Субъекты налоговых отношений реферат

Опубликовано: 15.05.2024

Необходимость уплаты налогов закреплена в Конституции Российской Федерации. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый субъект обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. В связи с этим, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст.75 ч.3, Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Субъекты налоговых отношений.

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, МНС России и его подразделения, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, органы государственных внебюджетных фондов, Федеральная служба налоговой полиции и ее подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, Министерство финансов РФ, финансовые органы уровня субъектов РФ и местных муниципальных образований. Организации и физические лица в соответствии с Налоговым кодексом РФ могут быть налогоплательщиками или плательщиками сборов, а также налоговыми агентами.

В российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе резидентства. Резидентами РФ признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены в разд.II части первой Налогового кодекса РФ (гл.3).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориально обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации и физические лица - предприниматели в отношении:

- налога на доходы физических лиц;

- налогообложения дивидендов и доходов от долевого участия;

- налога на добавленную стоимость с оборотов по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на налоговом учете, и услуг по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право:

- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

- получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

- использовать налоговые льготы;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

- на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

- обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны;

- требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в отношении актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ). При этом налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

К основным обязанностям налогоплательщиков относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и представлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, встать на учет в налоговом органе.

Каждому налогоплательщику присваивается по всем видам налогов и сборов индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Этот номер указывается налогоплательщиком во всех документах (декларации, отчетах, заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган. В индивидуальном идентификационном номере восемь цифр. Первые две цифры идентичны номеру региона местонахождения налогоплательщика, вторые две цифры соответствуют номеру налоговой инспекции, где он поставлен на налоговый учет, остальные цифры соответствуют его регистрационному номеру. Поэтому по ИНН можно установить (идентифицировать) любого налогоплательщика.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях - в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;

- об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ, Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения, органы государственных внебюджетных фондов.

Страница:

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов.

2)организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами 3) налоговые органы 4) таможенные органы 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, 6) органы государственных внебюджетных фондов

Понятие объектов налогообложения….

Объект налога— предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и т.д.). Объектами налогообложениямогут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.Единица обложения— единица измерения объекта (например, по подоходному налогу — рубль, налогу на землю — га).Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения

Классификация налогов.

/. По способу взимания налоги классифицируются следующим образом:

а) прямые налоги (реальные и личные), которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика; Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, промысловый налоги, налоги на доходы от де-нежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный налог), налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налоги с наследуемого и даруемого имущества.б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара (работы, услуги); Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы. Понятие «акцизы» может иметь как расширенное, так и узкое толкование. В группу акцизов могут включаться все виды налогов на товары и услуги (расширенное толкование). В этом случае акцизами называют не только налоги на определенные товары и услуги, но и НДС (универсальный акциз), налог с продаж и импор-тные пошлины. Узкое толкование термина «акцизы» предусматривает отнесение к данной группе лишь налогов, взимаемых в виде надбавок к ценам или тарифам на отдельные конкретные товары и услуги. При расширенной трактовке эту группу налогов обычно называют индивидуальными акцизами. НДС нередко рассматривают как разновидность налога с оборота и объединяют эти два налога в одну группу, противопоставляя им индивидуальные акцизы.в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т. п.). В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда. 2. В зависимости от органа, устанавливающего налоги (по уровню управления):а) федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей территории страны. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней; б) регги-ональные налогиустанавливаются законодательными органами субъектов Федерации и являются обязательными на территории данного субъекта; в) мест-ные налогивводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного само-управления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог, налог на рекламу). 3. По целевой направленности введения налогов: а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС); б) целевые(спе-цииальные) налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, ЕСН). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд. 4. По субъекту-налогоплатель-щику: а) налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц); б) налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций); в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог). 5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: а) закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины); б) регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

Статусная классификация налогов и сборов применяется и в РФ. Согласно ст. 12 НК РФ система налогов и сборов в РФ подразделяется на три группы:

1) федеральные; 2) региональные; 3) местные. 6. По характеру бухгалтерского учета налоги: а) включаемые в себестоимость или цену продукции; б) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли; в) удерживаемые из доходов работника.

Налоговые льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

При создании организации после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания (дня государственной регистрации) до конца текущего года.

При создании организации в день, приходящийся на период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания (дня государственной регистрации) до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, то налоговый период по налогу на это имущество определяется как период фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика в данном календарном году.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. Если законодательством о налогах и сборах обязанность по исчислению сумм налога возложена на налоговый орган или налогового агента, то в этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В тех случаях, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, то оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня их уплаты в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после их уплаты в полном объеме.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов (сборов) производится в наличной или безналичной форме.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2014 в 11:21, курсовая работа

Описание работы

Следовательно, актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и участников этих отношений в Российской Федерации. В первой главе я рассматриваю налоговые правоотношения и субъекты этих отношений, вторая глава посвящена налогоплательщикам и определению их правового статуса, и третья глава это налоговые агенты.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Налоговые правоотношения
Глава 2. Субъектный состав налогового правоотношения
2.1 Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений
2.2 Финансовые органы
Глава 3. Содержание налогового правоотношения: права и обязанности субъектов
Заключение
Список используемых источников и литературы

Файлы: 1 файл

курсовая.rtf

Московский Гуманитарный Университет

Экономика и Управление

На тему: «Субъекты налоговых правоотношений, особенности их правового статуса»

Глава 1. Налоговые правоотношения

Глава 2. Субъектный состав налогового правоотношения

2.1 Налоговые органы как субъекты налоговых правоотношений

2.2 Финансовые органы

Глава 3. Содержание налогового правоотношения: права и обязанности субъектов

Список используемых источников и литературы

Введение

В наше время есть необходимость теоретического исследования одной из категорий финансового права в целом, и налогового права в частности - налогового правоотношения.

Усовершенствование нормативно-правовой базы и применения норм законодательства о налогах и сборах нуждается, на мой взгляд, в дальнейших исследованиях налоговых правоотношении.

Формулирование понятия налогового правоотношения, которое бы заключалось не только в перечислении круга регулируемых отношений, но и в описании признаков налоговых правоотношений, позволяет более детально охарактеризовать данную категорию финансового права. Важным элементом, является определение специфики любого правового отношения, поэтому необходимо четко отграничивать субъекты налогового правоотношения от иных лиц, участвующих в правоотношении.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, научные взгляды и теоретические исследования налоговых правоотношений.

Глава 1. Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения -- это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

Содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести определенную денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии со ставками и в определенные сроки и обязанность налоговых компетентных органов - это обеспечить уплату налога.

По ст. 19 Налогового кодекса РФ «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы». Плательщики налогов именуются налогоплательщиками.

Наряду с организациями и физическими лицами плательщиками налогов также являются индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и т физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве (например, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и т.д.).

Участники налоговых правоотношений: (ст. 9 НК РФ):

организации и физические лица;
налоговые агенты -- лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения;
Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;
государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием и взятие налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, именуемые сборщиками налогов и сборов (ст. 25 НК РФ);
Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты и отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные финансовые органы при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов;
органы государственных внебюджетных фондов;
Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

Впервые об участниках налоговых правоотношений говорилось в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., где также дан общий перечень их прав и обязанностей. Конкретизированы эти права и обязанности в законодательных и иных актах, относящихся к конкретному налоговому платежу.1

Налогоплательщики имеют права: (ст. 21 НК РФ):

получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах;
получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Данные права налогоплательщиков имеют отношение и к плательщикам сборов. Налогоплательщикам также гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Налоговый кодекс РФ выделяет 2 группы обязанностей налогоплательщиков:

общие обязанности для организаций и физических лиц;
дополнительные обязанности, относящиеся только к налогоплательщикам -- организациям и индивидуальным предпринимателям.

В 1 группу входят:

уплата законно установленных налогов;
вставать на учет в налоговых органах;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги;
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Во 2 группу входят налогоплательщики -- индивидуальные предприниматели и организации, которые помимо общих обязанностей должны сообщать в налоговый орган по месту учета следующую информацию:

об открытии или закрытии счетов -- в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях -- в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, -- в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации -- в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
об изменении своего места нахождения или места жительства -- в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Итак, для налогоплательщиков и плательщиков сборов на 1 месте стоит обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы. Эта обязанность также закреплена Конституцией РФ, в ст. 57 которой сказано, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. ».2

Понятие уплаты налога за счет собственных средств еще не говорит, что налогоплательщик должен уплатить налог со своего счета или из своего кармана. Налог может быть уплачен его представителем. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика -- физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 26, 27, 29 НК РФ).

Различают два вида представительства: по назначению и по закону.

1) Представительство по назначению. Данный вид представительства используется, в частности, в том случае, когда налогоплательщик поручает третьему лицу уплатить налог в бюджет за счет долга, который причитается налогоплательщику от этого лица. Причем сумма долга сокращается на сумму налога, уплаченную этим лицом от имени налогоплательщика.

2)Представительство по закону. Например, в соответствии с законодательством Российской Федерации доход несовершеннолетних не включается в доход декларантов, а составляется самостоятельная декларация. Это уплата налогов родителями, опекунами, попечителями.

Экономические отношения налогоплательщиков и государства строятся на принципе физического присутствия или резидентства. Принцип позволяет различать 2 группы налогоплательщиков: резиденты и нерезиденты. Такое различие связано с неодинаковым налогообложением данных категорий.

Резиденты несут полную налоговую обязанность, у нерезидентов -- ограниченная налоговая обязанность. Различен и порядок декларирования доходов и уплаты налогов. В случаях, когда критерия постоянного местожительства недостаточно для определения места налогообложения лица (например, наличие двойного резидентства), используются дополнительные признаки:

гражданство;
центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
место обычного проживания;
место расположения постоянного жилища.

1. Введение

2. Государственные органы как участники отношений в сфере налогообложения

2.1 Налоговые органы

2.2 Органы налоговой полиции

3. Финансово-правовой статус налогоплательщиков. Виды налогоплательщиков.

4. Участники налоговых правоотношений

5. Представительство в налоговых правоотношениях

5.1 Понятие налогового представительства

5.2 Законный представитель налогоплательщика

5.3 Уполномоченные представители

6. Заключение

7. Библиография

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.

Субъекты налоговых отношений

Механизм регламентации тех или иных правоотношений предполагает, во-первых, определение статуса лиц, участвующих в этих отношениях; во-вторых, установление объекта этих отношений и, в-третьих, регулирования порядка их осуществления.

Согласно ст.9 Налогового кодекса РФ (НК РФ), участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1. организации физические лица, признаваемых налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые налоговым кодексом налоговыми агентами;

3. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в РФ;

4. государственный таможенный комитет РФ и его подразделение (далее – таможенные органы);

5. государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими должностные лица, осуществляющие в установленном порядке по мимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплату налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее – сборщики налогов и сборов) ;

6. Минфин РФ , Минфин республик , финансовое управление ( департаменты отдела ) администрации краев , властей, городов Москвы и С – П, автономной области, автономных округов, районов и городов ( далее – финансовые органы ) , иные уполномоченные органы – при решение вопросов об отсрочке и о рассрочки уплаты налогов и сборов других вопросов, предусмотренных налоговым кодексом;

7. органы государственных внебюджетных фондов;

8. федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения (далее – органы налоговой полиции ) – при решении вопросов, отнесённых к их компетенции Налоговым Кодексом РФ.

Налоговые органы

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговыми органами являются Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения, а также органы налоговой полиции.

Министерство РФ по налогам и сборам образует единую централизованную систему инспекционных органов, входящих в систему центральных органов государственного управления и осуществляющих контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и иных налоговых платежей.

Полномочия таможенных органов и обязанностью их должностных лиц в области налогообложения и сборов предусмотренные ст. . 33 НК РФ. Статья 34 НК РФ определяет в целом статус таможенных органов в области налогообложения и сборов. Таким образом, в Кодексе впервые закреплена норма, что таможенные органы в определённых случаях обладают определёнными полномочиями налоговых органов.

Содержание:

Предмет:	Налоги
Тип работы:	Реферат
Язык:	Русский
Дата добавления:	10.01.2019

Данный тип работы не является научным трудом, не является готовой выпускной квалификационной работой!
Данный тип работы представляет собой готовый результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала для самостоятельной подготовки учебной работы.

Если вам тяжело разобраться в данной теме напишите мне в whatsapp разберём вашу тему, согласуем сроки и я вам помогу!

По этой ссылке вы сможете найти много готовых рефератов по налогам:

Посмотрите похожие темы возможно они вам могут быть полезны:

Введение:

Налоговые правоотношения - это общественные финансовые отношения, регулируемые нормами налогового законодательства, возникающими при взимании налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков.

Основным содержанием налоговых правоотношений является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в установленные сроки, а также обязанность Компетентные органы должны обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своих обязательств влечет за собой материальный ущерб государству и ограничивает его способность выполнять функции и задачи. Таким образом, законодательство предусматривает строгие меры воздействия на лиц, совершивших такое преступление, с целью обеспечения выполнения этих обязательств.

В налоговых правоотношениях участвуют следующие лица: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы - банки, принимающие и зачисляющие налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями законных прав и обязанностей в этих отношениях. Субъектами налогового права.

Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые дает обобщенный перечень прав и обязанностей участников налоговых правоотношений. Более того, при характеристике налогоплательщиков закон не делит их на юридических и физических лиц, закрепляя их статус общими нормами. Права и обязанности налогоплательщиков указаны в законодательных и иных актах, касающихся каждого конкретного налогового платежа.

Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений

Обязанности налоговых органов закреплены в Законе «О государственной налоговой службе» и Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и состоят из следующего:

обеспечение поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды вовремя и в соответствии с установленными ставками. Это обязательство реализуется через широкий спектр соответствующих функций, закрепленных в Законе «О Государственной налоговой службе Российской Федерации»;
ведение учета налогоплательщиков. Банки и другие кредитные учреждения открывают расчетные и другие счета для налогоплательщиков только после представления ими документа, подтверждающего регистрацию в налоговом органе, и в течение пяти дней они информируют этот орган об открытии этих счетов;
защита коммерческой тайны, секретности информации о депозитах физических лиц;
возмещение в установленном порядке ущерба (в том числе упущенной выгоды), причиненного налогоплательщикам в результате ненадлежащего исполнения налоговыми органами и их работниками возложенных на них обязанностей. Кроме того, налоговые органы и их работники могут нести ответственность за иные виды ответственности, предусмотренные законодательными актами Российской Федерации.

Для выполнения возложенных на них обязанностей налоговым органам и их должностным лицам лицам предоставляются соответствующие права.

Налоговые органы имеют право:

инициировать ходатайства о запрете предпринимательской деятельности;
подать иски в суд или арбитражный суд: о ликвидации предприятий; о признании сделок недействительными и взимании в государственный доход всего, полученного по таким сделкам; взыскать необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате противоправных действий; о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям закона, а также о возврате доходов, полученных этой компанией, а также в качестве других прав, предусмотренных законом.

Законодательством устанавливаются права налоговых служащих, в основном контролирующего характера: проверять документы, связанные с исчислением и уплатой налогов; осмотреть производственные и складские помещения налогоплательщика; получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.

Кроме того, налоговые чиновники имеют право применять меры пресечения:

приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и других кредитных организациях в случае непредставления в налоговый орган документов, касающихся исчисления или уплаты налогов;
изъять у налогоплательщиков документы, подтверждающие сокрытие или занижение дохода (прибыли) или сокрытие других объектов от налогообложения, с одновременным производством проверки документов и фиксации их содержания.

Права налоговых должностных лиц также включают в себя наложение административных штрафов на руководителей банков, кредитных организаций и финансовых органов в случае невыполнения инструкций налоговых органов.

В то же время права приостанавливать операции налогоплательщиков на банковских счетах и налагать административные штрафы в этих случаях принадлежат руководителям и заместителям руководителей государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих решений. Те же лица имеют право обращаться к налогоплательщикам-гражданам, а также к предприятиям, организациям и их должностным лицам о финансовых санкциях и административных штрафах, о которых говорилось выше.

Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности

Налогоплательщики

Налогоплательщики являются субъектами налоговых отношений, которые по закону обязаны платить налоги за свой счет. Традиционно налогоплательщиками являются физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Налогоплательщики обязаны:

платить налоги вовремя и в полном объеме;
вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
представить в налоговые органы документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
вносить исправления в финансовую отчетность в размере суммы скрытых доходов, выявленных проверками налоговых органов;
в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, осуществляемом налоговым органом, представить письменные объяснения причин отказа в подписании этого акта;
соблюдать требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (уполномоченного им органа) или по решению суда в течение 10 дней уведомить налоговые органы о решении о ликвидации (реорганизации). Обязанности налогоплательщика возникают, если он имеет объект налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Закон устанавливает факты, которые предусматривают прекращение налогового обязательства.

Для физических лиц это уплата налога, отмена налога, смерть налогоплательщика в случае невозможности уплаты налога без его личного участия, если иное не предусмотрено законодательными актами. Условиями прекращения таких обязательств для юридического лица являются: уплата налога или отмена налога. Невозможность уплаты налога юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, является основанием для объявления этого лица банкротом в порядке, установленном законом. Если юридическое лицо ликвидируется в суде или по решению собственника, то обязанность по уплате налоговой задолженности возлагается на ликвидационную комиссию. Налогоплательщики имеют следующие права, которые направлены на предоставление им возможности защитить свои права и интересы:

представить документы, подтверждающие право на налоговые льготы;
пользоваться налоговыми льготами на основании и в порядке, установленных законодательными актами;
ознакомиться с актами проверок, проводимых налоговыми органами;
предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и актам проверок;
в порядке, установленном законом, обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции. Помимо них используются залог денежных и материальных ценностей, поручительство или поручительство кредиторов налогоплательщиков.

Налоговые агенты

Налоговый агент в соответствии с пунктом 1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязан правильно и своевременно рассчитывать, удерживать налоги из средств, уплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять их в бюджеты (внебюджетные фонды). Анализ статей Кодекса показывает, что налоговый агент имеет практически тот же набор прав и обязанностей и несет ту же ответственность, что и налогоплательщик:

получать от налоговых органов по месту регистрации бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и других актах, содержащих нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочия налоговых органов и их должностных лиц;
получать от налоговых органов и иных уполномоченных государственных органов письменные объяснения по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
о своевременном зачете или возврате сумм излишне уплаченных или излишне собранных налогов, штрафов, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых отношениях лично или через своего представителя;
предоставлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
получать копии отчета о налоговой проверке и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и налоговых требований;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при осуществлении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не соблюдать противоправные действия и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать в установленном порядке полного возмещения убытков, причиненных неправомерными решениями налоговых органов или неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налоговые агенты обязаны:

правильно и своевременно рассчитывать, вычитать из средств, уплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
в течение одного месяца сообщить налоговому органу по месту регистрации о невозможности удержания налога с налогоплательщика и суммы задолженности налогоплательщика;
вести учет налогов, уплаченных налогоплательщикам, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе лично для каждого налогоплательщика;
представить в налоговый орган по месту его регистрации документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты переводят удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом для налогоплательщиков.

Характеристика правового статуса других субъектов налоговых правоотношений

Закон Российской Федерации об основах налоговой системы впервые на законодательном уровне конкретно регламентирует обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения.

Банки, кредитные учреждения, биржи и другие предприятия обязаны представлять данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за прошедший финансовый год в соответствующие налоговые органы. Порядок подачи заявок устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. В случае непредоставления таких данных руководители этих учреждений подлежат административному штрафу в размере пятикратной минимальной месячной заработной платы за каждую неделю задержки, установленную законом.

Законодатель уделяет особое внимание обеспечению своевременного перечисления налоговых платежей в казну, установлению наказаний за правонарушения в этой области.

Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение распоряжений налогоплательщиков о перечислении налогов в бюджет или внебюджетные фонды и использовании невозмещенных сумм в качестве кредитных ресурсов. При установлении таких фактов налоговый орган обязан взыскать доходы, полученные банком в федеральном бюджете, и налагать на управляющего банка штраф в размере пятикратной минимальной месячной заработной платы.

С банка взимается штраф в размере 0,2% от неоплаченной суммы налога за каждый день просрочки в случае неисполнения (отсрочки) распоряжения налогоплательщика по вине банка. Взыскание штрафов не освобождает банк от других видов ответственности.

Обязательство было установлено за несвоевременное удержание и перевод предприятиями подоходного налога с физических лиц с уплаченного им дохода. Руководители предприятий в этом случае несут ответственность в виде штрафа в размере пятикратной минимальной месячной заработной платы. Налоговые правоотношения агента налогоплательщика

Рассматриваемые санкции обеспечивают интересы государства. Интересы налогоплательщиков подлежат защите в судебном или административном порядке.

Вывод

Отношения в сфере налогообложения регулируются исключительно нормами законодательства о налогах и сборах. С 1 января 1999 года правовое регулирование налоговых отношений в налоговой сфере осуществляется на основе непрерывного набора финансовых и правовых норм и «возглавляется» кодифицированным законодательным актом, который всесторонне объединяет не только предмет правового регулирования. Налоговые отношения, но также установлены специальные правовые средства регулирования. О том, что налоговые отношения могут регулироваться нормами других отраслей права, а также других отраслей законодательства, в Налоговом кодексе Российской Федерации не сказано, что исключает возможность регулирования налоговых отношений другими нормами, которые Не является частью законодательства о налогах и сборах, даже при том обстоятельстве, что в пп. 1 стр. 1 Статья 21 Налогового кодекса касается некоторых других актов, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах. Таким образом, отношения в области налогообложения могут регулироваться только законодательством о налогах и сборах, но не нормами, содержащимися в других нормативных актах, не соответствующих требованиям ст. 1 Налоговый кодекс Российской Федерации.

Присылайте задания в любое время дня и ночи в
whatsapp.

Официальный сайт Брильёновой Натальи Валерьевны преподавателя кафедры информатики и электроники Екатеринбургского государственного института.

Все авторские права на размещённые материалы сохранены за правообладателями этих материалов. Любое коммерческое и/или иное использование кроме предварительного ознакомления материалов сайта natalibrilenova.ru запрещено. Публикация и распространение размещённых материалов не преследует за собой коммерческой и/или любой другой выгоды.

Сайт предназачен для облегчения образовательного путешествия студентам очникам и заочникам по вопросам обучения . Наталья Брильёнова не предлагает и не оказывает товары и услуги.

Читайте также: