Учет процентов по депозитам для налога на прибыль

Опубликовано: 16.05.2024

Начиная с 2021 года, изменится порядок уплаты налога для вкладчиков и держателей облигаций. И если облигации есть не у всех россиян, то депозитные счета открыты большинству из них. Потому что речь идет не только о вкладах, но и о дебетовых картах, накопительных счетах, картах с процентом на остаток и любых других депозитных счетах в банке.

Как изменилось налогообложение вкладов, сколько придется платить в бюджет, если открыто несколько депозитных счетов и как подсчитать эту сумму самостоятельно, расскажет Бробанк.

Изменение налогообложения дохода по вкладам

25 марта 2020 года Президент Российской Федерации объявил о введении налога на доход в виде процентов с депозитных счетов. Это касается вкладов на сумму более 1 миллиона рублей. Уже 1 апреля 2020 года был принят ФЗ №102. По этому закону Правительству РФ предоставляют полномочия по изменению сроков подачи налоговых деклараций и уплаты налоговых сборов. С 1 января 2021 года изменится порядок налогообложения процентного дохода по депозитам и купонного дохода по облигациям.

22 апреля развернулся спор между Дмитрием Песковым, представителем президента, и Германом Грефом, председателем Правления Сбербанка. Герман Греф настаивает на том, что отрицательные последствия подобных изменений превышают положительные. Но Дмитрий Песков заявляет, что принятое Правительством и президентом решение уже не подлежит изменениям. Однако до начала действия закона остается некоторое время, когда законодатели возможно и захотят внести какие-то коррективы.

Что с налогообложением вкладов сейчас

До конца 2020 года налогообложение по вкладам регулирует ст. 214.2 НК РФ. В ней определено, что полученные по вкладу проценты независимо от суммы не облагается налогом, если прибыль меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%.

Учитывайте такой нюанс: в Налоговом Кодексе РФ использован термин «ставка рефинансирования», в то время как в изменениях с 2021 года – фигурирует «ключевая ставка». До 2016 года ставку рефинансирования устанавливали отдельно, но затем она была приравнена к ключевой ставке. Но до сих пор эти два термина сосуществовали одновременно. С 2021 года разночтений не будет.

С 27 апреля по 21 июня 2020 года ставка рефинансирования составляет 5,5%, если не будет созвано внеочередных совещаний совета директоров ЦБ РФ до 21 июня. При таких условиях физлица не платят налог на доходы по вкладам вплоть до 10,5%. При ставке в 11% налог уже придется заплатить. Расчет в таком случае производят по такой формуле:

С * Ф – С * (СЦБ + 5%).

С – сумма на депозитном счете,
Ф – фактическая ставка,
СЦБ – ставка Центробанка России.

При этом налоговая ставка для налоговых резидентов страны 35% и 30% для нерезидентов.

Пример расчета налога на доход с вклада в 2020 году

Для примера возьмем вклад на сумму 1 млн рублей под 11% годовых при ключевой ставке 5,5%. Расчет налога выглядел бы так:

1 000 000 * 11% = 110 000 рублей. Это фактический доход от вклада.
1 000 000 * 10,5% = 105 000 рублей. Это расчетная сумма прибыли.

Разница между двумя показателями составляет 5 тысяч рублей. Это и есть сумма, с которой должны оплачивать налог. Сумма сбора составляет 5000 * 35% = 1750 рублей, если речь идет о вкладчике-резиденте и 5000 * 30% = 1500 рублей, если вкладчик не налоговый резидент РФ.

Банк, в котором у вкладчика оформлен депозитный счет, самостоятельно высчитывает сумму налога. А после этого перечисляет ее в бюджет и информирует налоговую инспекцию. Владельцу вклада ничего делать не приходится.

На самом деле процентные ставки по вкладам в банках на сегодняшний день редко превышают ставку рефинансирования Центробанка. Встретить такое предложение практически нереально. В среднем по рынку ставки варьируются от 3 до 6%. Иногда можно найти предложения под 7-8%. Но по ним предусмотрены дополнительные условия для вкладчиков: наличие ИИС, оформление премиальной карты, большая сумма вклада, высокие обороты по другим банковским картам. Соблюсти такие требования смогут не все вкладчики, поэтому граждане привыкли считать доход по вкладам, не облагаемым налогом.

Что изменится в 2021 году

С начала 2021 года налог будут начислять независимо от ставки вклада, который открыт, а исходя из величины получаемого дохода по всем депозитным счетам. Согласно законодательству установлен лимит в 1 млн рублей, с учетом ключевой ставки. Все что будет больше подлежит налогообложению.

Лимит высчитывают путем умножения 1 млн рублей на ключевую ставку Центробанка. Налоговая ставка тоже изменится. Для резидентов и нерезидентов с 2021 года она будет составлять одинаковую величину – 13%. Причем при вычислении дохода учитывают прибыль по всем депозитным счетам, в том числе проценты на остаток по всем дебетовым пластиковым картам, накопительным и сберегательным счетам. Но депозитные счета учитывают при расчете налога только при условии, что ставка по ним более 1% годовых. С денег, которые размещены на вкладе, налог не снимают, налогообложению подлежат только полученные процентные доходы.

Например, на 01.01.2021 года ключевая ставка сохранится на уровне – 5,5%. При этом лимит будет таким:

1 000 000 x 5,5% = 55 000 рублей. С такой суммы дохода вкладчику не придется платить налог.

Допустим, за 2021 год получен доход с одного депозитного счета в размере 30 тысяч рублей и еще 30 тысяч рублей с другого вклада. Тогда общий доход составит 60 тысяч рублей. Это превышение лимита на 5 тысяч рублей. С этой суммы придется заплатить налог в размере 650 рублей:

5000 * 13% = 650 рублей

Для расчетов суммируют прибыль от вкладов в рублях и иностранной валюте. Выплаченные в инвалюте проценты конвертируют в рубли по текущему курсу. Налог подлежит оплате в российских рублях. Не будут учитывать доходы от депозитных счетов, по тарифам которых годовая ставка менее 1%. Не возьмут в расчет и доходы со счетов эскроу – специальных счетов, на которых учитывают имущество, документы или деньги, до наступления определенных обстоятельств.

Система в итоге будет такой, что за 2021 год налог нужно будет платить в 2022, за 2022 – в 2023. Но с прибыли по счетам и вкладам, полученной в 2020 году, снимать налог еще не будут.

Как будет происходить расчет и оплата налога

С 2021 году процесс налогообложения депозитов для физических лиц изменится. Налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. При его окончании, то есть уже в 2022 году банки обязаны предоставлять сведения по начисленным процентам по вкладам. Не возьмут в расчет только те депозитные счета, ставка по которым не доходит до 1%.

Предоставление сведений не зависит от общей суммы вклада и наличия счетов в других банках. Даже если прибыль по депозиту не превышает 100 рублей по ставке выше 1%, банк все равно обязан передать информацию в налоговые органы. Сроки по предоставлению данных – 1 февраля. То есть за 2021 год нужно сведения передадут до 01.02.2022 года.

При этом считать сумму налога и снимать ее банки уже не будут. Расчетами будут заниматься сотрудники налоговой инспекции. После того, как инспекторы произведут все вычисления, они отправят владельцу вклада уведомление об оплате налога. Дата, до которой следует оплатить налог – 1 декабря отчетного года. За прибыли по счетам и вкладам в 2021 год перечислить НДФЛ следует до 1 декабря 2022 года. При этом крайний срок отсылки уведомления налогоплательщику – 1 ноября.

Как проверить расчеты самостоятельно

Если возникли сомнения в сумме, указанной в уведомлении от налоговой службы, можно перепроверить данные самостоятельно. Для этого суммируйте все прибыли по всем вкладам и счетам, исключите те, по которым ставка до 1% и эскроу-счета. После этого уточните размер ключевой ставки, установленной на 1 января отчетного года. Найти ее можно на официальном сайте Банка России. При этом неважно, как ее размер менялся на протяжении года, учитывайте только ставку, утвержденную на 1 января.

Для расчета 1 миллион рублей умножьте на ключевую ставку Банка России и полученную сумму отнимите от фактически полученной прибыли. От разницы вычислите 13%. Полученный результат – сумма налога к оплате.
Но россиянам не придется самостоятельно высчитывать налог по своим депозитным счетам. Они могут дожидаться уведомления от налоговой службы и платить по нему.

Пример расчета налога по вкладам

Рассмотрим пример самостоятельного расчета налога более подробно. Допустим, ключевая ставка на 1 января 2021 года утверждена на уровне 5%. При этом у россиянина Васильева А. Б. открыты 4 депозитный счета в двух банках:

Банк Х	Банк Z
Вклад до востребования в сумме 500 тыс. руб. под 2% годовых	Накопительный счет со ставкой на остаток средств на счете 0,3% годовых
Дебетовая зарплатная карта без процентов	Срочный вклад в сумме 1 млн рублей по ставке 7,4% годовых

В расчете примут участие только по одному вкладу в каждом банке. Два других не удовлетворяют условиям. В банке Z ставка по накопительному счету 0,3%, а в банке Х дебетовая карта без процентов. Поэтому эти два счета не участвуют в подсчете дохода для налогообложения.

Начисленные проценты по депозитам, которые будут участвовать в вычислении налога для Васильева А. Б.:

500 000 * 2% = 10 000 рублей;
1 000 000 * 7,4% = 74 000 рублей.

Проверяем, с какой суммы Васильев обязан оплачивать налог. Из полученной прибыли в 84 тысячи рублей, отнимем ту сумму, которая не подлежит налогообложению: 1 000 000 * 5% = 50 000 рублей. Васильев А. Б. обязан внести налог с суммы:

84 000 – 50 000 = 34 000 рублей.

В уведомлении от налогового органа должна быть указана сумма 4420 рублей, которую обязан заплатить в бюджет Васильев А. Б.:

34 000 * 13% = 4420 рублей.

Предоставлять налоговую декларацию и другие документы не надо. Если сумма, которая подсчитана самостоятельно, не совпадает с данными в уведомлении от налоговой инспекции, можно оспорить решение и запросить перерасчет.

Изменения в налогообложении облигаций

До 2021 года от налога освобождают купоны по:

ОФЗ;
субфедеральным облигациям;
гособлигациям Республики Беларусь.

Кроме этого, налог не оплачивают с рублевых корпоративных облигаций, которые выпускали в 2017 году и позже. Но при условии, что они торгуются на бирже и ставка по ним не превышает ставку рефинансирования Центробанка плюс 5%. Если ставка ЦБ с учетом 5% выше ставки купонов по облигациям, то с превышения сейчас удерживают налог:

35% для резидентов;
30% для нерезидентов.

С 2021 года условия налогообложения изменятся. Налоговая ставка составит 13%. По корпоративными облигациями с 2021 года будет неважно, больше ли ставка по купонам, чем ключевая ставка Банка России плюс 5%. С любого дохода снимут налог в размере 13%.

Количество приобретенных облигаций тоже не будет иметь никакого значения. У держателя может быть только одна облигация за 1000 рублей. Но с купонов, полученных по ней в 2021, все равно снимут налог 13%. Налог взимают независимо от того, кто выпустил облигацию, какая по ней ставка или сумма прибыли.

Оплата налога с дохода по облигациям

Платить налог с прибыли по облигациям начнут по доходам, полученным в 2021 году и позже. С дохода в 2020 году удерживать налог не будут. Обязанность по вычислению и оплате НДФЛ возложена на брокеров, как это происходит и сейчас. Самостоятельно рассчитывать и отправлять налоги держателям облигаций не придется.

13% с полученной прибыли не удержат, только с резидентов Российской Федерации, которые купили облигации и хранят их на ИИС с налоговым вычетом по типу Б. Но так как до закрытия счета брокер не знает, какой тип вычета будет выбран владельцем счета, они могут действовать по двум схемам:

Не удерживать налог при выплате купонов. Если при закрытии ИИС владелец счета выберет вычет по типу А, то брокер снимет налог с купонов.
При выплате купонов снимать налог. В этом случае при закрытии ИИС и выборе вычета по типу Б, владелец счета должен уведомить брокера и налоговую. Тогда он сможет подать заявление о возврате удержанного налога в размере 13%.

Способ снятия налога зависит от правил работы брокера. А также от того, куда поступают доходы на индивидуальный инвестиционный счет или на внешний счет. Более подробную информацию и способы оплаты налога следует уточнять у своего брокера.

Частые вопросы по новым налоговым правилам

Ответы на вопросы по новым правилам налогообложения вкладов, которые возникают у россиян чаще всего:
Если у меня много маленьких вкладов в разных банках?

Разницы нет, так как при начислении дохода не учитывают сумму каждого вклада и их количество. Подсчитывают общую прибыль от всех депозитных счетов клиента. Даже если открыт вклад с годовой прибылью в 100 рублей, но это не эскроу-счет и ставка больше 1%, налог снимать будут, если общая сумма дохода превысит сумму 1 млн руб. * на ключевую ставку ЦБ РФ.

Коснутся ли изменения моих счетов в зарубежных банках?

Нет, принятые изменения в налогообложении РФ никак не коснуться вкладов, которые размещены в иностранных банках.

Что будет с металлическими счетами в российских банках?

Ни в действующем Налоговом Кодексе, ни в федеральном законе, который вступит в силу с 2021 года, нет уточнений о действиях с металлическими счетами в российских банках. Налоговая инспекция и другие регулирующие органы учитывают прибыль от металлического счета как реализацию имущества. Если банк начисляет по ним процентную ставку, она так же облагается налогом в размере 13%.

Ссылки на источники:

Клавдия Трескова - высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о. начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет. treskova@brobank.ru

Комментарии: 8

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

если вклад открыт в 2020 г с условием капитализации процентов, налог будет учитываться со всей суммы процентов или только причисленных в 2021г?

Уважаемая Нина, если проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно или ежеквартально, то проценты вы уплатите только за месяцы 2021 года. А если же по договору проценты выплачиваются в конце срока, тогда вся сумма процентов будет облагается налогом.

Если вклады возникли до 21 года и не пополнялись, а суммы с них только перекладывались на другие вклады или вносились в ИСЖ и НСЖ, последующие доходы с этих сумм должны облагаться налогом?

Уважаемая Надежда, все зависит от суммы вклада.

если вклад лежит не целый год

Уважаемый клиент, в рамках налогообложения имеет значение не срок размещения вклада, а полученная прибыль а расчетный период (год). То есть, вы должны уплатить налог соразмерно прибыли полученной в течение года.

Добрый день! А как можно уменьшить данный налог?

Уважаемая Ирина, ставка налога устанавливается государственным регулятором не может быть меньше установленных величин.

Как бизнесу распорядиться свободными деньгами? Самый простой и надежный вариант – открыть депозит в банке. Так деньги будут работать и приносить проценты. При том, что такая услуга есть во многих российских банках, вклады юрлиц не страхуются по умолчанию государством, как в случае со счетами физических лиц и ИП. Следовательно, лучше сразу выбирать проверенный, стабильный банк. О том, какими бывают депозитные счета для бизнеса, о регулирующих их нормативах и условиях налогообложения – в новой статье Выберу.ру.

Виды депозитов для юридических лиц

Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.

Есть несколько видов депозитов:

Срочные. Стандартная программа, по которой вкладчик предоставляет деньги банку на определенный срок. В конце периода он получит основную сумму с процентами обратно.
До востребования. Принесет минимальный доход, но вы сможете снять деньги тогда, когда они вам понадобятся, так как ограничений по срокам в договоре при этом нет.
НАУ-счет. Совмещает в себе функции депозитного и расчетного счетов. Его можно использовать как для платежей, так и получать проценты на остаток в конце каждого периода. НАУ-счет похож на дебетовые карты с процентом на остаток.
Условный. Стандартный вклад, который остается в банке до тех пор, пока не наступят указанные в договоре условия.
Овернайт. Краткосрочные депозиты, срок которых не составляет более суток. В конце рабочего дня вы переводите деньги на счет банка, а утром получаете их обратно – с процентами. Ставка формируется каждый день исходя из экономической обстановки и условий определенного вклада.

Перечисленные выше варианты – это открытые депозиты. Есть еще и закрытые вклады, которые передаются в банк в специальной запечатанной емкости с пломбой, а также сейфовые депозиты – предоставленные финансовой организацией сейфы, в которых юридические клиенты могут хранить деньги, металлы, драгоценности и т. д.

В разных банках для программ действуют разные условия – вы можете выбрать депозит с возможностью пополнения, разными периодами начисления процентов, капитализацией, начислением процентов на отдельный счет и т. д.

Капитализация – начисление процентов к основной сумме, в которую входит не только та, которую вы положили на счет изначально, но и начисленные в предыдущий расчетный период проценты. Таким образом, в конце каждого месяца к телу вашего вклада прибавляются «накапавшие» проценты, а значит, в следующем месяце ставка будет начисляться на бóльшую сумму.

Особенности

У депозитных счетов для юридических лиц есть некоторые особенности, которые нужно обязательно учесть. Прежде всего это ограничения по минимальной сумме. Если физические лица могут открыть счет на совсем небольшую сумму (в некоторых случаях – и от 1 рубля), то для компаний и предприятий минимальный порог часто составляет несколько десятков, а то и сотен тысяч.

Так, в Тинькофф минимальная сумма составляет 100 тысяч, а в банке «Открытие» – 50 тыс. рублей.

Вклады для бизнеса не застрахованы государством. Страховка АСВ действует только для физических лиц и ИП. Компаниям же нужно оформлять ее самостоятельно.

Часто в договорах с корпоративными клиентами банки прописывают выплату неустоек за досрочное расторжение договора. Учтите это, если думаете, что вложенные средства могут потребоваться вам в течение срока действия депозита. Вероятно, в этом случае стоит подыскать программу, которая предусматривает возможность бесплатного досрочного расторжения или частичного снятия.

Важно помнить еще и о том, что доход по любым депозитам юрлиц облагается налогом, а самому предпринимателю нужно в обязательном порядке уведомить налоговый орган об открытии счета. О закрытии банк уведомит ФНС самостоятельно. Подробнее о налогообложении мы расскажем в одном из следующих пунктов статьи.

Действующие нормативы

Правовым регулированием вкладов для бизнеса занимается целый комплекс законов:

ФЗ № 395−1 «О банках» от 02.12.1990 г.
Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов» № 39 от 26.06.1998 г. – в нем прописаны права и обязанности банков и вкладчиков.
Гражданский Кодекс РФ, ст. 834, главы 35−44 – прописаны взаимоотношения между участниками сделки.

В каждом отдельном банке также разработаны собственные нормативы, однако они основаны на российском законодательстве.

Какие документы нужны для открытия депозита

Для открытия счета корпоративные клиенты должны предоставить:

Заявление на открытие вклада. Его можно написать в отделении банка или заполнить заявку онлайн.
Свидетельство о государственной регистрации и постановлении на учет в ФНС.
Карточка с образцами подписей всех сотрудников, уполномоченных работать со счетом, или оттиски печатей компании.
Паспортные данные всех допущенных к работе с вкладом лиц, а также приказы о назначении их на должность.
Устав предприятия.
Письмо из Государственного комитета статистики.

Индивидуальным предпринимателям потребуется свидетельство о регистрации ИП. Точный список бумаг нужно уточнять у менеджера банка перед подачей заявки.

Письмо из Госкомстата содержит информацию о присвоенных компании статистических кодах по общероссийским классификаторам (ОКПО, ОКТМО и т. д. ). Оно необходимо не только для открытия вклада в банке, но и для подготовки отчетности, регистрации изменений в данных организации, а также для составления соглашений с контрагентами и т. д.

Если работать со счетом будет не директор компании, а, например, главный бухгалтер, то нужно составить доверенность, которая дает этому сотруднику право на работу с депозитом. К ней также нужно приложить паспорт, ИНН и анкету, которую можно заполнить сразу в банке.

Если вы открываете счет в том же банке, в котором у вас есть зарплатный проект, то список документов сократится, так как большая часть нужной информации уже есть у менеджеров.

Налогообложение

Налог взимается с дохода по депозиту в случае, если процент по программе банка превышает ключевую ставку ЦБ на 5 процентных пунктов. В сентябре 2020 года она составляет 4,25%. Значит, ставка банка должна быть выше 9,25%. При этом отчисления будут взиматься не со всего дохода, а только с того, что получен на разницу ключевой ставки и ставки банка.

Например, вы открыли вклад на 1 млн рублей под 10,5% годовых на один месяц. Ставка, предложенная вам банком, превышает ее на 6,25% – это и есть облагаемая налогом разница.

Приведем расчеты, чтобы было ясно, с какой части процентного дохода нужно платить налог.

Вклад: 1 000 000 руб.
Ставка банка: 10,5%.

1 000 000 × 10,5% = 105 000

Доход по ключевой ставке ЦБ:

1 000 000 × 4,25% = 42 500

Часть дохода, которая подлежит налогообложению:

105 000 – 42 500 = 62 500

В 2020 году налог на прибыль по вкладам составляет 35 процентов (Налоговый Кодекс РФ, ст.224).

Условия

В условиях конкуренции банки стремятся предложить корпоративным клиентам наиболее выгодные условия по депозитам.

Суммы. Выше мы уже упомянули, что, в отличие от вкладов физических лиц, для компаний и предприятий банки устанавливают достаточно высокий минимальный порог – от 50 до 100 тысяч рублей, а в некоторых случаях и от нескольких миллионов. Однако есть финансовые организации, которые предлагают более лояльные условия. Например, в РНКБ можно открыть счет на сумму от 1000 рублей. А овернайт счет в Совкомбанке – от 1 рубля.

Сроки. Минимальный срок – 1 день для овернайт-счета. Для обычных счетов – от 7 дней до 3 месяцев. Максимальные – до 3 лет.

Ставки. Проценты по депозитным счетам для корпоративных клиентов разнятся в зависимости от программы вклада, срока и вложенной суммы. Минимальная ставка по предложениям, представленным на Выберу.ру, составляет 1,5%, в то время как максимальная – 10%.

Топ−5 банков, предлагающих вклады

Далее мы рассмотрим предложения для юрлиц среди популярных российских банков.

Ознакомиться со всеми программами депозитных счетов для бизнеса можно на Выберу.ру. В этом разделе вы увидите все предложения, доступные в банках вашего города. Сравните суммы, сроки и ставки на одной странице и выберите наиболее выгодную программу. Для некоторых программ доступно оформление заявки на нашем сайте или на сайте самого банка.

Бесплатная консультация юриста!

Организации могут извлекать доход от размещения свободных денежных средств на депозитах, а также сумм, выданных в качестве займов. Как учесть доходы в виде процентов?

Отношения банка и вкладчика по счету, на который зачислена сумма вклада, регулируются нормами о договоре банковского счета (гл. 45 ГК РФ), если иное не предусмотрено правилами о договоре банковского вклада.

Проценты по банковским счетам

Договор банковского счета регулируется ст. 845 – 860 ГК РФ и Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности”. В силу п. 1 ст. 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на согласованных сторонами условиях. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, то за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала (п. 1 ст. 852 ГК РФ).

Проценты уплачиваются кредитным учреждением в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия – в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам “до востребования” (ст. 838 ГК РФ). По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад) и обязуется возвратить ее и выплатить проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 834 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 839 ГК РФ днем, с которого банк начинает начислять проценты по вкладу, является день, следующий за днем внесения денег на депозитный счет. Последний день начисления процентов приходится на день возврата вклада. Если вкладчик не потребовал от банка проценты, они увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Впрочем, договор может предусматривать иной порядок начисления и выплаты процентов.

Проценты по договорам займа

Отношения сторон по договору займа регулируются гл. 42 ГК РФ. Во многих случаях договор займа предусматривает уплату заемщиком процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. Подчеркнем, что договор займа является беспроцентным, только в случае если в нем прямо предусмотрено, что заемщик не обязан выплачивать заимодавцу проценты за пользование денежными средствами. При отсутствии такого условия договор считается возмездным, а заимодавец вправе требовать с заемщика выплаты процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре предусмотрена выплата процентов, но их размер не оговорен, то они начисляются по ставке рефинансирования или по ставке банковского процента, действующей в месте нахождения заимодавца, на день погашения суммы займа или ее части. При отсутствии особого соглашения о порядке выплаты процентов они выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Когда срок возврата займа нарушен, заемщик обязан помимо процентов на сумму займа выплатить заимодавцу проценты за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания. Они начисляются на сумму не погашенного в срок займа со дня, когда она должна быть возвращена в соответствии с договором, и до дня ее фактической выплаты. В силу п. 1 ст. 395 ГК РФ такие проценты рассчитываются исходя из размера ключевой ставки.

Обратим внимание на то, что в одном случае для расчета процентов гражданское законодательство предлагает использовать ставку рефинансирования (ст. 809 ГК РФ), в другом – ключевую ставку (ст. 395 ГК РФ). В настоящее время значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У), поэтому такие особенности значения не имеют.

Законные проценты

В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, их размер рассчитывается по ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ).

Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным (за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности).

По мнению Минфина России, проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ, не являются штрафными санкциями, а признаются платой за пользованием денежными средствами и учитываются в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 271 НК РФ (Письмо от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23412).

Бухгалтерский учет

Сумма займа, выданного другой организации, отражается в учете на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Предоставленные займы”. Сумма банковского депозита может быть отражена либо на счете 58, либо на счете 55 “Специальные счета в банках”. Если речь идет об уплате банком процентов на остаток денежных средств на расчетном счете, то сами денежные средства могут, на наш взгляд, продолжать числиться в учете на счете 51 “Расчетные счета”.

Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета (на остаток денежных средств на расчетном счете), банковского депозита, квалифицируются как прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02). Сумма процентов отражается в учете по счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

Момент признания дохода

Пункт 12 ПБУ 9/99 определяет, что доходы признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий. Во-первых, организация должна иметь право на его получение, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом. Во-вторых, сумма дохода должна быть определяемой. В-третьих, должна быть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (отметим, что подобная уверенность имеется, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении его получения). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99). Подчеркнем: для отражения на счетах бухгалтерского учета дохода в виде процентов не имеет значения, получены ли проценты фактически (пример).

Пример. Предположим, что организация “A” 15.01.2018 предоставила заем фирме “B” на сумму 700 000 руб. сроком на один месяц под 25% годовых. Срок возврата займа – 15.02.2018. Проценты заемщик должен выплатить при возврате займа, однако в силу п. 16 ПБУ 9/99 они начисляются за каждый истекший отчетный период (месяц). Размер процентов по займу исчислен следующим образом. Период предоставления займа в январе – 16 дней, в феврале – 15 дней. Сумма процентов составила:

за январь: 700 000 x 25% : 100% : 365 x 16 = 7 671,23 руб.;

за февраль: 700 000 x 25% : 100% : 365 x 15 = 7 191,78 руб.

В общей сложности сумма процентов – 14 863,01 руб.
Произведены учетные записи:

в январе:

Д-т сч. 58 “Финансовые вложения”, субсч. “Предоставленные займы”,

К-т сч. 51 “Расчетные счета”

700 000 руб.

выдан заем фирме “B”, отражены финансовые вложения;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 91 “прочие доходы и расходы”, субсч. “Прочие доходы”,

7 671,23 руб.

отражены проценты за январь;

в феврале:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы”, субсч. “Прочие доходы”,

7 191,78 руб.

отражены проценты за февраль;

Д-т сч. 51 “Расчетные счета”

К-т сч. 58 “Финансовые вложения”, субсч. “Предоставленные займы”,

700 000 руб.

средства возвращены заемщиком;

Д-т сч. 51 “Расчетные счета”

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

14 863,01 руб.

заемщик уплатил проценты по займу.

Тем не менее важно учитывать и особенности каждого конкретного договора. Например, договор банковского вклада может увязывать размер процентов со сроком размещения денег (чем дольше деньги находятся во вкладе, тем выше банковский процент, при этом выплата осуществляется лишь по окончании срока действия договора). В подобном случае расторжение договора приведет к уменьшению размера процентов. Иными словами, до получения суммы процентов по окончании договора (или после его расторжения) невозможно достоверно определить их размер. Полагаем, что в такой ситуации проценты следует отражать в бухгалтерском учете только после их фактического получения. До этого момента условие для признания дохода не выполняется (подп. “б” п. 12 ПБУ 9/99).

Суммы процентов по выданным займам, а также банковским счетам и вкладам, причитающиеся организации за отчетный период, отражают в отчете о финансовых результатах по строке 2320 “Проценты к получению”.

Первичные учетные документы

Основанием для отражения процентов в бухгалтерском учете являются: договор займа (банковского вклада, банковского счета); бухгалтерская справка, содержащая все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Поступление процентов на расчетный счет организации в соответствии с договором банковского счета отражается в учете на основании банковского ордера и банковской выписки по расчетному счету (п. 2 ст. 328 НК РФ) (пример).

Налогообложение

Налог на прибыль

Проценты, полученные по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, отражаются в налоговом учете организации в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, доходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а доходы, фактически полученные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.

При прекращении действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным. Соответственно, он включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Налоговый учет доходов в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада ведется в соответствии со ст. 328 НК РФ. Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам определяется исходя из установленной доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. Датой получения процентов, уплачиваемых банком по договору банковского счета, при методе начисления признается последнее число отчетного месяца. Основанием для признания дохода является банковская выписка.

Налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, должен исчислить сумму дохода, полученного (либо подлежащего получению) в отчетном периоде в виде процентов по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений п. 4 ст. 328 НК РФ. Признание таких доходов осуществляется ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

В аналитическом учете следует исходя из данных справки, составленной бухгалтером (или иным ответственным лицом, которому поручено ведение учета доходов по долговым обязательствам), отразить в составе доходов сумму процентов, определяемую в порядке, установленном п. 6 ст. 271 НК РФ.

Процентный доход отражается в составе внереализационных доходов в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. При этом не имеет значения, какие именно условия прописаны в договоре в отношении даты осуществления расчетов по суммам начисленных за период пользования процентов (Письма Минфина России от 07.08.2015 N 03-03-06/2/45657, от 02.02.2015 N 03-03-06/1/3928 и др.).

Если же налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому методу, то проценты признаются полученными на дату поступления денежных средств. Основанием для признания таких сумм доходами в виде процентов является банковская выписка о движении денежных средств по счету.

Налог на добавленную стоимость

В силу подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения). Иными словами, полученные проценты по займу не облагаются этим налогом. При совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик не должен заполнять счета-фактуры, делать записи в книге покупок.

Полученные по банковским вкладам и счетам проценты также не облагаются НДС, поскольку не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Отметим, что если организация осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению (в том числе предоставление средств в виде займов под проценты), ей следует вести раздельный учет таких операций.

Примечание. С 2018 г. раздельный учет НДС обязателен, даже если соблюдается “правило пяти процентов”.

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в себестоимости в определенной пропорции. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. Что касается операций займа в денежной форме, для расчета пропорции учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем месяце (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37282).

Размещение денег на депозите — что это такое
Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций
Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад - депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)
Начислены проценты по депозиту - проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета
Итоги

Размещение денег на депозите — что это такое

Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.

Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.

ВАЖНО! Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Условия договора банковского вклада (депозита) могут влиять на налоги и бухучет у вкладчика. Как проверить формулировки договора узнайте из Путеводителя по сделкам от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад - депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

вид вклада;
сумма, зачисляемая на депозит;
размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
размер платы за обслуживание депозитного счета;
срок хранения денежных средств на счете;
ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
условия расторжения договора;
другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».

Начислены проценты по депозиту - проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета

Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:

Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.

Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:

Вы можете подтвердить сделанные нами выводы, в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.

В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.

В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.

Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности

Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	ООО «ВЕСНА» перечислены денежные средства на депозит	Банковская выписка
58	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
58	91.01	3 778,13	Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)
и т.д.
51	58	546 903,45	Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45)	Банковская выписка

Пример 2

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	Перечислены денежные средства на депозит	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за март	Банковская выписка
и т.д.
51	58	500 000,00	Возвращена банком сумма депозита	Банковская выписка

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	Перечислены денежные средства на депозит	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц	Банковская выписка
76	91.01	25,00	Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2)	Заявление о расторжении договора. Договор депозита.
76	91.01	7 475,00	Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00)	Бухгалтерская справка
76	91.01	6,16	Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15)	Договор депозита.
76	58	492 525,00	Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00)
51	58	492 500,00	Возвращена банком сумма депозита	Банковская выписка
51	76	6,16	Перечислены начисленные проценты по депозиту за май	Банковская выписка

Образец Депозитного договора можно скачать здесь ˃˃˃

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Читайте также: