Указанное количество превышает остаток в налоговом учете по счету н10

Опубликовано: 12.05.2024

Кто, когда и как будет применять новые счета 401 41 и 401 49?

AndreyPopov / Depositphotos.com

Обновленной редакцией Единого плана счетов и Инструкции № 157н счет 401 40 "Доходы будущих периодов" дополнен новыми кодами счетов аналитического учета:

401 41 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году";
401 49 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные года".

Поправками предусмотрено, что новые субсчета применяются при ведении учета и формировании бухгалтерской отчетности уже в 2020 году.

Вместе с тем не спешите переформировывать остатки на 1 января 2020 г. и исправлять обороты текущего года по доходам будущих периодов, отраженным на счете 401 40. Как и прежде, счет 401 40 не является группировочным и самостоятельно применяется для отражения бухгалтерских записей по учету доходов будущих периодов, например, операции по долгосрочным договорам, договорам аренды и безвозмездного пользования, ущербу и т.д..

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

В отношении новых аналитических счетов в обновленной Инструкции № 157н содержится следующее условие: применение счетов аналитического учета 401 41 и 401 49 осуществляется в соответствии с положениями учетной политики и требованиями по раскрытию в бухгалтерской отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной отчетности.

Финансовым ведомством запланирован следующий порядок применения данных счетов:

в 2020 году новые счета 401 41 и 401 49 НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ и в годовой отчетности за 2020 год счет 401 40 не детализируется. На это Минфин России и Казначейств указывали в совместном письме по формированию отчетности-2020;
начиная с 2021 года указанные счета будут применяться только для отражения расчетов по межбюджетным трансфертам, т.е. в отношении взаимосвязанных показателей по МБТ, в том числе подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской отчетности, которые включаются в Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
начиная с 2022 года счета 401 41 и 401 49 будет применяться уже для отражения расчетов между учредителем и подведомственными ему бюджетными и автономными учреждениями по предоставленным/ полученным субсидиям на выполнение государственного/ муниципального задания, целевым субсидиям. Хотя орган-учредитель может принять решение о применении новых счетов для отражения расчетов по субсидиям начиная с 2021 года.

Переход на новые счета 401 41 и 401 49 для их применения в части расчетов по МБТ начиная с 2021 года предполагается осуществить следующим образом:

В 2020 году расчеты по МБТ формируются с использованием счета 401 40;
В межотчетный период входящие остатки по состоянию на 1 января 2021 года в части МБТ переносятся со счета 401 40 через счет 401 30 в полном объеме на счет 401 49;
В 2021 году, например, в первый рабочий день 2021 года часть доходов будущих периодов по МБТ, которые относятся к 2021 году, переносятся со счета 401 49 на счет 401 41. Данная учетная процедура схожа с перерегистрацией неисполненных обязательств – бюджетных, расходных, денежных обязательств .

Согласно обновленным положениям Инструкции № 157н на счете 401 41 отражаются суммы доходов, зачисленных на соответствующие счета доходов текущего финансового года при наступлении периода, к которому эти доходы относятся. Соответственно, счет 401 41 применяется при наступлении текущего финансового года. Остатка на конец отчетного года по счету 401 41 быть не должно. Доходы будущих периодов к признанию в текущем году в течение финансового года формируют финансовый результат текущей деятельности учреждения и признаются в учете в части, относящейся к текущему периоду, доходами текущего года с отражением на соответствующих счетах аналитического учета счета 401 10 "Доходы текущего финансового года". Неиспользованные остатки средств МБТ подлежат отнесению на счет 1 303 05 000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

При переходе с затратного метода на балансовый, что необходимо сделать с остатками на 01.01.20г. по 09 и 77 счетам?

Вот только не понятно в каких суммах погасить ОНА и ОНО на 84 счет?

В положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в 2018 году были внесены изменения. Эти изменения обязательны для применения организациями с отчетности за 2020 год с возможностью досрочного добровольного применения.

При этом внесенные изменения не содержат переходных положений и в этом случае, в соответствии с требованиями законодательства, применяются общие требования к переходу, установленные п.15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В соответствии с п.5 ПБУ 1/2008 последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и/или других статей бухгалтерского баланса на самую раннюю представленную в бухгалтерской (финансовой) отчетности дату, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

В нашем случае в целях корректировки указанным образом соответствующих показателей рекомендуем воспользоваться Рекомендацией Р-110/2019-КпР «Переход на новый порядок учета налога на прибыль с 2020 года», в соответствии с которой для целей перехода на новый порядок учета налога на прибыль организация определяет в соответствии с Рекомендацией Р-109/2019-КпР «Регистр учета временных разниц», сумму (суммы) отложенного налогового актива и/или отложенного налогового обязательства по состоянию на начало 2020 года.

Организация корректирует сформированные ранее данные по счетам учета отложенных налогов (09 и 77) путем корректирующей записи по дебету и/или кредиту счетов в корреспонденции с кредитом и/или дебетом счета учета нераспределенной прибыли (84), добавочного капитала (83) . При этом внесенные корректирующие записи не должны приводить к изменению показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год.

Таким образом, организация должна все разницы, которые она ранее считала постоянными, превратить (восстановить) во временные разницы и на 1 января 2020 года сделать проводку Дт09 Кт84 или Дт84 Кт77. То есть, если при сопоставлении балансовой стоимости активов и обязательств будут выявлены разницы (которые в прошлом организацией могли трактоваться как постоянные или просто быть не учтенными), необходимо на 01.01.2020г. сделать проводку на недостающую сумму (разница*20%) Дт09 Кт84 или Дт84 Кт77.

То же самое организация осуществляет в бухгалтерской отчетности, в режиме «ручных» корректировок, и правит сальдо по счету 09 и счету 84 на 31 декабря 2018г. и на 31 декабря 2017г., но никаких проводок в бухгалтерском учете организация не формирует (создается бухгалтерская справка).

Особо отмечаем, что если по объектный учет разниц велся ранее организацией корректно, то переходного периода (в случае отсутствия переоценки) не будет как такового.

Это рекомендованное, корректное ретроспективное отражение показателей бухгалтерской отчетности в результате изменения учетной политики при применении новой редакции ПБУ 18/02 с 2019 года.

Нет времени читать?

В 2021 неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) — права пользования на РИД в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на РИД, в том числе неисключительные лицензии на программные продукты, учитываются в соответствии с положениями федерального стандарта «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина РФ от 15.11.2019 № 181н.

Как учитываются НМА в 2021 году

В соответствии с Инструкцией 157н в Едином плане счетов бухгалтерского учета права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на такой актив, учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счета 111.60 «Права пользования нематериальными активами»:

на счете 111.6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» — права пользования на результаты научных исследований (научно-исследовательских разработок);
на счете 111.6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» — права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ;
на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных» — права пользования на программное обеспечение и базы данных;
на счете 111.6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности» — права пользования иными нематериальными активами.

В целях отражения прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав на РИД) применяются следующие подстатьи КОСГУ:

для неисключительных прав с определенным сроком полезного использования 352 и 452 КОСГУ;
для неисключительных прав с неопределенным сроком полезного использования в соответствии с п. 11.5.3 и 12.5.3 Порядка № 209н: 353 и 453 КОСГУ.

Заметим, что кассовые расходы на приобретение неисключительных прав пользования на РИД как прежде, подлежат отражению по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (пункт 10.2.6 Порядка № 209н).

Порядок перевода на баланс неисключительных прав пользования на РИД

Одним из примеров объектов учитываемых на счете 111.60 «Права пользования нематериальными активами», а именно на счете 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных», являются используемые в деятельности учреждения программные продукты на платформе «1С:Предприятие».

В комплект поставки программы, к примеру «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», входит лицензионное соглашение, по которому лицензиату предоставляются отдельные неисключительные права на использование программы.

Лицензионное соглашение на программу «1С» — бессрочное, является документом, подтверждающим наличие у лицензиата прав, предоставленных правообладателем — фирмой «1С», на использование программного продукта.

Документом, подтверждающим наличие у лицензиата прав использовать программу на нескольких рабочих местах, является дополнительная клиентская лицензия (лицензии) на определенное количество рабочих мест.

До 01.01.2021 по Инструкции № 157н неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе лицензии на неисключительные права пользования программными продуктами, учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». На счете 401.50 «Расходы будущих периодов» учитывались расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

С 1 января 2021 г. в соответствии с приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н такие объекты, учитываемые за балансом на счете 01, должны учитываться на балансе в составе счета 111.6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных».

Методические рекомендации по применению Стандарта «Нематериальные активы» доведены письмом Минфина РФ от 30.11.2020 № 02-07-07/104384.

В данных методических рекомендациях содержатся положения по первому применению Стандарта и переходные положения. В отличие от переходных положений внедренных ранее стандартов (Приказ Минфина РФ от 28.02.2018 № 34н, Приказ Минфина РФ от 07.12.2018 № 256н, Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н и др.), согласно которым принятие к балансовому учету объектов, соответствующих критериям актива, отражалось в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», перевод с забалансового учета на балансовый учет прав пользования нематериальными активами осуществляется операциями 2021 года в следующем порядке:

«Признание объектов бухгалтерского учета, ранее не признававшихся в составе нематериальных активов и (или) отраженных на забалансовом учете, в составе группы нефинансовых активов согласно СГС «Нематериальные активы» осуществляется операциями 2021 г. по результатам инвентаризации, которая проводится с целью выявления таких объектов бухгалтерского учета.

Расходы на приобретение неисключительных прав, ранее учитываемые на счете 401.50 «Расходы будущих периодов», срок полезного использования которых на 1 января 2021 г. составляет менее 12 месяцев, относятся на финансовый результат первым рабочим днем года применения СГС «Нематериальные активы». Данные расходы не формируют стоимость объекта учета — прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы».

Следовательно, если на 01.01.2021 на счете 401.50 учитываются расходы на приобретение лицензионного права на РИД, срок полезного использования которого меньше года, соответствующий остаток по счету 401.50 следует списать на финансовый результат операциями 2021 г. следующей проводкой:

Д-т 0 401.20 226 К-т 0 401.50 226.

Сумма списания и необходимость списания определяются по результатам инвентаризации и закрепляются в Решении Комиссии по поступлению и выбытию активов.

С 01.01.2021 года неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности более не учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», так как приказом Минфина РФ от 14.09.2020 № 198н из описания забалансового счета 01 исключено упоминание о неисключительных правах пользования на результаты интеллектуальной деятельности с 01.01.2021.

Соответственно одновременно со списанием остатка по счету 401 50 необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01, независимо от того, что срок действия лицензии еще не истек.

Методологами Минфина РФ даны разъяснения на видеоконференции Федерального казначейства по вопросам формирования годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2020 г.:

«Учреждения должны объявить в I кв. 2021 г. инвентаризацию в связи с вступлением в действие Стандарта „Нематериальные активы“.

При проведении инвентаризации определяются оставшиеся на 01.01.2021 сроки полезного использования объектов, учитываемых на счете 01, и соответствующие суммы на счете 401.50.

Сумма списания должна быть зафиксирована в решении комиссии по поступлению и выбытию. Комиссия должна получить документы о том, что право прекращено или заканчивается в срок, или будет продлено, и на этом основании списать остаток по счету 401.50 или принять объект к учету на счет 111.60 — если срок использования больше 12 месяцев. В Решении должно быть зафиксировано, какие права и на что, чтобы определить счет учета. Бухгалтер не является специалистом в области имущественных прав, соответственно должно быть Решение комиссии.

В Решении должно быть указано, например, что это лицензия на программный продукт будет использоваться более 12 месяцев. Срок полезного использования такой-то.

Пока Решения нет, на баланс права пользования НМА не следует поднимать. Их не следует переносить в межотчетный период. Закрываем 2020 год как есть».

Из всего вышесказанного следует: в 2020 г. и в межотчетный период никакие записи по поднятию на баланс неисключительных прав пользования на РИД не формируются.

Соответственно, если срок полезного использования неисключительного права на РИД больше года, расходы будущих периодов формируют стоимость объекта учета — прав пользования НМА, в учете следует оформить следующие проводки:

формирование фактической стоимости права пользования НМА

Д-т 0 106.60 350 К-т 0 401.50 226

принятие к учету права пользования НМА в той же сумме

Д-т 0 111.60 350 К-т 0 106.60 350.

Соответствующий объект учета одновременно списывается с забалансового счета 01.

Далее амортизацию следует начислять из оставшегося срока полезного использования.

На бессрочные лицензии амортизация не начисляется, так как п. 26 Стандарта «Нематериальные активы» гласит: «По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования.»

Как оформить в «1С»

Рассмотрим примеры бухгалтерских записей, оформляемых в учете и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в 2021 г. по результатам инвентаризации неисключительных лицензий на программные продукты на основании Решения комиссии в Таблице.

Начислена амортизация прав пользования НМА стоимостью до 100 000 руб. включительно в размере 100% первоначальной стоимости

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Юлия Пыркова,
старший бухгалтер-консультант бюджетного направления Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Для каждой статьи расходов, в программе 1С:ERP есть возможность указать вариант распределения, в зависимости от выбранного типа расходов.

Вариант распределения определяет экономический смысл использования расходов, зарегистрированных по конкретной статье. Доступны следующие варианты:

отнести на себестоимость товаров;
списать на финансовый результат;
отнести к расходам будущих периодов;
отразить на производственных затратах;
отнести на внеоборотные активы.

При отсутствии потребности распределения расходов доступен отдельный вариант Распределить вручную (расходы по такой статье могут быть возмещены).

Вариант распределения «Отнести на себестоимость товаров»

Статьи расходов с вариантом распределения Отнести на себестоимость товаров используются для формирования стоимости материальных ценностей вне процессов производства. Для распределения расходов доступны следующие правила распределения:

Пропорционально количеству номенклатуры – база распределения определяется по количеству выбранной номенклатуры.
Пропорционально весу номенклатуры – база распределения определяется на основании весовых характеристик выбранной номенклатуры.
Пропорционально объему номенклатуры – база распределения определяется на основании объемных характеристик выбранной номенклатуры.

Рисунок 1 - Настройка распределения затрат с вариантом «отнести на себестоимость товаров»

В зависимости от типа расходов доступны следующие типы аналитики:

Склад – сумма затрат по выбранному правилу распределяется на все позиции, находящиеся в конкретном месте хранения (на складе). Если конкретный склад не выбран, то распределение ведется по всем складам.
Номенклатура – сумма затрат увеличивает стоимость остатков конкретной номенклатурной позиции на всех складах предприятия (для всех характеристик, серий и назначений).
Приобретение товаров и услуг – сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, оприходованной по выбранным документам Приобретение товаров и услуг.
Заказ поставщику, Заказ на перемещение, Заказ на сборку (разборку), Сборка (разборка), Перемещение товаров, Передача товаров между организациями, Ввод остатков – сумма затрат по выбранному правилу распределения увеличивает стоимость остатков номенклатуры, указанной в документах соответствующего типа.

Вариант распределения «Распределить на финансовый результат»

Статьи расходов с вариантом распределения Распределить на финансовый результат обеспечивают принятие к учету общехозяйственных (в случае использования директ-костинга) и коммерческих затрат, экономическое (порядок включения в себестоимость) или финансовое (участие в формировании финансового результата) содержание которых определяется способом распределения.

Настройка правил распределения для статей расходов, распределяемых на финансовый результат, выполняется с использованием элементов списка Правила распределения и показатели:

Рисунок 2 - Настройка распределения затрат «списать на финансовый результат»

В карточке элемента списка Правила распределения расходов для расходов, распределяемых на финансовый результат, определяются направления деятельности, на которые будут распределяться расходы.

Рисунок 3 - Настройка правил распределения между направлениями деятельности

Распределение расходов на финансовый результат по направлениям деятельности может быть настроено:

на все направления деятельности по базе – расходы будут распределяться на все направления деятельности организации, по которым формируется финансовый результат;
на указанные направления деятельности по базе – направления деятельности, на которые следует распределять расходы, определяются пользователем по гиперссылке Указать;
на направления деятельности вручную - направления деятельности, на которые следует распределять расходы, и доли отнесения расходов на каждое из них определяются пользователем.

Для автоматического распределения расходов по направлениям деятельности согласно выбранному варианту в карточке элемента списка Правила распределения определяется база, по которой расходы будут распределены между направлениями деятельности.

Рисунок 4 - Настройка правил распределения между направлениями деятельности. База распределения

Для распределения расходов на финансовый результат по направлениям деятельности пропорционально прямым расходам пользователем определяется Показатель, по которому должно выполняться распределение.

Рисунок 5 - Настройка правил распределения между направлениями деятельности. Показатель

По гиперссылке Указать можно выбрать конкретные значения выбранного показателя (например, материалы, стоимость которых учитывается при расчете базы распределения). Если распределение расходов должно выполняться не на всю продукцию, то по гиперссылке Указать группы (виды) продукции можно выбрать необходимые виды продукции. При распределении расходов на финансовый результат подразделение определяется в соответствии с тем, в каком подразделении понесены распределяемые расходы.

В карточке элемента списка Статьи расходов к использованию предлагаются разнообразные типы аналитики в зависимости от типа расходов.

Аналитика расходов для статьи, распределяемой на финансовый результат, используется для целей последующей детализации расходов при их анализе.

Вариант распределения «Отнести к расходам будущих периодов»

По статьям расходов с вариантом распределения Отнести к расходам будущих периодовучитываются затраты, включение которых в состав себестоимости отсрочено во времени.

Для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, определяются виды аналитики. Но в данном случае они носят второстепенный характер, указывая только на место возникновения затрат.

Настройка правил распределения для статей расходов, относимых к расходам будущих периодов, выполняется с использованием элементов списка Правила распределенияна закладке Расходов будущих периодов Значения данной закладки доступны при выборе варианта распределения расходов будущих периодов в карточке элемента списка Статьи расходов.

Рисунок 6 - Настройка правил распределения затрат как «отнести к расходам будущих периодов»

Настройка правила распределения расходов будущих периодов включает в себя определение:

порядка распределения расходов По месяцам, По календарным дням илиВ особом порядке;
даты, начиная с которой расходы будут распределяться. Начать распределять расходы будущих периодов можно с Даты возникновения расхода или с Начала следующего месяца после даты возникновения расхода;
количества месяцев, в которые будут распределены расходы;
параметров аналитики списания расходов с указанием подразделения и статьи расходов с соответствующим ей значением аналитики.

Рисунок 7 - Настройка правил распределения затрат как «отнести к расходам будущих периодов». Даты

Параметры распределения конкретного расхода могут уточняться непосредственно в документе Распределение РБП.

На закладке Регламентированный учет необходимо указать счет учета расходов в бухгалтерском учете и параметр Вид актива, который определяет строку бухгалтерского баланса, в которой будут отражаться еще не распределенные расходы по данной статье.

Вариант распределения «Отразить на производственных затратах»

Статьи расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах используются для формирования производственных затрат, относимых на себестоимость выпускаемой продукции.

Вид аналитики расходов определяет объект возникновения затрат, которым может быть подразделение, заказ на производство, выделенный вид прочих расходов, объекты эксплуатации.

Постатейные расходы могут быть распределены на партии производства, оставлены в незавершенном производстве или перераспределены на другие статьи расходов (статьи активов/пассивов). Правила распределения постатейных расходов задаются с использованием элементов справочника Правила распределения и показатели и уточняются при распределении. Правило распределения можно настроить комплексно, одновременно указав распределение на партии и статьи расходов и доли стоимости для каждого варианта.

Варианты настроек распределения расходов на партии производства:

Вручную - партии производства (Этапы производства и документы Производства без заказов) будут подобраны вручную при распределении.
По правилу – расходы будут распределены между подразделениями и выпусками в подразделениях согласно указанному правилу.

Правило определяет:

на какие подразделения распределяются расходы. Текущее, нижестоящие и вышестоящее подразделение определяются относительно подразделения затрат;
базу распределения между подразделениями и партиями. При распределении по единой базе для всех подобранных подразделений определяются партии, между которыми распределяются расходы согласно выбранному варианту распределения и отборам. Отборы могут быть заданы при количественных и стоимостных базах.

Рисунок 8 - Настройка правил распределения затрат по подразделениям

Включение постатейного расхода в продукцию осуществляется по мере «вхождения» базы распределения в продукцию. Для баз распределения, связанных с продукцией (количество, объем, вес продукции) момент «вхождения» зависит от самого расхода, и поэтому он может быть связан только с фактически выпущенной продукцией. Для того, чтобы оставить часть постатейных расходов в незавершенном производстве и распределить в будущем на запланированную продукцию, необходимо воспользоваться базами распределения «с учетом будущих выпусков».

Рисунок 9 - Настройка правил распределения затрат между партиями продукции

В качестве базы распределения берется запланированный показатель (стоимость, объем и т.д.) продукции по партии.

На формируемую по правилу базу распределения можно дополнительно наложить отбор по группам (видам) продукции. Отбор можно указать в настройках самого правила или задать непосредственно в документах распределения Распределение расходовв дополнение к выбранному в них правилу.

В тех случаях, когда статья расходов распределяется на другие статьи расходов, в правилах распределения нужно заполнить перечень статей расходов с указанием долей стоимости.

Для статей расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах можно указать статью калькуляции, по которой данные затраты будут включены в себестоимость (поле Статья калькуляции на закладке Основное).

Поддерживается возможность указать разные правила распределения для статьи расходов в разрезе видов учета, организаций и подразделений с помощью Настройки распределения, переход к которой осуществляется из статьи расходов с помощью гиперссылки Настроить правила распределения по организациям и подразделениям.

Для целей расчета налога на прибыль производственные расходы классифицируются как прямые или косвенные. Отнесение статей расходов с вариантом распределения Отразить на производственных затратах к прямым или косвенным определяется значением переключетеля Для целей определения расходов текущего налогового периода на закладке Регламентированный учет карточки элемента списка Статьи расходов.

Вариант распределения «Отнести на внеоборотные активы»

Статьи расходов с вариантом распределения Отнести на внеоборотные активы обеспечивают отражение расходов, связанных с формированием стоимости внеоборотных активов. Вид аналитики разделяет статьи по отражению расходов, относящихся к формированию первоначальной стоимости:

основных средств (ОС);
выполнения капитального строительства (по объектам строительства);
нематериальных активов (НМА);
расходов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

Настройка отражения в бухгалтерском учете и порядок принятия к налоговому учету расходов, относимых на стоимость внеоборотных активов, задается непосредственно в карточке элемента списка Статьи расходов.

Незавершёнными операциями мы называем документы, помещённые в очередь распоряжений 1 (картотеку) в соответствии с главой 2 п. 2.11 Положения Банка России 383-П 2 . Это платёжные документы, которые не могут быть исполнены по нескольким причинам: нужен ваш акцепт, снятие ограничения государственного органа (например, ИФНС) или недостаточность средств на счёте.

Детальная информация по незавершённым операциям доступна в СберБизнес. О наличии незавёршенных операций по счёту вас оповестит оранжевый значок над счётом на главной странице СберБизнес. Для просмотра детальной информации, нажмите на него.

Второй вариант — слева в меню выберите Счета и платежи, далее раздел Счета — справа в строке с реквизитами счета ссылка Незавершённые операции. Перейдите по ссылке.

Все незавершённые операции распределены по трём вкладкам:

1. Во вкладке Ожидают акцепта находятся те документы, которые требуют вашего подтверждения. Вы можете согласиться оплатить это требование, либо отказаться от его оплаты. Нажмите на документ для раскрытия подробной формы.
2. Во вкладке Ожидают снятия ограничений по счету находятся те платежи, которые не могут быть завершены из-за ограничений, наложенных органами исполнительной власти, например, ограничения ИФНС. Нажмите на документ для раскрытия подробной формы. Для уточнения причин и информации по снятию ограничений рекомендуем обратиться в орган, его наложивший. Подробнее см. как проверить ограничения по счёту.
3. Во вкладке Недостаточно средств вы увидите список платежных документов, которые будут оплачены после поступления денежных средств на ваш расчётный счёт. Нажмите на документ для раскрытия подробной формы. Оплата документов производится автоматически. Дополнительных действий не требуется. Списание производится, как правило, в течение дня, но не позднее окончания следующего рабочего дня.

В каждой вкладке в поле Порядок оплаты отражён порядок оплаты документов. В поле Сумма указана первоначальная сумма по документу, а в поле Осталось оплатить отражено, сколько средств по документу осталось оплатить. Можно кликнуть на запись и посмотреть назначение.

Информация о незавершенных операциях исчезнет из системы СберБизнес. На главной странице и в разделе Счета и платежи вы перестанете видеть отметку о незавершенных операциях рядом с этим счётом. Оплаченные документы будут отражены в выписке по счету.

Решения органов исполнительной власти об ограничениях операций по счетам обычно поступают в связи с неоплатой обязательных платежей. Например, налоги, сборы, штрафы, пени и т.д.

Если в Решении налогового органа «О приостановлении операций по счетам» не указана сумма, то ограничение накладывается на весь остаток по счёту. Основная причина наложения ограничений в том, что налоговый орган (ИФНС) не получил от вас декларацию или иные документы налоговой отчетности.

Арест по счёту устанавливается на основании исполнительного документа по решению суда, как правило, через службу судебных приставов. В соответствии со статьей 27 Закона №395 — ФЗ 3 , пунктом 4 статьи 80, пунктом 6 статьи 81 Закона № 229 — ФЗ 4 исполнение постановления о наложении ареста подразумевает прекращение всех расходных операций по данному счету в пределах денежных средств, на которые наложен арест.

Для уточнения причин и информации по снятию ограничений рекомендуем обратиться в орган, наложивший это ограничение.

Детальная информация по ограничениям на счёте доступна в СберБизнес. О наличии ограничений по счёту вас оповестит красный восклицательный знак над счетом на главной странице СберБизнес. Для просмотра детальной информации, нажмите на него.

Второй вариант — в меню выберите Счета и платежи, далее раздел Счета и справа в строке с реквизитами счёта ссылка Ограничения. Нажмите на ссылку. В открывшемся окне кликните на документ для просмотра детальной информации об органе, наложившем ограничение, номере и дате документа.

Единственный способ избежать ограничений — вовремя проводить платежи в адрес налоговой службы, предоставлять декларации и другие документы.

Платежи с очередность 1 — 3 будут исполняться за счёт остатка по счёту в соответствии со статьёй 855 ГК РФ независимо от суммы ограничений по счёту.

Платежи с очерёдностью 4 — 5 будут исполнятся из суммы свободного остатка, превышающей сумму ограничений, а если недостаточно денежных средств — встанут в очередь неисполненных в срок распоряжений или будут возвращены без исполнения.

Если на счёте недостаточно денежных средств, то платежи с 1 по 4 очерёдность без исключения и 5 очерёдности (только перечисленные: в оплату налогов, сборов и иных платежей на счета бюджетов бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ, а также переводы в пользу банка), помещаются в очередь не исполненных в срок распоряжений.

Иные платежи 5 очередности будут возвращены без исполнения в конце операционного времени рабочего дня, следующего за днём поступления платёжного поручения в банк. Иные платежи 5 очередности, предъявленные в банк на бумажном носителе, будут возвращены без исполнения в день поступления в банк.

Информация об ограничениях исчезнет из системы СберБизнес. На главной странице и в разделе Счета и платежи вы перестанете видеть отметку об ограничениях рядом с этим счётом.

Банк не снимает ограничения по счёту самостоятельно, даже если задолженность по обязательным платежам оплачена (налоги, штрафы, пени и т.д.). Банк снимает ограничения по счёту на основании Решения об отмене ограничения, поступившего от органа его наложившего. Между банком и органами исполнительной власти установлен электронный документооборот. Решение на установку и снятие ограничений по счетам поступает в электронном виде, и вся информация из файла отображается в СберБизнес. Максимальный срок обработки файлов не позднее следующего рабочего дня. Для уточнения причин и информации по снятию ограничений рекомендуем обратиться в орган, наложивший это ограничение.

Банк списывает сумму задолженности на основании Решения органов исполнительной власти, например, ИФНС, ФССП. Между банком и органами исполнительной власти установлен электронный документооборот. Для уточнения информации по суммам задолженности рекомендуем обратиться в соответствующий орган.

Читайте также: