Украина налоги и бухгалтерский учет украина

Опубликовано: 20.09.2024

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 17 "Налог на прибыль" (далее - Положение (стандарт) 17) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, доходах, активах и обязательствах по налогу на прибыль и ее раскрытия в финансовой отчетности.

2. Положение (стандарт) 17 применяется предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее - предприятия) независимо от форм собственности, которые согласно действующему законодательству являются плательщиками налога на прибыль (кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые согласно законодательству составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).

3. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Расходы (доход) по налогу на прибыль - общая сумма расходов (дохода) по налогу на прибыль, которая состоит из текущего налога на прибыль с учетом отсроченного налогового обязательства и отсроченного налогового актива. (Абзац второй пункта 3 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 363 от 23.05.2003)

Отложенный налоговый актив - сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах вследствие:

временной разницы, подлежащей вычету;
перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде;
переноса на будущие периоды налоговых льгот, которыми воспользоваться в отчетном периоде невозможно.

Отсроченное налоговое обязательство - сумма налога на прибыль, который будет уплачиваться в последующих периодах с временных налоговых разниц, подлежащих налогообложению.

Отложенный налог на прибыль - сумма налога на прибыль, признанная отсроченным налоговым обязательством и отсроченным налоговым активом.

Учетная прибыль (убыток) - сумма прибыли (убытка) до налогообложения, определенная в бухгалтерском учете и отраженная в отчете о финансовых результатах за отчетный период.

Налоговая прибыль (убыток) - сумма прибыли (убытка), определенная по налоговому законодательству объектом налогообложения за отчетный период.

Налоговая база актива и обязательства - оценка актива и обязательства, используемая с целью налогообложения этого актива и обязательства при определении налога на прибыль.

(Абзац девятый пункта 3 исключен на основании Приказа Министерства финансов N 363 от 23.05.2003)

Текущий налог на прибыль - сумма налога на прибыль, определенная в отчетном периоде в соответствии с налоговым законодательством.

Временная разница - разница между оценкой актива или обязательства по данным финансовой отчетности и налоговой базой этого актива или обязательства соответственно.

Временная разница, подлежащая вычету - временная налоговая разница, которая приводит к уменьшению налоговой прибыли (увеличению налогового убытка) в будущих периодах.

Временная разница, подлежащая налогообложению, - временная налоговая разница, которая включается в налоговую прибыль (убыток) в будущих периодах.

Признание расходов (доходов), активов и обязательств, связанных с налогом на прибыль

4. Текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль (отсроченные налоговые обязательства, отсроченные налоговые активы) признаются расходами или доходом в отчете о финансовых результатах, кроме налога на прибыль, начисленного в результате:

4.1. Дооценки активов и других хозяйственных операций, которые согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета отражаются увеличением собственного капитала.

4.2. Объединение предприятий путем приобретения.

Текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль признаются изменениями собственного капитала, если налоги возникают из операций, отраженных на счетах собственного капитала. Сумма изменения собственного капитала отражается в корреспонденции со счетами учета необоротных активов и одновременно со счетами учета отсроченных налоговых обязательств или отсроченных налоговых активов (на рассчитанную по этой операции сумму налога на прибыль).

5. Текущий налог на прибыль признается обязательством в сумме, подлежащей уплате. Превышение уплаченной суммы налога на прибыль над суммой, которая подлежит уплате, признается дебиторской задолженностью.

6. Сумма уменьшения налога на прибыль, который определяется из суммы налогового убытка текущего или предыдущего периода, признается отсроченным налоговым активом. (Пункт 6 в редакции Приказа Министерства финансов N 363 от 23.05.2003)

7. Отложенное налоговое обязательство признается в случае наличия временных разниц, подлежащих налогообложению, за исключением:

Временные налоговые разницы, которые подлежат налогообложению и являются результатом финансовых инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым обязательством за исключением:

8. Отложенный налоговый актив признается в случае возникновения временных разниц, подлежащих вычету, если ожидается получение налоговой прибыли, с которой связаны эти временные налоговые разницы.

Временные налоговые разницы, подлежащие вычету и является результатом инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, признаются отсроченным налоговым активом при условиях:

Если налоговые убытки и налоговые льготы перенесены на будущие периоды, то отсроченный налоговый актив признается в случае ожидания в будущей прибыли, достаточной для возмещения этих убытков и пользования льготами.

9. Отложенный налоговый актив не признается, если он возникает вследствие первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственных операций (кроме объединения предприятий), которые не влияют на учетную и налоговую прибыль (убыток).

10. Предприятие пересматривает на дату баланса непризнанные отложенные налоговые активы в отношении соответствия их критериям признания, приведенным в пункте 8 Положения (стандарта) 17.

Оценка активов и обязательств по налогу на прибыль

11. Сумма обязательства или дебиторской задолженности по налогу на прибыль за текущий и предыдущий периоды определяется в соответствии с налоговым законодательством.

12. Отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство рассчитываются по ставкам налогообложения, которые будут действовать в течение периода, в котором будут осуществляться реализация или использование актива и погашения обязательства. Примеры расчета отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства приведены в приложении к Положению (стандарту) 17.

13. Сумма отложенного налогового актива на дату баланса уменьшается при условии недостаточности налоговой прибыли для списания этого актива. В случае ожидания налоговой прибыли, достаточной для списания отсроченного налогового актива, сумма его предыдущего уменьшения, но не более суммы ожидаемой налоговой прибыли, отражается способом сторно.

Отражение активов и обязательств по налогу на прибыль в финансовой отчетности

14. Дебиторская задолженность и обязательства по текущему налогу на прибыль отражаются в балансе отдельными статьями оборотных активов и текущих обязательств.

Отложенные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства отражаются в балансе отдельными статьями необоротных активов и долгосрочных обязательств.

15. В промежуточной финансовой отчетности отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства могут приводиться в балансе в сумме указанных активов и обязательств, которые определены на 31 декабря предыдущего года без их исчисления на дату промежуточной финансовой отчетности. В таких случаях в статье "Налог на прибыль от обычной деятельности" промежуточного Отчета о финансовых результатах приводится только сумма текущего налога на прибыль, а на дату годового баланса в бухгалтерском учете и финансовой отчетности осуществляется соответствующая корректировка (увеличение, уменьшение) суммы расходов по налогу на прибыль с учетом изменений отсроченных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств за отчетный год. (Пункт 15 с изменениями, внесенными согласно Приказу Министерства финансов N 363 от 23.05.2003)

16. Дебиторская задолженность и обязательства по текущему налогу на прибыль сворачиваются, если погашение обязательства состоится зачетом этой дебиторской задолженности.

В консолидированном балансе дебиторская задолженность и обязательства по текущему налогу на прибыль отражаются развернуто.

17. Отложенные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства свертываются, если уплата налога на прибыль контролируется одним и тем же налоговым органом.

В консолидированном балансе отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства отражаются развернуто.

18. Расходы по налогу на прибыль от обычной деятельности отражаются в статье «Налог на прибыль от обычной деятельности" Отчета о финансовых результатах в скобках. Доход по налогу на прибыль отражается во вписываемой статье «Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности", а при определении финансового результата от обычной деятельности на его сумму уменьшается убыток от обычной деятельности до налогообложения.

Раскрытие информации о налоге на прибыль в примечаниях к финансовой отчетности

19. В примечаниях к финансовой отчетности приводится следующая информация:

19.1. Составные элементы расходов (дохода) по налогу на прибыль (текущий налог на прибыль и все корректировки этой суммы, включая отсроченные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, исправления ошибок и т.д.).

19.2. Сумма текущего и отложенного налога на прибыль отражена в составе собственного капитала.

19.3. Объяснение разницы между расходом (доходом) по налогу на прибыль и произведением учетной прибыли (убытка) на примененную ставку налога на прибыль.

19.4. Ставка налога на прибыль, если она изменяется по сравнению с отчетным периодом.

19.5. Сумма и период действия временных налоговых разниц, подлежащих вычету, сумма налоговых убытков и неиспользованных налоговых льгот, связанных с непризнанием отсроченного налогового актива.

19.6. Сумма временных разниц, связанных с финансовыми инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия, по которым отсроченные налоговые обязательства не были признаны.

19.7. Сумма признанных отсроченных налоговых активов (по каждому виду) и признанных отсроченных налоговых обязательств (по каждому виду).

19.8. Сумма отсроченного налога на прибыль, включенная в отчет о финансовых результатах.

19.9. Сумма расходов (дохода) по налогу на прибыль, связанных с прибылью (убытком) от прекращенной деятельности.

1. По состоянию на конец отчетного года стоимость активов на счете 371 "Расчеты по выданным авансам" (за сырье, работы, услуги для операционной деятельности) составляет 10800 грн.

По налоговому законодательству сумма выданных авансов (без налога на добавленную стоимость) включается предприятием в состав валовых расходов в том периоде, в котором осуществлено перечисление аванса, и соответственно уменьшает налоговую прибыль. Разница между балансовой стоимостью актива (выданного аванса без налога на добавленную стоимость 9000 грн.) И налоговой базой этого актива (0 грн.) Составляет 9000 грн. и является временной налоговой разницей, подлежащей налогообложению.

Произведение временной разницы, подлежащей налогообложению, на конец отчетного периода и ставки налога на прибыль является отсроченным налоговым обязательствам на конец отчетного периода:

9000 х 30% = 2700 грн.

Сальдо отложенного налогового обязательства отражается в строке 460 "Отсроченные налоговые обязательства" Баланса.

Сумма текущего налога на прибыль за отчетный период отражается по дебету субсчета 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности" в корреспонденции с кредитом субсчета 641 "Расчеты по налогам". Запись по дебету субсчета 981 "Налоги на прибыль от обычной деятельности" в корреспонденции со счетом 54 "Отсроченные налоговые обязательства" проводится на сумму с учетом сальдо на счете 54 на начало отчетного года. Сумма, отраженная в отчетном периоде по дебету субсчета 981, являются расходами по налогу на прибыль и указывается в строке 180 Отчета о финансовых результатах.

В аналогичном порядке определяется и отражается сумма отсроченного обязательства из сальдо на счете 39 "Расходы будущих периодов".

2. По состоянию на конец отчетного года на субсчете 681 "Расчеты по авансам полученным" сальдо обязательства составляет 12000 грн.

По налоговому законодательству, полученные авансы (без налога на добавленную стоимость) включаются в состав валовых доходов в том периоде, в котором они получены, и соответственно увеличивают налоговую прибыль. В бухгалтерском учете полученные авансы не признаются доходом этого отчетного периода, а будут признаны доходом в том периоде, в котором будут отгружены продукция, товары (выполненные работы, услуги).

Разница между признанной в бухгалтерском учете балансовой стоимостью обязательства (полученного аванса без налога на добавленную стоимость 10000 грн.) И налоговой базой этого обязательства (0 грн.) Составляет 10000 грн. и является временной налоговой разницей, подлежащей исчислению.

Произведение временной разницы, подлежащей вычету, и ставки налога на прибыль является отсроченным налоговым активом на конец года.

10000 х 30% = 3000 грн.

Сальдо отложенного налогового актива приводится в строке 060 "Отсроченные налоговые активы" Баланса, образование которого отражается по дебету счета 17 «Отложенные налоговые активы». Запись по дебету счета 17 осуществляется в декабре на сумму с учетом сальдо на этом счете на начало отчетного периода в корреспонденции с кредитом счета 641 "Расчеты по налогам".

В аналогичном порядке определяется и отражается сумма отложенного налогового актива из сальдо на счете 69 «Доходы будущих периодов".

3. Остаток резерва сомнительных долгов на счете 38 на конец отчетного года составляет 17200 грн. По налоговому законодательству отчисления в резерв не признаются валовыми расходами, в валовые расходы включается сумма списанной безнадежной дебиторской задолженности, которая в бухгалтерском учете списывается за счет созданного резерва.

Разница между балансовой стоимостью резерва сомнительных долгов (17200 грн.) И налоговой базой (0) является временной налоговой разницей, подлежащей исчислению. Произведение временной разницы, подлежащей вычету, и ставки налога на прибыль признается отсроченным налоговым активом.

17200 х 30% = 5160 грн.

4. Остаток обеспечения на гарантийный ремонт на конец отчетного года (субсчет 473 "Обеспечение гарантийных обязательств») составляет 3160 грн. Согласно налоговому законодательству расходы на гарантийный ремонт признаются в периоде его выполнения.

Разница между балансовой стоимостью обязательства (обеспечение - 3160 грн.) И налоговой базой обязательства (0 грн.) Является временной налоговой разницей, подлежащей исчислению. Произведение временной разницы, подлежащей вычету, и ставки налога на прибыль признается отсроченным налоговым активом.

3160 х 30% = 948 грн.

5. Вариант I. На конец отчетного года остаточная стоимость основных средств, по которым в соответствии с налоговым законодательством амортизация начисляется, составляет:

Стоимость основных непроизводственных средств и других основных средств, на которые по налоговому законодательству амортизация не начисляется, в расчет не принимается как постоянная разница, поскольку по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 7 "Основные средства" указанные основные средства амортизации подлежат.

Разница между признанной в бухгалтерском учете балансовой стоимости актива (365000 грн.) И налоговой базой этого актива (315000 грн.) Является временной налоговой разницей, подлежащей налогообложению (50000 грн.). Произведение временной разницы, подлежащей налогообложению, и ставки налога на прибыль признается отсроченным налоговым обязательством.

50000 х 30% = 15000 грн.

Вариант II. На конец отчетного года остаточная стоимость основных средств составляет:

Разница между признанной в бухгалтерском учете балансовой стоимости актива (75000 грн.) И налоговой базой этого актива (90000 грн.) Является временной налоговой разницей, подлежащей вычету (15000 грн.). Произведение временной разницы, подлежащей вычету, и ставки налога на прибыль признается отсроченным налоговым активом.

15000 х 30% = 4500 грн.

6. Сворачивание отсроченных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств заключается в определении разницы между суммой признанных отсроченных налоговых активов и суммой признанных отсроченных налоговых обязательств и соответственно отражении в Балансе чего-то одного.

(3000 + 5160 + 948) - (2700 + 15000) = 7592 грн.

(Отложенное налоговое обязательство)

(3000 + 5160 + 948 + 4500) - 2700 = 10908 грн. (Отложенный налоговый актив)

3 марта 2021, 13:53

Казалось бы, только что завершился прошлый налоговый отчетный период и можно облегченно выдохнуть до апреля. Но не зря говорят "готовь сани летом"! Далее читайте на украинском.

Початок кварталу – гарна можливість врахувати все, що заважало контролювати свої доходи й витрати, а також ретельніше підготуватись до подачі податкової декларації. Які корисні звички допоможуть менше стресувати у звітний період, які процеси можна і варто автоматизувати – розкажу у своїй колонці.

Початок кварталу – новий понеділок

За даними OpenDataBot, в Україні понад 1,8 мільйона ФОП, серед них більшість – ФОП 2 групи та близько 40% ФОП 3 групи. За результатами наших опитувань, більшість ФОПів 3 групи намагається подавати звітність у перші 2 тижні відкриття податкового вікна, проте є й ті, хто з різних причин затягують майже до дедлайну. Це пов'язано з тим, що власники малого бізнесу сконцентровані на розвитку своєї справи або мали неприємний досвід, пов'язаний зі звітністю, – черги або конфлікти зі спеціалістами у податковій, проблеми з онлайн-завантаженням, некоректними реквізитами або заповненням декларації. Це змушує підприємців буквально прокрастинувати, й скільки б ви не обіцяли собі у наступному кварталі зробити все інакше – це чомусь не працює.

Як "з'їсти" слона частинами?

Щоб запустити будь-який бізнес, потрібна аналітика: хто ваша аудиторія, чи буде для них актуальна та релевантна ваша пропозиція? Так і податкова звітність та фінансовий облік – страшно лише допоки не почнеш розбиратись

Зміни у податковій звітності дійсно періодично відбуваються, іноді зовсім несподівано, як це сталося минулого кварталу. Тому дуже важливо читати релевантні джерела, щоб завжди бути в курсі останніх новин. Перевіряйте інформацію у авторитетних медіа та не нехтуйте додатковими інструкціями. Не страшно не знати, страшно не хотіти дізнатись!

Автоматизація – майбутнє ФОП

Велика кількість українських ФОПів ведуть бухгалтерський облік самостійно. Та все ж, незважаючи на спрощену податкову систему, підприємці часто роблять помилки у податкових звітах, не вчасно сплачують податки та гублять важливі нюанси.

"Ручне" ведення бухгалтерії може призвести до прикрих наслідків – так, інколи ФОПи протягом року отримують штрафи за помилки у податках, але дізнаються про це в останній момент.

Автоматизовані мобільні застосунки та програми допомагають вирішити ці питання. Оскільки додатки автоматично підтягують фінансові показники й реквізити кожен підприємець у режимі реального часу бачить стан рахунків, а також отримує нагадування про податкову звітність. До того ж офіційні застосунки можуть відслідковувати статус перевірки звітів податковими органами і вчасно повідомлять у разі помилки.

Як розвинути корисні звички для контролю за фінансами ФОП

Знайдіть зручний спосіб для ведення обліку надходжень: мобільні застосунки, таблички, що завгодно, головне – зберігайте дані (і спокій) в одному місці. Досвід показує, що друкувати виписки або шукати СМС із банку й точно пригадувати всі оплати напередодні дедлайну подачі звітності – майже самурайський вчинок.

Автоматизуйте процес обліку або робіть записи регулярно, наприклад, щойно отримали оплату або раз на тиждень, якщо надходжень багато. Перший спосіб значно зручніший, адже можна скористатися додатком, який автоматично "підтягує" дані з авторизованого в ньому банківського рахунку. Це забирає мінімум зусиль й дає змогу завжди мати під рукою дані з власної книги обліку.

Звикніть, що податкова звітність – це не страшно, якщо в усьому розібратись. За даними біржі Freelancehunt, більше половини замовників послуг фрілансерів – ФОПи. Якщо ви працюєте з такими проєктами, ймовірно, вам пропонуватимуть безготівковий розрахунок й оплату на рахунок приватної особи-підприємця. Якщо подумати, процес реєстрації власної справи зараз суттєво покращився – багато операцій можна робити онлайн. Так, наприклад, відкрити ФОП в Україні за допомогою онлайн-сервісу ДІЯ можна за 10 хвилин, а цифровий підпис – зручний інструмент для заповнення звітності онлайн.

У 2020 році Україна посіла 64 місце за легкістю ведення бізнесу (Doing business, 2020). Діджиталізація всіх сфер підприємницького життя продовжується, тому впевнена – Україна посилюватиме позиції щороку.

Бухгалтерия для чайников Украине: подход 2021

Обучиться бухучету самостоятельно и бесплатно можно! Так утверждают специалисты uteka! Для этого они создали специальный сервис, позволяющий каждому желающему быстро и в полном объёме узнать все о бухучете, получить мощнейшую теоретическую базу, а также отточить практические навыки, под руководством ведущих отечественных специалистов!

На страницах сайта uteka.ua собран общий и узкоспециализированый материал, позволяющий стать полноценным бухгалтером, который успешно работает с каким угодно видом хозяйственной деятельности.

Сервисом uteka удобно и легко пользоваться в любое время, с любым уровнем подготовки! У сайта интуитивно понятный интерфейс, простая навигация и множество практичных сервисов. Все вместе это создает высокий уровень пользовательского комфорта, который невозможно не оценить!

Основы бухгалтерского учета

Главная задача бухучета — вовремя собрать, правильно систематизировать, грамотно обобщить, накопить, сохранить и передать всю информацию о финансовых операциях предприятий и организаций, которые ведут хозяйственную деятельность. Все данные собираются в учетной программе, для того чтобы в наглядном виде их могли применять внутренние и внешние пользователи:

Руководитель предприятия и начальники структурных подразделений компании;
Налоговая, фонды, банковские структуры.

Основы бухгалтерии для начинающих в Украине

Специалисты uteka точно знают, как обучать новичков с нуля, как правильно подавать информацию, так чтобы ее было удобно усваивать, анализировать и применять на практике. За нашими плечами многолетний успешный опыт работы, обширная практика, передовые информационные технологии и штат высококвалифицированных специалистов! Все это позволяет uteka на протяжении многих лет быть бессменным лидером информационного рынка Украины!

Бухгалтерский учет для начинающих включает важные этапы:

Первый — изучение, анализ и практическое применения нормативных актов, использующихся в работе. Знакомство с основными понятиями, терминами, определениями и требованиями к ведению бухучета в Украине. (закон Укрины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Положения (стандарты) бухгалтерского учета в Украине (П(С)БУ), Налоговый Кодекс,, а также международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Второй — просмотр видеокурсов «Бухгалтерский учет с нуля Украина», где материал подается в наглядной форме, он озвучен, проанализирован и подан в формате пошаговой инструкции.

Третий — на примере публикаций и на сайте uteka.ua , а также на базе специальных видео уроков вы можете учиться применять на практике полученные знания, приобрести навыки практической коллективной, а также индивидуальной работы.

Основы бухучета базируются на концептуальном понятии «бухгалтерский баланс» Именно ему посвящено П(С)БУ№2-6. Это основное, то считают сутью, и главной целью, к которой ведут все первичные документы, регистры, проводки. Первое, что тут приковывает взгляд — это правая и левая колонки (Актив и Пассив). В активах отражается все имущество, в Пассивах — все долги, при этом никаких иных вариантов быть не может!

Бухучет для новичков сразу дает понять, что Баланс — важный источник информации не только для собственника предприятия, но и для партнеров, совладельцев, проверяющих, кредиторов и работников банковских структур.

Следующее, что нужно усвоить — это принцип двойной записи, а также научиться составлять «Баланс». Важно изучить план счетов для того, чтобы правильно отражать «Активы» и «Пассивы». Подробно о плане счетов, с аналитикой экспертов, вы можете узнать из наших специальных публикаций в рубрике «Бухучет для новичков», с их помощью вы поймёте какие счета называют :

Корреспондирующими;
Пассивно-активными;
Активные;
Пассивные.

А также вы поймете, что такое бухгалтерские проводки, что из себя представляют дебет и кредит, что в них отражают в зависимости от вида счета и типа хозяйственной операции. Какие из них кредитуют, если у компании образовался долг, какие дебетуют, если уменьшился долг.

Вы научитесь правильно фиксировать хозяйственные операции в учете с помощью первичных документов, разберётесь, когда и как грамотно их составлять, освоите науку точного переноса информации из первичных документов в учетные регистры (вторичные документы), изучите, как на их основе составлять налоговую и финансовую отчетность.

Наш сервис расскажет, что такое бухгалтерская отчетность:

Какой бывает отчетность, какая главная, какая периодичная;
Как ее составлять;
Кто, когда и куда ее должен сдавать.

Вы узнаете, какие бывают проверки, какими бывают нарушения, а также кто и какую ответственность несет. Познакомитесь со многими понятиями, которыми необходимо оперировать профессиональному специалисту, например, что такое учетная политика предприятия или отчетный период.

Содержание:

Что такое бухучет
Как сэкономить на ведении бухгалтерского учета
Что такое налоговый учет

Корректность и своевременность ведения бухгалтерского и налогового учета – это один из залогов успеха современного бизнеса. Успех любого предприятия определяется финансовыми показателями и общей прибыль за каждый конкретный период времени. Нарушение учета, что для представителей украинского бизнеса не редкость, может привести к значительным последствиям – от потери части прибыли до проблем с контролирующими органами.

Что такое бухучет

Бухгалтерский учет представляет собой системы, предполагающую постоянный учет движения финансовых средств и процессов хоздеятельности организации. Он отражает все операции и действия с денежными и материальными средствами, порядок их потребления и распределения.

Основная задача бухучета – сформировать достоверные и исчерпывающие данные о функционировании компании. Правильно настроенные бухгалтерские процессы позволяют избежать многочисленных проблем и рационально распределить ресурсы предприятия.

Бухучет дает следующие возможности владельцу бизнеса:

Полный учет внутренних ресурсов.
Уверенность в том, что отчисления и все платежи отражены и проведены в полном объеме и точно в срок.
Планирование развития бизнеса, что сделать без полной информации о деятельности организации невозможно.
Возможность своевременного выявления отрицательных результатов хоздеятельности и оперативного устранения первопричин.

Как сэкономить на ведении бухгалтерского учета

Украинский бизнес значительно отстает от западных компаний. Европейские и американские тренды доходят до отечественных предприятий с опозданием.

В США и Европе более 86 процентов представителей среднего и малого пользуются услугами бухгалтерского аутсорсинга. В Украине рынок подобных услуг находится только в стадии формирования.

Аутсорсинг бухучета – это передача обязанности вести финансовую документацию и налоговый учет, а также своевременно подавать отчеты в налоговую, сторонней организации. Преимущества подобных услуг состоит в сокращении накладных расходов на собственную бухгалтерию и закупку программного обеспечения. В аутсорсинговых компаниях работает штат профессиональных бухгалтеров, которые знают все тонкости учета и особенности текущего законодательства. Они несут полную ответственность за правильное ведение бухгалтерии.

Одной из первых компаний, которая предложила в Украине подобные услуги, является «Евразия Консалтинг». На сегодня она предлагает комплекс услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета, предоставляет налоговый консалтинг, кадровое делопроизводство и т.д. Подробнее с ее услугами можно ознакомиться >>по ссылке

Что такое налоговый учет

Налоговый учет используется для сбора данных о расходах и доходах юридического лица, их систематизации в соответствии с предписаниями и нормами украинского законодательства. Он также необходим для правильного составления отчетности, которая затем подается в фискальные органы.

Правильно настроенный процесс учета позволяет своевременно отражать налоговую базу по каждому виду налога за отчетный период.

Налоговый учет нужен на предприятии для:

Отслеживания и корректировки всех статей доходов и расходов, сравнения полученных данным с бухгалтерскими отчетами, и выявления возможностей налоговой оптимизации.
Формирования достоверной и полной информации о деятельности организации для правильного отражения отчислений от совершения хозяйственных операций.
Предоставления внешним и внутренним пользователям полной информации об уплате налогов в госбюджет.

Роль ведения налогового и бухгалтерского учета сложно переоценить. Без него, по сути, невозможно существование предприятия в правовом поле Украины. Также подобный учет позволяет полностью использовать материальный и финансовый потенциал компании.

Предприятия будут по-другому готовить отчетность, а также отвечать на запросы граждан

С 2018 года все украинские предприятия должны вести бухучет и составлять финансовую отчетность с учетом европейских правил, установленных Директивой ЕС №2013/34/ЕС от 26 июня 2013 года.

А именно, подавать так называемый «отчет об управлении» — документ, содержащий не только финансовую информацию, а и другие данные, характеризующие текущее состояние и перспективы развития компании. Чтобы показать основные риски и неопределенности в деятельности предприятия. Этой участи смогут избежать только микро- и малые предприятия.

Соответствующие изменения в закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» были приняты Верховной Радой (законопроект №4646-д) 5 октября 2017 года.

«Документ направлен на сближение украинского национального законодательства с законодательством ЕС, включая правила ведения бухучета и составления финансовой отчетности. Эти обязательства проистекают из Соглашения об ассоциации между Украиной и ЕС, которое вступило в силу с 1 сентября 2017 года», — объяснил UBR.ua юрист ЮФ «Астерс» Павел Шовак

Новые правила публичности

Как рассказала партнер юридической компании Esquires, адвокат Виктория Ковальчук, законопроект №4646-д устанавливает новые правила составления, подачи и обнародования финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности.

«Также устанавливается новый порядок признания и оценки некоторых видов активов и обязательств, доходов и расходов. В следствии мы получим большую открытость финансовой информации определенного круга предприятий», — отметила она.

Фактически будет расширен перечень предприятий, которые обязаны публично раскрывать свою финотчетность. Кроме того, правительство должно утвердить перечень видов деятельности, осуществляя которые, предприятия должны будут раскрывать свою отчетность.

В частности, устанавливается обязанность применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для предприятий «представляющих общественный интерес». Это компании-эмитенты, ценные бумаги которых торгуются на бирже, банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, прочие финучреждения (кроме микро- и малых предприятий), а также крупные предприятия.

«К ним предъявляются специальные требования по формированию бухгалтерской службы — не менее двух специалистов, а главный бухгалтер должен иметь три года стажа и высшее экономическое образование», — рассказала UBR.ua партнер K.A.C. Group Татьяна Кузьмич.

Домашняя бухгалтерия: азы бюджетирования и главные ошибки

Кроме госорганов, предприятия обязаны предоставлять финотчетность по требованию трудового коллектива. А также по запросам физических и юридических лиц в порядке, установленном законом «О доступе к публичной информации», предоставлять копии такой отчетности. Поскольку финансовая отчетность, хоть и составляется на основе бухгалтерской отчетности, не отражает движение денег в компании и не является коммерческой тайной. О чем прямо указано в принятом законопроекте.

Новый порядок отчетности

С новым понятием «предприятия, представляющие общественный интерес» непосредственно связан еще один новый термин — «таксономия финотчетности». Он определяет ряд показателей, которые подлежат раскрытию. Они предоставляются и систематизируются в электронном виде. Что и как будет раскрываться — определит Минфин в подзаконных актах.

Кроме публичных акционерных обществ (ПАО), которые и сейчас должны использовать МСФО, международные стандарты должны будут применять компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых общегосударственного значения.

Как известно, все измерение и обобщение хозопераций в отчетности предприятия ведется в гривне. Но по требованию пользователей отчетность дополнительно может быть пересчитана в иностранной валюте (ст.5). Что, по словам финансового аналитика компании Eterna Law Зои Кравченко, добавит немало работы бухгалтерам. Да и показатели в валюте при нынешних темпах инфляции будут «выглядеть хуже».

«Впрочем, эти проблемы будут волновать предприятия несколько позже. Несмотря на то, что закон вступит в силу (если его подпишет президент) с 1 января 2018 года, первым отчетным периодом для применения МСФО на основе таксономии в электронной форме станет 2019 год», — рассказала Зоя Кравченко.

По словам Татьяны Кузьмич, положения 34-й директивы ЕС несколько отличаются от стандартов МСФО. Поэтому те предприятия, которые уже ведут отчетность по МСФО, будут по-прежнему подавать в таком виде согласно Регламента ЕС №1606 от 2002 года.

«Те же, кто вел учет по национальным стандартам, продолжат подачу отчетности по этим правилам с учетом имплементированных новаций», — уточнила Татьяна Кузьмич.

Новые отчеты и предприятия

Некоторые изменения претерпели и принципы составления консолидированной отчетности компаний. До сих пор консолидированную финансовую отчетность подавали компании, у которых есть дочерние предприятия, то есть на 100% принадлежащие материнской компании. Такой отчет показывал финрезультаты и движение средств головной конторы и ее «дочек» как единого субъекта. Теперь понятие дочерние предприятия заменено на «контролируемые».

Впрочем, и до этого момента ст.83 и ст.126 Хозяйственного кодекса признавали отношения контроля как дочерние, то есть требующие подачи консолидированной отчетности, даже если, например, у материнской компании есть только контрольный пакет акций.

Для составления консолидированной отчетности предлагается делить предприятия по размеру согласно европейской классификации. Так, закон выделяет следующие группы:

Микропредприятия: совокупная стоимость активов на годовую дату составления финансовой отчетности за предыдущий год — до 350 тыс. евро, чистый доход — до 700 тыс. евро, среднее количество работников — до 10 человек.
Малые предприятия, чья совокупная стоимость активов — до 4 млн. евро, чистый доход — до 8 млн. евро, среднее количество работников — до 50 человек;
Средние предприятия со стоимостью активов до 20 млн. евро, чистым доходом до 40 млн. евро и штатом до 250 человек;
Крупные предприятия, в которых совокупная стоимость активов более 20 млн. евро, чистый доход более 40 млн. евро, а средняя численность работников — более 250 человек.

«Предложенная законом градация предприятий по доходу принимается в целях бухучета, в хозяйственный кодекс Украины изменения в этой части были приняты ранее, и они касались требований иной директивы — №70 с целью предоставления государственной поддержки малому и среднему бизнесу», — рассказала Татьяна Кузьмич.

Тем не менее, новый закон предполагает, что Кабмин подаст проект изменений в Хозяйственный кодекс дабы привести его положения (ст.55) к новой классификации.

Материнские компании, кроме отчетов о собственных хозоперациях обязаны подавать консолидированную отчетность либо по национальным стандартам бухучета, либо по МСФО.

«От подачи консолидированной отчетности освобождаются только микро- и малые предприятия», — заметила Зоя Кравченко.

Также, с учетом положений Директивы ЕС №2013/34/ЕС, проектом предлагается освободить микро- и малые предприятия от предоставления «отчета об управлении».

Отдельно стоит упомянуть термин «отчет о платежах в пользу государства», который обязаны составлять компании, разрабатывающие недра или лесные ресурсы Украины. Такой же отчет об уплаченных налогах и сборах в бюджет должны составлять компании-операторы трубопроводов по поставке нефти, газа и химических продуктов (например, аммиакопроводы).

Международный опыт в этой сфере больше связан с моральным аспектом уплаты налогов, в стране, где работает, например, транснациональный бизнес. Чтобы можно было судить о том, является ли сумма налога достаточно «справедливой», а не просто допустимой по действующим в стране правилам и нормативным документам. И население региона, где работает компания, следило бы за распределением этих средств.

Чего ждать в будущем

Как отмечает Павел Шовак, 34-я директива ЕС регулирует отдельные вопросы финансовой отчетности, а не налогообложения. Ее имплементация не имеет связи с и не обусловлена инициативой ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (сокращённо BEPS).

Вместе с тем, положения, связанные с BEPS, могут быть имплементированы в законодательство в будущем.

«На данный момент в ЕС рассматривают проект изменений в Директиву ЕС № 2013/34/ЕС, связанные с шагом 13 BEPS касательно пострановой отчетности (CbCR) и предусматривают публичное раскрытие, в частности, информации о начисленном и уплаченном налоге на прибыль в отдельном отчете (Report on Income tax information)», — рассказал Павел Шовак.

Согласно проекту изменений, такой отчет будут обязаны составлять и раскрывать группы компаний с оборотом более 750 млн. евро. Когда такие изменения будут внесены в директиву, Украине будет необходимо дополнить свое законодательство соответствующими положениями, которые будут иметь прямое отношение уже и к противодействию BEPS.

Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, YouTube, Facebook, Instagram.

Читайте также: