Тайвань налог на прибыль

Опубликовано: 13.05.2024

Китайская Народная Республика очень интересна для российского бизнеса. Прежде всего, привлекает возможность экономии на себестоимости производства за счет сравнительно низкой стоимости рабочей силы, аренды помещений и земли. Выходу российских компаний на китайский рынок также способствуют и неплохие отношения двух стран. Считается, что Китай обладает хорошей перспективой дальнейшего экономического развития, чему способствует развитая инфраструктура и стабильная политическая система. Китай – одна из немногих стран, в которых в 2009 году ожидается экономический рост.

Что касается налогообложения, Китай нельзя назвать низконалоговой юрисдикцией. Однако, по сравнению со многими европейскими государствами и Россией, налоговая система этой страны вполне конкурентоспособна. Рассмотрим подробнее особенности системы налогообложения КНР и наиболее удобные для российского бизнеса способы работы в Китае.

Основные налоги в Китае для предприятий включают налог на прибыль предприятий, налог на хозяйственную деятельность, НДС и потребительский налог.

Детально. Главным налоговым органом в Китае является Главное государственное налоговое управление, в подчинении которого находятся региональные управления по центральным налогам и управления по местным налогам. Резидент КНР должен быть зарегистрирован одновременно в двух налоговых управлениях, в которые предоставляется отчетность по разным видам налогов.

Налог на прибыль предприятий зависит от вида деятельности компании

Налог на прибыль является основным корпоративным налогом, применяемым в КНР ко всем предприятиям вне зависимости от происхождения капитала. В соответствии с действующим Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» основная ставка налога составляет 25 процентов. Для малых малорентабельных предприятий, ежегодная налогооблагаемая прибыль которых составляет не более 300 тыс. юаней (около 1,55 млн руб.), ставка понижена до 20 процентов, для предприятий новых и высоких технологий – до 15 процентов.

В Китае широко используются льготы по налогу на прибыль предприятий по отраслевому признаку. Они предоставляются компаниям при осуществлении:

деятельности в некоторых видах сельского хозяйства – от применения половинной ставки налога до полного освобождения от уплаты налога;

развития инфраструктуры, а также внедрения и развития экологических проектов – освобождение от уплаты налога в течение первых трех лет получения дохода и уплата налога по сниженной ставке в течение последующих трех лет.

Для инновационных предприятий помимо особой ставки налога на уровне 15 процентов действуют следующие льготы:

при продаже предприятием-резидентом некоторых видов технологий – освобождение от налога на прибыль до 5 млн юаней (около 25,8 млн руб.) и уплата налога по сниженной ставке на остальную сумму;

при осуществлении расходов на исследование и освоение новой техники эти расходы для целей налогообложения принимаются с коэффициентом 1,5;

при осуществлении инвестиций в предприятия новых и высоких технологий венчурное предприятие получает вычет из налогооблагаемой прибыли в размере 70 процентов от суммы инвестиций.

Кроме того, государство поощряет комплексное использование ресурсов в производстве. Если в процессе производства осуществляется переработка вторсырья и отходов, то налогом облагается лишь 90 процентов прибыли компании. Также предоставлена льгота на осуществление капиталовложений в экологически чистое и ресурсосберегающее оборудование – единовременный зачет 10 процентов стоимости оборудования в счет уплаты налога на прибыль.

Следует отметить, что для иностранных инвесторов открыты не все сферы экономики Китая. Его доступ регламентируется «Каталогом-руководством отраслей инвестирования иностранного капитала», устанавливающим поощряемые, ограниченные и запрещенные для иностранных инвестиций направления деятельности в Китае. При этом в отношении поощряемых отраслей могут применяться дополнительные налоговые льготы.

Налог на прибыль иностранных компаний был отменен по условиям вступления в ВТО

До 1 января 2008 года в Китае параллельно существовали две системы налогообложения корпоративной прибыли: для китайских предприятий и для предприятий с иностранным капиталом. Формально ставки этих двух налогов находились на одном уровне – 33 процента, однако для привлечения зарубежных инвестиций Китай предоставлял компаниям с иностранным участием значительные налоговые льготы. Так, предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по ставке 15 процентов при регистрации в особых экономических зонах и пользоваться предоставляемыми налоговыми каникулами.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом стало одинаковым. Кроме того, в КНР были ликвидированы все льготы по территориальному принципу (за исключением западных регионов, где срок действия льгот истекает в 2010 году), они заменены льготами по отраслевому принципу.

Особый перерасчет налога препятствует уклонению от уплаты

В Китае принят ряд ограничительных мер, направленных на предотвращение уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий. Эти ограничения установлены «Правилами применения особого перерасчета налога», которые объединяют в себе нормы трансфертного регулирования, налогообложения контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации.

Например, эти правила дают возможность налоговым органам Китая рассчитывать налог на прибыль в соответствии с рыночными ценами при значительных суммах транзакций с зависимыми сторонами и уровнем их рентабельности ниже, чем в среднем по отрасли. Также под особый контроль китайских налоговиков в соответствии с данными правилами попадают предприятия, которые отражают убыток в течение длительного времени.

Кроме того, в отношении прибыли иностранных компаний, контролируемых китайскими резидентами, в ряде случаев предусмотрен перерасчет налога. Например, если компания, контролируемая предприятием – резидентом Китая (включая предприятия с иностранным капиталом), создана в юрисдикции со ставкой налога на прибыль менее 12,5 процента и не производит полное распределение прибыли. В этом случае доля прибыли, причитающаяся китайскому предприятию, вычисляется налоговым органом и включается в прибыль налогоплательщика текущего налогового периода.

Ставки НДС: от 3 до 17 процентов

С 2009 года налог на добавленную стоимость в Китае взимается по стандартной схеме. То есть налог, полученный от реализации внутри страны, за минусом налога, уплаченного поставщикам товаров, работ или услуг, использованных для деятельности, облагаемой налогом. До 2009 года не предоставлялся вычет по приобретенным основным средствам.

Основная ставка НДС в Китае составляет 17 процентов для обычных налогоплательщиков и 3 процента для малых налогоплательщиков. Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и ус-луг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

К малым плательщикам НДС относятся компании с ежегодным объемом продаж менее 800 тыс. юаней (около 4,13 млн руб.) и ежегодной суммой НДС к уплате менее 500 тыс. юаней (около 2,58 млн руб.). Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Вместе с тем для торговых компаний с иностранным капиталом предусмотрена возможность получения статуса обычного налогоплательщика и права на возврат НДС при экспорте сразу после регистрации.

Как в других странах, в КНР установлен ряд пониженных ставок НДС в отношении реализации определенных видов товаров, работ и услуг. Например, при реализации (а также импорте) некоторых видов сельскохозяйственной продукции, книг, журналов, газет, некоторых видов коммунальных услуг ставка НДС для обычных налогоплательщиков составляет 13 процентов.

Налог на хозяйственную деятельность аналогичен налогу с продаж

Налог на хозяйственную деятельность в КНР – это разновидность налога с продаж. Он взимается с выручки от реализации нематериальных активов и недвижимого имущества, а также некоторых видов услуг.

Ставка налога варьируется в зависимости от вида деятельности:

3 процента – при оказании услуг в сфере транспорта, строительства, культурно-спортивных мероприятий, а также почтовых и телекоммуникационных услуг;

5 процентов – при передаче нематериальных активов, продаже недвижимости, имущества и оказании финансовых услуг;

от 5 до 20 процентов – для предприятий индустрии развлечений (конкретная ставка налога устанавливается местными акта-ми).

Потребительский налог выполняет функции российских акцизов

Потребительский налог КНР – аналог российских акцизов. Он взимается при производстве, импорте, переработке и реализации предметов роскоши или товаров, оборот которых государство стремится ограничить. В частности, табачных и ювелирных изделий, алкогольных напитков, косметики, фейерверков, топлива, автомобилей, одноразовых деревянных палочек для еды и т. п.

Налог может рассчитываться в зависимости от стоимости или количества товаров. В первом случае ставка налога варьи-руется от 5 до 40 процентов в зависимости от группы товара. А во втором – устанавливается в фиксированной сумме за еди-ницу товара.

Налоги физических лиц высоки

Доходы физических лиц облагаются в КНР НДФЛ по прогрессивной ставке: от 5 процентов на первые 500 юаней (около 2580 руб.) до 45 процентов на сумму, превышающую 100 тыс. юаней (около 516 тыс. руб.) ежемесячного дохода. Налоговой базой по НДФЛ считается вся сумма дохода физического лица за месяц за вычетом необлагаемого минимума. В настоящее время не облагаемый налогом минимум для иностранных граждан составляет 4,8 тыс. юаней в месяц (около 24,7 тыс. руб.).

Уплата НДФЛ иностранными гражданами зависит от срока пребывания в Китае. Если иностранец находился в Китае менее 90 дней во время одного визита или менее 183 дней при нескольких въездах в течение налогового года, то он освобождается от НДФЛ. Граждане, пребывающие сверх этого срока, но до истечения пяти лет, выплачивают налог на весь доход, полученный на территории КНР. При постоянном проживании в течение шести лет и более иностранец обязан выплачивать налог на все доходы, включая полученные за рубежом, вне зависимости от того, поступают ли эти суммы в Китай.

Иностранные граждане могут воспользоваться достаточно ограниченным количеством льгот по НДФЛ. Им доступны освобождение от налога стоимости аренды жилья, расходов на образование (изучение китайского языка), стоимости авиабилета для выезда в страну постоянного проживания.

Расходы на социальное страхование несут как предприятия КНР, так и сами работники. В общем случае компании платят около 44 процентов от фонда оплаты труда, а работники – 18 процентов от своей заработной платы.

Российско-китайское налоговое соглашение благоприятствует инвестициям Китая в Россию

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между правительствами России и Китая (ратифицировано Федеральным законом от 26.02.97 № 37-ФЗ) при выплате дивидендов, процентов и роялти ставка налога у источника не должна превышать 10 процентов. Это соглашение не предусматривает для российских компаний никаких особых льгот по налогам у источника дохода. В Китае ставка в размере 10 процентов действует для всех нерезидентов независимо от наличия соглашения. А вот для китайских компаний подобная ставка является послаблением – при отсутствии межгосударственного соглашения российский налог у источника составляет 15 процентов в отношении дивидендов и 20 процентов в отношении иных доходов.

Таким образом, соглашение благоприятствует китайским инвестициям в Россию, но не наоборот. Поэтому, для того, чтобы российскому бизнесу выгодно было работать в Китае, может потребоваться дружественный посредник – гонконгская компания.

Российским компаниям работать в Китае выгоднее через Гонконг

В отличие от Китая Гонконг является низконалоговой юрисдикцией с территориальным принципом налогообложения. В соответствии с ним прибыль, полученная гонконгской компанией за рубежом, не подлежит налогообложению в Гонконге*. Простота создания компаний в этой юрисдикции и относительно низкий уровень налогообложения сочетаются со специальными льготами Китая для гонконгских компаний. Все это дает значительные преимущества перед компаниями, зарегистрированными в других странах. В том числе и перед российскими организациями.

Следует выделить следующие преимущества гонконгских компаний:

возможность снижения налогов у источника дохода в КНР. Соглашением между КНР и Специальным Административным Районом Китая Сянган (Гонконг) предусмотрено, что, если получателем дохода является гонконгская компания, налог у источника может быть снижен до 5 процентов по дивидендам и 7 процентов по процентам и роялти (вместо 10% по российско-китайскому соглашению);

доступ в некоторые отрасли экономики. Некоторые виды деятельности в КНР остаются закрытыми для иностранных инвесторов, однако открыты для гонконгских компаний со статусом «поставщика услуг» в соответствии с Соглашением о тесном экономическом партнерстве. Заметим, чаще всего гонконгские компании регистрируются российскими предпринимателями для оптимизации налогов по экспортно-импортным операциям с Китаем. При такой схеме работы прибыль можно аккумулировать в Гонконге и соответственно не облагать ее местным налогом на прибыль, так как она получена за пределами страны. Далее прибыль выводится в Россию (или в офшор) при помощи дивидендов. Причем на выплату таких доходов в Гонконге не установлен налог у источника.

Учитывая, что Минфин России причислил Гонконг к офшорам (приказ от 13.11.07 № 108н), российские компании не смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на полученные из этой страны дивиденды – они будут обложены по стандартной ставке 9 процентов.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Идея построить бизнес на перепродаже китайских товаров не нова. Однако такая незатейливая бизнес-модель не теряет своей актуальности. Аргументов в пользу сотрудничества с Китаем можно привести множество, ограничимся самыми основными.

Поднебесная постоянно расширяет свои производственные возможности и осваивает все новые ниши. Здесь вы найдете товары практически любой категории: от резинок для волос до промышленного оборудования.
Постоянно совершенствуется экспортный менеджмент. Как известно, Китай — это фабрика мирового масштаба, поэтому система производства и поставок товара здесь отлажена до автоматизма.
Местные предприятия предлагают гибкую линейку цен, производя товары от совсем бюджетных до дорогостоящих позиций европейского качества. Импортируя товары отсюда, вы можете занять сразу несколько ценовых ниш.
Ни для кого не секрет, что наши государства являются друзьями, партнерами и активно развивают двусторонние отношения в политике, культуре и бизнесе. Обе стороны способствуют предпринимателям, которые за счет своей деятельности укрепляют процесс налаживания деловых связей, поэтому направление очень перспективное.

В этой статье поговорим об открытии торговой компании на территории Китая с целью экспорта товаров в Россию.

С какими налогами столкнется российский предприниматель, решивший организовать такое дело, рассказала Ольга Коновалова — эксперт по бизнесу с Китаем и основатель Торгового Дома «Цайшень».

Основные налоги для бизнеса в Китае:

Вид налога

Ставка

Срок уплаты

Налог на прибыль

Налог на дивиденды

Гербовый сбор (от суммы всех контрактов за год)

Социальное страхование сотрудников

Накопительный фонд или налог на недвижимость (в дополнение к соцстрахованию)

Налог на прибыль в Китае составляет 25%, и компания должна заплатить его до 31 мая. Иногда налоговая инспекция устанавливает сроки самостоятельно, и они могут быть изменены.

Для некоторых малорентабельных предприятий существует пониженная ставка 20%. Льготная ставка 15% также предусмотрена для предприятий из сфер высоких технологий, биомедицины и науки.

Налог на дивиденды будем платить, соответственно, при выводе дивидендов — здесь все стандартно.

Социальное страхование сотрудников. Сумма распределяется между работодателем и сотрудником в таком соотношении: на компанию приходится 27,16%, а на работника — 10,5%.

Здесь существуют зафиксированные пределы: нижний предел составляет 1856 юаней, верхний — 9277 юаней. В этот пакет входят пенсионное и медицинское страхование, страхование от безработицы, травматизма и рождаемости.

Распределение соцстрахования

Компания, ставка (%)

Сотрудник, ставка (%)

Накопительный фонд, или налог на недвижимость. В России аналогичного налога нет — тем интереснее.

Здесь также имеет место распределение сумм между сторонами: 7% платит компания, 7% — сотрудник. Этот фонд создается для ситуации, когда работник захочет купить жилье и воспользоваться ипотечным кредитом. По задумке, именно из данного фонда государство будет брать финансы для погашения процентов за заемщика.

Хитрость заключается в том, что налог платит каждый, а вот ипотечный кредит одобрят далеко не всем желающим китайцам.

Нижний предел составляет 338 юаней, верхний — 3 290 юаней.

Отдельно рассмотрим НДС. Если вы открываете компанию, которая будет работать исключительно на экспорт продукции из Китая, то НДС вы платить не будете, а, наоборот, будете возвращать НДС после продажи товара за границу.

Возврат НДС в Китае работает четко, как часы, главное — подтвердить все документы. Такая система разработана для поощрения экспорта из Китая и привлечения к сотрудничеству большего числа иностранных предпринимателей.

Ставки возврата НДС разные — от нуля до 13%. Ежегодно эти ставки пересматриваются. Если государство считает, что объемы экспорта какого-то вида товара надо увеличить, то могут поднять ставку до максимальной или, наоборот, снизить.

На некоторые виды товаров и природные ресурсы (например, ферромарганец, боксит) есть заградительная пошлина. То есть экспортировать их невыгодно, вы уплатите НДС при покупке внутри Китая в полном объеме, получите нулевой возврат и вдобавок заплатите налог при вывозе из страны.

Но если ваша компания будет заниматься торговлей внутри Китая, то платить НДС будете в размере 13%. Еще два года назад ставка НДС была 17%, но за два года правительство КНР понизило ее два раза — сначала до 16%, затем до 13%, таким образом они стимулируют экономику и компенсируют потери от снижения ВВП.

Для малых предприятий существует ставка НДС 3%.

Подоходный налог в Китае, в отличие от России, считается по прогрессивной шкале в зависимости от суммы дохода. Также отличие от России в том, что считается этот налог только от дохода, то есть за минусом всех налогов, а не с полной заработной платы.

Есть минимальный порог, который не облагается доходом, — 5000 юаней в месяц. То есть люди, получающие менее 50 000 руб. в месяц, НДФЛ не платят — довольно справедливо для малообеспеченных граждан.

Китайское правительство приняло решение уменьшать ставку НДС, чтобы услуги и товары были более доступны для населения. Правительство КНР делает всё для народа, несмотря на потенциальные трудности для экономики страны.

История введения НДС и особенности налогообложения в Китае

НДС в Китае был введён в 2016 году. Он заменил налог на прибыль. Это дало толчок для роста экономики.

В том году налоговые поступления снизились на 77 млрд долларов, государство было готово пойти на увеличение дефицита в госбюджете до 3%. Реформа позволила развивать местные предприятия производства и получать хорошую прибыль с рынка.

Курс на снижение ставки НДС

В 2021 году НДС составляет 13%. Налоговая ставка снизилась на 3 % с апреля 2019 года. Китайская модель экономики предполагает огромный экспорт товаров. Потенциал страны позволяет снижать показатели.

Республика терпит убытки из-за торговой войны с США. Потери составляют 200 млрд долларов. Многие предприятия обанкротились. Идут массовые сокращения. Сниженные налоги помогают внутреннему рынку остаться на плаву.

КНР решила не наживаться на собственном населении, а упрощать деятельность бизнесменам, создавая более комфортные условия, тем самым повышая уровень жизни в стране.

Кто платит НДС

Наибольшая сумма в казну государства идёт от НДС и потребительского налога. Все плательщики делятся на 2 группы: обычные и малые налогоплательщики.

Не облагаются налогом на добавленную стоимость группы товаров:

сельскохозяйственная продукция;
контрацептивы разных типов;
оборудование для проведения научных исследований и опытов;
старинные товары, антикварная продукция;
товары из-за границы для инвалидов.

Для расчёта НДС количество проданных товаров умножают на процентную ставку НДС и отнимают входящий налог.

Перечисления в бюджет делают каждый месяц 15 числа.

Текущие ставки НДС в Китае

В 2021 году в КНР действуют 4 процентные ставки налога:

Общегосударственная ставка 13%. Действует при продаже любого товара, предоставлении услуг, строительстве, импорте товаров и сдаче жилья в аренду.
Пониженная ставка 9%. Распространяется на услуги перевозчиков и некоторые товары.
Ставка 6% начисляется на логистические и консалтинговые виды услуг.
Экспортные товары НДС не облагаются.

Льготные ставки

Льготы предоставляют обычным налогоплательщикам. Сниженные ставки начисляют на продажу сельхозпродукции: первичной продукции, техники для работы в сфере сельского хозяйства, удобрений земли и кормов для животных.

Льготной ставкой пользуются при продаже печатных, аудиовизуальных и электронных материалов, пищевой соли. Топливо, газ и вода тоже облагаются сниженным налогом (о ценах на бензин в Китае узнайте по ссылке).

Возврат НДС

НДС начисляют на все товары, которые ввозят в Китай. Если ввозимый товар будет перерабатываться, то при вывозе экспортёр может надеяться на возврат уплаченной пошлины.

Крупные фирмы платят НДС по льготной ставке. Торгово-промышленная служба выдаёт бизнесменам бумагу с разрешением на экспорт из Китая. Когда товар доставлен, НДС возвращают. Это позволяет китайцам продавать продукцию за границу по низким ценам.

При импорте из Китая

Если товар был куплен, и в его стоимость уже был включен налог, то при импорте можно рассчитывать на возврат денег.

Для проведения операции понадобятся документы:

соглашение о поставках с КНР;
инвойс от поставщика;
чеки и другие документы, подтверждающие оплату НДС;
таможенная декларация.

Эти документы нужно вместе с налоговой декларацией подать до 20 числа в конце квартального отчётного периода. Если просрочить, могут начислить пени и отказать в возврате средств за НДС.

При экспорте в Россию

Чтобы претендовать на возврат НДС в Китае, должны быть соблюдены условия:

Товар должен быть зарегистрирован на материковой части Китайской Народной Республики. Не подходит продукция из Гонконга, Макао, Тайваня.
Работа должна осуществляться по общей системе налогообложения. Льготная и упрощённая не подойдёт.
Нужно иметь лицензию, которая разрешает вывоз товаров и подтверждает регистрацию багажа в миграционном органе.
Должна быть валютная прибыль из-за рубежа, подтверждающая экспортный вывоз товара.
Необходимо предъявить чек на товар с указанным НДС. Это подтвердит, что покупка совершалась на территории Китая.
Должна быть оформлена таможенная декларация на товар, проданный за границу.

После экспорта груза в налоговые органы нужно подать документы: счёт-фактуру и таможенную декларацию. После проверки будет решаться, в каком количестве вернут НДС.

Сроки

Обычно налог возвращают в течение нескольких месяцев. Но раньше, чем через 3 месяца, выплата вряд ли придёт. Иногда приходится ждать до полугода.

Крупные экспортёры состоят на особом статусе. Им средства возвращают в течение одного месяца. Если фирма ведёт себя нечестно с китайской стороной, деньги вернут через полгода.

Как НДС влияет на ценообразование

На формировании розничной цены влияют:

себестоимость;
затраты от производства до прилавка;
спрос на товар;
уникальность;
востребованность;
НДС.

Чем больше налоговая ставка в стране, тем выше стоимость товара. В Китае ставка невысокая, поэтому цены там ниже.

Подробнее о налогах в Китае можете узнать из статьи на нашем сайте и из видео.

Существует статистика, которая анализирует, сколько часов в среднем тратят на подсчет и оплату налогов в разных странах.

Китай и Гонконг занимает третье место в мире среди самых удобных для бизнеса налоговых систем. Она направлена, в первую очередь, на «открытие Китая внешнему миру и развитию национальной экономики».

В Китае и Гонконге действуют три основных налога (на прибыль, на недвижимое имущество и на заработную плату) с общей ставкой до 24.5%. Разницу между налоговыми системами Гонконга и Китая эксперты объясняют тем, что изначально законы Гонконга создавались с учетом его будущего статуса низконалогового финансового центра.

Налоговые поступления в Китае – это основной источник доходов бюджета. Налоговые доходы составляют около 95% финансовых доходов страны. Это главный источник поступлений госбюджета Китая. Эти финансовые ресурсы направляются, в том числе, на поддержку развития сельских районов, охрану окружающей среды и экологическое строительство, содействие развитию социальной сферы.

Правительство Китая определило главными принципами налогообложения: справедливость при налогообложении (разницу в налоговых ставках необходимо применять только для различных видов производства, а не различных форм собственности) и простоту при исчислении и взимании налогов.

Кто занимается налогами? Государственные органы, контролирующие налоговое законодательство.

Нормативные документы принимают:

Государственное налоговое управление

Комитет тарификации и классификации при Государственном совете

Главное таможенное управление

Порядок применения законов о налоге разрабатывает Государственный Совет.

Непосредственно разрабатывают, принимают и вводят налоговые законы – Всекитайское Собрание народных представителей.

В Китае платят налоги, от этого максимально зависит состояние и благосостояние Поднебесной. Анализируя штрафные санкции можно найти такие вежливые строки «Правительство Китая не приветствует уклонения от налогов». При нарушении правил налогообложения, включая незнание, просрочку, саму неуплату – штраф – погашение основного обязательство плюс сумма до пяти раз выше долга. При откровенном нарушении закона конфискуются средства и отбираются лицензии.

Основные налоги

В Поднебесной всего 25 налогов. Условно их можно разделить на 8 групп:

· Налоги с оборота: НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность.

· Налоги на прибыль (доходы): налог на прибыль отечественных предприятий, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий и налог с физических лиц.

· Ресурсные платежи: ресурсный налог и земельный налог (плата за пользование землями городов и районов).

· Целевые налоги и сборы: налог на содержание и строительство городов, налог за пользование сельхозугодьями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли.

· Имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость,

· Налоги с операций (действий): налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества.

· Сельскохозяйственные налоги : налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота.

· Пошлины на все товары, ввозимые / вывозимые на / с территории Китая.

Рассмотрим налоги для предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан.

Для иностранцев налогов меньше – всего 14. Их тоже можно условно разделить на несколько групп: центральные налоги, совместные налоги, местные налоги:

Центральные налоги
— таможенные пошлины (0% — 270% в зависимости от импорта-экспорта определенных товаров);
— потребительский налог (3%-50%. Налог платят все, осуществляющие производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога. В итоге оплачивается конечным потребителем);
— НДС, взимаемый таможней;
— налог на хозяйственную деятельность, который взимается с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

Совместные налоги
— НДС 0%- 13%-17% в зависимости от объекта налогообложения (например: экспортируемые товары за исключением особо оговоренных – 0%; продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства – 13%; нефть – 17%);
— налог на использование природных ресурсов;
— налог на ценные бумаги;
— налог на хозяйственную деятельность, взимаемый с других банков и страховых организаций.

Местные налоги
— налог на прибыль предприятий (25%, существуют льготы);
— налог на хозяйственную деятельность от других источников;
— налог на недвижимость;
— подоходный налог с физических лиц;
— гербовые сборы
— налог на наследство;
— налог на повышение стоимости земли.

Налог на прибыль предприятий: льготы

Налоговые льготы могут предоставляться следующим предприятиям с иностранными инвестициями:
— предприятиям производственного характера;
— предприятиям, деятельность которых ориентирована на экспорт;
— предприятиям технологической направленности;
— предприятиям, которые учреждены в специальных экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, прибрежных открытых экономических зонах и в зонах развития промышленности высоких технологий, определенных государством.

Налогом может не облагаться доля прибыли иностранных юридических лиц в случаях, если доход полностью или частично направляется на:
— реинвестирование в компанию (на увеличение уставного капитала);

— создание новой компании или же ее представительства на территории Китая.

В Китае существуют свободные инвестиционные экономические зоны:

Различают следующие виды свободных инвестиционных экономических зон:

· специальные экономические зоны – города на юге КНР: Сямень, Шэньчжэнь, Шаньтоу, Чжухай, Хайнань. Эти города имеют право на принятие своего законодательства по вопросам экономики. Ставка налога на прибыль – 15%.

· открытые города – города–ворота на восточном морском побережье КНР. Местные власти этой зоны также имеют право самостоятельно принимать свои правила по вопросам бизнеса. Приоритетным направлением открытых городов является развитие новых технологий. Именно поэтому здесь расположилась еще одна инвестиционная зона – зоны развития высоких технологий, которые обычно располагаются недалеко с университетами. Бизнес – проекты этой зоны контролируют Министерство науки и техники Китая. Ставка налога на прибыль – 15%.

· зоны развития экономики и техники – города в северных и прибрежных районах КНР. Местные власти регулируют собственные проекты стоимостью до $30 млн. Ставка налога на прибыль: 15% – для капиталовложений со сроком более 10 лет и 24% – менее 10 лет.

· свободные торговые зоны – порты и близлежащие к ним районы вдоль восточного морского побережья, основной деятельностью которых является экспорт и хранение грузов. Преимуществом этой зоны является отсутствие пошлин на экспорт и импорт, также совершение платежей, как в национальной, так и в иностранной валюте. Ставка налога на прибыль – 15%.

· частные инвестиционные зоны – совместные китайско-иностранные проекты, но с предоставлением в аренду больших земельных участков. Согласно Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» и инструкции по его применению деятельность предприятий со 100%-ными иностранными инвестициями «должна быть полезной для развития китайской экономики, приносить ощутимую экономическую выгоду»

Хотя Республика Тайвань не является официально признанным государством ни в Китайской Народной Республике, ни в Российской Федерации, в последние годы экономика острова активно развивается. Происходит это во многом благодаря особой экономической политике Правительства, нацеленного на привлечение инвестиций и развитие международного предпринимательства.

Вновь создаваемые тайваньские компании освобождаются от уплаты налога на первые пять лет своего существования. Они могут взять ссуды под очень низкий процент или получить гранты от правительства на проведение исследований и технологических разработок. Процедура регистрации предприятий максимально упрощена и осуществляется по принципу «одного окна», без лишней бюрократии.

Вдобавок к этому, тайваньские власти в 2010 году снизили налог на предпринимательскую деятельность с 20% до 17%. В настоящее время самыми привлекательными для инвестирования являются сектор биотехнологий, «экологичной» энергетики, сельского хозяйства, туризма, индустрии культуры и науки.

Корпоративные требования

В Тайване существуют четыре типа компаний: компании с неограниченной ответственностью (unlimited company), компании с ограниченной ответственностью (limited company), компании с ограниченной ответственностью и выпуском акций (company limited by shares) и компании с неограниченной ответственностью с ограниченной ответственностью некоторых акционеров (unlimited company with limited liability shareholders). Компании с неограниченной ответственностью регистрируются намного реже, чем фирмы других двух типов. Зарубежные предприниматели обычно выбирают в качестве организационно-правовой формы для своего предприятия компанию с ограниченной ответственностью и выпуском акций. Хотя иностранные инвестиции могут быть проведены через компанию любого вида, которая, в таком случае, получает название «компания с иностранными инвестициями».

Компании с ограниченной ответственностью могут иметь от одного до трех директоров. Причем не во всех случаях директора должны быть резидентами страны.

Компании с ограниченной ответственностью и выпуском акций управляются Советом, в который входит минимум один наблюдатель и три директора. Наблюдатель при этом представляет интересы акционеров и выбирается общим голосованием среди них. Хотя бы половина членов Совета директоров должна состоять из резидентов страны. Все решения Совета директоров должны подтверждаться личными подписями директоров. Принятие решений через поверенного или, к примеру, по телефону на Тайване запрещено. Также необходимо выбрать «ответственное лицо», в качестве которого может выступать директор, управляющий или наблюдатель компании. Этот человек отвечает за повседневную деятельность фирмы.

Количество акционеров компании с ограниченной ответственностью и выпуском акций должно быть минимум двое. В некоторых случаях акционер может быть и один (например, если в его качестве выступает юридическое лицо или правительственная организация). Акции компании могут передаваться третьим лицам. Есть лишь одно ограничение. Первые акционеры – основатели компании не имеют права передавать свои акции в течение первого года с момента создания фирмы.

В компании с ограниченной ответственностью обязательно должен быть хотя бы один акционер и один директор. Акционер может передавать свои акции третьим лицам с согласия большинства других акционеров. Директор тоже имеет право передавать акции, но уже с согласия всех остальных акционеров.

Минимальный уставной капитал предприятия зависит напрямую от деятельности вашей компании. Он может составлять от 5,000 до 20,000 новых тайваньских долларов ($ NT 1 равен примерно 1 рублю). Строго говоря, требования по обязательному наличию минимального капитала были отменены Министерством экономики страны. Однако вместо них было введено новое правило представить чиновникам аудиторский отчет, который бы свидетельствовал о том, что инвестиционный капитал учредителей покроет расходы на открытие фирмы.

Процедура открытия торговой или промышленной компании с количеством сотрудников не более 50 человек и стартовым капиталом, который не превышает десятикратный размер валового национального дохода на душу населения страны, состоит из следующих этапов. Как уже говорилось выше, процесс регистрации предприятия в Тайване максимально упрощен. С помощью он-лайн формы на сайте правительства страны можно провести поиск по базе названий фирм, подать заявку на оформление предприятия и регистрацию в налоговой службе, получение страховок, составление пенсионного плана, утверждение правил организации трудового процесса. Период рассмотрения поданных заявлений сокращен до двух дней. Один день уйдет на поиск по базе, постановку названия компании в резерв и подачу всех заявок. Согласно требованиям, чиновники обязаны рассмотреть поданные заявления в течение второго дня. К концу второго дня с момента заполнения формы при отсутствии возражений разрешение будет готово. Вы сможете забрать его в Министерстве экономики (Ministry of Economic Affairs). Если вы не имеете возможности подъехать за ним лично, его отправят вам по почте, что займет еще до четырех дней. Проверить выбранное название компании и легальность открываемого бизнеса можно на том же сайте. Официальный акт о регистрации компании с ограниченной ответственностью должен включать название фирмы, ее цели, доли акционеров, месторасположение офисов, количество и имена директоров, дату составления акта. По времени этот этап регистрации предприятия занимает около семи рабочих дней.

Одновременно с этим подается заявление на присвоение индивидуального номера налогоплательщика. Департамент охраны труда принимает заявление 3-в-1, которое включает в себя заявку на оформление страхования трудоспособности, медицинской страховки и составление пенсионного плана. Таким образом, нет необходимости в прохождении каждой из трех инстанций в отдельности. Если все в порядке, то Департамент удовлетворяет поданное заявление в течение 5-7 рабочих дней. Независимо от количества сотрудников, любая фирма может подать на получение национальной медицинской страховки (NHI). Однако получить страховку трудоспособности (LI) вправе лишь те компании, в штате которых состоят пять и более сотрудников. Ваши расходы на оформление документов составят $ NT 150 за он-лайн поиск или $ NT 300 (государственная пошлина)+0,025 % капитала (но не менее $ NT 1000).

Теперь нужно заказать изготовление печати компании. Все регистрационные документы и акты должны быть проштампованы. Для этого понадобится набор печатей, включая штампы с названием компании и именную печать председателя совета директоров. Стоимость изготовления печатей в течение одного дня составляет от $ NT 450 до $ NT 1000 за каждую, в зависимости от количества и используемого материала.

Налоговая система Тайваня

В Тайване налог взимается со всех доходов компаний, в том числе и с тех, которые были получены за пределами страны. Однако если предприятие уплатило налог в другом государстве, то эта сумма зачитывается при расчете налога, подлежащего уплате в Тайване. С другой стороны, иностранная компания, главный офис которой находится на территории другой страны с филиалом в Тайване, обязана уплачивать налог с дохода, полученного от деятельности своего тайваньского представительства.

Если фирма не имеет постоянного представительства в стране, то ее налог на прибыль удерживается с источника выплат по ставке 25% (или 20% для компаний с иностранным капиталом). Ставки корпоративного налога начинаются от 0% (если доход фирмы не больше $ NT 50 000) до 25% (если доход превышает $ NT 100 000).

Налог на добавленную стоимость взимается по ставкам от 1% (финансовые, страховые, брокерские услуги и ценные бумаги) до 5% (услуги по перестрахованию). Налог на дивиденды удерживается с источника выплат по ставкам: 25% для предприятий - нерезидентов, 20% для компаний с иностранными инвестициями и 30% для иностранцев - нерезидентов. Налог на заработную плату сотрудников, выплачиваемый предприятием, составляет 20%. Налогом с такой же процентной ставкой облагаются все партнерства с партнерами - нерезидентами на территории Тайваня.

Фирмы, которые были зарегистрированы в особых научно-промышленных зонах и инвестирующие в развитие передовых технологий, имеют право на получение существенных налоговых льгот.

Услуги по регистрации юридических лиц в Тайване

Юридический отдел группы компаний West Union и ее постоянные партнеры в Тайване в связи с регистрацией юридических лиц в оказывают следующие услуги:

Читайте также: