽. Но возврат по взносам можно получить, только если у вас есть доход, облагаемый по ставке 13%, например заработная плата.
Пример:
Савельев открыл ИИС и внес 600 000₽. Он может оформить вычет на взносы и вернуть только 52 000₽, несмотря на то, что внес он больше 400 тыс.
Во втором случае вы не можете оформлять возврат подоходного налога (НДФЛ), но зато вы не будете платить подоходный налог с прибыли при закрытии счета.
Выбрать, каким видом вычета пользоваться, по прибыли или по взносам, вы должны сами.
Как получить возврат НДФЛ
В первом случае вам нужно будет дождаться окончания календарного года, в котором (при имущественном вычете) было оформлено право собственности или подписан акт приема-передачи (при покупке по ДДУ) или в котором были расходы (обучение, лечение и т.д.). В случае возврата подоходного налога через работодателя, вы можете не ждать конца года.
Вам нужно будет обратиться в ФНС по месту прописки с необходимыми документами. Если возврат НДФЛ оформляется через налоговую, вам дополнительно будут нужны заявление на возврат налога, 2-НДФЛ, 3-НДФЛ. После чего запускается трехмесячная камеральная проверка, и по ее окончании еще в течение месяца вы получите сумму возвращенного подоходного налога.
Если вы оформляете возврат НДФЛ через работодателя, то вам нужно собрать документы и также подать их в налоговую, но уже не придется ждать три месяца, а в течение 30 дней вы получите специальное уведомление о праве на вычет. Его нужно передать в бухгалтерию, и с вашей зарплаты перестанут удерживать подоходный налог в счет вычета.
Теперь вы знаете, что такое возврат подоходного налога (НДФЛ) и за какие расходы его можно оформить.
В России упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. Теперь, чтобы получить вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически
В Госдуму поступил законопроект об упрощенном порядке оформления имущественного налогового вычета за покупку квартиры, дома или земельного участка. Законопроект касается вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Ранее правительство одобрило предложение Минфина об упрощении процедуры получения налогового вычета при покупке недвижимости.
«Сбор различных документов и заполнение декларации у людей вызывает трудности и зачастую они просто не имеют такой возможности. Правительство упростит эту процедуру», — отметил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства 10 декабря.
Сейчас можно вернуть 13% от стоимости квартиры, а оформить все необходимые документы — в режиме онлайн, не выходя из дома. Эта несложная процедура в ближайшем будущем будем еще проще. Рассказываем, как можно оформить налоговый вычет с покупки квартиры на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в упрощенном и обычном порядке.
Как упростят оформление налогового вычета
Сейчас, чтобы получить налоговый вычет, нужно по итогам года подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на этот вычет. По новым правилам физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ, подтверждение своего права на вычет, а также сканирование и загрузка множества документов в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) не потребуется. Достаточно будет заполнить заявление, указать в нем банковские реквизиты, на которые нужно перевести средства, и оно будет сформировано автоматически. Автоматизированная система ФНС обработает информацию, обратившись к необходимым источникам, например, в банк, который выдал кредит или через который прошел перевод денежных средств.
Сроки оформления имущественного вычета
Помимо существенное сокращение списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка существенно сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет.
По новым правилам камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания. Однако срок камеральной проверки смогут продлить до тех же трех месяцев, если у налоговой появятся подозрения, что вы нарушаете законодательство о налогах и сборах.
Когда начнет действовать упрощенный порядок
Если Госдума примет закон, то он вступит в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физлиц. Новые упрощенные правила распространят на налоговые вычеты, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу, отмечается в проекте закона. То есть, уже в 2021 году россияне смогут подать заявление на налоговый вычет за 2020 налоговый год в упрощенном порядке.
Жанна Колесникова, руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры»:
— На мой взгляд, это существенно облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку теперь им просто нужно сформировать электронное заявление и не придется заполнять налоговую декларацию. Как правило, именно из-за неправильного заполнения декларации большинство налогоплательщиков получают отказ в предоставлении вычета. Кроме того, не нужно собирать и сканировать подтверждающие документы.
Что еще в нового в упрощенном порядке
Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у налогоплательщика задолженности, подлежащей взысканию, должен будет производиться только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Предполагается также, что при нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о его предоставлении, будут начисляться проценты.
Сколько можно вернуть из бюджета
Россияне, которые имеют официальный доход и платят НДФЛ, могут вернуть 13% от стоимости квартиры. Государством установлен лимит — максимальная сумма, с которой гражданин может получить причитающиеся ему 13%, составляет 2 млн руб. Таким образом, вернуть получится 260 тыс. руб. Если квартира стоила меньше установленного лимита, то им можно воспользоваться при покупке другой квартиры.
Вернуть уплаченные налоги из бюджета также можно, если квартира куплена в ипотеку. Россияне могут получить 13% из бюджета от уплаченных процентов по жилищному кредиту. При этом лимит вычета выше — 3 млн руб. Таким образом, вернуть получится 390 тыс. руб. Воспользоваться этим правом можно только один раз.
В сумме эти два вычета составляют серьезную сумму — 650 тыс. руб. Если имущество было приобретено в браке и является совместной собственностью, то право на вычет имеет каждый из супругов. Таким образом, семья может вернуть до 1,3 млн руб. из уплаченных налогов.
Инструкция по оформлению имущественного вычета
Рассмотрим правила, которые действуют до вступления упрощенного порядка. Для оформления имущественного вычета необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В него также можно войти, если у вас уже действует аккаунт на сайте госуслуг. После завершения регистрации в личном кабинете нужно получить электронную цифровую подпись и можно приступать к оформлению заявления на имущественный вычет с покупки недвижимости.
Здесь необходимо выбрать территориальный налоговый орган для подачи декларации и год, за который необходимо получить имущественный вычет.
Далее заполняем налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) на сайте. Она подгрузится автоматически с необходимыми данными из справки по форме 2-НДФЛ. Если на сайте ФНС нет данных об уплаченных налогах за предыдущие годы, то справку можно получить из бухгалтерии по месту работы.
Выбираем объект недвижимости, в отношении которого нужно получить имущественный вычет, и вносим сумму расходов, потраченную на приобретение имущества.
Чтобы получить имущественный вычет онлайн, необходимо сделать сканы документов:
- выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП);
- при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче квартиры или доли в ней или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);
- при погашении процентов по займу — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами;
- документы, подтверждающие расходы при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом об уплате процентов по кредиту или займу, ипотечному договору.
После загрузки и отправки всех необходимых документов нужно написать заявление о возврате уплаченных налогов из бюджета с указанием номера счета, куда нужно перечислить вычет. Далее ожидать рассмотрения заявления налоговым органом. Это обычно занимает три-четыре месяца.
Уважаемые клиенты и коллеги! Мы не так давно прояснили ситуацию с субсидированием сектору предпринимателей в условиях ограничительных мер в связи с пандемией. Мы говорим о помощи обещанной Государством. Возможно вы слышали об этом, а возможно и надеемся это будет для Вас полезным. На сегодняшний день среди прочего предусмотрено 2 льготы для бизнесменов:
Льгота по налогам из за коронавируса
Первая льгота от налоговой инспекции включает продление/отсрочку сроков уплаты налогов, страховых взносов регулируется Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 “О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики” для тех отраслей, которые пострадали от вируса. Перечень содержится в Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции".
Данный перечень постоянно дополняется. Если перечисленные ниже ОКВЭДы не являются у вас основными, вы не попадете под действие постановления, даже если решите сменить ОКВЭД. Далее вкратце перечислено что указано в постановлении:
Перечень видов деятельности, которые подпадают под налоговые льготы
- Авиаперевозки: аэропорты, и все что связано с гражданскими и грузовыми авиаперевозками.
ОКВЭДы: 51.1, 51.21, 52.23.1 - Автовокзалы и автостанции: собственно указанные виды бизнеса, а так же те, кто зарабатывает на продаже и бронировании билетов. Сопутствующие бизнесы.
ОКВЭДы: 52.21.21 - Автоперевозки: Все виды грузоперевозок по земле. В том числе аренда транспорта для этих целей. Сопутствующие виды работ лучше уточнить в ифнс по месту регистрации.
ОКВЭДы: 49.4 - Пассажирский транспорт: Все виды перевозки пассажиров по земле, если данный бизнес включен в городскую инфраструктуру.
ОКВЭДы: 49.3 - Туризм: Все что связано с туризмом, включая рекламные агентства туризма, экскурсоводы, размещение туристов, даже независимые гиды (самозанятые или ИП).
ОКВЭДы: 79 - Культурные мероприятия: Все кто занимается культурно массовыми мероприятиями, агентства праздников и связанные с этим бизнесом.
ОКВЭДы: 90 - Спортивные мероприятия: Все что связано со спортом, начиная от продажи билетов, тренерского состава, организаций обслуживающих спортивные объекты, заканчивая банями, соляриями, санаториями и иными бизнесами имеющими целью оздоровление граждан, в том числе СПА-салоны.
ОКВЭДы: 93, 96.04, 86.90.4 - Гостиничный бизнес: По аналогии с предыдущими пунктами, все что связано с гостиничным бизнесом, хостелами и т.п. кроме сдачи в наем частного жилья.
ОКВЭДы: 55 - Общепит: Все заведения общепита и связанные с ним бизнесы, причем не имеет значения есть ли у вас посадочные места или нет. Еда на развес и торговля полуфабрикатами сюда не включили.
ОКВЭДы: 56 - Дополнительное образование: Все дополнительное образование, вне зависимости от места проведения (имеются ввиду лагеря отдыха и выездные образовательные курсы).
ОКВЭДы: 85.41 - Дневной уход за детьми: Данная категория касается Детских садов дневного пребывания, Агентств и самозанятых нянь.
ОКВЭДы: 88.91 - Организация конференций и выставок: Помимо перечисленных агентств, в данную категорию включены компании, занимающиеся подбором персонала.
ОКВЭДы: 82.3 - Ремонтные мастерские: причем в данную категорию включены все виды ремонтов бытового обслуживания.
ОКВЭДы: 95 - Прачечные, кроме бизнесов по прокату одежды.
ОКВЭДы: 96.01 - Парикмахерские и салоны красоты.
ОКВЭДы: 96.02 - Стоматологические клиники.
ОКВЭДы: 86.23 - Кинотеатры.
ОКВЭДы: 59.14 - Музеи и зоопарки. Кроме коммерческих музеев, реставраторов. Сопутствующие выды деятельности лучше уточнить в ИФНС по месту регистрации.
ОКВЭДы: 91.02, 91.04.1 - Розничная торговля непродовольственными товарами. Любая не продовольственная розница, начиная от торговых центров, заканчивая не большими ларьками.
ОКВЭДы: 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89
Льгота бизнесу, который ввел режим простоя
Вторая льгота от центра занятости населения, для тех, кто ввел режим простоя у себя в организации, причем данная льгота подходит в том числе ИП где нет сотрудников. Она заключается в безвозмездном субсидировании в виде компенсации зарплат в размере заявленного количества сотрудников, но не более чем МРОТ на человека. Это около 12 130 р. на человека.
Что нужно, чтобы получить субсидию?
- Издать приказ о простое в организации и ознакомить с ним сотрудников. По такому образцу сделали мы:
- Приказ о простое
- Уведомление в службу занятости о простое
- Подать сведения в службу занятости населения.
- Выплатить не менее 2/3 оклада в установленные сроки своим сотрудникам..
На данный момент Служба занятости ожидает документальные основания для официальных начислений, идет подготовка необходимых сервисов онлайн, а также ожидает разъяснения порядка выплат данных субсидий.
Помимо всего прочего важно учитывать следующие моменты:
- Ваш бизнес есть в реестре МСП (единый реестр малого и среднего предпринимательства).
- Вы не должны были сокращать количество сотрудников по состоянию после 1 апреля.
- По итогу прошлого года у вас нет задолженностей по налогам.
Читайте также: