Тяжелое финансовое положение в связи с коронавирусом для налоговой

Опубликовано: 16.05.2024

Чтобы поддержать бизнес в период пандемии, правительство утвердило специальный порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налоговым платежам. Разберёмся, кто может претендовать на такую форму поддержки и как её получить.

Перенос сроков уплаты и отсрочка — в чём разница

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 предусматривает два механизма поддержки бизнеса: перенос сроков уплаты налогов и отсрочки/рассрочки.

Перенос сроков — это «автоматическое» продление периода уплаты некоторых налогов для субъектов малого и среднего предпринимательства из пострадавших отраслей. Здесь никаких заявлений в налоговую подавать не надо: сроки сдвигаются без участия налогоплательщиков.

Отсрочки и рассрочки по уплате налогов — это индивидуальная мера поддержки. Чтобы её получить, придётся подать в ИФНС заявление. Расскажем подробнее об этом механизме.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

В отличие от переноса срока уплаты налогов, отсрочку или рассрочку может получить не только малый и средний бизнес.

На отсрочку или рассрочку могут рассчитывать компании из перечня пострадавших отраслей (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). «Пострадавший» ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.

Если ваша компания входит в перечень пострадавших и сохранила 90 % сотрудников по сравнению с мартом 2020 года, попробуйте получить кредит на выплату зарплаты.

Кроме того, право на поддержку имеют стратегические, системообразующие и градообразующие предприятия — при условии, что они пострадали от пандемии и правительство подтвердило это отдельным решением. Проверьте, относится ли ваша компания к одной из этих категорий.

Категория компаний, которые могут претендовать на отсрочку/рассрочку, если пострадали от пандемии	Как проверить
Стратегические предприятия	Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р (пп. «б» п. 13 Правил)
Системообразующие предприятия	Перечень, утв. Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ, от 20.03.2020 № 3 (пп. «в» п. 13 Правил).
Градообразующие предприятия	Организация признаётся градообразующей, если среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчётных периода больше 5000 человек (пп. «г» п. 13 Правил)

Наконец, отсрочку смогут получить собственники торговых помещений, если они сдают их в аренду и дали арендаторам отсрочку по арендной плате (поправки к Постановлению № 409, внесённые Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 № 699).

По каким правилам арендодатели могут дать отсрочку арендаторам, зафиксировано в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 439. И чтобы получить отсрочку по налогам, эти правила нужно выполнить. Вот часть требований:

Арендные каникулы нужно предоставить с даты, когда в субъекте РФ введён режим повышенной готовности или ЧС, до 01.10.2020.
Каникулы должны распространяться на всю сумму арендной платы за период повышенной готовности (ЧС) и на 50 % от суммы со дня отмены режима и до 1 октября.
Нельзя требовать от арендатора погасить задолженность ранее 1 января 2021 года.
Арендатор должен погашать задолженность поэтапно не чаще раза в месяц равными платежами не больше ½ от арендной платы.
По графику задолженность должна быть погашена полностью не позднее 1 января 2023 года.

И ещё два нюанса. На 1 марта у таких арендодателей в ЕГРЮЛ в качестве основного должен значиться код 68.2. А под торговыми помещениями понимаются объекты недвижимости и помещения в них, которые расположены на земельном участке, отвечающем двум критериям:

На нём можно размещать торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания — об этом говорит вид разрешённого использования или наименование по данным ЕГРН.
Он включён в утвержденный субъектом РФ перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Региональные власти должны сформировать и передать в ФНС перечень организаций и физлиц, которые имеют право на такую отсрочку. Получить отсрочку смогут только те, кто попадёт в этот перечень.

При этом регионы могут ввести дополнительные критерии для включения компаний в этот перечень. Например, могут установить, что отсрочкка аренды должна подтверждаться, или ограничить площадь торговых объектов, которые попадут под льготу.

При каких условиях дадут отсрочку или рассрочку

Оказаться в одном из названных перечней — необходимо, но недостаточно, чтобы получить отсрочку или рассрочку. Дополнительно учитываются финансовые показатели.

Доходы снизились более чем на 10 %

Отсрочку или рассрочку не дадут, если доходы компании в прошлом квартале снизились на 10 % и менее по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Для организаций, которые только открылись в 2019 году, берутся данные за два квартала до подачи заявления. Тем же, кто начал деятельность в 2020 году, отсрочку или рассрочку не дадут.

Однако доходы можно определять по-разному (Постановление № 409):

можно считать доходы в целом;
можно считать только доходы от реализации товаров, работ или услуг;
можно сузить круг операций и учесть снижение доходов только от реализации товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0 %, — если доля такой реализации больше 50 % от общего объёма.

В любом случае считаются именно «налоговые», а не «бухгалтерские» доходы. Для компаний на ОСНО данные берутся из налоговой отчётности: общий доход — из декларации по прибыли, доходы от реализации товаров, работ и услуг — из декларации по НДС (п. 4 Правил). Те, кто применяет УСН, указывают доходы «под честное слово»: подавать вместе с заявлением подтверждающие документы не нужно (п. 7 Правил).

В 2020 году появились убытки

Вторая категория, которая может претендовать на отсрочку или рассрочку, — организации на ОСНО, которые в 2020 году по итогам отчётных периодов начнут получать убытки, если в декларации за 2019 год их не было.

Сравниваются данные об убытках из годовой декларации за 2019 год и квартальной за отчётный период до подачи заявления (п. 4 Правил).

Кому не дадут поддержку

Даже если все условия (код ОКВЭД и финансовые) выполняются, претендовать на отсрочку или рассрочку не могут компании, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков, — в части налога на прибыль.

Не удастся получить поддержку, если руководитель компании или ИП «проходит» по уголовному делу за преступления в сфере налогообложения или собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Наконец, отказать в отсрочке или рассрочке могут, если у ИФНС есть основания полагать, что компания воспользуется этим для сокрытия имущества.

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».

Но есть и исключения.

Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Как работает отсрочка

Отсрочка позволяет уплатить налоги и страховые взносы позже, чем это установлено НК РФ. Продолжительность отсрочки зависит от нескольких факторов.

На какой период дадут отсрочку по налогам и взносам

Достаточно одного из названных условий.

Доходы от реализации с нулевым НДС учитываются, только если таких продаж больше 50 % от общего объема

Как работает рассрочка

Рассрочка — это возможность платить налоги и взносы постепенно, а не одной суммой. Для обычных организаций Постановление № 409 предусматривает рассрочку максимум на 3 года с уплатой по согласованному графику платежей. При этом в графике должно быть зафиксировано, что компания вносит деньги не реже раза в месяц равными долями. Отсчёт начинается с месяца, когда выдана рассрочка.

Период, на который вы хотите рассрочить уплату налога, указывается в заявлении, но он не должен превышать три года.

Претендовать на рассрочку можно в двух случаях:

если доходы сократились больше чем вполовину;
если доходы снизились больше чем на 30 % и появился убыток.

Для стратегических, системообразующих, градообразующих компаний и КНП установлены свои критерии и периоды рассрочки. Если доход снизился на 30–50 %, можно рассчитывать на 3-летнюю рассрочку. А если доходы упали более чем на половину, рассрочка даётся на пять лет.

Собственники-арендодатели торговых помещений могут претендовать на рассрочку, только если являются крупнейшими налогоплательщиками или относятся к категории стратегических, системообразующих, градообразующих организаций. Если нет, то они вправе получить только отсрочку по налоговым платежам.

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить поддержку, нужно до 1 декабря 2020 года подать в свою инспекцию:

заявление;
обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки;
график погашения задолженности, если вы претендуете на рассрочку более чем на 6 месяцев.

Декларации и расчёты, если они уже поданы в налоговую, прилагать не нужно. А вот если в заявлении есть данные из деклараций, которые еще не сданы (в том числе из-за переноса сроков), их стоит тоже приложить к заявлению. В противном случае инспекция не будет рассматривать заявление, пока компания не подаст декларацию. Исключение, как уже упоминалось, — плательщики УСН. Им налоговая верит на слово.

Если компания хочет получить отсрочку или рассрочку больше чем на полгода, понадобится поручительство или банковская гарантия. Ещё один вариант — передать в залог недвижимое имущество, если его кадастровая стоимость больше суммы задолженности.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Перенос сроков представления налоговой отчетности:

Перенос срока представления документов, подтверждающих основной вид деятельности в ФСС на 12.05.2020

Для всех организаций и ИП

Перенос срока сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год в налоговый орган и орган статистики на 12 мая 2020

Перенос сроков представления бухотчетности за 2019 год в налоговый орган на 3 месяца

В период с 6.04 по 30.04 отчеты в Росстат по всем формам статистического наблюдения представляются в установленном порядке.

Список форм отчетности и сроки указаны на сайте Росстата в разделе «Респондентам»

Принято (Федеральный закон от 08.06.2020 No172-ФЗ)

ФНС запустила сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли компания (ИП) от уплаты налогов.

Снижение суммы фиксированного платёжа на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (20 318 рублей вместо 32 448 рублей).

Снижение с 01.04.2020 по 31.12.2020 размера страховых взносов с 30 до 15 процентов (10% на ОПС, на ОСС — 0%, ОМС — 5%).

Пониженные тарифы применяются к сумме выплат в пользу физического лица, превышающую федеральный МРОТ за календарный месяц.

Для субъектов МСП, ведущих деятельность в пострадавших отраслях, указанных в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 (далее — пострадавшие отрасли).

Продление сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):

Продление сроков уплаты страховых взносов:

Для субъектов МСП, внесенных в реестр по состоянию на 01.03.2020 и ведущих деятельность в пострадавших отраслях (*)

Индивидуальные отсрочки/ рассрочки в уплате налогов (в результате рассмотрения налоговым органом заявления налогоплательщика)

Организации и ИП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях (*), при условии:

Отсрочка уплаты налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в 01.01.2020 по 31.12.2020.

Для арендодателей, которые предоставили своим арендаторам отсрочку по арендной плате:

Введен мораторий на выездные налоговые проверки до 30.06.2020

Для всех категорий налогоплательщиков

Продление срока представления документов налогоплательщиком на основании требований о представлении документов, пояснений с 1 марта по 1 июня 2020 года:

на 10 рабочих дней — по требованиям по НДС;
на 20 рабочих дней — в остальных случаях.

С 01.03.2020 по 31.05.2020 (включительно) не будут штрафовать при несвоевременном представлении документов (сведений) (ст. 126 НК РФ).

Установлен новый срок представления пояснений, документов (информации) по требованиям налоговой инспекции: начинает исчисляться с первого рабочего дня, следующего за нерабочими, и составит:

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 No 409

Освобождение от НДФЛ заработной платы в размере, не превышающим двукратную сумму федерального МРОТ.

Для организаций сферы (только Москва):

Срок уплаты торгового сбора продлен до 31 декабря 2020 года

Меры поддержки в виде:

Для московских собственников зданий и помещений, используемых для размещения объектов:

Отсрочка (освобождение) по уплате арендной платы по договорам аренды федерального имущества.

Предоставляется путем заключения дополнительных соглашений после обращения арендатора. Отсрочка предполагает уплату арендной платы равными частями в 2021 году или на иных условиях, согласованных сторонами договора.

Для субъектов МСП в сфере:

авиаперевозок, аэропортовой деятельности;
автоперевозок;
культуры, организации досуга и развлечений;
физкультурно-оздоровительной деятельности и спорта;
туризма;
гостиничного бизнеса;
общественного питания;
доп.образования, негосударственных образовательных учреждений;
организации конференций и выставок;
бытовых услуг населению.

Важно! Договором аренды должно быть предусмотрено предоставление в аренду федерального имущества, в целях его использования для осуществления указанных видов деятельности и при наличии документов, подтверждающих такое использование.

Отсрочка, как по публичной, так и частной недвижимости (земля, здания, помещения, иные объекты недвижимости).

Надо обратиться к арендодателю и требовать подписания дополнительного соглашения о предоставлении отсрочки, если отказ- в суд с иском о понуждении заключения соглашения (ст.445 ГК РФ).

Отсрочка по уплате примерно на 6 месяцев на период до 01.10.2020 (пока в регионе режим повышенной готовности или ЧС — отсрочка погашения 100% арендной платы, с момента отмены этих мер и до 01.10.2020- 50% арендной платы).

Введение моратория на подачу кредиторами заявлений о банкротстве.

ФНС России разработала специальный сервис, который поможет узнать, относится ли налогоплательщик к числу лиц, в отношении которых введен мораторий на банкротство.

Предприятиям автомобильной промышленности разрешается по согласованию с контрагентами изменять сроки исполнения госконтрактов без предъявления санкций ко второй стороне договора

ЦБ РФ рекомендует кредитным и микрофинансовым организациям, а также потребительским кооперативам:

Освобождение от уплаты арендных платежей по договорам аренды:

земельных участков, находящихся в собственности Москвы;
земельных участков на территории Москвы, государственная собственность на которые не разграничена,
нежилой недвижимости в собственности г. Москвы, за период с 1 числа месяца приостановления их деятельности в соответствии с указом Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ до последнего календарного дня месяца, в котором завершилось приостановление деятельности, но не ранее 01.07.2020

Для организаций и ИП (только Москва) в сфере:

Беспроцентная отсрочка по оплате арендной платы за второй квартал 2020 г. до 31.12.2020

Для арендаторов (только Москва):

Беспроцентная отсрочка по оплате изменения вида разрешенного использования земельного участка в части по уплате платежей за второй квартал 2020 г. сроком до 31.12.2020

Уменьшение на период действия в Москве режима повышенной готовности 50 % платы по:

Освобождение от уплаты по:

договорам на осуществление торговой деятельности (оказание услуг);
договорам на размещение нестационарных торговых объектов.

за период с 1 числа месяца приостановления их деятельности в соответствии с указом Мэра Москвы до последнего календарного дня месяца, в котором завершилось приостановление деятельности, но не ранее 01.07.2020

Беспроцентная отсрочка по оплате платежей за второй квартал 2020 г. сроком до 31.12.2020 по договорам купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности города Москвы (в т. ч. муниципальных образований) в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ

Субсидирование возмещения части затрат при приобретении нового оборудования:

возмещение затрат:
- до 25 % затрат — при приобретении импортного оборудования:
- до 35 % — при покупке российского оборудования.
компенсация процентной ставки при кредитовании в пределах
- ключевой ставки ЦБ РФ по импортному оборудованию;
- ЦБ0+5% — по российскому оборудованию;
возврат лизинговых платежей:
- до 25% при лизинге импортного оборудования;
- до 35 % — при лизинге отечественного оборудования.

Общий размер субсидии не более 10 миллионов рублей в год.

Покрытие расходов на коммунальные платежи и выплату вознаграждения правообладателю в форме фиксированных разовых платежей (паушальных взносов) и периодических платежей (роялти).

Компенсация 50% расходов на продвижение товаров и услуг на торговых интернет-площадках и оплату услуг онлайн-сервисов по доставке еды (не более 700 тысяч рублей до конца года).

Размер вознаграждения агрегаторов не должен превышать 20% от стоимости размещенного товара или услуги.

Компенсация по льготным кредитам 6% (ключевая ставка ЦБ РФ).

Льготные кредиты предоставляются МСП не старше трех лет под ставку не более 8% (ЦБ+2%), в размере от 500 тысяч до 15 миллионов рублей, на пополнение оборотных средств и инвестиционные цели.

Субсидирование кредитных ставок по кредитам:

Возмещение затрат при экспорте:

Субсидии на инжиниринг в виде компенсации до 50% понесенных затрат (но не более 50 миллионов рублей) на документацию и оборудование.

Для участников Московского инновационного кластера, зарегистрированных в качестве юридического лица или ИП не менее одного года до подачи заявки.

Предпочтение будет отдаваться субъектам МСП.

* Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434

Правительство опубликовало меры поддержки экономики в связи с коронавирусом 6 апреля. В их числе — продление сроков уплаты налогов, отсрочки и рассрочки. Разобрались, чем отличаются эти меры и как ими воспользоваться.

Виды отсрочек и рассрочек

Продление сроков уплаты налогов и взносов — автоматические отсрочки. Это сроки, которые правительство перенесло на несколько месяцев для пострадавших субъектов МСП. За этими отсрочками не нужно ходить в налоговую, всё будет сделано автоматически.

Индивидуальные отсрочки и рассрочки — меры, которые не будут применены автоматически, для их получения нужно обращаться в налоговую. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех, кто ведёт деятельность в пострадавших отраслях. Отсрочить можно налоги и взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году. Кроме акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.

Продление сроков уплаты налогов и взносов

Для вашего бизнеса автоматически будут перенесы сроки уплаты налогов, если вы одновременно:

Включены в перечень субъектов малого и среднего бизнеса по состоянию на 1 марта 2020 года.
Ведёте деятельность в пострадавших отраслях при условии, если эта деятельность для вас основная. Принадлежность к отрасли будут определять по кодам ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Перенос сроков будет выполнен по следующим платежам:

По налогу на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год — на 6 месяцев.
По НДФЛ предпринимателей на ОСНО за 2019 год — на 3 месяца.
По налогам и авансовым платежам (кроме НДС, налога на профессиональный доход и платежей налоговых агентов): за март и I квартал 2020 года — на 6 месяцев; за апрель-июнь, II квартал и 1-е полугодие 2020 года — на 4 месяца.
По налогу на патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года — на 4 месяца.
Авансы по транспортному, земельному и имущественному налогам: за I квартал 2020 года — на 30 октября 2020 года; за II квартал 2020 года — на 30 декабря 2020 года.
Страховые взносы за сотрудников: за март-май 2020 года — на 6 месяцев; за июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.

Кроме того, на 4 месяца позже можно уплатить дополнительные взносы ИП за 2019 год с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Платить отсроченные налоги и взносы нужно будет не сразу, а равными частями в течение 12 месяцев.

Все новости о поддержке бизнеса в условиях пандемии от государства и Точки на одной странице.

Получение индивидуальных отсрочек и рассрочек

Представители пострадавших сфер могут уплатить налоги и взносы ещё позже, если обратятся в налоговую инспекцию за дополнительной отсрочкой или рассрочкой. Причём это касается не только малого и среднего бизнеса, а всех.

Отсрочить можно налоги, срок уплаты которых наступил в 2020 году, кроме акцизов, НДПИ, НДС и налога на добавленный доход от добычи углеводородного сырья. На такие же отсрочки по отдельным решениям правительства могут претендовать стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не относятся к пострадавшим сферам.

Организации из отдельного перечня пострадавших отраслей могут кроме этого получить отсрочки по страховым взносам, НДС и налогу на добавленный доход от добычи углеводородного сырья.

Вы можете претендовать на дополнительную отсрочку или рассрочку, если:

Доходы (или доходы от реализации товаров, работ и услуг) снизились более, чем на 10%. Снижение доходов и выручки определяют так: берут показатель за прошлый квартал и сравнивают его с показателем за тот же квартал прошлого года. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в ноябре 2020 года, нужно взять цифры за 3-й квартал 2020 года и сравнить их с цифрами за 3-й квартал 2019 года. Если данных за 2019 год нет, то сравнивают между собой два последних квартала.
Доходы от реализации по операциям с нулевой ставкой НДС снизились более, чем на 10%. Этот показатель рассчитывают только для организаций, где таких операций больше 50% в общем объёме реализации.
По итогам отчётных периодов 2020 года есть убыток по налогу на прибыль. При условии, что в 2019 году убытка не было. Убыток определяют по декларации предыдущего отчётного периода. Если вы подаёте заявление на отсрочку или рассрочку в 4-м квартале 2020 года, убыток должен быть виден в декларации за 9 месяцев того же года.

На какой срок дадут дополнительную отсрочку

На 1 год, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и при этом есть убыток;
на 30% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 9 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 30%;
на 20% и при этом есть убыток;
на 20% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

На 6 месяцев, если доходы снизились более, чем:

на 20%;
на 10% и организация реализует социально значимые товары (услуги) либо относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

Те, у кого нет вышеперечисленных обстоятельств, могут получить отсрочку только на 3 месяца.

Это максимально возможные сроки. В заявлении вы можете указать и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия отсрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

На сколько дадут дополнительную рассрочку

До 3 лет, если доходы снизились более, чем:

на 50%;
на 30% и есть убыток;
на 30% и организация относится к категории стратегических, системообразующих, градообразующих предприятий или крупнейших налогоплательщиков.

До 5 лет могут получить рассрочку стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, если их доходы снизились более, чем на 50%.

Это максимально возможные сроки, вы можете указать в заявлении и меньший срок. Если будет нужно, до окончания действия рассрочки вы сможете продлить её в пределах оставшегося лимита.

Как получить дополнительную рассрочку или отсрочку

Стандартный порядок предоставления отсрочек и рассрочек прописан в статьях 61−64 НК РФ, но для представителей пострадавших от коронавируса сфер его упростили и сократили перечень необходимых документов.

заявление;
обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;
график погашения налоговых платежей;
поручительство, банковскую гарантию или залог недвижимости, если отсрочка или рассрочка нужна более, чем на 6 месяцев.

Налоговая инспекция примет решение в течение 30 дней.

Если вы подадите заявление до того, как сдадите декларации по соответствующим налогам, срок рассмотрения будут считать с момента сдачи отчётности.

Если впоследствии выяснится, что вы не имели право на отсрочку или рассрочку, не соответствовали условиям их предоставления, решение отменят, а вам придется кроме налогов и взносов заплатить пени за весь срок.

Кто не сможет получить дополнительные отсрочки и рассрочки

В статье 62 НК РФ прописано, когда организация не может претендовать на изменение срока уплаты налога. Но в Постановлении № 409 сделали оговорку, что некоторые ограничения не действуют. Дополнительные отсрочки не дадут только если:

на налогоплательщика завели уголовное дело о нарушении налогового законодательства;
есть подозрения, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой, чтобы уйти от налогов, или собирается на ПМЖ за пределы РФ.

Коротко

Малый и средний бизнес в пострадавших от коронавируса отраслях автоматически получит отсрочки по налогам за 2019 год и за I-II кварталы 2020 года.
По страховым взносам малому бизнесу дали отсрочку за март-май и июнь-июль 2020 года.
Дополнительно налогоплательщики из пострадавших отраслей могут получить отсрочку по налогам и взносам до 1 года или рассрочку до 5 лет.
Для получения дополнительных отсрочек и рассрочек разработали специальный упрощённый порядок.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

В качестве одной из мер поддержки бизнеса в период распространения коронавируса организациям предоставлялась отсрочка или рассрочка на уплату налогов и страховых взносов. ФНС в письме от 15.01.2021 г. № СД-18-3/56@ рассказала о том, что в дальнейшем уготовлено для лиц, воспользовавшихся этой поддержкой.

Как работают правила «коронавирусной» отсрочки по налогам

Беспроцентная отсрочка или рассрочка по уплате налогов и страховых взносов предоставлялась субъектам МСП в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409.

Чтобы претендовать на отсрочку или рассрочку, организации надо было соответствовать 2-м критериям:

ее основная деятельность включена в перечень пострадавших от COVID-19 отраслей экономики;
ее доходы значительно снизились или она получила убыток.

Срок подачи заявления об предоставлении этой льготы по налогам и взносам истек 30 ноября 2020 года.

Отсрочка предоставлялась по платежам, сроки уплаты которых приходились на 2020 года, в том числе на период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Если срок уплаты налога или авансового платежа по нему был продлен, то их можно уплачивать частями.

Каждый платеж равен 1/12 от суммы налога. Их надо перечислять ежемесячно в следующем порядке:

первый платеж – не позже последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления;
очередные платежи – не позднее последнего числа каждого из 11 месяцев.

Указанное следует из пункта 1(1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

Например, до 31 марта 2021 года надо уплатить очередной платеж в размере 1/12 налога на прибыль, который первоначально следовало перечислить до 28 марта 2020 года за налоговый период 2019 года.

Продлевать предоставление отсрочек и рассрочек по налогам в 2021 году не планируют

Правительство РФ вправе издавать нормативные правовые акты. Но они не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, если не установлено таких исключений.

Однако, в 2020 году такое исключение ввели.

Так, в 2020 году Правительство могло издавать нормативные правовые акты, чтобы установить в период с 1 января до 31 декабря 2020 года дополнительные основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Иных полномочий Правительству РФ в части изменения законодательства о налогах и сборах не предоставляли.

Поэтому, ни в I квартале 2021 года, ни далее не планируется вносить изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, предусматривающие:

дополнительные основания для отсрочек либо рассрочек по налоговым платежам;
предоставление отсрочек либо рассрочек по налоговым платежам после истечения сроков их уплаты в 2021 году.

Отсрочить налоговые платежи в 2021 году можно по общим правилам

Отказ продлевать «коронавирусные» меры поддержки не означает, что организации или ИП совсем лишены возможности получить отсрочку или рассрочку по налоговым платежам.

Такую возможность им по-прежнему предоставляет глава 9 Налогового кодекса РФ.

Так, вам могут предоставить отсрочку или рассрочку, если ваше финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный срок, но есть достаточные основания полагать, что вы сможете уплатить их в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

Указанное возможно при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств, например, если:

причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
возникли признаки несостоятельности либо банкротства в случае единовременной уплаты налога;
имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку понадобится подать заявление в региональную УФНС через свою налоговую, где вы стоите на учете.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции COVID-19 в целях ограничения роста просроченной задолженности физических лиц по договорам потребительского кредита (займа), а также кредитным договорам, договорам займа, которые заключены с заемщиком - физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой (далее - договор кредита (займа), и в целях недопущения возникновения просрочки платежа по договорам добровольного страхования, условиями которых предусмотрено внесение периодических платежей страховщику, Банк России рекомендовал кредитным организациям, микрофинансовым организациям, кредитным потребительским кооперативам, сельскохозяйственным потребительским кооперативам и страховым организациям предоставлять отсрочку (уменьшение) платежей. (Информационное письмо о предоставлении отсрочки (уменьшении) платежей в связи с короновирусной инфекцией (COVID – 19) от 20.03.2020 № ИН – 06- 59/22).

Для получения отсрочки (уменьшения) платежа заемщику необходимо обратиться к кредитору с заявлением о реструктуризации его долга по договору кредита (займа), предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств либо уменьшение размера платежей. При наличии документа, подтверждающего наличие у заёмщика COVID – 19, кредитору рекомендовано оперативно рассмотреть и принять решение об удовлетворении заявления.

Возможность получения отсрочки платежа сохраняется и в случае обращения заемщика к кредитору после возникновения просроченной задолженности, если такое обращение поступило после окончания периода временной нетрудоспособности заемщика, вызванной COVID – 19.

При определении условий реструктуризации долга по договору кредита (займа) (в части сроков и начисления процентов) применяется порядок, аналогичный установленному статьёй 6.1-1 Федерального закона от 21 декабря 2019 года № 353 – ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (далее – Закон – 353-ФЗ) без учета условий определённых в части 1 указанной статьи, в том числе не начислять неустойку (штраф, пени) за ненадлежащее исполнение обязательств по договорам кредита (займа).

Реструктуризация может быть проведена и в случае, если ранее заемщиком было реализовано право на льготный период, предусмотренный ст. 6.1-1 Закона – ФЗ-353.

По кредитным договорам, договорам займа, которые заключены с заемщиком – физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, в случае подтверждения COVID – 19 у заемщика или (и) совместно проживающих с ним членов семьи, рекомендовано не обращать в срок до 30 сентября 2020 года взыскание на предмет ипотеки, если предметом ипотеки является жилое помещение, которое является единственным пригодным для постоянного проживания заемщика и совместно проживающих с ним членов его семьи.

Решение об отсрочке платежа рекомендовано принимать и для договоров добровольного страхования. При обращении страхователя, у которого подтверждено наличие COVID – 19, в страховую организацию с заявлением об отсрочке платежа по договору добровольного страхования или с заявлением о продлении срока совершения страхователем действий, предусмотренных условиями договора добровольного страхования, при наступлении страхового случая, рекомендовано принимать решение об удовлетворении такого заявления.

В период временной нетрудоспособности, вызванной COVID – 19, страхователю рекомендовано не начислять неустойку (штраф, пени), а также не применять иные последствия за ненадлежащее исполнение страхователем обязанностей по договору добровольного страхования в течение периода временной нетрудоспособности.

Таким образом, Банк России позволяет кредитным организациям не ухудшать в отношении отдельных заемщиков оценку их финансового положения.

(c) Управление Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Республике Алтай, 2006—2015 г.

Все права на материалы, размещенные на сайте, охраняются в соответствии с законодательством РФ, в том числе об авторском праве и смежных правах.
При использовании материалов сайта необходима ссылка на источник

Адрес: 649002, Республика Алтай, г. Горно-Алтайск, проспект Коммунистический, 173

Тел.: +7 (38822) 6-43-84

Эл. почта:

Наш аккаунт в instagram: @rospotrebnadzor04

Читайте также: