В стране н длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических
Опубликовано: 30.04.2024
Ответ:
1)законодательное установление минимального размера оплаты труда;
2) меры по обеспечению занятости населения;
3)меры по социальной поддержке малоимущих слоев населения;
4)гарантии расширения доступности образования и медицинских услуг.
С 6. Одним из направлений экономической политики государства выступает протекционизм. Приведите три конкретных примера проявления протекционизма в экономической политике.
Ответ:
1) для того чтобы поддерживать отечественного производителя автомобилей, государство вводит повышенные ввозные тарифы на ввоз автомобилей иностранных марок, как подержанных, так и новых, чтобы их цена на внутреннем рынке была выше цен на отечественные автомобили;
2) государство предоставляет государственные субсидии отечественным производителям, для того чтобы поддержать их конкурентоспособность;
3) государство предоставляет льготы по налогообложению для отечественных предприятий, стимулируя их развитие.
С 6. Назовите основные методы государственного регулирования внешней торговли и проиллюстрируйте каждый из них соответствующим примером.
Ответ:
Методы государственного регулирования внешней торговли:
Ø Тарифные (введение таможенных тарифов на импортные товары, экспортных тарифов, создание таможенных союзов)
Ø Нетарифные (установление квот на импортируемые товары, стандартов на ту или иную продукцию, введении эмбарго)
С 6. Каким экономическим понятием характеризуется ситуация, когда расходы государственного бюджета превышают его доходы? Приведите три примера действий государства для преодоления последствий этой ситуации.
Ответ:
1. Дефицит государственного бюджета.
2.:внутренний заем; эмиссия денег; займы у правительств других стран; займы у международных финансовых организация.
С 6. Назовите три любые направления расходов государственного бюджета России, направленные на развитие человеческого и интеллектуального потенциала нации.
Ответ:
1)образование; 2)здравоохранение и физическая культура; 3)социальная политика; 4)фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; 5)предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.
С 6. Проиллюстрируйте тремя примерами влияние экономической политики государства на экономический рост.
Ответ:
1) государство создаёт свободные экономические зоны для привлечения отечественного и иностранного капитала;
2) правительство посредством государственных заказов обеспечивает развитие производства в отдельных отраслях;
3) государство осуществляет политику протекционизма, защищая отечественных производителей от конкуренции с иностранными товарами и тем самым поощряя развитие отечественного производства.
27.В условиях рынка цены устанавливаются под влиянием спроса и предложения. По мнению ряда экономистов, и в этих условиях государство не должно утрачивать контроль над ценами на социально значимые товары и услуги. Опираясь на обществоведческие знания и факты общественной жизни, выскажите три предположения о возможных формах и проявлениях подобного контроля.
ОТВЕТ:
1) контроль над уровнем инфляции;
2) корректировка социальных выплат в случае значительного повышения цен на жизненно важные товары и услуги;
3) дотирование производства социально значимых благ и услуг с целью недопущения значительного повышения цен на них;
4) запрет на экспорт сельскохозяйственного сырья в условиях сокращения производства продукции под влиянием засухи для недопущения резкого роста цен на эту продукцию.
В демократическом государстве налоговая политика связана с производством общественных благ и решением социальных проблем общества. Используя факты общественной жизни и обществоведческие знания, дайте три объяснения этой связи.
ОТВЕТ:
1) производство общественных благ финансируется за счёт перераспределения налоговых поступлений в государственный бюджет;
2) за счёт прогрессивной системы налогообложения государство несколько уменьшает разрыв в доходах различных категорий граждан, может осуществлять адресные меры социальной поддержки;
3) налоговые льготы могут предоставляться предприятиям, осуществляющим значимые социальные программы (трудоустройство людей с ограниченными возможностями здоровья, благотворительность и т. п.).
Налоги
В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.
В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога? Приведите три предположения о её преимуществах.
Ответ:
1. сущность пропорциональной шкалы исчисления налога:
- сущность пропорциональной шкалы заключается в установлении единой ставки налога вне зависимости от уровня дохода.
2. преимущества позиции:
- простота расчёта и сбора налога;
- выход многих доходов из «тени», легализация доходов;
- повышение активности работников в поиске дополнительных заработков, дополнительных доходов:
- уравнение всех категорий налогоплательщиков в правах.
С 7. Правительство страны А. ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.
Ответ.
1)несправедливо налогами наказывать граждан, которые в большей степени, чем другие, используют свои способности для получения дохода;
2) каждый гражданин, независимо от достатка, как налогоплательщик пользуется одинаковым набором общественных благ (охрана правопорядка, бесплатное образование, медицинское обеспечение и т. п. )
3) все граждане согласно Конституции РФ , равноправны; это должно появляться в отношении налогов.
Описание презентации по отдельным слайдам:
ЕГЭ. Обществознание Задание 27. Задание-задача Экономика
Задание 27 № 109 Ниже в таблице приведен пример налогообложения различных субъектов. В таблице указаны данные о доходе субъектов до вычета налога (валовой доход) и после вычета налога (чистый доход). В приведенном примере: A) определите сумму налога для первого субъекта налога; Б) определите величину налоговой ставки для второго субъекта налога (в процентах); B) установите, какой вид налоговой системы иллюстрирует данное налогообложение: прогрессивную, регрессивную или пропорциональную. Ответ обоснуйте. Субъект налога Валовой доход, руб. Чистый доход, руб. 1. 40 000 36 000 2. 10 000 9000 3. 5000 4500 4. 2000 1800
Пояснение. Правильный ответ должен содержать следующие элементы: 1) ответы на первые два вопроса задания: А) сумма налога для первого субъекта налога составляет 4000 руб.; Б) величина налоговой ставки для второго субъекта налога составляет 10%; 2) обоснование ответа на третий вопрос: принята пропорциональная система, так как величина ставки налога не изменяется с ростом дохода. Субъект налога Валовой доход, руб. Чистый доход, руб. 1. 40 000 36 000 2. 10 000 9000 3. 5000 4500 4. 2000 1800
Задание 27 № 812 В течение ряда лет проводились исследования по выявлению оценки россиянами уровня безработицы. Полученные данные представлены в таблице. Сформулируйте вывод по данному факту и сделайте два предположения, как может совершенствоваться политика государства по данному вопросу. Как бы Вы оценили уровень безработицы. (закрытый вопрос, один ответ по каждой позиции) 2007 2008 2010 2011 В стране в целом Очень высокий 16 12 26 15 Высокий 38 36 41 43 Средний 34 31 25 30 Низкий 5 6 2 1 Считаю, что безработицы нет 1 3 0 0 Затрудняюсь ответить 6 12 6 11 В нашем регионе Очень высокий 20 16 28 22 Высокий 32 32 37 39 Средний 34 31 25 29 Низкий 8 9 4 3 Считаю, что безработицы нет 2 4 1 1 Затрудняюсь ответить 5 9 6 7
Пояснение. Правильный ответ должен содержать следующие элементы: 1) вывод о том, что уровень безработицы оценивают как высокий (более 50%); 2) приведены предположения, например: — необходима серьезная разъяснительная работа по проблеме среди населения; — возможно, требуется совершенствование законодательной базы по вопросу безработицы; — возможно, необходим поиск новых экономических механизмов регулирования безработицы. Могут быть приведены иные предположения Как бы Вы оценили уровень безработицы. (закрытый вопрос, один ответ по каждой позиции) 2007 2008 2010 2011 В стране в целом Очень высокий 16 12 26 15 Высокий 38 36 41 43 Средний 34 31 25 30 Низкий 5 6 2 1 Считаю, что безработицы нет 1 3 0 0 Затрудняюсь ответить 6 12 6 11 В нашем регионе Очень высокий 20 16 28 22 Высокий 32 32 37 39 Средний 34 31 25 29 Низкий 8 9 4 3 Считаю, что безработицы нет 2 4 1 1 Затрудняюсь ответить 5 9 6 7
Задание 27 № 2107 Пекарня производит 600 тортов в неделю. В пекарне работают три кондитера. Они заняты 40 часов в неделю. A)Определите производительность труда в пекарне. Б)Сколько тортов может произвести один кондитер за год, если считать, что в году 50 рабочих недель? B)Сможет ли данная пекарня выдержать конкуренцию с другой пекарней, где трудятся пять кондитеров по 40 часов в неделю и производят 800 тортов в месяц? Ответ обоснуйте. Пояснение. Правильный ответ должен содержать следующие элементы: 1. Ответы на первые два вопроса: А. производительность труда 5 тортов в час Б. кондитер сможет произвести 10000 тортов в год (5*40*50) 2. Обоснование ответа на третий вопрос: Данная пекарня сможет выдержать конкуренции, так как ее производительность труда 5 тортов в час, а производительность второй пекарни 1 торт (800/4/40/5)
Задание 27 № 3589 В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения. В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога? Приведите три предположения о её преимуществах. Пояснение. Правильный ответ должен содержать следующие элементы. 1. Определена сущность пропорциональной шкалы исчисления налога, допустим: - сущность пропорциональной шкалы заключается в установлении единой ставки налога вне зависимости от уровня дохода. 2. Приведены в качестве преимуществ позиции, например: - простота расчёта и сбора налога; - выход многих доходов из «тени», легализация доходов; - повышение активности работников в поиске дополнительных заработков, дополнительных доходов: - уравнение всех категорий налогоплательщиков в правах. Могут быть приведены иные преимущества.
Задание 27 № 4294 Государство Z переживает экономический подъём. Промышленность в своём развитии опережает сельское хозяйство. Законом установлено господство государственной собственности. Какая экономическая система существует в государстве Z? По какому признаку Вы это установили? Назовите любые два иных признака этой экономической системы. Пояснение. В правильном ответе должны быть указаны: - это командно-административная экономическая система. Доказательство: законом установлено господство государственной собственности Могут быть приведены следующие признаки: - централизованное ценообразование; - директивное управление экономикой; - отсутствие рыночных механизмов управления экономикой; - плановое развитие. Могут быть указаны и иные признаки, не искажающие смысла.
«Клерк» Рубрика НДФЛ
Какая шкала лучше — плоская или прогрессивная? Ответ россиянам может не понравиться.
Подумают: грабят
По данным некоторых СМИ, сразу после президентских выборов премьер Дмитрий Медведев провел совещание с членами правительства, на котором обсуждалась возможность повышения подоходного налога с 13% до 15% с введением некоего необлагаемого минимума.
Напомним, что существуют два способа взимать налог на доходы: пропорциональная система и прогрессивная. Первая подразумевает плоскую шкалу: все платят одинаковую долю от своего дохода. В России с 2001 года это 13% (в большинстве случаев). Прогрессивная система подразумевает, что богатые платят больше не только в абсолютном, но и в относительном выражении: чем больше доход, тем выше ставка налога. В 1990-х годах в России существовала прогрессивная шкала, но в 2000 году она была заменена на плоскую. Главной целью такой замены было повысить собираемость налогов и вывести бизнес из тени. Собираемость налогов и правда удалось сильно поднять, но последние годы на фоне неуклонно увеличивающегося разрыва в доходах между богатыми и бедными все чаще стали слышаться разговоры, что в России пора уже снова вводить прогрессивную шкалу. Чтобы богатые платили больше. Власть пока сопротивляется.
Только прошлой осенью Госдума отклонила в первом чтении четыре законопроекта о введении прогрессивной шкалы. В январе 2018 года министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что единая ставка в 13% пересматриваться не будет. Правы ли в Госдуме и правительстве, оказываясь от законного способа отъема денег у населения? Большинство экспертов склоняется к мнению, что время прогрессивной шкалы в России еще действительно не пришло.
«Введение прогрессивной шкалы возможно лишь в условиях устойчивого экономического роста и ярко выраженных признаков развитой экономики, а именно: стабильности внутреннего спроса, при стабильном курсе валюты и развитом финансовом рынке, а также развитом промышленном комплексе, — говорит руководитель управления анализа валютных рисков Dukascopy Bank SA Евгения Абрамович. — Пока Россия остается развивающейся страной, в отношении которой сохраняются достаточно высокие как экономические, так и политические риски, прогрессивная шкала налогообложения будет означать социальную напряженность и массовый уход бизнеса в тень».
Не готово к переходу на прогрессивную шкалу и само население: длительный советский период, когда люди поколениями не соприкасались с государством в части налогообложения их доходов, еще не забыт. А воспитание в гражданах ответственных налогоплательщиков еще не завершено, полагает адвокат практики налогового консалтинга «ФБК Право» Дмитрий Парамонов.
Каковы же главные аргументы «за» и «против» прогрессивной шкалы в современной России? Все аргументы «против» строятся на том, что введение прогрессивной шкалы означает увеличение налоговой нагрузки. А наш народ, особенно на фоне падения реальных доходов четыре года подряд, к такому повороту не готов.
На самом деле не 13%
«Простое увеличение налоговой нагрузки в связи с введением прогрессивной шкалы будет выглядеть как совершенно неприкрытый грабеж на ровном месте», — считает Дмитрий Парамонов. «Каким бы ни был этот закон и какой бы ни была шкала, восприниматься экономически активным населением они будут негативно, так как Россия — страна с традиционно достаточно низкой собираемостью налогов, — говорит Евгения Абрамович. — Скажем, в прошлом году, по данным Счетной палаты, российские предприятия недоплатили почти триллион рублей». По ее словам, дело не в национальном менталитете или несовершенстве системы сбора налогов, а в том, что налоги в России, в отличие от многих развитых стран, вовсе не гарантируют гражданам соблюдения их прав.
Но есть один момент, который часто оказывается в тени дебатов о налоговой шкале. Главным аргументом сторонников увеличения налогов (будь то введение прогрессивной шкалы или просто повышение ставки при сохранении плоской) является то, что нынешняя ставка в 13% — одна из самых низких в мире. Дескать, россияне и так слишком избалованны. Но это не совсем так.
Во-первых, шкала у нас хотя и плоская, но разнообразная: не все виды доходов облагаются по ставке в 13%. Эта ставка относится к заработной плате, полученным дивидендам и к доходу от сдачи недвижимости в аренду. А, например, выигрыш в лотерее облагается налогом в 35% (если его сумма или стоимость превышает 4 000 рублей). Под такую же ставку попадает доход, полученный от слишком высоких ставок по депозитам в банке или от слишком низких ставок при кредитовании. Есть еще отдельные ставки для нерезидентов, работающих в России. Но даже эти 13%, которыми ограничивается уплата подоходного налога для подавляющего числа россиян, всего лишь надводная часть айсберга.
«Дело в том, что косвенный налог на доходы в России — один из самых высоких в мире, он составляет почти 50% (платит его работодатель), — поясняет Абрамович. — Если ввести еще и прогрессивную шкалу, в некоторых случаях он может достичь и 65%, то есть уровня налогов для людей с доходом свыше 50 тысяч евро в месяц в Швеции. В ЕС в настоящий момент это самый высокий коэффициент налогообложения для частных лиц».
Поэтому если уж и браться за подоходный налог, то необходимо задуматься о комплексном реформировании налоговой системы в части, касающейся налогообложения граждан. «Необходимо дать гражданам более широкие возможности для налоговых вычетов, чтобы увеличение налогового бремени было хоть в какой-то степени скомпенсировано возможностью его легального уменьшения, — уверен Дмитрий Парамонов из ФБК. — В настоящее время возможности у граждан в части вычетов крайне ограниченны».
«Единственный аргумент в пользу прогрессивной шкалы заключается в том, что основная масса людей, получающих сверхвысокие доходы в виде зарплаты, являются государственными чиновниками или топ-менеджерами предприятий с государственным участием, — рассказывает Евгения Абрамович. — Такого рода законопроект мог бы создать некоторую иллюзию экономической заботы государства о населении и стать достаточно существенным экономическим импульсом для роста деловой активности».
То есть, по сути, мы говорим о том, что основа таких предложений — популистская.
Плоский вместо прогрессивного
А в это время в Италии популистские партии продвигают противоположную идею — ввести в стране плоскую шкалу налогов. Сейчас итальянцы платят подоходный налог в размере от 23% до 43%. Накануне недавних парламентских выборов «Лига Севера» обещала ввести плоскую шкалу в 20%, а «Вперед, Италия!» — 23%. «Согласно самым консервативным расчетам, предложение „Лиги Севера“ позволило бы собирать налогов на сумму 94 миллиарда евро в год, что на 58 миллиардов евро меньше нынешнего уровня, — рассказал ИА „Банки.ру“ экономист, глава департамента Национальной комиссии Италии по компаниям и бирже (регулятор финансовых рынков) Энеа Франца. — Иными словами, предложение „Лиги“ стоило бы Италии 58 миллиардов евро».
Какой должна быть ставка, чтобы бюджет не пострадал? По мнению Францы, бюджет будет сбалансирован при плоской ставке в 35%. «Я считаю, что рассматривать переход к плоской шкале имеет смысл только начиная с уровня в 35%», — говорит экономист.
Но, скорее всего, вести такие разговоры в целом бессмысленно. Франца обращает внимание на то, что прогрессивный принцип налогообложения прописан в самой Конституции Италии — в статье 53. Изменение Конституции — задача нелегкая. Насколько она была бы оправданна?
«В условиях вялого роста и общеевропейской проблемы низкой инфляции, а также нарастающего кризиса финансового сектора страны временное введение плоской шкалы вполне оправданно, — считает Евгения Абрамович. — С одной стороны, это поможет уравнять шансы северян и южан, с другой — избавит государство от части социальных обязательств, которые оно, в силу вялого экономического роста, не может выполнять в полной мере».
С этой позицией не согласен Дмитрий Парамонов. «Сторонниками введения плоской шкалы руководит желание установить видимое равенство, но на самом деле плоская шкала только увеличивает разрыв между богатыми и бедными, — полагает эксперт. — Выиграют от этого только богатые. Не налоги увеличивают благосостояние, а доходы, получаемые гражданином и государством в целом».
Плоская шкала как диагноз
Существует ли некий общий принцип, по которому то или иное государство выбирает систему налогообложения доходов частных лиц? Да. И ответ на этот вопрос не комплиментарен для России.
Посмотрите на список стран, в которых применяется плоская шкала. Находите нечто общее между ними?
Список некоторых стран с плоской шкалой подоходного налога
Ответ:
1)законодательное установление минимального размера оплаты труда;
2) меры по обеспечению занятости населения;
3)меры по социальной поддержке малоимущих слоев населения;
4)гарантии расширения доступности образования и медицинских услуг.
С 6. Одним из направлений экономической политики государства выступает протекционизм. Приведите три конкретных примера проявления протекционизма в экономической политике.
Ответ:
1) для того чтобы поддерживать отечественного производителя автомобилей, государство вводит повышенные ввозные тарифы на ввоз автомобилей иностранных марок, как подержанных, так и новых, чтобы их цена на внутреннем рынке была выше цен на отечественные автомобили;
2) государство предоставляет государственные субсидии отечественным производителям, для того чтобы поддержать их конкурентоспособность;
3) государство предоставляет льготы по налогообложению для отечественных предприятий, стимулируя их развитие.
С 6. Назовите основные методы государственного регулирования внешней торговли и проиллюстрируйте каждый из них соответствующим примером.
Ответ:
Методы государственного регулирования внешней торговли:
Ø Тарифные (введение таможенных тарифов на импортные товары, экспортных тарифов, создание таможенных союзов)
Ø Нетарифные (установление квот на импортируемые товары, стандартов на ту или иную продукцию, введении эмбарго)
С 6. Каким экономическим понятием характеризуется ситуация, когда расходы государственного бюджета превышают его доходы? Приведите три примера действий государства для преодоления последствий этой ситуации.
Ответ:
1. Дефицит государственного бюджета.
2.:внутренний заем; эмиссия денег; займы у правительств других стран; займы у международных финансовых организация.
С 6. Назовите три любые направления расходов государственного бюджета России, направленные на развитие человеческого и интеллектуального потенциала нации.
Ответ:
1)образование; 2)здравоохранение и физическая культура; 3)социальная политика; 4)фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; 5)предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.
С 6. Проиллюстрируйте тремя примерами влияние экономической политики государства на экономический рост.
Ответ:
1) государство создаёт свободные экономические зоны для привлечения отечественного и иностранного капитала;
2) правительство посредством государственных заказов обеспечивает развитие производства в отдельных отраслях;
3) государство осуществляет политику протекционизма, защищая отечественных производителей от конкуренции с иностранными товарами и тем самым поощряя развитие отечественного производства.
27.В условиях рынка цены устанавливаются под влиянием спроса и предложения. По мнению ряда экономистов, и в этих условиях государство не должно утрачивать контроль над ценами на социально значимые товары и услуги. Опираясь на обществоведческие знания и факты общественной жизни, выскажите три предположения о возможных формах и проявлениях подобного контроля.
ОТВЕТ:
1) контроль над уровнем инфляции;
2) корректировка социальных выплат в случае значительного повышения цен на жизненно важные товары и услуги;
3) дотирование производства социально значимых благ и услуг с целью недопущения значительного повышения цен на них;
4) запрет на экспорт сельскохозяйственного сырья в условиях сокращения производства продукции под влиянием засухи для недопущения резкого роста цен на эту продукцию.
В демократическом государстве налоговая политика связана с производством общественных благ и решением социальных проблем общества. Используя факты общественной жизни и обществоведческие знания, дайте три объяснения этой связи.
ОТВЕТ:
1) производство общественных благ финансируется за счёт перераспределения налоговых поступлений в государственный бюджет;
2) за счёт прогрессивной системы налогообложения государство несколько уменьшает разрыв в доходах различных категорий граждан, может осуществлять адресные меры социальной поддержки;
3) налоговые льготы могут предоставляться предприятиям, осуществляющим значимые социальные программы (трудоустройство людей с ограниченными возможностями здоровья, благотворительность и т. п.).
Налоги
В стране Н. длительное время существовала прогрессивная шкала исчисления налога с доходов физических лиц, вызывающая серьёзные нарекания состоятельных людей. Ряд граждан, не желающих уплачивать налог на сверхдоходы, уехали из страны и приняли гражданство соседних стран. Пришедшее к власти новое правительство провело налоговую реформу, установив пропорциональную шкалу налогообложения.
В чём заключается сущность данной шкалы исчисления налога? Приведите три предположения о её преимуществах.
Ответ:
1. сущность пропорциональной шкалы исчисления налога:
- сущность пропорциональной шкалы заключается в установлении единой ставки налога вне зависимости от уровня дохода.
2. преимущества позиции:
- простота расчёта и сбора налога;
- выход многих доходов из «тени», легализация доходов;
- повышение активности работников в поиске дополнительных заработков, дополнительных доходов:
- уравнение всех категорий налогоплательщиков в правах.
С 7. Правительство страны А. ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.
Ответ.
1)несправедливо налогами наказывать граждан, которые в большей степени, чем другие, используют свои способности для получения дохода;
2) каждый гражданин, независимо от достатка, как налогоплательщик пользуется одинаковым набором общественных благ (охрана правопорядка, бесплатное образование, медицинское обеспечение и т. п. )
3) все граждане согласно Конституции РФ , равноправны; это должно появляться в отношении налогов.
Конспект урока
Название предмета и класс: экономика, 11 класс
Номер урока и название темы: урок №12 «Системы налогообложения»
Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:
- Какие существуют системы налогообложения?
- Характеристики и особенности систем налогообложения.
- В чём заключается сложность формирования системы налогообложения?
- Взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов.
Глоссарий по теме: налоговая система, налоговая ставка, прогрессивные налоги, пропорциональные налоги, регрессивные налоги, кривая Лаффера.
Теоретический материал для самостоятельного изучения
История системы налогообложения уходит корнями в глубокую древность, но каждый раз, когда государство вводит налоги, оно должно ясно осознавать, как это введение отразится на экономике страны. Чем больше налогов соберёт государство, тем большую помощь оно окажет социально незащищённым слоям населения, поддержит развитие в стране образования, здравоохранения, науки. Однако мировой опыт показывает: чем слабее налоговое бремя на экономику, тем активнее она развивается.
Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В основе механизма налогообложения лежит такое понятие, как налоговая ставка.
Налоговая ставка – размер налога на единицу налоговой базы, как правило, устанавливается в процентах.
Например, НДС – 20% (с 1.01.2019), налог на прибыль – 20%, подоходный налог – 13%.
В мировой практике используют три различные системы по видам налоговых ставок: прогрессивную, пропорциональную, регрессивную.
Прогрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода растёт с увеличением дохода.
Например, доходы в 1 000 рублей облагаются по ставке 5%, доходы в 2000 рублей – по ставке 10%, а доходы в 3000 рублей – 15%.
Пропорциональные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода не изменяется с ростом дохода.
Например, доходы в 1000, 2000, 3000 рублей и выше облагаются по ставке 10%. В России до 2001 года подоходный налог с граждан был прогрессивным – ставка этого налога росла по мере увеличения дохода граждан, а с 2001 года он стал пропорциональным, т.к. была установлена единая налоговая ставка – 13%.
Регрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода снижается с ростом дохода. Регрессивными, как правило, являются косвенные налоги. Например, главный менеджер фирмы с зарплатой 5000 рублей в день и подсобный рабочий с зарплатой 1000 рублей в день покупают одинаковые автомобили. Акциз, который входит в цену данного товара, одинаковый. Однако для менеджера он составляет 5% от дохода, а для рабочего – 25%.
В зависимости от того, какая система налогообложения принята в стране, изменяется степень расслоения общества по доходам.
Формируя налоговые системы, государство стремится обеспечить эффективность сбора налогов и сохранить стабильность налогообложения.
Принципы построения разумной системы налогообложения сформулировал еще Адам Смит.
- Принцип справедливоститрактуется следующим образом: налогоплательщики должны отчислять налоги пропорционально полученному доходу. Однако сторонники теории «горизонтальной справедливости» считают, что налоги должны быть пропорциональными, а сторонники «вертикальной справедливости» отстаивают прогрессивную шкалу отчислений налогов.
- Принцип определённости.Налогоплательщику должны быть известны сроки, способ и сумма платежа.
- Принцип удобности.Способ взимания налогов должен быть удобен налогоплательщику.
- Принцип экономии.Минимизация затрат, связанных с взиманием налогов.
На этих принципах базируется формирование системы налогообложения в любой стране.
При этом принимается в расчёт, как налоговая система будет влиять на развитие экономики и размеры сумм налога, поступающего в бюджет.
В самом общем виде взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов иллюстрирует график, предложенный американским экономистом Артуром Лаффером и получивший в его честь название «кривая Лаффера» (Рисунок 1).
Рисунок 1 – Кривая Лаффера
По мере увеличения ставки налогообложения сумма средств, поступающих в бюджет, сначала начинает расти, но дальнейший рост ставки приводит к снижению налоговых доходов бюджета. Высокая налоговая ставка подрывает стимулы эффективной экономической деятельности, и часть предпринимателей уходят в «теневую экономику».
Низкая налоговая ставка не позволяет получить необходимые средства в бюджет в полном объёме.
До принятия Налогового кодекса (31 июля 1998 г.) в России был слишком высокий уровень налогообложения – на графике это соответствует положению в точке В, сейчас мы перемещаемся ближе к точке А (Рисунок 1).
Расчёт оптимального уровня налогообложения каждая страна производит с учётом специфики национальных, культурных, психологических и других факторов. Единого алгоритма расчёта здесь нет.
Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля
- Решите задачу и введите с клавиатуры правильные ответы.
В диапазоне доходов от 5000 р. до 15000 р. применяется ставка 10%, в пределах 35 000 р. действует ставка 20%. За месяц человек заработал 32 000 р. При ______________ системе налогообложения подоходный налог составил ____________р.
15 000 · 0,1 = 1500 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 10%.
(32 000 – 15 000) · 0,2 = 3400 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 20%.
1500 + 3400 = 4900 р. подоходный налог, рассчитанный по прогрессивной системе.
Ответ: «При прогрессивной системе налогообложения подоходный налог составил 4900 р.»
- Установите соответствия между налоговыми системами и системами расчётов.
Рисунок 2 – Условие задачи
1,5/15 = 2/20 – следовательно, налог пропорциональный
3/20 2/16 – следовательно, налог прогрессивный
1,5/14 1,4/15 – следовательно, налог регрессивный
Рисунок 3 – Решение задачи
Основная и дополнительная литература по теме урока:
- Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с. : ил. – С. 150 – 153.
Читайте также: