В типовой конфигурации налог на доходы физических лиц исчисляется

Опубликовано: 26.03.2024

Оставить заявку

Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.

Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

Алгоритм исчисления налога с доходов физических лиц в программе составлен в соответствии с главой 23 НК РФ.

Для целей налогообложения все начисления, производимые в пользу физических лиц, учитываются в программе в разрезе кодов дохода в соответствии с классификатором ФНС РФ. Классификатор хранится в справочнике Виды доходов НДФЛ (раздел Налоги и взносы – См. также – Виды доходов НДФЛ) (рис. 1). Для каждого вида дохода в этом справочнике указана налоговая ставка, по которой облагаются доходы этого вида, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ. Для большинства видов доходов налоговая ставка установлена в размере 13 процентов. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по налоговым ставкам 30% и 15%, поэтому в справочнике налоговые ставки обозначены следующим образом: 13% (для нерезидента – 30%), 13% (до 2015 – 9%, для нерезидента – 15%), 35% (для нерезидента – 30%) – в скобках указана ставка для исчисления суммы налога с доходов нерезидентов.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

Настройка налогообложения различных видов начислений производится путем указания кода дохода НДФЛ (раздел Настройка – Начисления – закладка Налоги, взносы, бухучет) (рис. 2). Если результаты начисления не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (в соответствии со ст. 217 НК РФ), установите переключатель в положение не облагается.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

Наряду с начислениями сотрудникам в программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов код дохода НДФЛ указывается:

  • при регистрации выплат бывшим работникам – в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам;
  • при регистрации прочих доходов физических лиц – в справочнике Виды прочих доходов физлиц;
  • при регистрации авторских договоров с физическими лицами – в справочнике Виды авторских договоров;
  • при регистрации призов, подарков сотрудникам – код дохода НДФЛ указывается непосредственно в документе Приз, подарок в зависимости от выбранного вида дохода: Подарок или Приз, выигрыш в конкурсе.

Перечень видов налоговых вычетов, которые в соответствии с главой 23 НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в справочнике Виды вычетов НДФЛ (раздел Налоги и взносы – См. также – Виды вычетов НДФЛ) Виды и размеры вычетов периодически меняются законодательством. При своевременном обновлении конфигурации эти изменения будут отражаться в программе автоматически. Данные о фактически предоставленных физическим лицам за год налоговых вычетах можно получить с помощью отчетов – "Сводная" справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) (рис. 4) и Анализ НДФЛ по месяцам. В этих отчетах отображаются суммы всех предоставленных физических лицам налоговых вычетов: стандартных налоговых вычетов, имущественных, социальных, профессиональных и вычетов по отдельным видам доходов.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

Налогооблагаемые доходы сотрудникам в программе начисляются различными документами, например, Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата – Начисление зарплаты и взносов), Премия (раздел Зарплата – Премия), Материальная помощь (раздел Зарплата – Материальная помощь), Увольнение (раздел Зарплата – Все начисления) и т.д. При проведении документов, с помощью которых производится начисление налогооблагаемого дохода, суммы дохода физических лиц используются для определения налоговой базы для расчета налога.

Для целей расчета налога налогооблагаемые доходы можно разделить на 2 группы (ст. 223 НК РФ) – доходы в виде оплаты труда и доходы не в виде оплаты труда ("межрасчетные" выплаты).

Налог с "межрасчетных" выплат рассчитывается (исчисляется) и фиксируется непосредственно документами, которыми такие доходы начисляются (рис. 5):

Сумма налога определяется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее начисленных сумм налога. Кроме того, предоставляются все налоговые вычеты, на которые имеет право сотрудник.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

Налог с доходов, выплачиваемых вместе с зарплатой, рассчитывается (исчисляется) с помощью документа Начисление зарплаты и взносов. Результаты расчета помещаются в табличную часть на закладке НДФЛ (рис. 6).

Расчет НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами (по налоговой ставке 35%), производится одновременно с расчетом суммы к удержанию в счет погашения займа и материальной выгоды и отражается на закладке Займы документа Начисление зарплаты и взносов.

Исчисление сумм НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ).

Схематично исчисление налога в программе выглядит следующим образом:

  • по данным, зарегистрированным в программе, по каждому физическому лицу обобщается информация о начисленных в его пользу налогооблагаемых доходах в разрезе налоговых ставок;
  • применяются зарегистрированные в программе налоговые вычеты, предоставляемые сотруднику (на детей, имущественные, социальные и т.д.);
  • определяется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • подсчитывается сумма ранее исчисленного налога в текущем налоговом периоде;
  • определяется сумма налога, подлежащая удержанию.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). В программе: при каждом исчислении налога производится его округление до целых рублей, доходом считается итоговая сумма по отдельному коду дохода - используются итоги начислений в разрезе дат получения дохода и кодов дохода без учета видов начислений.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

В общем случае дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В документах, с помощью которых начисляются доходы не в виде оплаты труда ("межрасчетные" выплаты), дата получения дохода определяется по дате предполагаемой выплаты дохода (рис. 5), которая указывается в поле Дата выплаты.

Для доходов в виде оплаты труда предусмотрен особый порядок: датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). В программе для доходов в виде оплаты труда дата получения дохода определяется по месяцу начисления дохода. Для таких доходов она является последним днем месяца начисления. Дата указывается в колонке Дата получения дохода документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 6). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами определяется месяцем начисления документа Начисление зарплаты и взносов.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. А датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

Помимо учета исчисленного НДФЛ в программе ведется учет фактически удержанного с сотрудников налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, но с учетом особенностей, установленных п. 4 ст. 226 НК РФ. Так, с 01.01.2016 при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В программе удержание налога производятся при проведении документов выплаты заработной платы: Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость выплаты через раздатчика, Ведомость перечислений на счета. Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и показывается в отдельной колонке. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой документа на выплату.

При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из "безвизовых" стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

В программе также ведется учет перечисленного налога для отражения в отчетности. Более подробно об этом смотрите в статье Учет перечисленного НДФЛ. Сроки перечисления налога зависят от того, с каких доходов удержан НДФЛ.

Обратите внимание! С 01.01.2016 налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (за исключением некоторых доходов).

Для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Для анализа данных об исчисленном, удержанном, перечисленном НДФЛ за любой период можно сформировать отчеты – Анализ НДФЛ по месяцам (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) (рис. 7), "Сводная" справка 2-НДФЛ. Для анализа сумм удержанного и перечисленного налога удобно также использовать отчет Анализ уплаты НДФЛ.

Расчет НДФЛ в 1С ЗУП

При синхронизации данных с программой "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) на сумму удержанного НДФЛ формируется проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 68.01 "Налог на доходы физических лиц" (рис. 8).

Принципы ведения учета

Подсистема расчета зарплаты обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.

Учет доходов, полученных физическими лицами (работниками организаций), ведется в оборотном регистре накоплений НДФЛ сведения о доходах в разрезе кодов дохода, месяцев налогового периода и дат начисления доходов.

Учет сумм налогов исчисленных и удержанных ведется в остаточном регистре накоплений НДФЛ расчеты с бюджетом в разрезе ставок налогообложения, месяцев налогового периода и дат начисления или удержания (возврата, передачи на взыскание) налогов.

Исходная информация для каждого вида расчета содержится в описании вида начисления. В описание включается исчерпывающий набор сведений, которые могут понадобиться при заполнении документов и отчетных форм. Например, для налога на доходы физических лиц указывается числовой код дохода, который будет использоваться при заполнении отчетности по НДФЛ. Для компонентов единого социального налога (ЕСН) указываются сведения, необходимые для правильного начисления налога, а также для последующей классификации начисленных сумм в отчетности по ЕСН.

Конфигурация содержит достаточный набор предопределенных видов начислений с полностью подготовленными описаниями. При необходимости пользователи могут вводить дополнительные виды начислений.

При регистрации документа «Начисление зарплаты работникам организаций» суммы налога на доходы физических к удержанию рассчитываются автоматически для каждого работника с учетом сведений о его правах на вычеты, содержащихся в информационной базе. Результаты расчета отображаются в табличной части документа на закладке «НДФЛ».

Учетная политика по налогообложению

При исчислении ЕСН и страховых взносов в ПФР, а также при отражении начисленной зарплаты в регламентированном учете поддерживается использование всех режимов налогообложения доходов организации, включая специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД.

Режим налогообложения, фактически, учетная политика по налогообложению, может быть определен только для «головной» организации. При этом регистрируются даты изменения режима налогообложения и этот режим автоматически распространяется на все обособленные подразделения организации.

«Учетная политика» вызывается из меню «Расчет зарплаты организации» – «Налоги» – «Учетная политика (налоговый учет)» (интерфейс «Полный»).

Предусмотрены следующие элементы учетной политики:

  • для организаций, уплачивающих налог на прибыль, на очередной налоговый период (год) определяется порядок учета расходов по налогам с ФОТ, который будет применяться при автоматическом формировании соответствующих проводок в документе «Отражение зарплаты в регл. учете»;
  • для организаций, применяющих УСН, флажок «Применяется упрощенная система налогообложения» взводится на начало того года, с которого будет применяться этот налоговый режим; при потере права на применение УСН флажок «Применяется упрощенная система налогообложения» сбрасывается на начало квартала, в котором потеряно право на применение УСН;
  • для организаций, применяющих УСН, дополнительно определяется объект налогообложения: Доходы или Доходы, уменьшенные на величину расходов;
  • для организаций, уплачивающих ЕНВД, взводится флажок «Организация является плательщиком ЕНВД»;
  • для организаций, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, определяется факт уплаты добровольных взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности; этот флажок может быть взведен/сброшен в течение года, при этом каждый раз следует повторять действующие на момент изменения настройки по остальным элементам учетной политики.

При внесении очередной записи учетной политики в обязательном порядке следует указывать значения всех элементов учетной политики, действующих на дату этой новой записи.

Учетная политика по НДФЛ

Учетная политика определяется для каждой организации на очередной налоговый период. Предусмотрено два варианта учетной политики:

  • Стандартные вычеты применяются нарастающим итогом в течение налогового периода – в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) с начала года по месяц исчисления налога, применяются к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом за год,
  • Стандартные вычеты применяются в пределах месячного дохода налогоплательщика – в этом случае вычеты, на которые имеет право налогоплательщик (работник) в каждом месяце налогового периода, применяются к налоговой базе, исчисленной за этот месяц.

Допускается изменять налоговую политику текущего налогового периода в течение года, после этого при исчислении НДФЛ за очередной месяц налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы налога за предыдущие месяцы.

Данные о стандартных вычетах физических лиц

В конфигурации при исчислении НДФЛ реализован автоматический учет стандартных вычетов, на которые имеет право физическое лицо согласно законодательству:

  • на само физическое лицо, подпункты 1-3 пункта 1 ст. 218 НК РФ;
  • на детей, подпункт 4 пункта 1 ст. 218; для этого вычета необходимо знать количество детей.

Данные о доходах на предшествующем месте работы для контроля совокупного дохода физического лица вводятся в виде 12 сумм за указанный год.

Помимо информации о том, что физическое лицо имеет право на вычеты, также необходима информация о том, в какую организацию работник представил заявление о предоставлении вычетов.

Все данные о вычетах вводятся в специальной форме, вызываемой из формы физического лица кнопкой «НДФЛ».


Чтобы при исчислении НДФЛ в организации применялись вычеты, на которые имеет право работник, необходимо заявление работника о предоставлении стандартных вычетов.

Закладка «Доходы на предыдущих местах работы» формы предназначена для ввода данных о доходах физического лица на предыдущем месте работы. Эти данные используются для определения права физического лица на стандартные вычеты.

Налоговые резиденты и нерезиденты

По умолчанию все физические лица считаются налоговыми резидентами РФ.

Исчисление НДФЛ

Налог по ставке 13% для налоговых резидентов РФ исчисляется документом «Начисление зарплаты работникам организаций» по всем доходам физического лица, начисленным ему как работнику организации, включая ее обособленные подразделения, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Суммы исчисленных налогов регистрируются в разрезе месяцев налогового периода.

Налог по ставкам 9% и 35% для налоговых резидентов РФ исчисляется по каждому факту получения дохода тем документом, который регистрирует факт начисления дохода (кроме документа «Начисление зарплаты работникам организаций»). Эти документы «самостоятельно» регистрируют суммы доходов и исчисленных налогов.

Налог для налоговых нерезидентов РФ исчисляется по каждому факту получения дохода, т.е. тем документом, который регистрирует доход, в том числе документом «Начисление зарплаты работникам организаций».

Удержание НДФЛ

Расчет и регистрация удержанных сумм НДФЛ производится при проведении документов, регистрирующих факт выплаты денежных средств работникам, т.е. расходных кассовых ордеров и платежных поручений. Удержанной суммой НДФЛ признается сумма исчисленного на момент проведения документа налога в пределах выплачиваемой суммы.

Документ «Сведения о доходах физических лиц»

Документ «Сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ» (вызывается из меню «Расчет зарплаты организации» – «Налоги» интерфейс «Полный») предназначен для:

  • выдачи справок о доходах работникам (и другим физическим лицам, получавшим доходы) организации;
  • формирования сведений о доходах для представления их в ИФНС.

При формировании сведений о доходах для представления их в ИФНС можно зарегистрировать переданные на взыскание в ИФНС суммы недоудержанного НДФЛ.

В документу указываются: налоговый период, за который передаются сведения; уникальный идентификатор файла для передачи в ИФНС; телефон и должность ответственного лица (по умолчанию используются телефон и должность пользователя).

В табличной части «Справки о доходах» указывается перечень формируемых справок с указанием ставки налога; в табличных полях закладки «Перечислено НДФЛ» указываются:

  • в поле «Всего за налоговый период» – суммы перечисленного за налоговый период налога по всей организации, включая обособленные подразделения, с указанием ставок перечисленного налога, КБК и кодов ОКАТО;
  • в поле «Перечислено по физическим лицам» – суммы перечисленного НДФЛ по каждому физическому лицу с указанием ставок перечисленного налога, КБК и кодов ОКАТО.

Кнопка «Заполнить» на закладки «Справки о доходах» позволяет внести в табличную часть всех физических лиц, получавших доходы в организации в указанном налоговом периоде, с указанием налоговых ставок, по которым производилось исчисление налога. При автоматическом заполнении списка физических лиц по данным о суммах удержанного налога заполняются также и суммы перечисленного НДФЛ.

Кнопка «Заполнить» на закладке «Перечислено НДФЛ» позволяет заполнить поле «Перечислено по физическим лицам» суммами удержанного у физических лиц НДФЛ в разрезе ставок налога (с указанием КБК) и кодов ОКАТО. Этой возможностью рекомендуется пользоваться в случае отсутствия у организации задолженности по перечислению налога в бюджет.

Кнопка «Распределить» позволяет распределить общие суммы перечисленного налога из поля «Всего за налоговый период» по всем физическим лицам, получавшим за налоговый период доходы в организации, и занести их в поле «Перечислено по физическим лицам».

Кнопка «Получить файл» позволяет сформировать файл для передачи в ИФНС. Кнопка «Получить файл на диск» позволяет скопировать этот файл непосредственно на дискетку. Имя файла для передачи в ИФНС содержит уникальный идентификатор, который присваивается при создании документа и может быть обновлен кнопкой.

Кнопка «Печать» позволяет получить формы 2-НДФЛ и реестра справок (при передаче в ИФНС) для вывода на принтер.

Проведение документа (кнопка «ОК») означает, что данные переданы в ИФНС.

При формировании файлов или печатных форм автоматически проводятся проверки выводимых данных, и в случае недостаточности либо ошибочности данных выдаются диагностические сообщения.

Перерасчет, возврат и передача на взыскание НДФЛ

Для проведения перерасчетов налога и регистрации возврата излишне удержанного НДФЛ предназначен документ «Перерасчет НДФЛ». Документ можно вызвать из меню «Расчет зарплаты организации» – «Налоги» (интерфейс «Полный»).

Передача налога, который организация не может удержать с работника, на взыскание в инспекцию производится одновременно с представлением сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Учет доходов и исчисление ЕСН и страховых взносов в ПФР

Учет доходов, полученных работниками организаций, ведется в оборотном регистре накоплений.

Поскольку плательщиком единого социального налога (ЕСН) являются организации любых форм собственности (включая предпринимателей без образования юридического лица), являющиеся работодателями, то расчет сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование вынесен в отдельный документ «Расчет ЕСН».

Заполнение табличной части документа и собственно расчет выполняются автоматически с использованием зарегистрированных в информационной базе сведений о начисленных работникам суммах (в том числе введенной документами «Начисление зарплаты работникам организаций», оплаты невыходов и пр.).

Классификация доходов ЕСН

Исходя из положений 24 главы НК РФ и потребностей при заполнении регламентированной отчетности, принимается следующая классификация доходов.

  • Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.1 ст. 236 НК РФ;
  • Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.3 ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли);
  • Не облагается ЕСН целиком согласно пп. 1—12 ст. 238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС);
  • Государственные пособия, выплачиваемые за счет ЕСН в части ФСС;
  • С 2005 г. облагается целиком, ранее – частично согласно пп.13 п.1 ст.238 НК РФ (выплаты за счет профсоюзов);
  • С 2005 г. облагается целиком, ранее – частично согласно пп.14 п.1 ст.238 НК РФ (выплаты в натуральной форме);
  • Облагается частично согласно пп. 15 п.1 ст. 238 НК РФ, ранее – абзацу 2 п.2 ст.238 (материальная помощь);
  • С 2005 г. облагается целиком, ранее – частично согласно абзацу З п.2 ст.238 НК РФ (возмещение стоимости медикаментов);
  • Договора гражданско-правового характера (п.3 ст.238 НК РФ); договора авторские (п.3 ст.238 НК РФ);
  • Облагается ЕСН целиком;
  • Распределять по базовым начислениям.

Не упомянутые здесь варианты частичного налогообложения доходов автоматически не обслуживаются.

Для начислений, рассчитываемых на основании некоторой расчетной базы и не имеющих собственных оснований для классификации с точки зрения налогообложения ЕСИ, в конфигурации реализована возможность определения порядка налогообложения ЕСН сумм этих начислений на основании учета начислений, составляющих их расчетную базу, т.е. распределение по базовым начислениям.

Коды доходов указываются для каждого начисления из планов видов расчетов «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации».

Исчисление ЕСН и взносов в ПФР

Исчисление ЕСН и взносов в ПФР ведется по всем доходам физического лица, начисленным ему как работнику организации нарастающим итогом с начала налогового периода.

При исчислении ЕСН поддерживаются:

  • учетправа организации на применение регрессивных шкал ставок ЕСН и тарифов страховых взносов, а также применение регрессивных шкал ставок;
  • применение льгот по пп. 1 п. 1 ст. 239 ТК РФ по данным об инвалидности работников организации.

Ведение учета по НДФЛ и ЕСН вручную

В конфигурацию включена возможность ведения учета доходов работников для целей исчисления НДФЛ и ЕСН вручную. Для этого предназначен документ «НДФЛ и ЕСН – доходы и налоги». Документ можно вызвать из меню «Расчет зарплаты организации» – «Налоги» (интерфейс «Полный»).

В этот документ вводятся данные о доходах, исчисленных и удержанных (по НДФЛ) суммах налогов.

Регламентированная отчетность как по НДФЛ, так и по ЕСН формируется с учетом этих документов.

Основные отличия НДФЛ от подоходного налога

Вступившая 1 января 2001 года в силу часть II НК РФ существенно изменила порядок исчисления и удержания налога доходы физических лиц по сравнению с порядком исчисления подоходного налога, действовавшим в 2000 году. Помимо изменения собственно ставок налога изменились также:

- порядок предоставления вычетов;

- порядок определения даты получения дохода;

- порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами;

- первичные учетные и отчетные формы по налогу (налоговая карточка и справка о доходах); классификаторы доходов и вычетов.

Изменения в исчислении и удержании налога

Согласно статье 223 НК РФ “при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)”. Таким образом, суммы начислений учитываются при исчислении налога в тех месяцах, за которые эти суммы начислены — то есть в терминологии 1С:Предприятия “по периоду действия” начислений. В 2000 году суммы доходов учитывались в тех месяцах, когда эти доходы были начислены (при условии отсутствия задержек с выплатой зарплаты) — то есть “по периоду регистрации” начислений.

Поэтому в 2001 году записи по НДФЛ будут “вести себя” по аналогии с доплатами — при появлении каких-либо начислений “задним” числом вводятся записи-перерасчеты по НДФЛ за прошлый период, а при начислении отпуска “вперед” вводятся записи по НДФЛ за будущие месяцы.

Далее, в статье 226 НК РФ указано, что налог исчисляется по окончании каждого месяца, а удерживается лишь при фактической выплате дохода. Согласно ПБУ 1/98 “Учетная политика организации” бухгалтерский учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц ведется “методом начисления”, поэтому бухгалтерские проводки по НДФЛ формируются на основании сумм исчисленного налога (возможно, не дожидаясь собственно момента удержания налога).

В связи с этим в 2001 году в конфигурации Зарплата+Кадры суммы исчисленного налога, также как и суммы удержанного хранятся в журнале расчетов. Поэтому в журнале расчетов по каждому сотруднику всегда присутствует две записи — НДФЛ и НДФЛ (удержанный). В первой записи отражается сумма налога, исчисленная с доходов физического лица (в частности, работника организации) и подлежащая удержанию налоговым агентом при выплате дохода. Во второй записи (НДФЛ удержанный) показывается сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу. Сумма удержанного налога исчисляется в момент выплаты дохода сотруднику и в типовой конфигурации заполняется при наличии у сотрудника записей по документам “Платежная ведомость” или “Перечисление зарплаты в банк”. Сумма удержанного налога отражается в Налоговой карточке сотрудника и не отражается в проводках, выгружаемых в типовые конфигурации “1С:Бухгалтерский учет”.

Исчисленная сумма НДФЛ по ставке 13 % рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее исчисленных сумм налога (п. 3 ст. 226), поэтому если доход сотрудника в очередном месяце оказался меньше положенных ему вычетов, а в предыдущих месяцах превышал вычеты, то сумма исчисленного в этом месяце НДФЛ окажется отрицательной, отражая уменьшение облагаемой НДФЛ базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом сумма НДФЛ удержанного отрицательной быть не может. Чтобы вернуть сотруднику излишне удержанный налог необходимо оформить на этого сотрудника документ “Возврат НДФЛ”.

Изменения в предоставлении вычетов

В 2000 году все физические лица по размерам основных вычетов (в 2001 году получивших наименование “стандартных”) делились на четыре группы (пп. 2, 3, 4, 6е ст. 3 Закона от 07.12.1991 № 1998-1"О подоходном налоге с физических лиц", далее - Закон). В 2001 году по размеру соответствующих стандартных вычетов все физлица делятся только на три группы (п. 1 ст. 218 НК РФ), причем некоторые категории физлиц потеряли право на вычеты в повышенном размере (например, родители инвалидов с детства). По этой причине автоматически преобразовать описание основных вычетов 2000 года в стандартные вычеты 2001 года можно не во всех случаях.

Релизы конфигурации Зарплата+Кадры, поддерживающие исчисление НДФЛ 2001 года, автоматически преобразует вычеты “обычных” сотрудников (в 2000 году предоставлялся в размере одно- или двукратной ММОТ в месяц, п. 4 ст. 3 Закона) и вычеты так называемых “чернобыльцев” (вычет в размере 50 000 рублей в год, п. 6е ст. 3 Закона). При этом вычету 2000-го года проставляется дата окончания — 31.12.2000, и вводится новая строка с вычетом 2001 года с датой начала действия — 1.01.2001.

Вычеты 2000 года в размере 3 или 5 ММОТ в месяц (пп. 2 и 3 ст. 3 Закона) автоматически “прекращаются”, и дополнительно выводится список таких сотрудников, поскольку вычет 2001 года для них следует ввести вручную.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев, действовавшие в 2000 году, автоматически преобразуются в вычеты 2001 года. Однако следует помнить, что в 2001 году вычеты на содержание иждивенцев не предоставляются. Поэтому у сотрудников, которые пользовались в 2000 году вычетами на иждивенцев, необходимо отредактировать (или удалить) соответствующие строки в списке вычетов.

Прочие виды вычетов (расходы на приобретение жилья и пр.) в 2001 году предоставляются только при подаче физлицами налоговых деклараций в инспекции по окончании года, поэтому эти вычеты в 2001 году не предоставляются.

Налоговая карточка 2001 года

Министерством по налогам и сборам в конце 2000 года была утверждена форма налоговой карточки, в которой следует учитывать доходы сотрудников предприятия (и других физических лиц, получивших доходы, облагаемые НДФЛ), а также вести расчет сумм исчисленного и удержанного налога.

Согласно утвержденному МНС порядку ведения налоговых карточек суммы начислений отражаются в тех месяцах, за которые эти суммы начислены. В 2000 году суммы доходов учитывались и отражались в тех месяцах, когда эти доходы были начислены (при условии отсутствия задержек с выплатой зарплаты).

В частности, суммы отпускных будут показаны в нескольких месяцах, если отпуск был “переходящим”. При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за все месяцы отчетного периода (ст. 218 НК РФ), то при расчете сумм налога уже в месяце начисления отпуска будут учтены вычеты за все месяцы отпуска. Кроме того, если в месяце начисления отпуска весь исчисленный НДФЛ был удержан, в налоговой карточке в месяце начисления отпуска появится долг за налоговым агентом (так как часть исчисленного НДФЛ будет отражена в последующих месяцах, а удержанный налог следует отражать в том месяце, когда была произведена фактическая выплата сотруднику), который “исчезнет” в последнем месяце отпуска.

Поскольку начиная с 2001 года суммы исчисленного налога рассчитываются в журнале расчетов (в 2000 году исчисленный налог рассчитывался при построении отчета и не хранился в информационной базе), то при изменении каких-либо исходных данных, например, сотрудник принес заявление на дополнительные вычеты “задним” числом и эти вычеты не были учтены при расчетах предыдущих месяцев, суммы исчисленного в прошлые месяцы налога в журнале расчетов уже не соответствуют действительности. Отчет “Налоговая карточка” при построении по-прежнему рассчитывает суммы исчисленного налога, соответствующие текущему состоянию доходов и вычетов сотрудника. Вышеописанная ситуация изменения вычетов сотрудника отразится в налоговой карточке следующим образом: некорректная сумма исчисленного налога будет выведена красным цветом, в скобках будет указана верная сумма и в первой строке отчета будет выведена предупреждающая надпись. Пересчитать сумму исчисленного налога за любой предшествующий месяц можно при помощи документа “Перерасчет НДФЛ”, который вводит за все прошедшие месяцы текущего года записи-перерасчеты для НДФЛ исчисленных, при очередном расчете суммы исчисленного налога будут скорректированы.

Изменения в исчислении налога на доходы иностранцев

В 2001 году доходы иностранцев, полученные от работодателей РФ, в отличие от 2000 года облагаются не так как аналогичные доходы налоговых резидентов РФ, — по повышенным ставкам.

Статус сотрудника как налогового резидента/нерезидента определяется по стране постоянного места жительства сотрудника (см. кадровые данные сотрудника): если страна не указана или указана Россия, то сотрудник считается налоговым резидентом РФ. При исчислении сумм налога ставка НДФЛ с зарплаты автоматически выбирается с учетом того, является ли сотрудник налоговым резидентом РФ.

3. В целом по всем остаткам

Вопрос 58. В типовой конфигурации аналитический учет в разрезе ставок НДС на счете 41.12 "Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стои­мости)"

3. Может быть установлен с помощью формы "Настройка параметров учета"

Вопрос 59. В 1С:Бухгалтерии 8 документ "Инвентаризация товаров на складе" при проведении

1. Не формирует бухгалтерских проводок

Тема 9. Типовая конфигурация: Учет расчетов по оплате труда

Вопрос 1. В состав типовой конфигурации входит

3. Специализированная подсистема учета зарплаты и кадров

Вопрос 2. В типовой конфигурации информация общего характера о работнике, не связанная с выполнением конкретных должностных обязанностей

1. Хранится в справочнике “Физические лица”

Вопрос 3. В типовой конфигурации первоначальная информация о кадрах организации вводится

1. Документом “Прием на работу”

Вопрос 4. В типовой конфигурации учет кадров организован таким образом, что одно и то же физическое лицо

3. Может быть оформлено работником нескольких организаций, но основное место работы у него может быть лишь в одной из них

Вопрос 5. Типовая конфигурация позволяет оформить работника на работу в организацию в качестве внутреннего совместителя

4. При выполнении двух условий – если в этой организации работник не оформлен как внешний совместитель, и внутренне совместительство разрешено в настройке “Учетная политика (по персоналу)”

Вопрос 6. Типовая конфигурация обеспечивает автоматический расчет стандарт­ных вычетов по НДФЛ

4. На само физическое лицо согласно подпунктам 1—3 пункта 1 ст. 218 НК РФ и на детей согласно подпункту 4 пункта 1 ст. 218 НК РФ, а также другие виды вычетов предусмотренные ст. 218 НК РФ

Вопрос 7. В типовой конфигурации документ "Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган"

2. Становится недоступным для редактирования после установки галки "Справки приняты в налоговый орган и архивированы"

Вопрос 8. В типовой конфигурации в документах по выплате заработной платы имеется реквизит "Месяц выплаты", в нем задается

4. Месяц, за который производится выплата зарплаты

Вопрос 9. В типовой конфигурации аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

2. Установлен по умолчанию, но может быть отменен

Вопрос 10. В типовой конфигурации аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

1. Включается или выключается для всех организаций информационной базы

Вопрос 11. Включение (выключение) аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда в типовой конфигурации

2. Выполняется в форме “Настройка параметров учета”

Вопрос 12. В типовой конфигурации аналитический учет на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” в разрезе работников организации

4. Установлен, но может быть включен (выключен) пользователем только посредством использования формы “Настройка параметров учета”

Вопрос 13. В типовой конфигурации получение данных из бухгалтерского учета о расчетах по оплате труда в разрезе работников

3. Возможно, если на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется аналитический учет в разрезе работников организации

Вопрос 14. В типовой конфигурации на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” вид субконто “Работники организации”

4. Может отсутствовать или быть установлено только как обычное (не “оборотное”)

Вопрос 15. Если в документе типовой конфигурации "Начисление зарплаты работникам" размер начисления откорректирован вручную, то

2. Сумма НДФЛ может быть рассчитана программой автоматически

Вопрос 16. В типовой конфигурации в документе "Начисление зарплаты работни­кам" размер начисления формируется

1. Вне зависимости от фактически отработанного времени и если размер начисления зависит от отработанного времени, то его следует откорректировать вручную

Вопрос 17. В типовой конфигурации в документе "Начисление зарплаты" при заполнении списка сотрудников




4. Размер начисленной заработной платы заполняется автоматически по кнопке "Заполнить начисления" всегда без учета отработанного времени, но согласно календарю организации

Вопрос 18. Каким образом регистрируются в типовой конфигурации стандартный налоговый вычет 104 в размере 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации?

4. Документом "Операция налогового учета по НДФЛ"

Вопрос 19. В типовой конфигурации для конкретного работника начисление заработной платы некоторого вида

3. В текущем месяце может быть произведено только однократно

Вопрос 20. В типовой конфигурации ведение персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования

2. Не предусматривает формирование проводок ни в системе бухгалтерского учета, ни в системе налогового учета (по налогу на прибыль)

Вопрос 21. В типовой конфигурации основной расчет НДФЛ для конкретного работника

3. Реализован и выполняется тем же документом, которым производится начисление зарплаты

Вопрос 22. В типовой конфигурации налог на доходы физических лиц исчисляется

2. Только для работников, являющихся налоговыми нерезидентами

Вопрос 23. Типовая конфигурация при автоматическом расчете НДФЛ позволяет учитывать право физического лица на имущественный вычет.

1. используя специальный документ "Уведомление о праве на имущественный вычет"

Вопрос 24. В типовой конфигурации информация о том, что сотрудник является налоговым резидентом

4. Устанавливается в форме личных данных физического лица

Вопрос 25. В типовой конфигурации проведение перерасчетов НДФЛ и регистра­ции возврата излишне удержанного налога

4. Реализуется документами "Перерасчет НДФЛ" и "Возврат НДФЛ"

Вопрос 26. Документ типовой конфигурации "Операция налогового учета по НДФЛ" реализует

3. Ведение учета доходов работников для исчисления НДФЛ и страховых взнос» вручную

Вопрос 27. В типовой конфигурации формирование справки по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц"

3. Реализовано в виде документа

Вопрос 28. В типовой конфигурации формирование справки по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц"

3. Реализовано в виде документа как для передачи в инспекцию ФНС по завершении налогового периода, так и для выдачи на руки работнику предприятия

Вопрос 29. В типовой конфигурации проведение документа "Сведения о доходах физических лиц"

3. Приводит к тому, что документ становится недоступным для редактирования.

Вопрос 30. В типовой конфигурации формирование справки по форме 2-НДФЛ "Сведения о доходах физических лиц" в виде электронного файла

2. Только документом "Справки 2-НДФЛ для передачи в налоговый орган"

Вопрос 31. В типовой конфигурации формирование проводок по выплате зарпла­ты работникам организации через кассу

3. Выполняется документом "Расходный кассовый ордер"

Вопрос 32. Типовая конфигурация поддерживает регистрацию операций по выплате заработной платы работникам организации

3. Через банк и через кассу

Вопрос 33. В типовой конфигурации формировании проводок по выплате зарпла­ты работникам организации через банк

3. Выполняется документом "Списание с расчетного счета"

Вопрос 34. В типовой конфигурации для регистрации факта депонирования заработной платы используется

1. Документ "Депонирование"

Вопрос 35. В типовой конфигурации формирование проводок по выплате депонированной зарплаты через кассу

4. Выполняется документом "Расходный кассовый ордер"

Вопрос 36. Каким образом регистрируются в типовой конфигурации социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии в размере фактически произведенных расходов?

4. Документом "Операция налогового учета по НДФЛ"

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика 1С

Настройка и применение вычетов по НДФЛ

Кроме того, если какие-либо сотрудники имеют право на вычеты по НДФЛ, необходимо ввести по ним данные для расчета НДФЛ. Это можно сделать из справочника «Физические лица» (меню или вкладка «Кадры»), нажав кнопку «НДФЛ».

В открывшейся форме ввода данных для НДФЛ есть три закладки.

На закладке «Вычеты» вводятся данные о стандартных вычетах. Личный стандартный вычет с 2012 года не применяется, поэтому раздел «Право на личный стандартный вычет» можно не заполнять (однако, если будет производиться расчет зарплаты за прошлые периоды, этот раздел придется заполнить).

Если у сотрудника есть дети, на которых ему предоставляются стандартные вычеты, заполняется раздел «Право на стандартные вычеты на детей». В нем добавляется строка, указывается дата начала применения вычета, дата окончания (не обязательно), код вычета и количество детей. При выборе кода вычета открывается справочник «Вычеты по НДФЛ», из которого следует выбрать нужный. Вычеты на 1-го, 2-го, 3-го и последующих детей отличаются, поэтому, если детей несколько, может потребоваться несколько строчек.

Также, в случае применения вычетов, обязательно должен быть заполнен раздел «Применение вычетов» (внизу), где указывается организация и дата начала применения. Это связано с возможностью ведения в программе учета по нескольким организациям: для одного и того же сотрудника одна организация может быть основным местом работы (в ней вычеты предоставляются), а другая – местом работы по совместительству (в ней вычеты не предоставляются).

1.jpg

Справочник «Вычеты НДФЛ», из которого выбирается нужный вычет (справочник соответствует законодательству):

2.jpg

На закладке «Статус налогоплательщика» формы ввода данных по НДФЛ указывается статус (резидент, нерезидент и др.), от которого зависит ставка НДФЛ. По умолчанию установлено «Резидент»:

3.jpg

На закладке «Доходы на предыдущих местах работы» вводятся данные о доходах с начала текущего года, необходимые для применения вычетов по НДФЛ. То есть, эта закладка заполняется для сотрудников, имеющих право на стандартные вычеты, которые пришли на данное место работы не с начала года и предоставили справку о доходах за прошлые месяцы.

4.jpg

Если какие-либо сотрудники имеют право на имущественный вычет, вводится документ «Подтверждение права на имущественный вычет» (меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладка «Зарплата»). В документе указывается налоговый период (год), сотрудники, расходы, дающие им право на вычет, и другие данные из представленного работником уведомления ИФНС (например, проценты по кредитам). Зарегистрируем сотруднику Пономареву вычет 2000000 руб.:

5.jpg

При начислении сотруднику НДФЛ налогооблагаемая база будет уменьшена на указанную сумму вычета.

Начисление НДФЛ

6.jpg

Существует возможность ручной корректировки НДФЛ и имущественных вычетов в самом документе «Начисление заплаты работникам». Для этого в нем нужно установить флаг «Корректировка расчета НДФЛ». На закладке «Начисления» можно редактировать суммы начислений, коды и суммы вычетов. Зарегистрируем для сотрудника Клименко вычет 5000 руб., связанный с убытком по операциям с ценными бумагами:

7.jpg

Если начисления или вычеты были отредактированы, необходимо перейти на закладку «НДФЛ» и нажать «Рассчитать». В нашем примере при расчете НДФЛ Клименко налогооблагаемая база уменьшилась на сумму вычета, налог рассчитан исходя из этого. Кроме того, видно, что Пономареву НДФЛ не начислен, так ранее для него был зарегистрирован имущественный вычет на сумму, превышающую месячный доход. Также на этой закладке можно редактировать непосредственно суммы начисленного налога:

8.jpg

В случае необходимости в программе можно зарегистирировать перерасчет НДФЛ и возврат НДФЛ с помощью одноименных документов (доступны через меню: «Зарплата – Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ»).

Уплата НДФЛ

Если мы хотим, чтобы суммы перечисленного НДФЛ отражались в Справках 2-НДФЛ и в регистре налогового учета, необходимо вводить документ «Перечисление НДФЛ в бюджет РФ» (меню: «Зарплата»). В этом документе данные о платеже (дата, сумма, реквизиты платежного поручения) заполняются вручную. Затем по кнопке «Заполнить» происходит автоматическое заполнение физ. лицами, получившими доходы, и распределение суммы платежа между ними. Для автоматического заполнения необходимо, чтобы «Перечисление НДФЛ в бюджет» шло по времени после документа по выплате зарплаты. Кроме того, у физ. лиц должны быть заполнены ИНН, адреса, паспортные данные. Документ формирует движения по регистру расчетов налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, имеет печатную форму «Реестр перечисленных сумм».

9.jpg

Отчетность по НДФЛ

10.jpg

Необходимо, чтобы у всех физических лиц были заполнены коды ИНН, адреса регистрации и сведения о документе, удостоверяющем личность, только тогда станет возможной печать 2-НДФЛ и запись данных в виде файла на диск.

Читайте также: