В декларации по налогу на прибыль не заполняется ставка налога

Опубликовано: 29.04.2024

Как устроена декларация по прибыли

Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ , который устанавливает:

форму декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006);

порядок заполнения декларации по налогу на прибыль;

формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме.

Структура декларации по налогу на прибыль в сервисе

В сервисе декларация по налогу на прибыль формируется так:

В сервис добавляются документы.

На основании документов формируются проводки.

Из оборотов по определенным проводкам формируются приложения к декларации по налогу на прибыль:

Приложение 1 – информация о доходах.

Приложение 2 – информация о расходах.

Приложение 3 – информация о доходах и расходах по операциям с основными средствами. Появляется только если в отчетном периоде была продажа основных средств.

Приложение 4 – информация об убытках прошлых лет, которые компания хочет принять к учету в текущем году. Появляется только в декларации за первый квартал и за год.

На этих приложениях строится вся декларация по налогу на прибыль

По данным из приложений на Листе 02 рассчитывается налог.

Что нужно знать о налоге на прибыль в сервисе

  1. Ставки по налогу на прибыль в сервисе :
    • с 2021 года для IT-сферы и организаций в сфере электроники ставка в региональный бюджет возможна 0%.
    • в 2016 году ставка налога в федеральный бюджет составляла 2%, а с 2017 года – 3%
    • законодательные органы регионов могут снижать ставку для некоторых категорий налогоплательщиков: в 2016 и ранее - до 13,5%, в 2017-2020 годах - до 12,5 %
    Уточните на официальном сайте своего региона региональную ставку по налогу на прибыль и проверьте, правильно ли она заведена в сервисе. Если ваша ставка еще ниже, обратитесь в техподдержку.
    Проверить или указать ставку можно в настройках: «Реквизиты и настройки» → «Настройки» → «Формирование отчетности».
  2. В сервисе налоговый учет ведется на данных бухгалтерского учета.
    Для отражения некоторых расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами используются аналитики «Необлагаемый доход» и «Необлагаемый расход».
    Декларации заполняются по учетным данным, которые заполнены на основании первичных документов.

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.

  • Учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств. Например, при продаже товаров или оказании услуг выручка для целей налога на прибыль учитывается, даже если оплата от покупателя/заказчика еще не поступила. В этом случае выручка рассчитывается на дату отгрузки товара/подписания акта выполненных работ.
  • Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
  • В декларациях не отражаются уплаченные авансовые платежи.
    Указываются только начисленные суммы, которые нужно было уплатить. Реальные оплаты в декларации не отражаются. Сверка платежей по налогу производится налоговой службой после сдачи декларации и окончания отчетного периода.
  • По налогу на прибыль организация может платить ежеквартальные или ежемесячные авансовые платежи:
    • Компании, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов и платить авансы только по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и 9 месяцев).
    • Компании, у которых доходы от реализации выше, должны платить авансовые платежи ежемесячно.
    • Кроме того, можно перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но этот режим в сервисе не поддерживается.
    • Некоторые организации (например, музеи, библиотеки) имеют право не платить авансовые платежи, а платить налог один раз, по итогам года.
    Переход с ежеквартальных платежей на ежемесячные и наоборот в сервисе отразить в настоящее время нельзя.

    • Как сформирована сумма в строке декларации

    Чтобы проверить корректность расчета значения в строке:

      Нажмите на значок ⍰ в правой части строки. Откроется подсказка, в которой написано, какие обороты и по какому счету сформировали цифру в строке. Если в строке нет значка подсказки, это означает, что она или не заполняется, или заполняется расчетными значениями, взятыми из самой декларации.

    Сформируйте анализ счета. Для этого:

    a. Выберите вкладку «Бухгалтерский учет» → «Анализ счета».

    b. Укажите период декларации.

    c. Выберите счет и аналитику из раскрывающихся списков.

    • Если для одного счета предусмотрено несколько аналитик, нажмите «+ Еще аналитика» и выберите нужные из раскрывающегося списка.
    • Если предусмотрено несколько счетов, сформируйте анализ счета» по каждому из них. Результаты нужно будет сложить или вычесть – как написано в формуле в подсказке.

    Если в подсказке указан не просто оборот по счету (например, «Обороты по кредиту счета 91.01» с аналитикой «Имущественные права»), а корреспонденция счетов (например, «Обороты по проводке 91.02» с аналитикой «Прочее имущество — 68.ндс»), в «Анализе счета» укажите корреспондирующий счет.


    Узнать, какие документы сформировали этот оборот, можно в «Анализе счета». Для этого нажмите на нужную строку двойным нажатием мыши. Откроется список документов с номерами, датами, суммами и другой информацией.

    Подставьте суммы, полученные в «Анализе счета», в формулу из подсказки. Таким образом можно понять, каким образом рассчиталась сумма в строке декларации.

    Много подсказок содержит печатная форма декларации. Нажмите « Распечатать отчет» и посмотрите подписи к строкам печатной формы. Это можно сделать, даже если декларация еще не совсем готова.

    Декларация заполнена, как начислить и уплатить авансовые платежи или налог

    Начисление налога в сервисе не автоматизировано.
    Для начисления налога или авансовых платежей создайте бухгалтерскую справку с проводкой: дебет 99 – кредит 68.пр.

    • если в декларации в разделе 1 заполнены строки 040 и 070, то сумма в бухгалтерской справке = строка 040 + строка 070,
    • если в декларации в разделе 1 заполнены строки 050 и 080, то сумма в бухгалтерской справке = значение (строка 050 + строка 080), взятое со знаком «минус». В этом случае, когда начислен налог к уменьшению, платить его не нужно, то есть платежное поручение не оформляется.

    Для уплаты налога или авансового платежа создайте платежное поручение («Банк» → «Налоговые п/п» → «Уплата налогов и взносов»).

    После этого в задаче на главной можно отметить выполненным пункт « Вручную создать бухсправку для начисления и платежки для уплаты налога».

    Что такое прямые и косвенные расходы

    К прямым расходам относятся затраты, которые учитываются в финансовом результате по мере реализации товаров, продукции, оказания услуг, работ:

    • Затраты, учитываемые налогоплательщиком на 20 счете и списанные в себестоимость на счет 90.02.
    • Затраты, включенные в себестоимость товаров (41 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации товаров.
    • Затраты, включенные в себестоимость готовой продукции при производстве (43 счет) и списанные в себестоимость продаж на счет 90.02 по мере реализации продукции.

    К косвенным расходам относятся все суммы расходов, которые учитываются в финансовом результате ежемесячно. Это расходы, учитываемые на счетах 23, 25, 26, 29, 44 и отнесенные на финансовый результат закрытием месяца, проводками по субсчетам 90.02 и 91.02.

    В декларации прямые расходы отражаются в 010 - 030 строках, а косвенные – в 040 - 041 строках приложения 2 к Листу 02.

    Как сформировать налоговый регистр для камеральной проверки

    В сервисе доходы и расходы в декларацию попадают не из специального налогового регистра, а по определенным проводкам бухгалтерского учета. Налоговый регистр по налогу на прибыль в сервисе не формируется.

    Почему так делать можно?

    Третий абзац статьи 313 НК РФ: «В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».

    Седьмой абзац статьи 314 НК РФ: «. формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения».

    Продажа ОС с убытком

    Если было продано основное средство, и при этом выручка от продажи (без НДС) меньше остаточной стоимости, то нельзя сразу же списывать образовавшийся убыток в расходы в целях налогообложения прибыли (п.3 ст. 268 НК РФ). Согласно НК РФ необходимо ежемесячно равными долями списывать в расходы этот убыток до окончания срока полезного использования объекта ОС, начиная с первого месяца после его продажи. При этом по бухгалтерскому учёту данный убыток учитывается в целях исчисления финансового результата, в полном объёме в момент продажи.

    Чтобы отразить такую ситуацию в сервисе, нужно:

    1. При продаже ОС с убытком исключить сумму убытка из расчёта налога на прибыль, не исключая её из расчёта бухгалтерской прибыли. Для этого нужно в проводках на счёте 91.02 заменить аналитику «Амортизируемое имущество» на аналитику «Необлагаемый расход». Для этого создайте в сервисе дополнительно к документу «Продажа ОС» бухгалтерскую справку со следующими проводками:
      Д91.02(Амортизируемое имущество) - К99 на сумму – «Убыток» (т.е. сторно);
      Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму «Убыток»,
      где «Убыток» = «Выручка от продажи ОС (без НДС)» - «Остаточная стоимость».
    2. Каждый месяц после продажи нужно проводить бухгалтерскую справку с такими проводками:
      Д91.02(Убытки от реализации амортизируемого имущества) - К99 на сумму Убыток/ОСП;
      Д91.02(Необлагаемый расход) - К99 на сумму - Убыток/ОСП (т.е. сторно), где ОСП – остаток срока полезного использования ОС в месяцах после месяца реализации.

    При этом желательно следить, чтобы из-за округления сумма всех таких бухгалтерских справок не расходилась на какие-нибудь копейки с остаточной стоимостью реализованного ОС.

    Обновлено 10.02.2021 г.

    Предварительные настройки

    В настройках Налога на прибыль (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль) указываются следующие значения:

    • Ставки налога в федеральный и региональный бюджеты (по умолчанию 3% и 17%)
    • Метод начисления амортизации, согласно Учетной Политики организации
    • Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки
    • Необходимость формирования резерва по сомнительным долгам
    • Перечень прямых расходов
    • Номенклатурные группы реализации продукции и услуг
    • Порядок уплаты авансовых платежей

    Декларация по налогу на прибыль

    Создать декларацию по Налогу на прибыль можно, перейдя в раздел Отчеты – 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по налогу на прибыль. Далее указывается организация (если в базе ведется учет по одной организации, она будет автоматически выбрана), период, за который будет составляться декларация и редакция формы.

    По умолчанию в декларацию добавлены все листы, разделы и приложения. Настроить их отображение можно по кнопке «Еще» - Настройки – Свойства разделов, установив на нужные разделы флажок Показывать и снять с тех, которые не заполняются.

    Титульный лист Декларации по налогу на прибыль заполняется на основании данных из карточки организации (Главное – Организации). Белые поля заполняются автоматически на основании данных из карточки организации. Желтые поля доступны к редактированию. При внесении изменении в данные справочника «Организации», для того чтобы данные обновились и в отчете нажмем кнопку Еще – Обновить.

    По умолчанию Декларация заполняется для предоставления в налоговый орган по месту нахождения организации, а также номер корректировки «0». Налоговый период (код) и Отчетный год заполняются автоматически в зависимости от того, какой период был выбран в при создании Декларации.

    Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняем кодом 1, если отчетность подписывает руководитель, кодом 2, если подписантом является представитель.

    Датой подписи по умолчанию считается дата создания Декларации.

    Для заполнения данных Декларации по налогу на прибыль нажмем кнопку «Заполнить».

    Лист 02 заполняется автоматически, за исключением строк 070-080, 130, 220-267, 290-340 и 350-351. При этом эти строки заполняются вручную с учетом предыдущей декларации в рамках календарного года:

    • строка 220 = (строка 190+строка 300) предыдущей Декларации
    • строка 230 = (строка 200+строка 310) предыдущей Декларации
    • строка 290 = строка 180 текущей Декларации – строка 180 предыдущей Декларации
    • строка 300 = строка 190 текущей Декларации – строка 190 предыдущей Декларации
    • строка 310 = строка 200 текущей Декларации – строка 200 предыдущей Декларации
    • строка 320 = строка 290
    • строка 330 = строка 300
    • строка 340 = строка 310

    Приложение 1 к Листу 02 заполнится автоматически, за исключением строк 021-027, которые заполняются вручную при необходимости.

    Приложение 2 с Листу 02 заполняется автоматически показателями прямых (строки 010-030), косвенных (строка 040) и внереализационных расходов (строка 200).

    Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 заполняются автоматически на основании данных из Раздела 02. При внесении изменений в Раздел 02, «Заполнить Подраздел 1.1 по данным декларации» для актуализации данных, аналогично для Подраздела 1.2.

    Чтобы расшифровать показатель и понять из чего сложилась та или иная сумма в Декларации, предусмотрена кнопка «Расшифровать». Выделяем ячейку для расшифровки и жмем кнопку «Расшифровать».

    На экране появится расшифровка, которую также можно детализировать, дважды нажав на интересующую сумму.

    По итогам заполнения данных можно провести проверку по кнопке Проверка. Доступна проверка на контрольные соотношения и выгрузку. Проверка в Интернете доступна пользователям с подключенным сервисом 1С-Отчетность.

    Предусмотрена также возможность выгрузки и печати Декларации по одноименным кнопкам на верхней панели. При выгрузке имя файлу присваивается автоматически.

    Декларация по налогу на прибыль в 1С:ERP отражает доходы и расходы, принимаемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

    Метод расчета налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18 устанавливается в учетной политики организации значением настройки Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

    Настройки учетной политики по выбору метода для расчета налога на прибыль

    Рисунок 1 - Настройки учетной политики по выбору метода для расчета налога на прибыль

    Для подтверждения расчета налоговой базы при формировании декларации по налогу на прибыль используются налоговые регистры раздел Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Регистры налогового учета. Регистры налогового учета подразделяются на четыре группы:

    • регистры учета хозяйственных операций – обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности, которые приводят к возникновению объекта налогового учета;
    • регистры сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета;
    • регистры промежуточных расчетов, выполняющих вспомогательную функцию;
    • регистры формирования отчетных данных – обобщение информации о признанных доходах и расходах отчетного налогового периода, о расчете налоговой базы и расшифровке отдельных доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль.

    Регистры налогового учета

    Рисунок 2 - Регистры налогового учета

    Также на формирование налог на прибыль влияет настройка статей расходов. Для Статьи расходов на закладке Регламентированный учет и МФУ в группе реквизитов Классификация расходов для целей налогового учета и отражения в бух. отчетности задается параметр определения расходов текущего налогового периода Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль.

    Настройка статей расходов

    Рисунок 3 - Настройка статей расходов

    Не все расходы, отражаемые в бухгалтерском учете, принимаются к налоговому учету. Для отражения таких операций расходы в налоговом учете отражаются в составе постоянных или временных разниц.

    При регистрации суммовых показателей бухгалтерского и налогового учета, постоянных и временных разниц соблюдается равенство: БУ = НУ + ПР + ВР, где БУ – бухгалтерский учет, НУ – налоговый учет, ПР – постоянная разница, ВР – временная разница.

    Показатели БУ, НУ, ПР и ВР в оборотно-сальдовой ведомости

    Рисунок 4 - Показатели БУ, НУ, ПР и ВР в оборотно-сальдовой ведомости

    На основании проводок, введенных первичными документами, сформированных постоянных, временных разниц, производится расчет налог на прибыль.

    Начисление налога происходит при выполнении процедуры закрытие месяца, в результате которой выполняется регламентная операция Формирование финансового результата и формируется регламентный документ с типом операции Расчет налога на прибыль:

    Регламентная операция Расчет налога на прибыль

    Рисунок 5 - Регламентная операция «Расчет налога на прибыль»

    Результат расчета налога на прибыль подтверждается справками-расчетами Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Справки-расчеты и используется при заполнении декларации по налогу на прибыль. Для оперативного выявления ошибок данных налогового учета и учета разниц в оценке активов и обязательств осуществляется при помощи отчета Анализ учета по налогу на прибыль (Раздел Регламентированный учет – Отчеты). Отчет применяется для организаций, по которым ведется учет постоянных и временных разниц при расчете налога на прибыль.

    Каждый блок данной схемы может быть расшифрован в более детальную схему, из которой, в свою очередь, можно получить производный отчет с детализацией до первичного документа.

    Анализ учета по налогу на прибыль

    Рисунок 6 - Анализ учета по налогу на прибыль

    Для формирования декларации необходимо перейти в раздел Регламентированный учет – 1С отчетность – Регламентированные отчеты.

    Создаем декларацию по налогу на прибыль. Заполняем титульный лист, номер корректировки должен быть нулевым. При подаче уточненных деклараций номер корректировки будет увеличен. По кнопке Заполнить заполняются разделы декларации:

    Заполнение декларации по налогу на прибыль

    Рисунок 7 - Заполнение декларации по налогу на прибыль

    В разделе 1.1 отражается сумма к уплате в разрезе бюджетов:

    Раздел 1.1 декларации по налогу на прибыль

    Рисунок 8 - Раздел 1.1 декларации по налогу на прибыль

    На листе 02 отображается общая сумма доходов и расходов и расчет налога на прибыль и авансовых платежей:

    Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Рисунок 9 - Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Лист 02 В Приложение 1 листа 02 отображает более подробную расшифровку доходов, а в Приложение 02 – расшифровку расходов.

    По многим строкам декларации можно увидеть более подробную детализацию. Для этого следует выбрать ячейку и нажать кнопку Расшифровать.

    После того, как декларация была сдана, устанавливается статус Сдано.

    Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Рисунок 10 - Работа с декларацией по налогу на прибыль

    Вы можете взять 1С:ERP в аренду, включая обслуживание этой конфигурации.

    Заполнение декларации по данным налогового учета

    Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.

    Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

    Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:

    1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

    2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:

    - товаров (работ, услуг) собственного производства;

    - имущества, имущественных прав;

    - ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    - ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

    - товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

    3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

    - на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);

    - по реализации имущества, имущественных прав;

    - по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    - по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

    - по реализации покупных товаров;

    - связанные с реализацией основных средств;

    - расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);

    4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

    - товаров (работ, услуг) собственного производства;

    - имущества, имущественных прав;

    - ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    - ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

    - обслуживающих производств и хозяйств;

    5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

    1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

    2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

    6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

    1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

    2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

    7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;

    8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

    9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.

    Пример

    Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.

    Сводный налоговый регистр № 315

    Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

    Период: 2014 год

    Строка в налоговой декларации

    Доходы от реализации

    Выручка от реализации покупных товаров

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

    012 Приложения № 1к Листу 02

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

    011 Приложения № 1к Листу 02

    Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

    013 Приложения № 1к Листу 02

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

    014 Приложения № 1 к Листу 02

    Выручка от реализации, всего

    010 Приложения № 1 к Листу 02

    Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

    Себестоимость проданных покупных товаров

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2

    030 Приложения № 2 к Листу 02

    Транспортные расходы на доставку товаров

    Налоговый регистр-расчет № 320

    Итого прямые расходы в торговле

    020 Приложения № 2 к Листу 02

    Амортизация основных средств, переданных в аренду

    Налоговый регистр № 258

    Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду

    Налоговый регистр № 255

    Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала

    Налоговый регистр № 264/1

    Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду

    010 Приложения № 2 к Листу 02

    Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)

    Налоговый регистр № 258

    Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)

    Налоговый регистр № 255

    Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)

    Налоговый регистр № 264/1

    Налоги, сборы, госпошлины

    Налоговый регистр № 264/1

    041 Приложения № 2 к Листу 02

    Прочие издержки обращения в торговле

    Налоговый регистр № 320

    Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

    Налоговый регистр № 264/2

    Прочие управленческие расходы

    Налоговый регистр № 264

    Косвенные расходы, всего

    040 Приложения № 2 к Листу 02

    Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

    059 Приложения № 2 к Листу 02

    Себестоимость проданных материалов

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

    060 Приложения № 2 к Листу 02

    130 Приложения № 2 к Листу 02

    Внереализационные доходы

    Проценты, зачисленные банком на расчетный счет

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

    Проценты по займам выданным

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

    Излишки материалов, выявленные при инвентаризации

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

    104 Приложения № 1 к Листу 02

    Внереализационные доходы, всего

    100 Приложения № 1 к Листу 02

    Внереализационные расходы

    Проценты по кредиту

    Налоговый регистр-расчет № 269

    201 Приложения № 2 к Листу02

    Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

    205 Приложения № 2 к Листу 02

    Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

    Налог на прибыль – прямой налог, величина которого прямо зависит от итоговых финансовых результатов деятельности юридического лица.

    Объектом налогообложения является прибыль – разница суммы доходов и суммы расходов организации.

    Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

    Плательщики налога

    В соответствии со ст. ст. 246, 247 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:

    • Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
    • Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.

    В соответствии со ст. ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ налог на прибыль платить не должны:

    • Налогоплательщики, применяющие спец. режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес
    • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

    Обязанность уплаты налога на прибыль возникает только при наличии объекта налогообложения. При отсутствии прибыли, налог на прибыль платить не нужно.

    Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ).

    Налог на прибыль Объект налогообложения

    Доходы Классификация доходов

    Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

    Доходы от реализации товаров (работ, услуг) .

    Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

    Внереализационные доходы.

    Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:

    • от долевого участия в других организациях;
    • в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
    • от сдачи имущества в аренду;
    • в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
    • и т.д.

    Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

    Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

    • в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
    • доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
    • в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
    • в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
    • других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

    Расходы.

    Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.

    Расходы на производство и реализацию, понесённые в течение отчетного (налогового) периода:

    — Прямые (ст. 318 НК РФ):

    • Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
    • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
    • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

    — Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

    все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

    Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

    • расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
    • проценты по долговым обязательствам;
    • расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
    • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
    • затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
    • расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
    • расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

    Прямые расходы

    ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

    Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

    Сумма косвенных расходов

    на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

    Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

    Налог на прибыль Расчет

    При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

    Метод начисления.

    При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

    Порядок признания доходов:

    • доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;
    • в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
    • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

    Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

    • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
    • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

    Порядок признания расходов:

    Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Датой осуществления материальных расходов признается:

    • дата передачи в производство сырья и материалов;
    • дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

    Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

    • дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
    • дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

    Кассовый метод.

    При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

    Порядок определения доходов и расходов

    • датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
    • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

    Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

    Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

    Налог на прибыль Порядок расчета

    Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

    Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

    В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

    • период, за который определяется налоговая база;
    • сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
    • сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
    • прибыль (убыток) от реализации;
    • сумму внереализационных доходов;
    • прибыль (убыток) от внереализационных операций;
    • итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
    • для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

    По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

    Основная ставка

    2% — в федеральный бюджет

    18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

    Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

    Налоговый период. Отчетный период

    Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

    Налог на прибыль — налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Налоговый период- год.

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация предоставляется:

    • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
    • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

    Декларацию необходимо предоставить в ИФНС:

    • по месту нахождения организации;
    • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

    Сроки уплаты налога и авансовых платежей

    Наименования платежей Сроки уплаты
    Налог, уплачиваемый по итогам налогового периодаНе позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    Авансовые платежи по итогам отчетного периода:
    — уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
    — уплачиваемые ежеквартально    		— Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
    — Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
    Ежемесячные авансовые платежиЕжемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
    Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя доходаВ течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

    Налоговый учет

    Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно.

    Подтверждением данных налогового учета являются:

    • первичные учетные документы;
    • аналитические регистры налогового учета;
    • расчет налоговой базы.

    Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

    Особенности регионального законодательства

    Информация ниже приведена для Республики Марий Эл.

    Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл:

    Читайте также: