Валютный контроль для самозанятых
Опубликовано: 14.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Банка России от 15 февраля 2019 г. № 04-45-1/1035 О разъяснении отдельных норм законодательства в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ
Вопрос 1. Предполагается ли Банком России внесение изменений в нормативные акты (Положение 590-П 1 и другие) в связи с возможным осуществлением кредитными организациями кредитования физических лиц, являющихся самозанятыми в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ?
Для целей формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам заемщиков - физических лиц, использующих специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ, внесение каких-либо изменений в Положение N 590-П в связи с принятием указанного Федерального закона не требуется.
Вопрос 2. Планируется ли внесение изменений в Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) с учетом того, что на счете самозанятого-физического лица могут находиться денежные средства, не связанные с его деятельностью в качестве самозанятого?
Введение в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций 2 новых балансовых счетов по учету денежных средств физических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ (далее - специальный налоговый режим), в настоящее время не планируется.
Вопрос 3. Влечет ли использование индивидуальным предпринимателем налогового режима самозанятого необходимость изменения вида счета и способа учета денежных средств на таком счете? Возможно ли использование индивидуальным предпринимателем счета 40817 для учета средств самозанятого физического лица?
Если специальный налоговый режим применяет индивидуальный предприниматель, то учет денежных средств индивидуального предпринимателя осуществляется на балансовом счете N 40802 "Индивидуальные предприниматели".
Вопрос 4. Под какой режим с точки зрения валютного контроля подпадает банковский счет самозанятого, открытый нерезиденту? Какие правовые последствия возникают в случае наличия статуса самозанятого у нерезидента?
На основании части 4 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) Банк России осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
На основании части 5 статьи 22 Федерального закона N 173-ФЗ и подпункта 5.1.5 пункта 5 Положения "О Федеральной налоговой службе", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) осуществляет в пределах своей компетенции ФНС России как орган валютного контроля.
Во избежание привлечения физических лиц к административной ответственности за возможное нарушение требование валютного законодательства Российской Федерации полагаем целесообразным рекомендовать по поставленному в обращении вопросу обратиться в ФНС России как орган валютного контроля.
Вопрос 5. Следует ли рассматривать физическое лицо, подавшее заявление на регистрацию в качестве самозанятого в мобильном приложении "Мой налог", как клиента Банка согласно статье 5 Федерального закона N 395-1 "О банках и банковской деятельности"? В каком объеме должна быть проведена идентификация, если физическое лицо отказывается от открытия текущего/расчетного счета в банке?
Системный анализ части 3 статьи 3 и части 5 статьи 5 Федерального закона N 422-ФЗ, по нашему мнению, позволяет сделать вывод о том, что физическое лицо-гражданин Российской Федерации для регистрации в качестве физического лица, применяющего специальный налоговый режим, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, как самостоятельно (в том числе, посредством мобильного приложения "Мой налог"), так и уполномочить кредитную организацию на представление соответствующего заявления в налоговый орган.
В случае самостоятельной регистрации физического лица посредством мобильного приложения "Мой налог" без привлечения кредитной организации данное физическое лицо не является клиентом кредитной организации при отсутствии иных оснований для рассмотрения такого лица в указанном статусе.
Если физическое лицо воспользовалось правом, предоставленным частью 5 статьи 5 Федерального закона N 422-ФЗ, а также в случае, предусмотренном частью 5 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ, данное физическое лицо в целях применения Федерального закона N 115-ФЗ 3 и Положения N 499-П 4 следует рассматривать в качестве клиента, следовательно, у кредитной организации возникает обязанность по его идентификации в объеме, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ.
Вопрос 6. Возможно ли предоставление услуг эквайринга самозанятым физическим лицам?
Исходя из норм части 3 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, обязаны передавать покупателям (заказчикам) чеки в момент расчета с использованием электронных средств платежа, что предполагает возможность их приема физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим, и оказания услуг эквайринга со стороны кредитной организации.
Вопрос 7. Каким образом кредитные организации будут исполнять требования, предусмотренные пунктом 1.1) статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части контроля происхождения денежных средств, с учетом того, что на таком счете самозанятого-физического лица могут находиться денежные средства, не связанные с его деятельностью в качестве самозанятого?
Кредитная организация вправе самостоятельно определить в правилах внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма характер и объем мер, направленных на реализацию положений пункта 1.1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ в части определения источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов. В рассматриваемой ситуации следует также принимать во внимание положения частей 1, 2 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.
1 Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
2 Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".
3 Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
4 Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
Обзор документа
ЦБ РФ разъяснил:
- можно ли оказывать услуги эквайринга самозанятым гражданам;
- появятся ли новые балансовые счета по учету денежных средств граждан и ИП, применяющих спецрежим для самозанятых;
- как будут выполняться требования "антиотмывочного" закона по контролю за денежными средствами, если на счете самозанятого могут находиться деньги, не связанные с его деятельностью.
Сегодня многие фрилансеры работают с зарубежными заказчиками. При этом расчеты часто идут в иностранной валюте. Разберем, когда у фрилансера появляется обязанность уплатить налог с курсовых разниц.
Фрилансер — индивидуальный предприниматель
Порядок учета курсовых разниц для расчета налога зависит от режима ИП.
ИП на упрощенке учитывают доходы кассовым методом. Поэтому для них датой получения дохода считается дата поступления оплаты на транзитный счет.
То, что доход пришел в иностранной валюте — неважно. Сумму нужно пересчитать по курсу ЦБ РФ в день поступления денег и учесть в доходах. Вроде бы все просто. Где же тогда курсовая разница?
А курсовая разница возникнет, если ИП продаст эту валюту по курсу выше или ниже, чем курс ЦБ РФ на день продажи.
Отрицательную курсовую разницу списать на расходы нельзя. Перечень расходов на упрощенке закрыт, и такой статьи в нем нет.
Зато положительная курсовая разница включается в доходы.
Пример : 24 февраля 2021 ИП получил вознаграждение от заказчика — 3 000 $. 26 февраля он перевел всю сумму в рубли по курсу 74,50 руб. за 1 $. Курс ЦБ на этот день — 73,47 руб. за 1 $.
Посчитаем курсовую разницу: 3 000 * (74,50 — 73,47) = 3 090 руб.
Эту сумму нужно будет включить в доходы при расчете налога.
Патент
Если сам ИП находится на территории России, то он может применять патентный режим при работе с иностранными заказчиками. Ведь территориально он работает именно там, где получил патент.
При применении патентной системы доход также учитывают по дате поступления оплаты на транзитный счет по курсу ЦБ РФ.
А вот с положительной курсовой разницей при продаже валюты есть проблема. Эта сумма — внереализационный доход , который в целях применения патента не учитывается (письмо Минфина от 25 мая 2016 № 03-11-12/30538).
Но это не значит, что с нее не нужно платить налог. Нужно. Но только уже по основной системе налогообложения. У ИП на патенте это может быть упрощенка или общий режим.
То есть ИП придется рассчитать и уплатить налог с курсовой разницы по основному режиму, плюс сдать декларацию.
Фрилансер — самозанятый
Самозанятый фрилансер может быть ИП или применять этот режим, не имея статуса предпринимателя.
Если самозанятый фрилансер работает на территории России, то он может получать оплату в валюте от иностранных заказчиков . Датой получения дохода будет дата зачисления оплаты на счет. Платеж в валюте нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ. Эту сумму и указывают в чеке для заказчика.
Однако самозанятые ИП могут столкнуться с неприятным моментом. Дело в позиции Минфина. Чиновники считают, что курсовые разницы при продаже валюты под НПД не попадают (письмо Минфина от 14.12.2020 № 03-11-11/109191). При этом у ИП возникает деятельность, связанная с производственными финансовыми инструментами.
Скажем сразу, что позиция Минфина весьма спорна. Но, если следовать этому разъяснению, то предпринимателю придется заплатить НДФЛ с курсовых разниц (гл. 23 НК РФ). И это еще не все. Лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ, быть самозанятыми уже не могут (подп. 7 п. 1 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
То есть для ИП получение дохода от курсовой разницы может повлечь слет с режима для самозанятых.
Следуя логике Минфина, самозанятому без статуса ИП, также придется заплатить НДФЛ с дохода от курсовых разниц и сдать декларацию по итогам года.
Фрилансер — обычное физическое лицо
Обычные граждане могут работать с иностранным заказчиком по гражданско-правовому договору. В этом случае они должны самостоятельно рассчитывать НДФЛ, платить его в бюджет и сдавать декларацию.
Курсовые разницы при продаже валюты физические лица учитывают при расчете налога. Положительную разницу включают в состав доходов, отрицательную — в сумму профессионального вычета.
Как получать доход из-за рубежа без лишних проблем
Не обязательно иметь статус самозанятого или ИП. Вы все равно сможете получить свое вознаграждение на карту или электронный кошелек. Делаем переводы в рублях по рыночному курсу. Деньги поступают в течение одного дня, без конвертаций и скрытых комиссий. Вам не нужно будет думать о курсовых разницах.
Фиксированную комиссию в сервисе платит только заказчик, для фрилансеров все абсолютно бесплатно.
Подавляющее большинство банков только готовят специальные сервисы для самозанятых, и один из главных вопросов - нужно ли открывать отдельные счета/карты для получения платежей от клиентов или самозанятые могут принимать их на те же счета/карты, на которые поступают, например, обычные P2P-платежи, то есть "классические" переводы (например, от родственников), не облагаемые налогом на профессиональный доход.
С одной стороны, все просто. В законе нет указания на необходимость открытия специальных счетов для самозанятых, подчеркивает начальник управления по работе с малым бизнесом Райффайзенбанка Денис Скоков. Как подтвердили "Российской газете" в нескольких крупных банках, самозанятые могут использовать для расчетов уже открытые счета физлиц или индивидуальных предпринимателей и принимать платежи на любую из своих дебетовых карт. Так, Тинькофф Банк прямо указывает, что в своих условиях обслуживания сделал исключение в связи с налоговым экспериментом - операции клиентов, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности с применением налога на профессиональный доход, разрешены в этом банке как для физических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей (если налог на профессиональный доход применяет ИП, то для предпринимательской деятельности ему следует использовать счета ИП).
С другой стороны, банки обязаны проверять чистоту происхождения поступающих средств, и исходя из антиотмывочного законодательства на одном счете как минимум нежелательно смешивать доходы от профессиональной деятельности и обычные P2P-платежи. Значит, нужно либо как-то отмечать переводы за профессиональную деятельность, с которой уплачивается налог, либо все-таки заводить для платежей от клиентов отдельный счет/карту физлица, чтобы не вызывать вопросов у банка и тем более не нарваться на блокировку и отказ в обслуживании.
"Мы не рекомендуем использовать один счет в банке для зачислений средств как от ведения деятельности, так и для личных нужд, - говорит директор дивизиона "Малый и микробизнес" Сбербанка Александр Белокопытов. - Во-первых, для простоты учета эффективности деятельности, во-вторых, поступления от частных лиц на выбранную карту будут учтены как средства от профессиональной деятельности, по которым будут сформированы чеки. На основании этой суммы будет посчитан налог. Также для получения дохода нельзя будет использовать счет кредитной карты или единственной карты, открытой в Сбербанке". При получении оплаты за свои услуги наличными (самозанятые не лишены такой возможности) или от юрлиц чек нужно будет сформировать вручную в мобильном приложении, там же можно легко отменить чек, если клиент отказался от предоплаченной услуги или вернул товар.
Также Белокопытов рекомендует заключать договоры с клиентами, особенно если они - юрлица, и формировать чеки по каждой операции. "Если какая-то из операций вызовет сомнение у налоговой или банка, то вы легко сможете предоставить подтверждающие документы по операциям", - объясняет он. При регистрации в качестве самозанятого через Сбербанк Онлайн необходимо выбрать свою действующую банковскую карту или открыть новую, например, цифровую - она бесплатна и не требует визита в банк.
В экосистеме для самозанятых, которую в скором времени планирует представить Ак Барс Банк (базируется в Татарстане, который стал одним из четырех пилотных регионов для нового налога), есть сервис "покраски" доходов от профессиональной деятельности через банковское приложение, рассказал директор по инновациям Ак Барс Банка Дамир Галиев. Второй способ разделения поступлений в этом банке - открыть отдельный счет или карту для приема платежей от клиентов.
В колл-центре ВТБ сообщили, что банк не ограничивает зачисления на один счет/карту дохода от профессиональной деятельности и переводов на личные нужды, оформлять отдельную карту для приема облагаемых доходов самозанятым не требуется.
В любом случае следует уведомить банк о предстоящей деятельности в качестве самозанятого, а также сообщить о видах деятельности и планируемом ежемесячном доходе, советует заместитель гендиректора по правовым вопросам НЮС "Амулекс" Юлия Галуева - это существенно облегчит анализ финансовой деятельности клиента банком и станет дополнительной защитой от возможной блокировки. Банк принимает эту информацию во внимание при анализе операций физлица, подтверждает директор по сегментам и некредитным продуктам розничного бизнеса Альфа-Банка Алексей Ермаков.
Самозанятыми за три месяца налогового эксперимента зарегистрировались 55 тысяч граждан, на профильных форумах появляются рассказы о том, как кто-то из них стал жертвой придирчивого контроля со стороны банков, не разобравшихся с появлением новой категории предпринимателей. На вопрос о жалобах от самозанятых на блокировки пресс-служба ЦБ ответила, что при обращениях и заявлениях в Банк России "право сообщить о своем статусе самозанятого остается на усмотрение обратившегося" - таким образом, ЦБ не выделяет эту категорию в своей статистике жалоб.
Работая как ИП нужно проходить ВК, подавать кучу документов. А если еще будет нарушен срок, то и безумные штрафы.
Вот думаю, а что если работать как самозанятый и получать валюту? надо все равно проходить его?
но наверное не так строго? например если заказчик отправил одну сумму. а пришла другая из-за комиссий, а договора о комиссии нет. и сроки условные. То пройдет платеж?
Или нет и все так же?
А если получать от иностранной компании в рублях?
надо ли ВК самозанятому проходить?
И кто его устраивает, банк или налоговая?
Здравствуйте, Евгений. Если самозанятый работает без регистрации ИП, то требования инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И в силу п. 1.5на него не распространяются.
Соответственно под валютный контроль такие операции не подпадают.
Спасибо, именно это я и слышал. Но меня терзают сомнения.
предположим, ежемесячно в банк приходит 3000$ (лимит по которой можно работать самозанятом по НПД) либо в рублях — 200 000р. От какой-то иностранной компании.
Ну укажешь в приложении, что получил столько-то, доход такойто.
Но банк по 115фз наверняка заблокирует. И тогда контроль надо будет проходить? обычный ВК как для ИП, где где на каждую копейку, нужно подтверждение ввиде оферт?
или упрощенный, что детали, куда там пропало часть денег при переводе и по какой схеме не важно, важно убедится, что деньги легальны, а то, что серая схема получения уже не волнует?
А у налоговой не возникнет вопросов, типа вот ты указал, что получил 3000$ а докажи, что не утаиваешь, а на самом деле получаешь больше?
так самозанятый — это же и есть лицо, занимающиеся частной практикой.
В случае блокировки по 115-ФЗ банку нужно представить подтверждение данных операций. Если это перечисления в рамках договора, то надо представить договор. Это не валютный контроль, это меры противодействия легализации незаконных доходов. Банки здесь сейчас ведут себя довольно непредсказуемо, поэтому лучше заранее обговорить эти вопросы с банком по поводу подтверждающих документов. Также обратите внимание на комиссии банка на вывод средств в случае, если счет придется закрыть.
Самозанятый не является лицом, занимающимся частной практикой. Такими лицами являются адвокаты, нотариусы. Самозанятые здесь не причем.
У налоговой могут быть любые вопросы, но доказывать свои утверждения должны они.
Кстати нет ограничений не более 200 в месяц, есть ограничение — не более 2,4 млн. в год.
Добрый день!
Исходя из своего опыта работы в части сопровождения моих клиентов при работе с иностранными заказчиками (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также прохождения налоговых проверок со своими клиентами хотелось бы отметить следующее.
1. В рамках выстраивания отношений с иностранными контрагентами, как правило, возможны 3 варианта:
1.1. Работа с иностранной компанией как физическое лицо. Здесь плюсы в том, что не нужно открывать ИП (хотя если честно многие очень сильно переоценивают насколько хлопотно работать как ИП – ничего сложного нет ни в его открытии, ни в сдаче отчетности).
При работе как физическое лицо Вам нужно будет раз в год до 30 апреля года, следующего за отчетным подать декларацию 3 НДФЛ и до 15 июля года, следующего за отчетным, оплатить налог по ставке НДФЛ 13%.
Еще плюс в том, что здесь не платятся страховые взносы.
Минус здесь в том, что платить налог нужно по ставке 13% в то время как ИП платит налог по ставке 6% + если Вы работаете как ИП, то это полностью официальная занятость, которую хорошо воспринимают и банки и которая хорошо подходит для получения виз и т.п. Доход по 3 НДФЛ – это тоже официальный доход, но не во всех случаях он может служить полноценным подтверждением регулярного дохода.
Еще здесь всех интересует вопрос – могут ли привлечь к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность если я буду работать с иностранной компанией как физическое лицо?
Чисто формально согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ обязанность зарегистрироваться как ИП/открыть ООО у Вас есть только в случае, если Вы заключили договор не с одной иностранной компанией, а оказываете услуги различным компаниям – в этом случае у Вас появляется признак систематичности оказания услуг (что и является признаком предпринимательской деятельности) и как следствие появляется обязанность зарегистрироваться как ИП. Если контрагент – только одна компания – можно спокойно работать как физическое лицо.
Если же говорить с точки зрения моей личной практики, то на сегодняшний день в целом налоговые органы не возражают и против ситуаций, когда у Вас несколько заказчиков, а Вы все равно отчитываетесь как физическое лицо – для них важно, чтобы Вы платили налоги. Но это при условии, что у Вас не такой большой доход, если доход за год исчисляется миллионами – лучше конечно рассмотреть вариант с ИП (как только Ваш доход становится больше, то и ответственность становится выше, при определенном уровне дохода без регистрации ИП теоретически может грозить даже уголовная ответственность).
Однако при работе как физическое лицо есть один важный момент – если суммы поступлений будут достаточно крупными – могут быть проблемы уже со стороны банка, а именно есть риски блокировки счета/карты по 115-ФЗ, если не будете соблюдать критерии ЦБ.
1.2. Работа как ИП (либо открытие ООО). Здесь минус в том, что не все хотят открывать ИП, хотя в целом у ИП есть ряд преимуществ. Основной плюс – вместо ставки налога по НДФЛ 13% Вы будете платить только УСН 6%, правда с оговоркой, что еще нужно будет платить страховые взносы (За 2019 г. фиксированная сумма страховых взносов составляет 36238 руб.) + еще страховые взносы 1% с суммы дохода, превышающей 300 т.р. – но их можно вычесть из налога если у Вас нет работников.
Давайте для примера сравним, сколько будет платежей в бюджет отдельно если Вы работаете как физическое лицо и отдельно если Вы работаете как ИП в ситуации, когда Вы за год заработали 1 млн. руб.
— для физического лица – 13% от 1 млн. руб. = 130000 руб.
— для ИП – 6% от 1 млн. руб. = 60000 руб. + фиксированные страховые взносы 36238 руб. + страховые взносы 1% от суммы дохода, превышающей 300 т.р. – 1% от 700000 руб. (1 млн. руб. – 300000 руб.) — 7000 руб. = 60000 руб. + 36238 руб. + 7000 руб. = 103238 руб. Однако дело еще в том, что ИП на УСН «доходы» может вычесть сумму страховых взносов из суммы налога (то есть вычесть 36238 руб. из 60000 руб.) и в этом случае налог составит: 23762 (60000 руб. — 36238 руб.) + 36238 руб. + 7000 руб. (эту часть страховых взносов тоже можно будет вычесть на самом деле, но здесь я этот вычет не беру в расчет) = уже 67000 руб.
То есть если у Вас доход более-менее неплохой, то чисто финансово уже выгоднее открывать ИП (в нашем примере 67000 руб. вместо 130000 руб.), тем более, что у Вас в этом случае будет полноценное подтверждение дохода, да еще и в этом случае идут отчисления на Вашу пенсию, в отличие от варианта с физическим лицом.
Единственное еще «минусы» ИП – нужно открывать расчетный счет в банке и проходить валютный контроль при получении денег по договору от иностранной компании (об этом речь пойдет дальше).
Также отмечу, что для ИП еще есть вариант перейти на патентную систему налогообложения (особенно актуально для разработчиков, которые работают на иностранные компании). Здесь правда оговорюсь, что есть ряд нюансов, которые нужно соблюдать для того, чтобы сохранить возможность применять ПСН работая на иностранную компанию (есть определенные требования к составлению договора)
1.3. Добавлю, что с 2019 г. для Москвы, Московской области, Республики Татарстан, Калужской области (а в дальнейшем скорее всего это будет актуально и для других регионов) есть возможность получать доход и оплачивать налоги как самозанятый гражданин – в этом случае отличия в том, что размер налога составляет 4% при получении дохода от физических лиц и 6% при получении дохода от юридического лица, в том числе как самозанятый можно работать с иностранными компаниями. Если Вы получаете доход от иностранной компании, то разницы в ставке налога между ИП УСН 6% и самозанятым не будет – в обоих вариантах будет ставка налога 6%.
Однако плюс самозанятого – не обязательно регистрировать ИП (хотя ИП тоже может перейти на уплату налога как самозанятый, то есть и обычное физическое лицо и ИП могут перейти на налог для самозанятых).
И еще самый главный плюс самозанятого – не нужно платить страховых взносов. То есть если дохода не будет – ничего платить не нужно вообще (а ИП фиксированную часть страховых взносов 36238 руб. в любом случае должен будет оплатить). Но правда это скорее выгодно для случаев, когда доход небольшой или нерегулярный, а для если доход регулярный – то поскольку ИП может все равно сумму страховых взносов вычесть из налога на УСН при условии отсутствия работников, разницы уже нет (вернее ИП даже выгоднее, так как в этом случае Вы и страховые взносы для своей пенсии уплатите и ничего не потеряете, так как вычтете их из налога).
При этом самозанятый при получении дохода от иностранной компании должен будет в мобильном приложении «Мой налог» при отражении дохода выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование (см. разъяснения ФНС, изложенные в Письме № СД-4-3/7497@ от 19.04.2019).
В целом моя рекомендация – если у Вас доход регулярный и более-менее нормальный – лучше посмотреть в сторону открытия ИП.
Если Вы принципиально не хотите работать как ИП – можно рассматривать вариант работать как физическое лицо.
При этом в регионах, где действует закон для самозанятых, я бы рекомендовал подумать над тем, чтобы зарегистрироваться как самозанятый вместо оплаты НДФЛ, в этом случае будет возможность платить 6% вместо 13% и в то же время не заморачиваться с ИП.
2. Что касается самого Договора с иностранным заказчиком, то его можно заключить в нескольких формах:
— в форме стандартного договора.
— в форме счета-договора (инвойса-договора) – то есть когда мы объединяем инвойс и договор и делаем все в одном документе (больше подходит для разовых/периодических услуг).
— в отдельных случаях можно использовать вариант с договором-офертой (есть особенности).
Также часто бывают ситуации, когда у Вас нет вообще договора с иностранным заказчиком по разным причинам (контрагент не хочет подписывать, сотрудничество нерегулярное и т.п.) – в этом случае у Вас все равно сохраняется возможность легализовать свой доход как физическое лицо.
3. Также есть различные способы подписания договора с иностранным заказчиком, в частности:
— стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется).
— подписание договора путем обмена сканами (п.2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ). То есть подписали, отсканировали – скинули контрагенту, он сделал тоже самое и по итогу у каждого есть скан договора, подписанный с двух сторон. Действующее законодательство, а также налоговая и банковская практика полностью допускают такой вариант, то есть этот способ ничем не уступает первому варианту, но при условии, что в этом случае Вы соблюдаете специальные требования, установленные законом и практикой для данного способа подписания Договора.
4. Валютный контроль. Если Вы будете работать как ИП с иностранной компанией, то будете проходить валютный контроль при получении денег на расчетный счет в Вашем банке.
В целом на сегодняшний день правила такие, что договоры с иностранными заказчиками подлежат обязательной регистрации если они превышают 6 млн рублей по экспорту (или эквивалент в валюте), 3 млн рублей (или эквивалент в валюте) по импорту. Если в договоре нет фиксированной суммы, то в этом случае обязанность зарегистрировать договор появится, как только сумма контракта достигнет и превысит указанные суммы.
Также с учетом последних изменений если сумма договора за весь период его действия не превышает 200 тысяч руб. (то есть если будет 3 платежа по 100 т.р., то это уже 300 т.р. и под исключение Вы не подпадаете), то не обязательно даже предоставлять документы в банк. Правда формально у банка все равно остается право запросить документы, если у него появятся сомнения относительно совершаемых Вами операций.
5. К самому договору с иностранным заказчиком есть определенные требования в плане его содержания. Требования можно разделить на 2 составляющие:
— требования законодательства (то есть для определенных видов договоров закон устанавливает требования что именно в них должно быть учтено, какие условия должны быть прописаны и т.д.).
— требования из банковской практики при прохождении валютного контроля.
Логика банков здесь очень простая – когда 2 стороны заключают между собой реальный договор, они заинтересованы в защите своих интересов по договору. Например, если российский ИП заключает договор с компанией из США на разработку программного обеспечения (ПО), то с точки зрения банка логично, что заказчик из США будет заинтересован в том, чтобы в договоре были прописаны сроки выполнения работ, порядок устранения недостатков, порядок приемки и т.п., а исполнитель заинтересован в том, чтобы в договоре четко были прописаны условия и порядок оплаты по договору. Если банк видит, что в договоре «криво» прописаны условия про сроки выполнения работы и порядок приемки, то у банка могут возникнуть сомнения – действительно ли договор реальный, поскольку для банка подозрительно почему заказчик так беспечен по отношению к таким важным пунктам в правоотношениях между сторонами.
Безусловно, что все нюансы по требованиям банков к договору здесь я не смогу описать, но наиболее общими требованиями являются следующие:
5.1. Предмет договора. Обязательно должен быть конкретизирован, то есть просто «разработка программного обеспечения» — это не лучший вариант, желательно прописать, например, для чего разрабатывается ПО (для каких целей, для какого проекта и т.п.). Очень распространенным вариантом является рамочный договор, когда в договоре мы не расписываем полноценное ТЗ, а делаем отсылку каким способом стороны согласовывают требования к задачам (дополнительными соглашениями, инвойсами, путем переписки, в системах постановки задач и т.д.).
5.2. Порядок и сроки оплаты. За нарушение сроков оплаты можно получить штраф вплоть до 100% от суммы перевода, поэтому обычно я рекомендую прописывать сроки таким образом, чтобы они точно не были нарушены (то есть с привязкой к какому-либо событию, которое мы сами контролируем – выставление инвойса, подписание акта + прописывать сроки с запасом и т.д.). Еще бывают ситуации, когда компания проводит оплату не напрямую на р/с ИП/ООО, а через различные системы – тут нужно каждую ситуацию смотреть отдельно (допустимо это или нет) и, если допустимо – этот момент также обязательно должен быть прописан в договоре.
5.3. Сроки выполнения работы. До 2018 г. в плане этого пункта было проще, сейчас с учетом последних изменений требований к данному пункту стало больше, а именно сейчас в плане сроков выполнения работ должно быть больше конкретики. Если ситуациях такая, что определить срок заранее нельзя (а так происходит в большинстве случаев), то обычно мы привязываем срок к определенным событиям (оплата и т.д.) + в отдельных случаях прописываем предварительные сроки, а затем по ходу работы конкретизируем их через дополнительные соглашения.
5.4. Порядок приемки услуг. Если вкратце, то в стандартная форма приемки – подписание акта об оказании услуг, также еще есть упрощенный вариант, когда факт приемки работ мы привязываем к определенным событиям (оплата по договору, направление определенного текста на электронную почту, отсутствие претензий в течение какого-либо времени и т.п. – при упрощенном порядке также есть ряд дополнительных требований).
Также помимо указанного, в договоре обязательно должны быть прописаны пункты про применимое право, электронный документооборот и еще ряд пунктов, но сейчас не буду на них останавливаться.
6. Ответственность. По практике, легче всего при получении денег от иностранного заказчика попасть на ст. 15.25. КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Ответственность по данной статье может достигать 100% от полученной Вами на счет суммы. Например, бывают ситуации, когда заказчик перечисляет оплату за услуги, но делает это каждый раз с задержкой на неделю-две — в такой ситуации есть реальные шансы получить штраф до 100% от суммы каждого перевода (то есть вообще могут по всем платежам забрать все деньги).
В отдельных случаях может грозить ответственность по ст. 193 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации» (репатриация — это промежуток времени между датой экспорта и датой поступления денег в качестве оплаты эксперта или между датой платежа по импорту и датой импорта).
Готов ответить на Ваши дополнительные вопросы.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Рост курса иностранной валюты и режим карантина — хорошее время для работы с иностранными заказами. К тому же с января 2020 в России снизили штрафы и смягчили уголовную ответственность за нарушения валютного законодательства. Работаете с зарубежными подрядчиками или берёте заказы на Upwork? Эта статья для вас.
С 1 января 2020 больше не нужно перечислять в Россию все заработанные средства: деньги, которые вы получили от нерезидентов или на иностранной фриланс-площадке вроде Upwork, можно оставить на зарубежном счёте. Главное — правильно отчитаться об этом перед налоговой и своим банком.
Для начала убедитесь, что стоимость услуг указана в контракте в рублях (или рублевом эквиваленте). Рассчитываться по контракту тоже нужно рублями. Если фриланс-площадка, с которой вы работаете, разрешает получать оплату в рублях, проверьте, что это отражено в оферте или договоре.
Важно: на подписанную до 01.01.2020 года оферту льготные условия не распространяются. Чтобы оставлять деньги на зарубежном счету, оферту придётся перезаключить.
Хотя новый закон разрешает не зачислять деньги на счёт в РФ, государство по-прежнему следит, чтобы обязательства иностранного партнёра по договору были исполнены. Полученные за заказ деньги должны поступить на ваш счёт за границей — в банке или другой финансовой организации. Можно оформить исполнение обязательств и другим законным способом: взаимозачётом, прощением или уступкой.
Что можно делать с рублями на зарубежном счёте? Хранить или рассчитываться с российскими и зарубежными контрагентами. По любым контрактам, по счетам в РФ и за границей — ограничений нет.
Если опыт с рублями будет удачным, к 2024 году послабление планируют распространить и на валютные контракты.
Физлицам разрешили переводить иностранную валюту со своих счетов в РФ на счета других физлиц в банках за пределами РФ. Раньше через один банк разрешали платить до $5000 в день. Теперь рассчитываться за переданные товары, работы, услуги с резидентами можно без ограничения суммы — об этом говорит новая редакция п. 31 части 1 ст. 9 Закона №173-ФЗ
Но с условием: получатели должны находится за пределами РФ более 183 календарных дней в году, не иметь юрлица и вести бизнес в соответствии с законодательством иностранного государства. Согласно изменениям в ст. 23 Закона 173-ФЗ, банк может запросить у клиента-плательщика подтверждающие документы: потребуется доказать право контрагента вести бизнес в другой стране без формирования юрлица и подтвердить, что он находится за границей положенный срок.
Налоговую по-прежнему необходимо уведомлять об открытии счёта в иностранном банке, а также о счетах, открытых после 01.01.2020 в других финансовых организациях — например, об открытии торгового счёта у брокера: этого требует ч. 2 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ.
Некоторые контракты с нерезидентами по-прежнему придётся ставить на учёт в российском банке, несмотря на то, что всё расчёты по ним проводятся по зарубежным счетам: это потребуется в случаях, когда обязательства по экспортному контракту или сумма платежей по нему во всех банках превышает 6 млн рублей.
Если контракт стоит на учёте в банке, а платежи по нему проводятся по счетам за рубежом, банк должен получить документы о таких операциях. Штраф за нарушение этого требования для предпринимателей составляет от 500 до 5000 рублей согласно ст. 15.25 КоАП. Кроме этого, ООО и ИП по-прежнему должны представлять отчёты по своим зарубежным счетам в ФНС РФ.
С этого года органы будут получать от предпринимателей и банков больше информации о валютных операциях и сделках с нерезидентами. Это связано с изменением режима заграничных счетов и обмена информацией между банками и регулирующими организациями (см. ч.7 ст.12 Федерального Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ).
ФНС РФ расширяет список стран, с которыми заключены соглашения об обмене финансовой информацией. С одной стороны, это освобождает резидентов, имеющих счет в стране из списка, от обязанности представлять отчет о движении средств по зарубежному счету в ФНС, если обороты за год не превысили эквивалента 600 000 руб. С другой стороны, ФНС сможет при необходимости самостоятельно получить информацию об операциях по зарубежным счетам резидентов: спрятаться не получится.
Российские банки стараются по возможности облегчить работу с валютой фрилансерам и предпринимателям, взаимодействующим с иностранными заказчиками. В банке Точка валюту по действующим контрактам зачисляют на счёт сразу при поступлении. Сервис формирования инвойсов помогает быстро выставить счет иностранному партнеру: реквизиты валютного счета добавляются автоматически, как и данные по контракту.
Читайте также: