Торговля на ярмарках налогообложение

Опубликовано: 19.09.2024

Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Торговый сбор появился в Налоговом кодексе еще в 2015 году. Это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года. Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались. В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.

Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.

Изменения по торговому сбору в 2021 году

Изменения по торговому сбору в 2021 году по сравнению с 2020 годом небольшие:

В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2021 году еще не введен.
Повышен коэффициент дефлятор с 1,379 до 1,420 для деятельности по организации розничных рынков.
Изменились ставки торгового сбора в 2021 году. Теперь в п. 2 ст. 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» речь идет только о развозной торговле, разносную из него исключили. Ставка по-прежнему составляет 40 500 рублей на объект. Появилась ставка сбора для розничной торговли через торговые (вендинговые) автоматы — 4 900 рублей в квартал на один автомат.
Отменено освобождение от торгового сбора:
- розничной торговли через вендинговые автоматы;
- разносной розничной торговли через помещения, здания, сооружения, находящиеся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
- розничной торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.
Уточнили льготу для организаций федеральной почтовой связи. Теперь от уплаты торгового сбора такие компании освобождаются только в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.
Освободили от обложения торговым сбором межрегиональные ярмарки.

Кто платит торговый сбор?

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2020 году не введен.

Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:

через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций).
через объекты нестационарной торговой сети,
через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами,
через отпуск товаров со склада.

Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.

Кто не должен платить торговый сбор?

В 2021 году торговый сбор уплачивают только организации и предприниматели, которые занимаются торговлей в Москве. Потенциально в этот перечень может попасть торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме заправок) и с торговыми залами, через объекты нестационарной торговой сети и реализация товаров напрямую со складов. Так, московские интернет-магазины торговый сбор не платят.

Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:

торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Льготники сбор не платят, но на учет встают.

От уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России», религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями. Также освобождаются организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности, при соблюдении следующих условий:

основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП относится к услугам парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, окрашивания текстильных и меховых изделий, ремонта одежды и текстильных изделий, ремонта обуви и прочих изделий из кожи, ремонта часов и ювелирных изделий, изготовления и ремонта металлической галантереи и ключей;
площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10 % от общей площади объекта торговой сети.

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН.

Что нужно сделать, если ввели торговый сбор?

Компаниям, которые начинают торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме № ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:

вид деятельности,
объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.

Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.

Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в размере 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК РФ, а также инспекция может оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Куда подать уведомление?

Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.

Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или месту жительства ИП.

Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора. При этом уведомление подается и в ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, если торговля ведется через объект недвижимого имущества. А при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить?

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.

Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:

торговля через объект стационарной торговли без торгового зала (кроме автозаправок);
нестационарный торговый объект;
стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
развозная розничная торговля;
розничная торговля через вендинговые автоматы.

Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:

торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
организация торговли через розничные рынки.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Сроки уплаты торгового сбора в 2021 году — 26 апреля, 26 июля, 25 октябя и 25 января 2022 года.

Как уменьшить налоги на торговый сбор?

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему. Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом. Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2020 года в январе 2021 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2020 год или авансовый платеж за 1 квартал 2021 года.

Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).

Упрощенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр. Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение в 50%, которое запрещает уменьшать налог по УСН более чем в два раза организациям и ИП с сотрудниками, для торгового сбора не действует.

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете. Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.

ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП. При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей. Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор?

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.

Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором».

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

В законе о кассах столько тонкостей, что многие предприниматели уже запутались – кому можно работать без кассы, а кому нет. Если кассу все-таки придется покупать, то какую выбрать для рыночной торговли. Давайте разбираться.

ФНС планирует ужесточить правила применения ККТ на розничных рынках в 2021 году

Начнем со свежих новостей о грядущих изменениях в законах. По мнению ФНС и Минфина, сегодня в 54-ФЗ границы применения контрольно-кассовой техники на рынках сформулированы размыто. Этим умело пользуются недобросовестные арендаторы торговых мест и часто причисляют свой бизнес к льготной категории. А арендодатели покрывают таких предпринимателей.

Чтобы вывести из тени нелегальные продажи и тем самым навести порядок в рыночной торговле, налоговая разработала поправки к законам «О контрольно-кассовой технике», «О розничных рынках», а также к статьям КоАП. Сейчас они направлены в Минфин на согласование.

Какие изменения предлагает внести ФНС:

Сократить перечень предпринимателей, которые могут не использовать ККТ на рынке.

Обязать арендаторов подтверждать наличие кассы перед заключением договора аренды.

Обязать управляющие компании рынков постоянно контролировать у арендаторов наличие зарегистрированной ККТ.

Не допускать на рынок предпринимателей, чья деятельность приостановлена. Ответственность за это возложить также на управляющие компании.

Упростить порядок привлечения продавцов на рынке к административной ответственности в виде предупреждения.

Есть все основания полагать, что в ближайшее время поправки будут приняты. Чтобы оставаться в курсе последних новостей, сохраняйте статью в закладки. Все новости по рыночной торговле мы пишем здесь.

Ждать ли розничному рынку налоговых проверок

Несмотря на то, что в 2021 год малый бизнес освободили от плановых проверок, ФНС может нагрянуть на рынки с проверкой по новым формам внеплановых (подробности здесь). Это, например, контрольная закупка, рейдовый осмотр, выездное обследование, мониторинговая сделка и другие.

ФНС и Минфин нацелились ужесточить правила торговли на рынках, и список причин для внеплановых проверок будет расширен. Соответствующий закон N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" одобрен Советом Федерации 24 июля 2020 г. и вступает в силу 1 июля 2021 года.

С этой же даты с 1 июля 2021 года в России начинает работать единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий. Правила формирования и ведения реестра утверждены 16 апреля 2021 года Постановлением №604.

Реестр синхронизируют с порталом госуслуг, поэтому предприниматели будут получать уведомления о сроках предстоящих проверок и их результатах, а также смогут убедиться в правомерности проверок.

Теперь разберемся с кассой.

Так в каких случаях касса на рынке нужна

Определяющую роль в необходимости применения ККТ на рынке играют два параметра: где вы торгуете и чем, какие услуги предоставляете.

Статья 2 54-ФЗ гласит, что для торговли на рынках и ярмарках требуется использование контрольно-кассовой техники, если:

товары продаются в обустроенных торговых местах, обеспечивающих их показ и сохранность. Например, в находящихся на территории рынка магазинах, павильонах, киосках, палатках, помещениях контейнерного типа, автомагазинах, автолавках, фургонах.

с открытых прилавков, находящихся внутри крытого рынка, продаются продовольственные товары и непродовольственные товары из определенного списка.

Предприниматель обязан применять кассу, если он изготавливает и продает следующую продукцию:

Подакцизные товары (статья 181 НК РФ), в том числе алкоголь, табачные изделия, автомобили и мотоциклы, топливо, спиртовые настойки и эмульсии и другие.

Непродовольственные товары из определенного списка, утвержденного Распоряжением Правительства РФ №698-р от 14.04.2017 г. Это, например, ковры, мебель, музыкальные инструменты, одежда (кроме нательного белья, носовых платков, вязаных или трикотажных чулочно-носочных изделий), изделия из кожи, изделия из дерева и соломки (кроме деревянных ложек и плетеных корзинок), лекарственные средства и другие.

Товары, подлежащие обязательной маркировке (Распоряжение Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018 г.).

Уже маркируются шубы, табак, духи и туалетная вода, лекарства, фотоаппараты и лампы-вспышки, шины, обувь, некоторые категории товаров легкой промышленности. Начнут маркироваться в 2021 году: молочная продукция, питьевая бутилированная вода, велосипеды.

Например, для продажи обуви на торговом месте внутри рыночных павильонов кассовый аппарат нужен. А для продажи канцтоваров и книг в таких же условиях ─ нет.

Предпринимателям, которые ведут деятельность в городах и селах с нестабильной связью и населением до 10 000 человек, надо использовать онлайн-кассу, но без подключения к оператору фискальных данных. Касса работает автономно, а ИП должен раз в месяц относить фискальный накопитель на проверку в ФНС.

Списки таких населенных пунктов утверждают региональные власти в специальных постановлениях. Найти нужное постановление, можно, например, здесь. Вместо чека ИП при желании покупателя выдают ему бумажную квитанцию или бланк строгой отчетности с обязательными реквизитами, указанными в статье 4.7 54-ФЗ «Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности».

В каких случаях касса на рынке НЕ нужна

Если вы не попали ни в одну из перечисленных выше категорий, давайте разбираться дальше, нужна вам онлайн-касса для торговли на рынке или нет.

1. Касса не нужна ИП на любом СНО без работников, но временно – до 1 июля 2021 года. Тут есть условие, такие ИП продают товары товары собственного производства или лично оказывают услуги.

Так, без кассы пока могут работать парикмахеры, дизайнеры, фермеры, ремесленники, фотографы, «мужья на час» и другие специалисты при зарегистрированной деятельности.

Но, если ИП работают с товарами, перечисленными в предыдущем разделе, отсрочка для них не действует.

2. Освобождаются от применения касс ИП на патенте, если у них нет сотрудников, и они ведут определенную деятельность (ст. 2, пункт 2.1 54-ФЗ). Например, пошив и ремонт швейных, кожаных и меховых изделий; ремонт, пошив, чистка, покраска обуви, химчистка, услуги прачечной. Предприниматель освобождается от ККТ при условии, что в момент расчета выдаст документ, подтверждающий оплату.

3. В законе о ККТ перечислены виды деятельности, когда кассовый аппарат при торговле на рынке не нужен (товар при этом не должен относиться к категориям, для продажи которого касс нужна):

Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли, с необустроенных мест. Все, что можно свернуть за пару минут и места, где товар нельзя хранить, — освобождено от применения касс.

Торговля с открытых прилавков, находящихся внутри крытого рынка, непродовольственными товарами, за исключением товаров из определенного списка (см. предыдущий раздел).

Разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с рук, из ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от непогоды каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

Торговля мороженым в киосках, торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком, питьевой водой (но! скоро наступает срок обязательной маркировки молока и мороженого);

Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.

Сезонная торговля вразвал овощами и фруктами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами.

Продажа лотерейных билетов.

Продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках при условии, что доля газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50 процентов.

Прием от населения стеклопосуды и утильсырья (кроме металлолома);

Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях. Список таких местностей определяют региональные власти. При этом продавец обязан выдать вместо кассового чека другой документ о приеме наличных.

Некоторые пояснения для фермеров

Если ваш участок меньше половины гектара, то вы являетесь собственником личного подсобного хозяйства и под требование о применении кассы не попадаете. Поэтому для продаж излишек урожая с собственного огорода вразвал касса не нужна.

Если размер вашего участка, на котором вы разводите коров или выращиваете овощи, превышает полгектара или другую предельно установленную площадь для конкретного региона, то это уже не обычный огород, крестьянское (фермерское) хозяйство. Надо регистрироваться, платить налоги и применять кассу. Правила применения ККТ для фермеров такие же, как и для остальных ИП.

4. Освобождены от применения ККТ самозанятые граждане (в том числе со статусом ИП), уплачивающие НПД. Такие предприниматели вместо кассы используют специальное приложение «Мой налог». Там они формируют и отправляют электронные чеки клиентам, ведут учет, оплачивают налоги.

5. Если ИП продает товар через автоматы, которые работают не от сети и принимают только монеты (такие автоматы часто установлены в магазинах, павильонах – в них продают жвачку, шарики, мелкие игрушки), он тоже может обойтись без онлайн-кассы.

6. Организации и ИП, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, осуществляют расчеты без применения ККТ.

Предприниматели, которым закон позволяет работать без кассы, по просьбе покупателя могут в момент расчета подтвердить покупку выписанным товарным чеком.

Нужно ли оформлять свою торговлю на рынке мелким продавцам

Любая торговля на рынке является предпринимательской деятельностью, и законодательство РФ запрещает вести ее без государственной регистрации. Но у продавцов на рынке часто деятельность вообще никак не оформлена. Чтобы не нарваться на штрафы и проблемы с налоговой, лучше каждому продавцу легализовать бизнес - зарегистрироваться как ИП и или самозанятый.

Всем ли бабушкам надо легализовать свой маленький бизнес? Примеры из жизни

Например, одна бабушка на рынке торгует вязаными носочками, березовыми вениками, а другая свежими овощами и фруктами с дачи.

Первая бабушка продает товары собственного производства и вполне способна зарегистрироваться как самозанятое лицо и платить НПД.

Вторая бабушка имеет право торговать своим урожаем без регистрации, т. к. продукция, выращенная на участке ЛПХ или на даче, не подлежит налогообложению (в том числе в переработанном виде). Но для этого надо получить справку, подтверждающую, что продаваемый товар произведен на принадлежащем бабушке или членам ее семьи земельном участке, с указанием площади участка. Также надо получить разрешение на торговлю в местной администрации.

Если вы не попали в список исключений по применению ККТ, вам придется выбрать и приобрести кассу.

Как выбрать онлайн-кассу для торговли на рынке

При выборе кассы предприниматель зачастую ориентируется только на цену. Делать так не рекомендуется, и вот почему.

Кроме требований 54-ФЗ о наличии кассы есть другие условия, невыполнение которых в будущем грозит денежными вложениями в модернизацию ККТ:

Касса должна соответствовать потребностям вашего бизнеса по техническим параметрам, по виду деятельности.

Быть недорогой в обслуживании.

Автоматически обновляться под изменения в законе.

Для торговли маркированными товарами касса должна поддерживать печать чеков с тегом 1163.

Что еще надо учесть при выборе модели кассы для рынка:

в разных торговых местах даже одного павильона может отличаться мощность сигнала Wi-Fi;

не везде есть электрические розетки;

небольшие площади, на которых и товар помещается с трудом.

Подробно о том, как выбрать онлайн-кассу, мы писали в этой статье.

Самыми дешевыми считаются сейчас автономные кассы. Но недороги они потому, что их время, как удобной контрольно-кассовой техники, заканчивается. Они годятся сегодня разве что для небольших бизнесов в сфере услуг или в магазине с редко меняющейся номенклатурой до 50 позиций. Все обновления под нормы законодательства для владельцев таких ККТ встают в копеечку и в конечном счете уже в первые полгода перевешивают выгоду от малой цены самой кассы.

Главные требования 54-ФЗ для онлайн-касс — передача данных обо всех кассовых операциях оператору фискальных данных и далее в ФНС. Поэтому фискальный накопитель в кассе и заключенный договор с ОФД обязательны. Эти требования одинаковы для всех – для ИП на УСН и других СНО.

Для работы на рынках лучше всего подходят мобильные кассовые аппараты, которые работают от аккумуляторов, поддерживают мобильный интернет и не капризничают при погодных условиях.

ФНС и Минфин намерены ужесточить контроль контрольно-кассовой техники на розничных рынках . Они думают, что это поможет эффективнее бороться с нелегальным денежным оборотом. Чем это грозит предпринимателям и что теперь делать, рассказываем в статье.

Автор: Александра Миронова
Иллюстратор: Анастасия Мясникова
Редактор: Катерина Будашкина

Что случилось

Налоговая вместе с Минфином готовят поправки в закон 271-ФЗ «О розничных рынках» . В них пропишут, кому применять кассы на рынках, и кто это будет контролировать . Теперь предпринимателям в этой сфере придётся торговать по-новому (почти всем, но есть исключения).

Контролировать бизнес хотят с помощью администрации рынков — сейчас налоговая разрабатывает для них нормативные акты. Администраторы будут обязаны проверять, есть ли у предпринимателя касса и использует ли он её.

Налоговая уже подготовила поправки и отправила их на согласование в Минфин. Они коснутся 271-ФЗ , 54-ФЗ и КоАП РФ . Что именно изменится:

— сократится список предпринимателей, которые могут не использовать кассу на рынке;

— предприниматель будет обязан подтвердить, что у него есть касса, прежде чем заключать договор с рынком ( ч. 5 ст. 15 закона 271-ФЗ );

— администраторы рынка будут обязаны проверить, что касса предпринимателя зарегистрирована;

— администраторы рынка не смогут сдать в аренду место предпринимателям, чья деятельность приостановлена ( п. 10 ч. 1 ст. 14 закона 271-ФЗ ) .

Что будет, если продолжить работу без кассы

По слухам налоговая начнёт с предупреждений. Затем — будет штрафовать.

Штрафы за торговлю без онлайн-кассы уже давно определены. ИП могут оштрафовать на сумму от 1/4 до 1/2 от суммы покупки, которая прошла без кассы ( ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ ). Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей. Штраф для ООО может быть от 3/4 до всей суммы покупки, но не меньше 30 тысяч рублей.

Кто может работать без кассы

ИП, которые торгуют за открытым прилавком внутри крытого рыночного помещения ( ст. 2 закона № 54-ФЗ ). Но есть исключения: использовать кассу обязаны продавцы одежды, мебели, музыкальных инструментов и ещё 14 товарных категорий .

ИП, которые работают в одиночку — в штате нет сотрудников с трудовым договором. Это исключение действует только до 1 июля 2021 года ( ст. 2 закона № 129-ФЗ ). После 1 июля торговать без кассы запрещено.

ИП, которые продают на рынке товары собственного производства. Для них планируют сохранить право не применять кассы.

Что делать, если нет онлайн-кассы, а она, похоже, нужна

Выберите одно из кассовых решений и начните торговать по правилам. Выбирайте кассу внимательно: не всё, что сейчас предлагают на рынке устройств, годится. Рассказываем, какие есть варианты.

✅ Смарт-терминал (онлайн-касса) + фискальный накопитель. Стоимость решения — от 20000₽, есть масса предложений от разных производителей.

Смарт-терминал — это компактная касса, которая не займёт много места на прилавке. Большинство моделей могут работать несколько часов без подзарядки и позволяют подключить дополнительное оборудование — весы, сканер штрихкодов, пинпад для оплаты по картам. Фискальный накопитель — это чип, который подключается к онлайн-кассе и отвечает за фискализацию чеков и передачу данных о продажах в налоговую.

Эвотор предлагает несколько моделей на выбор — побольше и поменьше, стационарную и переносную, со встроенным пинпадом для приёма электронных платежей и без. Кассу можно купить, а можно арендовать

Вы сможете подключить к Эвотору дополнительные сервисы: работу с маркированными товарами и продажу алкоголя, умный товарный учёт, бонусные системы и программы лояльности для покупателей, возможность наладить оплату курьерской доставки. Всё, что нужно современному бизнесу.

В руках продавца Никиты — Эвотор 5 line. Касса работает без подзарядки до 12 часов и позволяет принимать оплату по картам, телефонами и часами

✅ Компьютер/ноутбук + фискальный регистратор + лицензия 1С. Всё вместе стоит от 40000₽. Можно сэкономить, если у вас есть лишний ноутбук, который вы готовы оставить на точке.

Работает так: к ноутбуку вы подключаете фискальный регистратор — специальное устройство, которое отвечает за фискализацию чеков и передачу данных о продажах в налоговую. Затем на ноутбук устанавливаете 1С и загружаете в неё товарную базу. Чтобы оформить продажу, выбираете товар в 1С и подтверждаете оплату, а фискальный регистратор печатает чек и отправляет данные в налоговую.

✅ POS-система + фискальный регистратор. Самое дорогое решение, всё вместе — от 50000₽. POS-система — это набор оборудования, в который входит экран продавца, экран покупателя, pos-компьютер, кассовое ПО и клавиатура, если нужна. Фискальный регистратор — специальное устройство, которое отвечает за фискализацию чеков и передачу данных о продажах в налоговую.

✅ Кнопочная онлайн-касса + фискальный накопитель. Стоит недорого — от 13000₽, внешне похожа на калькулятор, который умеет печатать чеки: есть небольшой дисплей, панель с кнопками и принтер чеков. Формально подходит для торговли по закону: в такую кассу можно загрузить товарную базу и перепрограммировать для нужных функций.

У кнопочной кассы есть один минус: чтобы провести любую операцию, кассир должен выбить на кассе последовательность команд. Чем сложнее операция, тем больше кнопок нужно нажать. Запомнить эти цепочки практически невозможно, а ошибиться в порядке — легко. Скорее всего, продавцу с такой кассой будет неудобно: придётся всё время подглядывать в памятку, нервничать, если ошибётся и извиняться перед ждущими в очереди покупателями.

Так выглядят команды одной из кнопочных касс. Чтобы оформить возврат товара, нужно нажать последовательность из 13 кнопок. Фото: shtrih-m.ru

❌ Автономная касса + фискальный накопитель. Решение привлекает предпринимателей своей стоимостью — от 13000₽, но не подойдёт для торговли на рынке. Дело в том, что с 1 февраля 2021 года предприниматели обязаны по закону указывать названия товаров (п. 17 ст. 7 закона 290-ФЗ), а автономка не позволяет это сделать .

Автономка не годится, даже если предприниматель модернизировал её для работы под кассовый закон 54-ФЗ. Такая модель будет передавать данные в налоговую, но всё так же не позволит добавлять названия товаров в чек — а с 1 февраля 2021 года это незаконно.

Официальные производители уже не продают автономные кассы, но некоторые дилеры всё ещё предлагают такие модели. Будьте внимательны, когда выбираете кассу, чтобы не купить совсем неподходящую модель

Подытожим

1. Налоговая подготовила поправки в закон 271-ФЗ «О розничных рынках» и отправила на согласование в Минфин. В них — кому применять кассы на рынках, и кто это будет контролировать.

— сократится список тех, кто может не использовать кассу;

— прежде чем арендовать место на рынке, предприниматели будут обязаны подтвердить, что у них есть касса ( ч. 5 ст. 15 закона 271-ФЗ ) ;

— администраторы рынка будут проверять, что касса зарегистрирована;

3. По слухам, начнут с предупреждений, потом будут штрафовать. Штрафы за торговлю без онлайн-кассы уже определены. ИП могут оштрафовать на сумму от 1/4 до 1/2 от суммы покупки, которая прошла без кассы (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Но штраф не может быть меньше 10 тысяч рублей. Штраф для ООО может быть от 3/4 до всей суммы покупки, но не менее 30 тысяч рублей.

4. Кто может работать без кассы:

— ИП, которые торгуют за открытым прилавком внутри крытого рыночного помещения. Но есть исключения .

— ИП, которые работают в одиночку — в штате нет сотрудников с трудовым договором.

— ИП, которые продают на рынке товары собственного производства.

5. Сперва нужно внимательно проверить исключения — возможно касса вам не нужна.

6. Если окажется, что касса вам нужна, выберите одно из решений и начните торговать по правилам. Мы рекомендуем Эвотор .

Содержание

Торговля на ярмарке ККТ - основные положения
Торговля на ярмарке ККТ - нужно ли применять кассу при торговле на ярмарке
Торговля на ярмарке ККТ - административная ответственность за нарушения
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ответы на распространенные вопросы о том, если осуществляется торговля на ярмарке ККТ применяется, или нет

Предприниматели, осуществляющие торговлю на ярмарках, часто интересуются вопросом, не нарушают ли они закон, отказываясь от применения онлайн-кассы для расчетов с покупателями товаров. Давайте разберемся, представив конкретную ситуацию. Торговое предприятие, применяющее специальный (льготный) налоговый режим УСН (упрощенную систему налогообложения), решает участвовать в региональной выставке-ярмарке. Пусть это будет так называемый «Школьный базар». Возникает ли необходимость брать с собой на ярмарку контрольно-кассовую технику, или торговать можно без применения кассы при условии выдачи клиентам квитанции об оплате товара по их требованию. Об этом и поговорим в данной статье «Торговля на ярмарке ККТ».

Торговля на ярмарке ККТ – основные положения

При решении вопросов, связанных с применением контрольно-кассовой техники, опираться следует на текст Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Данный нормативный акт регламентирует все случаи применения кассового аппарата организациями и индивидуальными предпринимателями на любой системе налогообложения при проведении наличных и безналичных (с использованием платежных карт) расчетов с покупателями.

В настоящее время предприятия установили кассы нового образца – онлайн-кассы, оборудованные фискальным накопителем вместо ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной) и способные хранить и передавать сведения о расчетах с клиентами по сети интернет в налоговую службу через посредника – оператора фискальных данных (ОФД).

Согласно положениям данного Федерального закона, применять онлайн-кассы обязаны не все налогоплательщики. Чтобы понять, в каких случаях можно отказаться от использования у себя ККТ, необходимо обратить внимание на место осуществления торговли, обустроенности данного места, вида товара, приспособленности места торговли для обеспечения сохранности и демонстрации товара.

Важно! Отклонение времени на кассе от текущего времени не должно превышать 5 минут. Иначе предприятие будет оштрафовано на основании ч. 4 ст. 14.5 КоАП. Должностные лица заплатят от 1,5 до 3 тысяч рублей, ООО – от 5 до 10 тысяч рублей.

Торговля на ярмарке ККТ – нужно ли применять кассу при торговле на ярмарке

Обратимся к тексту пункта 2 статьи 2 закона № 54-ФЗ.

открытых прилавков, расположенных внутри крытых рыночных помещений, когда осуществляется продажа непродовольственных товаров (за исключением продажи непродовольственных товаров, перечисленных в тексте утвержденного Правительством РФ перечня (в данный момент таковой не утвержден));
магазинов, павильонов;
помещений контейнерного типа;
киосков, палаток;
автофургонов, автомагазинов, автолавок;
прочих торговых мест, обустроенных и обеспечивающих демонстрацию и сохранность товаров (помещений и автотранспортных средств, включая прицепы и полуприцепы).

Выходит, чтобы разобраться в том, нужна ли касса при торговле на ярмарке, необходимо сперва представить себе, как именно организована торговля на ярмарке, в которой налогоплательщик на УСНО желает участвовать. Кроме того, придется изучить ассортимент своих товаров. Давайте рассмотрим несколько вариантов:

Торговля на ярмарке ККТ – административная ответственность за нарушения

В случае, если ККТ на ярмарке следовало применять, но ООО или ИП пренебрегли данным требованием закона и осуществляли расчеты «мимо кассы», это приводит к наложению административной ответственности, согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации обязаны будут отдать от 75% до 100% выручки, полученной наличными средствами и/или через электронные системы платежа без использования кассы (минимальная сумма штрафа – 30 тысяч рублей);
должностные лица и индивидуальные предприниматели будут оштрафованы на 25-50% размера суммы расчета, осуществленного без использования кассы (как минимум 10 тысяч рублей).

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ	О применении контрольно-кассовой техники организациями и ИП
ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ	Об административной ответственности за отказ от применения ККТ при расчетах с покупателями

Типичные ошибки

Ошибка: Торговец на ярмарке обязан применять ККТ при расчетах с покупателями, но не устанавливает кассу, поскольку верит в то, что налоговые органы не узнают о нарушении закона.

Комментарий: Налоговые органы регулярно проводят так называемые «контрольные закупки» в целях проверки продавцов на предмет выдачи покупателям кассовых чеков. Более того, такие действия сотрудников ФНС законны и не подпадают под регулирование Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ. Судьи могут приобщить к делу акт контрольной закупки, фото- и видеоматериалы, звуко- и видеозаписи, показания свидетелей, протокол об административном правонарушении, объяснения ИП или должностного лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Ответы на распространенные вопросы о том, если осуществляется торговля на ярмарке ККТ применяется, или нет

Вопрос №1: Имеется ли судебная практика по вопросу применения ККТ в случае, если ООО осуществляет торговлю на открытом прилавке, но на территории выставки-ярмарки?

Ответ: Да. Аналогичная ситуация рассматривала судом. Продавец торговал на территории ярмарки на открытом прилавке. Чтобы обеспечить сохранность товара, продавец накрывал его занавеской при закрытии точки на ночь. За сохранность товаров отвечало материально ответственное лицо. Налоговая инспекция посчитала, что в данном случае необходимо производить расчет с применением ККТ, однако, суд поддержал налогоплательщика и признал, что в ККТ не было необходимости. Смотрите текст Постановления ФАС МО от 24.02.2009 по делу № А41-8433/08.

Ответ: Применять кассу необходимо. С 1 июля 2017 года ИП и ООО на ПСН и ЕНВД обязаны применять ККТ, а в случае осуществления торговли на ярмарке с лотка на территории крытого помещения устанавливать ККТ необходимо.

Анищенко А. В., аудитор

Продажа на ярмарках ягод, фруктов, овощей может подпадать под ЕНВД. Причем при такой торговле применять кассовую технику необязательно. Это подтвердили специалисты Минэкономразвития России.

Когда торговля на ярмарке подпадает под ЕНВД

Реализация товаров в розницу через объекты, не имеющие торговых залов, переводится на ЕНВД. Это следует из подпункта 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

К таким объектам относятся стационарные торговые сети (крытые ярмарки, рынки), а также нестационарные (палатки, прилавки и т. д.).

Расчет единого налога на вмененный доход в этом случае зависит от площади торгового места. Если его площадь менее 5 квадратных метров, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

К розничной торговле через объекты нестационарной сети также относится развозная торговля. То есть торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина и т. д. (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). При этом автомобиль сельхозорганизации должен быть специально оборудован для развозной торговли. Физическим показателем для исчисления «вмененного» налога в этом случае является количество работников (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Базовая доходность в месяц – 4500 руб.

К розничной торговле в целях уплаты единого налога на вмененный доход не относится реализация продукции собственного производства и изготовления. Такое правило установлено статьей 346.27 Налогового кодекса РФ.

Еще одна деталь – на уплату ЕНВД не переводятся организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Поэтому торговля на рынках и ярмарках или через объекты нестационарной сети может подпадать под ЕНВД, только если агрофирма будет продавать продукцию не собственного производства, а, например, приобретенную у населения, и если численность ее работников менее 100 человек. (Во внимание принимается среднесписочная численность работников по всем видам деятельности, включая работников обособленных подразделений).

Нужно ли применять кассовую технику

По общему правилу при наличных расчетах с покупателями за товары (работы, услуги) организации обязаны применять ККТ. При этом, торгуя товарами на ярмарках, организация не может вместо кассы использовать бланки строгой отчетности. Ведь такая замена предусмотрена лишь в случае оказания услуг, а не продажи товаров (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…»). Правда, есть ряд исключений.

Деятельность под «вмененку» не подпадает

Торговать на ярмарке без кассы можно только непродовольственными товарами, да и то если торговля не производится с оборудованной для этого автомашины.

Однако в данной ситуации есть исключение. Можно не применять ККТ, если организация будет продавать на ярмарке из цистерны молоко, квас, растительное масло или живую рыбу; торговать вразвал овощами и бахчевыми.

Есть и еще один вариант, когда можно избежать расчетов с применением контрольно-кассовой техники. Это разрешено организациям, находящимся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Правда, это положение закона прописано так, что понимать его можно по-разному, о чем свидетельствует арбитражная практика.

Так, из постановлений ФАС Северо-Кавказского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф08-742/2007-305А и ФАС Волго-Вятского округа от 29 августа 2005 г. № А28-1376/2005-42/27 можно сделать вывод, что ККТ не применяется на указанной территории для всех предприятий.

Однако ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12 августа 2008 г. № Ф04-4798/2008(9367-А45-6) пришел к выводу, что предприятия, зарегистрированные на этих территориях, имеют право торговать, не используя ККТ, только на особо оговоренных территориях.

Исходя из этого, наиболее безопасный вариант – это когда организация, находящаяся в официально признанной труднодоступной местности, торгует на ярмарке, расположенной в такой же местности.

Организация уплачивает «вмененный» налог

Если организация уплачивает с доходов за торговлю на ярмарке единый налог на вмененный доход, то, согласно пункту 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, она имеет право осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ. Но при соблюдении одного важнейшего условия. Покупателю следует выдать документ – товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за товар (письмо Минэкономразвития России от 8 апреля 2010 г. № Д05-1016).

Документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

– порядковый номер документа, дату его выдачи;

– ИНН, присвоенный организации, выдавшей документ;

– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров;

– сумму оплаты в рублях;

– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, а также его личную подпись.

Важно запомнить

Торговля на рынке может подпадать под ЕНВД, только если организация продает покупную продукцию, а среднесписочная численность ее работников за прошлый год менее 100 человек. В остальных случаях полученный от рыночной торговли доход будет подпадать под налогообложение по той системе, которую применяет организация (общий режим или спецрежим).

Также учтите, что скорее всего для торговли продукцией на рынках сельхозорганизации придется иметь кассовый аппарат.

Читайте также: