Ведомость по налогам и сборам

Опубликовано: 04.05.2024

Рейтинг: 52

• 
  
• 
  

Сводная налоговая ведомость начисленных налогов с фонда оплаты труда: НДФЛ, ФСС, ПФС, ПФР, ФФОМС, ФСС, в разрезе сотрудников с отборами по периоду и организациям.

Тестировалось 1С УПП 1.3 (1.3.92.1), КА 1.1 (1.1.92.1).

Специальные предложения

Просмотры 9349

Загрузки 6

Рейтинг 2

Создание 18.12.17 12:34

Обновление 18.12.17 12:34

№ Публикации 717369

Кому Бухгалтер

Операционная система Не имеет значения

Страна Россия

Доступ к файлу Абонемент ($m)

Код открыт Да

См. также

Универсальный реестр всех документов, с возможностью вывода данных из табличных частей (для любых конфигураций 1С:8) Промо

Универсальный реестр может выводить любые существующие в вашей базе документы, с настраиваемым отбором и сортировкой. Также умеет выводить данные из табличных частей (суммовые показатели, такие как "количество", "сумма", "сумма ндс" и т.п.) Приятный внешний вид. И им легко пользоваться. Очень часто выручает в реальной работе.

1 стартмани

31.10.2013 52004 686 Kubik1984 50

Трудовой договор, Дополнительное соглашение к трудовому договору, Лист ознакомления, Договор о материальной ответственности, Договор о коммерческой тайне, Согласие на обработку персональных данных для ЗУП 3.1

Комплект печатных форм для отдела кадров для документов Прием на работу и Кадровый перевод: Трудовой договор, Доп. соглашение к трудовому договору, Лист ознакомления с локальными нормативными актами, Договор о полной материальной ответственности, Договор о неразглашении коммерческой тайны, Согласие на обработку персональных данных.

2 стартмани

12.03.2019 38063 213 Asenka 64

Справка 2-НДФЛ для ЗУП 2.5 / ЗУП 3.1 (Приложение № 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@)

Печатная форма Справки 2-НДФЛ для ЗУП 2.5 / ЗУП 3.1 Форма с 2019 года Приложение № 5 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

1 стартмани

10.01.2019 28244 148 prime9 20

Проверка действительности паспортов, проверка ФЛ на негатив в ЗУП 3.1

Обработка проверки действительности паспортов физических лиц в 1С ЗУП 3.x. Обработка обращается к API сервису проверки паспортов и открытых реестров. При работе в демо режиме обращение к сервису происходит с задержкой в 2 секунды. Проверка ФЛ на негатив осуществляется по следующим открытым реестрам: реестр дисквалифицированных лиц, реестр массовых руководителей, реестр массовых учредителей, реестр лиц причастных к террористической деятельности, открытый реестр недействительных паспортов. Не работает в демо режиме.

1 стартмани

04.11.2018 22137 19 user718500 4

Анализ НДФЛ и сверка данных учета при подготовке 2-НДФЛ (ЗИК 1.0, ЗУП 2.5, ЗГУ 3.1, ЗУП 3.1) Промо

Два в одном. Наглядная информация об исчисленном налоге, и налоге, учтенном в справках, о суммах начислений по своду и о доходах, включенных в справки. Все это в разрезе физических лиц, так что станет очевидно, какой сотрудник не включен в справки, у кого недоучтен доход, кому неверно предоставлен вычет, а у кого неверно исчислен, удержан или перечислен налог.

1 стартмани

28.01.2016 39687 169 the1 11

Проверка и корректировка данных по выплате зарплаты

Обработка показывает остатки и движения взаиморасчетов с сотрудниками. Также обработка может откорректировать сумму остатков. Конфигурации: "Зарплата и управление персоналом" , релиз не ниже 3.1.2.105 и "Зарплата и кадры государственного учреждения" , релиз не ниже 3.1.2.105.

2 стартмани

08.06.2018 33055 207 APTEM_SLV 16

Настройки отчета "Анализ начислений и удержаний" для ЗУП/ЗГУ 3.1

Несколько полезных настроек отчета "Анализ начислений и удержаний" для зарплаты редакции 3.1. В состав входят настройки: Свод в разрезе налогообложения, Сводные данные для статистики, Реестр пособий, Расчетная ведомость по зарплате, Свод в разрезе финансирования, Отклонения от режима работы, Свод по зарплате в разрезе ИФНС, Начисления с детализацией отсутствий, Лицевые счета сотрудников, Распределение отпусков, Сводка затрат

2 стартмани

03.05.2018 47402 301 the1 45

Трудовой договор, Дополнительное соглашение, Материальная ответственность, Коллективная материальная ответственность, Кадровый перевод, Индексация, Т-53 для ЗУП 3 внешние (7 печатных форм). Создание ведомостей по каждому сотруднику одной кнопкой

1. Комплект из 6 печатных форм для документов: Прием на работу, Индексация, Кадровый перевод, Кадровый перевод списком для ЗУП 3.1.11 и более ранних Трудовой договор, дополнительное соглашение, договор личной материальной ответственности, договор коллективной материальной ответственности, индексация, Ведомость Т-53 без лишних строк. Не требуется изменения конфигурации. Подключается через стандартное подключение внешних обработок. 2. Обработка для создания ведемостей из начисления зарплаты. 3. Расширение конфигурации для ЗУП 3.1.11 и КА 2.4.6 для редактирования стажа как в ЗУП 2.5 (Из трудовой деятельности сотрудника. Если ввели строки трудовой деятельности, то стаж считается до даты приема сотрудника).

1 стартмани

26.01.2018 55438 510 p.ugrumov 98

Универсальный бухгалтерский отчет Промо

Стандартные отчеты на СКД из 1С:Бухгалтерия предприятия 8 КОРП, адаптированные для: 1С:Бухгалтерия предприятия 8, 1С:Бухгалтерия предприятия 8 для Украины, 1С:Бухгалтерия для Беларуси, 1С:Управление производственным предприятием, 1С:Управление производственным предприятием для Украины, 1С:Управление торговым предприятием для Украины.

1 стартмани

24.08.2009 21846 2450 bonv 173

Проверка данных после неполного ("нового") переноса из ЗУП 2.5 в ЗУП 3.1

Описаны данные, которые необходимо проверить после неполного ("нового") переноса из ЗУП 2.5 в ЗУП 3.1. Описано, на что необходимо обратить внимание, где найти перенесенные данные, что НЕ переносится, где найти настройки.

1 стартмани

17.01.2018 34208 149 utrumar 3

Себестоимость реализованной продукции по периодам выпуска в УПП (для РАУЗ, бухгалтерский учёт)

Отчёт показывает распределение себестоимости реализованной продукции по периодам. Продукция по периодам выпуска распределяется на полуфабрикаты по периодам выпуска полуфабрикатов. Затем выполняется разузлование полуфабрикатов до уровня материалов. Отчёт может быть полезен для предоставления результатов деятельности предприятия акционерам предприятия.

8 стартмани

29.12.2017 32032 60 Designer1C 15

Справка о заработной плате и других доходах (измененная форма №46)

Форма разработана для автоматизированного формирования справки по форме № 46. Внешний отчет с возможностью пользовательских настроек.

3 стартмани

24.11.2017 47762 55 agospodarin 15

Налоги и взносы (кратко) по подразделениям и сотрудникам. ЗУП 3

Отчет "Налоги и взносы (кратко)" в разрезе подразделений и сотрудников.

3 стартмани

13.11.2017 41461 178 tritonof 11

Контроль учёта спецодежды

Отчет предназначен для выявления ошибок возникших в бухгалтерском учёте специальной одежды в эксплуатации.

8 стартмани

08.09.2017 37778 44 sansys 15

Универсальная ведомость (отчет) по РАУЗ (управленческий и регламентированный учет)

Универсальные отчеты, раскрывающие регистры РАУЗ (УчетЗатрат, УчетЗатратРегл) по всем доступным реквизитам, для конфигураций КА 1.1, УПП 1.3. По функциональности эквивалентны типовым отчетам "Ведомость по учету МПЗ", "Ведомость по учету затрат", но отличаются простыми и менее капризными настройками (по мнению автора), более удобной расшифровкой, решенной проблемой с расшифровкой по периодам.

2 стартмани

05.06.2017 38354 85 stvorl 0

Отчет-календарь СКД

Хотите повысить наглядность отчетов и выходных форм? Достаточно совместить их с календарем ) Это довольно легко реализовать при помощи СКД.

1 стартмани

01.06.2017 30085 61 kiberiq 13

Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы за 2017 год, Форма №1 (1С:ЗУП 2.5)

Обновленная форма статистики №1 для сдачи за апрель 2017 года с универсальным подбором сотрудников.

1 стартмани

04.05.2017 38838 395 salbey 71

Отчет ОСВ++ для 1С:Бухгалтерии 3.0 - расшифровка оборотов, добавление любого количества субконто без изменения конфигурации и не только

Отчет ОСВ++, наряду с возможностями типовых отчетов ОСВ, ОСВ по счету, Карточка счета, Анализ субконто и Карточка субконто, позволяет: Консолидировать данные ОСВ нескольких организаций; Добавлять произвольное количество субконто - наряду со стандартными, в качестве субконто могут быть задействованы любые реквизиты и дополнительные сведения документов движения; Получать расшифровки оборотов по корреспондирующим счетам и субконто; Получать данные оборотов с расшифровкой по документам движения; Формировать сальдо по оборотным субконто; Выводить данные по счетам и аналитикам, обороты по которым в выбранном периоде равны нулю (типовой отчет "ОСВ по счету" в подобной ситуации данных не выводит). Внесение изменений в конфигурацию не требуется.

3 стартмани

22.03.2017 46622 338 TSSV 9

Книга покупок по разным ставкам НДС для Бухгалтерии 3.0

Отчет по НДС. КНИГА ПОКУПОК по разным ставкам НДС ДЛЯ БУХГАЛТЕРИИ 3.0. Типовая книга покупок не показывает все сведения по суммам по разным ставкам НДС. Отчет создан для самопроверки перед формированием отчетности.

1 стартмани

21.09.2016 21381 30 overloader 2

6-НДФЛ - Формирование, проверка, корректировка, перенос в типовой отчет. ЗУП 2.5 / УПП 1.3 / ЗиКБУ

Формирование 6-НДФЛ по первичным документам (НЕ ПО РЕГИСТРАМ) для ЗУП 2.5 / УПП 1.3 / ЗиКБУ. Всё что требуется - это правильно заполнить даты выплаты дохода в документах начисления!

1 стартмани

27.07.2016 53468 587 madonov 190

Краткий регистр налогового учета НДФЛ 2016

C 2016 года у ИФНС повысились требования к учету НДФЛ. Предлагаю вам отчет "Краткий регистр налогового учета НДФЛ", компактный, простой и информативный. Самое главное - от обычного "Регистр налогового учета НДФЛ" отличается размерами.

2 стартмани

18.04.2016 36104 26 Craig 6

Формирование 6-НДФЛ в ЗУП 2.5

Формирование отчетности 6-НДФЛ на практическом примере.

1 стартмани

04.04.2016 80091 833 nsr17 41

Откуда берутся данные 6-НДФЛ в ЗУП 2.5

Как заполняются данные 6-НДФЛ? Файл с картинками и описанием дополнений учета НДФЛ в ЗУП 2_5_99 по сравнению с прежними версиями.

1 стартмани

03.02.2016 181954 156 milov.aleksey 126

1С:Предприятие 8. Нужные отчеты. В копилку бухгалтера и специалиста 1С. Обновлено 07.03.2016 г.

Пакет нужных отчетов - "Остатки и движение запасов" , "Остатки и движение денег", "Сравнительный анализ себестоимости и цен реализации". СКД и Построитель отчетов не использованы. НЕ управляемые формы. Запросы строились только по данным Хозрасчетного плана счетов. Сравнительный анализ - очень нужный отчет для предприятий, реализующих продукцию собственного производства. На сумму продаж ниже себестоимости нужно доначислить доход со всеми вытекающими. Отчет позволит своевременно выявить и откорректировать плановую стоимость продукции.

1 стартмани

13.01.2016 32773 39 kompas-dm 8

Расшифровка по Основным средствам для расчета налога на имущество по 2-му и 3-му разделам декларации "Авансы по налогу на имущество".

Отчет "Расшифровка отчета 'Авансы по налогу на имущество' по 2-3 разделам" предназначен для проверки и контроля правильности расчета регламентированного отчета "Авансы по налогу на имущество" в разрезе Основных средств. Предоставляет ряд дополнительных данных по состоянию ОС организации на текущий момент согласно данным хозрасчетного регистра. Написан на основании стандартных процедур заполнения регламентированных отчетов, но дополнительно показывает данные в разрезе групп ОС и каждого ОС, согласно данным 2-го и 3-го разделов стандартного отчета. Версия для обычного приложения тестировалась на УПП 1.3, но должно работать в БУ, БУ КОРП 2.0, КА, БАУ и БАУ КОРП (по крайней мере для обычных /неуправляемых/ приложений). Версия для управляемого приложения тестировалась на БП 3.0. В отчете учтены ОС, введенные в эксплуатацию после 2013 и учтены изменения, введенные в 2017 г. Предусмотрено три варианта отчета: 1. Для обычного приложения 8.1-8.3 платформ; 2. Для управляемого приложения 8.2 - 8.3 платформ; 3. Универсальный вариант, который подходит для обоих типов конфигураций: для обычного и управляемого приложений (удобно, если на предприятии используются оба типа - и обычные, и управляемые приложения).

2 стартмани

04.09.2015 45290 310 vik2006 70

Синтетический учёт по счёту 68 "Расчёты по налогам и сборам". Оформление бухгалтерскими проводками. Организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия по производству кожгалантерейных изделий.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	26.10.2013
Размер файла	34,2 K

• посмотреть текст работы

• скачать работу можно здесь

• полная информация о работе

• весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам». Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам ведётся на пассивном счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов согласно плана счётов открываются необходимые субсчета:

68.1 «Налог на доходы физических лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость»;

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»;

68.8 «Налог на имущество»;

68.10 «Прочие налоги и сборы».

Синтетический учёт налогов и сборов по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотно-сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам.

По кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счётами источников начисления налогов.

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для отражения в бухгалтерском учёту хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт 2 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость». Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Для расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц». Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» и по дебету счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 1 «Налог на доходы физических лиц» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Расчёты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество». Начисление налога отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 8 «Налог на имущество» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта».

Для расчётов с бюджетом по налогу на прибыль используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций». Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки». Уплата налога отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и по кредиту счёта 51 «Расчётные счёта». Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт 4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» имеет аналитический учёт по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответственно.

Синтетический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счётам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счётам сверяют с итогами соответствующего синтетического счёта - они обязательно должны быть равны.

2. Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счётам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога).

По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» корреспондирует со счётами

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

08 Вложения в необоротные активы

11 Животные на выращивании и откорме

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

51 Расчётные счёта

20 Основное производство

52 Валютные счёта

23 Вспомогательные производства

55 Специальные счёта в банках

26 Общехозяйственные расходы

66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

29 Обслуживающие производства и хозяйства

67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам

70 Расчёты с персоналом по оплате труда

44 Расходы на продажу

51 Расчётные счёта

52 Валютные счёта

55 Специальные счёта в банках

75 Расчёты с учредителями

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

3. Организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом по налогам и сборам на примере предприятия по производству кожгалантерейных изделий

синтетический налог бухгалтерский бюджет

На предприятии по производству кожгалантерейных изделий применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта. На основании данных первичных или накопительных документов составляются мемориальные ордера для записи хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учёта. В мемориальном ордере записывается основание совершения данной операции, корреспондирующие счёта и сумма. Мемориальный ордер заверяется подписью главного бухгалтера. Данные в мемориальных ордерах служат основанием для записи в регистрационный журнал. Общий итог регистрационного журнала равен итогам дебетовых и кредитовых оборотов по счетам.

Учёт расчётов по налогам и сборам ведется на счёте 68. Кредитовый оборот по счёту 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое - задолженность бюджета предприятию.

Аналитический учёт ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счёту открыты субсчёта по видам налогов. На предприятии по каждому субсчёту счёта 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчётного периода по дебету или кредиту, обороты по счёту с указанием корреспондирующих счётов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

Для составления расчётов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках - картотеках. Для обеспечения контроля их сохранности они регистрируются в специальном реестре. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчёт по каждому виду налога, исходя из базы начисления и% ставки. Также аналитический учёт ведется в оборотной ведомости по аналитическим счётам по каждому субсчёту счёта 68. Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих счётов по кредитовому признаку, то есть по кредиту данного счёта в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счёта, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счёта.

Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счётам с общим итогом по кредиту счёта. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу.

Кредитовый оборот по счёту переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету - из других журналов-ордеров по корреспондирующим счётам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счёта, а в журнале-ордере - кредитовый.

Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учёта исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учётов.

Синтетический учёт расчётов с бюджетом по счёту 68 ведется в журнале-ордере, а аналитический (по видам налогов и платежей) - на карточках.

Аналитический учёт ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», который предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счётом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счётом 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учёт по счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Организация аналитического учёта расчётов с бюджетом строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счёт 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счёту 68 отражается в активе баланса, а кредитовый пассиве. Обороты по счёту 68 «Расчёты с бюджетом» Вспомогательные производства также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат основанием для составления оборотной ведомости по аналитическим счётам и оборотного баланса.

Основная корреспонденция по счёту 68:

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

51 Расчётные счёта

52 Валютные счёта

55 Специальные счёта в банках

66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Счет 68 в бухгалтерии

68 счет бухгалтерского учета предназначен для проведения процедуры обобщения информации о полных расчетах по сборам и налогам. Здесь учитываются не только платежи, направляемые в адрес бюджета, но и налоги с работниками предприятия.

Составление отчетности

Чтобы сделать правильный анализ счета, нужно принимать во внимание все виды процентных ставок по видам налогообложения. Его особенность заключается в том, что он одновременно является и пассивным, и активным. На это влияют данные, которые должны быть на нем отображены.

Важно! Заполнение документации по счету имеет свои особенности. Кроме того, существуют специальные формулы для проведения расчета НДФЛ.

Расчет налогов и сборов

Характеристики

Счет бухгалтерского учета 68 — это активно-пассивный инструмент в бухучете. Он представляет собой обобщенные сведения по расчетам, включающим в себя налоги, которые выплачивает организация в бюджет и за работников.

Все индивидуальные предприниматели и организации по факту ведения экономической деятельности обязаны делать перечисления в бюджет. Для юридических лиц в бухгалтерии для этого должен использоваться счет 68. Все операции по уплате обязательств в бюджет будут учитываться и формироваться на нем. В сведениях содержится полная информация о всех начисленных и уплаченных обязательствах по налогам, отражаются суммы, удержанные с работников, а также те, которые были заявлены к вычету.

Нередко возникает вопрос, 68 счет активный или пассивный? Его относят к группе активно-пассивных. Это связано с тем, что у него имеется дебетовое и кредитное сальдо. Оно зависит от характера задолженности. Если произошла переплата по налогам, сальдо считается дебетовым. В случае с задолженностью все рассчитывается наоборот. Сумма, которая должна быть перечислена в бюджет, будет размещена на кредитных остатках.

Аналитический учет расчета по налогам и сборам 68 проводится по видам налогов. Полученная сумма плюсуется.

Важно! В одном случае сальдо может быть дебетовым, во втором — кредитовым.

Порядок отчисления в бюджет

Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам

НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.

Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.

На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.

Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.

По строкам это выглядит следующим образом:

1. По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
2. По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
3. По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.

Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.

Субсчета

Для каждого вида налога, который обязана перечислять организация, есть свой субсчет. По способам начисления принято подразделять налоги на следующие виды:

• имущественные — они оплачиваются за пользование объектами. К ним относятся земельные участки, транспорт, техника. Все то, что находится на балансе у организации. Сумма налога рассчитывается из учета стоимости облагаемой базы. На нее не влияют результаты деятельности фирмы;
• косвенные — они включаются в сумму за товар или предоставление услуги. Сюда входит НДС, таможенный сбор, акцизы.

68 счет субсчета используется по сборам и налогам, которые должна перечислять компания. Они зависят от сферы деятельности и выбранного налогового режима. Для каждого вида налога должен быть открыт свой субсчет:

• 68.13 — сбор с торговли;
• 68.12 — УСН;
• 68.11 — ЕНВД.

Классификация субсчетов производится на основании инструкции по применению плана. В общих случаях в состав входят:

• налог на прибыль;
• водный, транспортный, игорный;
• местные взносы в бюджет;
• единый вмененный;
• сельхозналог.

Также к субсчету счета 68 относят налог на имущество.

На вопрос, НДФЛ какой счет в плане счетов, ответ будет следующий. Для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц открывается субсчет 68.1. Всю информацию о начислениях, вычетах, уплатах и любых операциях с добавленной стоимостью отражает счет 68 02.

Если компания платит акцизы, то для них открывается субсчет 68.3. Для организаций, работающих по общей системе налогообложения, необходим 68.4.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открывают субсчет 68.4.

Классификация

Основные бухгалтерские проводки по налогам

• Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
• Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
• Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
• Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
• Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
• Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
• Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
• НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
• Единый социальный налог — 34% за работников организации.

Налог на прибыль

• Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
• Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
• ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.

• Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
• Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
• Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
• Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
• Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
• Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
• Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
• Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
• НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
• Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.

• Налоги УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
• Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.

Корреспонденция с другими счетами

68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях. Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

• 70 — суммы по НДФЛ;
• 99 — начисленный налог на прибыль;
• 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
• 20, 26,25,44 — местные налоги.

Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

• 50 — касса;
• 51 — расчетный счет;
• 52 — валютный счет;
• 19 — налог на добавленную стоимость;
• 10 — материалы;
• 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
• 41 — товары;
• 26 — общие расходы по хозяйственной линии;
• 90 — продажи.

Составление деклараций

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

• прибыли и убытки Д99;
• проведенные расчеты с учредителями — Д75;
• продажи — Д90;
• расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

• все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
• средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Отображения кредита и дебита

Счет 68 – активный или пассивный?

Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

Характеристика счета 68

Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.

Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.

Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.

68 счет – активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.

Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.

Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Проводки по счету 68

Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

1. При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
2. При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

• Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
• Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
• Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
• Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

• Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Проводки

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

• по дебету;
• по кредиту.

По дебету выделяются следующие виды:

• Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
• Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
• Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

Типовые проводки
По кредиту выделяют:

• Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
• Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
• Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
• Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
• Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
• Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
• Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Похожие публикации

Производственно-хозяйственная деятельность компании подвергается тщательному анализу, а все произведенные операции фиксируются на счетах бухгалтерского учета, в т.ч. начисление и уплата налогов. Статьей 12 НК РФ установлено несколько уровневых категорий налогов, определяющих соответствующие бюджеты: федеральные, региональные, местные. Разберемся в особенностях учета.

Расчеты по налогам и сборам: счет

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.

В зависимости от вида сборов корреспондирующими счетами к 68-му счету могут выступать:

• счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;
• прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;
• счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;
• результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;
• счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;
• счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.

На перечисление платежа составляется проводка Д/т 68 – К/т. Записью Д/т 51 – К/т 68 отражают суммы, возвращенные при переплате налогов.

При подведении итогов за рассматриваемый период сальдо счета 68 по отдельным субсчетам может быть развернутым, т. е. дебетовым и кредитовым. Это часто необходимо для большей информативности предоставляемых пользователям данных.

Расчеты по налогам и сборам в балансе

Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:

• в активе баланса:
  • в 1-м разделе:
    • стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,
  • во 2-м разделе:
    • стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:
    • стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;
• в пассиве баланса:
  • в 4-м разделе:
    • стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;
    • стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;
  • в 5-м разделе:
    • стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.

Сельскохозяйственные, как и все другие, предприятия про­изводят определенные платежи в бюджет: плата за землю, нало­ги на прибыль и добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, перечисляют суммы налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, суммы акцизов, мест­ных налогов, государственной пошлины и др. Все перечислен­ные виды расчетов с финансовыми органами сельскохозяйст­венные предприятия учитывают на счете 68 "Расчеты по нало­гам и сборам", который является активно-пассивным и может иметь развернутое сальдо. По кредиту сальдо отражает задол­женность хозяйства в пользу финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету — задолженность финансовых органов в пользу хозяйства. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо.

146

Кроме того, по счету 68 сельскохозяйственные предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

Счет 68 и его корреспонденция

По кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отража­ют начисленные суммы платежей в бюджет. По дебету этого счета записывают погашение задолженности финансовым ор­ганам по платежам в бюджет, а также зачтенные суммы налога на добавленную стоимость. Начисление большинства налогов: земельного налога, НДС, налога на прибыль и др. делают на ос­новании соответствующих расчетов. Налоги с заработной пла­ты работников отражают по данным расчетно-платежных ведо­мостей.

Что касается специализированных налогов и сборов, упла­чиваемых в дорожные фонды, то они также учитываются на сче­те 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюдже­том, дорожными фондами по основным видам платежей.

Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных плате­жей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности используемых земель: 20 "Основное производство" — по землям, учитываемым в процессе производ­ства; 08 "Вложения во внеоборотные активы" —по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 "Вспомогательные производства" — по земельным участкам, за­нятым этими производствами (мастерские, машинные дворы, гаражи, машинные полигоны и т. п.), 29 "Обслуживающие про­изводства и хозяйства" — по землям под объектами ЖКХ, соци­ально-культурного назначения, столовыми, пекарнями и т. п. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кре­диту будет счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Рас­четы по земельному налогу".

Если твердого закрепления земель нет (а такое положение в сельском хозяйстве существует по большинству объектов основ­ного производства, особенно в растениеводстве), то практикует­ся отнесение сумм земельных платежей в течение года на счет 26 "Общехозяйственные расходы" (с распределением в конце года на объекты основного производства по счету 20 в соответ­ствии с фактическим использованием земель).

Перечисление сумм начисленных земельных платежей отра­жается по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по земельному на­логу", и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Подоходный налог с физических лиц в сельскохозяйственных предприятиях отражается на счетах в общеустановленном по­рядке: при начислении налога делается запись по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по подоходному налогу с физических лиц", и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог. При перечислении сумм налога: дебет сче­та 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", кредит счета 51 "Расчетные счета". Особенность по данному налогу в сельском хозяйстве состоит в том, что применяется специализированная форма расчетно-платежной ведомости № 141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся суммы подоходного налога, под­лежащие удержанию за отчетный месяц (как разница сумм на­численного подоходного налога с начала года и сумм уплачен­ного налога до отчетной даты), т.е. по предыдущей ведомости.

Налог на прибыль уплачивается в случаях, если по условиям налогообложения данное хозяйство обязано его уплачивать. Корреспонденция счетов по данному налогу следующая: при авансовых платежах налога в течение года - дебет счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", кредит счета 51; при начислении налога с прибыли в конце года — дебет счета 99 "Прибыли и убытки", кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"; затем погашается разница между начисленной суммой и авансовыми платежами — дебет счета 68, кредит счета 51 или обратная запись, если авансовый платеж превышает фактическое начисление налога.

Налог на добавленную стоимость. Как известно, по данному налогу используются два счета: 19 "Налог на добавленную стои­мость по приобретенным ценностям" — на суммы НДС, начисля­емые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценно­сти и выполненные для хозяйства работы и услуги, и счет 68 "Рас­четы по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добав­ленную стоимость", где отражаются суммы НДС от покупателей (по кредиту) и суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежа­щие зачету (по дебету). В результате сопоставления кредитового и дебетового оборотов субсчета определяется сумма НДС, подле­жащая уплате в бюджет (при кредитовом сальдо субсчета) либо возмещению из бюджета (при дебетовом сальдо субсчета).

Из-за несовершенства применяемых регистров аналитичес­кого учета по расчетам НДС были введены дополнительные ре­гистры внесистемного учета: Журнал регистрации счетов-фак­тур, Книга покупок и Книга продаж. В сельском хозяйстве при­меняемый регистр системного аналитического учета по НДС — ведомость № 32-АПК вполне обеспечивает систематизацию данных по НДС, начисляемому поставщикам, по НДС, начис­ляемому к получению от покупателей, и, самое главное, НДС, подлежащему уплате в бюджет. В связи с тем, что введенные формы внесистемного учета являются обязательными (они бы­ли введены на основании соответствующего постановления Правительства РФ), сельскохозяйственные предприятия, разу­меется, ведут и их, что приводит к дублированию в учете, содер­жанию в бухгалтерии дополнительного работника, чтобы обес­печить ведение этих громоздких форм внесистемного учета.

Налог на имущество сельскохозяйственные организации уп­лачивают лишь в отдельных случаях. Он подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности организации с кредита счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество", в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Уплата налога отражается запи­сью по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущест­во", кредит счета 51 "Расчетные счета".

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определенной за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества за исключением необлагаемых налогом объектов, балансовая стоимость которых (за вычетом сумм из­носа) уменьшает облагаемую базу по налогу (до 2 %). Сумма на­лога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Налог с продаж. Если его уплачивают сельскохозяйственные организации, он оформляется типовыми записями: при начисле­нии налога — дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Расчеты по на­логу с продаж", кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и при уплате — дебет счета 68, кредит счета 51 "Расчетные счета".

Платежи в дорожные фонды. Если сельскохозяйственное предприятие занимается операциями по продаже горюче-сма­зочных материалов, то учет этих операций осуществляется на счете 68, субсчет "Расчеты по налогу на реализацию горюче­смазочных материалов". Начисление сумм налога отражается

по кредиту этого субсчета в корреспонденции с дебетом счета 90. Начисленные суммы налога перечисляются в федеральный дорожный фонд, что отражается записью по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов", и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Если сельскохозяйственное предприятие уплачивает налоги в дорожные фонды на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, то начисление указанных на­логов отражается по кредиту счета 68 соответствующие субсчета данного счета по видам налогов с отнесением в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" — налоги на пользователей ав­томобильных дорог и владельцев транспортных средств. Пере­числение налогов отражается по дебету счета 68 (соответствую­щие субсчета) и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Суммы этих налогов перечисляются в территориальные дорожные фон­ды (за исключением хозяйств, расположенных в городской чер­те Москвы и Санкт-Петербурга, где указанные налоги перечис­ляются в федеральные дорожные фонды).

Отражение в регистрах

В сельском хозяйстве для отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам предусмотрены следующие регистры аналитического учета: ве­домость № 32-АПК аналитического учета расчетов по НДС, ве­домость № 37-АПК аналитического учета расчетов с бюджетом (кроме НДС) и по внебюджетным налоговым платежам.

Ведомость № 32-АПК является специализированным регис­тром по учету расчетов по НДС: с поставщиками по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценнос­тям", с покупателями за реализованные им ценности по счетам 90 и 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС".

Ведомость состоит из двух разделов. В первом разделе ведет­ся аналитический учет по счету 19 в разрезе предусмотренных субсчетов: НДС по приобретенным материально-производст­венным запасам, НДС по приобретенным нематериальным ак­тивам, НДС при приобретении основных средств. Ведомость открывается на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую сто­роны со свободными графами для отражения операций по кор­респондирующим счетам.

В дебет счета 19 делаются записи на основании счетов-фак­тур на поступающие материальные ресурсы и выполненные ра­боты и услуги с записью в графы по корреспондирующим сче­там 60, 76, 51, 52, 55, 50 и др.

По мере оплаты поступающих ценностей, выполненных ра­бот и услуг они в этом же разделе ведомости списываются с кре­дита счета 19 в дебет счетов: 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" — на суммы, которые засчитываются для списания задол­женности по НДС бюджету; 91 - на суммы НДС, которые не подлежат зачету по задолженности в бюджет.

В результате в первом разделе ведомости собираются все дан­ные по дебету и кредиту счета 19 в разрезе корреспондирующих счетов. По итогам записей за месяц выводят суммы оборотов и сальдо по каждому субсчету и по счету в целом. Разумеется, ос­новные суммы со счета 19 списывают в дебет счета 68 в уменьше­ние задолженности по НДС, подлежащему взносу в бюджет.

Во втором разделе ведомости ведется развернутый учет опе­раций по субсчету "Расчеты по налогу на добавленную стои­мость" счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По субсчету предусмотрены следующие реквизиты: сальдо на начало месяца (квартала) по дебету и кредиту (по отдельным видам расчетов по НДС может быть дебетовое сальдо — задолженность бюджета, по большинству же расчетов, — кредитовое — задолженность бюджету); дебетовые обороты субсчета в разрезе корреспонди­рующих счетов (по соответствующим графам); итоги оборотов по дебету; кредитовые обороты по субсчету в разрезе коррес­пондирующих счетов (по соответствующим графам); итоги кре­дитовых оборотов; сальдо на конец месяца (квартала) раздельно по дебету и кредиту. Таким образом, ведомость дает полную кар­тину движения сумм по данному субсчету.

Самым важным в ведомости № 32-АПК является правиль­ный расчет сумм НДС, подлежащих уплате или возмещению из бюджета. Дело в том, что некоторые суммы не идут в зачет уменьшения задолженности НДС в бюджет (суммы, списывае­мые со счета 19 на счет 91 и др.) В зачет и соответственно в вы­ведение сальдо по взаимоотношениям с бюджетом идут только суммы, списываемые со счета 19 на счет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС".

Правильно составленная ведомость № 32-АПК дает весь не­обходимый материал для учета расчетов по НДС с бюджетом в

Читайте также:

  
• Влияние налогов на формирование чистой прибыли
  
• Минфин хочет повысить налоги
  
• Элкод налоговый консультант обучение
  
• Налоговые поступления выплаты по международным
  
• Заявление в налоговую о подключении к электронному документообороту