Требование из налоговой нулевая декларация

Опубликовано: 10.05.2024

Довольно часто возникает ситуация, когда фирма зарегистрирована, но фактически не функционирует: стартапы, оптимизационные схемы, неудачный бизнес.

Понять, что фирма не ведет деятельность, можно по вполне понятным критериям:

нет движений по расчетным счетам и наличных операций;
не начисляется зарплата сотрудникам;
нет товарооборота.

Отчитываться в контролирующие органы все равно нужно. Для этого нужна нулевая отчетность (нулевка) — обязательная налоговая и бухгалтерская отчетность с нулевыми показателями, которую должны сдавать организации и ИП, даже в случаях, когда они не ведут деятельность и не тратят деньги с расчетного счета.

В статье расскажем

Куда отчитываться, если деятельность не ведется?

Организация должна сдавать отчеты «по нулям» в налоговую, Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС).

В ИФНС организации на общем режиме налогообложения отправляют нулевые бухгалтерский баланс и декларации по НДС и налогу на прибыль. Причем НДС и прибыль можно заменить на Единую упрощенную налоговую декларацию, если соблюдены два условия:

нет движений по расчетным счетам и кассе;
не возникало объектов налогообложения по заменяемым налогам и страховым взносам.

Организации на упрощенной системе отправляют в свою инспекцию обычную декларацию.

На ЕНВД «нулевки» под запретом (см. Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Нужно сниматься с учета или платить обычный налог.

В ПФР и ФСС организации подают стандартные отчеты с уменьшенным количеством разделов и таблиц.

Индивидуальные предприниматели не отчитываются в ПФР и ФСС, если никогда не нанимали работников и не вставали на учет в качестве работодателя.

Почему важно сдать нулевки вовремя

Во-первых, за несдачу отчетов в ФНС заблокируют расчетный счет (подробнее — в статье Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией. Конечно, если фирма «умерла», это уже не важно, но перепродажа фирмы с «хвостами» обойдется дороже.

Во-вторых, штрафы тоже будут. В ФНС за несдачу отчета по налогам или страховым взносамштраф 1000 рублей по ст.119 НК РФ. Бухотчетность и квартальные отчеты по прибыли обойдутся дешевле — 200 рублей за каждый непредставленный отчет (ст. 126 НК РФ).

В ПФР несданная нулевка обойдется в 1000 рублей, как прописано в ст. 46 Закона 212-ФЗ “О страховых взносах”. И дополнительно может быть наложен штраф на должностное лицо в размере 300-500 рублей (ст.15.33 КОАП РФ).

Когда сдавать нулевки и как их заполнить

Нулевой бухгалтерский баланс

Малым предприятиям достаточно сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках в более легкой форме. Отчет называется «Бухгалтерская (финансовая) отчетность для субъектов малого предпринимательства». Форма и порядок заполнения утверждены в Приложении 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Единая упрощенная налоговая декларация

Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н

Единая упрощенная налоговая декларация сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Сдавать можно в электронном виде, в бумажном и по почте с описью вложения.

Отчет состоит из двух страниц. Организации заполняют только первую страницу. На ней указываются стандартные данные (ИНН, номер корректировки, год, налоговая, ОКТМО и т. д.). Из интересного, заполняется таблица с перечислением налогов, которые заменяет собой единая упрощенная декларация, в порядке очередности статей Налогового кодекса. Статьи указываются в колонках справа.

Нулевая декларация по НДС

Декларация по НДС сдается в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца. Выглядит она как обычная НДС, утвержденная Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Если деятельность совсем не велась, заполнить нужно лишь титульный лист и раздел 1.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Сдается каждый квартал, до 28 числа следующего за кварталом месяца. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Сдавать можно в электронном и в бумажном виде лично и по почте. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Заполняются в титульном листе, как обычно, раздел 1 (КБК и прочерками) и раздел 2 (прочерками).

Нулевая декларация по УСН

Организации сдают отчет до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП — до 30 апреля.

Заполняются титульный лист и раздел 1 (КБК, ОКТМО).

Нулевая декларация по ЕНВД

На ЕНВД не предусмотрена нулевая декларация. Это связано с тем, что начисление налога не зависит от того, получали ли организация или предприниматель доходы в отчетном периоде фактически. Налог исчисляется исходя из физического показателя, которым владеет организация, и установленной законом нормы доходности на единицу показателя.

Отсутствие же физического показателя Минфин рассматривает как причину для снятия плательщика ЕНВД с учета, а не как причину сдать нулевку и не платить налоги. Поэтому, если вы какое-то время не работали и не имели физического показателя, но не снялись с учета, то декларацию сдать нужно. Да не нулевую, а заполненную по правилам — рассчитать сумму налога на основе физпоказателя, который указан в последней сданной ненулевой декларации.

Нулевой РСВ в ФНС

Отчеты по страховым взносам сдаются четыре раза в год, до 15 числа второго месяца за кварталом — в бумажном виде или до 20 числа — в электронном виде.

Отчет сдается по форме РСВ-1. Порядок заполнения утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2П.

Заполнять нужно титульный лист, 1 и 2 разделы.

Если ваши сотрудники находились в отпуске без содержания (или в других видах отпуска, где код — АДМИНИСТР), в декрете, в отпуске по уходу за ребенком, то помимо РСВ-1 подаются еще индивидуальные сведения с заполненными стажами и нулевыми суммами.

Нулевка в ФСС

Отчет 4-ФСС нужно представить в ФСС не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца — в бумажном или не позднее 25 числа — в электронном виде.

Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Заполняются и предоставляются титульный лист, таблицы 1, 3, 6 и 7.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не хотите сдавать отчет самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

В бизнесе случаются и простои. И происходит это по различным причинам – экономическим, техническим, чрезвычайным обстоятельствам. Но, несмотря на временную приостановку деятельности, компании все равно должны сдавать отчетность в налоговую инспекцию и другие контролирующие органы. Такая отчетность называется нулевой. Однако, несмотря на свое название, «нулевка» может содержать сведения. К примеру, в бухгалтерском балансе всегда указываются суммы уставного капитала, источники его формирования. На самом деле нулевая отчетность представляет собой обязательный комплект документов, включающий налоговую и бухгалтерскую отчетность с большинством нулевых показателей.

А теперь конкретно, в какой ситуации подаются «нулевки»? Такое происходит, когда:

в компании нет сотрудников, и зарплата не начисляется, руководитель находится в неоплачиваемом отпуске;
нет никакой деятельности: договоры не заключаются, товары не доставляются, услуги или работы не ведутся, даже если они оплачены раньше;
нет никаких оборотов по расчетному счету.

Какие организации и куда подают нулевую отчетность в 2020 году

Кто вправе представлять нулевую отчетность

Название отчета

Куда подавать

Расчет по страховым взносам

СЗВ-М при отсутствии сотрудников подается на руководителя копании

Заявление о подтверждении основного вида деятельности, справка-подтверждение, копия пояснений к бухгалтерской отчетности

Организации на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по НДС

ООО на спецрежиме, если выделяли НДС в счетах-фактурах или являлись налоговыми агентами

Декларация по НДС

Организации на УСН

Декларация по УСН

Организации, у которых есть объект налогообложения:

Декларация по налогу на имущество

Декларация по земельному налогу

Компании, попавшие в выборку Росстата

Единая упрощенная декларация заменяет несколько нулевых налоговых отчетов, подаваемых в ИФНС. Это форма КНД 1151085. Но ее использовать можно только при условии, что у компании:

не было движения денег по расчетным счетам или кассе за отчетный период;

отсутствовали налогооблагаемые объекты.

Нулевая отчетность ООО на ОСНО

Куда подавать

Декларация по налогу на прибыль

До 28 апреля 2020;

До 28 июля 2020;

До 28 октября 2020.

По итогам года: до 29 марта 2021 года (28 марта – выходной)

Декларация по НДС

Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подается только в электронном виде

За 2020 год – до 31 марта 2021 года

Отчет о среднесписочной численности

За 2020 год – до 20 января 2021 года

– бумажную форму – до 15 числа следующего месяца;

– электронную – до 20

Ежемесячно, до 10 числа следующего месяца

– бумажную форму – до 20 числа следующего месяца;

– электронную – до 25

В том случае, если компания даже при отсутствии деятельности выплачивала какие-либо вознаграждения физическим лицам, она должна представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ).

Нулевая отчетность ООО на УСН

Перечень нулевых отчетов для компании на УСН практически тот же, что и для налогоплательщика на ОСНО. Основные отличия заключаются в том, что не нужно подавать декларацию по налогу на прибыль и в большинстве случаев хозяйственной деятельности организациям на УСН не надо отчитываться по НДС. Но «упрощенцам» необходимо сдать по итогам года до 31 марта следующего декларацию по УСН. Даже тем, кто зарегистрировался в самом конце декабря и номинально отработал 1-2 дня без оборотов, декларацию нужно представить в общем порядке.

Правила заполнения нулевой отчетности на УСН зависят от выбранного объекта налогообложения. Их два: доходы и доходы минус расходы. Для каждого варианта предусмотрены свои особенности по заполнению налоговой декларации.

в обязательном порядке заполняется титульный лист нулевой декларации, а также разделы 1.1 и 2.1.

данные о налогоплательщике указываются по общим правилам;

нулевая декларация подается в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта.

Для УСН «Доходы минус расходы»:

к заполнению обязателен титульный лист, а также разделы № 1.2 и 2.2 нулевой формы;

если у компании имеются обособленные подразделения, то подавать отдельную декларацию по УСН не требуется;

если у организации при отсутствии доходов есть расходы, сведения о них можно отразить в нулевой декларации в соответствии с данными бухгалтерского учета и/или по подтверждающим документам.

Обращаем внимание! Для сдачи нулевой отчетности не предусмотрены специальные даты. Все «нулевки» подаются в те же сроки, что и обычные налоговые декларации. За несвоевременную подачу нулевых деклараций предусмотрены штрафы.

Все, кто применяет УСН, обязаны раз в год сдавать декларацию. Иногда в ней нечего указывать, потому что не было ни доходов, ни расходов. В таких случаях декларацию сдать всё равно нужно, просто она будет нулевая. Расскажем, как это сделать и приведём пример заполнения нулевой декларации по УСН.

В каких случаях сдают нулевой отчет по УСН

Есть две ситуации, когда нужно это сделать:

Предприниматель или организация не вели деятельность и не получали доходов. Такое бывает, например, когда регистрируются в конце года, а доходно-расходные операции начинаются только в следующем году. Если хотя бы один день в году ООО или ИП находились на УСН, по итогам этого года нужно сдать декларацию.
Индивидуальный предприниматель совмещает упрощённую и патентную систему налогообложения, но доходы получает только от патентной деятельности.

Если в любой из этих ситуаций по итогам года не сдать нулевую декларацию, предпринимателя оштрафуют на 1 000 рублей и могут заблокировать счёт в банке.

Не каждая декларация с нулевым налогом будет считаться нулевой. Нельзя сдавать нулевую декларацию, если:

ИП ведёт деятельность, получает доходы и имеет право на налоговые каникулы. Тогда в декларации он должен указать реальные доходы и расходы, но ставка налога и сумма к уплате будут равны нулю.
У ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» были расходы, но не было доходов. В этой ситуации в декларации тоже нужно отразить реальные расходы и полученный убыток. В будущем на сумму убытка можно будет уменьшить расходы.

Срок сдачи декларации для ИП — 30 апреля, для ООО — 31 марта.

Заполнение нулевой декларации по УСН

Декларацию за 2020 год нужно сдавать по форме, утверждённой приказом ФНС № ММВ-7−3/99@.

С отчётности за 2021 год будет действовать новая форма, которую налоговая утвердила приказом № ЕД-7−3/958.

Вот несколько важных правил для заполнения декларации:

Если вы переходили на УСН «Доходы», нужно заполнить разделы 1.1 и 2.1.1, если на УСН «Доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.
Если заполняете отчёт от руки или распечатываете на принтере, используйте чернила строго чёрного, синего или фиолетового цвета.
При заполнении от руки во всех пустующих полях ставьте прочерки «-».
При заполнении на компьютере прочерки в пустующих полях ставить не нужно. Применяйте только шрифт Courier New высотой 16−18 пунктов.
В верхней части каждого листа декларации указывайте ИНН и КПП организации. У ИП КПП нет, поэтому они заполняют только ИНН.

Узнать ИНН и КПП можно с помощью сервиса на сайте ФНС. Для этого введите ФИО предпринимателя или название организации, и регион.

Дальше мы подробно расскажем о том, как заполнять каждый раздел.

Титульный лист

Титульный лист при любом объекте УСН заполняют одинаково. Что указывать в полях титульного листа, смотрите в таблице.

В левом нижнем блоке титульного листа проставьте код «1», если сдаёте декларацию сами, и «2», если через представителя. Во втором случае дополнительно укажите ФИО представителя и реквизиты доверенности.

Подпишите титульный лист и проставьте дату.

Образец заполнения титульного листа

Разделы 1.1 и 2.1.1 для УСН «Доходы»

В разделе 1.1 заполните только строку 010 «Код по ОКТМО» — его можно узнать в сервисе ФНС. Если в течение года состояли на учёте в одном и том же муниципальном образовании, поле с кодом в этом разделе нужно заполнить только один раз, коды в строках 030, 060 и 090 не заполняют. Внизу листа поставьте подпись и дату.

Образец заполнения раздела 1.1

В разделе 2.1.1 заполните:

Строку 102 — ИП без работников ставят в ней «2», ИП с работниками и ООО ставят «1».
Строки 120−123 — ставка налога, стандартно это 6%, если в регионе не действует другая.

Даже если платили страховые взносы за себя в отчётном году, в нулевой декларации их не указывайте. В декларации пишут взносы, которые уменьшают налог, а если не было предпринимательской деятельности и доходов, то нет и налога.

Образец заполнения раздела 1.1.2

Разделы 1.2 и 2.2 для УСН «Доходы минус расходы»

В разделе 1.2 заполните только ОКТМО в строке 010. Внизу листа поставьте подпись и дату.

Образец заполнения раздела 2.1

В строках 260−263 раздела 2.2 проставьте налоговую ставку. Стандартно это 15%, если в регионе не действует другая ставка.

Образец заполнения раздела 2.2

Если живете по месту прописки и ещё не оформляли электронную подпись, быстрее и дешевле сходить в ИФНС лично.

Коротко

Даже если ИП или ООО не получали доходов, он должен сдать нулевую декларацию по УСН до 30 апреля.
Нулевую декларацию сдают в двух случаях: не было деятельности и при совмещении УСН и ПСН, когда доходы были только от деятельности на патенте.
На УСН «Доходы» в нулевой декларации заполняют титульный лист, разделы 1.1 На УСН «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2. и 2.2.
За несдачу нулевой декларации ИП и ООО оштрафуют на 1 000 рублей и заблокируют расчётный счёт.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Бывает так, что новички на рынке первое время не ведут деятельности. То есть фирма зарегистрирована, а оборотов никаких нет. Несмотря на это, такой компании все равно придется сдать отчетность в контролирующие органы. Отчеты, которые не содержат стоимостных показателей, называются нулевыми.

Какие нулевые отчеты сдавать, зависит от системы налогообложения. Сроки отчетности, стандартной и нулевой, одинаковы.

Нулевая отчетность ООО на ОСНО

Находясь на общем режиме, компании обязаны сдавать ряд деклараций: по НДС, прибыли, имуществу. Помимо этого, нужно сдавать формы 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ. Раз в год подается бухгалтерская отчетность. А также периодически нужно сдавать отчетность в Росстат.

Отчетности много, но некоторые формы в принципе не могут быть нулевыми. Например, не могут быть нулевыми СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, даже если сотрудники не получают зарплату или их вообще нет. Этот вид отчета подается на застрахованных лиц, а единственный учредитель, который руководит организацией, тоже попадает в их число. Поэтому если у компании не было деятельности, а следовательно и выплат работникам, подать СЗВ-М все равно придется.

Нулевым не может быть и баланс, в нем как минимум будет заполнена информация о компании. В третьем разделе должна стоять сумма уставного капитала, а в разделе с активами будут показываться соответствующие суммы денег, основные средства, материалы и пр.

Иначе обстоит дело с декларациями. Для всех видов допустима нулевка. В нулевой декларации по НДС заполняется лишь титульный лист, а ячейки в остальных разделах прочеркиваются. В промежуточную декларацию по прибыли надо включить титульник, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02, в итоговую добавляются приложения 1 и 2 к листу 02. Декларацию по имуществу можно вообще не сдавать, если нет объектов налогообложения.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.

Форма 6-НДФЛ подается налоговыми агентами. ООО становится налоговым агентом только в момент выплаты дохода работнику. Если выплат не было, ООО не является агентом. Поэтому при отсутствии деятельности в компании 6-НДФЛ можно не сдавать.

Если в течение отчетного периода отсутствуют обороты по банку и кассе, а также нет объекта налогообложения, ООО вправе сдать единую (упрощенную) декларацию. Этот вид отчета заменяет декларации сразу по НДС и прибыли. По своей сути упрощенная декларация является нулевой, так как не содержит сумм налога.

По сотрудникам нужно будет подавать РСВ и 4-ФСС. Даже если самих сотрудников нет. В РСВ заполняется титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. В 4-ФСС внесите данные на титульный лист и в таблицы 1, 2 и 5. Если данных нет, оставьте поля пустыми или проставьте прочерки.

Нулевая отчетность ООО на спецрежиме

ООО на спецрежимах освобождены от ряда налогов. Им не нужно сдавать декларацию по НДС или прибыли.

ООО на УСН о своих доходах и расходах сообщают налоговой службе в декларации по УСН. Если деятельность не велась, нужно подать нулевую декларацию по УСН. Срок для подачи нулевки организациями — до 31 марта. Нулевая отчетность 2020 направляется в ФНС до 31.03.2021.

Также упрощенцы должны подать нулевые отчеты по форме 4-ФСС и расчет по страховым взносам, если не было выплат. СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ тоже обязательны.

Ответственность

Сдача нулевой отчетности является обязательной в большинстве случаев. Если не сдать нулевой отчет, компанию оштрафуют за каждый вид несданного отчета. Штраф для ООО составит 1 000 рублей. Помимо этого, оштрафуют и должностное лицо на 300–500 рублей.

За несдачу СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — штраф 500 рублей за каждое лицо, которое должно быть указано в отчете.

Не сданная в срок нулевая отчетность может привести к блокировке расчетного счета фирмы.

ФНС или фонды могут запросить у ООО пояснительное письмо. В нем компания должна объяснить, почему деятельность не ведется.

Кому можно подавать нулевую декларацию и как её заполнять – читайте дальше

Один из первых вопросов, который может возникнуть у индивидуального предпринимателя — как платить налоги, если реального дохода у фирмы нет? Ведь начисления налогов будет вестись сразу по регистрации права на предпринимательскую деятельность, а на налаживание оборота и продаж может понадобиться время. Просто закрывать на сложившуюся ситуацию глаза — не вариант. Всё что вы с этого получите — заморозку расчётного счёта и хороший штраф за неисполнение.

Поэтому и существует такая штука как нулевая декларация. Сложной её не назвать, но с нюансами стоит ознакомиться.

Основное, что потребуется — бланк декларирования для упрощённой системы налогообложения за 2017 г. Либо похожий — зависимости от того, какая у вас именно система.

Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?

Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:

декларация УСН
Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)

Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.

Для ИП с наёмными работниками

Декларация УСН
Справка о среднесписочной численности работников
Книга учёта (также по усмотрению инспекции)

Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.

Для юридического лица

декларация
справка о доходах
декларация о среднесписочной численности сотрудников
информация о работниках по форме 2-НДФЛ
справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности

Нулевая декларация на ОСНО

Юрлица, которые работают по ОСНО, должны платить налог на прибыль. Ипэшники — налог на добавленную стоимость (НДС). Поэтому каждый предоставляет свой вариант нулевой декларации, когда деятельность предприятия не ведётся, в зависимости от той системы начисления налогов, какая на данный момент действует в его отношении.

Подаётся отчёт четыре раза в год — ежеквартально. При этом за 1-ый квартал информация предоставляется до 29 февраля.

Особенности ОСНО в том, что ИП обязаны декларировать по форме 3-НДФЛ. А сдача отчётности с нулевым показателем происходит через интернет.

Отчёты по водному, транспортному, земельному налогу вам придётся сдавать только в том случае, если имеется сам объект налогообложения. То есть, если имущества на ИП нет, то и сдавать ничего не надо.

Какие разделы заполняются при декларировании

Для тех ИП, кто действует по УСН обязательным считается заполнение первых трёх листов декларации:

Первая страница:

ИНН и КПП (при наличии), код налогового подразделения
ФИО, либо наименование организации (в случае юридического лица)
Строка ОКВЭД нужна для внесения информации из Росстата
Строка Доверенность заполняется данными о директоре организации
В строке «Номер корректировки» ставим «0»!
В строке «Налоговый период» прописываем «34» (обозначение одного года)
Вписываем дату заполнения и ставим подпись

Вторая страница:

001 — нужно прописать «1» или «2» в зависимости от объекта, который облагается налогом.
010 — место для указания классификатора ОКАТО
020 когда объект налогообложения «доходы» ставим 182 1 05 01011 01 1000 110
020 когда объект налогообложения «доходы минус расходы» ставим 05 01021 01 1000 110. 080
Остальные строчки закрываются прочерками

Третья страница:

Здесь нас интересует строка 201, в которую вписывается ставка в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Напомним, для ИП на УСН ставка при объекте «доходы» — 6%. Ставка при объекте «доходы минус расходы» — 15%.

Пустые графы и клетки оставляют без изменений.

Больше в документе ничего прописывать не нужно.

Для тех, кто подаёт декларацию через сеть (ИП и юрлица на ОСНО), необходимо использовать специализированное ПО и электронную подпись.

Заполнить и сдать нулевую декларацию в налоговую службу несложно. А вот если «забыть» про эту необходимость, то можно получить неприятный штраф и заморозку счёта.

Понимая, как заполняется нулевая декларация, вы автоматически учитесь заполнять декларацию с отражением прибыли. А это ещё более нужные знания, ведь даже если прибыли нет, она обязательно скоро появится.

Читайте также: