Учет расчетов по налогам и сборам дипломная работа

Опубликовано: 16.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2014 в 13:50, дипломная работа

Краткое описание

Целью работы является углубление и систематизация знаний в области учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и разработка практических рекомендаций по его совершенствованию.
Объектом изучения выбрано Муниципальное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство и водоснабжение» г.Нижние Серги.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита в организации 6
1.1. Сущность налогов и необходимость бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 6
1.2. Организация синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 9
1.3. Особенности аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам 15
1.4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в муниципальных унитарных предприятиях жилищно-коммунального хозяйства 20
1.5. Типичные ошибки по налогам и сборам и последствия за их совершение 28
1.6. Характеристика рассматриваемых налогов 34
Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогам и сборам в МУП «ЖКХ и водоснабжение» 46
1.1. Организационно-экономическая характеристика МУП «ЖКХ и водоснабжение» 46
1.2. Анализ финансового состояния 53
1.3. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля 61
2.4. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 65
2.5 Анализ расчетов по налогам и сборам 73
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета в МУП «ЖКХ и водоснабжение» 81
3.1. Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия. 81
3.2. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам 87
3.3. Выводы и рекомендации по итогам аудиторской проверки 98
Заключение 103

Прикрепленные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ 10.05.09.doc

УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

(НА ПРИМЕРЕ МУП «ЖКХ И ВОДОСНАБЖЕНИЕ» Г.НИЖНИЕ СЕРГИ)

Введение

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Именно налоговая система на сегодняшний день остается, пожалуй, одним из главных предметов дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование, как всего народного хозяйства, так и отдельных экономических субъектов.

Российское налоговое законодательство на протяжении последнего десятилетия находится в стадии постоянных изменений и дополнений. Главным событием этого периода является введение основного законодательного акта прямого действия – налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и регулирует налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками.

Каждое предприятие любой формы собственности и организационно-правового образования обязано зарегистрироваться в территориальной налоговой инспекции, прежде чем начнет осуществлять свою деятельность, ему необходимо определится с режимом налогообложения, правильно организовать учет налогов и сборов и разобраться в его особенностях. Грамотный подход к организации учета налогов и сборов на предприятии, своевременный и качественный их анализ прямым образом влияет на эффективность деятельности предприятия.

Поэтому тема «Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам» является наиболее актуальной для рыночной экономики.

Объектом изучения выбрано Муниципальное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальное хозяйство и водоснабжение» г.Нижние Серги.

Предметом изучения являются – налоги и сборы Российской Федерации, и их учет на предприятии.

Задачи, которые предстоит решить для достижения цели:

- изучить организацию бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;

- изучить особенности аудита расчетов по налогам и сборам;

- рассмотреть типичные ошибки по налогам и сборам и последствия за их совершение;

- рассмотреть особенности бухгалтерского учета и налогообложения в жилищно-коммунальном хозяйстве;

- рассмотреть основные налоги, уплачиваемые предприятиями ЖКХ и сделать их анализ на примере предприятия МУП «ЖКХ и водоснабжение» г.Нижние Серги;

- провести аудит и разработать практические рекомендации по усовершенствованию бухгалтерского учета налогов и сборов в исследуемом предприятии.

Данная дипломная работа основана на следующих источниках:

- Налоговый кодекс Российской федерации и другие нормативно-правовые акты органов законодательной власти Российской Федерации;

- учебники и учебные пособия, статьи из газет и журналов, печатающихся на территории Российской Федерации;

- информация из сети Интернет;

- данные бухгалтерского учета и отчетности МУП «ЖКХ и водоснабжение» г. Нижние Серги за 2006г.,2007г.,2008г.

Практическая значимость работы заключается в использовании МУП «ЖКХ и водоснабжение» результатов анализа, данных проведенного аудита и предложенных рекомендаций в целях усовершенствования бухгалтерского учета налогов и сборов на предприятия и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета и аудита в организации

Сущность налогов и необходимость бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Налоги - необходимое звено экономических отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования.

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога — это налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога — т. е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога — величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.

В широком смысле под налогами и сборами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

- обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

- поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

- государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняют фискальную функцию, т.е. обеспечивают финансирование общественных расходов, прежде всего, расходов государства.

Налоги и сборы Российской федерации разделены на три группы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны на всей территории РФ.

К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, госпошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым кодексом РФ. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ. К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. К местным налогам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Чтобы налоги и сборы своевременно и в полном объеме поступали в бюджеты всех уровней, налогоплательщики должны хорошо знать и ориентироваться в налоговом законодательстве. Одной из категорий налогоплательщиков являются предприятия и организации всех форм собственности, которые обязаны вести бухгалтерский учет.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам очень важный подраздел в бухгалтерском учете. Ведь любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, а именно их правильность, быстрота и своевременность начисления.

Собственник любого предприятия заинтересован в минимизации налогообложения своего бизнеса, а чтобы этого добиться должен вестись понятный, достоверный и непрерывный бухгалтерский учет, на основании которого формируются данные налогового учета.

Организация синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Предприятия каждый день совершают множество операций, для наблюдения и контроля за ними, объекты учета необходимо группировать по экономически однородным признакам. Такую систематизацию осуществляют с помощью счетов бухгалтерского учета.

Порядок применения счетов и отражения в них хозяйственных операций регламентируется Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

В целях единообразия на территории Российской Федерации План счетов и Инструкция по его применению устанавливается для всех организаций централизованно, и утверждается приказом Министерства финансов Российской Федерации.

Единый план счетов представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета с их порядковыми номерами и наименованиями, предназначенных для регистрации и группировки объектов бухгалтерского учета. С помощью этих счетов осуществляется синтетический учет объектов бухгалтерского учета.

Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.

Аналитический учет представляет собой учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется с использованием следующих счетов: 09 «Отложенные налоговые активы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Начисление налогов и сборов отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (по соответствующим субсчетам) и дебету различных счетов, в зависимости от источников возмещения налогов и сборов:

Начисление налогов и сборов в зависимости от источников возмещения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 16:33, дипломная работа

Краткое описание

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы и приложений. В первой главе рассмотрены экономическое содержание налогов и сборов; их классификация, а также нормативно-правовая база регулирования налогов в РФ. Во второй главе описан порядок начисления налогов ЗАО «Челны – Хлеб» и отражение их в бухгалтерском учете. В третьей главе представлен анализ начисления и структуры налогов за период с 2003 г. по 2005 г., описаны причины, влияющие на изменения сумм начисленных налогов. ЗАО «Челны – Хлеб» предложены рекомендации по снижению налогового бремени.

Содержание работы

Введение 3
1. Экономическое содержание налогов и сборов 7
1.1. Налоги в экономической системе общества 7
1.2. Виды налогов и их классификация 14
1.3. Нормативно-правовая база регулирования налогов в РФ 19
2. Действующая практика бухгалтерского учета расчетов
с бюджетом и пути его совершенствования 27
2.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на
добавленную стоимость 27
2.2. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль 32
2.3. Бухгалтерский учет расчетов по прочим налогам 38
3. Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам 47
3.1. Анализ начисления и уплаты основных налогов организации 47
3.2. Контроль налоговых органов за соблюдением
налогового законодательства организацией 53
3.3. Анализ налоговой нагрузки организации
и направления ее оптимизации 59
Выводы и предложения 68
Список использованной литературы 73

Содержимое работы - 1 файл

Дипломная работа Гайсиной 1.doc

Федеральное агентство по образованию

Институт экономики, управления и права

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита»

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

(на примере ЗАО «Челны-Хлеб»)

(дипломная работа)

Исполнитель: студент III сп курса _________________Гайсина Г.М.

Научный руководитель: ассистент _________________Белова О.Е.

Рецензент: главный бухгалтер

ЗАО «Челны - Хлеб» _________________Шаймуратов Н.Ф.

Заведующий кафедрой: доцент, к.э.н._______________Безвидная М.М.

Казань - 2006

1. Экономическое содержание налогов и сборов 7

1.1. Налоги в экономической системе общества 7

1.2. Виды налогов и их классификация 14

1.3. Нормативно-правовая база регулирования налогов в РФ 19

2. Действующая практика бухгалтерского учета расчетов

с бюджетом и пути его совершенствования 27

2.1. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на

добавленную стоимость 27

2.2. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль 32

2.3. Бухгалтерский учет расчетов по прочим налогам 38

3. Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам 47

3.1. Анализ начисления и уплаты основных налогов организации 47

3.2. Контроль налоговых органов за соблюдением

налогового законодательства организацией 53

3.3. Анализ налоговой нагрузки организации

и направления ее оптимизации 59

Выводы и предложения 68

Список использованной литературы 73

Вопросы налогообложения всегда интересовали человечество, с эпохи возникновения государства и до настоящего времени. В условиях сложного состояния экономики, ограниченности финансовых ресурсов бюджетов регионов и бюджетов местного самоуправления, многообразие форм собственности и организационно – правовых форм хозяйствующих субъектов, обуславливающих применение новых методов перераспределения денежных средств, объективно возникает необходимость укрепить доходную базу бюджетов разных уровней. Налоги же являются основным источником формирования доходов бюджетов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В настоящее время налоговая система Российской Федерации переживает процесс серьезного реформирования. В налоговом законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, имеют место серьезные недостатки, дающие возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводящие к существенным потерям для бюджета. К серьезному ущербу для бюджета приводят широко распространенные нарушения налогового законодательства. Существенные трудности вызывает правильный учет начисленных налогов и сборов, их отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Изменение существующего налогового законодательства определяется не только его несовершенством, но, прежде всего, необходимостью формирования единой налоговой правовой базы и установлении в России единого налогового правопорядка, что обеспечит создание рациональной и справедливой налоговой системы, ее стабильность и предсказуемость.

Принятие первой и второй части Налогового кодекса Российской Федерации, а также дополнения к ним внесло серьезные коррективы в порядок налогообложения физических и юридических лиц, расчет и учет налогов и сборов. В данный момент времени это тема актуальна как никогда. Проблема правильного исчисления налогов и сборов, их отражение в бухгалтерском и налоговом учете требует серьезного анализа для дальнейшего совершенствования действующего законодательства.

В соответствии с этим целью данной дипломной работы является рассмотрение порядка бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогам и сборам и предложения рекомендаций ЗАО «Челны – Хлеб» по снижению налоговой нагрузки. Исходя из поставленной цели в дипломной работе, необходимо решить ряд следующих основных задач:

охарактеризовать объекты налогообложения в современных условиях развития рыночных отношений;
ознакомиться с нормативно – правовой базой регулирования налогов в РФ;
изучить отражение расчетов с бюджетом на счетах бухгалтерского учета;
проанализировать уровень организации учета расчетов по налогам и сборам на предприятии;
предложить законные методы снижения размеров налогов ЗАО «Челны – Хлеб».

Объектом исследования данной работы является предприятие ЗАО «Челны – Хлеб», а предметом - бухгалтерский учет и анализ расчетов изучаемых налогов и сборов. Набережночелнинский хлебокомбинат был создан в 1973 году. В 1994 году на основании Указа Президента и Постановления Правительства Республики Татарстан «О разгосударствлении государственных предприятий» Постановлением Государственного комитета по управлению имуществом Республики Татарстан № 244 от 26 июля 1994 года Набережночелнинский хлебокомбинат был преобразован в акционерное общество открытого типа ОАО «Челны – Хлеб». С 1 сентября 2004 года ОАО «Челны – Хлеб» был преобразован в закрытое акционерное общество – ЗАО «Челны – Хлеб». У предприятия есть собственное автотранспортное предприятие, строительно – монтажное управление, а также торговая сеть, которая состоит из 25 магазинов в нашем городе и регионе. А с 1 января 2001 года торговая сеть была преобразована в ООО «Торговый Дом Челны – Хлеб».

ЗАО «Челны – Хлеб» создано в целях наиболее полного удовлетворения потребностей населения и предприятий в продукции, товарах и услугах, а также извлечения прибыли в интересах участников общества. Предметом деятельности ЗАО «Челны – Хлеб» является производство и торговля продовольственными товарами (хлебо -булочными, кондитерскими изделиями).

С момента регистрации организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов. ЗАО «Челны – Хлеб» является плательщиком следующих налогов: налога на добавленную стоимость; налога на прибыль; налога на имущество; единого социального налога; транспортного налога; земельного налога; налога за пользование водными объектами.

Для написания работы были использованы нормативные документы, учебные пособия по налогообложению, бухгалтерскому учету, анализу таких авторов, как Перов А.В., Толкушкин А.В., Поляк Г.Б., Савицкая Г.В., а также статьи периодической печати. Большое значение для работы имеет законодательная и нормативная литература, например, Налоговый кодекс РФ, План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18 / 02 и т.д.

Описание практики учета исследуемого объекта проводится на основании фактических данных книг покупок и продаж, налоговых деклараций ЗАО «Челны – Хлеб» за последние три года (2003, 2004, 2005 г.г.), оборотных ведомостей и других документов, позволяющих более детально рассмотреть сущность исследуемой работы.

1.Экономическое содержание налогов и сборов

1.1 Налоги в экономической системе общества

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появление государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

В экономической литературе сложилось два подхода к определению налогов – широкий и узкий. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В понятие «налоги» включаются не только собственно налоги, но и сборы, пошлины, а также различные взносы на социальное страхование. В рамках узкого подхода проводится различие между собственно налогами, сборами и пошлинам (25, С.11). В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определения налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

В отдельных определениях налога указывается, что налоги – это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти.

В других определениях можно встретить указание на то, что налоги – это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц (28, С.19). В данном случае вряд ли правомерно ограничивать само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До ХХ века налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как община и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные административно- территориальные единицы.

Описание

В рамках первой главы была изучена характеристика действующей системы налогообложения, история ее становления, рассмотрено подробно действующее законодательство в сфере налогообложения, рассмотрен вопрос нормативного регулирования учета расчетов по налогам и сборам, а также методика анализа налогообложения.
Во второй главе изучались вопросы учета расчетов по налогам и сборам предприятия ООО «Фортуна». Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля. На ООО «Фортуна» бухгалтерский и налоговый учет ведется главным бухгалтером. Далее подробно был рассмотрен учет расчетов по таким налогам как:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций.
Было определено, что уч .

Содержание

Введение 3
1. Нормативное регулирование налогов и сборов в РФ 6
1.1. Общая характеристика налоговой системы РФ 6
1.2. Действующее законодательство в области налогообложения организации 16
1.3. Нормативное регулирование учета расчетов по налогам и сборам 18
1.4. Методика анализа налогообложения организации 23
2. Учет налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Фортуна» 31
2.1. Организация бухгалтерского учета в обществе 31
2.2. Учет расчетов по налогам и сборам 35
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета налогов и сборов 41
3. Анализ налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Фортуна» 43
3.1. Экспресс-анализ основных показателей работы предприятия 43
3.2 Общий анализ налогов, уплачиваемых обществом 50
3.3. Расчет налоговой нагрузки 63
3.4. Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки 66
4. Аудит налогов и сборов, уплачиваемых ООО Фортуна» 74
4.1. Цель, задачи, нормативно-правовая база аудита налогов и сборов 74
4.2. Планирование аудита 76
4.3. Аудиторская проверка расчетов по налогам и сборам по существу 86
Заключение 95
Список использованных источников 99
Приложения 104

Введение

Налог - важнейший источник доходной части бюджета любой страны. Он также является важным экономическим рычагом, используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов представляют собой налоговую систему. Методы налогового регулирования это рычаги воздействия на систему налогообложения. Эффективные методы налогового регулирования способны повысить эффективность налоговой системы, повысить собираемость налогов, а также способствовать оптимизации налогового бремени. С помощь методов налогового регулирования могут осуществляться не только функции налогов, но и функции государства в целом. Все это определяет практическую значимость исследования данной темы.
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая организацию учета и аудита расчетов с бюджетом и особенности налогообложения предприятия можно выявить направления оптимизации налогообложения, в частности определить более эффективную систему налогообложения, что позволит предприятию оптимизировать налоговое бремя и работать более эффективно.
Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов.
Цель дипломной работы – исследование особенностей учета расчетов по налогам и сборам, проведение аудита данных расчетов и анализ налогообложения для малого предприятия ООО «Фортуна». Задачи дипломной работы:
изучить общую характеристику налоговой системы РФ и действующее законодательство в области налогообложения организации;
рассмотреть вопрос нормативного регулирования учета расчетов по налогам и сборам;
исследовать методику анализа налогообложения организации;
привести характеристику деятельности предприятия и рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;
изучить вопросы учета по налогам и сборам на предприятии;
разработать основные рекомендации по совершенствованию учета;
выполнить экспресс-анализ основных показателей работы предприятия;
провести общий анализ налогов, уплачиваемых ООО «Фортуна»;
провести оценку налоговой нагрузки и разработать рекомендации по оптимизации налогового бремени;
рассмотреть цель, задачи аудита налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Фортуна»;
осуществить планирование аудита;
осуществить аудиторскую проверку по существу и сформулировать основные выводы по результатам проверки.
В рамках данной работы объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Фортуна». Предметом исследования является налоги, уплачиваемы предприятием.
Теоретической базой для проведения исследования явились труды таких авторов, как Подпорин Ю.В., Разгулин С., Смирнов Е. Е. Нормативно-правовую базу составили Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др..
В качестве источников информации для написания данной работы были использованы формы бухгалтерской отчетности, прочие первичные документы и учетные регистры по учету расчетов по налогам и сборам на данном предприятии.
Данная дипломная работа состоит из четырех глав. В первой главе изучаются теоретические аспекты учета налогообложения. Во второй главе исследуется действующая система учета налогов на предприятии. В третьей главе анализируется действующая система налогообложения на предприятии ООО «Фортуна». В четвертой главе проведен аудит учета расчетов по налогам и сборам.
Практическая значимость дипломной работы заключается в использовании результатов исследования в деятельности предприятия с целью оптимизации учета и снижения налогового бремени на предприятии.

Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ID (номер) заказа

Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 30 страниц

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

решить 2 задачи

Решение задач, информационное право

Срок сдачи к 20 мая

решить задачи до 10:20 по мск

Решение задач, Генетика

Срок сдачи к 19 мая

Требования, предъявляемые к изучению препарата на человеке

Срок сдачи к 19 мая

Решить подробно задачу

Решение задач, Сопротивление материалов

Срок сдачи к 20 мая

примерно так должна выглядеть работа Дано: Дир.угол 18гр.10мин.

Срок сдачи к 19 мая

написать 2 параграфа по рекомендациям преподователья

Курсовая, методика обучения математике

Срок сдачи к 24 мая

2 теста по Кинетике и катализу

Тест дистанционно, Физическая химия

Срок сдачи к 19 мая

Срок сдачи к 22 мая

Решить задачи во высшей математике

Решение задач, Комплексный анализ

Срок сдачи к 24 мая

1 билет написать

Ответы на билеты, Биохимия

Срок сдачи к 24 мая

Помощь на экзамене по итальянскому (Reading and Writing)

Срок сдачи к 24 мая

Курсовая, административное право

Срок сдачи к 19 мая

Онлайн-помощь, Английский язык

Срок сдачи к 24 мая

Моделирование системы передачи разговора

Курсовая, Математическое и имитационное моделирование

Срок сдачи к 1 июня

Тест на тему запросов sql. тест состоит из 40 вопросов тест длится 50.

Тест дистанционно, Управление данными

Срок сдачи к 21 мая

Решить 2 задачи.

Решение задач, Гидравлика

Срок сдачи к 22 мая

практику проходила в пиццерии Bon appetit

Отчет по практике, поварское искусство

Срок сдачи к 20 мая

47 706 оценок

обратились к нам
за последний год

работают с нашим сервисом

заданий и консультаций

выполнено и сдано
за прошедший год

Сайт бесплатно разошлёт задание экспертам.
А эксперты предложат цены. Это удобнее, чем
искать кого-то в Интернете

Отклик экспертов с первых минут

С нами работают более 15 000 проверенных экспертов с высшим образованием. Вы можете выбрать исполнителя уже через 15 минут после публикации заказа. Срок исполнения — от 1 часа

Цены ниже в 2-3 раза

Вы работаете с экспертами напрямую, поэтому цены
ниже, чем в агентствах

Доработки и консультации
– бесплатны

Доработки и консультации в рамках задания бесплатны
и выполняются в максимально короткие сроки

Гарантия возврата денег

Если эксперт не справится — мы вернем 100% стоимости

На связи 7 дней в неделю

Вы всегда можете к нам обратиться — и в выходные,
и в праздники

Эксперт получил деньги за заказ, а работу не выполнил?
Только не у нас!

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы
над заданием и гарантийного срока

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем
возврат полной уплаченой суммы

Поможем вам со сложной задачкой

С вами будут работать лучшие эксперты.
Они знают и понимают, что работу доводят
до конца

С нами с 2014
года

Помог студентам: 2 281 Сдано работ: 2 281
Рейтинг: 88 207
Среднее 4,99 из 5

1 034 оценки

С нами с 2015
года

Помог студентам: 4 515 Сдано работ: 4 515
Рейтинг: 74 054
Среднее 4,7 из 5

2 000 оценок

С нами с 2016
года

Помог студентам: 995 Сдано работ: 995
Рейтинг: 59 761
Среднее 4,75 из 5

569 оценок

С нами с 2013
года

Помог студентам: 1 655 Сдано работ: 1 655
Рейтинг: 55 933
Среднее 5 из 5

1 027 оценок

1. Сколько стоит помощь?

Цена, как известно, зависит от объёма, сложности и срочности. Особенностью «Всё сдал!» является то, что все заказчики работают со экспертами напрямую (без посредников). Поэтому цены в 2-3 раза ниже.

Специалистам под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный, требующий существенных временных затрат. Для каждой работы определяются оптимальные сроки. Например, помощь с курсовой работой – 5-7 дней. Сообщите нам ваши сроки, и мы выполним работу не позднее указанной даты. P.S.: наши эксперты всегда стараются выполнить работу раньше срока.

3. Выполняете ли вы срочные заказы?

Да, у нас большой опыт выполнения срочных заказов.

4. Если потребуется доработка или дополнительная консультация, это бесплатно?

Да, доработки и консультации в рамках заказа бесплатны, и выполняются в максимально короткие сроки.

5. Я разместил заказ. Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

Да, конечно - оценка стоимости бесплатна и ни к чему вас не обязывает.

6. Каким способом можно произвести оплату?

Работу можно оплатить множеством способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, в терминале, в салонах Евросеть / Связной, через Сбербанк и т.д.

7. Предоставляете ли вы гарантии на услуги?

На все виды услуг мы даем гарантию. Если эксперт не справится — мы вернём 100% суммы.

8. Какой у вас режим работы?

Мы принимаем заявки 7 дней в неделю, 24 часа в сутки.

Не подходит работа?

Содержание
Введение
Заключение
Литература
КУПИТЬ

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!

Налоги и сборы – это основа существования любого государства, а
также осуществления им всех жизнеобеспечивающих функций. Налог – это
обязательный, безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с
юридических и физических лиц. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц за совершение ими юридически значимых
действий. Основным классифицирующим признаком налогов, который
закреплен в Налоговом кодексе РФ является принадлежность по уровню
правления. Они бывают федеральными, региональными и местными.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ»)
образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская
область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС
№7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и
сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также
розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия,
возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и
компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила
бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ
основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с
2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс.
руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка
значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась
пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс.
руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец
исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии напротяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это
означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь
исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода
организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет
собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной
платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том,
что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие
обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и
уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную
стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации,
налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному
из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете
68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с
рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на
доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4
«Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на
имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным
материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в
корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей,
сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и
дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим
планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по
приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение
обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и
нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог надобавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на
добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам
налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница
подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению
налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ»
производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в
бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51.
Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%,
существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1
«Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99
«Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а
перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету
счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные
счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать
по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ»
включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы,
источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая
оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по
НДС; применение особых условий перехода права собственности;
амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует
действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что
затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план
счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19«НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации»,
68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать
налоги, в соответствии с предложенными путями.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Читайте также: