Судебно бухгалтерская экспертиза налогообложения операций организации

Опубликовано: 08.05.2024

Исследование записей бухгалтерского учета

Предметом судебной бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции, содержащие информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников и свидетельствующие о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского учета.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений;
установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета;
установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчетности;
реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей;
установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта

Предметом финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение, и использовании на предприятии доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствующие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;
исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения;
степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
определение платежеспособности заемщика;
определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению;
установление искажений в бухгалтерском и налоговом учете и их влияние на величину налогооблагаемой базы;
установление соответствия формирования налогооблагаемой базы и суммы налоговых отчислений нормам действующего законодательства;
расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, расчет (выдел) доли участника общества при выходе из его состава;
исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда.

В ходе проведения бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы исследуются следующие объекты:

первичные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные и расчетные ведомости, квитанции, чеки и пр.);
регистры бухгалтерского учета (карточки аналитического учета, журналы-ордера, оборотные ведомости, главные книги);
материалы инвентаризации;
калькуляции, сметы, бизнес-планы, технико-экономическое обоснование и пр.;
бухгалтерская и налоговая отчетность;
организационно-распорядительная документация;
учредительные документы;
различные виды договоров, контрактов;
ценные бумаги;
документы справочно-технического характера.

Объектами исследования могут быть также черновые записи или неофициальные документы учетного характера.

Объекты экспертного исследования могут быть представлены как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Второй способ представления информации в последнее время получил широкое распространение, так как в практику осуществления финансовых, хозяйственных операций, организацию учетного процесса повсеместно внедряются комплексные автоматизированные средства. Следует учесть, что объекты, представленные в электронном виде, не могут заменить документ; информация, содержащаяся на электронном носителе, дополняет (или дублирует) информацию, содержащуюся на бумажном носителе.

Наиболее часто встречающиеся направления исследования указаны ниже.

Исследование финансового состояния хозяйствующего субъекта

Эксперт может охарактеризовать финансовое состояние организации за определенный период, проанализировать его динамику, указать на избыточность или нехватку у предприятия средств для полных и своевременных расчетов по своим обязательствам.

Установить наличие умысла на определенные действия методами экономического анализа и судебной экономической экспертизы невозможно. Оценка действий лиц и толкование норм закона также выходят за пределы компетенции эксперта-экономиста.

По данной тематике рекомендуются следующие вопросы:

«Каково финансовое состояние ООО «ААА» на отчетную дату согласно записям отчетности и бухгалтерского учета?»

«Какова динамика показателей, характеризующих финансовое состояние и платежеспособность ООО «ААА» за период с … по … (конкретный исследуемый период)?»

«Каким образом сделка (описание операции) по договору №… от… была отражена в бухгалтерском учете ООО «ААА»?»

«Повлияла ли на финансовое состояние ООО «ААА» хозяйственная операция по … (описание операции), согласно договору № … от…, заключенному с ООО «ВВВ»?

Расчет заработной платы и иных положенных по законодательству выплат

Примеры формулировки вопросов:

«В соответствии ли с правилами, установленными нормативными документами РФ и действующими на предприятии, начислена заработная плата работнику ООО «ААА» (ФИО полностью) за период с … по…?»

«Какова разница между выплаченной заработной платой работнику ООО «ААА» (ФИО полностью) за период с… по… по сравнению с размером заработной платы, предусмотренным трудовым договором?»

Задолженность по выплате заработной платы

Рекомендуемая формулировка вопросов:

«Имелась ли согласно записям бухгалтерского учета задолженность по заработной плате перед работником ООО «ААА» Ивановым Иваном Ивановичем на … (указать дату)?»

«Выплачивалась ли заработная плата работнику ООО «ААА» Иванову Ивану Ивановичу (из кассы, на банковские счета, натуральными выплатами) в период с… по… согласно записям представленных бухгалтерских документов? Если да, то в каком размере?»

«Каковы были направления и суммы расходования денежных средств с расчетных счетов ООО «ААА» (указать номера счетов и банки, в которых они открыты) в период с… по…, в том числе помесячно?»

«На какие цели в какой сумме были израсходованы денежные средства из кассы ООО «ААА» в период с… по…, в том числе помесячно?»

Влияние сделки (события) и ее отражения в учете на налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта

На разрешение эксперта должны быть поставлены конкретные вопросы, не требующие самостоятельного поиска объектов исследования.

Примеры формулировки вопросов:

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … самостоятельно исчислило налог на прибыль за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … не исчислен к уплате в бюджет налог на прибыль за период с 01.01.2012 по 31.12.2012, в результате применения расходов по налогу на прибыль при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН … по договору № .. от …в указанный период времени?»

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … самостоятельно исчислило НДС за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

«Какова сумма не исчисленного и неуплаченного в бюджет НДС ООО «ССС» ИНН … за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 в результате применения налоговых вычетов по НДС при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН…?

«Каково процентное соотношение суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «ССС» ИНН … в результате применения налоговых вычетов по НДС, при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН… к общей сумме этого же налога, подлежащего к уплате в бюджет за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

Соответствие отражения в бухгалтерском учете проведенных операций требованиям законодательства РФ

Применительно к судебной экспертизе это могут быть вопросы о соблюдении правил бухгалтерского, налогового, складского учета.

Наиболее корректной является формулировка вопроса об отступлениях от требований (соответствии требованиям) соответствующих нормативных, инструктивных и иных документов при составлении первичных документов и отражении их в учете организации при проведении конкретных, заданных эксперту хозяйственных операций.

Расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием (недостача, излишки)

Недостача представляет собой фактическую нехватку какого-либо имущества в месте его нахождения. Для того чтобы ее выявить, хозяйствующий субъект должен провести и документально оформить инвентаризационные мероприятия. Недостача (или излишек) выявляется при сопоставлении фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Эксперт не имеет права участвовать при проведении инвентаризации и проводит исследование по представленным материалам.

При решении задачи данного направления эксперт, оставаясь в пределах своей компетенции, делает вывод о (не)соответствии сведений, отраженных в первичных документах по приходу и расходу объектов имущества, бухгалтерских регистрах, данным, зафиксированным в инвентаризационной описи.

В ходе судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы могут быть решены и многие другие вопросы, требующие специальных познаний в области экономической науки и бухгалтерского учета.

Рекомендуем обращаться с запросами для консультации о возможности назначения экспертизы. Консультации помогут сформулировать вопросы, не выходящие за пределы компетенции эксперта, определить конкретную экспертную задачу. Ответы на письменные запросы даются в кратчайшие сроки. Номер телефона: +7 (343) 355-26-56

Основная панель

По общим вопросам вы можете написать нам в WhatsApp 73433506073

Наш Адрес

620075, г.Екатеринбург,
ул.Бажова, д.72

e-mail

Часы работы

Понедельник—четверг: 9:00–17:00
Пятница: 9:00-16:00
Обед: 13:00–13:48

Консалтинговая группа «Капитал» осуществляет свою деятельность в сфере аудита, бухгалтерского учета и налогообложения и специализируется на вопросах экономики, финансов, бухгалтерского учета. Поэтому виды экспертиз, проводимых нашей компанией, касаются сферы экономики, бухгалтерского учета и финансов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится при необходимости поиска каких-либо фактов хозяйственной жизни компании или предпринимателя, которые представляют интерес в качестве доказательства по делу и определения этих операций – количества в натуральных показателях, стоимости, времени и т.п.

СРОКИ: от 10 дней

Гарантия результат - 100%

Обратившись к нам, Вы отымаете эту возможность у оппонента.

СТОИМОСТЬ: от 30 000₽

Узнать точную стоимость экспертизы вы можете на консультации, она зависит от ряда факторов, поэтому рассчитывается индивидуально.

УСЛУГИ ДЛЯ БИЗНЕСА
В «ОДНОМ ОКНЕ»

В штате нашей компании юристы, аудиторы, эксперты, бухгалтеры, налоговые консультанты.

Мы работаем оперативно –

Вы экономите время!

Назначить экспертизу может либо следователь, либо суд. Однако это не говорит о том, что без решения (постановления) следователя или суда невозможно провести исследование по интересующим вопросам.

Исследование может быть проведено не только по решению суда, но и по договору с каким-либо лицом (стороной по делу или его представителем), но в этом случае результатом исследования будет не заключение эксперта, а другой документ, например, заключение специалиста.

Сегодня для простоты общения экспертизами называют более широкий круг исследований. К этому кругу относятся заключения оценщиков, аудиторов, сметчиков и других специалистов.

Результатом таких исследований будет не заключение эксперта, а другой документ, например, заключение специалиста или отчет по результатам исследования (отчет оценщика и т.п.). Эти документы будут отличаться от заключения эксперта с формальной точки зрения, а по содержанию могут быть аналогичными.

Проведением судебно-бухгалтерской экспертизы занимается независимый эксперт-бухгалтер, который обрабатывает бухгалтерские документы с целью поиска фактической информации о финансово-хозяйственной деятельности компании.

Ответ на различные вопросы о достоверности показателей финансового состояния компании, о правильности ведения бухгалтерского учета и отражения в нем отдельных операций, о наличии недостач или излишков является сущностью судебно-бухгалтерской экспертизы.

Комплект первичных распорядительных документов, в которых имеется недостоверная информация по фактам предпринимательской деятельности исследуемого хозяйствующего субъекта, и заключение эксперта (специалиста) с результатами исследования содержания этих документов, и обладают необходимой доказательной силой в уголовных или гражданских (арбитражных) делах.

В ходе бухгалтерской экспертизы исследуются такие объекты, как:

бухгалтерские учетные документы, во всех информационных видах;
учетные счетные регистры;
налоговая документация компании;
документы бухгалтерской отчетности;
материалы инвентаризации;
документы, связанные с хозяйственной стороной деятельности предприятия;
документация, связанная с производственной стороной деятельности компании;
другие материалы, которые имеют отношение к бухгалтерской экспертизе.

В процессе исследования бухгалтерской экспертизы осуществляется:

поиск несоответствий и противоречий в бухгалтерской отчетности;
отражение наличия фактов хищения;
обоснование незаконного использования средств;
выявление возможности ведения двойного учета;
обнаружение признаков сокрытия доходов, завышения расходов;
обнаружение несоответствия требованиям нормативных правовых актов и договорным обязательствам при осуществлении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций.

Также в список этих вопросов входит выяснение связи между нарушениями норм ведения бухгалтерского учета и, например, причинении материального вреда каким-либо лицам. Если в результате финансово-хозяйственной деятельности компании кому-либо был причинен материальный ущерб, или наоборот, действия какого-либо лица причинили ущерб компании, то целью работы эксперта-бухгалтера является выяснение причин и обстоятельств, способствующих этим фактам.

Перечислить все случаи, когда должна быть произведена судебно - бухгалтерская экспертиза невозможно. В ряде случаев, оговоренных законом, экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии материалам следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

Судебная бухгалтерская экспертиза кредитных операций назначается в случае незаконного получения кредита. При такой экспертизе проверяется вся предоставленная документация, на предмет фальсификации данных.

Примеры наших экспертиз:

Проведен анализ хозяйственной деятельности Должника в процедуре банкротства с целью определения причин и сроков возникновения банкротства. В результате экспертизы установлено, что признаки банкротства имелись у должника до начала периода, подвергающегося исследованию (периода оспоримости сделок). В действиях руководства отсутствовали действия, повлекшие за собой ухудшение финансового состояния Должника.

Завод строительных конструкций

В ходе экспертизы было установлено несоответствие объемов приобретенных строительных материалов объемам выполненных строительно-монтажных работ. В результате был подтвержден вывод о фиктивности сделок по приобретению материалов и создании искусственной задолженности перед поставщиком.

В ходе экспертизы было подтверждено расчетами, что количество тепловой энергии взыскиваемой ресурсоснабжающей организацией с ПМУП «ГКТХ» завышено, так как температура носителя не соответствовала нормативным значениям. На основании почасовых данных о температуре было определено количество излишне предъявленной тепловой энергии.

Пермское МУП "ГКТХ"

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки бухгалтерской документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта. Прибегая к помощи эксперта стороны по делу, суд или органы следствия возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов.

Проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры и лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции. В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности (или виновности) лица.

В связи со сложностью российского законодательства экспертизы в Перми и Пермском крае пользуется значительным спросом со стороны и крупных компаний, и малого бизнеса. Мы придерживаемся строгих юридических принципов и гарантируем беспристрастность, оперативность и конфиденциальность экспертизы. Эксперты несут личную ответственность за истинность установленного заключения. Экспертиза у нас– гарантия ваших прав и защита ваших средств.

Бухгалтерская экспертиза непременно поможет Вам в рассмотрении спорных вопросов, особенно если она выполняется специалистами, знающими все тонкости своей работы.

Судебная бухгалтерская экспертиза – это один из видов экономической проверки, которая проводится на основании решения суда или следователей. Она должна полностью соответствовать установленным регламентам Арбитражного, Уголовного, Гражданского кодекса РФ.

Предметом данной судебной проверки считается вся бухгалтерская документация, отражающая проведение всех операций, которые причисляются к хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, компании или организации. Проводить судебную бухгалтерскую проверку может только высококвалифицированный эксперт, который имеет разрешение на ее выполнение. В процессе изучения документации от специалиста требуются специфические знания, которые направлены на решение множества вопросов, возникающих в ходе конфликтной ситуации в хозяйственной деятельности по данным бухгалтерских отчетов, оказавшимися фактом расследования правоохранительных структур.

Финансово-экономическая экспертиза

Выполнение судебной финансово-экономической экспертизы необходимо в следующих случаях:

при необходимости верификации достоверности бухгалтерской отчетности, в которой отражены движения средств в кругообороте компании;
при проверке на соответствие документации к предъявляемым распоряжением проведенных хозяйственных и финансовых действий, а также правильного ведения бухгалтерии компании;
для выявления слабого звена и недочетов в ведении бухгалтерской документации, которые стали причинами материального ущерба предприятия;
для уточнения недостачи или излишек, для выявления их источников и объемов;
при необходимости подтвердить в форме документа размер финансовой суммы по судебным исковым требованиям, а также материально-ответственных лиц, которые отвечают за активы предприятия.

В полномочия эксперта входит разрешение споров, которые связанны с нарушением правильности ведения бухгалтерской документации.

Проведение финансово-экономической экспертизы

Основное отличие бухгалтерской экспертизы, назначенной судом, от несудебной заключается в деталях их производства, порядком проведения, назначения и использования полученных результатов. Эксперт имеет право проводить данные виды работ для:

выявления преднамеренного банкротства и его причин, заведомо влекущих ложное обвинение компании о своей несостоятельности;
проверки на факт своевременности обязательных отчислений в не бюджетный фонд и уплату налогов;
оформления отчетных документов.

В законе конкретно указаны условия проведения проверки, где строго оговорены основные параметры оценки, предопределение постановления экспертной комиссии, обязанности и права сторон проверки. Это достаточно сложное следственное делопроизводство, в котором на начальных и завершающих этапах занимаются следователи, а все необходимые промежуточные исследования выполняют эксперты, прошедшие специализированное обучение.

Стоимость проведения бухгалтерской экспертизы от 8000 рублей

Срок проведения от 3 до 5 дней

Виды бухгалтерской экспертизы

Виды судебно-бухгалтерской экспертизы напрямую зависят от целей, которые поставлены перед специалистом, чтобы достоверно выполнить данные экспертные исследования.

К видам судебно-бухгалтерской экспертизы относят:

первичные исследования – выполняются при обращении в первый раз;
повторное исследование – проводится при недостоверных данных первой проверки или не обоснованности заключения;
комиссионная проверка – выполняется группой специалистов;
комплексные исследования – проводятся совместно с иными экспертными проверками.

Основания для проведения бухгалтерской экспертизы

Судебная бухгалтерско-экономическая экспертиза производится на основании решения суда или распоряжения следователя, дознавателя или сотрудников прокуратуры. Экспертиза является назначенной с даты решения суда.

Основания для проведения судебной бухгалтерской проверки:

при возникновении необходимости заключения эксперта бухгалтерской экспертизы из иной сферы;
при доказанном аргументированном заявлении обвиняемых лиц о необходимости выполнения судебной бухгалтерской финансово-экономической экспертизы;
при безответственно проведенной ревизии, результаты которой привели к разногласиям между материалами гражданско-процессуального делопроизводства и ревизионного заключения.

Также судебная экономическая бухгалтерская экспертиза необходима при расследовании моментов, при которых требуется владение специальными знаниями экспертов.

Назначение бухгалтерской экспертизы цена и сроки

Бухгалтерская экспертиза	от 3 до 5 дней	от 8 000 рублей
Финансово-экономическая экспертиза	от 3 до 5 дней	от 8 000 рублей
По гражданским делам	от 3 до 5 дней	от 45 000 рублей
По арбитражным спорам	от 3 до 5 дней	от 45 000 рублей
По уголовным делам	от 3 до 5 дней	от 45 000 рублей
Участие эксперта в судебном заседании	от 3 до 5 дней	9 000 рублей
Рецензирование заключений сторонних экспертных организаций	от 3 до 5 дней	от 35 000 рублей
Выезд эксперта по г.Москве	от 1 до 2 дней	1 500 рублей
Выезд эксперта по Московской области	от 1 до 3 дней	2 500 — 5 000 рублей

*точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом.

Задачи и цели бухгалтерской экспертизы

Судебная финансово-экономическая экспертиза предоставляет возможность решить сразу несколько целей, возникающих при расхождении отчетности и учета, которые возникли в результате излишек, недостаче, подаче иска в суд.

Экономическая бухгалтерская экспертиза дает возможность выявить следующие моменты:

оценить достоверность бухгалтерского отчета действующим законам РФ;
выявить несоответствие бухгалтерских данных, отражающихся в документации с истинным положением дел деятельности компании;
определить сроки, в которые сформировались излишки или недочеты.

При выполнении бухгалтерской экспертизы судебный эксперт применяет методику системных анализов, моделирования, аналогий, наблюдения и сравнения. Заключение экспертов предоставляется только после полного завершенного цикла судебно-бухгалтерской экспертизы, на основании мнения все участников. Результат выдается в письменной форме, который оформлен согласно установленному регламенту. Заключение включает в себя обоснованные разъяснения, ответы на вопросы обоснования, и является косвенной или прямой доказательной базой для судебного делопроизводства.

Вопросы связанные с исследованием первичных документов бухгалтерского учета

Это могут быть документы: счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, платежные поручения, выписки банка, кассовые документы, расчетные и платежные ведомости на выплату заработной платы, лицевые счета, табеля рабочего времени, расчетные листки, лицевые счета, авансовые отчеты, путевые листы, разнарядки и др. Также это могут быть сводные таблицы, расчеты и регистры бухгалтерского учета по учету отдельных участков бухгалтерского учета, например, основных средств и других материальных ценностей, затрат на основное производство, управленческие и прочие расходы, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда, расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами и др., документы отражения выручки, себестоимости и формирования прибыли (убытка).

Данные документы могут быть представлены, как на бумажном носителе, так и на электронном носителе (копия базы данных из бухгалтерской программы 1С:Предприятие, 1С:Зарплата и Управление Персоналом и др. или скопированные карточки счетов бухгалтерского учета из указанных бухгалтерских программ в таблицы Excel).

Вопросы связанные с исследованием отчетных форм финансово-экономической экспертизы

Это могут быть отчетные формы документов, деклараций, регистров бухгалтерского учета, договоров, могут также исследоваться выписки банка и иные бухгалтерские документы. В данном случае проводится анализ влияния каких-либо факторов на показатели платежеспособности организации, динамика показателей, анализ движения денежных средств по расчетным счетам, нецелевое использование денежных средств по счетам, причины образования дебиторской и кредиторской задолженности, исследование причин изменения финансового состояния и платежеспособности предприятия, анализ финансовых результатов деятельности предприятия и его финансового состояния и др.

К финансово-экономическим экспертизам относятся налоговые, финансово-кредитные и финансово-аналитические экспертизы. Часто вопросы на экспертизу бывают смешанными и суды назначают комплексную бухгалтерскую, финансово-экономическую экспертизу.

Предметом судебной бухгалтерской экспертизы является получение объективных данных о состоянии бухгалтерского учета на предприятии, его соответствии действующему законодательству, а также выявление различных финансово-экономических нарушений.

Объектами исследования при назначении судебной бухгалтерской экспертизы являются любые документы бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, к которым относятся:

Первичные приходные и расходные документы, договоры, акты, товарные накладные и счета-фактуры, счета и кассовые чеки;
Выписки из баз данных механизированного учета, сводные и промежуточные регистры, инвентаризационные ведомости;
Внутренние приказы, распоряжения и положения, связанные с бухгалтерским учетом.

Судебные бухгалтерские экспертизы производятся для разрешения разногласий и взаимных финансовых претензий хозяйствующих субъектов, в целях расследования различных экономических преступлений, а также в других ситуациях:

Когда необходимо подтвердить или опровергнуть наличие у фирмы задолженности перед партнером и установить ее размер;
С целью выявления в бухгалтерских документах признаков занижения прибыли, завышения расходов, сокрытия отдельных операций и т.д.
Для сбора объективных доказательств в связи с расследованием дел по фактам мошенничества, кражи, растраты или присвоения имущества, финансово-ответственными сотрудниками фирмы;
В связи с расследованием фактов незаконного предпринимательства и легализацией денежных средств;
В связи с возникновением необоснованных претензий со стороны контрольно-надзорных органов и налоговых служб;
Когда требуется определить размер дохода от предпринимательской деятельности, из которых должно производиться удержание алиментов. (относится к индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН).

Во всех случаях возникновения спорных ситуаций относительно этих и других вопросов, где требуются специальные познания в области бухгалтерского учета, судом назначается производство независимой судебной экспертизы, где на разрешение эксперта, в числе других могут ставиться следующие вопросы:

Имеются ли в действующем «положении об организации бухгалтерского учета» на предприятии отступления от действующих норм и правил?
Соблюдаются ли требования законодательства в части оформления накладных при операциях с материальными ценностями, по фактическому состоянию бухгалтерской отчетности на предприятии?
Соответствует ли размер выявленной недостачи, предъявленный к возмещению контрагенту, данным сверки по материалам бухгалтерской отчетности?
Каков фактический материальный ущерб после пожара на складе по результатам сверки инвентаризационной ведомости и отгрузочных документов?

Производство судебной бухгалтерской экспертизы осуществляется в несколько этапов:

Определение задач исследования и вопросов, на которые по возможности должен дать ответы эксперт;
Анализ представленных на исследование документов и выбор оптимального метода проведения исследования;
Исследование документов и формулировка мотивированных выводов на основе полученных данных;
Подготовка и оформление экспертного заключения.

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы требует полноты данных и обеспечение доступа к имеющимся объектам исследования.

Помните, что во всех перечисленных случаях, а также в других конфликтных ситуациях судебная экспертиза бухгалтерского учета будет надежным средством защиты для отстаивания Ваших интересов.

Доверяйте производство экспертиз только тем компаниям и экспертам, которые отвечают всем требованиям по уровню знаний, квалификации, практическому опыту и наличию соответствующих сертификатов и допусков.

ГОРОДСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ располагает кадровыми и техническими ресурсами для проведения квалифицированного исследования. Компетентность и опыт наших специалистов, наличие у них действующих допусков гарантирует применение только утвержденных методик, обеспечивает оперативность и высокую точность результатов экспертизы.

Мы строим свою работу на индивидуальном подходе к каждому клиенту.

Не сомневайтесь — мы обеспечим Вам полноту исследований, высокий уровень объективности и максимальную достоверность выводов.

Задать вопрос эксперту

тел. + 7 921 959 00 02 (круглосуточно)

Что такое бухгалтерская экспертиза?

Бухгалтерская экспертиза – вид экспертизы, проводимой по определению суда, постановлению следователя (органа дознания) с целью подтверждения фактов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта и формирования отчётности требованиям законодательства.

Специальные знания эксперта-бухгалтера охватывают области ведения бухгалтерского учёта (составления отчётности), а также ряда прикладных экономических наук.

Когда возникает необходимость в проведении бухгалтерской экспертизы?

В уголовном процессе бухгалтерская экспертиза проводится при расследовании следующих категорий преступлений:

- невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат (ст. 145.1 УК России);

- мошенничество (ст. 159 УК России);

- присвоение или растрата (ст. 160 УК России);

- незаконное предпринимательство (ст. 171 УК России);

- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретённых другими лицами преступным путём (ст. 174.1 УК России);

- незаконное получение кредита (ст. 176 УК России) и пр.

В гражданском и арбитражном процессе судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при рассмотрении дел, связанных с исками о нарушении вещного права и причинения имущественного вреда.

Пример из экспертной практики.

Организация-истец (Сторона 1) обратилась в суд с заявлением к организации-ответчику (Сторона 2) о взыскании денежных средств в качестве задолженности последнего за оказанные Стороной 1 услуги. В ходе слушания по делу было установлено следующее:

На основании заключенного договора Сторона 1 оказывает для Стороны 2 услуги, расчёты за которые осуществляются ежемесячно исходя из фактического объёма на основании выставленных счетов с ежегодным составлением актов сверок. Форма оплаты – безналичная с возможностью осуществления предоплаты. По окончании срока действия договора, в процессе составления окончательного акта сверок, Сторона 1 обратилась к Стороне 2 с претензией по факту неполной оплаты выполненных услуг. С предметом претензии Сторона 2 не согласилась, ссылаясь на исполнение своих обязательств по оплате в полном объёме, с учётом ранее произведённой предварительной оплаты. В связи с этим, ответчик выступил перед судом с ходатайством о назначении судебной бухгалтерской экспертизы с постановкой перед экспертом следующих вопросов:

1. В каком объёме оказаны услуги Стороной 1, нашли ли они своё отражение в бухгалтерском учёте Стороны 2 и на основании каких первичных документов?

2. В каком объёме осуществлены расчёты Стороной 2 со Стороной 1, в какой форме и нашли ли они отражение в регистрах бухгалтерского учёта Стороны 1?

Для производства данной экспертизы были представлены следующие документы бухгалтерского учёта:

1. Карточки счетов 90, 62, 50, 51 Стороны 1 в разрезе взаимоотношений со Стороной 2.

2. Карточки счетов 60, 51 Стороны 2 в разрезе взаимоотношений со Стороной 1.

3. Акты сверки взаимных расчётов, выставленные Стороной 1 счета, платёжные поручения, банковские выписки по расчётному счёту Стороны 2.

В ходе исследования представленных документов, экспертом был подтверждён объём оказанных Стороной 1 услуг, отражённых в исковом заявлении и отражённых в окончательном акте сверке. Данные хозяйственные операции также нашли своё отражение в регистрах бухгалтерского учёта Стороны 2 в счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (субсчёт: расчёты со Стороной 1).

На основании первичных банковских документов в сопоставлении с банковской выпиской Стороны 2 и данными карточки счёта 51 «Расчётный счёт», экспертом был произведён расчёт объёма денежных средств, перечисленных в адрес Стороны 1 (в том числе с имеющимися данными о произведённых перечислениях в виде предварительной оплаты). В ходе ответа на второй вопрос, экспертом проведено сопоставление полученных данных по платежам с данными бухгалтерского учёта Стороны 1 в части расчётов со Стороной 2. По результатам которого, было установлено несоответствие данных. А именно, по счетам расчётов с покупателями (счёт 62 в разрезе расчётов со Стороной 2) было установлено наличие дебиторской задолженности на конец периода действия договора и, именно данная сумма явилась основанием предмета иска. В последующем, в ходе проведения анализа данных по платежам Стороны 2 с данными актов сверок взаимных расчётов было установлено, что ряд платежей осуществлённых в форме предварительной оплаты не нашли своего отражения. И именно размер данных платежей составил сумму дебиторской задолженности по данным бухгалтерского учёта Стороны 1.

Что исследуется в процессе проведения бухгалтерской экспертизы?

Объектами бухгалтерской экспертизы являются:

1. Учётные бухгалтерские документы – первичные, сводные, материалы механизированного учёта.

2. Учётные (счётные) регистры (книги, журналы-ордера, главные книги, оборотные ведомости, карточки счетов и т. д.).

3. Документы бухгалтерской отчётности (отчёты кассиров, авансовые отчёты, товарные отчёты материально-ответственных лиц и т. д.).

4. Материалы инвентаризации (инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий и пр.).

5. Иные материалы (приказы об учётной политике, заключения аудиторов, заключения ранее проведённых экспертиз, показания сторон по делу и пр.)

Какие задачи решает бухгалтерская экспертиза?

Бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследованиясодержания записей бухгалтерского учёта (данных бухгалтерского учёта) хозяйствующих субъектов.

Исходя из конкретной ситуации, сложившейся в рамках расследования уголовного дела, либо рассмотрения гражданского, арбитражного дела, экспертом-бухгалтером решаются задачи, связанные с установлением следующих фактов:

- соответствия оформления первичного учётного документа факту финансово-хозяйственной операции;

- своевременности и правильности отражения в регистрах бухгалтерского учёта операций финансово-хозяйственной деятельности субъекта, оформленных первичными документами;

- соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и материальных ценностей субъекта требованиям законодательства;

- достоверности и преемственности бухгалтерской отчётности данным имеющегося у хозяйствующего субъекта бухгалтерского учёта.

Где проводят бухгалтерскую экспертизу?

Судебная бухгалтерская экспертиза проводится в государственных судебно-экспертных учреждениях, а также в ряде негосударственных.

Что нужно для проведения бухгалтерской экспертизы?

Существует определённый алгоритм действий инициатора назначения экспертизы, позволяющий наиболее оптимально и полно отразить в заключении эксперта суть интересующего вопроса. А именно:

1. Определение экспертной задачи в виде постановки вопросов, исходя из сути имеющейся проблемы. Ввиду того, что в данной статье речь шла о судебно-бухгалтерской экспертизе, проблема должна прямо или косвенно касаться бухгалтерского учёта.

2. Определение и подбор объектов для экспертного исследования. При решении данного вопроса необходимо учесть существующий порядок ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности, в том числе имеющиеся особенности документооборота в организации (если речь идёт о споре двух хозяйствующих субъектов юридических лиц). То есть необходимо представить документы учёта и отчётности, касающиеся периода, в котором совершались оспариваемые (интересуемые) сделки.

В любом случае решение вопроса подготовки (отбора) объектов для экспертного исследования и формулировки вопросов возможно при непосредственном участии сотрудника экспертного учреждения. Данное участие может быть как на стадии подготовки материалов для судебного слушания, так и непосредственно в суде по ходатайству стороны об участии специалиста (работника экспертного учреждения).

Читайте также: