Валовая выручка при едином налоге

Опубликовано: 16.05.2024

Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
доходы от реализации имущества и имущественных прав;
внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

Читайте в бераторе

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
на сумму взносов «по травме»;
на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Читайте в бераторе

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Неважно, за какой период уплачены взносы. Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года.

Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
«Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).
Помимо суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов из исчисленной суммы «упрощенного» налога можно вычитать и недоимку по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но опять-таки при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).
Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).
С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

Читайте в бераторе

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Клерк» Рубрика УСН

А.П. Кулемин, аудитор

Практическое применение Федерального закона от 25.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства" (далее - Закон) столкнулось с нечеткостью формулировки обЪекта налогообложения для юридических лиц, перешедших на такой налоговый режим.

Например, это ситуация, когда организация, находящаяся на упрощенной системе, в качестве оплаты за реализованные товары получает векселя банков или других организаций. При этом возникает вопрос: существует ли обЪект налогообложения при предЪявлении векселя к оплате либо его индоссаменте? Аналогичные проблемы возникают при получении в качестве оплаты иностранной валюты. Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос о том, когда происходит уступка права требования по отгруженным товарам и при получении в качестве оплаты права требования к третьему лицу.

Решение этих и других практических вопросов невозможно без четкого определения и понимания обЪекта налогообложения.

Статья 3 Закона определяет обЪект налогообложения: совокупный доход или валовая выручка. При этом валовая выручка исчисляется как сумма:

- выручки от реализации товаров (работ, услуг);

- продажной цены имущества, реализованного за отчетный период;

Законом не определен порядок денежного исчисления обЪекта налогообложения, или, в ныне действующей терминологии, - налоговая база. Это обстоятельство создает неопределенность для организаций, использующих данный налоговый режим.

Спешу успокоить вЪедливых читателей: я оставлю в покое рассуждения о том, что Законом не установлен существенный элемента налога и о том, что неясности и противоречия толкуются в пользу налогоплательщика.

Целью статьи является попытка разобраться и восполнить пробелы в Законе, чтобы практически использовать те крохи послаблений и упрощений, которые предоставляет государство субЪектам малого предпринимательства. Поэтому о незаконности налога речи далее не пойдет.

МОГУТ ЛИ ОРГАНЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБяЕКТОВ РФ ИЗМЕНЯТЬ ИЛИ ДОПОЛНЯТЬ ОБяЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Статья 3 Закона устанавливает, что органы государственной власти субЪекта РФ осуществляют выбор обЪекта налогообложения - валовая выручка или совокупный доход. В то же время определение этих двух обЪектов (валовая выручка и совокупный доход) - полномочия федерального законодателя. И именно федеральный законодатель должен был определенно и непротиворечиво закрепить обЪекты налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристики которых определяют налоговую базу.

Термин "выручка от реализации товаров" Законом не определен, равно как не определен механизм ее исчисления и момент признания. Еще большую неопределенность в вопрос вносит региональное законодательство.

К примеру, ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 11.06.96 N 79-30 "О порядке применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства в Санкт-Петербурге" устанавливая обЪект налогообложения в виде валовой выручки, указывает:

"Для торговых, снабженческих и сбытовых организаций, а также для организаций общественного питания под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) при налогообложении понимается разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров ".

Законом же Нижегородской области от 30.01.2001 N 166-3 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства" в статье 3 установлено:

"Валовая выручка исчисляется как сумма выручки ( по торговым операциям - товарооборота ):".

Надо отметить, что сама по себе упрощенная система налогообложения представляет из себя специальный налоговый режим и не является новым видом налога (п. 3 ст. 18 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). И не смотря на то, что отдельные элементы налогового обязательства регулируются законодательством субЪектов РФ, единый налог не является предметом совместного ведения РФ и субЪектов РФ. Право на применение упрощенной системы возникает у субЪектов малого предпринимательства одновременно на всей территории РФ со вступлением в силу Закона N 222-ФЗ и не зависит от принятия субЪектом РФ нормативно-правовых актов по этому вопросу (см. постановление ФАС СЗО от 09.01.01 N А26-3394/00-02-07/184) .

Однако существующее в региональном законодательстве различие в порядке определения выручки от реализации рождает вопрос: вправе ли законодатель субЪекта РФ осуществлять правовое регулирование по вопросу порядка определения обЪекта налогообложения в данной ситуации? Конституция РФ устанавливает, что в ведении РФ находятся федеральные налоги и сборы (ст. 71). Система и общие принципы налогообложения устанавливаются федеральным законом (ст. 75). В случае противоречия между федеральным законом и законом субЪекта РФ действует федеральный закон (п.5 ст. 76).

Конституционный суд в постановлении от 21.03.97 N 5-П указывает, что по вопросам совместного ведения (в частности, налогов субЪектов РФ) законодательство субЪектов РФ может содержать нормы, регулирующие вопросы налогообложения, в частности, детализацию обЪектов налогообложения и круга плательщиков, ставки, сроки уплаты, с тем условием, чтобы не ухудшить положение налогоплательщиков относительно федерального законодательства.

Упрощенная система, как специальный налоговый режим, находится в ведении Российской Федерации. Это значит, что региональный законодатель может выбрать обЪект налогообложения, но не вправе его изменять или дополнять. Таким образом, приведенные нормы законов г. Санкт-Петербурга и Нижегородской области противоречат федеральному законодательству, так как дополняют его.

Для правильного исчисления единого налога необходимо определить обЪект налогообложения применительно к федеральному законодательству о налогах и сборах.

Рассмотрим составляющие обЪекта налогообложения по единому налогу применительно к законодательству Российской федерации о налогах и сборах.

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ

Здесь вопросов, как правило, не возникает, однако все же остановимся на некоторых моментах.

В п. 6 Постановления Пленума ВАС от 28.02.01 N 5 указано, что при применении положений актов законодательства о налогах и сборах, принятых до 01.01.99, судам надлежит руководствоваться определениями соответствующих понятий, которые даны в статьях 11, 38, 39 и других части первой НК РФ, если спор касается прав и обязанностей участников налогового правоотношения, возникших после указанной даты.

Следуя разЪяснениям, под реализацией товаров в целях исчисления единого налога понимается передача на возмездной основе права собственности на имущество (за исключением имущественных прав). Под имуществом в НК РФ понимаются виды обЪектов гражданских прав в соответствии со ст. 128 ГК РФ.

Выручка от реализации товаров.

В постановлении Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 разЪяснено, что при уяснении терминов иных отраслей, использующихся в налоговом законодательстве, суд не применяет положение соответствующей отрасли в том случае, когда в налоговом законодательстве содержится определение этого термина для целей налогообложения.

Поэтому, следуя разЪяснениям ВС РФ и ВАС РФ, попытаемся найти понятие "выручка от реализации" в законодательстве о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ, принятых на его основе федеральных законов, других нормативно-правовых актов субЪектов РФ и представительных органов местного самоуправления (ст. 1 НК РФ).

Термин "выручка от реализации" находим в гл. 25 НК РФ "налог на прибыль организаций" в п. 2 ст. 249 :

"Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах :".

На мой взгляд, этим определением выручки, хотя и прописанном в ином налоговом законе, вполне можно пользоваться при исчислении единого налога. Более того, именно так определяется доход (выручка) статьей 41 НК РФ, выручка при исчислении НДС (п. 2 ст. 153 НК РФ), доход при исчислении налога на доход физических лиц (ст. 210 НК РФ).

Дата признания выручки.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исчислении единого налога определяется по моменту поступления денежных средств или иного имущества за реализованный товар.

ПРОДАЖНАЯ ЦЕНА ИМУЩЕСТВА, РЕАЛИЗОВАННОГО ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Наибольшее количество споров возникает именно вокруг этой части обЪекта налогообложения. В частности, это споры о включении в выручку от продажи имущества полученных средств по:

- операциям по индоссированию полученных ранее векселей;

- операциям по продаже валюты.

Мнение МНС РФ по этим вопросам высказывалось неоднократно. Желающих ознакомиться направляю к письму МНС от 15 мая 2001 г. N 04-02-05/2/71. Суть же позиции МНС России сводится к следующему: поскольку вексель является имуществом (ст. 39 НК РФ), то переход прав по векселю является реализацией, следовательно, обЪектом налогообложения.

С валютой использовалась немного иная конструкция: валюта - имущество, однако валютные операции реализацией не являются (ст. 39 НК РФ). Но у валюты есть продажная цена, и при продаже валюты возникает выручка. Далее с вариациями относили эту выручку либо к выручке от реализации имущества, либо к внереализационным доходам.

Таким образом, по мнению МНС РФ, операция по реализации товара в обмен на вексель или при использовании в качестве средства платежа валюты должны облагаться налогом дважды: в момент передачи товара и получения векселя (валюты) - облагается реализация товара, и в момент передачи векселя (валюты) - реализация векселя (валюты).

Судебная практика опровергает эти утверждения.

В постановлении N 440/99 Высший Арбитражный Суд РФ указывает :

"Вексель удостоверяет обязательство займа. Поэтому, являясь долговым обязательством, он не может отождествляться ни с денежными средствами, ни с иной формой эквивалента, используемого в товарном обращении. Замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству не изменяет содержания первоначального обязательства векселедателя".

На мой взгляд, это ключевая фраза для определения места векселя в налоговом законодательстве. В основе векселя лежит заемное обязательство, передача векселя означает передачу права требования исполнения заемного обязательства. Вексель - это не товар и не деньги.

Приведу еще некоторые цитаты:

": в силу статей 142 - 147 Гражданского кодекса Российской Федерации, постановления ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 N 104/1341 "О введении в действие положения о переводном и простом векселе", вексель не может отождествляться с товаром :" (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.04.01 N А82-80/2000-А/6);

": При таких обстоятельствах истец (применяющий упрощенную систему - прим. авт.) правомерно не включал в валовую выручку средства, полученные от Банка по векселям и депозитным сертификатам при исчислении единого налога:" (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.01 N А05-9178/00-607/20).

Операции по конвертации валюты не ведут к возникновению выручки от реализации имущества и обЪекта по единому налогу. Такой вывод сделал ВАС РФ в постановлении от 24.04.2001 г. N 8316:

"Упомянутым Кодексом закреплены принципы определения дохода (статья 41), согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При реализации (конвертации) иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, равному курсу в момент поступления валютной выручки за реализованную продукцию, доход не возникает, а при его превышении образуется курсовая разница , учитываемая в качестве внереализационного дохода:".

Исходя из изложенного выше, можем заключить, что под внереализационными доходами при применении Закона следует понимать экономические выгоды, оцененные в денежной форме и не связанные с реализацией товаров (работ, услуг).

К внереализационным доходам при упрощенной системе можно, в частности, отнести: курсовые разницы, положительные дисконты при операциях с векселями, превышение стоимости прав требований над их "первоначальной" стоимостью при уступке, и т.д.

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:

2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
60 млн рублей в год — для патента;
200 млн рублей в год — для упрощенки.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

до 130 человек — для УСН;
до 15 человек — для патента.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

земельный — если в собственности есть земельный участок;
налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
декларацию по НДС — ежеквартально;
бухгалтерскую отчетность — раз в год;
отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
декларацию по НДС — ежеквартально;
отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

годовой доход до 200 млн рублей;
в штате до 130 сотрудников;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
нет филиалов.

С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой

Отчетность. Юрлица сдают:

декларацию по УСН — раз в год;
бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

выручка не более 60 млн рублей в год;
площадь магазина — до 150 м²;
максимальное количество сотрудников — 15 человек;
нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
годовой доход — до 2,4 млн рублей;
нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

ОСН — 643 685 ₽;
УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:

расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
консультации по льготам для бизнеса.

Начинающим бизнесменам важно знать, что представляют собой налоги для ИП в Беларуси. Правильный выбор формы деятельности и типа налогообложения — это большая ответственность. Важно изначально определиться с выбором системы налогообложения. От того, что вы предпочтёте, может зависеть успех бизнеса.

Несвижский замок в республике Беларусь

С правилами въезда в Республику Беларусь можно ознакомиться на нашем сайте.

Белорусские налоги, актуальные для ИП

Если вы зарегистрировались как ИП, в 2021 году вам предложат выбрать один из 3 видов налогообложения:

единый;
подоходный, есть 2 варианта: 1. ОСН; 2. По общей системе.
упрощённую систему расчётов (сокр. УСН).

Чтобы разобраться, какой налог на прибыль будет самым предпочтительным, нужно детально изучить каждый тип налогообложения, который может выбрать индивидуальный предприниматель. А также необходимо предварительно ознакомиться с фактурами, которые нужно будет сдавать и сроками выплат и сдачи отчётности.

Подробнее о налогах в Республике Беларусь узнайте на нашем сайте.

Что такое единый налог?

Первое, что должен уяснить для себя начинающий предприниматель, это то, что есть виды деятельности, которые не дают выбора и обязывают дельцов рассчитываться с государством в рамках единого типа налогообложения. Если вы решили заниматься одним из видов бизнеса, входящих в перечень, вам придётся выплачивать единый налог.

Ставки подоходного налога в мире

Если выбрали не один вид предпринимательства, а несколько, допускается использование сразу двух систем налогообложения. Конечно, при условии, что не весь бизнес подлежит налогообложению в рамках единого налога.

Перечень видов бизнеса, подлежащих единому налогообложению, указан в Главе 35 Налогового кодекса РБ.

Об уровне жизни в стране подробнее можно узнать здесь.

Кто должен платить единый налог

Обращаться к перечню, в котором перечислены направления деятельности, вам нужно, если вы занимаетесь:

розничной торговлей (зависит от того, какими товарами торгуете);
предоставлением технического обслуживания;
общественным питанием;
ремонтом авто;
производством мебельной продукции;
пошивом одежды или её ремонтом;
ремонтом бытовых и личных предметов;
деятельностью в сфере красоты: парикмахерские, салоны красоты;
перевозкой людей;
перевозкой мебели;
некоторыми видами ремесленной деятельности;
репетиторством;
уборкой квартир и т. д.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей взимается по определённой схеме.

Подробнее о налогах в Беларуси можно узнать из видео, представленном ниже.

Как выплачивается единый налог

Данный налог на прибыль, получаемую ИП, платится предварительно, то есть, ещё до начала деятельности. Расчет ставки единого налога в различных регионах делается по-разному, то есть, сумма может отличаться в зависимости от того, где зарегистрировано предприятие. Решение принимается на уровне областных Советов. За основу берётся базовая ставка, установленная Правительством.

ИП обязан внести плату до 1-го числа отчётного периода, которым является месяц.

У предпринимателя должны вестись:

книга учёта доходов;
подшивка деклараций;
накладные;
акты на выполненные работы и предоставленные услуги и т. д.

Экземпляр декларации ежемесячно заполняется ИП (самостоятельно) и подаётся в налоговые органы до 1-го числа. Подавать отчётность следует по месту регистрации бизнеса.

Подробнее о налогах ИП в Беларуси узнайте из видео, представленном ниже.

В книге учёта доходов должны учитываться все доходы предпринимателя, связанные с предпринимательством: и наличные, и безналичные. Декларация заполняется по специально предусмотренной форме. Если при внесении в неё данных возникают проблемы, служащие налоговых органов обязаны оказать бизнесмену бесплатную помощь.

Если по результатам отчётности получается, что выручка превысила норму единого налога в сорок раз, предприниматель должен доплатить 5% от суммы превышения.

Если сомневаетесь в том, что род выбранной вами деятельности соответствует единому налогообложению, обратитесь в налоговый орган, где вам обязаны разъяснить ситуацию.

Если есть возможность выбора, следует также рассмотреть общую систему (ОСН) и упрощённую (УСН).

Когда плательщики единого налога не освобождаются от уплаты НДС

В некоторых случаях налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь платят предприниматели плательщики единого налога.

НДС нужно платить, если осуществляется ввоз товаров в страну. Если товары поступают из России в Беларусь или из других стран, как и РФ ходящих в таможенный союз, НДС платится в следующем месяце после ввоза товаров в Беларусь 20-го числа.

Лимиты на ввоз из-за границы товаров в Беларусь

Если ввозимая продукция поступила не из стран таможенного союза, НДС за доходы с ввезенных товаров платится на момент их выпуска в оборот.

Отметим, что в России при импорте из Беларусь, российские импортёры обязаны выплачивать ввозной НДС.

О ввозе алкоголя в страну подробнее узнайте на нашем сайте.

Единый налог и освобождения

Если индивидуальный предприниматель платит единый налог, он освобождается от следующих налогов:

местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
на изъятие природных ресурсов;
экологического;
НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.

А также предусмотрены освобождения, связанные со льготами. Их получают:

инвалиды 1-й и 2-й групп, воспитывающие несовершеннолетних детей или, если их дети обучаются очно в вузах;
реализующие дикорастущую продукцию (грибы, ягоды, лекарственные растения и т. д.).

Частично освобождаются от налоговых выплат на определённый период начинающие ИП, родители детей-инвалидов и некоторые другие категории.

В каких случаях освобождают от уплаты подоходного налога узнайте из видео, представленном ниже.

Документы, подтверждающие право на льготу, предоставляются вместе с декларацией.

Когда выбирают подоходный налог

Есть 2 причины, по которым предприниматель выбирает подоходный налог:

Вид деятельности не попадает под единый тип налогообложения.
Бизнесмен решает, что УСН для него неприемлема.

Если вы выбираете подоходный налог, платить его придётся с чистой прибыли. Это означает, что при расчётах учитываются понесённые на развитие бизнеса расходы. Ставка таких налогов на бизнес рассчитывается в процентах. Большинство предпринимателей РБ выплачивает 16% от полученной в результате расчётов базы.

При исчислении суммы ОСН применяется следующая формула:

налоговая база умножается на количество процентов

При этом размер базы исчисляется так:

Внереализованные доходы + доходы — затраты на выплату иных налогов, а также сборов

В итоге будет получена сумма для перечисления.

Какие налоговые вычеты предусмотрены для ИП

В Беларуси налогов с зарплаты платят больше, чем в США, но меньше, чем в Германии

При ОСН ИП имеет право на применение профессионального налогового вычета. Это означает, что определяя сумму для выплаты, можно не учитывать:

10% собственного дохода, если расходная часть не подтверждена документально;
расходы на предпринимательство, если они учтены в документах.

Выбирать нужно либо первое, либо второе. Оба пункта применить нельзя. Выбор делается не на отчётный период, а сразу на весь календарный год.

При заполнении декларации важно учитывать, что все указываемые в ней расходы должны быть подтверждены документально. Важно заранее определиться, какие документы налоговые органы будут брать во внимание.

К расходам ИП относится следующее:

амортизация;
оплата труда сотрудникам;
социальные отчисления;
прочие.

Помимо рассмотренного выше, профессионального вычета, применяются другие виды вычетов, не имеющие отношения к предпринимательству. Это:

имущественный;
социальный;
стандартный.

Важно знать правила декларирования доходов и сроки выплаты, и предоставления отчётности.

Как платить и когда подавать декларацию?

Согласно Налоговому кодексу декларацию обязаны представить физические лица – налоговые резиденты Беларуси, получившие в 2021 году доходы, подлежащие налогообложению.

Ключевым в уплате данного типа налога является налоговый период. Под ним подразумеваются каждые 3 месяца ведения деятельности. Отчётность, как и оплата, делаются после его завершения в следующем месяце. То есть, если период завершился в марте, в апреле следует рассчитаться с государством (22-е число) и сдать отчёт (20-е число).

Все итоги в налоговой декларации в течение года предоставляются нарастающим итогом.

Упрощённая система для ИП Беларуси

Упрощённая система для предпринимателей всех видов является самой выгодной и комфортной. Её избрали для себя многие фрилансеры, ремесленники и представители других, более традиционных, видов деятельности.

УСН может применяться не для каждого рода бизнеса. Предусмотрены виды деятельности, для которых УСН закрыта.

Если вы избрали для себя этот тип налогообложения, вам следует обратиться в налоговую с заявлением в течение 20 дней после открытия предприятия. Для действующих ИП установлен срок с 01.10 до 31.12.

Упрощенная система налогообложения

Суть УСН в том, что один налог заменяет собой большинство других. Ставка налога на прибыль зависит от того, является ли ИП плательщиком НДС или нет. Расходы предпринимателя не берутся во внимание.

В качестве отчётного периода могут выступать:

квартал (для неплательщиков НДС и плательщиков НДС, отчитывающихся ежеквартально);
месяц (для плательщиков налога на добавленную стоимость, отчитывающихся ежемесячно).

Даты расчётов и предоставления отчётности аналогичны датам, актуальным для общей системы.

Как сдавать отчётность

Перед тем как заполнить декларацию, можно в интернете воспользоваться налоговым калькулятором. Это поможет правильно оформить фактуру. Отчёты, как и оплаты, производятся по истечении налогового периода. Итоги пишутся нарастающим итогом.

Неплательщики НДС могут представлять документы лично или через представителей. И также разрешено отправлять документацию почтой или интернетом в электронном виде. Плательщики НДС обязаны сдавать в налоговую службу только электронный вариант декларации.

Санкции

С каждым годом в Республике Беларусь ужесточаются налоговые правила. Платить в казну обязаны представители ремесленничества и те, кто получает заработок в интернете. Система налогообложения подстраивается под изменения рынка. Каждый, кто зарабатывает деньги, должен выплачивать налог с продажи продуктов своего производства. К примеру, для ремесленников предусмотрен специальный ремесленный сбор.

О едином налоге подробнее узнайте из видео, представленном ниже.

Если не платить налоги и не отчитываться в срок, будут применены санкции в виде штрафов и пени. Чтобы не стать нарушителем законодательства, желательно консультироваться в налоговой службе. Это особенно важно для начинающих бизнесменов.

Как получить ВНЖ Беларуси узнайте на нашем сайте.

Чтобы иметь право находиться на одном из льготных режимов, ИП должен отвечать определённым требованиям. И к ним относится максимальный оборот для индивидуального предпринимателя. Как он устанавливается? О чём вообще идёт речь? Что будет, если нарушить это требование? Давайте разбираться.

Что такое оборот у ИП

Для начала хотелось бы пояснить, что речь не идёт о прибыли. Под оборотом подразумевается валовый доход предпринимателя, то есть общая сумма, которую видно по движению средств. То есть в неё будут включаться и расходы.

Очень часто бывает так, что налоговый режим применяется к определённому виду деятельности. Например, предприниматель совмещает УСН и ОСНО. В таком случае оборот ИП нужно рассчитывать только по тому виду деятельности, по отношению к которому используется УСН.

Максимальный оборот у ИП

Когда речь идёт о максимальной сумме оборота у ИП, подразумевается конкретная цифра, после наступления которой предприниматель теряет право использовать льготный налоговый режим. Это требование в той или иной степени актуально для:

УСН (упрощёнки);
ЕНВД;
патента.

Естественно, в каждом конкретно взятом случае есть свои нюансы. И с ними обязательно нужно разобраться.

Максимальный оборот при УСН

С максимальным оборотом при упрощёнке всё достаточно конкретно регламентировано. Ограничения установлены в статье 346.12 НК РФ. Там сказано, в частности, что годовой оборот не должен быть больше 150 миллионов рублей. Эта сумма остаётся актуальной и для 2020 года.

Если в 2020 году вы превысите указанные лимиты, то останетесь на «упрощёнке», но только при условии, что до конца года вернётесь к соответствующим показателям. Доходы не должны превышать 200 миллионов, а предел для общего числа работников – 130 человек.

Максимальный оборот в год для ИП рассчитывается достаточно просто. Для этого налоговая принимает во внимание все кассовые операции. Кроме того, авансы тоже учитываются.

Обратите внимание на то, что требование придерживаться максимального оборота касается любого варианта УСН. То есть вы можете выбрать ставку 6% от валового дохода или же 15% – принципиальной разницы всё равно нет.

При превышении лимитов повышается и ставка. Вместо 6% с оборота будет 8%, а вместо 15% с разницы доходы минус расходы — 20%.

Максимальный оборот при Патенте

С понятием максимального оборота для ИП приходится сталкиваться и тем, кто находится на патенте. Здесь ограничения ещё более жёсткие: 60 миллионов в год (актуально и в 2020). Если вы превысите этот показатель, то вам дадут выбрать между УСН или же ОСНО. Причём со стороны ФНС РФ такая возможность – большое послабление, до 2017 года всех автоматически переводили на общий налоговый режим.

С 2020 года можно будет приобретать патент на срок от одного дня.

Максимальный оборот на ЕНВД

Многих также интересует максимальный годовой оборот для ИП на ЕНВД. Тут всё просто: конкретных ограничений по суммам нет. Это налоговый режим не могут применять крупнейшие налогоплательщики. Однако к большинству индивидуальных предпринимателей данное понятие не относится.

Нужно учесть, что с 2019 года ЕНВД планировали отменить. Но действие режима продлили до 2021 года включительно. Тем не менее понятно, что пользоваться им осталось недолго.

Сравнение максимального оборота ИП для разных режимов

Итак, максимальная сумма годового оборота актуальна для разных налоговых режимов. Наглядно это выглядит следующим образом:

Второй уровень – 200 миллионов рублей.

Как видите, всё относительно просто. В плане ограничений по максимальному обороту выгоднее всего ЕНВД, где никакой предельной суммы в принципе нет. Однако это довольно специфический налоговый режим: в нём хватает других ограничений. К тому же через несколько лет он потеряет актуальность, так что привыкать к этому варианту не стоит.

Патент удобен по целому ряду причин. Но здесь довольно жёсткий лимит, который часто подходит только начинающим предпринимателям. Поэтому при желании развиваться и двигаться дальше имеет смысл подумать об УСН. Максимального оборота в 150 миллионов рублей достаточно, чтобы не чувствовать себя скованным.

Что будет, если превысить максимальный оборот для ИП

Налогоплательщиков часто беспокоит вопрос: а что будет, если они превысят лимит? Это зависит от того, на каком именно режиме вы находитесь. Итак:

Если вы используете ЕНВД, то такая ситуация невозможна. Как я уже и говорил, установленного лимита там.

Если вы выбрали патент и превысили установленный максимум, то у вас есть 2 варианта: переходить на УСН или на ОСНО. Первый, естественно, лучше. Но учтите, что вам надо будет следить за своими показателями. И когда вы увидите, что за конкретный период цифры больше необходимого, то вам потребуется написать заявление в налоговую, чтобы вас перевели на упрощёнку. В противном случае вы автоматически окажетесь на ОСНО.

Если вы находитесь на УСН и превысили лимит, то в таком случае вы можете выбрать ЕНВД, если те виды деятельности, которыми вы занимаетесь, подпадают под этот налоговый режим. Как и в предыдущем пункте, здесь надо написать заявление, чтобы вас не перевели на общий режим.

Переход на ОСНО для индивидуального предпринимателя не просто неприятен тем, что ему придётся платить больше налогов. Дело в том, что ОСНО предполагает обязательное ведение бухгалтерской отчётности. Непосредственно же переход на налоговый режим происходит с 1 числа того отчётного периода, в рамках которого и произошло превышение.

То есть само по себе превышение лимита не является нарушением. Но с вас могут потребовать бухгалтерскую отчётность, которую вы не вели, а при её отсутствии – впаять серьёзный штраф и назначить выездную проверку. Поэтому за оборотом нужно внимательно следить.

Максимальный оборот у ИП: подводные камни

С максимальным оборотом у ИП связано несколько подводных камней, которые стоит учитывать. Во-первых, многие предприниматели, стараясь удержаться в рамках оборота, могут не показывать всё движение средств. Они рассчитывают на то, что ФНС РФ обычно проверяет ИП не так жёстко. Однако налоговые тренды в последние годы меняются, и сейчас к индивидуальным предпринимателям приковывается всё больше внимания.

Во-вторых, если показывать постоянно пограничные суммы, то есть близкие к превышению лимита, то тем самым вы попадёте в зону риска в плане камеральной или выездной налоговой проверки. И опять же, не стоит недооценивать её последствия для ИП. В отличие от компаний, индивидуальный предприниматель отвечает по взятым на себя обязательствам (в том числе и перед государством) всем своим имуществом.

Именно поэтому к вопросу лимита нужно относиться максимально осторожно. Чтобы он не увеличивался, постарайтесь:

не допускать движений средств, которых можно было бы избежать;
своевременно оформлять все возвраты;
постоянно следить за общей суммой, чтобы при её превышении успеть написать заявление о переходе на УСН или ЕНВД.

Подведём итоги: ИП нужно учитывать максимальный оборот, если он находится на УСН (на упрощёнке) или выбрал для себя патент. Чтобы не возникло серьёзных проблем с налоговой, достаточно просто следить за оборотом и своевременно оформлять все документы.

Читайте также: