Тинькофф патентная система налогообложения

Опубликовано: 01.05.2024

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

Патентная система (запоминайте аббревиатуру ПСН) — это один из спецрежимов для предпринимателей. В отличие от УСН, он доступен только ИП и имеет ряд послаблений, например отсутствие отчетности. Патент заменяет налоги на имущество, добавочную стоимость и доходы физлиц.

Патентная система существует с 2013 года. До этого предприниматели находились на УСН на патентной основе.

Суть этой системы в том, что ИП получает патент и не платит часть налогов. Если вы, к примеру, получили патент на оказание логистических услуг, то платить подоходный налог по этой деятельности не нужно. По остальным видам деятельности (если они есть) применяется иная система налогообложения. Подробно ПСН описывается в гл. 26.5 НК РФ.

Кто может применять патентную систему налогообложения?

Только ИП, которые купили патент или несколько патентов в установленном порядке. Патентная система доступна для разных видов деятельности.

Кому подходит патентная система налогообложения:

разработчикам программного обеспечения;
розничным торговцам на площадях не более 150 м2;
представителям общепита;
владельцам салонов красоты и парикмахерских;
арендодателям;
мастерским по ремонту/пошиву одежды и обуви или бытовой техники;
владельцам автостоянок;
частным репетиторам, получающим оплату официально;
языковым школам и переводчикам и т.п.

Все виды деятельности описаны в ст. 346.43 НК РФ. Но субъекты РФ вправе расширять этот список, поэтому ознакомьтесь также с региональным законодательством по ПСН.

Для применения патента есть и ограничения. Перейти на ПСН не смогут предприниматели, которые ведут бизнес по договору товарищества или по договору доверительного управления имуществом, занимаются оптовой торговлей, оказывают кредитные и финансовые услуги, совершают сделки с ценными бумагами. Также есть ряд ограничений по физическим показателям:

для розничной торговли — площадь торгового зала не должна быть больше 150 м² по каждому объекту;
для общепита — площадь зала обслуживания не должна быть больше 150 м²;
для грузоперевозок и пассажироперевозок — в собственности ИП не должно быть больше 20 автомобилей.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям. Например, не разрешать покупать патент уже тем ИП, у которых 15 автомобилей для перевозки грузов.

На патенте нельзя продавать подакцизные товары, перечисленные в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховые изделия. Пиво и сигареты продавать можно.

Как перейти на патентную систему налогообложения?

Порядок действий для перехода на патент следующий:

Подайте заявление в ИФНС по месту учета ИП за 10 и более рабочих дней до того, как начнете применять ПСН. Можете подать заявление по почте или в электронном виде. Форма заявления утверждена приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@

2. Через пять рабочих дней после получения заявления ИФНС должна вам выдать патент или уведомить об отказе под расписку.

Почему могут отказать:

Указан вид деятельности, не включенный в список подходящих для патента.
Ошибочный срок действия патента.
Вы уже потеряли в этом году право применять патент, и это ваша повторная заявка.
У вас есть долги по налогу на патент.

Сколько длится патент

На этой системе налогообложения вы можете находиться от месяца до года, но в пределах одного календарного года. То есть вы не можете получить патент с 10 марта 2021 по 10 марта 2022 года, максимум до 31 декабря 2021 года. Затем нужно получать новый патент. Как вы, наверное, догадались, на неполный месяц получить патент можно.

Как рассчитать стоимость патента?

Для расчета существует определенная формула ст. 346.51 НК РФ:

Стоимость патента = потенциальный доход (ПД) за год / 365 (366) × количество дней, на которое получен патент × 6 %.

6 % — это налоговая ставка по патенту, согласно ст. 346.50 НК РФ. В Крыму и Севастополе ставка по патенту не может быть выше 4 % до 2021 года. А субъекты РФ могут установить налоговую ставку 0 % для впервые зарегистрированных ИП, работающих в сферах производства, науки, социальных и бытовых услуг.

Потенциальный доход определяет субъект РФ. Ограничений по его суммам на данный момент нет, поэтому в разных регионах потенциальный доход может отличаться в разы. Срок, на который устанавливается потенциальный доход, — 1 год. Если изменений не было, то по умолчанию действует предельная норма прошлого года. Раньше НК РФ ограничивал потенциальный доход суммой в 1 млн рублей, а регионы могли его увеличивать, теперь это правило убрали — ограничений нет.

Стоимость патента можно рассчитать на сайте налоговой службы.

Пример. ООО «Пышка» — кафе в Екатеринбурге. Его площадь — 50 м². Региональные власти установили потенциальный доход на 1 м² зала обслуживания посетителей в сумме 29 137 рублей в год. Чтобы посчитать стоимость патента на март-декабрь 2021 года, воспользуемся данной выше формулой:

Потенциальный доход за год = 29 137 рублей × 50 м² = 1 456 850 рублей.

Стоимость патента за год = 1 456 850 / 365 × 306 × 6 % = 73 282 рубля.

С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на вычет, аналогичный существующему на УСН «доходы» и ЕНВД. Предприниматели смогут уменьшить стоимость патента на:

сумму страховых взносов за себя и работников,
сумму больничных за первые три дня болезни сотрудников;
сумму взносов на добровольное личное страхование работников.

При этом есть ограничение для ИП с сотрудниками — они уменьшают патент максимум на 50 %, даже если сумма вычета превышает стоимость патента. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить стоимость патента вплоть до нуля, если суммы вычета для этого хватает.

Как уменьшить патент на взносы

Чтобы уменьшить на взносы налог по УСН, мы направляем в налоговую декларацию, но на патенте декларации не предусмотрены. Чтобы патентщики могли уменьшать свой налог, ФНС разработала специальную форму уведомления — письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ . Уведомление состоит из титульника и двух разделов. Одно уведомление подавайте сразу по всем патентам из одной инспекции, стоимость которых хотите уменьшить.

Срок подачи не утверждён. Если вы уже оплатили патент и не учли вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Уведомление направьте в налоговую, в которой состоите на учёте как плательщик патента и в которую платите этот налог.

Как можно оплатить патент?

Для оплаты вам нужно знать реквизиты налоговой инспекции, выдавшей вам патент. Способ оплаты зависит от срока патента:

Менее полугода. Если вы получили патент, и он будет действовать от 1 до 6 месяцев, то за него нужно внести оплату полностью до окончания его срока действия.
От полугода до года. Если вам разрешили находиться на патенте в течение 6–12 месяцев, то оплатить его можно в два транша: треть оплачиваете в период до 90 дней, а остальную часть — до конца действия патента.

Когда утрачивается право на применение ПСН в 2021 году?

Индивидуальный предприниматель потеряет право на нахождение на патентной налоговой системе, когда он:

увеличит среднюю численность работников, занятых в патентной деятельности, до 16 человек;
получит доход более 60 млн рублей — это предельно допустимый доход для применения ПСН. Если по иным видам деятельности вы находитесь на УСН или, к примеру, на ОСНО, то суммарный доход по всем видам не должен быть более чем 60 млн рублей;
будет продавать подакцизные товары, меха, обувь или лекарства;
нарушит сроки оплаты патента, установленные ст. 346.51 НК РФ.

В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней. Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.

Если вы утрачиваете право на ПСН, вы не переходите автоматически на общую систему. То есть если у вас до ПСН была ЕСХН или УСН, то вы в дальнейшем будете применять ее, и вам нужно посчитать налог за период патента по правилам ЕСХН или УСН.

Как вести налоговый учет и сдавать отчетность на ПСН?

Предприниматели на ПСН ведут учет по книге учета доходов ИП на ПСН. По каждому отдельно взятому патенту вам придется вести свою отдельную книгу. Метод учета доходов: кассовый. Все правила ведения учета описаны в ст. 346.53 НК РФ.

Бухгалтерский учет на патенте можно не вести, так как от него освобождены все предприниматели. Подготовка бухгалтерского баланса, отчета о финрезультатах, разарботка учетной политики и пр. не требуется. Но без бухучета будет сложно, если вы совмещаете патент с УСН или другим режимом.

По наемным работникам отчетность нужно будет сдавать в стандартном порядке: РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М и прочие бумаги.

Вам нужна удобная и простая бухгалтерия? Облачный веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вести все необходимые операции через интернет. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Справочная / Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН

Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

Патентная cистема налогообложения – это один из самых простых и выгодных налоговых режимов. Однако, несмотря на это, он не пользуется такой популярностью как, например, та же УСН. Так, согласно статистике, в прошлом году ПСН применялась лишь 3% от общего количества предпринимателей в России.

Подобное положение дел, скорее всего, связано с тем, что данный налоговый режим существует относительно недавно – еще в 2012 году патент был частью УСН. Более того, основные преимущества ПСН аналогичны плюсам других налоговых систем, а именно столь популярной среди бизнесменов «упрощенки» и ЕНВД.

Впрочем, это совершенно не означает, что патентная система не может оказаться наиболее выгодным режимом конкретно для вас. Чтобы понять, так ли это, необходимо внимательно ознакомиться со всеми его особенностями, преимуществами и недостатками.

Что такое ПСН?

Прежде всего, стоит упомянуть о том, что данный режим, по сути, не является полноценной системой налогообложения в привычном понимании. Она не предполагает ведение отчетности и сдачи деклараций. Что же касается выплаты налога, она производится сразу при оплате патента.

Смысл этой системы заключается в том, что ИП приобретает патент, который и дает ему право на ведение конкретной деятельности. Срок его действия при этом одного месяца до года. Приобретение патента особенно удобно для тех бизнесменов, которые хотят опробовать определенное дело и выяснить уровень спроса на услуги и дальнейшие перспективы бизнеса практическим путем.

Плюсы и минусы налогового режима

Если предприниматель изучает все налоговые режимы и хочет понять, какой именно из них подходит для его вида деятельности, ему стоит ознакомиться с главными преимуществами и недостатками ПСН. Это позволит определиться, стоит ли рассматривать этот вариант в качестве возможной налоговой системы для бизнеса.

Преимуществами патентной системы налогообложения является:

Относительно невысокая стоимость патента (впрочем, в некоторых случаях за него придется заплатить немалую сумму, но это скорее исключение, чем правило).
Возможность самому определять срок патента (может составлять от 1 месяца до года).
Возможность купить сразу несколько патентов в разной местности.
Возможность купить два и более патента для разных видов деятельности
Отсутствие отчетности, необходимости сдачи декларации и связанных с этим проблем.
Страховые выплаты за нанятых сотрудников платятся только в Пенсионный Фонд, а внесение взносов в ФСС не требуется (кроме общепита, сдачи в аренду недвижимого имущества и розничной торговли).
Региональные власти не могут сократить список разрешенных видов деятельности для ПСН.

Недостатками Патентной системы налогообложения являются следующие моменты:

Данный налоговый режим доступен только для ИП, юр. лица не могут использовать ПСН.
Список видов деятельности для патентной системы весьма органичен.
Существуют весьма строгие правила по ограничению числа работников. Оно не может превышать пятнадцать человек во всех видах деятельности.
Если бизнесмен покупает патент на услуги общепита или розничной торговли, торговая зона или зона обслуживания не должна превышать площадь в 50 кв. м (для сравнения, ЕНВД предполагает площадь до 150 кв. м);
Учет доходов вести все же придется. Даже, несмотря на тот факт, что общая стоимость патента прямо пропорциональна потенциальному доходу за год, доход от деятельности не должен превышать 60 миллионов руб. в год.
Для продления патента его нужно оплатить еще в период действия.
На стоимость патента не влияют взносы в ПФР. Однако в том случае, если ИП совмещает ПСН с другим режимом, он сможет вычесть из суммы налога страховые взносы, выплаченные за себя. Взносы за работников на сумму налога при этом не влияют.

Виды деятельности, одобренные для ПСН

В целом, Патентная система налогообложения напоминает Единый налог на вмененный доход. Оба этих режима имеют строгие ограничения по видам деятельности и разрешают лишь оказание услуг и розничную торговлю.

Бизнесмены, занимающиеся производством, не могут использовать ПСН, за исключением тех случаев, когда они оказывают так называемые услуги производственного характера. В список подобных услуг входит изготовление ковровых изделий, изделий народного промысла, сельскохозяйственного инвентаря, оптики, лодок и многого другого. Таким образом, можно сделать следующее обобщение: патент предусматривает производство в небольших масштабах, сходное с ремесленничеством.

В целом, ПСН предусматривает весьма определенные виды деятельности. С последнего года список разрешенных видов вырос на 16 позиций. Более того, местные власти имеют право расширять, но не сокращать этот перечень, что является несомненным преимуществом системы.

Ограничения для данного режима

Ограничения для данной системы налогообложения заключаются в следующем:

Данный режим доступен только для ИП;
Количество официально оформленных сотрудников не может быть больше 15 человек по всем видам деятельности;
ПСН не может применяться по договорам товарищества или доверительного управления имуществом;
ИП теряет право на патент, если его годовой доход превысил 60 миллионов рублей. В том случае, если предприниматель совмещает патент с «упрощенкой», доходы считаются сразу по двум системам.

Где действует ПСН?

С прошлого года регионом для этой системы является муниципальное образование. Исключение составляют только патенты на перевозки и разносную или развозную торговлю. Подобное нововведение сложно оценить однозначно, так как патент одновременно стал более честным касательно ценовой политики в больших и малых городах, однако, в то же время, территория его действия весьма ограничена.

Какова будет стоимость патента?

Как уже было сказано ранее, при переходе или выборе ПСН, предприниматель должен выплатить определенную сумму. Подобная особенность является выгодной для бизнесменов с солидными доходами, и невыгодной для тех, чей доход не так велик. Налоговая ставка на этом режиме составляет 6%. При этом налоговой базой является ПВГД – потенциально возможный годовой доход. Сумму этого дохода устанавливают регионы.

Если прежде чем определиться с выбором режима, вы хотите подсчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться компьютером и найти региональные законы по ПСН. Именно они определяют ПВГД, который имеет как минимальное, так и максимальное значение и может достигать около 1 300 000 руб.

Однако стоит отметить и то, что местные власти могут увеличить сумму потенциально возможного дохода до 10 раз:

До 3 раз для услуг, связанных с транспортом (техническое обслуживание, ремонт);
До 5 раз – для городов-миллионников;
До 10 раз – для общепита, розничной торговли, сдачи в аренду недвижимого имущества.

В отдельных случаях на стоимость могут повлиять и физические показатели,

Если же физ. показатель меняется непосредственно в период деятельности патента, возможно два варианта:

Если он уменьшился, перерасчет не происходит.
Если он увеличился (к примеру, выросла площадь торгового зала), на разницу показателей нужно покупать новый патент.

Процедура оплаты

Как уже было сказано ранее, налог в данном случае – это стоимость патента.

Она является альтернативой таким налогам:

НДФЛ;
Налог на добавленную стоимость (за исключением импорта);
Налог на имущество.

Однако патентная система налогообложения также подразумевает необходимость внесения авансовых платежей. Так, данный вид выплат осуществляется не по итогам определенного налогового периода как при других режимах.

Впрочем, в прошлом году сроки выплат были значительно смягчены:

Патенты, срок действия которых составляет не более полугода, необходимо оплатить полностью до прекращения срока действия;
Если же срок действия длится от полугода до 12 месяцев, 1/3 часть стоимости нужно выплатить в течение трех месяцев после начала действия, а остальную сумму до прекращения действия патента.

В случае просрочки платежей, все доходы Индивидуального Предпринимателя будут облагаться по ОСНО. Более того, помимо дополнительной финансовой нагрузки, это повлечет за собой сложности в перерасчете. Так, если бизнесмен не уверен, что данный вид деятельности начнет приносить доход, ему следует взять патент на несколько месяцев и продлить его в случае необходимости.

Если же ИП купил и оформил патент, но прекратил деятельность, ему нужно обратиться в НС, где ему помогут зачесть или вернуть средства.

Переход на патент

Для того, чтобы перейти на этот режим нужно подать заявление и получить соответствующее разрешение. Отказать предпринимателю в выдаче могут по следующим причинам:

Если в заявлении упомянут тот вид деятельности, который не включен в список разрешенных.
Если срок действия составляет больше максимального или меньше минимального срока.
Если ИП уже работал по этому режиму в этом году, но утратил право или же прекратил деятельность по собственной инициативе. В таком случае возобновить патент можно будет лишь в следующем году.
Если существует недоимка по уже оформленным патентам.
Если ИП не заполнит нужные поля заявления.

Отчетность на ПСН

Бизнесмены, использующие данный режим, не обязаны регулярно предоставлять декларации. Однако вести учет доходов все же необходимо. Главной целью ИП при этом является отслеживание уровня доходов, так как они не могут превышать 60 миллионов руб. за 12 месяцев. Если же вы предоставляете рабочие места, следует как можно более тщательно вести бухгалтерию.

Читайте также: