Вид налоговой информации это

Опубликовано: 16.05.2024

Описание: Понятие, обозначаемое термином «информация», относится к группе общенаучных категорий и занимает важное место в различных науках. В Федеральном законе «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация определяется как сведения о лицах, предметах, фактах

Дата добавления: 2014-08-04

Размер файла: 16.38 KB

Работу скачали: 31 чел.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Тема 1. Налоговая информация и информационные процессы в налоговой сфере.

Информация и ее виды.
1. Свойства экономической информации.
2. Структура экономической информации.
3. Информационные процессы.
4. Налоговая информация.

Информация и ее виды.

Понятие, обозначаемое термином «информация», относится к группе общенаучных категорий и занимает важное место в различных науках. В Федеральном законе «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация определяется как сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах независимо от формы их представления.

Примеры определений понятия «информация»

Информация средство снижения неопределенности и риска.

В теории прибыли, по Ф. Найту

Информация сообщения, которые уменьшают существующую неопределенность, неполноту знаний.

В теории информации, по К. Шеннону

Информация совокупность сведений, являющихся объектом сбора, передачи, хранения и обработки.

В теории машинной обработки

Информация та часть знаний, которая используется для ориентирования, активного действия, управления, т.е. в целях сохранения, совершенствования, развития системы.

В кибернетике, по Н. Винеру

Одной из важнейших разновидностей информации является экономическая информация, которая включает сведения о составе трудовых, материальных и денежных ресурсов и состоянии объектов управления на определенный момент времени. Она непосредственно связана с управлением коллективами людей, производством, распределением, обменом и потреблением материальных благ и услуг.

Информация приобретает черты экономического блага и обращается в экономике как ресурс, используемый в процессе хозяйственной деятельности, а также как товар (информационные товары, услуги).

Информационный ресурс может быть определен как совокупность накопленной информации, зафиксированной на материальном носителе в любой форме, обеспечивающей ее передачу во времени и пространстве для решения научных, производственных, управленческих и других задач. Информационный ресурс имеет вид книг, журналов, файлов, фотографий, отчетов, дневников и т.д.

Информационные ресурсы характеризуются:

тематикой (общественно-политическая, научная, техническая, правовая, экономическая и т.д.);
формой собственности (государственная, муниципальная, частная);
доступностью (открытая, секретная, ограниченного использования);
формой представления (текстовая, графическая, звуковая);
носителем (бумажный, электронный).

Свойства экономической информации.
Экономическая информация отражает акты хозяйственной деятельности с помощью системы натуральных и стоимостных показателей. Поэтому используются количественные величины, цифровые значения . Это отличает экономическую информацию, например, от юридической или культурной, где дается качественная оценка.
Дискретность. Экономическая информация представляет собой конечный набор числовых показателей. В экономике оперируют нормативными, плановыми, фактическими значениями различных показателей, дающих количественную оценку процессов и явлений. Эта особенность экономической информации предоставляет широкие возможности использования вычислительной техники для ее обработки.
Цикличность. Для большинства производственных процессов характерна повторяемость составляющих его стадий. Следовательно, и информация, отражающая эти процессы, периодически повторяется. Это позволяет многократно использовать программы машинного счета, что значительно упрощает процесс проектирования автоматизированной обработки данных.
Объемность. Качественное управление экономическими процессами невозможно без детальной информации о каждом работнике, рабочем месте, об этапах технологического процесса, поставщиках сырья и потребителях готовой продукции и т.д. Совершенствование управления сопровождается увеличением сопутствующих ему потоков.
Однородность и однотипность. Относительная однородность и однотипность экономической информации позволяет получить по одним и тем же исходным данным результатную информацию для всех служб и видов хозяйственной деятельности.
В процессе обработки экономической информации логические операции преобладают над арифметическими, которые сводятся, в основном, к четырем действиям.

К экономической информации предъявляются следующие требования: точность (характеризует однозначное восприятие экономической информации многими потребителями), достоверность (определяет допустимый уровень искажения как исходной, так и результатной информации, при котором сохраняется эффективность функционирования системы) и оперативность ее поступления (определяет быстроту замены устаревшей с течением времени и потерявшей ценность информации).

Структура экономической информации.

Выделяют следующие структурные единицы: реквизит, показатель, документ, информационное сообщение, информационный массив, информационная подсистема и информационная система.

Информационными единицами низшего уровня являются реквизиты и показатели, служащие основаниями для составления документов и хранения в памяти машины.

Реквизит самая простая единица, состоит из знаков цифр и букв, имеющих смысловое значение и не поддающихся дальнейшему делению. Реквизиты подразделяются на реквизиты-признаки, отражающие качественную сторону объекта, и реквизиты-основания, отражающие количественную сторону объекта. Каждый реквизит характеризуется своим наименованием и значениями.

Реквизиты-признаки подлежат логической обработке (сортировке, группировке, поиску), реквизиты-основания арифметической.

Сочетание одного основания и всех, относящихся к нему признаков, образует показатель логическое высказывание, содержащее качественную и количественную характеристики отражаемого явления.

Документ является составной единицей информации, включающей множество реквизитов и дающей определенную качественную и количественную характеристики объекта, процесса, явления.

Каждая экономическая задача характеризуется определенными формами документов и содержащейся в них системой показателей.

Документ отражается на бумажных носителях. Далее в памяти машины все однородные документы (информационные сообщения) формируются в информационный файл (массив) основную структурную единицу хранения информации в памяти компьютера при автоматизированной обработке экономических задач.

Информационные файлы имеют различное функциональное назначение. Так, выделяют файлы условно-постоянной, переменной, входной, промежуточной, результатной, архивной и другой информации. Часть файлов используется только для обработки одной задачи, другие для нескольких задач.

Совокупность различных информационных файлов, используемых для обработки какого-либо комплекса экономических задач, организует следующую структурную единицу информационный поток.

Несколько информационных потоков, относящихся к одной области, образуют информационную подсистему.

Как правило, создание ИС предусматривает автоматизированную обработку экономических задач разных функциональных подсистем. Выделение информационных подсистем в ИС зависит от вида деятельности объекта.

Совокупность всех информационных подсистем объекта составляет структурную единицу информации высшего уровня информационную систему, реализующую различные функции управления.

Информационные процессы.

Информационная технология технология информационного процесса - совокупность методов, способов, приемов и средств, реализующих информационный процесс в соответствии с заданными требованиями.

Информационная технология может быть представлена как определенная последовательность управляющих воздействий технологических процессов различных видов и реализующих их средств, а также как научное описание этих процессов и способов их реализации.

Информационный процесс совокупность процессов получения, накопления, обработки и передачи информации.

Основные виды технологических процессов, составляющих информационную технологию:

Ввод информации совокупность действий по непосредственной передаче информации от объектов окружающей среды информационной системе.

Вывод информации совокупность действий по непосредственной передаче информации объектам окружающей среды от информационной системы.

Представление информации совокупность действий по преобразованию информации, обеспечивающих возможность ее восприятия пользователем или последующим процессом.

Обработка информации совокупность действий по изменению состояния информации с целью придания ей требуемых свойств.

Запись информации совокупность действий по переносу информации на материальные носители.

Поиск информации совокупность действий по отбору (нахождению) информации по заданным признакам.

Сбор информации совокупность действий по получению информации из различных источников и определению ее состояния, в том числе идентификация информации, группирование по определенным признакам и представление ее в требуемом виде.

Хранение информации совокупность действий по поддержанию состояния информации и носителей, обеспечивающая доступность информации в течение заданного времени.

Актуализация информации совокупность действий по обновлению, расширению, восстановлению, переструктурированию информации с целью обеспечения эффективности ее использования.

Предоставление информации совокупность действий по обеспечению доступа к информационным ресурсам.

Тиражирование информации совокупность действий по переносу информации на материальные носители, обеспечивающие ее точное отображение в требуемом количестве экземпляров.

Обмен информацией, коммуникация совокупность действий по обеспечению информационного взаимодействия объектов.

Передача информации совокупность действий по пересылке информации от источника к приемнику, не зависящая от вида информации и режимов ее обработки.

Защита информации совокупность действий по обеспечению сохранности информационных ресурсов от внутренних и внешних угроз.

Налоговая информация.

Всю поступающую в налоговые инспекции информацию можно разделить на следующие потоки:

сведения о юридических и физических лицах, находящихся на данной территории;
- информация о поступлении и возврате налогов и сборов;
- сведения о доходах, получаемых всеми находящимися на данной территории налогоплательщиками;
- информация, необходимая для организации работы самой налоговой инспекции.

Потоки данных, циркулирующие в налоговой сфере:

а) входящая информация о физических лицах: заявление на регистрацию; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); декларация о доходах; акт проверки расчета налога с владельцев строений и земельного налога; справки о доходах; сведения об авторских вознаграждениях; заявления, письма и жалобы граждан;

б) входящая информация о юридических лицах: устав и учредительный договор; свидетельство о регистрации, номер и дата регистрации в налоговой инспекции; сведения об источниках формирования уставного фонда; баланс и приложения к нему, информация об авансовых платежах; акты проверок налогоплательщиков налоговыми органами; справка о внесении в Государственный реестр предприятий и организаций; лицензии на право ведения той или иной деятельности; информация о наложенных штрафах и других взысканиях; письма, исковые заявления;

в) входящая информация, поступающая из банков: мемориальные ордера и уведомления; платежные поручения; выписки; инкассовые поручения; платежные извещения; отчет о кассовом исполнении бюджета; сведения об открываемых расчетных и бюджетных счетах; сведения о финансовых операциях;

г) входящая информация органов законодательной и исполнительной власти: нормативно-правовые и законодательные акты; решения, постановления, приказы, распоряжения; письма, телеграммы, разъяснения, запросы, инструкции и пр.;

д) информация оперативно-бухгалтерского учета: реестр поступлений платежей; акты сверки расчетов с налогоплательщиками; акты сверки поступлений по бюджетным счетам; отчеты, заключения, инкассовые поручения и реестр к ним;

е) информация результатов налоговых проверок: отчеты и расчеты по налогам и платежам, распределение доначисленных сумм; финансовые санкции и их распределение; справки о предоставлении деклараций; платежные извещения налогоплательщикам;

ж) информация результатов ревизий: акты ревизий; акты проверок правильности взимания государственной пошлины и подоходного налога с физических лиц; протоколы; постановления по делам об административных нарушениях; предписания о приостановлении операций по счетам в финансово-кредитных учреждениях;

з) справочная информация: отчеты о поступлениях в бюджет и о контрольной деятельности; аналитические записки и статистические таблицы; учетные и сводные сведения о налогоплательщиках; информация для вышестоящих структур и для органов исполнительной власти;

и) правовая и юридическая информация: протоколы и предписания о приостановлении операций по счетам в банковских учреждениях; протоколы и постановления по делам об административных правонарушениях; исковые заявления в суд и арбитраж.

ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОГО ПРАВА.

Глава VII.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО

§ 47. Налоговое право. Налоговые органы. Аудит.

В современных экономических условиях налоговые правоотношения приобрели особенно важное значение. Граждане всё яснее осознают, что общество не может стабильно жить и развиваться, если не создана справедливая налоговая система, если не пополняется государственная казна. Командно-административная система, существовавшая в нашей стране в советское время, не придавала налогам серьёзного значения. Это и понятно: государство являлось основным и фактически единственным собственником материальных ценностей и средств производства. С появлением бурно развивающегося бизнеса (малого, среднего и крупного) главным источником пополнения бюджета стало взимание налогов.

Эффективность налоговой системы зависит не только от умения государства собрать все необходимые налоги, но и от сознательности налогоплательщиков, их культуры, дисциплинированности, законопослушания. Можно сказать и короче – от их гражданственности.

Что же такое налог? Приведём словарное определение: налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических (т.е. граждан) и юридических (т.е. предприятий и организаций) лиц.

В Налоговом кодексе РФ дано его сложное определение. В упрощённом виде оно выглядит так: под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.

Собираемые государством налоги перечисляются в бюджеты соответствующего уровня и во внебюджетные фонды. В первом случае имеются в виду федеральный бюджет; бюджет субъектов Федерации; местный бюджет. Что касается внебюджетных фондов, то это, например, пенсионные фонды, в которые делают взносы как предприятия, так и отдельные граждане и из которых достигшим определённого возраста гражданам платят пенсию. О порядке и условиях осуществления «обязательного взноса», т.е. собственно налога, гражданами речь пойдёт в § 50 учебника.

Налогообложение в России регулируют нормы налогового права, которое является подотраслью финансового права. Предмет налогового права – установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов в бюджет. Под доходами понимаются материальные ценности, полученные законным способом. Нормы налогового права императивны (т.е. обязательны, не допускают выбора). Налоговые отношения строятся поэтому как отношения власти и подчинения, возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков).

Система налогового законодательства в РФ определена Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В Конституции РФ говорится, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57). Следовательно, данная обязанность является конституционной. НК РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяет виды налогов и сборов (обязательных взносов за право совершать определённые действия, получение разрешений, лицензий), устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.

Налоговый кодекс РФ и подзаконные нормативные акты конкретизируют не только порядок установления и отмены налогов, задачи и функции налоговых инспекций, но и способы защиты прав и интересов участников (субъектов) налоговых правоотношений.

Большой интерес представляет перечень обязанностей и прав налогоплательщика.

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

• вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет;

• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица. Налогоплательщик имеет право:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.

Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.

Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы. Все они имеют соответствующие права и обязанности.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога. Под имуществом понимаются соответствующие виды объектов гражданских прав. Товаром в рамках НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Обеспечивают собирание налогов с граждан и юридических лиц налоговые органы.

1. Налоговые инспекции, входящие в единую Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). Деятельность последней регулируется Положением «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации». В эту систему, кроме собственно ФНС РФ, входят государственные налоговые управления ФНС по субъектам РФ и налоговые инспекции городов, районов, районов в городах.

2. Федеральная таможенная служба, которая также осуществляет некоторые налоговые функции.

3. Подразделения полиции и ФСБ, основная обязанность которых – обеспечение экономической безопасности России. Эти подразделения выявляют, предупреждают и пресекают налоговые правонарушения. Особый предмет их внимания – налоговые преступления.

4. Органы Федерального казначейства, находящиеся в подчинении Министерства финансов РФ. Систему этих органов составляют: Главное управление Федерального казначейства, территориальные (субъектов РФ) управления и казначейства в городах. Органы Федерального казначейства призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета. Они имеют право требовать устранения выявленных финансовых нарушений на предприятиях и в органах государственной власти, приостанавливать операции по их счетам, выдавать предписания о взыскании бюджетных средств, используемых не по назначению, налагать штрафы.

В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит.

Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчётности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы – эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы. Предприятия могут заказать аудит для проведения экспертизы общего положения предприятия, эффективности его деятельности, оценки внешнеэкономической деятельности.

Заключение аудиторов может быть использовано для подтверждения достоверности отчётности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.

Вопросы для самоконтроля

1. Сформулируйте определение понятия «налог».

2. Охарактеризуйте отношения, которые регулирует налоговое право.

3. Объясните, в чём особенности норм налогового права.

4. Назовите источники налогового права.

5. Какое значение имеет Налоговый кодекс РФ? Аргументируйте свой ответ.

6. Классифицируйте обязанности налогоплательщика.

7. Составьте схему прав налогоплательщика.

8. Систематизируйте в таблице информацию о субъектах и объектах налоговых правоотношений.

9. Опишите систему налоговых органов, их функции.

10. Охарактеризуйте аудит, его цель и значение.

11*. Используя дополнительные источники информации, в том числе интернет-ресурсы, проанализируйте функции налогов (фискальную, регулирующую, контрольную).

Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, a sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня ранним современным государством. Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(А. Смит, английский экономист)

Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
(А. Смит, английский экономист).

Функция обеспечения средств для финансирования расходов государства путём сборов налогов называется фискальной функцией налогообложения. Налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определённого количества материальных благ требуемого качества и ассортимента.
(Домашняя юридическая энциклопедия).

Информация к размышлению

В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т.е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т.д.), выполняют функцию регулирующую (т.е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.

Исследуем документы и материалы

Налоговый кодекс Российской Федерации
(Извлечения)

Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

1. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу?

2. Государство не может собрать всех запланированных налогов – где выход?

3. Почему уплата налога считается конституционной обязанностью граждан? Свой ответ обоснуйте.

Темы для проектов и рефератов

1. Субъекты и объекты налогообложения по НК РФ.

2. Налоги: исторический обзор.

3*. А. Смит о налогах в «Исследовании о природе и причинах богатства народов» (1776).

2014-02-24

1512

Налоговое информирование осуществляется налоговыми органами как реализация профилактической и воспитательной функций налогового контроля и является основой реализации превентивного налогового контроля, что влияет на формирование налоговой культуры в государстве.

Налоговая служба осуществляет информирование населения об изменениях в налоговом законодательстве, публикует отчетную информацию о текущей налоговой работе, проводит образовательно-воспитательную работу, выдает памятки и листовки, организовывает семинары.

Налоговые службы проводят указанные формы работы, руководствуясь внутренними распоряжениями. Некоторые формы информирования не имеют нормативного закрепления. Например: возможности Интернет-консультирования, информирования плательщиков налогов способами электронной почты специальной автоматической рассылкой налогового календаря, приглашений для принятия участия в семинарах, «круглых столах», дискуссиях, конференциях и другой налоговой информации; не уделено внимание использованию СМИ и правилам информирования с их помощью. Кроме того, нормативно не определены виды информации, которые необходимо публиковать для достижения основных целей превентивного налогового контроля.

С точки зрения законодательства «налоговая информация – это совокупность ведомостей и данных, которые созданы или получены субъектами информационных отношений в процессе текущей деятельности, и необходимы для реализации возложенных на контролирующие органы задач и функций в порядке, установленном НКУ».

С точки зрения плательщиков налогов, определим, что налоговое информированиеявляется информированием общественности – реальных, потенциальных плательщиков налогов и заинтересованных лиц о функционировании налоговой системы в государстве с помощью различных способов передачи информации (печатная продукция, СМИ, бигборды, Интернет, обучение и т.п.).

Выделяют следующие виды налоговой информации:

1) Текущая – сообщения о налоговых новостях, налоговые напоминания и т.п. размещается в СМИ путем издания памяток, брошюр, рассылки электронной почтой.

2) Разъяснительная – налоговое консультирование, освещение дискуссионных вопросов, издание официальных разъяснений по отдельным положениям налогового законодательства. Размещается в специальных печатных изданиях, специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах.

3) Отчетная – ознакомление общественности с отдельными показателями контрольно-проверочной деятельности налоговой службы. Размещается в специализированных печатных изданиях и специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах, а также в популярных изданиях, новостях, на досках объявлений в налоговой службе.

4) Разоблачающая и мотивирующая – информация о субъектах хозяйственной деятельности, которые совершили налоговые преступления, и о добросовестных плательщиках налогов. С помощью такой информации происходит формирование добросовестного отношения к уплате налогов и сборов посредством демонстрации «правильного» налогового поведения и «неправильного». Так, акцентирование внимания общественности на образе предпринимателя, который честно уплачивает налоги, путем демонстрации морального поощрения таких плательщиков налогов в различных регионах с помощью СМИ и одновременная демонстрация репрессивных мер по отношению к особо злостным нарушителям налогового законодательства позволяют сформировать общественное одобрение добросовестных плательщиков налогов и определенный социальный эталон экономического поведения. Сформированный образ создает таким плательщикам конкурентные преимущества как надежных бизнес-партнеров и работодателей.

Указанная информация размещается на плакатах в публичных местах, бегущей строкой на телевидении, в специализированных печатных изданиях и специальных рубриках, тематических телевизионных и радиопередачах.

5) Аналитическая и имиджевая – информирование о результатах комплексного анализа показателей работы налоговой службы, освещение прогнозов экспертов, ознакомление с направлениями деятельности налоговой службы, социальная реклама. Размещается в специализированных и публичных печатных изданиях, тематических телевизионных и радиопередачах в виде социальной рекламы, информации на бигбордах, плакатах.

6) Образовательно-воспитательная – обучающая и стимулирующая информация для различных слоев населения: детей, студентов, различных категорий плательщиков налогов. Реализуется с помощью проведения социальной рекламы, размещения рекламы на бигбордах, плакатах, издания соответствующей литературы (пособия, брошюры, памятки, короткие рекомендации, детская литература о налогах); а также трансляции образовательных и воспитательных рубрик в СМИ, введения обучающего курса основ налогообложения в средних образовательных учреждениях, организации обучающих курсов для начинающих плательщиков налогов различных категорий при налоговой службе.

В целом, действие информации определяется мерой привлечения внимания, вызывания интереса, появления желания, что может привести к определенным действиям или бездеятельности. Задействование максимального количества органов чувств, наличие позитивного эмоционального фона, а также соблюдение необходимой периодичности и частоты подачи налоговой информации способно стимулировать действия, характерные для добросовестных плательщиков налогов. При этом следует отметить, что запоминанию информации способствует сам факт известности. То есть легче запоминается то, что уже знакомо. Для этого необходимо предварительное обучение налоговым вопросам, которое необходимо начинать с детства.

Для эффективного информирования в налоговом контроле необходимо использовать рекомендации современной социальной психологии, которые помогут сформировать образ налоговой службы, как единомышленника народа, а также убежденность общественности в том, что налоговая служба обеспечивает социальную защиту и равенство всех перед законом. Это вызовет эффект доверия и частично – привлекательности. При данном эффекте можно вести за собой налоговое поведение большинства, направлять и влиять на нее. Для полноценного формирования данного образа необходимо создать безукоризненный налоговый сервис.

В информировании отдельно выделяют анкетирование. Анкетирование потенциальных и реальных плательщиков налогов является необходимой составляющей для оценки их отношений с государственной налоговой службой и обеспечения обратной связи реализации налоговой политики в государстве.

Являясь формой превентивного налогового контроля, анкетирование представляет собой разработку анкет в зависимости от социального статуса того, кого анкетируют, категории плательщика налогов, цели анкетирования. Так, анкетирование целесообразно проводить по категориям плательщиков налогов: физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, субъекты малого предпринимательства, средне и крупные плательщики налогов. Таким образом, показатели, полученные в результате анкетирования, будут более объективными и наглядно продемонстрируют актуальные аспекты налоговой деятельности для каждой категории плательщиков, а также такие вопрос, которые требую доработки.

В методических рекомендациях ГНС не учтено основное направление анкетирования – оценку работы налоговых органов, которая демонстрировала бы обратную связь реформирования налоговой службы Украины. Для его реализации необходимо не реже одного раза в год (или полугодие) проводить анкетирование по оценке работы налоговых органов по основным направлениям ее деятельности в электронной форме, встроив его в программу по предоставлению налоговой отчетности в электронном виде. Это обеспечит максимальный процент заполнения анкет вместе с автоматизацией обработки результатов анкетирования. Также возможно разместить анонимную анкету н сайте налоговой службы, включив для удобства ее автоматическое открытие в определенный период времени.

Реализовав систему комплексного информирования и анкетирования в формах превентивного налогового контроля, налоговая служба сможет выйти на новый уровень осуществления своих полномочий и партнерское общение с плательщиками налогов.

Методами административно-распорядительного характера, а также репрессивными методами невозможно сформировать высокую налоговую культуру в сжатые сроки. В развитых странах, где уровень добровольной уплаты налогов достигает 80 – 90 % такая культура формировалась десятилетиями и передавалась от поколения к поколению. Сегодня для интеграции Украины в цивилизованное мировое сообщество необходимо сформировать новое налоговое сознание плательщиков налогов. Этого можно достичь не за счет жестких репрессивных мер и методов дорогого углубленного налогового контроля, а максимально используя общенаучные, экономические и социально-психологические методы превентивного налогового контроля, которые соответствуют основной цели стратегического плана развития государственной налоговой службы Украины – достижению высокого уровня добровольно уплачиваемых налогов и сборов.

Таким образом, превентивный налоговый контроль в Украине находится в начальной стадии своего развития и на сегодняшний момент требует значительных трудовых и материально-технических средств для реализации поставленных стратегических задач.

Информация о действующих налогах и сборах прописана в Налоговом Кодексе и в федеральных законах, доступ к которым есть у всех заинтересованных лиц.

Понятие информации о налогах

Согласно статье 16 Налогового Кодекса, органы государственной власти предоставляют уполномоченным лицам на местах копии законов, нормативно-правовые акты, касающиеся действующих и прекративших свое действие налогов и сборов.

При этом региональные и местные налоги тоже регулируются и утверждаются с привлечение государственных органов власти, в противном случае установленные налоговые ставки будут недействительными. Вся информация передается уполномоченным лицам федеральных органов власти (имеются в виду исполнительные органы).

Согласно действующему законодательству, уполномоченным органом является Федеральная налоговая служба, на которую возложены полномочия по контролю, исполнению и надзору в сфере налоговых правоотношений. В том числе и по информированию заинтересованных лиц о налогах, сборах, налоговых ставках, законодательстве в налоговой сфере.

Согласно Постановлению Правительства №506, именно Налоговая служба наделена всеми правами и полномочиями по своевременному информированию по вопросам налогов и сборов. В единую систему налоговых органов входят:

управления субъектов Федерации;
межрегиональные управления;
инспекции района;
инспекции городского района;
инспекции межрайонного управления.

Все эти отделения налоговой службы имеют равные полномочия и обязанности. Информация о налогах и сборах предоставляется в эти органы своевременно при внесении даже малейших изменений в законодательстве. Представители налоговых органов обязаны так же своевременно донести информация до заинтересованных лиц.

В обязанности в вопросах информирования уполномоченных лиц входят:

информировать бесплатно и в письменном виде по требованию заявителя о налогах, которые сейчас действуют;
руководствоваться при объяснении спорных моментов комментариями Министерства финансов и нормативно-правовыми актами;
своевременно сообщать плательщикам о реквизитах и их изменениях, которые требуются для уплаты налогов и сборов.

Информирование о действующих региональных и местных налогах и сборах

Информирование плательщиков обо всех действующих налогах, в том числе региональных и местных, производят уполномоченные органы.

Сотрудники Налоговой службы обязаны по требованию плательщика предоставить ему всю информацию и копии актуальных законов о налоговых ставках и сборах. Кроме того, услуга «Информирование (и в письменном виде при необходимости) о налогах и сборах» предоставляется на базе МФЦ, которые так же обязаны информировать плательщиков-заявителей по первому требованию.

Информацию о местных и региональных налогах представители местных органов власти и региональных органов власти обязаны размещать в доступном заинтересованным лицам местах, в том числе и на официальных сайтах, в СМИ, в платежных квитанциях.

Таким образом, все плательщики могут ознакомиться с изменениями и принятыми законами во время, до того, как наступает период уплаты налога или сбора.

К местным и региональным налогам относятся:

земельный;
торговый;
на имущество;
на имущество организаций;
транспортный;
на игорный бизнес.

Обо всех изменениях плательщиков информирует Налоговая служба до наступления периода оплаты путем отправки соответствующего уведомления. В свою очередь местные и региональные органы власти предварительно согласовывают все изменения с органами государственной власти, только после этого налог или сбор, а так же изменения, которые их касаются, утверждаются на законодательном государственном уровне.

До начала нового налогового периода все заинтересованные лица обязаны ознакомиться с внесенными изменениями. При незнании законов и изменений налоговая ставка все равно применяется к плательщику, поскольку она установлена и законна. Незнание новых нормативно-правовых актов не освобождает от ответственности по уплате сборов и налогов.

Предоставление сведений о действующих налогах и сборах

Налоговые агенты и представители налоговых органов имеют право требовать письменных разъяснений по принятым налогам и сборам от Министерства финансов и других государственных органов власти. В свою очередь плательщики и другие заинтересованные лица имеют право обратиться к налоговым агентам и представителям налоговой службы любого уровня (хоть местного, хоть регионального, хоть федерального) за разъяснениями.

Предоставление сведений о налогах и сборах плательщики могут получить лично, через представителя, путем выхода в сеть Интернет на официальные сайты налоговых органов.

Кроме того, для удобства плательщиков на официальном сайте государственных услуг создана соответствующая услуга, получить которую можно из дома. Это же касается личного кабинета налогоплательщика на официальном сайте налоговой службы района или региона.

Для получения информации не требуется предоставлять никаких документов, кроме удостоверяющего личность (при личном обращении), в сети Интернет никаких данных кроме пароля и логина от личного кабинета не требуется.

Лица, обязанные предоставить сведения о действующих налогах и сборах, и лица-получатели информации

Лица, обязанные предоставлять сведения о налогах и сборах, которые действуют сейчас, определены Налоговой службой. К ним относятся:

представители Министерства Финансов РФ;
представители Федеральной налоговой службы;
представители районной инспекции налоговой службы;
представители районной городской инспекции налоговой службы;
налоговые агенты;
прочие уполномоченные лица (в том числе сотрудники МФЦ).

Обратиться за информацией о действующих налогах и сборах могут любые лица, даже не являющиеся плательщиками каких-либо сборов. Кроме того получать информацию о действующих местных и региональных налогах и сборах, изменениях которые к ним применяются, должны и представители Министерства Финансов. После внесения изменений на законодательном государственном уровне местные и региональные налоги и изменения вступают в силу.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Кто владеет информацией, тот владеет миром! Видимо, налоговые органы решили собрать всю имеющуюся информацию о налогоплательщике из всех возможных источников. При этом действующее налоговое законодательство и так предоставляет налоговикам целый ряд субъектов для получения информации о налогоплательщике: это и сам налогоплательщик, его контрагенты, а также банки, в которых открыты счета, – не говоря уже об открытых источниках информации (таких, как СМИ, Интернет).

Теперь к этому списку добавились аудиторы. О том, какую информацию о своих клиентах и в каких случаях аудиторы обязаны предоставлять налоговым органам, и поговорим.

Рекомендации ОЭСР

Закон вносит изменения в ст. 82 НК РФ и вводит в Налоговый кодекс новую ст. 93.2 «Истребование документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)».

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, он разработан в целях реализации рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по итогам первой фазы обзора законодательства РФ в рамках Глобального форума по транспарентности и обмену информацией для целей налогообложения. Однако сами положения указанных рекомендаций, а также обоснования, из которых бы вытекала необходимость наделения российских налоговых органов новым правом, в пояснительной записке к законопроекту не приводятся. Также не содержится в ней информации о том, как реализовано (и реализовано ли) соответствующее положение в других государствах, в частности санкционирован ли доступ налоговых органов к аудиторской тайне в государствах, входящих в ОЭСР.

Приведенный документ представлен на официальном сайте Минфина (размещен 30 октября 2012 года) и называется «Об утверждении доклада ОЭСР, подготовленного по итогам первой фазы обзора соответствия нормативной правовой базы Российской Федерации, регулирующей вопросы обмена информацией для целей налогообложения, критериям ОЭСР». Поскольку на основании данного документа принят Федеральный закон № 231‑ФЗ, логично рассмотреть его основные положения.

К сведению:

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – это международная экономическая организация развитых стран, признающих принципы представительной демократии и свободной рыночной экономики. Основана 30 сентября 1961 года. На сегодняшний день 35 стран являются членами ОЭСР. Россия не является членом данной организации.

Кроме того, в докладе отмечено, что Россия имеет широкую сеть из 86 международных соглашений об избежании двойного налого-
обложения, позволяющих осуществлять обмен информацией налогового характера с зарубежными партнерами. При этом 50 из указанных соглашений соответствуют наиболее современным стандартам, разработанным ОЭСР в области обмена информацией для целей налогообложения.

Среди значимых шагов в области урегулирования законодательных вопросов налоговой транспарентности и обмена налоговой информацией, предпринятых Россией в рамках подготовки к прохождения первой фазы обзора Глобального форума, были отмечены присоединение России в 2011 году к многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам и законодательное закрепление обязанности банков предоставлять информацию налоговым органам по банковским счетам клиентов, если это предусмотрено действующими международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

А теперь о рекомендациях по внесению изменений в законодательство, которые, по мнению экспертов ОЭСР, необходимо реализовать в ближайшее время.

В части положений законодательства, регулирующих требования о наличия информации, были даны следующие рекомендации:

– установить законодательные требования к предоставлению налоговым органам актуальной информации о структуре собственности и идентификационных данных собственников в отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ, в том числе в отношении обществ и товариществ;

– предусмотреть законодательное требование о предоставлении налоговым органам актуальной информации, обеспечивающей идентификацию участников простого товарищества в любой момент времени;

– обеспечить во всех случаях доступность для компетентных органов РФ информации, идентифицирующей учредителей, попечителей и бенефициаров иностранных трастов, управление которыми осуществляется в РФ или попечители которых являются резидентами РФ;

– принять меры по идентификации владельцев любых сберегательных книжек на предъявителя в любой момент времени, а не только при приеме или выдаче денежных средств.

В части обеспечения доступа к информации приведена рекомендация обеспечить в налоговых целях доступ к информации, относящейся к категории «аудиторская тайна».

В части процедуробмена информацией обзор содержит ряд рекомендаций по совершенствованию процедур обмена информацией в рамках действующих в настоящее время соглашений об избежании двойного налогообложения, а также приведению соглашений к современным стандартам.

Несмотря на то, что с 13 марта 2014 года процесс вступления Российской Федерации в ОЭСР временно приостановлен, рекомендации ОЭСР по внесению изменений в законодательство претворяются в жизнь: с 2019 года доступ налоговым органам к информации, относящейся к аудиторской тайне, будет обеспечен.

Порядок истребования документов у аудиторов

У кого можно истребовать документы? Документы (информация) могут быть истребованы как у аудиторских организаций, так и у индивидуальных аудиторов, исключений в данном случае нет, поэтому далее речь будет идти об аудиторах.

Какой налоговый орган и на каком основании может истребовать документы у аудитора? Истребовать документы вправе должностное лицо налогового органа по месту учета аудиторской организации или индивидуального аудитора. Основанием в названной ситуации будет решение руководителя (заместителя руководителя) территориального налогового органа об истребовании документов (информации). Налоговый орган по месту учета аудитора направляет указанному лицу требование о представлении документов (информации) с приложением копии соответствующего решения.

Какие документы (информация) могут быть истребованы у аудитора и в каких случаях? У аудиторов налоговым органом могут быть истребованы документы (информация), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), если такие документы (информация) были истребованы у налогоплательщика в соответствии с НК РФ и не были им представлены в налоговый орган в установленном порядке при проведении в отношении него выездной налоговой проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Кроме этого, важно, что на сегодняшний день законодатель по общему правилу ограничил налоговиков правом истребования документов у аудиторов только двумя ситуациями – непредставление налогоплательщиком документов, истребованных в ходе выездной налоговой проверки и проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

В этом случае указанное выше решение должно содержать следующие сведения:

– реквизиты решения о проведении выездной налоговой проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, в рамках которых возникла необходимость истребования документов (информации) у аудитора, предмет проверки и период, за который она проводится;

– дата направления налогоплательщику требования о представлении документов (информации) и срок представления истребуемых документов (информации);

– сведения о факте непредставления в установленный срок документов (информации) проверяемым налогоплательщиком, о получении от указанного лица уведомления о невозможности представления запрашиваемых документов (информации) или о его отказе от представления запрашиваемых документов (информации);

– сведения об аудиторе, проводившем аудит или оказывавшем прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги за периоды, входящие в периоды проверки, – наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора), государственный регистрационный номер;

– реквизиты или иные сведения, позволяющие аудитору идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

Логично уточнение о том, что требование о представлении документов (информации) с приложением копии указанного решения направляется налоговым органом аудитору после истечения срока представления в установленном порядке документов (информации) налогоплательщиком.

Но пунктом 3 ст. 93.2 НК РФ установлен еще один – особый – случай, когда налоговики вправе истребовать документы (информацию) у аудиторов: при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
При поступлении такого запроса решение об истребовании документов должно содержать следующие сведения:

– реквизиты запроса компетентного органа иностранного государства (территории);

– сведения о наличии в запросе компетентного органа иностранного государства (территории) запрета на информирование лица, в отношении которого получен запрос, о передаче касающейся его информации;

– сведения об аудиторе, проводившем аудит или оказывавшем прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, за периоды, входящие в периоды проверки, – наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора), государственный регистрационный номер;

– реквизиты или иные сведения, позволяющие аудитору идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

Должен ли аудитор при получении требования о представлении документов (информации) информировать своего клиента? О том, должен ли аудитор информировать своего клиента о получении требования налоговиков о представлении документов (информации) о нем, в ст. 93.2 НК РФ ничего не сказано, за исключением случая получения запроса компетентного органа иностранного государства.

Аудитор вправе информировать лицо, в отношении которого получен запрос компетентного органа иностранного государства (территории), о получении соответствующего требования налогового органа и о передаче касающейся его информации только в случае, если запрос компетентного органа иностранного государства (территории) не содержит запрета на такое информирование. Соответственно, если запрос содержит запрет на информирование аудитором своего клиента, то при соответствующем информировании аудитор нарушит действующее законодательство. При этом никакого наказания в указанном случае для аудитора на сегодняшний день не установлено, по крайней мере, НК РФ.

Таким образом, аудитор может проинформировать своего клиента о получении соответствующего требования налоговиков, а может и не проинформировать. Выбор остается за аудитором. И данный выбор зависит от степени доверительности отношений между аудитором и клиентом. Есть еще вариант – прописать соответствующие положения об обязательности информирования клиента в случае получения требования в договоре на оказание аудиторских услуг.

Сроки представления истребуемых документов. Истребуемые документы (информация) представляются аудитором налоговому органу в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования с учетом положений, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 93 НК РФ. Таким образом, порядок представления истребуемых документов
аудитором стандартный.

Заключение

До рассматриваемых новшеств в п. 4 ст. 82 НК РФ было сказано, что при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в том числе в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Теперь допускаются сбор, хранение и использование полученных от аудиторов документов (информации) в случаях, предусмотренных ст. 93.2 НК РФ.

При этом новая норма не потребовала внесения изменений в Федеральный закон от 30.12.2008 № 307‑ФЗ «Об аудиторской деятельности»: в п. 3 ст. 9 «Аудиторская тайна» сказано, что аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные названным законом, за исключением случаев, предусмотренных этим и другими федеральными законами.

Таким образом, была выполнена рекомендация ОЭСР в части обеспечения доступа к информации, а именно обеспечение в налоговых целях доступа к информации, относящейся к категории аудиторской тайны.

Теперь в случае, если документы не представлены налогоплательщиком налоговому органу в установленном порядке, налоговый орган наделяется правом истребовать у аудиторов полученные ими при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг документы (информацию), служащие основанием для исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, при проведении налоговой проверки или на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

Каковы последствия рассмотренных новшеств?

Кроме этого, было указано на такие возможные негативные последствия принятия законопроекта, как:

– ухудшение качества представляемой в налоговые органы налоговой отчетности вследствие сокращения использования услуг добровольного аудита и других сопутствующих услуг по повышению эффективности деятельности организаций;

– снижение полноты раскрываемой перед аудиторами информации (с возможностью ее сведения до уровня документов и информации, представляемой в рамках налогового контроля) и, как следствие, потеря ценности аудита для пользователей финансовой отчетности;

– снижение уровня доверия к отчетности российских публичных компаний и к заключениям аудиторов.

С приведенными опасениями можно только согласиться. Добавим, что законодатель в ст. 93.2 НК РФ использует формулировку «документы (информация)». Если под «документом» понимается зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, то понятие «информация» четко не определено, нет его и в НК РФ.

Если под «информацией» понимать любые сведения независимо от формы их представления, то налоговики могут истребовать у аудиторов не только документы, предоставленные налогоплательщиками при аудиторской проверке, но и любую информацию, любые сведения, полученные при проведении данной проверки и имеющиеся у аудитора.

В заключение хотелось бы поднять еще один вопрос – о том, что вступление в силу предлагаемых Федеральным законом № 231‑ФЗ изменений предусматривается с 1 января 2019 года без конкретизации того, за какие налоговые периоды у аудиторов могут быть истребованы документы (за налоговые периоды после вступления в силу федерального закона либо за налоговые периоды до его вступления в силу).

Напомним, что согласно ст. 13 Федерального закона № 307‑ФЗ при оказании аудиторских услуг аудиторы обязаны в том числе обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории РФ, в том числе размещать базы данных информации, в которых осуществляются сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение сведений и документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, на территории РФ.

При оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг аудиторы обязаны обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных или составленных аудиторской организацией и ее работниками, не менее трех лет после отчетного года. Соответственно, в принципе налоговики могут запросить у аудиторов документы (информацию), не полученные у налогоплательщиков в ходе налоговых проверок, и за прошлые периоды. И при наличии соответствующих документов аудиторы должны будут представить их налоговикам.

Читайте также:


Куропатова светлана александровна налоговая

Учреждения культуры и искусства бухгалтерский учет и налогообложение

Государственная пошлина взыскивается пропорционально удовлетворенным требованиям

Таможенные пошлины налоги не уплачиваются в случаях если

Смена директора в общественной организации в налоговую