Вопросы для самоконтроля налоговое право
Опубликовано: 03.05.2024
1. Налоговое право – это составная часть:
+ правовой системы РФ;
- правового статуса гражданина РФ;
2. К принципам налогового права относятся:
+ законность, всеобщность и справедливость налогообложения;
- обратная сила всех правовых норм в области налогообложения, избранность защиты только отдельных категорий налогоплательщиков;
- дифференцирование налогов по половому признаку, прогрессивная шкала налогообложения.
3. Источники налогового права – это:
+ система правовых актов разной юридической силы, в которых закреплены нормы налогового права;
- извещения об уплате налогов, получаемые налогоплательщиками;
- только Налоговый кодекс РФ.
4. К правам налоговых органов относятся:
+ осуществление налоговых проверок, проведение инвентаризации и наложение ареста на имущество налогоплательщика;
- допрос лиц, которые обладают ценными для налогового контроля сведениями, в качестве свидетелей; беспрепятственный осмотр жилых помещений помимо воли проживающих там лиц;
- разглашение налоговой тайны, проведение платного инструктажа о порядке заполнения налоговой декларации.
5. Правоотношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками по поводу налогообложения, составляют:
+ предмет налогового права;
- метод налогового права;
- принципы налогового права.
6. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который платят граждане и юридические лица путем отчуждения своих денежных средств с целью обеспечить деятельность государства и муниципалитетов финансами, - это определение:
7. Основной функцией налогообложения является:
8. Нормативно-правовой акт, который устанавливает введение новой формы налоговой декларации, вступает в законную силу:
+ не ранее чем через два месяца после его опубликования;
- через один месяц после его опубликования;
- дата вступления в законную силу может составлять менее месяца, если это прямо указано в самом акте.
9. Часть суммы налога, сбора или страхового взноса, которую налогоплательщик не заплатил в надлежащий срок, называется:
10. Водный налог относится к:
11. В каком случае лица будут признаны взаимозависимыми?
+ если являются мужем и женой;
- если одна компания обладает 15%-ной долей в другой компании;
- если два работника на одинаковых должностях трудятся в одной организации.
12. Сообщение в налоговую о своем участии в иностранной организации, доля которого превышает 10%, является:
- о данном факте в налоговые органы РФ сообщать не нужно.
13. Если налогоплательщик уплатил необходимую сумму налога позднее установленного законом срока, он:
+ обязан уплатить пеню;
- обязан привести поручителя, который по договору возьмет на себя обязательство выплачивать налоги за налогоплательщика в случае последующих пропусков указанных сроков;
- вправе не уплачивать пеню, если предоставит в налоговый орган квитанции об оплате налога.
14. В какой срок налоговая обязана уведомить налогоплательщика, если принято решение отменить наложенный на его имущество арест:
+ в течение 5 дней после дня принятия указанного решения;
- не позднее 3 дней после дня принятия указанного решения;
- не позднее 24 часов с момента принятия указанного решения.
15. Если налогоплательщик уплатил сумму налога больше необходимой и не имеет недоимок, то излишне уплаченные денежные средства:
- идут в зачет следующего налогового периода;
- идут в доход государства/региона/муниципалитета (в зависимости от вида налога).
16. Сумма оплаты за предоставляемый бланк налоговой декларации:
+ отсутствует, т.к. бланк предоставляется налоговым органом бесплатно;
- включена в сумму налога;
- оплачивается налогоплательщиком отдельно перед получением этого бланка.
17. Если нормативно-правовой акт запрещает налогоплательщику совершить действие, которое разрешено Налоговым кодексом РФ, то действует:
+ Налоговый кодекс РФ;
- указанный нормативно-правовой акт;
- сложившийся правовой обычай.
18. Если конец срока выпадает на рабочую субботу, то днем окончания срока будет считаться:
+ данная рабочая суббота;
- ближайший рабочий будний день;
- рабочая пятница, предшествующая субботе.
19. Метод налогового права характеризуется:
+ приоритетом публичных интересов над частными;
- большим количеством диспозитивных норм;
20. Признаком налога не является:
- исключительно денежная форма уплаты;
- индивидуальная безвозмездность и безвозвратность.
Налоговая система
Тесты
Налоговое право
ТЕСТ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
по дисциплине «Налоговое право»
1. Налоговая декларация:
2. представляет собой устное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, исчисленной сумме налога и другие данные;
3. подается по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой Российской Федерации;
4. может содержать любые сведения о налогоплательщике и его имуществе;
5. Министерством экономического развития и торговли Российской Федерацией
2. К региональным налогам Налоговый кодекс Российской Федерации относит:
2. транспортный налог;
3. единый социальный налог;
3. При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется:
1. требование об уплате налога;
3. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
4. доверенность на совершение сделки;
4. Способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов является:
1. составление акта выездной налоговой проверки;
2. представление налоговой декларации;
3. зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа;
4. пеня и залог имущества;
5. Отличие налога от сбора состоит в том, что:
1. налог взимается с организаций и физических лиц, сбор – только с физических лиц;
2. налог – безвозмездный платеж, а сбор - возмездный;
3. налог уплачивается денежными средствами, а сбор может быть уплачен как денежными средствами, так и в натуральной форме;
4. налог поступает только в федеральный бюджет, а сбор – не только в федеральный, но и в бюджет субъекта Российской Федерации;
5. налог предусмотрен Налоговым кодексом, а сбор – только подзаконными актами.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации структурно представляет собой:
1. единый документ, состоящий из статей;
2. состоит из двух частей – первой и второй;
3. состоит из двух разделов, разделенных на параграфы;
4. состоит из двух частей – Бюджетного и Таможенного кодексов;
5. представляет собой сборник нормативных актов.
7. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности является:
1. федеральным налогом;
2. региональным налогом;
4. специальным налоговым режимом;
5. специальным таможенным режимом.
8. Какой вид налоговых санкций предусматривает Налоговый кодекс РФ:
2. приостановление операций по счета в банке;
5. лишение специального права.
9. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
1. Конституцией РФ;
2. федеральным конституционным законом;
3. федеральным законом;
4. Налоговым кодексом РФ;
5. Правительством РФ.
10. В современном государстве налоги представляют собой:
1. основные денежные частноправовые доходы;
2. основные натуральные публично-правовые доходы;
3. основные денежные публично-правовые доходы;
5. основные денежные частно-правовые расходы.
11. Всех участников правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, можно условно разделить на:
1. налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;
1. юридических и физических лиц;
2. публичных участников и частных участников;
3. налогоплательщиков, плательщиков сборов и публичных участников;
4. налогоплательщиков и плательщиков сборов.
12. До какого возраста физическое лицо может участвовать в налоговых правоотношениях только через представителя:
1. до достижения 14 лет;
2. до достижения 16 лет;
3. до достижения 18 лет;
4. до достижения 21 года;
5. возраст не имеет значения.
13. Не может выступать в качестве налогоплательщика:
1. налоговая инспекция;
2. федеральный орган исполнительной власти;
3. субъект Российской Федерации;
4. иностранная организация;
5. физическое лицо, находящееся на территории РФ менее 183 дней.
14. Налогоплательщиком налога, введенного в Российской Федерации, может являться:
1. только гражданин Российской Федерации;
2. гражданин Российской Федерации и иностранный гражданин;
3. гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин и лицо без гражданства;
4. только беженцы и переселенцы, проживающие на территории Российской Федерации;
5. только организация.
15. Нормы налогового права:
1. регламентируют только обязанности налогоплательщиков;
2. регламентируют как права, так и обязанности налогоплательщиков;
3. регламентируют только права налогоплательщиков;
4. только устанавливают ответственность налогоплательщиков;
5. регламентируют права и ответственность налогоплательщиков.
16. Налогоплательщик имеет право получать информацию о своих правах и обязанностях:
1. бесплатно, от налогового органа по месту своего учета;
2. бесплатно, от любого налогового органа;
3. от налогового органа по месту своего учета, за плату в соответствии с тарифами, утвержденными Минфином России;
4. от любого налогового органа, за плату в соответствии с тарифами, утвержденными Минфином России;
5. из любых источников.
17. Штрафы отличаются от налогов тем, что:
1. штрафы не являются индивидуальными платежами;
2. штрафы не уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
3. штрафы не являются безвозмездными платежами;
5. штрафы не учитываются в доходной части бюджета.
18. Какой набор элементов является необходимым и достаточным для того, чтобы налог являлся установленным и мог уплачиваться:
1. налогоплательщик, объект налога, сумма налога, срок (периодичность уплаты), получатель платежа;
2. налогоплательщик, сумма налога, срок (периодичность уплаты), получатель платежа;
3. налогоплательщик, сумма налога, налоговые льготы, получатель платежа;
4. налогоплательщик, сумма платежа, налоговые льготы, налоговые вычеты;
5. налогоплательщик, ставка налога, получатель платежа.
19. Наука налогового права выделяет следующий элемент налога, не установленный в Налоговом кодексе РФ:
2. предмет налогообложения;
3. налоговая база;
4. налоговая декларация;
5. ставка налога.
20. Обязанность по уплате конкретного налога возникает вследствие:
1. направления налогоплательщику требования об уплате налога налоговым органом;
2. наступления срока уплаты этого налога;
3. появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения по этому налогу;
4. привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
5. вступления в силу соответствующего федерального закона.
21. Максимальный размер налогового периода в установленных в Российской Федерации налогах:
2. календарный квартал;
3. календарный месяц;
4. календарная неделя;
5. поугодовой период.
22. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:
1. со дня зачисления суммы платежа на соответствующий счет Федерального казначейства;
2. со дня отражения факта платежа в учетных регистрах налоговых органов;
3. со дня внесения в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4. с момента отражения факта платежа в учетных регистрах налогового органа;
5. со дня составления платежного поручения.
23. Какой из приведенных перечней не является исчерпывающей классификацией налогов:
1. федеральные, региональные и местные налоги;
3. периодические и разовые налоги;
4. налоги на прибыль (доход), налоги на имущество;
5. налоговые и неналоговые.
24. У каких налогов может не вводиться налоговый период:
1. у разовых налогов;
2. у косвенных налогов;
3. у местных налогов;
4. у налогов с физических лиц;
5. у периодических налогов.
25. Достоверная информация о наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога (либо о наличии облагаемого налогом имущества) может быть получена налоговым органом:
1. от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с Налоговым кодексом РФ сообщать эту информацию в налоговые органы;
2. от самого налогоплательщика; в результате налоговых проверок; из средств массовой информации, от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с Налоговым кодексом РФ сообщать эту информацию в налоговые органы;
3. только в результате налоговых проверок;
4. только от самого налогоплательщика;
5. от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с Налоговым кодексом РФ сообщать эту информацию в налоговые органы.
26. Основной формой налогового контроля является:
1. налоговая проверка;
2. учет налогоплательщиков;
3. осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
4. осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом;
5. получение пояснений и сведений.
27. Какие налоговые проверки предусмотрены в Налоговом кодексе РФ:
1. документальная и фактическая;
2. проверка уплаты налогов и проверка уплаты сборов;
3. камеральная и выездная;
4. камеральная, выездная и встречная;
5. камеральная ивстречная.
28. Какое обстоятельство всегда исключает вину лица в совершении налогового правонарушения:
2. нахождение руководителя организации в длительной командировке;
3. выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данные уполномоченным органом;
4. незнание законодательства о налогах и сборах;
5. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.
29. В судебном процессе налогоплательщик сделал заявление о том, что налоговым органом неправомерно доначислен налог в решении по результатам налоговой проверки, поскольку в его деятельности отсутствовал объект налогообложения. В этом случае:
1. обязанность по доказыванию отсутствия объекта налогообложения лежит на налогоплательщике;
2. обязанность по доказыванию наличия объекта налогообложения лежит на налоговом органе;
3. обязанность по доказыванию наличия объекта налогообложения лежит на суде;
4. возникновение объекта налогообложения презюмируется, доказательства не требует.
30. Отношения по уплате сборов:
1. не входят в предмет налогового права и регулируются правом сборов;
2. не входят в предмет налогового права и регулируются гражданским правом;
3. не входят в предмет налогового права и регулируются финансовым правом;
4. входят в предмет налогового права;
5. входят в предмет бюджетного права.
3; 2; 1; 4; 2; 2; 4; 2; 1; 3; 2; 2; 3; 3; 2; 1; 2; 4; 2; 3; 1; 3; 4; 1; 2; 1; 3; 3; 2; 4.
I вариант.
1.Что такое налоговое право?
а) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций+
б) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с взиманием налоговых платежей с физических лиц и организаций
в) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
г) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
2.Какие формы налогового контроля устанавливаются в Налоговом кодексе РФ?
а) осмотр помещений+
б) проведение налоговых проверок+
в) консультации по вопросам применения налогового законодательства
г) предупреждение налогоплательщиков
3.Какие счета не подвергаются взысканию налога?
а) ссудные
б) валютные
в) бюджетные
г) депозитные, после истечения срока действия депозитного договора+
4.Нормативные акты Министерства по налогам и сборам:
а) входят, если это прямо предусмотрено в самом акте
б) нет правильного ответа
в) входят в состав налогового законодательства при условии, если они не противоречат НК РФ
г) не входят в состав налогового законодательства+
д) входят в состав налогового законодательства
5.В случае когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает…
а) по решению налогового органа
б) по истечении 6 дней после даты отправления налогового уведомления
в) не ранее даты получения налогового уведомления
г) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки+
7.Что такое налог?
а) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
г) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований
д) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований+
8.В каком порядке налог принудительно взыскивается с организаций?
а) в порядке, согласованном с руководителями организации
б) в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке+
в) как в судебном, так и в бесспорном порядке
г) только в судебном порядке
9.Что такое недоимка?
а) сумма сбора, недоначисленная налогоплательщиком
б) сумма налога, не уплаченная в установленный срок
в) сумма налога или ссора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок
г) сумма налога или сбора, недоначисленная налогоплательщиком и неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок+
10.Какие нормы относятся к общей части налогового права:
а) закрепляющие объекты налогообложения
б) закрепляющие порядок исчисления и уплаты налогов
в) закрепляющие порядок взимания налоговых платежей
г) закрепляющие принципы формирования налогового законодательства+
д) закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации+
11. Каким способом может быть доставлена налоговая декларация в налоговый орган?
а) с помощью SMS-сообщения
б) по почте+
в) лично налогоплательщиком+
г) по факсу
12. В каком случае налогоплательщиком представляется налоговая декларация?
а) только в том случае, если он имеет право на налоговые льготы по налогу
б) по каждое налогу, действующему на территории РФ
в) только при уплате федеральных налогов
г) по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком+
13. Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений:
а) органы налоговой полиции+
б) налоговые органы
в) таможенные органы
г) все перечисленное
д) налогоплательщики
14. По отношению к кому могут проводиться выездные налоговые проверки?
а) всем налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам+
б) всем плательщикам налогов и сборов, за исключением налоговых агентов
в) всем налогоплательщикам и налоговым агентам, за исключением плательщиков сборов
г) организациям и индивидуальным предпринимателям
15. Сколько времени должно пройти со дня совершения налогового правонарушения, чтобы лицо не было привлечено к административной ответственности?
а) 15 лет
б) 3 года+
в) 10 лет
г) 2 года
16.Что из ниже перечисленного относится к налоговой тайне налогоплательщика?
а) сведения об уставном капитале (фонде) организации+
б) сведения об участниках (учредителях) организации+
в) сведения о мерах ответственности за нарушения требований Налогового кодекса РФ
г) сведения о нарушении законодательства о налогах и сборах
17.За счет каких средств возмещается ущерб налогоплательщику, причиненный неправомерными действиями налоговых органов?
а) федерального бюджета+
б) из средств, специально созданного для этого фонда
в) внебюджетных фондов
г) заработной платы виновных сотрудников
д) из премиального фонда органа, совершившего неправомерные действия
18.Какие обстоятельства смягчают ответственность за совершение налогового правонарушения?
а) действие стихийных бедствий
б) неисполнение требований налогового органа
в) физическая угроза+
г) влияние личных отношений взаимозависимых лиц+
19. В каком случае считается, что налогоплательщик получил налоговое уведомление?
а) с момента доставления его в почтовое отделение
б) если налогоплательщик или его уполномоченный представитель расписался на уведомлении+
в) в течение 6 дней с даты направления уведомления заказным письмом+
г) в течение 1 месяца с даты направления уведомления простым письмом
20.Что относится к источникам налогового права?
а) Конституция РФ+
б) Трудовой кодекс РФ
в) Закон субъекта РФ о введении регионального налога+
г) Гражданский кодекс РФ
д) Федеральный закон о введении части второй Налогового кодекса РФ+
II вариант.
1. Что из данного не будет являться обязательным элементом налога?
а) налоговые льготы+
б) нет правильного ответа
в) порядок исчисления налога
г) объект налогообложения
д) налоговая база
2. Выберите, к каким налогом и сборам относится экологический налог в РФ:
а) к региональным
б) к местным
в) к федеральным+
г) к смешанным
3. Определите, когда налоговая обязанность считается исполненной налогоплательщиком:
а) нет правильного ответа
б) с момента перечисления сумм налогов, удержанных налоговым агентом с налогоплательщика
в) с момента вступления в силу решения суда о возврате излишне уплаченных сумм налогов
г) со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации+
д) с момента предъявления в банк инкассового поручения налогового органа
4. В праве ли налоговые органы провести проверку документов налогоплательщика?
а) не имеют право
б) имеют право, но только тех документов, которые связаны с уплатой налога+
в) имеют право
г) имеют право в исключительных случаях
5. В течении какого времени должно быть удовлетворено требование об уплате налога?
а) 15 дней
б) 30 дней
в) 7 дней
г) 5 дней
д) 10 дней+
6. Отметьте места, где могут быть обжалованы акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц:
а) в вышестоящем налоговом органе
б) Конституционном суде РФ
в) в вышестоящем налоговом органе или в суде+
7. Кто принимает решение о взыскании налога за счет денежных средств организации?
а) принимается Министерством финансов РФ не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
б) принимается Министерством финансов РФ не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
в) принимается налоговым органом не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
г) принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога+
д) нет правильного ответа
8. Кем/чем является субъект налоговых?
а) реальным участником налоговых правоотношений+
б) любым лицом, обладающим правосубъектностью, т.е. являющимся носителем субъективных прав и обязанностей
в) взимаемым налогом
г) исключительно физическим лицом, на которое в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги
9. Отметьте, откуда может быть осуществлено бесспорное взыскание штрафа:
а) нет правильного ответа+
б) с любых счетов организации
в) с расчетного счета индивидуального предпринимателя
г) с банковского счета физического лица
д) с депозитных счетов организации до истечения срока действия депозитного договора
10. В этой стране в налоговой системе одновременно имеется налог с продаж и НДС.
а) в Германии
б) во Франции
в) в США
г) в Японии+
11. При реализации этой продукции налогообложение производится по налоговой ставке 10%:
а) зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов+
б) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой+
в) детской спортивной обуви
г) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита
д) мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе
12. Определите объект налогообложения:
а) юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог+
б) взимаемый налог
в) сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет
г) имущество налогоплательщика
13. Какая налоговая ставка у налогообложения товаров (работ, услуг) в области космической деятельности?
а) 10%
б) 18%
в) 0%+
г) 13%
д) 20%
14. В налоговой системе какого государстве субъектом налогообложения по подоходному налогу может быть «только семья»?
а) в России
б) в США
в) во Франции+
г) в Германии
15. Как по общему правилу определяется налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг)?
а) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога
б) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с нормами НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога+
в) нет правильного ответа
г) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и с включением в них налога
д) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с нормами НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и с включением в них налога
16. Выберите, какие нормы относятся к общей части налогового права:
а) закрепляющие объекты налогообложения
б) закрепляющие порядок исчисления и уплаты налогов
в) закрепляющие порядок взимания налоговых платежей
г) закрепляющие принципы формирования налогового законодательства+
д) закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации+
17. Налоговая декларация в налоговый орган может быть доставлена:
а) с помощью SMS-сообщения
б) по почте+
в) лично налогоплательщиком+
г) по факсу
18. Определите, в каком случае налогоплательщиком представляется налоговая декларация:
а) только в том случае, если он имеет право на налоговые льготы по налогу
б) по каждое налогу, действующему на территории РФ
в) только при уплате федеральных налогов
г) по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком+
19. Укажите, кто из нижеперечисленного не является участниками налоговых правоотношений:
а) органы налоговой полиции+
б) налоговые органы
в) таможенные органы
г) все перечисленное
д) налогоплательщики
20. По отношению к кому могут проводиться выездные налоговые проверки?
а) всем налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам+
б) всем плательщикам налогов и сборов, за исключением налоговых агентов
в) всем налогоплательщикам и налоговым агентам, за исключением плательщиков сборов
г) организациям и индивидуальным предпринимателям
ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОГО ПРАВА.
Глава VII.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
§ 47. Налоговое право. Налоговые органы. Аудит.
В современных экономических условиях налоговые правоотношения приобрели особенно важное значение. Граждане всё яснее осознают, что общество не может стабильно жить и развиваться, если не создана справедливая налоговая система, если не пополняется государственная казна. Командно-административная система, существовавшая в нашей стране в советское время, не придавала налогам серьёзного значения. Это и понятно: государство являлось основным и фактически единственным собственником материальных ценностей и средств производства. С появлением бурно развивающегося бизнеса (малого, среднего и крупного) главным источником пополнения бюджета стало взимание налогов.
Эффективность налоговой системы зависит не только от умения государства собрать все необходимые налоги, но и от сознательности налогоплательщиков, их культуры, дисциплинированности, законопослушания. Можно сказать и короче – от их гражданственности.
Что же такое налог? Приведём словарное определение: налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических (т.е. граждан) и юридических (т.е. предприятий и организаций) лиц.
В Налоговом кодексе РФ дано его сложное определение. В упрощённом виде оно выглядит так: под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.
Собираемые государством налоги перечисляются в бюджеты соответствующего уровня и во внебюджетные фонды. В первом случае имеются в виду федеральный бюджет; бюджет субъектов Федерации; местный бюджет. Что касается внебюджетных фондов, то это, например, пенсионные фонды, в которые делают взносы как предприятия, так и отдельные граждане и из которых достигшим определённого возраста гражданам платят пенсию. О порядке и условиях осуществления «обязательного взноса», т.е. собственно налога, гражданами речь пойдёт в § 50 учебника.
Налогообложение в России регулируют нормы налогового права, которое является подотраслью финансового права. Предмет налогового права – установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов в бюджет. Под доходами понимаются материальные ценности, полученные законным способом. Нормы налогового права императивны (т.е. обязательны, не допускают выбора). Налоговые отношения строятся поэтому как отношения власти и подчинения, возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков).
Система налогового законодательства в РФ определена Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В Конституции РФ говорится, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57). Следовательно, данная обязанность является конституционной. НК РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяет виды налогов и сборов (обязательных взносов за право совершать определённые действия, получение разрешений, лицензий), устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.
Налоговый кодекс РФ и подзаконные нормативные акты конкретизируют не только порядок установления и отмены налогов, задачи и функции налоговых инспекций, но и способы защиты прав и интересов участников (субъектов) налоговых правоотношений.
Большой интерес представляет перечень обязанностей и прав налогоплательщика.
• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.
Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица. Налогоплательщик имеет право:
• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.
Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.
Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы. Все они имеют соответствующие права и обязанности.
Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога. Под имуществом понимаются соответствующие виды объектов гражданских прав. Товаром в рамках НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Обеспечивают собирание налогов с граждан и юридических лиц налоговые органы.
1. Налоговые инспекции, входящие в единую Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). Деятельность последней регулируется Положением «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации». В эту систему, кроме собственно ФНС РФ, входят государственные налоговые управления ФНС по субъектам РФ и налоговые инспекции городов, районов, районов в городах.
2. Федеральная таможенная служба, которая также осуществляет некоторые налоговые функции.
3. Подразделения полиции и ФСБ, основная обязанность которых – обеспечение экономической безопасности России. Эти подразделения выявляют, предупреждают и пресекают налоговые правонарушения. Особый предмет их внимания – налоговые преступления.
4. Органы Федерального казначейства, находящиеся в подчинении Министерства финансов РФ. Систему этих органов составляют: Главное управление Федерального казначейства, территориальные (субъектов РФ) управления и казначейства в городах. Органы Федерального казначейства призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета. Они имеют право требовать устранения выявленных финансовых нарушений на предприятиях и в органах государственной власти, приостанавливать операции по их счетам, выдавать предписания о взыскании бюджетных средств, используемых не по назначению, налагать штрафы.
В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит.
Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчётности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы – эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы. Предприятия могут заказать аудит для проведения экспертизы общего положения предприятия, эффективности его деятельности, оценки внешнеэкономической деятельности.
Заключение аудиторов может быть использовано для подтверждения достоверности отчётности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.
Вопросы для самоконтроля
1. Сформулируйте определение понятия «налог».
2. Охарактеризуйте отношения, которые регулирует налоговое право.
3. Объясните, в чём особенности норм налогового права.
4. Назовите источники налогового права.
5. Какое значение имеет Налоговый кодекс РФ? Аргументируйте свой ответ.
6. Классифицируйте обязанности налогоплательщика.
7. Составьте схему прав налогоплательщика.
8. Систематизируйте в таблице информацию о субъектах и объектах налоговых правоотношений.
9. Опишите систему налоговых органов, их функции.
10. Охарактеризуйте аудит, его цель и значение.
11*. Используя дополнительные источники информации, в том числе интернет-ресурсы, проанализируйте функции налогов (фискальную, регулирующую, контрольную).
Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, a sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня ранним современным государством. Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(А. Смит, английский экономист)
Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
(А. Смит, английский экономист).
Функция обеспечения средств для финансирования расходов государства путём сборов налогов называется фискальной функцией налогообложения. Налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определённого количества материальных благ требуемого качества и ассортимента.
(Домашняя юридическая энциклопедия).
Информация к размышлению
В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т.е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т.д.), выполняют функцию регулирующую (т.е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.
Исследуем документы и материалы
Налоговый кодекс Российской Федерации
(Извлечения)
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
1. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу?
2. Государство не может собрать всех запланированных налогов – где выход?
3. Почему уплата налога считается конституционной обязанностью граждан? Свой ответ обоснуйте.
Темы для проектов и рефератов
1. Субъекты и объекты налогообложения по НК РФ.
2. Налоги: исторический обзор.
3*. А. Смит о налогах в «Исследовании о природе и причинах богатства народов» (1776).
Список вопросов теста
Вопрос 1
Что такое налоговое право?
- подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций
- самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с взиманием налоговых платежей с физических лиц и организаций
- подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
- самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
Вопрос 2
Какие формы налогового контроля устанавливаются в Налоговом кодексе РФ?
- осмотр помещений
- проведение налоговых проверок
- консультации по вопросам применения налогового законодательства
- предупреждение налогоплательщиков
Вопрос 3
Что такое налог?
- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований
- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Вопрос 4
В каком порядке налог принудительно взыскивается с организаций?
- в порядке, согласованном с руководителями организации
- в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке
- как в судебном, так и в бесспорном порядке
- только в судебном порядке
Вопрос 5
Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений:
- органы налоговой полиции
- налоговые органы
- таможенные органы
- все перечисленное
- налогоплательщики
Вопрос 6
Что относится к источникам налогового права?
- Конституция РФ
- Трудовой кодекс РФ
- Закон субъекта РФ о введении регионального налога
- Гражданский кодекс РФ
- Федеральный закон о введении части второй Налогового кодекса РФ
Вопрос 7
К принципам налогового права относятся:
- законность, всеобщность и справедливость налогообложения;
- обратная сила всех правовых норм в области налогообложения, избранность защиты только отдельных категорий налогоплательщиков;
- дифференцирование налогов по половому признаку, прогрессивная шкала налогообложения.
Вопрос 8
К правам налоговых органов относятся:
- осуществление налоговых проверок, проведение инвентаризации и наложение ареста на имущество налогоплательщика;
- допрос лиц, которые обладают ценными для налогового контроля сведениями, в качестве свидетелей; беспрепятственный осмотр жилых помещений помимо воли проживающих там лиц;
- разглашение налоговой тайны, проведение платного инструктажа о порядке заполнения налоговой декларации.
Вопрос 9
Правоотношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками по поводу налогообложения, составляют:
- предмет налогового права;
- метод налогового права;
- принципы налогового права.
Вопрос 10
Основной функцией налогообложения является:
- фискальная;
- поощрительная;
- внешнеэкономическая.
Вопрос 11
Часть суммы налога, сбора или страхового взноса, которую налогоплательщик не заплатил в надлежащий срок, называется:
- недоимкой;
- пеней;
- штрафом.
Вопрос 12
Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.
- При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога.
- Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определённых законодательством.
- Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате.
- Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.
- К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость.
Вопрос 13
Выберите верные суждения о налогах
- К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство.
- Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств.
- Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.
- Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.
- Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.
Вопрос 14
Предмет налогового права:
- деньги
- отношения
- граждане
- государственные органы
Вопрос 15
К субъектам налогового права относятся:
- граждане
- организации
- государство
- все перечисленные
Вопрос 16
К прямым налогам относится:
- акцизные сборы
- налог с продаж
- налог на имущество
- таможенные пошлины
Вопрос 17
К косвенным налогам относится:
- налог на дарение
- таможенные пошлины
- подоходный налог
- налог на недвижимость
Вопрос 18
Не является разновидностью налогов:
- федеральный налог
- региональный налог
- личный налог
- местный налог
Вопрос 19
Фискальная функция налогов:
- содержание государственного аппарата
- перераспределение доходов
- развитие научно-технического прогресса
- учет доходов граждан
Вопрос 20
Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов относится к функции налоговой системы
Читайте также: