Вопросы по налоговой грамотности

Опубликовано: 15.05.2024

Список вопросов теста

Вопрос 1

Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их по строения – это:

налоговая система
налоговая политика
фискальная функция
принцип стабильности

Вопрос 2

Акцизный сбор – это налог:

прямой – реальный
косвенный – индивидуальный
косвенный – универсальный

Вопрос 3

Налоги – это:

обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.
денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;
денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;
денежные содержания из каждого работающего человека;

Вопрос 4

Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:

стимулирование
равенства
стабильность
равномерности уплаты

Вопрос 5

Источником уплаты налога является:

проценты
прибыль
заработная плата
все ответы верны

Вопрос 6

К личностным налогам относятся:

налог на землю
пошлина
НДС
подоходный налог

Вопрос 7

Налог с владельцев транспортных средств - это налог:

универсальный
косвенный
местный
прямой

Вопрос 8

Какой налог с рекламы?

местный
косвенный
универсальный
общегосударственный

Вопрос 9

Какими бываю налоги по способу взимания?

общегосударственные и местные
на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии
прямые и косвенные
кадастровые, декларационные и предыдущие

Вопрос 10

Налоговые вычеты применяются при исчислении подоходного налога:

только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%;
в отношении совокупного личного дохода, независимо от применяемых налоговых ставок
ко всему совокупному доходу, превышающему 100 000 руб.
Нет верного ответа.

Вопрос 11

Решите задачу.

В 2019 г. Олег оплатил своё обучение в вузе в размере 100 тыс. руб.

и лечение зубов в размере 50 тыс. руб. В 2019 г. Олег зарабатывал 50 тыс. руб. в месяц.

Определи сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в рамках социального налогового вычета на медицинское обслуживание и обучение.

МОДУЛЬ 3. НАЛОГИ: ПОЧЕМУ ИХ НАДО ПЛАТИТЬ И ЧЕМ ГРОЗИТ НЕУПЛАТА

1. Налог – это:

а) обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, осуществляемый физическими и юридическими лицами в бюджет государства;

б) добровольный платёж, уплачиваемый физическими лицами для благотворительных целей;

в) платёж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в натуральной форме.

г) Нет верного ответа.

2. Какие виды налогов бывают?

а) Обязательные и добровольные;

б) дешёвые и дорогие;

в) федеральные, региональные, местные.

г) Все ответы верны.

3. Идентификационный номер налогоплательщика:

а) применяется для учёта сведений в налоговых органах о каждом налогоплательщике и его обязательствах;

б) выдаётся отдельным категориям налогоплательщиков, имеющим на это право;

в) выдаётся налогоплательщику за отдельную плату.

г) Нет верного ответа.

4. Объект налогообложения определяет:

а) условия, когда взимается налог;

б) срок уплаты налога;

в) получателя налога.

г) Нет верного ответа.

5. Период времени, по итогам которого необходимо определить налоговую базу и рассчитать сумму налога к уплате, – это:

а) налоговая пора;

б) налоговое время;

в) налоговый период.

г) Нет верного ответа.

1.Соотнеси понятия и их содержание .

1. Налоговый агент а) Лицо, обязанное в соответствии с

законодательством уплатить налог

2. Налоговый орган б) Организация, которая в соответствии с

законодательством обязана рассчитать,

удержать и перечислить в бюджет налог за

3. Налогоплательщик в) Орган государственной власти, в обязанности

которого входит контроль за полнотой

своевременностью уплаты налогов в

соответствии с законодательством

2. Определи налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за налоговый период.

Заработная плата Игоря составляла с января по май включительно 20 000 руб. в месяц. С июня по декабрь Игорь получал заработную плату 30 000 руб.

3. Продолжи определение. Налоговая декларация – это

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется:

а) в процентах от полученного личного дохода;

б) в абсолютной сумме в зависимости от величины дохода;

в) в иностранной валюте в соответствии с валютным курсом Банка России.

г) Нет верного ответа.

2. Ставка налога на доходы физических лиц зависит от:

а) размера дохода;

б) вида дохода и статуса налогоплательщика;

в) валюты дохода.

г) Все ответы верны.

3. Транспортный налог относится к:

а) федеральным налогам;

б) местным налогам;

в) региональным налогам.

г) Нет верного ответа.

4. Исходя из мощности двигателя и категории транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика, рассчитывается:

а) транспортный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на собственность.

г) Нет верного ответа.

5. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) из кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика;

б) в процентах от инвентаризационной стоимости жилого и нежилого недвижимого имущества налогоплательщика;

в) из мощности двигателя и категории транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика.

г) Нет верного ответа.

6. 1. Объект налогообложения по подоходному налогу а) Участки земли на территории

2. Объект налогообложения по транспортному налогу б) Личные доходы, которые

получает человек в виде

денежных средств, в

натуральной форме, в виде

3. Объект налогообложения по земельному налогу в) Автомобили, мотоциклы,

мотороллеры, катера, яхты,

моторные лодки и другие

средства водного и

7. Определи сумму транспортного налога.

Пётр купил и поставил на учёт 25 января 2013 г. автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с. 25 августа 2013 г. Пётр продал свой автомобиль. Ставка транспортного налога установлена 17,5%.

1. Налоговая льгота – это:

а) право налогоплательщика на частичное или полное освобождение от налога, предусмотренное налоговым законодательством;

б) величина налога на единицу измерения налоговой базы;

в) обязательный безвозмездный платёж (взнос), установленный

законодательством и осуществляемый плательщиком в определён-

ном размере и в определённый срок.

г) Нет верного ответа.

2. В каких формах могут предоставляться налоговые льготы для граждан?

а) Путём освобождения от налога некоторых объектов налогообложения;

б) в форме установления необлагаемого налогом минимума объекта налогообложения;

в) в виде возврата или зачёта ранее уплаченного налога.

г) Все ответы верны.

3. Транспортным налогом не облагаются:

а) автомобили, оформленные на детей;

б) транспортные средства, находящиеся в розыске;

в) транспортные средства иностранного производства.

г) Нет верного ответа.

4. Налоговые вычеты применяются при исчислении подоходного налога:

а) только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%;

б) в отношении совокупного личного дохода, независимо от применяемых налоговых ставок;

в) ко всему совокупному доходу, превышающему 100 000 руб.

г) Нет верного ответа.

5. Налоговые вычеты по расходам на образование предоставляются:

а) только по расходам на собственное обучение;

б) по расходам на собственное обучение и обучение детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения;

в) только по расходам на обучение детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения.

г) Нет верного ответа.

6. Сумма, на которую уменьшается налоговая база по подоходному налогу, если налогоплательщик продал имущество или купил квартиру, – это:

а) стандартный налоговый вычет;

б) имущественный налоговый вычет;

в) социальный налоговый вычет.

г) Нет верного ответа.

7. Имущественный налоговый вычет можно получить:

а) при покупке автомобиля;

б) при продаже квартиры;

в) при покупке квартиры.

г) Нет правильного ответа.

8. Куда следует обращаться за предоставлением имущественного налогового вычета?

а) К работодателю;

б) в налоговую инспекцию;

в) в пенсионный фонд;

г) в коллекторское агентство.

9. Какие существуют виды налоговых вычетов?

а) Стандартные, социальные;

б) имущественные, профессиональные;

в) государственные и негосударственные;

10. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения,

имеют право на:

а) профессиональный налоговый вычет;

б) авторский налоговый вычет;

в) стандартный налоговый вычет.

г) Нет правильного ответа.

1. Реши задачу.

У Петра Ивановича двое детей: годовалый сын Илья и пятилетняя дочь Лиза. Ежемесячная заработная плата Петра Ивановича в 2014 г. – 24 тыс. руб.

В каком размере Пётр Иванович сможет вернуть уплаченный налог на доходы физических лиц в рамках стандартного налогового вычета и в каком месяце Пётр Иванович утратит право на стандартный вычет на детей?

2. Реши задачу.

В 2012 г. И. И. Иванов оплатил курс своего лечения в больнице насумму 100 000 руб. Также он по предписанию врача купил медикаменты на сумму 20 000 руб. (купленные медикаменты входили в список разрешённых для вычета). В 2011 г. этот гражданин зарабатывал 50 000 руб. в месяц и уплачивал налог на доходы физических лиц.

Определи сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в рамках социального налогового вычета на медицинское обслуживание.

3. Реши задачу. В 2013 г. Олег оплатил своё обучение в вузе в размере 100 тыс. руб.

и лечение зубов в размере 50 тыс. руб. В 2013 г. Олег зарабатывал 50 тыс. руб. в месяц.

4. Разгадать кроссворд.

По горизонтали:

4. Документ, содержащий информацию о расчёте суммы налога к уплате, отправляемый налоговым органом налогоплательщику, – налоговое …

6. Сумма денег, которую должен заплатить налогоплательщик в случае нарушения сроков уплаты налога

7. Законодательно установленный обязательный платёж, который периодически взимается в денежной форме с юридических и физических лиц для финансирования деятельности государства

8. Норма обложения с единицы налоговой базы

10. Объект налогообложения, имеющий инвентаризационную стоимость

12. Мера ответственности за нарушение налогового законодательства, применяемая в виде штрафов, – налоговая …

По вертикали:

1. Организация, которой законодательно вверено исчислять, удерживать и уплачивать налог за налогоплательщика с выплачиваемого ему дохода, – налоговый …

2. Заработная плата, вознаграждения, выигрыши, поступления от продажи или сдачи в аренду имущества, подарки от лиц, не являющихся близкими родственниками, полученные проценты по вкладам и дивиденды как объекты налогообложения

3. Документ установленной формы, оформляемый налогоплательщиком и подтверждающий информацию об объекте налогообложения, налоговой базе и других фактах, связанных с исчислением и уплатой налога, – налоговая …

5. Лицо, находящееся фактически на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд

9. Основной законодательный документ в сфере налогообложения – Налоговый …

11. Взнос, который необходимо заплатить в случае получения государственных услуг или осуществления государственными органами в отношении плательщика юридически значимых действий

ОТВЕТЫ НА КИМ

Налоговый период по подоходному налогу – календарный год. Соот-

ветственно, суммируя заработную плату Игоря с января по декабрь, получим

20 000 + 20 000 + 20 000 + 20 000 + 20 000 + 30 000+ 30 000 + 30 000 +

+ 30 000 + 30 000 + 30 000 + 30 000 = 20 000 х 5+ 30 000 х 7=310 000 руб.

Ответ. 310 000 руб.

Налоговая декларация – это документ установленной формы,

оформляемый налогоплательщиком и подтверждающий информацию

об объекте налогообложения, налоговой базе и других фактах, связан-

ных с исчислением и уплатой налога.

4. Документ, содержащий информацию о расчёте суммы налога к

уплате, отправляемый налоговым органом налогоплательщику, – нало-

6. Сумма денег, которую должен заплатить налогоплательщик в

случае нарушения сроков уплаты налога (пеня).

7. Законодательно установленный обязательный платёж, который

периодически взимается в денежной форме с юридических и физиче-

ских лиц для финансирования деятельности государства (налог).

8. Норма обложения с единицы налоговой базы (ставка).

10. Объект налогообложения, имеющий инвентаризационную сто-

12. Мера ответственности за нарушение налогового законодатель-

ства, применяемая в виде штрафов, – налоговая … (санкция).

1. Организация, которой законодательно вверено исчислять, удер-

живать и уплачивать налог за налогоплательщика с выплачиваемого ему

дохода, – налоговый … (агент).

2. Заработная плата, вознаграждения, выигрыши, поступления от

продажи или сдачи в аренду имущества, подарки от лиц, не являющихся

близкими родственниками, полученные проценты по вкладам и диви-

денды как объекты налогообложения (доход).

3. Документ установленной формы, оформляемый налогоплатель-

щиком и подтверждающий информацию об объекте налогообложения,

налоговой базе и других фактах, связанных с исчислением и уплатой на-

лога, – налоговая … (декларация).

5. Лицо, находящееся фактически на территории страны не менее

183 дней в течение 12 месяцев подряд (резидент).

9. Основной законодательный документ в сфере налогообложе-

ния – Налоговый … (кодекс).

11. Взнос, который необходимо заплатить в случае получения госу-

дарственных услуг или осуществления государственными органами в от-

ношении плательщика юридически значимых действий (сбор).

ОТВЕТЫ НА КИМ

Воспользуемся формулой расчёта транспортного налога из п. 3.2 «Основы налогообложения граждан» материалов для учащихся: сумма налога = налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) х ставку налога х количество месяцев владения/12. Подставив значения, получим 150 х 17,5 х 8/12=1750 руб.

ОТВЕТЫ НА КИМ

1а; 2г; 3б; 4а; 5б; 6б; 7б, в; 8б; 9а, б; 10а.

Размер налогового вычета ежемесячно составит 2800 руб., т. е.

1400 руб. на каждого ребёнка. Соответственно налоговая экономия составит

2800 х 13% = 364 руб. ежемесячно. В декабре Пётр Иванович утратит право

на стандартный вычет на детей, так как его доход превысит 28 000 руб. За год

Пётр Иванович вернёт налог на доходы физических лиц в размере 4004 руб.

Размер социального налогового вычета на лечение составит

120 000 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в рамках

данного вычета, будет равна 120 000 х 13% = 15 600 руб.

Сумма социальных налоговых вычетов не может превышать

120 000 руб. Поэтому сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в

рамках социального налогового вычета на медицинское обслуживание и

обучение, равна 120 000 х 13% = 15 600 руб.

Разбираетесь в налогообложении? Мы подготовили 15 “острых” вопросов по налогам, уверены что все знаете? Иван Кузнецов, аттестованный налоговый консультант, подготовил подробные ответы на каждый из вопросов. Проверьте себя!

«Бумажный НДС» – незаконный способ налоговой «оптимизации». Конечно, НДС - это налог, поэтому он не может быть ни бумажным, ни железным, никаким другим. В данном случае, «бумажный НДС» - сленг, выражающий суть этого способа оптимизации: реальная организация, которой требуется уменьшить входящий НДС, заключает фиктивные договоры с поставщиками, которые дают счета-фактуры и отражают поставку (оказание услуг) в своей книге продаж. Но на самом деле никакой поставки не было, а исполнитель просто дал «бумажки», отсюда и название.

После подачи деклараций покупателем и поставщиком, АСК НДС-2 в среднем в течении 10 дней выявляет разрывы в уплате НДС. В некоторых случаях разрыв не выявляется в квартале сдачи отчетности (в том числе из-за некоторых особенностей работы программы), в некоторых выявляется, но на него закрывают глаза (не будем обсуждать почему и за сколько).

Если после сдачи отчетности по НДС требований из налоговой нет, исполнитель берет процент за услугу – в среднем 2%. Дальше возникают все те же проблемы, что и при работе с обнальными компаниями, плюс перед технической организацией образуется задолжность, которую чаще всего пытаются погасить векселями, либо переуступками долга (оба варианта плохие).

Дальше – как повезет, в лучшем случае налоговики дадут «заменить» вычет по спорному контрагенту на счет-фактуру от другого (чаще всего такого же спорного), в худшем – проведут выездную налоговую проверку. Ну и еще техническая компания может обратиться в суд и взыскать с покупателя долг.

Из вопроса следует только то, что организация и ИП – взаимозависимые. Будет ли эта схема признана дроблением зависит от многих факторов: когда были созданы ООО и ИП; рыночное ли между ними ценообразование; является ли ООО единственным поставщиком ИП; есть ли у ИП свои покупатели; чем обусловлен выбор в качестве поставщика ООО для ИП; имеется ли свой штат у ООО и ИП; состоит ли штат ИП из бывших сотрудников ООО; отличаются ли цены покупателям у ИП и ООО и т.д. И главное – в чем деловая цель построения такой бизнес-модели. Судебная практика очень разнонаправлена, решающее значение имеют особенности конкретного бизнеса, а не общие рекомендации.

В ходе налоговых проверок, одинаковый ip-адрес всегда указывается налоговиками как признак дробления бизнеса. Логика простая: готовы ли вы пустить за свой компьютер, с которого сдается отчетность и осуществляются платежи в системе банк-клиент постороннего ИП или организацию? А если пустили – значит он вам не чужой.

Но на самом деле ip-адреса бывают статическими и динамическими, для установления конкретного компьютера нужен дополнительно mac-адрес. К тому же один адрес может объясняться наличием wi-fi, особенностями договорных конструкций между организацией и ИП, общей аутсорсинговой бухгалтерией и т.д. То есть сам по себе один адрес – не приговор, но лучше избегать этого признака дробления, тем более это не сложно и не дорого.

Алгоритм такой: жалоба в банк (на рассмотрение 10 рабочих дней), далее жалоба в межведомственную комиссию ЦБ (срок рассмотрения 20 рабочих дней), потом – суд. Но можно параллельно с жалобой в комиссию подавать исковое заявление в суд. Возможности межведомственной комиссии мы бы не игнорировали – чаще всего она принимает решение быстрее, чем суд.

К любой, такая работа. Но если рассмотреть два наиболее страшных варианта – уголовную или субсидиарную ответственность, то последняя подразумевает наличие статуса КДЛ (контролирующего должника лица), т.е. главбух при такой ситуации должен давать генеральному директору обязательные для исполнения указания, что маловероятно.

Уголовная ответственность главбухов может наступать по целому букету статей уголовного кодекса, как самостоятельно (например, присвоение или растрата, подделка документов), так и в группе лиц (налоговые преступления, незаконная банковская деятельность, легализация и т.д.).

Центральный аспект – прямой умысел, т.е. главбух должен знать, что он совершает преступление предвидеть возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желать их наступления (например, действуя совместно с генеральным директором главбух нашла обнальную организацию, содействовала заключению с ней договора, получила фиктивные счета-фактуры и зная про это внесла их в книгу покупок, отразила в декларации, с целью уменьшения НДС к уплате, за что получила премию 1000 р. от директора).

Суды исходят из понятия «разумности», т.е. очень оценочного понятия. Понятно, что цена за товарный знак «Макдональдс» существенно отличается от товарного знака «Ромашка», зарегистрированного 2 дня назад на свежевыпеченного ИП. В целом судебная практика ориентирует нас на 0,5-9%.

Росфинмониторинг весь 2018 год (информационные письма от 26.01.18, 19.07.18 и др.) призывал организации, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги завести личный кабинет на сайте Росфинмониторинга и разработать правила внутреннего контроля (ПВК), а также назначить ответственное лицо за их исполнение.

В ст. 7.1 115-ФЗ действительно предусмотрена обязанность адвокатов, нотариусов консалтинговых компаний, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги, идентифицировать своих клиентов и разработать ПВК в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом:

сделки с недвижимым имуществом;
управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.

Интересно, что в Евросоюзе с 2018 года все консалтинговые компании должны сообщать «куда следует» обо всех действиях своих клиентов, направленных на легализацию денежных средств, так что мы в общеевропейском тренде, но не без учета особенностей правосознания.

Увы - реальность, так же как и то, что субсидиарная ответственность не прекращается личным банкротством. Другое дело, что обычно этот вопрос задают применительно к последствиям налоговым проверок. Между тем, основное число банкротств – следствие невыполнения обязательств по договорам (около 3500 банкротств в квартал).

Субсидиарная ответственность по налоговым недоимкам более редкая история: с 01.07.2017 по октябрь 2018 ФНС подала всего 30 исков (согласовываются ФНС России). Правда, есть рекордсмены – один из директоров был привлечен к субсидиарной ответственности по результатам налоговой проверки в размере 1,1 млрд. (не опечатка) рублей.

Для привлечения к субсидиарной ответственности есть условия и презумпции (когда ты виноват по определению), т.е. субсидиарная ответственность наступает лишь при определенных обстоятельствах. Но факт остается фактом – к субсидиарной ответственности чаще всего привлекаются директора.

Непопулярный ответ, на популярный вопрос - никак. Все истории про последние способы оптимизации в 2019 году – заманушка на семинары. НДС – косвенный налог и это убивает возможности его законной оптимизации. Действительно, есть способы разделения НДС-ных и без НДС-ных потоков, но необходимо помнить про риски, связанные с обвинением в дроблении бизнеса.

Все способы оптимизации налога на прибыль прямо или косвенно описаны в очень толстой и многим непонятной книжке, под названием Налоговый кодекс. Безопасны те способы, которые соответствуют реальным бизнес-процессам в группе компаний и которые удается правильно внедрить и использовать. Попытки использования схем «подходящих для всех» - утопия, которая обходится бизнесу очень дорого (как не вспомнить агентские схемы или натыкивание десятков ИП-упрощенцев, при том, что сами по себе и агентские схемы и заключение договоров с ИП – абсолютно нормальная предпринимательская практика).

115-ФЗ и многочисленные методические инструкции ЦБ при их буквальном толковании видят легализацию во всем, что приводит к многочисленным злоупотреблениям со стороны банков. С другой стороны, очень часто запросы с банков и блокировки счетов – либо последствия незаконной налоговой оптимизации, либо звоночек для бизнеса о том, что бизнес-процессы организации не понятны и подозрительны для банка, а значит будут проблемы и при налоговой проверке.

Универсальный совет такой: имейте несколько счетов для каждой организации или ИП, имейте возможность перекинуть деятельность на другое юридическое лицо, собирайте и храните всю первичку и главное - умейте формулировать деловые цели ваших операций и правильно обкладывать их бумажками.

НК РФ содержит прямые запреты на использование самозанятых (как территориально, так и по видам деятельности, выручке и т.д.), эти положения нарушать нельзя. Искусственное привлечение самозанятых несет в себе те же риски, что использование добровольно-принудительно зарегистрированных ИП.

С другой стороны, если самозанятый ранее не работал в вашей группе компаний, вид его деятельности подходит под действие закона, то почему бы и нет? Иначе можно сделать вывод о том, что все самозанятые (равно как и ИП) – плод налоговой оптимизации бизнесменов-злодеев. В идеале у самозанятого должно быть несколько заказчиков, а характер его деятельности не должен смахивать на трудовой. Ну и конечно важно, что он будет говорить на допросах, но тут уж в его интересах настаивать на своей «самозанятости».

Остались еще вопросы? Получить на них ответы, а также получить личную консультацию эксперта по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса Ивана Кузнецова, вы сможете на бизнес-семинаре “Реальная оптимизация налогов” 10 - 11 апреля.

На скидку можно назвать несколько причин для использования иностранных компаний:

Осуществление предпринимательской деятельности за пределами РФ - например, в Европе создается самостоятельная иностранная компания для работы с европейскими контрагентами.
Осуществление внешнеэкономической деятельности – например «свой» экспортер или импортер создается в иностранной юрисдикции как прокладка между иностранными поставщиками/покупателями и российской компанией поставщиком/покупателем.
Инвестирование в бизнес за рубежом (в том числе с целью получения вида на жительства или гражданства).
Привлечение иностранных инвестиций.
Возможность применения норм иностранного права для холдинговых компаний.
Вывод активов (включая деньги) за рубеж в целях его сохранности.
Оптимизация налогообложения с помощью низконалоговых юрисдикций.
Легализация денежных средств из России (полученных в том числе с помощью уклонения от уплаты налогов) в иностранных юрисдикциях.

В любом случае, необходимо учитывать понятия «контролируемая иностранная компания» и «фактический получатель дохода», а также реальные возможности международного обмена налоговой и банковской информацией. Поэтому схема «по-старинке»: организация в РФ-Кипр-офшор - это 100% риски (хотя можно надеяться и на авось пронесет, или «у других работает и ничего, все нормально»).

Прежде всего надо понимать, кто такие номинальные руководители: реальные наемные управленцы или маргиналы, на которых зарегистрированы организации. Исходя из этого есть около 15 различных способов их правового контроля.

При этом не стоит забывать, что необходимость использования номиналов-маргиналов – следствие явно неправильно выстроенных бизнес-процессов или наследие оптимизации налогов по-старинке. Также следует учитывать, что при особом желании и поддержке, номинал сможет обойти все преграды на пути к заветным долям организации или банк-клиенту.

Немаловажен вопрос: а для чего вообще нужен кэш - в карман собственнику, на конвертные зарплаты или благодарности? Исходя из этого подбираются способы. И конечно, способы зависят от реальных бизнес-процессов в группе компаний: где-то удается перераспределить центр прибыли на низконалогового упрощенца и выплатить дивиденды, где-то получать сотни миллионов по лицензионным договорам, где-то даже приснопамятный ИП-управляющий – неплохой вариант и т.д.

Финансовая грамотность более сложное понятие и подразумевает под собой совокупность знаний о финансовых рынках, особенностях их функционирования и регулирования, профессиональных участниках и предлагаемых ими финансовых инструментах, продуктах и услугах, умение их использовать с полным осознанием последствий своих действий и готовностью принять на себя ответственность за принимаемые решения. Финансовый аспект затрагивает практически все сферы жизнедеятельности современного человека. Финансовая грамотность дает возможность управлять своим финансовым благополучием. Отсутствие элементарных финансовых знаний и навыков ограничивает возможности граждан по принятию правильных решений для обеспечения своего финансового благополучия [2].

В 2010 более 1200 европейцев приняли участие в исследовании об отношении к финансовой грамотности. Выяснилось, что термин «финансовая грамотность» означает: деньги, знание, планирование, ответственность, достаток, понимание, стабильность, инвестиции, заработок, бюджет. При этом, более 65% опрошенных на вопросы о сущности финансов и как начать зарабатывать деньги обращаются за советом и помощью к членам семьи. При этом подрастающее поколение предпочитает обучение финансам проходить с родителями (68%), педагогами (71%), в банках (29%) и в государственных программах (14%).

Сегодня весьма актуально исследование одного из направлений финансовой грамотности - налоговой грамотности, так все чаще и чаще на практике приходится сталкиваться с серьезными налоговыми правонарушениями возникшими не по злому умыслу и даже не в связи с недостаточным знанием российского налогового законодательства, а в силу банального непонимания элементарных основ налогообложения.

Сегодня роль налогов в существовании и развитии государства не только не уменьшается, но и растет стремительными темпами. Россия, сейчас динамично развивающаяся страна, но при этом, большая часть населения живет бедно, да многие промышленные предприятия никак не могут найти свое место в условиях рыночной экономики, но в тоже время наметилась устойчивая тенденция увеличения доли так называемого экономически активного населения. При этом именно налоговая составляющая играет существенную роль в развитии экономических субъектов.

Маленький пример: повышение ставок страховых взносов по обязательному социальному страхованию в 2013 году привело к повальному закрытию предприятий малого бизнеса! С 1 января 2013 года размер отчислений в страховые фонды для индивидуальных предпринимателей увеличился с 13 до 32 тысяч рублей. Одновременно малые предприятия оказались перед необходимостью вести полноценный бухгалтерский учет (вместо практиковавшихся на них ранее упрощенных схем). Поправки к закону о бухгалтерском деле, которые бы установили градацию для предпринимателей и предприятий с разным уровнем дохода, были разработаны еще осенью 2012. Однако процесс их принятия затянулся, а закон тем временем вступил в силу. В результате за январь-февраль 2013 года, по различным данным, ликвидировали свой бизнес от 140 до 200 тысяч индивидуальных предпринимателей страны и этот процесс продолжается. Таким образом, вместо предполагавшегося увеличения поступлений в Пенсионный фонд произошло сокращение налогооблагаемой базы.

Повышение взносов стало проблемой прежде всего для начинающих предпринимателей, пока не имеющих стабильных оборотов. Особенно пострадали предприниматели из небольших городов, не обладающих достаточным спросом на товары и услуги, чтобы сделать необходимую выручку. В связи с этим в малых городах в налоговых службах стоят очереди на закрытие ИП, что создает риск роста теневого сектора в экономике России. Это один, но не единственный пример, демонстрирующий, что в современных условиях знание основ налоговой грамотности населения действительно приобретает особое значение.

Отсутствие элементарных налоговых знаний и навыков ограничивает возможности граждан по принятию правильных решений для обеспечения своего финансового благополучия.

Повышение налоговой грамотности и культуры научит разумно и ответственно относиться в будущем к налогам, ведь они - налоги - есть неизбежная плата за жизнь в цивилизованном обществе. Помните известную рекламу со слоганом "Заплати налоги и спи спокойно!"? Правильные слова - только вот налоговая грамотность до сих пор оставляет желать лучшего.

Налоговая служба в начале этого, 2013 года провела опрос для выявления уровня налоговой грамотности населения.

Были опрошены работники сферы торговли и общественного питания в возрасте до 30 лет. Оказалось, что большинство опрошенных ничего не знают о своих налоговых правах и обязанностях: о декларировании доходов, обязательствах по уплате налогов, налоговых вычетах, постановке на учет.

При этом 25% респондентов выразили неуверенность в официальном трудоустройстве, 30% работают более 8 часов в день, 50% получают зарплату ниже минимальной и только раз в месяц. Некоторые собственники запретили своим сотрудникам общаться с интервьюерами. В налоговой связывают это с наличием нарушений трудового законодательства.

Мало кто может похвастаться четкими знаниями российского налогового законодательства и пониманием, сколько и за что он должен заплатить. Но если раньше поход в налоговую инспекцию воспринимался как кошмар - огромные очереди, злые инспекторы, бесконечные бланки, написанные будто на иностранном языке, - то сейчас ситуация меняется

В тоже время ФНС запустило множество электронных сервисов, облегчающих жизнь налогоплательщиков. В 2010 году Федеральная налоговая служба (ФНС) создала сайт, помогающий решать многие вопросы дистанционно. Сейчас это солидный портал, освоив который, можно забыть о личном посещении налоговой http://nalog.ru/) и два самых востребованных его сервиса: “Узнай свой ИНН” и “Задолженность по налогам”. Задолженность, кстати, можно сразу же и оплатить по банковской карте, либо распечатать платежный документ.

Более того, сегодня существует много интересных, неофициальных сайтов, позволяющих разобраться в вопросах налогов и налогообложения не только профессионалам: налоговикам, бухгалтерам и аудиторам, но и людям, не имеющим отношения к налогам. В частности, форум налоговиков (fiscali.ru/index.php), сайт палаты налоговых консультантов (www.palata-nk.ru) или сайт «налоговая неделя в России» (www.taxweek.ru).

Быть юридически подкованным, знать основные положения налогового законодательства, чтобы корректировать реализацию своих стратегических планов, оптимизировать возникающую налоговую нагрузку просто необходимо. Поэтому налоговая грамотность сегодня актуальна не только для крупных компаний или индивидуальных предпринимателей, но и для простых граждан. Ведь не повышая налоговую грамотность, сложно побороть правовой нигилизм, который, к сожалению, сегодня присущ россиянам.

В последние десятилетия очень в различных странах активизировалась работа по повышению финансовой и налоговой грамотности населения. Так, например, в США правительство создало Комиссию по финансовой грамотности и образованию ( Financial Literacy and Education Commission) и специализированный интернет-ресурс , а также Консультативный Совет по финансовой грамотности при Президенте США. В докладе Консультативного совета по финансовой грамотности финансовая грамотность определена как "умение эффективно использовать знания и навыки по управлению финансовыми ресурсами для достижения финансового благополучия." Отмечается, что «финансовая грамотность» должна рассматриваться как динамическое понятие, так как грамотность предполагает возможность "каждому человеку эффективно реагировать на постоянно меняющиеся личные и внешние экономические обстоятельства [2]."

Количество людей, которые интересуются финансами и налогами, по сравнению с 2008 годом увеличилось практически в два раза. Это связано с населения вследствие финансовых кризисов, финансовыми потерями населения и громкими делами, связанными с налоговыми правонарушениями. Все каналы комментировали падение покупательной способности рубля, были проведены десятки передач, посвященных делу Михаила Ходорковского и Платона Лебедева, появилась социальная реклама со сроками уплаты транспортного налога и подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц. На текущий момент какое-то приедание информационной составляющей происходит. Невозможно не финансисту жить постоянно в биржевых сводках. Кризисы негативно отражаются на бюджетах граждан и положительно на их финансовой грамотности. И в этот момент роль государства должна быть более ведущей. Сложившаяся ситуация свидетельствует о необходимости системной политики, направленной на повышение налоговой и финансовой грамотности населения.

Первоочередной задачей становится также выработка национальной стратегии повышения финансовой грамотности населения. Реализация данной стратегии предполагает создание устойчивых институтов на федеральном и региональном уровне, вовлеченных в программы финансового образования и информирования населения, поддержку региональных инициатив по повышению финансовой грамотности, укрепление системы защиты потребителей финансовых услуг и построение системы оценки уровня финансовой грамотности и оценки эффективности мероприятий, направленных на ее увеличение. Формирование высокого уровня налоговой и финансовой грамотности является основой формирования успешного государства и общества.

1. Свободная энциклопедия Википедия

2. Зеленцова А.В., Блискавка Е.А., Демидов Д.Н. Повышение финансовой грамотности населения: международный опыт и российская практика. М. Кнорус 2012.

Московское областное отделение Российского союза налогоплательщиков совместно с УФНС России по МО на базе информационной площадки открытого диалога «РСН – Infоrmation» при поддержке Комитета по вопросам бюджета, финансирования и налоговой политики Московской областной Думы, Союза журналистов Подмосковья, адвокатского бюро "Юрлов и Партнеры" создало цикл практических конференций «Онлайн-университета налоговой грамотности».

Успешно прошли первые четыре конференции с участием представителей бизнеса (собственников бизнеса, директоров, юристов и бухгалтеров), руководителей общественных организаций. В ходе конференции слушателями было задано много вопросов, связанных с системой налогообложения.

Ответы Комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Московской областной думы на вопросы, прозвучавшие 28.07.2020 в ходе конференции практического цикла по теме «Антикризисные меры поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей в части имущественных налогов».

1.По налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 26.29 Закона Московской области №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»в Министерство экономики и финансов Московской области форму расчетов налоговой льготы и отчет о ее использовании нужно направлять уже сейчас или не позднее трех рабочих дней до дня подачи годовой декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год, то есть до 30.03.2021 года?

2.По налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 26.29 Закона Московской области No 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» в разъяснениях Министерства экономики и финансов Московской области от 05.06.2020 No 25исх-6297/24-02 (в приведенных примерах) указано, что если Арендатор приостановил деятельность 28.03.2020, то и освободить его от аренды необходимо с 01.03.2020. Как при этом быть если приостановление деятельности Арендатора (и 100% освобождения от аренды) было с 01.04.2020 по 31.05.2020?

Разъяснение налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах относится к полномочиям финансовых органов субъектов Российской Федерации (статья 34.2 части первой Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в соответствии с положениями налогового законодательства выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции, исключает ответственность налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

3.По налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 26.29 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» обязан ли Арендодатель предоставить освобождение Арендатору именно с 01.03.2020 для получения льготы по статье 26.29?

Снижение организациями, на балансе которых учтены здания и (или) помещения, используемые для размещения торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов), а также объектов общественного питания и бытового обслуживания, осуществляющих свою деятельность на территории Московской области, всем арендаторам помещений (площадей), деятельность которых приостановлена в случае принятия Губернатором Московской области решения о введении режима повышенной готовности для органов управления и сил Московской областной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, действия ограничительных мероприятий (карантина), вводимых в случае угрозы возникновения и (или) распространения инфекционных заболеваний на территории Московской области, арендной платы не менее чем на 50 процентов размера арендной платы, установленного на начало периода действия режима повышенной готовности, арендаторам помещений (площадей), деятельность которых приостановлена, является условием применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной статьей 26.29 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ « О льготном налогообложении в Московской области» . Снижение арендной платы должно быть предоставлено на период с 1-го числа месяца приостановления их деятельности до последнего календарного дня месяца, в котором завершилось приостановление деятельности, но не ранее 01.07.2020.

4.Относится ли льготы, которые получили владельцы торговых центров, к Деловым центрам? Если нет, ведется ли какая-либо работа в этом направлении и будут ли предусмотрены льготы для владельцев Деловых центров?

Действие статьи 26.29. Закона «О льготном налогообложении в Московской области» распространяется на организации, на балансе которых учтены здания и (или) помещения, используемые для размещения торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов), а также объектов общественного питания и бытового обслуживания, осуществляющих свою деятельность на территории Московской области.
Учитывая изложенное, полагаем, что в отношении административно-деловых центров – зданий, предназначенных для использования или фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, установленная льгота не может быть применена. Комитет планирует рассмотреть вопрос о целесообразности установления в Московской области льготы по налогу на имущество организаций для административно-деловых центров.

Ответы на все вопросы, адресованные специалистам УФНС, поступившие от участников конференций, читайте в телеграмм-канале РСН: (Ссылка)

«Олайн-университет налоговой грамотности» приглашает всех, кому интересны вопросы налогообложения, стать слушателями нашего курса практических онлайн-конференций.

Следите за нашими новостями, подписывайтесь на канал, регистрируйтесь на онлайн-конференции.

Читайте также: