Учебник бюджетно налоговая система

Опубликовано: 18.05.2024

Список литературы по бюджетной системе

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - ст. 3823.
2. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 04.12.2014 // Российская газета. - № 278. - 05.12.2014.
3. Калинина Л.Е. О бюджетных полномочиях органов представительной власти субъектов РФ // Журнал российского права. - 2014. - № 1. - С. 68 - 74.
4. Крохина Ю.А. Бюджетное право России. - М.: Юрайт, 2017. - 496 с.

Бюджетная система, список литературы

1. Буркалева Е.А. К вопросу о становлении казначейской системы исполнения бюджета в Российской Федерации // Аллея науки. - 2017. - № 9. - С. 691 - 695.
2. Левина В.В. Бюджетная система Российской Федерации. - Ростов на/Д: Феникс, 2017. - 352 с.
3. Милова Л.Н. Общие принципы и особенности функционирования органов казначейства в России и зарубежных странах // Вестник Самарского муниципального института управления. - 2012. - № 4. - С. 72 - 79.
4. Нечаев А.С., Антипин Д.А., Антипина О.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2015. - 272 с.
5. Саранцев В.Н. Казначейская система исполнения бюджетов: организационная модель и перспективы // Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. - 2016. - № 3. - С. 15 - 20.
6. Саранцев В.Н. Современная модель организации казначейской системы исполнения бюджетов в Российской Федерации // Terra Economicus. - 2014. - № 2. - С. 91 - 95.
7. Сушко Н.И. Современные тенденции развития казначейских систем // Sciences of Europe. - 2016. - № 1. - С. 71 - 78.
8. Цирихова А.Х. Предпосылки становления казначейской системы исполнения бюджета в Российской Федерации // Экономика, социология и право. - 2016. - № 12. - С. 80-84.

Бюджетная система, библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 04.08.2014. - № 31. - ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - ст. 3823.
3. Постановление Правительства РФ от 28.12.2015 № 1456 (ред. от 19.11.2016) «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год» // Собрание законодательства РФ. - 11.01.2016. - № 2 (ч. I). - ст.332.

4. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 (ред. от 29.12.2017) «О Федеральном казначействе» // Собрание законодательства РФ. - 06.12.2004. - № 49. - ст. 4908.
5. Распоряжение Правительства РФ от 23.01.2000 № 107-р «О концепции функционирования единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета» // Собрание законодательства РФ. - 31.01.2000. - № 5. - ст. 576.
6. Приказ Минфина России от 23.12.2014 № 163н (ред. от 27.11.2017) «О Порядке формирования и ведения реестра участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса» (Зарегистрировано в Минюсте России 09.02.2015 № 35954) //СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 11.04.2018).
7. Глушакова О.В. Подходы к обеспечению сбалансированности бюджетов в условиях цикличности развития экономики в контексте совершенствования казначейских технологий управления бюджетной ликвидностью // Финансы и кредит. - 2017. - № 14. - С. 804 - 829.
8. Глушакова О.В. Формирование нового дизайна казначейской системы России в контексте повышения эффективности управления бюджетной ликвидностью // Финансы и кредит. - 2017. - № 46. - С. 2777 - 2796.
9. Гуринович А.Г. Своевременные новеллы в правовом регулировании бюджетного процесса федерального уровня // Право и экономика. - 2017. - № 3. - С. 5 - 15.
10. Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Кнорус, 2017. - 672 с.
11. Деребизова С.А., Сидорова Ю.И. Стандартизация контрольной деятельности в Федеральном казначействе // Финансы. - 2017. - № 5. - С. 28 - 31.
12. Золотарева Г.И., Смородинова Н.И. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: КноРус, 2018. - 232 с.
13. Комягин Д.Л. Защита бюджетного процесса: ответственность за нарушения бюджетного законодательства и бюджетные нарушения // Финансовое право. - 2016. - № 7. - С. 15 - 19
14. Лагутин В. На службе госзаказа. Система «Электронный бюджет» призвана обеспечить взаимосвязь закупок и бюджетного процесса // Информационно-аналитическое издание «Бюллетень Оперативной Информации «Московские Торги». - 2017. - № 5. - С. 20 - 21.
15. Левина В.В. Бюджетная система Российской Федерации. - Ростов на/Д: Феникс, 2017. - 352 с.
16. Милова Л.Н. Роль Федерального казначейства в управлении ликвидностью единого казначейского счета // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 1. - С. 152 - 155.
17. Осипов В.И., Михайлов А.В. Федеральное казначейство как субъект государственного финансового контроля // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. - 2015. - № 3. - С. 44 - 51.
18. Потапов С.В., Вельмакина Е.В. Федеральное казначейство как участник платежной системы Банка России («казначейство-банк») // Экономика и социум. - 2014. - № 2-3. - С. 1133 - 1137.
19. Прокофьев С.Е. Развитие расходно-операционного блока Казначейства России: краткосрочные перспективы // Финансы. - 2017. - № 4. - С. 12 - 16.
20. Саранцев В.Н. Критерии и оценка эффективности контроля исполнения федерального бюджета // Научное обозрение. - 2015. - № 16. - С. 314 - 317.
21. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2016. - 448 с.
22. Сергиенко Н.С. Региональная практика управления ликвидностью единого счета бюджета // Финансы и управление. - 2016. - № 4. - С. 161 - 172.
23. Тапсиев И.С., Бабушкина С.А. Отдельные аспекты учета органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств // Финансы. - 2016. - № 8. - С. 18 - 22.
24. Фокина Т.Ю. Новые направления в контрольной деятельности органов Федерального казначейства // Финансовый вестник. - 2016. - № 12. - С. 55 - 59.
25. Чернышова О.Н., Фёдорова А.Ю. Основные направления совершенствования деятельности Федерального казначейства // Социально-экономические явления и процессы. - 2016. - № 7. - С. 63 - 68.

26. Шмелева А.В., Милова Л.Н. Роль федерального казначейства в процессе бюджетной реформы в Российской Федерации // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: Межвузовский сборник научных трудов. - 2017. - № 1. - С. 401 - 408.
27. Шубина Л.В. Развитие операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета, осуществляемых федеральным казначейством // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - № 1. - С. 60 - 65.
28. Официальный сайт Федерального казначейства. Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов // http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ (дата обращения: 11.04.2018).

Бюджетная система, список литературы

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 04.08.2014. - № 31. - Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - № 32. - Ст. 3301.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3823.
4. Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства РФ. - 03.12.2018. - № 49 (часть II). - Ст. 7531.
5. Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» // Собрание законодательства РФ. - 08.04.2013. - № 14. - Ст. 1652.
6. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 01.05.2019) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Собрание законодательства РФ. - 15.07.2002. - № 28. - Ст. 2790.
7. Указ Президента РФ от 07.05.2018 № 204 (ред. от 19.07.2018) «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» // Собрание законодательства РФ. - 14.05.2018. - № 20. - Ст. 2817.
8. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019 «Послание Президента Федеральному Собранию» // Российская газета. - 21.02.2019. - № 38.
9. Постановление Правительства РФ от 30.12.2018 № 1765 «Об утверждении Правил казначейского сопровождения средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Собрание законодательства РФ. - 07.01.2019. - № 1. - Ст. 59.

10. Постановление Правительства РФ от 14.12.2018 № 1544 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 4 сентября 2013 г. № 777» // Собрание законодательства РФ. - 24.12.2018. - № 52. - Ст. 8278.
11. Постановление Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496 (ред. от 28.11.2018) «О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета» // Собрание законодательства РФ. - 18.12.2017. - № 51. - Ст. 7807.
12. Постановление Правительства РФ от 30.11.2017 № 1449 «О порядке осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в части купли-продажи иностранной валюты и заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, предметом которых является иностранная валюта, на организованных торгах» // Собрание законодательства РФ. - 11.12.2017. - № 50 (Часть III). - Ст. 7610.
13. Постановление Правительства РФ от 28.11.2013 № 1092 (ред. от 27.08.2016) О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» // Собрание законодательства РФ. - 09.12.2013. - № 49 (часть VII). - Ст. 6435.
14. Постановление Правительства РФ от 17.09.2013 № 816 (ред. от 28.12.2017) «Об осуществлении операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в части покупки (продажи) иностранной валюты» // Собрание законодательства РФ. - 23.09.2013. - № 38. - Ст. 4828.
15. Постановление Правительства РФ от 04.09.2013 № 777 (ред. от 14.12.2018) «О порядке осуществления операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в части покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо и открытия счетов для осуществления таких операций» // Собрание законодательства РФ. - 16.09.2013. - № 37.- Ст. 4697.
16. Постановление Правительства РФ от 20.08.2013 № 721 «Об утверждении Правил предоставления бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов)» // Собрание законодательства РФ. - 26.08.2013. - № 34. - Ст. 4450.
17. Постановление Правительства РФ от 24.12.2011 № 1121 (ред. от 30.12.2018) «О порядке размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах» // Собрание законодательства РФ. - 02.01.2012. - № 1. - Ст. 161.
18. Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 (ред. от 29.12.2017) «О Федеральном казначействе» // Собрание законодательства РФ. - 06.12.2004. - № 49. - Ст. 4908.
19. Распоряжение Правительства РФ от 22.05.2018 № 946-р «О размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах» // Собрание законодательства РФ. - 28.05.2018. - № 22. - Ст. 3217.
20. Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2013 № 2593-р «Об утверждении Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года» // Собрание законодательства РФ. - 13.01.2014. - № 2 (часть II). - Ст. 219.
21. «План мероприятий («дорожная карта») по обеспечению поэтапного перехода к казначейскому сопровождению бюджетных средств» (утв. Правительством РФ 25.05.2017 № 3541п-П13) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
22. Приказ Минфина России от 08.12.2017 № 220н «Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2017 № 49379) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Книги и статьи
25. Азархин, А. В. Актуальные аспекты правового регулирования деятельности органов федерального казначейства России по контролю в финансово-бюджетной сфере / А. В. Азархин, Л. А. Родионов // Бизнес. Образование. Право. - 2016. - № 3. - С. 188-192.
26. Бабий, Ю. В. История возрождения казначейства в России / Ю. В. Бабий, Е. Ю. Лемешко // Правовестник. - 2018. - № 1. - С. 31-34.
27. Бедоева, З. Н. Правовое обеспечение казначейского сопровождения бюджетных средств / З. Н. Бедоева // Финансовое право. - 2018. - № 5. - С. 22-24.
28. Богославцева, Л. В. Внедрение стандартов казначейского учета и отчетности как условие повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами / Л. В. Богославцева, А. С. Такмазян // Финансовые исследования. - 2017. - № 1. - С. 105-113.
29. Вихлянцева, Н. В. Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе / Н. В. Вихлянцева, С. П. Сазонов // Управление. Бизнес. Власть. - 2018. - № 1. - С. 6-8.
30. Волкова, С. И. Органы Федерального казначейства и его функции / С. И. Волкова // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1. - С. 457-462.
31. Глушакова, О. В. Формирование нового дизайна казначейской системы России в контексте повышения эффективности управления бюджетной ликвидностью / О. В. Глушакова // Финансы и кредит. - 2017. - № 23. - С. 2777-2784.
32. Егорова, Д. А. Формирование доходов федерального бюджета в условиях новых бюджетных правил / Д. А. Егорова, О. В. Шинкарёва // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2018. - № 12. - С. 10-17.
33. Жантимиров, П. А. Комплекс процессов кассового обслуживания исполнения бюджетов в системе исполнения бюджетов / П. А. Жантимиров // Аллея науки. - 2018. - Т. 3. - № 5. - С. 375-378.

34. Жантимиров, П. А. Управление остатками средств на едином счете федерального бюджета в условиях профицита ликвидности банковского сектора / П. А. Жантимиров // Теория и практика общественного развития. - 2018. - № 6. - С. 54-58.
35. Канкулова, М. И. Казначейское дело / М. И. Канкулова, Д. С. Гриценко, К.Ю. Чулина. - СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2018. - 169 с.
36. Кияшова, Д. В. Совершенствование в условиях цифровизации экономики предоставления финансовых услуг федеральному казначейству при управлении ликвидностью единого счета федерального бюджета / Д. В. Кияшова // Аллея науки. - 2019. - Т. 2. - № 2. - С. 206-209.
37. Косов, М. Е. Казначейское сопровождение государственных контрактов / М. Е. Косов, Я.Я. Иванова // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2017. - № 3. - С. 200-206.
38. Кудрин, А. Л. Бюджетные правила как инструмент сбалансированной бюджетной политики / А. Л. Кудрин, И. А. Соколов // Вопросы экономики. - 2017. - № 11. - С. 5-32.
39. Лебедева, Д. А. Доходы и расходы федерального бюджета РФ / Д. А. Лебедева, И. Г. Голубева // Актуальные вопросы экономических наук. - 2017. - № 57. - С. 197-206.
40. Лещукова, И. В. Этапы развития органов Казначейства в РФ / И. В. Лещукова // Инновационная наука. - 2018. - Т. 1. - № 5. - С. 118-120.
41. Матьянова, Е. С. Платежная система Федерального казначейства: основные направления развития / Е. С. Матьянова // Финансовое право. - 2018. - № 3. - С. 9-13.
42. Милова, Л. Н. Роль казначейства России в управлении финансовыми ресурсами государства / Л. Н. Милова // Вестник Самарского экономического университета. - 2014. - № 4. - С. 145-148.
43. Новоселова, А. А. Состав и структура доходов и расходов федерального бюджета / А. А. Новоселова // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2016. - № 1-3. - С. 110-112.
44. Падыганов, А. В. Федеральное казначейство как орган государственного финансово контроля / А. В. Падыганов, Н. В. Курочкина // Вестник современных исследований. - 2018. - № 7.3. - С. 470-471.
45. Пантелеев, А. Ю. Эволюция правового обеспечения деятельности Федерального казначейства / А.Ю. Пантелеев, Т.А. Ставрова, А.Е. Никифорова // Финансы. - 2018. - № 2. - С. 18-22.

Литература на иностранных языках
53. Bartlett, B. The Balanced Budget Amendment: Not Ready for Prime Time / B. Bartlett // Tax Notes. - 2011. - Vol. 132. - № 2. - pp. 195-197.
54. Fabbrini, F. The Fiscal Compact, the 'Golden Rule' and the Paradox of European Federalism / F. Fabbrini // Boston College International and Comparative Law Review. - 2013. - Vol. 36. - Iss. 1. - pp. 1-38.

4-е изд. - М.: 2010 - 448с. 2-е изд. - М.: 2007 - 486с.

В учебнике раскрыты важные положения теории бюджетной системы, математический аппарат рассчета доходов и расходов бюджетов, сущность, функции, организация, особенности управления бюджетами всех уровней, распределение полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Для студентов, аспирантов и преподавателей вузов, слушателей системы повышения квалификации и переподготовки кадров, финансовых работников и государственных служащих бюджетной системы.

Формат: pdf (20 10 , 4 -е изд., перераб. и доп., 4 48 с.)

Размер: 3, 8 Мб

Смотреть, скачать: yandex.disk

Формат: pdf / zip (2007, 2-е изд., 486с.)

Размер: 4,27 Мб

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 7
Раздел I ОСНОВЫ ТЕОРИИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
Глава 1. Основные положения 10
1.1. Бюджетная терминология 10
1.2. История развития бюджета и бюджетной системы России 15
1.3. Сущность и функции бюджета 22
1.4. Бюджетная политика РФ 27
Глава 2. Принципы построения бюджетной системы и методы бюджетного регулирования 36
2.1. Принципы построения бюджетной системы 36
2.1.1. Общие принципы 36
2.1.2. Принципы системности 40
2.2. Методы бюджетного регулирования 43
Глава 3. Бюджетная классификация 57
3.1. История бюджетной классификации 57
3.2. Классификация доходов бюджетов 59
3.3. Классификация расходов бюджетов 61
3.4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов 66
3.5. Классификация операций сектора государственного управления 67
Выводы 69
Контрольные вопросы 72
Раздел II БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА, ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ И РАСХОДОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
Глава 4. Бюджетная система России 74
4.1. Общие положения 74
4.2. Консолидированный бюджет РФ 78
4.3. Федеральный бюджет 81
4.3.1. Общие положения 81
4.3.2. Формирование доходов федерального бюджета 86
4.3.3. Расходы федерального бюджета 103
4.3.4. Методика формирования федерального бюджета 118
4.4. Бюджет субъекта РФ 122
4.4.1. Формирование доходов бюджета субъекта РФ 123
4.4.2. Расходы бюджета субъекта РФ 132
4.4.3. Методика формирования бюджета субъекта РФ 136
4.5. Местный бюджет 142
4.5.1. Формирование доходов местного бюджета 143
4.5.2. Расходы местного бюджета 152
4.5.3. Методика формирования местного бюджета 157
Глава 5. Особенности расходования бюджетных средств и сбалансированность бюджета 163
5.1. Основы планирования и финансирования расходов 163
5.2. Расходы на развитие предприятий 167
5.3. Расходы на развитие агропромышленного комплекса 169
5.4. Финансирование фундаментальных исследований и расходов на охрану окружающей среды 170
5.5. Расходы на непроизводственную сферу 171
5.5.1. Финансирование жилищно -коммунального хозяйства 172
5.5.2. Финансирование образования и культуры 175
5.5.3. Финансирование здравоохранения 185
5.5.4. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения 190
5.5.5. Расходы на содержание системы органов государственной власти и управления 192
5.5.6. Расходы на обеспечение обороны и безопасности государства 194
5.5.7. Расходы на государственные резервы 198
5.5.8. Сбалансированность бюджета и государственные долги 203
Выводы 226
Контрольные вопросы 229
Раздел III ФОНДЫ
Глава 6. Характеристика фондов 232
6.1. Общие положения 232
6.2. Общая характеристика фондов 233
6.2.1. Бюджеты государственных внебюджетных фондов 233
6.2.2. Бюджетные фонды 236
Глава 7. Бюджеты государственных внебюджетных фондов 238
7.1. Государственное и негосударственное пенсионное обеспечение 238
7.2. Бюджет Фонда социального страхования РФ 248
7.3. Обязательное и добровольное медицинское страхование 253
7.4. Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования 258
7.5. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов 260
Глава 8. Бюджетные фонды 261
8.1. Резервный фонд 261
8.2. Резервный фонд Президента РФ 262
8.3. Резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций) 262
8.4. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ 263
8.5. Фонд национального благосостояния 266
8.6. Федеральный фонд софинансирования расходов 266
8.7. Региональный фонд софинансирования расходов 267
8.8. Инвестиционный фонд РФ 267
8.9. Региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) 267
8.10. Региональный фонд финансовой поддержки поселений 268
Выводы 269
Контрольные вопросы 272
Раздел IV БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС И БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
Глава 9. Бюджетные отношения и бюджетный федерализм 274
9.1. Принципы построения бюджетных отношений 275
9.2. Бюджетный федерализм 279
9.3. Функции органов государственной власти и местного самоуправления 284
9.4. Полномочия органов власти в сфере бюджетных отношений 296
Глава 10. Планирование, утверждение и исполнение бюджетов 301
10.1. Бюджетное планирование 301
10.2. Бюджетное прогнозирование 307
10.3. Составление проектов бюджетов 311
10.4. Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета 318
10.5. Исполнение и корректировка бюджета 328
10.6. Бюджетный контроль 335
10.7. Анализ бюджета 339
Глава 11. Бюджетное право 346
11.1. Общие положения 346
11.2. Бюджетные права органов государственной власти РФ 348
11.3. Бюджетные права органов местного самоуправления 351
11.4. Ответственность органов власти за нарушение бюджетного законодательства 353
Выводы 356
Контрольные вопросы 360
Раздел V ГИПОТЕТИЧЕСКАЯ БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ
Глава 12. Основы построения структуры бюджетной системы 363
12.1. Общие недостатки бюджетной системы РФ 363
12.2. Проблемы и задачи совершенствования бюджетной системы 367
12.3. Требования к бюджетной системе 373
12.4. Структура бюджетной системы 382
12.5. Методика построения бюджетной системы 387
Глава 13. Методика формирования бюджетов 393
13.1. Общие положения 393
13.2. Формирование доходов и расходов бюджетов 394
Выводы 434
Контрольные вопросы 436
Тематика рефератов, курсовых и дипломных работ 439
Литература 444

На протяжении последнего десятилетия бюджетная система Российской Федерации постоянно подвергалась изменениям ввиду нестабильности социальных и экономических процессов, происходящих в России в условиях перехода от социалистического метода хозяйствования к рыночным отношениям. Современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и пополнение бюджета. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на экономические процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значения бюджетов как важнейших инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.
Бюджетная система государства, являясь частью инфраструктуры экономического базиса, подвержена его влиянию. В настоящее время главными проблемами в бюджетной сфере являются:
► обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;
► совершенствование бюджетного федерализма, системы регулирования бюджетных ресурсов и бюджетного процесса;
► укрепление системы финансового контроля за целевым, экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на всех уровнях бюджетной системы;
► разработка методологических подходов, методов и методик формирования бюджетов и распределения бюджетных средств.

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu - см. раздел " Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. "

Список литературы по бюджетной системе

Бюджетная система, список литературы

Бюджетная система, библиографический список

Бюджетная система, список литературы

Финансы представляют собой экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Совокупность финансовых отношений в рамках национальной экономики образует финансовую систему государства. Ее структура показана на схеме 60.

Важная роль, которую выполняет государство в области социально-экономического развития, приводит к необходимости централизации в его распоряжение значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования и фондовый рынок. Важнейшим принципом построения государственных финансов является принцип фискального федерализма, при котором четко разграничены функции между федеральным, субфедеральным и местным уровнями финансовой системы. Общегосударственные финансы тесно связаны с финансами предприятий. Политика государства по организации и использованию финансов получила название финансовой или бюджетно-налоговой политики.

Бюджетно-налоговая политика - совокупность мер государственного воздействия в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов (фискальная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

Фискальная политика государства может осуществляться на основе использования различных методов и соответственно принимать разные формы.

Основные виды фискальной политики современных государств отражены на схеме 61.

Совокупность применяемых в стране налогов называется налоговой системой. Она базируется на законодательных актах государства, которыми устанавливаются элементы налога (субъект, объект, источник и ставка налога). Различают предельную, среднюю, нулевую и льготную налоговые ставки.

Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.

Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.

По признаку соотношения между средней ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивные (ставка повышается по мере возрастания дохода), регрессивные (ставка уменьшается по мере возрастания дохода) и пропорциональные (ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода).

Вопрос о том, высоким или низким должен быть налог является предметом постоянных дискуссий экономистов и политиков. Последователи Кейнса считают, что высокий уровень налога снижает совокупный спрос. Значит, цены снижаются, и инфляция затухает. Сторонники «экономики предложения» доказывают противоположное: высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. К тому же А. Лаффером была открыта связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, графическое изображение которой получило название кривой Лаффера. Ее экономический смысл заключается в следующем: при ставке подоходного налога выше определен- ного уровня резко снижается деловая активность, ибо предпринимательская деятельность становится невыгодной. А более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального производства и дохода. В результате расширяется налоговая база, которая может поддержать налоговые поступления на высоком уровне даже при том, что ставки налога будут ниже (схема 63).

Сферой применения бюджетной политики является государственный бюджет.

Государственный бюджет - план доходов и расходов государства. В общем виде структура государственного бюджета выглядит следующим образом (см. табл. 27).

Структура государственного бюджета

Важнейшей задачей бюджетной политики считаются необходимость сбалансирования государственного бюджета и управление бюджетным дефицитом.

Бюджетный дефицит - это превышение расходной части бюджета над доходной. Основными причинами дефицита госбюджета являются уменьшение доходной части бюджета, увеличение государственных расходов, а также непоследовательная финансово-экономическая политика государства.

В экономической теории выделяют несколько типов бюджетного дефицита.

? Структурный дефицит представляет разность между текущими государственными расходами и доходами, которые могли бы поступить в бюджет в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения.

? Циклический дефицит определяется как разность между фактическим и структурным дефицитом.

? Фактический дефицит - общий дефицит госбюджета.

? Первичный дефицит равен разнице фактического дефицита и выплат по государственному долгу.

Мировая практика выработала три способа покрытия дефицита госбюджета: выпуск госзаймов, ужесточение налогообложения, производство денег или «сеньораж». При этом последний из названных способов не является простым печатаньем денег, т. к. это вызывает инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в Центральном банке страны и могут быть использованы для покрытия дефицита госбюджета.

Нарастание бюджетного дефицита приводит к появлению и росту государственного долга. Государственный долг - это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся в это же время положительных сальдо бюджета.

Структура государственного долга показана на схеме 64

Экономические последствия государственного долга можно свести к нескольким моментам:

? существенное сокращение возможностей потребления для населения данной страны;

? вытеснение частного капитала, что может ограничить дальнейший рост экономики;

? увеличение налогов для оплаты растущего государственного долга выступает в качестве антистимула экономической активности;

? перераспределение дохода в пользу держателей государственных облигаций.

Непосредственным результатом роста государственного долга является организация системы управления этим долгом. Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры на рынке ссудных капиталов, выпуском новых займов и выработкой условий выпуска, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, проведением конверсий (изменение условий доходности займов) и консолидацией (изменение условий сроков займов), проведением мероприятий по определению ставок процента по государственному кредиту, а также погашением ранее выпущенных займов, срок действия которых истек

«Облагать налогом и при этом пользоваться любовью не дано никому».

«Увы, но улучшить бюджет нельзя, не испачкав манжет».

§ 1. Государственный бюджет и его структура. Бюджеты центральных и местных органов власти

Важнейшим инструментом макроэкономическою регулирования, наряду с кредитно-денежной, является и налогово-бюджетная политика государ-ства. 1

Налогово-бюджетная политика - это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.

В гл. 20 изучалось влияние кредитно-денежной политики на стабилизацию экономики. Примечательно, что после выхода в свет работ Дж. М. Кей-нса в промышленно развитых странах приоритет отдавался не кредитно-денежной (монетарной), а именно налогово-бюджетной политике. В условиях глубокой депрессии, по Кейнсу, монетарная политика может оказаться неэффективной (по крайней мере, теоретически). Почему именно - об этом подробнее будет сказано в Приложении 2 к настоящей главе. Вывести экономику из состояния депрессии, согласно кейнсианскому подходу, в значительной мере могут автономные инвестиции, осуществляемые за счет государства. Вот почему налогово-бюджетная политика до 1950-х гг. - начала 60-х гг. стояла на первом месте в ряду других инструментов государствен- 1 Английский термин fiscal policy переводится на русский язык по-разному . В одних случаях - как фискальная политика, в других - как налогово-бюджетная политика. См.: Мэнкью Г. Макроэкономика. М.,1994; Гальперин В.М.,Гребенников П.И. и др. Макроэкономика. С-Пб.,1997; Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономика. 15-е издание. М.,1997; Словарь современной экономической теории Макмиллана. М., 1997. В настоящем издании мы будем использовать термин налогово-бюджетная политика как более точный по смыслу. Встречающийся в других главах нашего учебника термин фискальная политика не несет в себе никакого иного смысла, и, если это не оговаривается особо, используется в качестве синонима выражения налогово-бюджетная политика.

ного регулирования. Лишь позже, когда спады стали менее глубокими, а инфляция - устойчивой и хронической, кредитно-денежная политика вышла на авансцену макроэкономического регулирования.

Итак, если мы хотим выяснить суть налогово-бюджетной политики, нужно рассмотреть, что представляет собой государственный бюджет. Его можно определить как финансовый счет, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определенный период (обычно за год). Государственный бюджет можно рассматривать на стадии его окончательного утверждения законодательной властью как сумму ожидаемых налоговых поступлений и предполагаемых государственных расходов. Особый интерес представляет собой анализ исполнения государственною бюджета, в котором может наглядно проявиться расхождение между намерениями правительства и фактическими потоками расходов и доходов.

Помимо федерального государственного бюджета, в ряде стран существуют и внебюджетные фонды социальной сферы. Так, в Российской Федерации к ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд занятости населения, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В странах с федеративным государственным устройством, таких, как США, Россия. Германия и др., принято различать федеральный бюджет и бюджеты штатов (республик), а также местные бюджеты (например, городские, муниципальные и т. п.). Разделение полномочий в области налогообложения и расходов между бюджетами разного уровня называется налогово-бюджетным федерализмом.

В российской статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:

консолидированный бюджет - бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;
расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») -федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами

Через государственный бюджет перераспределяется значительная часть (от 35 до 55%) наиионаз1ьного дохода промышленно развитых стран; в России накануне финансового кризиса 1998 г. - около 30%. Примечательно. что данные о государственных расходах, а также налоговых изъятиях могут многое сказать о степени вмешательства государства в экономику. Но однозначной зависимости между долей государственных доходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует. Так, например, в СССР уровень государственной нагрузки на экономику был очень высоким и составлял приблизительно ту же величину, что и в странах с развитой рыночной экономикой свыше 50% ВВП. Однако уровень дохода на душу населения и

Налогово-бюджетная система

само «качество жизни» граждан капиталистических и социалистических стран различались не в пользу последних.

Рассмотрим, что представляет собой структура доходной и расходной статей федерального бюджета на примере России.

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации

Статьи бюджета, относящиеся к доходной части, не требуют специальных комментариев, за исключением графы «неналоговые доходы». Под ними подразумеваются доходы от продажи принадлежащего государству имущества, доходы от государственной собственности или от деятельности, а также доходы от внешнеэкономической деятельности. Расходная часть бюджета также весьма очевидна, но пояснения требуют некоторые отдельные статьи. Так, «Ссуды за вычетом погашений» можно расшифровать следующим образом: из бюджета Российской Федерации выдаются, в частности, кредиты государствам СНГ, и, вместе с тем, в бюджет поступают деньги в счет погашения за выданные кредиты. В 1997 г. ссуды за вычетом погашений составили 0,7% от ВВП. Если эту величину мы сложим с графой «Итого расходов» (17,8% от ВВП), то получим графу «Расходы и ссуды за вычетом погашений» (18,5% от ВВП). Дефицит государственного бюджета рассчитывается как разница между графой «Всего доходов» (12,5% от ВВП) и графой «Расходы и ссуды за вычетом погашений» (18,5% от ВВП), т. е. • 6% от ВВП (погрешность составляет 0,1% от ВВП) и в таблице присутствует цифра -6,1%. Это превышение расходов над доходами должно быть как-то покрыто, или профинансировано ровно на такую же величину, но, естественно, с обратным знаком, т. е. 6,1%. Это и называется «Общее финансирование», которое складывается из внутренних займов и внешних займов (складываем статьи «Внутреннее финансирование» и «Внешнее финансирование»). В итоге бюджет у нас сходится: 6,1% = 4%+2,1%, т. е. дефицит бюджета полностью профинансирован внутренними и внешними займами. Подробнее о дефиците государственного бюджета речь пойдет в § 5 настоящей главы.

В странах с федеративным устройством доходы и расходы местных органов власти имеют несколько иную структуру. В них отсутствуют расходы на национальную оборону, поддержку исследований космоса и др. Но в них относительно большую долю занимают расходы на образование, медицинское обслуживание; местные республиканские налоги также отличаются от федеральных (см. далее табл. 22.3. в § 2).

В заключение данного параграфа важно отметить, что бюджет - это всегда компромисс между различными социальными группами, которые представлены в законодательном органе избранными политиками. Ведь утверждение конкретных цифр бюджета - это не абстрактные математические упражнения. За утвержденными параметрами расходов стоят такие «бюджетополучатели», как работники здравоохранения, образования, регионы, рассчитывающие на дотации, военнослужащие и т. д. При неизменных объемах расходов увеличение бюджетных выплат одним группам населения может осуществляться лишь за счет урезания других статей расходов. Как нам уже известно из теории общественного выбора, утверждение парламентом объема и структуры расходов и доходов находится под мощным давлением различных лоббистских групп, что нередко становится причиной принятия неэффективных с общественной точки зрения решений (см. гл. 17, § 2, 3).

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. В 1998 г. на налоговые доходы приходилось приблизительно 83,5% доходов Федерального бюджета РФ.

Налогово-бюджетная система

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с новым Налоговым Кодексом РФ (ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства. От налога следует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков юридически значимых действий государственными органами, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки. Объектом налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог. Например, при взимании налога на прибыль закон устанавливает, какие виды затрат и в каком размере могут быть отнесены фирмой на себестоимость продукции, тем самым определяя, какая часть выручки считается прибылью и облагается налогом. Налоговая ставка представляет собой размер налога на единицу обложения.

По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, хотя с точки зрения истории налогообложения он еще достаточно молод (впервые он был введен в Англии в 1799 г., а в США применяется лишь с 1913 г.). Примерами прямых налогов могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество.

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете за товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж, дополнительно начисляемый на определенные виды товаров - алкоголь, табак, деликатесы, ювелирные изделия и др., который иногда называют «налогом на вредные привычки» или роскошь), таможенные пошлины.

Косвенные налоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Так, в бюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговых поступлений.

По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по

мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большего дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода.

Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц. Ич приведенной ниже таблицы 22.2. можно уяснить принцип действия прогрессивной шкалы подоходного налога, действующего в России с 1 января 1998 г.

Регрессивный налог - это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, т. е. составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это. как правило, косвенные налоги: при покупке облагаемого акцизом товара (например, черной икры) государство не может установить, а продавец получить с покупателя с более высоким уровнем дохода сумму по более высокой ставке налога.

Пропорциональный налог - это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога.

Налогово-бюджетная система

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням представлены в таблице 22.3.

Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

472 Глава 22

Политика ускоренной амортизации способствует сокращению сроков амортизационных отчислений путем увеличения размеров годовой нормы отчислений. Таким образом, сокращаются сроки окупаемости оборудования и у производителей появляются стимулы для инвестиций в передовые технологии. Проводя такую политику, государство тем самым отказывается от определенного дохода в виде части налога на прибыль в пользу увеличения степени конкурентоспособности национальной экономики. Наиболее ярким примером политики такого рода служит политика администрации Рейгана в США, оказавшая существенное влияние на увеличение темпов роста экономики США в 80-х гг.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. По российскому законодательству, воспользоваться такой отсрочкой имеют право предприятия, проводящие НИОКР или техническое перевооружение производства. Кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Сумма кредита ограничивается 30% от стоимости оборудования и не может превышать 50% от суммы начисленного к уплате налога. Размер процентов по инвестиционному налоговому кредиту устанавливается в пределах от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования ЦБ Р Ф .

Подходы к проблеме справедливости и эффективности распределения налогового бремени нашли свое отражение в принципах налогообложения.

По принципу получаемых благ физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Наиболее характерным примером его применения является налог на бензин, уплачиваемый автовладельцами, средства от которого идут на поддержание дорог в хорошем состоянии. Однако, широкое применение этого принципа, несмотря на его привлекательность с точки зрения справедливости распределения налогового бремени, весьма проблематично. Во-первых, невозможно определить степень использования общественных благ, производимых государством, каждым из экономических агентов. Очевидно, что даже в нашем примере с автодорогами от их хорошего качества получают дополнительные выгоды не только водители. Во-вторых, принцип полученных благ неприменим в отношении социальных расходов государства - в противном случае нужно было бы перекладывать бремя выплат пособий по безработице на самых же безработных.

Принцип платежеспособности предусматривает, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размера получаемого дохода, причем владелец более высокого дохода должен платить не только абсолютно, но и относительно более высокие налоги. В основе этого принципа лежит анализ предельной полезности каждой дополнительной единицы получаемого

Налогово-бюджетная система

дохода. Такой подход приводит к выводу, что дополнительный рубль дохода менее обеспеченного лица приносит ему большую полезность, чем дополнительный рубль дохода более обеспеченного. Следовательно, задача состоит в том, чтобы установить такой уровень налогов, при котором разные по величине потери дохода обладали бы равной полезностью для их владельцев. Однако, на практике такая задача вряд ли разрешима. Противники этого принципа выдвигают следующие аргументы. Во-первых, в случае его использования неравномерно искажаются результаты рыночной деятельности людей; во-вторых, у обладателей высокого дохода либо снижаются стимулы к ведению хозяйственной деятельности, либо повышаются стимулы к сокрытию доходов от налогообложения. 1

Рассматривая вопросы налогообложения, мы неоднократно подчеркивали определяющую роль налогов в формировании доходов государства. В этом проявляется их собственно фискальная функция (пополнение доходов казны). Однако, помимо задачи обеспечения финансирования государства, налоги могут существенно влиять как на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей. Эту функцию налогов принято называть регулирующей. Круг задач, которые решает с ее помощью государство, можно определить как регулирование качественных и количественных параметров воспроизводства и стимулирование роста общественного богатства. Регулирующая функция проявляется в проводимой государством налоговой политике (см. подробнее следующие параграфы данной главы).

Первое направление налоговой политики связано с уровнем и со структурой налоговой нагрузки на бизнес. Существующие государственные приоритеты могут выражаться в таких мерах налогового регулирования, как установление льготных ставок налогов или налоговые освобождения для определенных отраслей экономики или, что встречается достаточно часто на практике, для фирм, представляющих малый и средний бизнес.

Второе направление имеет большое значение для формирования стимулов и ожиданий населения и, прежде всего, связано с величиной ставок налога на заработную плату и подоходного налога. Высокий уровень этих налогов может вызвать такие негативные эффекты, как уменьшение экономической активности населения и сокрытие доходов.

Примером разумного подхода к этой проблеме может служить налоговая политика, проводимая с середины 1980-х гг. в ФРГ. Рост реальных доходов населения, наблюдавшийся с начала 60-х гг., привел к тому, что доля

1 Дж. С. Милль так выразил свой взгляд на чту проблему: «Облагать большие доходы более высоким процентом, нежели мелкие, значит облагать налогом трудолюбие и бережливость, наказывать человека за то, что он работал усерднее и сберег больше, нежели его сосед». (Цит. но: Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М., 1994. С. 206).

налогоплательщиков, доходы которых облагались по максимальной предельной ставке, за этот период выросла с 5% до 60%. По предложению федерального правительства ФРГ с 1986 г. началась поэтапная реформа подоходного налога. В том же году налоговое бремя уменьшилось на 11 млрд. марок, а в 1988 г. - уже 19 млрд. 1

Очевидно, что при установлении налоговых ставок не стоит забывать о «налоговой таблице умножения», автором которой является английский писатель и сатирик Джонатан Свифт. В 1728 г. он предупреждал политиков, что при повышении налогов действие дважды два не означает получения результата, равного четырем, и вполне вероятно может быть равным единице. 2 О закономерностях такого рода арифметики речь пойдет в следующем параграфе.

Читайте также: