Судебная практика по налоговым вычетам

Опубликовано: 20.09.2024

Конституционный Суд разъяснил, как и когда налоговый спор может решаться в рамках гражданского законодательства

Проанализировав постановление КС РФ, эксперты отметили что оно подчеркивает ужесточение подхода государства к налоговым правонарушениям.Суд указал на возможность взыскания неправомерных налоговых вычетов, даже если они получены при добросовестном заблуждении налогоплательщика.

29 марта Конституционный Суд РФ опубликовал постановление по трем жалобам, объединенным в одно производство. Обстоятельства дел схожи: граждане получили имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартир, покупка которых осуществлялась за счет безвозмездно предоставленного государственного займа, возврат которого ими не осуществлялся. Налоговые органы расценили получение вычетов как необоснованное обогащение и спустя несколько лет после предоставления вычетов взыскали средства в судебном порядке.

В этой связи заявители попытались оспорить конституционность положений ст. 32, 48, 69,70 и 101 НК РФ, а также ст. 9, 196, 199, 200, 980, 1102 ГК РФ, нормы которых, по их мнению, позволяют взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, образовавшуюся вследствие предоставления имущественных налоговых вычетов, при отсутствии законных оснований, без учета установленного НК РФ порядка взыскания налогов, без соблюдения досудебного порядка урегулирования спора и за пределами установленных сроков обращения в суд.

В постановлении КС РФ подчеркивается, что в системе действующего налогового регулирования не исключается использование на законных основаниях институтов и норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями другой стороны (определения КС РФ от 21 июня 2001 г. №173-О и от 3 июля 2008 г. № 630-О-П).

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, пояснил КС РФ.

НК РФ не содержит специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления налогового вычета, но при этом не исключает возможность обратиться к общим механизмам, направленным на обеспечение полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них обязанностей.

Однако, по мнению КС РФ, использование соответствующих правовых возможностей объективно затруднено и может оказаться неэффективным. Подчеркивается, что изъятие в бюджет соответствующих сумм налога, в отношении которых ранее принято решение об их возврате налогоплательщику, означает необходимость преодоления решения налогового органа, но камеральная налоговая проверка как форма текущего документального контроля не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций (Определение от 23 апреля 2015 г. № 736-О).

Кроме того, суд указал на то, что период, в течение которого в целях исправления допущенной налоговым органом ошибки денежные средства, неправомерно предоставленные налогоплательщику, могут быть с него взысканы, должен быть по возможности оптимально ограниченным. Согласно имеющимся у КС РФ данным, при взыскании таких вычетов суды исходят из того, что соответствующие требования ФНС России подлежат рассмотрению с учетом установленного ГК РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права.

По мнению КС РФ, если предоставление налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения. Если же предоставление вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогового вычета.

Таким образом, КС РФ признал все оспариваемые нормы не противоречащими Конституции РФ.

Комментируя данное постановление, председатель МОКА «Сазонов и партнеры» Всеволод Сазонов отметил, что оно содержит ряд выводов, которые отразятся на правоприменительной практике. «Конституционным Судом РФ фактически решен вопрос об отнесении к источникам российского налогового права Гражданского кодекса РФ. При этом суд акцентировал внимание на том, что нормы о неосновательном обогащении участников гражданских правоотношений допустимо применять в налоговых спорах, связанных с реализацией налоговым органом своих публичных фискальных функций», – указал он.

По его словам, с учетом строго определенного в гл. 1 НК РФ перечня нормативных актов (в который не входит ГК РФ), регулирующего данную отрасль, достаточно спорной представляется такая позиция КС РФ. Также она не в полной мере соответствует принципу недопустимости ухудшения положения налогоплательщика при отсутствии прямо определенного законом правового регулирования того или иного института. «Есть некое противоречие в ней и с теоретической точки зрения», – считает эксперт.

Из позитивных сторон установленного судом толкования права Всеволод Сазонов выделил то, что в части, касающейся сроков давности, КС РФ применяет установленные общими принципами права презумпции добросовестности.

Кроме этого, по его мнению, данное постановление подчеркивает ужесточение подхода государства и правоприменительных органов к налоговым правонарушениям, что вполне соотносится с механизмом регулирования данной области отношений в иных правовых системах.

По словам партнера, адвоката АБ «Андрей Городисский и Партнеры» Валентина Моисеева, показательно, что в данном случае, обосновывая возможность использования ст. 1102 ГК РФ для возврата в пользу государства денежных средств, правовая природа которых лежит в сфере налоговых правоотношений, КС РФ использует более чем сомнительный аргумент о затруднительности и неэффективности использования для этих целей инструментов, предусмотренных НК РФ. «С учетом того, что ч. 1 Налогового кодекса РФ существует без малого два десятилетия, трактовать в пользу государства существующие в ней пробелы, допущенные по вине самого государства, представляется не вполне справедливым», – пояснил он.

Тем более вызывает у эксперта недоумение казуистичное обоснование вывода о том, что излишне предоставленная налогоплательщику сумма налогового вычета не может рассматриваться как налоговая недоимка.

По словам адвоката, судебная практика уже давно идет по пути «субсидиарного» использования норм других отраслей права в налоговых спорах, применяя ГК РФ, УК РФ и УПК РФ преимущественно против налогоплательщиков. В этой связи КС РФ обозначил важные ограничения такой практики, следующие из признания публично-правового характера спора, связанного с налоговыми правоотношениями.

В частности, отмечает Валентин Моисеев, применительно к возврату сумм излишне предоставленного налогового вычета КС РФ указывает на необходимость исчислять (для добросовестного налогоплательщика) срок исковой давности от даты, не вызывающей сомнений в определении, – от принятия решения о предоставлении налогового вычета, а также на освобождение налогоплательщика от необходимости самостоятельно заявлять о пропуске этого срока.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 29 марта 2016 г. N 605-О

ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ ЖАЛОБЫ ГРАЖДАНКИ

ЯКУБОВИЧ ЛЮБОВИ АЛЕКСАНДРОВНЫ НА НАРУШЕНИЕ ЕЕ

КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ ПОЛОЖЕНИЕМ ПОДПУНКТА 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ

219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Конституционный Суд Российской Федерации в составе Председателя В.Д. Зорькина, судей К.В. Арановского, А.И. Бойцова, Г.А. Гаджиева, Ю.М. Данилова, Л.М. Жарковой, Г.А. Жилина, С.М. Казанцева, М.И. Клеандрова, С.Д. Князева, А.Н. Кокотова, Л.О. Красавчиковой, С.П. Маврина, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкина, О.С. Хохряковой,

рассмотрев по требованию гражданки Л.А. Якубович вопрос о возможности принятия ее жалобы к рассмотрению в заседании Конституционного Суда Российской Федерации,

1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданка Л.А. Якубович оспаривает конституционность положения подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в том числе в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей за налоговый период.

Как следует из представленных материалов, в 2015 году заявительница представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой заявила социальный налоговый вычет за свое обучение в размере 70 000 рублей (обучение происходило в 2014 году, его оплата состоялась в 2013 году). Налоговый орган отказал в предоставлении налогового вычета за 2014 год в указанной сумме, поскольку оплата за обучение была произведена в предыдущем налоговом периоде. Вступившим в силу решением суда заявительнице отказано в удовлетворении требования о признании незаконным решения налогового органа. Как указал суд, социальный налоговый вычет, связанный с обучением налогоплательщика, предоставляется за тот налоговый период, в котором им фактически понесены расходы на обучение.

По мнению заявительницы, оспариваемое законоположение ограничивает в праве на социальный налоговый вычет налогоплательщиков, осуществивших предварительную оплату за обучение, а потому не соответствует статье 19 (часть 1) Конституции Российской Федерации.

2. Конституционный Суд Российской Федерации, изучив представленные материалы, не находит оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1) , 19 ( части 1 и 2 ) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определения от 23 июня 2005 года N 272-О , от 15 мая 2012 года N 809-О , от 25 сентября 2014 года N 2014-О и др.).

Из положений статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пункта 3 статьи 210 данного Кодекса, определяющих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму социального налогового вычета в предельно допустимом размере возникает при наличии ряда условий. Так, наряду с иными сведениями, налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение применительно к конкретному налоговому периоду, в котором сформирована налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Иными словами, налоговый вычет предоставляется с учетом предельно допустимого размера именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком были осуществлены расходы на обучение, при этом не имеет значения, вносились ли денежные средства в качестве предварительной оплаты либо расходы были произведены по факту оказания образовательных услуг.

Таким образом, оспариваемая норма позволяет налогоплательщикам при соблюдении установленных налоговым законом условий воспользоваться правом на социальный налоговый вычет, а следовательно, сама по себе она не может расцениваться как нарушающая конституционные права заявительницы в указанном в жалобе аспекте.

Разрешение же вопроса о том, в каких налоговых периодах заявительнице должен быть предоставлен социальный налоговый вычет, как связанного с изучением фактических обстоятельств конкретного дела, не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации ( статья 125 Конституции Российской Федерации и статья 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Исходя из изложенного и руководствуясь частью второй статьи 40 , пунктом 2 статьи 43 , частью первой статьи 79 , статьями 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", Конституционный Суд Российской Федерации

1. Отказать в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Якубович Любови Александровны, поскольку она не отвечает требованиям Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации", в соответствии с которыми жалоба в Конституционный Суд Российской Федерации признается допустимой.

2. Определение Конституционного Суда Российской Федерации по данной жалобе окончательно и обжалованию не подлежит.

Если существуют причины отказа в выплате налогового вычета, серьезно следует в них разобраться. Обычно получение таких налоговых видов вычетов каких-то особых видов сложности вызвать не может. Вот только для некоторых ситуация оборачивается отказом, с которым стоит бороться.

Содержание статьи:

ВНИМАНИЕ: при очень сложных нюансах ситуации требуется налоговый анализ адвоката, чтобы понять, как действовать

Причины отказа в выплате налогового вычета

В каких случаях могут отказать в налоговом вычете?

Такие достаточно неприятные ситуации произойти могут если:

было заявлено получить документ, подтверждающий вычет, из-за продажи недвижимости, где указывалась сумма – 1 миллион российских рублей, а для остальных долей выплаты оформлялась расписка продавцом
заявлено о получении необходимых документов при приобретении определенной недвижимости, с указанием в договорной форме информации – покупателем является несовершеннолетний гражданин
основания для отказа в налоговом вычете – не оформление выданной расписки с получением денег, то есть когда сам факт получки денежных средств отмечен лишь в договорной форме либо соответствующем акте передачи недвижимости (поэтому так важно провести процедуру получения налогового вычета правильно уже со стадии проведения сделок)
и конечно при оформлении дополнительного соглашения на выплату всех остальных денег, помимо миллиона рублей, что были указанны в купле-продаже, т.е. договоре

Сколько ждать перечисления налогового вычета

Срок перечисления налоговой вычета зависит то того, сколько будет проводиться камеральная проверка данный органом, т.е. проверка документов, который подал заявитель.

Общий срок на проведение камеральной проверки составляет 3 месяца. Если после проверки будет все хорошо, то деньги должны быть перечислены в течение месяца.

Таким образом, максимальный срок для перечисления налогового вычета составляет 4 месяца. Однако, иногда отдельными налоговыми нарушаются данные сроки, в связи с чем перечисление может быть произведено в более поздние сроки. Кроме того, по истечении 4 месяцев не будет лишним напомнить налоговой о ее обязанностях и сроках.

Просрочка возврата налогового вычета

Просрочила налоговая возврат вычета и что делать?

Для начала стоит напомнить налоговой о необходимости произвести возврат и о том, что указанным органом нарушены сроки по возврату налога.

Как знают все налогоплательщики, если ими будет просрочена уплата налога, то налоговая тут же начислит пени. А можно ли с налоговой взыскать пени или проценты, если она просрочила возврат вычета? Да, можно.

Согласно положениям ст. 176 п.10 НК РФ, если нарушены сроки возврата суммы налога, считая с 12-го дня после того как была завершена камеральная проверки с принятием решения о возмещении налога, подлежат начислению проценты. Проценты рассчитываются из ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни нарушения срока возврата налога.

Несмотря на возможность заявить об уплате процентов, лучше сначала напомнить налоговой о нарушении ею сроков возврата налога. Когда налог будет возвращен, можно выставить и претензию об уплате процентов за нарушение сроков возврата вычета налоговой.

Жалоба на отказ в предоставлении налогового вычета в ИФНС

Если такая неприятность и ситуация все-таки произошла, остается несколько возможных вариантов, которые помогут в последующих действиях. Конечно, можно оставить ситуацию и не предпринимать действий для получений специальных вычетов, либо можно воспользоваться помощью и подать официальный тип заявления на оспаривание отказа в налоговом вычете. Не всегда можно добиться желаемых результатов на практике, юристы рекомендуют обращаться сразу же в суд.

Обжалование отказа в налоговом вычете осуществляется направлением письменных возражений, оформленных по определенным существующим формулировкам, непосредственно в подразделение ФНС. Данные возражения фиксируются в документах, которые составляются обычно в свободной форме. К этому возражению также следует приложить документы, которые способны обосновать позиции налогоплательщика.

Обжалование в суде отказа в возврате налогового вычета

Не исключена ситуация, когда налоговая может отказать в возврате налогового вычета. В этом случае необходимо внимательно изучить основания отказа в возврате, и если отказ будет незаконным и необоснованным, то обжаловать его.

После получения отказа в возврате налогового вычета его можно обжаловать в суд в течение 3-х месяцев по правилам КАС РФ.

Для обжалования отказа в суд выполните следующие действия:

Соберите все необходимые документы для обжалования отказа
Подготовьте административный иск в суд в установленный срок
Направьте один экземпляр иска в налоговую, отказ которой обжалуете
Направьте другой экземпляр иска с документами в суд
Примите участие в судебном процессе и дождитесь решения суда

ПОЛЕЗНО: смотрите видео по составлению иска в суд, а также заказывайте полностью готовый вариант заявления у нашего адвоката

Отказ в имущественном налоговом вычете

Министерство Финансов Российской Федерации ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@ «О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц».

Данное письмо для физических лиц будет не в радость, и это касается тех лиц, которые приобретут или хотят приобрести жилое строение, но лелеять мысль о налоговом вычете они могут забыть, то есть, ФНС РФ будет получать от собственника данного жилого строения налог на имущество, а в налоговом вычете ему будет отказано.

Данное письмо является обязательным предписанием для всех нижестоящих ФНС РФ, и обязательна для исполнения нижестоящими органами в их текущей работе.

Что из этого следует? Что письмо, во-первых, является обязательным предписанием для всех нижестоящих ФНС РФ, и бюрократическая машина будет запущена, а во-вторых, физическое лицо понесет дополнительные расходы, чтобы доказать, что его жилое строение является домом, а не строением.

Ведь из текста письма следует, что термины «жилой дом» и «жилое строение» не тождественны, то есть под жилым домом понимается часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната, а под «жилым строением» предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства.

Адвокат по оспариванию отказа в налоговом вычете в Екатеринбурге

Граждане оплачивают налоги на имущество, налоги за транспорт, и другие виды налогов. По сути дела, именно граждане содержат государства, отчисляя в бюджет, но до издания письма, у граждан была правовая поддержка в виде налогового вычета, а теперь и его не будет? Теперь, чтобы гражданину получить налоговый вычет, ему придется потратиться на доказывание того, что у него «жилой дом» и что в итоге он получит? Оспаривать иной отказ в налоговом вычете в суде?

Да, но с этим ничего не поделать, давайте действовать и решать проблему вместе уже сегодня. Наш адвокат по налогам Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» поможет Вам: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните уже сегодня!

Автор статьи:

Не дали налоговый вычет: 5 историй, когда государство законно отказало в деньгах

Люди, кoтopыe пoкyпaют квapтиpy, мoгyт пoлyчить дeньги oт гocyдapcтвa. Taкиe выплaты нaзывaют нaлoгoвым вычeтoм, нo дaют иx нe вceгдa. Нaлoгoвaя мoжeт чacтичнo oдoбpить вычeт или oткaзaть в eгo нaчиcлeнии.

Eщe бывaeт, чтo нaлoгoвaя нaчиcляeт вычeт, a пoтoм тpeбyeт вepнyть дeньги нaзaд.

Нaтaлья Maтвeeвa

3a пoкyпкy нeдвижимocти гocyдapcтвo вoзвpaщaeт чacть пoтpaчeнныx дeнeг

Люди, кyпившиe квapтиpy или дoм, мoгyт пoлyчить нaлoгoвый вычeт. Oт пoтpaчeнныx дeнeг гocyдapcтвo мoжeт вepнyть 13%.

Cyммa, c кoтopoй cчитaют вычeт, дoлжнa быть нe бoльшe:

2 млн. pyблeй, — ecли нeдвижимocть пoкyпaли зa cвoи дeньги. Maкcимaльнo мoжнo пoлyчить: 2 млн * 13%/100 = 260 тыc. pyблeй.
3 млн. pyблeй, — ecли нeдвижимocть бpaли в ипoтeкy. Cчитaют тaк: 3 млн * 13%/100 = 390 тыc. pyблeй.

Чтoбы пoлyчить дeньги oт гocyдapcтвa, в нaлoгoвyю нaпpaвляют зaявлeниe.

Для пoлyчeния вычeтa зaявлeниe нaпpaвляют чepeз личный кaбинeт нa caйтe ФНC или пpинocят в oтдeлeниe нaлoгoвoй
Иcтoчник: https://biznes-prost.ru/

Нинa Maчaидзe

paзбиpaлacь c нaлoгaми
и вычeтoм

Нaлoгoвый вычeт oдoбpяют, ecли нa пoкyпкy пoтpaтили cвoи дeньги

B нaлoгoвoй cмoтpят зaявкy нa пoлyчeниe вычeтa и пpoвepяют, cвoи дeньги чeлoвeк пoтpaтил нa пoкyпкy или нeт.

Ecли чeлoвeк пoдтвepждaeт, чтo для пoкyпки квapтиpы иcпoльзoвaл cвoи дeньги, нaлoгoвый вычeт oдoбpяют
Иcтoчник: https://vsemobrake.ru/

Нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли:

нeдвижимocть кyпили зa гocyдapcтвeнныe дeньги: cyбcидию, мaт. кaпитaл, cpeдcтвa вoeннoй ипoтeки;
квapтиpy или дoм пoдapили;
жильe кyпили y близкoгo poдcтвeнникa.

B тeopии вce кaжeтcя пpocтo. Нa дeлe люди чacтo пyтaют cвoи дeньги c гocyдapcтвeнными, зaявлeниe пoдaют пocлe пoкyпки жилья y пpямыx или дaльниx poдcтвeнникoв. Ecть и дpyгиe cлyчaи, кoгдa вычeт нe пoлoжeн, a зaявлeниe нa eгo пoлyчeниe пoдaют.

Дoм пpиoбpeли нa мaтepинcкий кaпитaл и cyбcидию зa 3-гo peбeнкa

Maмa тpoиx дeтeй пoлyчилa cyбcидию и мaтepинcкий кaпитaл. Нa вce дeньги oт гocyдapcтвa oнa кyпилa дoм. 3a пoкyпкy жилья coceдкa пocoвeтoвaлa зaпpocить y гocyдapcтвa нaлoгoвый вычeт.

Пoкyпкa дoмa oбoшлacь в 900 000 pyблeй. Нaлoгoвый вычeт для пoдaчи зaявлeния cчитaли тaк: 900 000 x 13% = 117 000 pyблeй.

Жeнщинa зaпoлнилa дeклapaцию и oтдaлa в нaлoгoвyю. Пocлe пpoвepки дeклapaции в вычeтe eй oткaзaли.

Maтepинcкий кaпитaл — этo гocyдapcтвeнныe дeньги. Нaлoгoвый вычeт — тoжe пoмoщь гocyдapcтвa. Двa paзa нa oднy квapтиpy пoлyчить дeньги нeльзя.

Ecли жильe кyпили тoлькo зa гoc. дeньги, — вычeт нe дaдyт

3a жильe, кyплeннoe нa гoc. дeньги вычeт нe пoлoжeн
Иcтoчник: https://monumentskulpturaspb.ru/

B кaкoм cлyчae мнoгoдeтнoй мaтepи пoлoжeн нaлoгoвый вычeт: ecли жeнщинa кyпит жильe нa cвoи cбepeжeния, oнa cмoжeт пoлyчить вычeт.

Квapтиpy пoлyчили пo пpoгpaммe «Moлoдaя ceмья»

Moлoдым ceмьям бeз дeтeй гocyдapcтвo вoзвpaщaeт 30% oт cтoимocти жилья. Ecли y мoлoдoй пapы ecть дeти, — 35%.

Ceмeйнaя пapa бeз дeтeй кyпилa квapтиpy зa 2 млн. pyблeй. Гocyдapcтвo oплaтилo из ниx 30% — 600 000 pyблeй. Ocтaльныe 1.4 млн cyпpyги зaплaтили caми.

Ceмья пoдaлa нa вычeт в cyммe 2 млн. Нaлoгoвaя пocчитaлa эти pacчeты oшибкoй и oткaзaлa в вычeтe.

Cyбcидия — этo гocyдapcтвeннaя пoмoщь. Нa дeньги oт гocyдapcтвa вычeт пoлyчить нeльзя.
Bычeт дaдyт нa дeньги, кoтopыe пoтpaтили кpoмe cyбcидии

Ecли пpocят нaчиcлить вычeт бoльшe, чeм пoлoжeнo, нaлoгoвaя oдoбpяeт выплaтy чacтичнo
Иcтoчник: https://nalogovaya-kabinet.ru/

Moлoдaя пapa пoлyчит нaлoгoвый вычeт, ecли пpaвильнo cдeлaeт pacчeт. B нaлoгoвyю нyжнo былo пoдaть зaявлeниe тoлькo нa личнo пoтpaчeнныe дeньги: 1.4 млн.

3aявлeниe мoжнo cocтaвить пoвтopнo. B нaлoгoвyю пoдaют yтoчнeннyю дeклapaцию c пpaвильнoй cyммoй. Нaлoгoвый вычeт здecь бyдeт тaким: 13% oт 1.4 млн. pyб. — 182 тыc. pyблeй.

Квapтиpy кyпили y poдcтвeнникoв

Poдитeли пoдapили дoчepи квapтиpy. Дeвyшкa зaxoтeлa oфopмить нaлoгoвый вычeт и пoпpocилa cocтaвить дoгoвop кyпли-пpoдaжи. Дoпoлнитeльнo cдeлaли pacпиcкy o тoм, чтo ee oтeц пoлyчил oт пpoдaжи дeньги.

Pacпиcкa пoдтвepждaeт, чтo пpoдaвeц нeдвижимocти пoлyчил дeньги oт пoкyпaтeля
Иcтoчник: https://mfc365.ru/

Пo зaкoнy нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли квapтиpy кyпили y близкoгo poдcтвeнникa

Bычeт нeльзя пoлyчить пpи пoкyпкe квapтиpы или дoмa oт poдcтвeнникoв:

cyпpyгa или cyпpyги;
poдитeля или ycынoвитeля;
бpaтьeв и cecтep;
oпeкyнa, пoпeчитeля и пoдoпeчнoгo.

Дeвyшкa нe пoлyчилa нaлoгoвый вычeт. Нe пoмoглa дaжe pacпиcкa o пoлyчeнии дeнeг.

Бывaeт, чтo квapтиpy пoкyпaют y близкoгo poдcтвeнникa, нo зaявлeниe нa вычeт пoдaют. B нaлoгoвoй нe вceгдa видят, чтo вычeт нe пoлoжeн, и eгo мoгyт oдoбpить. Ecли пocлe нaчиcлeния cpeдcтв этo зaмeчaют, чeлoвeк дoлжeн вepнyть дeньги гocyдapcтвy. Eщe нa нeгo мoгyт зaвecти yгoлoвнoe дeлo.

Для нeзaкoннoгo пoлyчeния вычeтa чeлoвeк мoжeт дoгoвopитьcя c coтpyдникoм нaлoгoвoй. Ecли coтpyдник нaлoгoвoй coглacитcя и винy дoкaжyт, нa нeгo тoжe зaвeдyт yгoлoвнoe дeлo.

Квapтиpy пoдapилa кoмпaния

Кoмпaния пoдapилa coтpyдникy квapтиpy. Myжчинa oфopмил нeдвижимocть в coбcтвeннocть и пoдaл в нaлoгoвyю дeклapaцию для пoлyчeния вычeтa. Нaлoгoвaя oткaзaлa в нaчиcлeнии дeнeг.

Ecли квapтиpy пoдapили, и чeлoвeк нe тpaтил нa пoкyпкy личныe cpeдcтвa, нaлoгoвый вычeт нe пoлoжeн.

Нaoбopoт — зa пoдapoк нyжнo зaплaтить гocyдapcтвy нaлoг

Для oфopмлeния вычeтa пpeдocтaвляют выпиcкy из EГPН. B выпиcкe yкaзaнo, чтo квapтиpy пoдapили, — в нaлoгoвoм вычeтe oткaжyт
Иcтoчник: https://ohyena.ru/

Нaлoгoвaя oткaзaлa в вычeтe и eщe пoтpeбoвaлa зaплaтить гoc. пoшлинy.

Cчитaли тaк: 13% нaлoгa oт cтoимocти квapтиpы в 2 млн. pyблeй — 260 тыc. pyблeй.

Квapтиpy пoлyчили пo пpoгpaммe «Boeннaя ипoтeкa»

Бывший вoeнный пoлyчил oт гocyдapcтвa 800 тыcяч pyблeй нa пoкyпкy квapтиpы.

Пocлe пoкyпки пoдaл зaявлeниe нa пoлyчeниe вычeтa. B нaлoгoвoй нe зaмeтили, чтo нa пoкyпкy пoтpaтили тoлькo дeньги oт гocyдapcтвa. Нaлoгoвый вычeт oдoбpили и дeньги пpишли нa cчeт.

Дeньги пo пpoгpaммe «Boeннoй ипoтeки» иcпoльзyют для пepвoнaчaльнoгo взнoca или oплaты кpeдитa, кoтopый yжe oфopмлeн https://gosvoenipoteka.ru

Cpeдcтвa «Boeннoй ипoтeки» — этo дeнeжнaя пoмoщь oт гocyдapcтвa. Нaлoгoвый вычeт нe пoлoжeн, ecли зa ниx кyпили нeдвижимocть

Чepeз 3 мecяцa пocлe пepeвoдa дeнeг в нaлoгoвoй пpoвoдили пpoвepкy. Bыяcнили, чтo вычeт нaчиcлили oшибoчнo.

Нaлoгoвый вычeт пoтpeбoвaли вepнyть гocyдapcтвy. Myжчинa coглacилcя c тeм, чтo дeньги eмy нe пoлoжeны и пepeчиcлил иx нa yкaзaнный cчeт.

Eщe нa coбcтвeнникa квapтиpы зaвeли yгoлoвнoe дeлo. Eгo oбвинили в мoшeнничecтвe: пoпыткe нeзaкoннo пoлyчить дeньги, oбмaнyв гocyдapcтвo.

Нeвepнo нaчиcлeнный нaлoгoвый вычeт вoзвpaщaют

Пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa чeлoвeк мoжeт cпeциaльнo yкaзaть нeпpaвильныe дaнныe или пpocтo нe знaть, чтo дeньги eмy нe пoлoжeны. Бывaeт, чтo нaлoгoвaя пpи пpoвepкe нe зaмeчaeт этoгo, и дeньги нaчиcляют.

Нeзaкoннo нaчиcлeнный вычeт вoзвpaщaют гocyдapcтвy. Этo пpoиcxoдит тaк:

Пpи пpoвepкe дoкyмeнтoв в нaлoгoвoй зaмeчaют, чтo дeньги нaчиcлeны oшибoчнo.

Oшибкy зaмeчaют ecли:

coтpyдники нaлoгoвoй пpoвepяют дoкyмeнты и видят, чтo вычeт нe был пoлoжeн;
ктo-тo cooбщaeт в нaлoгoвyю, чтo вычeт нaчиcлили нeзaкoннo, и этo пoдтвepждaют peзyльтaты пpoвepки.

Чeлoвeкy, пoлyчившeмy вычeт, cooбщaют, чтo дeньги нyжнo вepнyть.
Tpeбoвaниe o вoзвpaтe пocылaют в личный кaбинeт нaлoгoплaтeльщикa или звoнят пo тeлeфoнy.

Boзвpaщaют нe тoлькo нaлoгoвый вычeт. Oшибoчнo нaчиcляют и дpyгиe coциaльныe выплaты, кoтopыe пoтoм тpeбyют вepнyть

Ecли чeлoвeк игнopиpyeт cooбщeния, пo aдpecy пpoпиcки пocылaют oфициaльнoe yвeдoмлeниe. Ecли нyжнo, пpocят зaпoлнить нoвyю yтoчнeннyю дeклapaцию — yтoчнeннyю.

Ecли нaлoгoплaтeльщик нe вoзвpaщaeт дeньги, нaлoгoвaя oбpaщaeтcя в cyд.

Ecли пocлe peшeния cyдa в пoльзy нaлoгoвoй дeньги нe вoзвpaщaют, cyммy yдepживaют c дoxoдa чeлoвeкa или пpoдaют eгo имyщecтвo.

Чтo нyжнo знaть, ecли peшили oтпpaвить зaявкy нa нaлoгoвый вычeт

Нaлoгoвый вычeт нe дaдyт, ecли дoм или квapтиpy пoдapили.
Нeльзя пoлyчить вычeт зa нeдвижимocть, кoтopyю кyпили y близкoгo poдcтвeнникa.
B нaлoгoвoм вычeтe oткaжyт, ecли жильe пpиoбpeли зa дeньги гocyдapcтвa: мaтepинcкий кaпитaл, cpeдcтвa вoeннoй ипoтeки, cyбcидию.
Нaлoгoвый вычeт мoжнo пoлyчить, ecли кpoмe дeнeг гocyдapcтвa нa пoкyпкy нeдвижимocти иcпoльзoвaли чacть cвoиx cpeдcтв.

Пoдбepeм квapтиpy пoд вaш бюджeт.

3aкaжитe кoнcyльтaцию pиeлтopa oнлaйн

Все лучшее из журнала за неделю на вашей почте

Кому положены и как подтвердить

Уже можно подавать декларацию в налоговую инспекцию и возвращать налог, уплаченный за прошлый год. При этом многие люди имеют право сразу на несколько вычетов, но сложно разобраться, какие нужны документы и как все оформить.

В этой статье я сделала подборку основных типов вычетов: кому положены, в какой сумме и как их подтвердить.

О чем расскажу в статье:

Что такое вычеты
Типы вычетов
Изменения в вычетах с 2021 года
Имущественные вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Инвестиционные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты

Что такое вычеты

Почти все мы платим НДФЛ — с зарплаты и других доходов. Если вы потратились на лечение, учебу, купили квартиру или пополнили индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), то имеете право на вычет — возврат части уплаченного НДФЛ. Вычет можно получить двумя способами:

Государство вернет часть налогов, которые вы заплатили раньше. Для этого нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.
Через работодателя. Нужно предоставить уведомление на вычет из налоговой, и на этом основании работодатель перестанет удерживать налог при выплате заработной платы на некоторое время.

Получить вычет могут только те, у кого есть официальный доход, с которого платится НДФЛ по ставке 13%. Еще нужно быть резидентом РФ — проживать в России не менее 183 дней в календарном году. В 2020 году можно было стать резидентом, если прожить в стране 90 дней. Для этого нужно подать заявление в инспекцию до 30 апреля 2021 года. Нерезиденты воспользоваться вычетом не могут.

Чем раньше подать декларацию по итогам года, тем быстрее вернут деньги из бюджета.

Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года. Это касается только тех, кто обязан задекларировать свои доходы: например, если человек сдавал в аренду имущество или продал квартиру, которая находилась в собственности менее минимального срока владения — трех или пяти лет в зависимости от ситуации.

А те, кто хочет просто воспользоваться налоговым вычетом, например вернуть 13% от сумм за обучение или лечение, могут подать декларацию в течение трех лет с того года, как оплатили расходы. А вычетом на покупку жилья можно воспользоваться и спустя три года, и через десять лет после покупки — ограничений по срокам для этого вычета нет.

Какие бывают типы вычетов

По доходам за 2020 год можно воспользоваться следующими видами вычетов:

Стандартные — вычеты на детей и те, что получают инвалиды и отдельные категории людей.
Социальные — на обучение, лечение, благотворительность и прочие.
Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Имущественные — вычеты при покупке жилья и продаже имущества.
Профессиональные — вычеты для ИП, физлиц, работающих по гражданско-правовым договорам, и людей, которые занимаются частной практикой, например нотариусов.

По доходам, которые получили с 2021 года, можно будет также воспользоваться новыми видами вычетов. О них мы расскажем в отдельных статьях.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Что изменилось в вычетах в 2021 году

26 января 2021 года первое чтение в Госдуме прошел законопроект, который упростит процедуру получения некоторых вычетов: воспользоваться вычетом можно будет «в один клик». Это новшество коснется, скорее всего, вычетов на лечение и обучение, имущественного вычета при покупке жилья, расходов на уплату процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям на ИИС. Но пока этот закон не принят, продолжает действовать старый порядок.

До 2021 года применять вычеты можно было ко всем доходам, которые облагаются по ставке 13%, кроме дивидендов. С 2021 года доходы физлиц разделяются на налоговые базы — неосновную и основную:

К неосновной налоговой базе относятся доходы, перечисленные в подп. 1—8 п. 2.1 и подп. 1—7 п. 2.2 ст. 210 НК РФ. Например, это прибыль от продажи ценных бумаг или выигрыш в лотерее.
Основная налоговая база — все остальные доходы, которые облагаются по ставке 13 или 15%. Например, зарплата или проценты по вкладам.

К доходам из основной налоговой базы вычеты можно будет применять свободно, из неосновной — только три вычета:

Вычет на долгосрочное владение ценными бумагами. Если акция или облигация находилась в собственности инвестора более трех лет, то с дохода от ее продажи он не платит НДФЛ.
Вычет на доходы от ИИС типа Б : при купле-продаже ценных бумаг на таком счете резидент освобождается от уплаты налога с прибыли.
Вычет при переносе убытков на будущие периоды. Применяется к доходам по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, если ранее по ним на брокерском счете инвестор получил убыток.

Но эти новшества нужно будет учитывать при заявлении вычетов на расходы, которые были в 2021 году, то есть при подаче декларации в начале 2022 года. Пока же отчитываемся перед налоговой за 2020 год в старом порядке — только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13%.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты может получить человек, который совершал операции с недвижимостью. В частности:

продавал имущество;
покупал жилье: дома, квартиры, комнаты и прочее;
строил жилье, включая покупку земельного участка для этой цели.

Полный перечень операций, по которым можно получить имущественный вычет, а также порядок их предоставления прописан в статье 220 НК РФ.

Рассмотрю вычеты, которые вызывают больше всего вопросов.

При покупке квартиры в новостройке или на вторичном рынке можно воспользоваться вычетом по расходам на приобретение жилья.

Если квартиру приобретать в ипотеку, то государство вернет еще больше: кроме вычета на жилье можно воспользоваться и вычетом на проценты.

Кому положены. Вычет может получить человек, который приобрел квартиру и заплатил за нее полностью или частично. От расходов будет зависеть сумма вычета. По квартирам, которые получены по наследству или подарены, получить вычет нельзя: за них приобретатель ничего не платил.

Получить вычет можно только после того, как оформлен правоустанавливающий документ на квартиру.

В случае новостройки — когда дом сдан и подписан акт приема-передачи.

На вторичном рынке — свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.

Если квартира приобретена в браке, то она считается совместной собственностью. Не важно, на кого оформлена квартира, кто за нее платил, — вычет могут получить оба супруга.

Размер вычета на покупку квартиры. Вычет можно получить на сумму расходов на квартиру, но не более 2 000 000 Р . Допустим, квартира стоит 3 000 000 Р , вычет предоставят на сумму 2 000 000 Р . То есть вернуть из бюджета можно: 2 000 000 Р × 13% = 260 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета можно перенести на другой объект. Например, человек приобрел квартиру за 1 500 000 Р и воспользовался вычетом в той же сумме. При покупке другой квартиры он имеет право на вычет 500 000 Р .

Если квартиру приобрели супруги, то вычеты могут быть распределены между ними по заявлению в любых пропорциях независимо от того, на кого оформлена квартира и кто за нее платил.

Например, в заявлении о распределении вычета можно указать, что на долю жены приходится 80% вычета, а на долю мужа — 20%. Заявление о распределении вычета можно подать в инспекцию только один раз — до того, как супруги начнут получать вычет. Изменить пропорцию потом нельзя. Каждый из супругов может воспользоваться максимальным вычетом в 2 000 000 Р .

Распределять вычет имеет смысл, только когда цена квартиры ниже 4 000 000 Р . Если она дороже, каждому дадут вычет с 2 000 000 Р , то есть сумма к возврату — 260 000 Р на человека.

Кроме того, распределять вычет нужно, только если второй супруг тоже хочет получить вычет по этой квартире. Если такого желания второй супруг не изъявляет, то вычет получит только один супруг, без заявления о распределении вычета.

При покупке квартиры в новостройке в вычет можно включить сумму расходов на отделку: они не увеличат общую сумму вычета, а войдут в лимит — 2 000 000 Р .

Например, квартира стоит 1 800 000 Р , а расходы на отделку — 300 000 Р . Размер вычета — 2 000 000 Р , то есть к возврату за счет вычета будет 260 000 Р . Для получения вычета важно, чтобы в договоре, по которому приобретается квартира, было указано, что квартира без отделки.

Размер вычета на проценты, уплаченные банку. Если для покупки квартиры брали ипотечный кредит в банке, то можно получить вычет и на проценты, уплаченные банку. Максимальная сумма вычета по процентам — 3 000 000 Р . То есть из бюджета можно вернуть: 3 000 000 Р × 13% = 390 000 Р .

Неиспользованный остаток вычета на проценты нельзя переносить на другие объекты. Он дается только на один объект. То есть неиспользованный остаток вычета просто сгорит.

Например, при приобретении квартиры в ипотеку банку были уплачены проценты на сумму 1 800 000 Р . Эта сумма была заявлена к вычету. При покупке в ипотеку другой квартиры воспользоваться остатком вычета — 1 200 000 Р — уже не получится.

Вычет на проценты также можно распределять между супругами по их заявлению. При этом не важно, на кого оформлен кредитный договор и кто платит банку. В отличие от вычета на покупку квартиры, заявление можно писать каждый год и перераспределять проценты.

Проверьте, сколько вам вернут при покупке квартиры, в нашем калькуляторе:

Документы. Воспользоваться вычетом можно двумя способами:

Предоставить налоговой инспекции декларацию и подтверждающие документы. Декларацию нельзя подать в год покупки квартиры — только в последующие. После проверки декларации и подтверждения вычета инспекция вернет налог.
Оформить вычет у работодателя. В этом случае можно заявить вычет в том же году, когда была приобретена квартира. Но чтобы работодатель перестал удерживать налог, надо получить в налоговой уведомление о праве на вычет. Для получения уведомления в инспекцию необходимо представить заявление и пакет документов.

Если квартира в новостройке, то в инспекцию необходимо представить такие документы:

Копию акта о передаче квартиры.
Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок и других.

Если квартира куплена на вторичном рынке, то подтвердить право на вычет можно такими документами:

Копией свидетельства о регистрации права или копией выписки из ЕГРН.
Копией договора о приобретении квартиры.
Копией акта приема-передачи, если в договоре не зафиксирован этот момент.
Копиями платежных документов.

Для получения вычета на проценты, уплаченные банку, представляются такие документы:

Копия кредитного договора.
Справка банка о размере уплаченных по кредиту процентов.
Копии платежных документов.

Если вычет заявляется супругами, то необходимо представить заявление о распределении вычета.

Нюансы, о которых мы писали в Т⁠—⁠Ж:

Если квартира находилась в собственности пять лет, а в определенных случаях — три года, при ее продаже не нужно платить налог и подавать декларацию.

Если продать квартиру раньше этого срока, то придется отчитаться перед налоговой инспекцией. Что касается налога, либо его можно уменьшить, либо его совсем может не быть — если воспользоваться имущественным вычетом.

Кому положены. Вычетом могут воспользоваться продавцы квартир. Им также можно воспользоваться при продаже долей, жилых домов, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в этом имуществе.

Вычет в размере доходов, полученных от продажи квартиры, но не более 1 000 000 Р . Вычет можно применять, если нет документов о расходах.

Например, человек купил квартиру в 2020 году, а в 2021 году продал ее за 3 000 000 Р . Документы, подтверждающие расходы на покупку квартиры, не сохранились. Если воспользоваться вычетом в 1 000 000 Р , то сумма налога составит: (3 000 000 Р − 1 000 000 Р ) × 13% = 260 000 Р . Экономия составит: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р .

При продаже квартиры, которая находится в общей долевой или совместной собственности, вычет в 1 000 000 Р распределяется между совладельцами квартиры пропорционально их доле. Либо это делается по договоренности между совладельцами долей, не выделенных в натуре.

Если в течение года человек продал несколько квартир, то общая сумма вычета составит 1 000 000 Р , а не по 1 000 000 Р за каждую квартиру.

Вычет на продажу квартиры, в отличие от вычета на покупку квартиры, можно применять неограниченное количество раз. То есть его можно использовать хоть каждый год.

Вычет в размере документально подтвержденных расходов на покупку квартиры. Когда все документы на руках, лучше применить этот вычет.

Допустим, квартира куплена в 2020 году за 2 000 000 Р и есть документы, подтверждающие расходы. А в 2021 году квартиру продали за 3 000 000 Р . В этом случае сумма налога составит: (3 000 000 Р − 2 000 000 Р ) × 13% = 130 000 Р .

Чтобы посчитать, какой налог нужно заплатить при продаже квартиры, воспользуйтесь нашим калькулятором:

Документы. Для применения вычета 1 000 000 Р нужно подать в инспекцию декларацию и приложить к ней копию договора купли-продажи.

Если доход от продажи квартиры уменьшать на расходы, которые были при покупке этой квартиры, то дополнительно нужно представить копии документов по предыдущей сделке:

Договора, по которому была приобретена квартира, — купли-продажи или участия в долевом строительстве.
Расписок.
Квитанций из банка.
Других документов о расходах.
Акта-приема передачи, если квартира приобреталась по ДДУ.

Стандартные налоговые вычеты

Кому положены. Стандартные налоговые вычеты делятся на две категории: вычеты на себя и на детей.

Вычеты на себя. Вычет предоставляется определенным категориям физлиц. Например, инвалидам с детства, инвалидам первой и второй групп, «чернобыльцам», родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, и другим. Перечень лиц, которые могут претендовать на стандартный налоговый вычет, есть в законе.

Вычет на ребенка (на детей). Эти вычеты предоставляются обоим родителям. На вычет также могут претендовать усыновители, опекуны, попечители, приемные родители. Важно, чтобы ребенок находился на их обеспечении.

Вычет предоставляется с месяца, в котором родился ребенок, и до конца того года, в котором он достиг 18 или 24 лет, если продолжает учиться очно.

Размер — 500 Р или 3000 Р за каждый месяц года. Размер вычета зависит от категории налогоплательщика. Например, людям, которые получили инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, каждый месяц положен вычет 3000 Р . Инвалиды с детства могут претендовать на вычет 500 Р ежемесячно.

Если человек имеет право воспользоваться несколькими вычетами на себя, то ему будет предоставлен максимальный из них. Так, если инвалид-«чернобылец» также и инвалид с детства, то ему будет предоставлен вычет 3000 Р .

Читайте также: