Сравнение налогов в россии и чехии

Опубликовано: 16.05.2024

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2
ГЛАВА 1. Характеристика налоговой системы России……………………….3
1.1 Основные принципы налогообложения…………………………………..3-4
1.2 Характеристика основных налогов………………………………………5-13
1.3 Организация налогового контроля…………………………………………13
ГЛАВА 2. Особенности формирования налоговой системы Чехии…………17
2.1 Характеристика налоговой системы……………………………………17-18
2.2 Характеристика основных налогов…………………………………..…18-28
2.3 Организация налогового контроля……………………………………. 28-29
ГЛАВА 3. Сравнительный анализ налоговых систем России и Чехии……. 30
3.1 Общие черты налоговых систем стран…………………………………30-31
3.2 Отличительные черты налоговых систем стран……………………….32-34
3.3 Перспективы развития российской налоговой системы………………34-38
3.4 Перспективы развития налоговой системы Чехии…………………….38-40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………40-41
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………..…42-45
Введение

Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Налоговая система - важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.
Цель данной курсовой работы - рассмотрение существующих налоговых систем в России и Чехии; выявление общих и отличительных черт этих налоговых систем.
Курсовая работа состоит из трех разделов. Первый раздел посвящен характеристике налоговой системы России, второй раздел описывает особенности налоговой системы Чехии, а третий - выявляет общие и отличительные черты данных налоговых систем, а также перспективы их развития и совершенствования.
ГЛАВА 1. Характеристика налоговой системы России

1.1 Основные принципы налогообложения

Система налогов, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и их изменения устанавливаются законодательно. С 1 января 1999 г. в России действует главный законодательный акт о налогах - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), а с 1 января 2001 г. - его вторая часть.
Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие правила налогообложения в РФ, в том числе:
виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок уплаты налогов и сборов;
принципы установления, введения в действие и прекращения действия раннее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
формы и методы налогового контроля;
ответственность за совершение налоговых правонарушений;
порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Основные принципы налогового законодательства РФ закреплены в статье 3 Налогового кодекса РФ [6]:
принцип всеобщности налогообложения - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
принцип равенства налогообложения - предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
принцип справедливости - учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налоги при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства;
принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, - учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства;
принцип отрицания обратной силы закона - законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникающие до их принятия;
принцип однократности налогообложения - один и тот же объект может облагаться налогом одно вида и только один раз за определенный законом период налогообложения;
принцип льготности налогообложения - налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельного и (или) определенных групп налогоплательщиков (как юридических, так и физических лиц) льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя;
принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства - каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке;
принцип недискриминационности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, религиозных, социальных и иных различий между налогоплательщиками.
1.2 Характеристика основных налогов

В Российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
Первый уровень - федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги). Эти налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города [7].
Формально определенный законом статус того или иного налога еще не определяет бюджет, в который этот налог поступает. Так, налог на прибыль поступает не только в федеральный бюджет, но и в территориальные бюджеты. Аналогично распределяются акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и другие.
Рассмотрим общий объем поступлений налогов в консолидированный бюджет РФ в период с 2010 по 2011 гг., согласно данным Федеральной налоговой службы (табл. 1.1)
Доминирующими налогами в консолидированном бюджете РФ, согласно табл. налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

(рис.1)
Формирование всех доходов в 2011 году на 83% обеспечено за счет поступления налога на прибыль - 23%, НДПИ - 21%, НДФЛ - 21% и НДС - 18%. В 2010 году совокупная доля указанных налогов составляла 82%.
В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 9 720,0 млрд. рублей, что на 26,3% больше, чем в 2010 году.
Таблица 1.1 - Распределение общего объема поступлений в консолидированный бюджет РФ по видам налогов в период с 2010 по 2011 гг., млрд. руб.
Налоги и сборы 2010 г. 2011 г.
Налог на добавленную стоимость 1329 1753
Налог на прибыль 1774 2270
Налог на доходы физических лиц 1790 1995
Акциз 441 604
Налог на добычу полезных ископаемых 1406 2043
Имущественные налоги 628 678
Прочие 328 377

(рис. 2)
Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, что на 27,9% больше, чем в 2010 году.
Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 342,6 млрд. рублей (15%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - 1 927,7 млрд. рублей (85%). В 2010 году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 1 753,2 млрд. рублей, что на 31,9% больше, чем в 2010 году.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2011 году поступило 91,7 млрд. рублей, или в 1,7 раза больше, чем в 2010 году, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.
Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили 603,9 млрд. рублей, или на 36,8% больше, чем в 2010 году.
Из общей суммы 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 231,8 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - 372,1 млрд. рублей (62%).

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 2 042,5 млрд. рублей, или на 45,2% больше, чем в 2010 году, что обусловлено ростом цены на нефть (с 76,7$ в декабре 2009 года -ноябре 2010 года до 108,0$ в декабре 2010 года - ноябре 2011 года, или на 40,8%).
Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2010 году.
Незначительный рост имущественных налогов в 2011 году обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.
Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2011 году в основном являются переходящими платежами по итогам перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года.
Налога на имущество организаций в 2011 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2010 году.
Транспортного налога в 2011 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2010 году.
Поступления земельного налога в 2011 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2010 года на 5,9%.
Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, чем в 2010 году.
Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ за 2012г., по предварительным данным, выросли по сравнению с 2011г. на 13,1% - до 10,998 трлн руб.
При этом поступление налогов в федеральный бюджет за 2012г. составило 5,16 трлн руб., что на 679 млрд руб., или на 15%, больше по сравнению с данными за 2011г.
Без учета нефтегазовых доходов налоговые поступления в федеральный бюджет за 2012г. составили 2,76 трлн руб., что на 10,8% больше по сравнению с 2011г.
Также по предварительным данным, поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет за 2012г. выросло чуть более чем на 20%. Темпы роста выше, чем в 2011г.
В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).
Налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 35 % ВВП. В то же время в Европе эта цифра составляет 38-40 %.
Налог на добавленную стоимость (НДС).
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы организаций.
Сегодня НДС в России является главным в формировании доходной части бюджета РФ. С 2003 г. этот налог целиком поступает в федеральный бюджет. Данный налог в 2005 году обеспечил 38,4 % поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет.
В соответствии с принятым в Российской Федерации налоговым законодательством обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам. Впервые в российской налоговой практике при обложении НДС введена ставка в размере 0%. Она применяется, в частности, при реализации товаров, экспортируемых за.

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

При покупке недвижимости в Чехии необходимо оплатить налог в размере 3%. Это налог с продажи, который оплачивается, как правило, продавцом и его расчет основывается на оценочной стоимости недвижимости.

Покупателю необходимо получить подтверждение (выписку) об уплате налога продавцом. Данные по проведенной сделке купли-продажи недвижимости необходимо подать в течение месяца после регистрации договора, налог продавцу необходимо заплатить в течение 30 дней после того, как он получит решение о начислении налога.

Если приобретается первичная недвижимость, покупателю необходимо оплатить НДС. Размер НДС составляет 10%, в случае если покупается квартира площадью до 120 кв. м или дом площадью до 350 кв. м. НДС в размере 20% необходимо оплатить при покупке квартиры площадью более 120 кв. м или дома площадью более 350 кв. м. Как правило, НДС включен в стоимость объекта недвижимости. При покупке вторичной недвижимости в Чехии НДС не платится.

В дополнительные расходы, которые оплачивает покупатель, могут войти регистрационный сбор (около 0,02%), услуги нотариуса (примерно 1% от стоимости объекта). Стоимость оценки недвижимости оплачивается по договоренности сторон и зависит от размера площади жилья. Если берется кредит, то, как правило, услуги оценщика оплачивает покупатель. Стоимость оценки квартиры с тремя спальнями составляет около 100 евро, семейного дома – 200 евро.

Все расходы оплачиваются банковским переводом.

Ежегодные налоги и коммунальные платежи

Ежегодный налог на недвижимость

Размер ежегодного налога рассчитывается исходя из площади недвижимого объекта, а также зависит от его расположения.

Сведения о налоге на недвижимость подаются в первый год владения недвижимостью, затем налог ежегодно вычисляется налоговыми органами, которые присылают квитанцию на оплату налога владельцу объекта недвижимости.

Для жилой недвижимости ставка налога рассчитывается следующим образом:

- квартира в многоквартирном доме – 1 крона (0,04 евро) за кв. м
- частный дом – 3 кроны (0,12 евро) за кв. м
- застроенные земельные участки - 0,1 кроны (0,004 евро) за кв. м
- участки под застройку - 1 крона (0,04 евро) за кв. м

Базовая ставка налога на квадратный метр как у жилых строений, так и у земельных участков умножается на коэффициент, который зависит от местонахождения недвижимости и рассчитывается по следующей схеме:

0,3 - в населенных пунктах до 300 жителей
0,6 - в населенных пунктах от 300 до 600 жителей,
1,0 - в населенных пунктах более 600 жителей до 1000 жителей,
1,4 - в населенных пунктах более 1000 жителей до 6000 жителей,
1,6 - в населенных пунктах более 6000 жителей до 10 000 жителей,
2,0 - в населенных пунктах более 10 000 жителей до 25 000 жителей,
2,5 - в населенных пунктах более 25 000 жителей до 50 000 жителей,
3,5 - в населенных пунктах более 50 000 жителей (а также в городах Марианские Лазне, Лугачовице, Франтишковы Лазне, Подебрады)
4,5 - в Праге

Коммунальные платежи

Размер ежемесячных коммунальных платежей зависит от размера жилья, его расположения и количества проживающих в нем людей. Приблизительно ежемесячные коммунальные платежи за квартиру могут обходиться в 2000-5000 крон (80-200 евро), а за дом - 5000-15000 крон (200-600 евро).

Налог на сдачу в аренду

Если недвижимость сдается в аренду физическим лицом, и ежегодный доход от аренды превышает 15 000 крон, то владельцу необходимо задекларировать доход и оплатить налог. В Чехии размер налога с прибыли для физических лиц составляет 15%, а для юридических – 19%.

Налогооблагаемая база будет рассчитываться исходя из дохода от сдачи в аренду с учетом расходов. Расходы определяются двумя способами – фактическим доказательством расходов или используя фиксированную ставку в размере 33%.

Налог на прибыль, наследство и дарение недвижимости

Налог на прибыль

Согласно чешскому законодательству, при продаже недвижимости необходимо оплатить налог на прибыль в случае, если объект недвижимости продан дороже, чем был приобретен. Налогом в данном случае облагается разница между ценой покупки и ценой продажи. Если недвижимость оформлена на юридическое лицо в Чехии, то размер налога составит 19%, а если на физическое лицо, то – 15%.

Налог на прибыль при продаже недвижимости не оплачивается если:

- недвижимость находится в собственности у владельца более 5 лет
- владелец был зарегистрирован по адресу нахождения недвижимости не менее 2 лет
- если владелец был зарегистрирован по адресу нахождения недвижимости не менее 2 лет, а затем продал жилье и купил на эти деньги другое, в котором снова зарегистрировался.

Налог на наследство и дарение

Согласно налоговому законодательству Чехии, налог на наследство и дарение взимается в размере от 7 до 40%. Но есть исключения, согласно которым близкие родственники по первой линии (родители, дети или супруг/а) не облагаются этим налогом.

В конце прошлого месяца стало известно о новом законе, подписанном Владимиром Путиным, который дает налоговые послабления для некоторых категорий граждан. Так, от НДФЛ (налога на доходы физических лиц) освобождаются граждане, пострадавшие от чрезвычайных ситуаций, и их семьи. А также студенты и аспиранты, которые получают от вузов материальную помощь не больше четырех тысяч рублей в год. Также Минфин собирается ужесточить критерии и признавать человека налоговым резидентом, если тот провел в России всего 90 дней в году или имеет здесь центр жизненных интересов.

Новые законы и законопроекты приняли положительно. Однако некоторые эксперты полагают, что такие небольшие послабления — предвестник куда более масштабных изменений в структуре налогообложения Российской Федерации. Например, увеличения подоходного налога с 13 до 15% или перехода на прогрессивную шкалу налогообложения.

К чему могут привести такие перемены, мы уже обсуждали с нашими экспертами. А сегодня отвечаем на вопрос: сколько на сегодняшний день гражданин РФ платит налогов по сравнению с гражданами других стран. В частности — США, Германии и Китая.

Налоговая нагрузка складывается не только из НДФЛ

— Отвечая на вопрос об общем объеме уплачиваемых налогов среднестатистического россиянина, следует учесть, что не все из них «лежат на поверхности». Конечно, чаще всего мы слышим об НДФЛ, или налоге на доходы физических лиц, с его одной из самых низких в мире ставок в 13% от суммы дохода налогоплательщика. Тем не менее мы платим и другие прямые и косвенные налоги, вносящие свою коррективу в общую картину, называемую налоговой нагрузкой.

Ежегодно ряд международных исследовательских институтов проводит изыскания в области функционирования систем налогообложения стран мира. Например, Всемирный банк (World Bank Group) совместно с аудиторской компанией ПрайсуотерхаусКуперс (PricewaterhouseCoopers, PwC) ежегодно с 2004 года составляет рэнкинг налоговых систем стран мира в рамках проекта Paying Taxes.

Параллельно фонд Heritage Foundation совместно с The Wall Street Journal публикует свое регулярное исследование — «Индекс экономической свободы» (Index of economic freedom). Для стран — членов ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) отдельные исследования по этому направлению публикует американский аналитический центр Tax foundation.

Достаточно сухую статистику по ставкам подоходного налога стран мира дает независимый аналитический ресурс Trading Economics. Для примера взяты показатели четырех стран, а полный перечень доступен по ссылке.

Налоговая система в России

Структура налогообложения РФ состоит формально только из одного прямого налога — НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — с плоской ставкой 13%, пропорциональной получаемому доходу. Соответственно, для дохода как в 10 000 рублей, так и в 1 000 000 рублей ставка будет одинаковой.

В случаях, когда речь идет о доходе, уплачиваемом физическому лицу работодателем или другим нанимателем (например, по договору гражданско-правового характера), последний принимает на себя ответственность за исчисление и уплату так называемых страховых взносов во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

По общим правилам совокупная ставка таких взносов составляет 30,2%, или 302 рубля сверх каждой 1000 рублей, с которой потом мы заплатим свои 13%.

Формально страховые взносы не относятся к налогообложению физических лиц, но практика других стран неразрывно связывает их уплату с доходом граждан (например, Social Security и Medicare в США). Поэтому мы тоже вправе их учитывать.

С учетом социальных отчислений итоговая налоговая нагрузка на зарплату в России составит около 35%.

Также необходимо отметить еще одну группу — косвенные налоги: НДС и акциз. Первый, опять же формально, снова не относится напрямую к физическим лицам, но, поскольку НДС учитывается в стоимости практически любого товара, мы уплачиваем его непосредственно из своего дохода.

Основные ставки — 20% и 10%, а также 0% для законодательно установленных ситуаций (мало относящихся к бытовым ситуациям). Акциз, имеющий отношение к определенным товарам (например, это алкоголь, табак, бензин), уже включен в их стоимость и уплачивается нами «по умолчанию».

Налоговая система в США

Структура налогов в США состоит из трех основных ступеней:

• федеральный уровень;
• налоги отдельных штатов;
• местные налоги.

Если сложить все уровни вместе, причем по максимальным ставкам, подоходный налог может достигать 57%. Важное уточнение: в отличие от России, в США прогрессивная система налогообложения, и для максимальной ставки американцу нужно иметь очень высокий доход.

Также часть дохода уходит на:

• социальное страхование (Social Security) — 12,4% (40% уплачивает работник, 60% — работодатель);
• медицинское страхование (Medicare) — 2,9% совокупно (работник и работодатель платят пополам).

Косвенные налоги в США также есть. Прежде всего, налог с продаж (аналог нашего НДС со ставкой до 15% в зависимости от штата) и налог на топливо (включен в стоимость каждого галлона).

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в США составляет около 32%. Но чем выше зарплата, тем выше и нагрузка.

Налоговая система в Германии

Как и в США, в Германии действует прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает диапазон ставок от 14 до 45%. Но по более сложной схеме. Для определения итоговой ставки необходимо учитывать два ключевых параметра — свой налоговый класс (Steuerklasse) и так называемую налоговую зону.

Налоговая зона зависит от размера дохода. Первая налоговая зона предполагает доход до 8821 евро в год и не облагается налогом. А пятая — доход свыше 256 304 евро в год — получает самую высокую ставку: 45%. С ростом дохода увеличивается и налоговая ставка, но при этом учитывается ваш налоговый класс.

Налоговый класс напрямую зависит от социального статуса гражданина. Например, к первому налоговому классу относятся те, кто холост или разведен, ко второму — родители-одиночки, к третьему — состоящие в браке. Самый «дорогой» налоговый класс — шестой. Он дополнительно присваивается тем, кто работает на нескольких работах. Соответственно родители-одиночки будут платить меньше налогов, чем холостые.

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в Германии составляет около 32%.

Система налогообложения в Китае

Подоходный налог в Китае уплачивается наемными работниками по прогрессивной ставке, прямо пропорциональной уровню дохода. С 1 января 2019 года в КНР были внесены изменения в закон «О налоге на доходы физических лиц», в соответствии с которыми изменились условия исчисления сумм налога, присвоения статуса налогового резидента, применения налоговых льгот, а также подачи деклараций.

Ранее используемые одиннадцать категорий дохода физических лиц сократили до семи — четыре из них (оплата труда по найму, доход от других трудовых услуг, роялти и гонорары) теперь объединены в единую категорию «совокупного дохода». Каждая категория предусматривает свою собственную налоговую ставку для совокупного годового дохода.

Например, доход до 36 000 юаней в год (около 326 000 рублей) облагается 3% налога. А вот доход свыше 960 000 юаней в год (около 8 700 000 рублей) — 45%.

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в Китае составляет около 34%.

В итоге налоговая нагрузка россиян вполне сопоставима с налоговой нагрузкой граждан других стран — несмотря на то, что на первый взгляд мы отдаем в казну всего 13% от заработной платы, — с той лишь разницей, что во многих других странах на плечи людей с более высоким достатком ложится более мощное финансовое бремя.

Туристов, отправляющихся в Чехию, вряд ли интересует что-либо еще, кроме достопримечательностей и прекрасной местной кухни. Другое дело, если планируется не краткосрочный визит, а полноценный переезд на ПМЖ или организация собственного дела – тут уж скромными познаниями об особенностях tax free не обойдешься. Будущему инвестору или бизнесмену понадобится получить хотя бы общую информацию о том, что собой представляют налоги в Чехии в 2021 году.

1. Основные характеристики налоговой системы в Чехии
2. Перечень налогов для физических лиц в Чехии
3. Налогообложение зарплат работающих в Чехии
4. Основные виды налогов для юридических лиц
5. Акцизные платежи
6. Налоги на содержание и перепродажу имущества
7. Правила уплаты НДС в Чехии
8. Налоговые льготы и вычеты
9. Варианты уплаты налогов в Чехии
10. Насколько целесообразно приобретение статуса налогового резидента в Чехии
11. Бизнес и франчайзинг в Чехии. Особенности рынка: Видео

Основные характеристики налоговой системы в Чехии

Став полноправным членом Евросоюза, Чехия была вынуждена пойти по пути реформирования и унификации своей фискальной системы. Это привело к тому, что сегодня собираемые в стране налоги делятся на две основные категории: прямые и косвенные.

Большая часть доходов в бюджет страны поступает от уплаты НДС и налога с доходов.

Стандартизированная налоговая система позволяет заключать эффективные межправительственные соглашения о недопущении двойного налогообложения с большим числом государств. А статус налогового резидента Чехии при относительно низких ставках фискальных обязательств может принести плательщику значительную экономию.

Высокий уровень социальных стандартов в стране обеспечивается в том числе за счет особенности налогообложения заработных плат. Во избежание сокрытия реальных доходов работники обязаны самостоятельно доплачивать взносы на медстрахование до установленной величины, если их доход меньше минимального.

Перечень налогов для физических лиц в Чехии

Если гражданин Чехии или иностранец получает доход на ее территории, ему следует быть готовым к тому, что придется отчислять часть своей прибыли в бюджет страны самостоятельно или через работодателя. При этом список налоговых платежей для физических лиц не так велик, как в других странах:

Наименование		Ставка	Примечание
Налог с доходов	Daň z příjmu fyzických osob	0.15	Шкала не прогрессивная, но есть нюансы по минимальному доходу и сверхприбылям предпринимателей
Налоги на зарплату:	Zdanění mzdy	Уплачивают и работники, и работодатели
Социальное страхование	Sociální pojištění u zaměstnanců	6,5% из зарплаты	Общая ставка на зарплату составляет 31,5% , из которых 25% уплачивается за счет нанимателя
Медицинское страхование	Pojistného zdravotního pojištění	4,5% из зарплаты	Общая ставка 13,5%, из которых 9,5% платит работодатель.
На дарение и наследство	Daň dědická, darovací	От 0,5% до 40%	Зависит от степени родства
На телевидение	Televizní a rozhlasové poplatky	За каждое радио- и телеустройство	В среднем 135 крон

Налог с доходов по ставке 15% должны платить и предприниматели, но если их годовая прибыль превысит 48-кратный размер минимальной зарплаты, им придется доплатить еще 7% от суммы превышения.

Налогообложение зарплат работающих в Чехии

Специалисты, работающие по трудовому договору, в вопросах налогообложения могут полностью положиться на своего нанимателя. Своевременное и полное перечисление всех налогов и страховых сборов из зарплат наемных лиц – обязанность работодателя как налогового агента. И хотя относить эти платежи к категории «налоги на бизнес» не совсем корректно, ответственность за нарушения в этой сфере ложится именно на руководство предприятия.

В Чехии ежегодно устанавливается размер минимальной зарплаты для наемного персонала (с 2021 года – 12 200 крон). Исходя из этого исчисляется и страховой платеж на медицинское страхование.

Если среднемесячный доход работающего по какой-то причине меньше этого показателя, то недостающую сумму на медстрахование работник должен заплатить из собственных средств: в 2021 году общий платеж должен быть не менее 1647 крон.

При этом работодатель в любом случае заплатит по ставке 9% от фактической зарплаты работника. Таким образом государство пытается вывести из тени «серые» зарплаты.

Остальные налоги и сборы начисляются с фактической величины дохода.

Интуитивно понятный калькулятор для расчета «чистой» зарплаты есть на сайте .

Основные виды налогов для юридических лиц

Различие между налогообложением физлиц-предпринимателей и организаций состоит в том, что первые уплачивают подоходный налог с чистого годового заработка (15% + дополнительно 7%), а вторые – налог на прибыль по более высокой ставке (19%).

В остальном перечень фискальных платежей для юридических лиц одинаков и зависит от вида деятельности фирмы:

Наименование		Ставка	Примечание
НДС	Daň z přidané hodnoty (DPH)	21% (пониженные - 15% и 10%)
Акцизы (налог на потребление)	Spotřební daň	На каждый вид и единицу товара утверждается фиксированная ставка (с учетом требований ЕС)	Облагаются изделия из спирта, вина, пиво, табак, ГСМ
Дорожный сбор	Daň silniční	Зависит от объема двигателя для легкового авто и количества осей – для грузового	Предприниматели платят за коммерческий транспорт или тот, который используется для бизнеса
Налог на прибыль организаций	Daň z příjmu právnických osob	0.19	Для нерезидентов этот процент может вырасти до 35%

Акцизные платежи

Уплату налогов на потребление контролирует Таможенное управление Чехии. Кроме пива, подакцизными считаются спиртосодержащие продукты, вино, ГСМ, сигареты и табачные изделия. При этом размеры акцизов должны быть на уровне, установленном на территории Евросоюза.

Например, с 2021 года сигареты в Чехии подорожали на 3-4 кроны именно потому, что нормативы ЕС предусматривают минимальный акциз в размере 90 евро на 1000 сигарет. Благодаря этому государственная казна всего за год пополнилась только от продажи табака на 3,3 млрд крон.

Пивоварение – визитная карточка Чехии, и размер поступлений от уплаты акцизов на пиво весьма существен. 90% всего производства хмельного напитка сосредоточено в руках крупных компаний (Plzeňský Prazdroj, Staropramen, Heineken ČR, Budějovicky Budvar и других), которые производят намного больше, чем 2 млн литров продукции в год.

Именно они уплачивают полную ставку акциза в размере 32 кроны на 1 градус Плато на гектолитр. Средние и мелкие пивоварни пользуются скидками, а домашние изготовители (не более 200 литров в год) вообще не платят налог, но при условии, что никому не продают свое пиво.

Налоги на содержание и перепродажу имущества

Владение недвижимостью в Чехии не приносит больших расходов для ее собственника, начиная с момента продажи, когда продавец должен заплатить в бюджет всего 4% налога (Daň z převodu nemovitostí) от стоимости, указанной в договоре купли-продажи.

При этом следует иметь в виду, что в случае, если фактическая цена помещения отличается от оценки эксперта, то налогом облагается большая сумма.

От уплаты данного налога освобождаются:

• бывший владелец, если он купил данный объект более 5 лет назад;
• продавец, который был прописан по указанному адресу более 2 лет;
• собственник, если он продает единственное жилье и использует вырученные деньги для улучшения своих условий проживания.

Дополнительно нужно будет оплатить услуги агентства недвижимости, бухгалтера, который занимался оформлением документов, и нотариуса, а также сбор за регистрацию прав нового собственника в Кадастровом департаменте.

Если уплата налога на переход прав собственности – обязанность продавца, то покупатель сразу же становится плательщиком ежегодного налога на недвижимость (дома, квартиры, участки и прочее) – Daň z nemovitostí.

Его размер зависит от места расположения объекта, этажности и типа помещений и утверждается для каждого населенного пункта отдельно.

Разбираться в тонкостях применения понижающих и повышающих коэффициентов обычному человеку не нужно – налоговые инспекторы сами рассчитают сумму налогового обязательства и вышлют квитанции по почте. Для тех, кто хочет сверить цифры, есть онлайн-калькулятор на сайте .

Правила уплаты НДС в Чехии

Налог на добавленную стоимость (сокращенно DPH) взимается с торговой наценки на каждом этапе – от производства до продажи конечному потребителю. В стране действует сразу три ставки данного вида налога:

• 21% – базовая;
• 15% – на газ, тепло, воду, электричество, услуги по ремонту медоборудования, клинингу, уход за больными и детьми и прочее;
• 10% – на детское питание, лекарства для человека и животных, нерекламные печатные издания.

Регистрации в качестве плательщика подлежат все фирмы и частные лица-предприниматели, годовой оборот которых превысил миллион чешских крон.

Налоговые льготы и вычеты

Желание привлечь иностранных инвесторов Чехия демонстрирует путем создания комфортных условий для вложения денег. В частности, в стране действуют специальные таможенные зоны и налоговые режимы, а для новых налогоплательщиков действует пятилетняя отсрочка по уплате налога на прибыль.

Не забывает государство и о работающих гражданах. Льготы по уплате подоходного (в виде вычета) налога предоставляют:

• на самого наемного работника – 2070 крон в месяц;
• на каждого несовершеннолетнего ребенка – 1117 крон на первого ребенка, 1417 крон – на двоих и 1717 крон в месяц – на троих и более,
• для студентов – 335 крон в месяц;
• тем, кто выплачивает ипотеку за единственное жилье – в виде возврата процентов.

В 2021 году вступили в силу изменения к налоговому законодательству, которые стали неприятным сюрпризом для иностранцев (не граждан ЕС), которые лишились льгот, касающихся:

• вычета на неработающего супруга;
• скидок на несовершеннолетнего близкого родственника;
• льготы по уменьшению обязательств по НДФЛ при наличии ипотечного кредита.

Варианты уплаты налогов в Чехии

Налоговая служба Чехии (Finanční úřad) активно воплощает в жизнь идею внедрения всеобщей электронной отчетности. Так, например, обладатель цифровой подписи и учетной записи в налоговом департаменте обязан подавать декларации с использованием телекоммуникационных сетей.

Отдельно стоит сказать о том, как должны платить налоги иностранные граждане, работающие в Чехии.

Наемные работники могут полностью положиться на своего нанимателя, поскольку обязанность отчитываться за удержание налогов и перечисление их в бюджет возлагается на работодателя.

Самозанятым лицам и инвесторам стоит предварительно изучить список стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Чехией. В этом смысле гражданам России беспокоиться не стоит, поскольку подобная конвенция подписана между этими двумя странами еще в 1995 году.

Насколько целесообразно приобретение статуса налогового резидента в Чехии

Чешскому правительству удается находить баланс между обеспечением социальных нужд общества и сохранением либеральной налоговой системы. Количество налогов и их ставки радуют не только обладателей чешского паспорта, но и иностранцев, которые намерены вести свой бизнес в Чехии или переехать сюда на ПМЖ.

В случае поступления основных финансовых доходов из чешских источников иностранному бизнесмену стоит задуматься над получением статуса налогового резидента в Чехии.

Бизнес и франчайзинг в Чехии. Особенности рынка: Видео

Чешская Республика – одно из европейских государств, которое россияне часто выбирают для перемены места жительства. Люди едут туда работать по найму или заниматься развитием собственного бизнеса, поэтому вопрос о налоговой системе страны актуален для тех, кто только задумывается о подобной альтернативе.

Действующая налоговая система Чешской Республики была создана в 1993 году. Налоги делятся на 3 основные группы:

• прямые налоги (подоходный, на недвижимость, трансфертный);
• косвенные налоги (НДС, акциз, таможенные пошлины, экологические сборы);

другие налоги (взносы в социальные фонды).

Сбор каждого налога регламентируется отдельным законом, все вопросы относительно налогообложения регулирует Министерство финансов и другие органы, находящиеся в подчинении у него.

С момента вступления в Европейский Союз (1 мая 2004 года) система постоянно находится в процессе синхронизации с европейским законодательством. Чехия также имеет широкую сеть соглашений для того, чтобы избежать двойного налогообложения, как с ЕС, так и со странами, не входящими в ЕС. Такие договоры основаны главным образом на типовой налоговой Конвенции ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития).

Все, кто находится в Чехии более 183 дней и получают прибыль, обязаны выплачивать подоходный налог. Декларация о доходах подается в индивидуальном порядке. Налоговой базой считаются практически любые доходы:

• заработная плата;
• дивиденды;
• прибыль от акций;
• доходы от аренды недвижимости;
• и т.д.

Налог на доходы сравнительно небольшой – 15 %. Это фиксированная ставка. Только те, кто получает в 48 раз больше средней заработной платы (1 569 552 крон в год), обязаны выплачивать ещё и солидарный налог в размере 7%.

Ряд граждан освобождается от уплаты НДФЛ или имеют пониженную ставку, это верно для:

• студентов;
• пенсионеров;
• инвалидов;
• малоимущих семей;
• семей с детьми до 26 лет;
• и т.д.

Разработаны налоговые льготы для таких категорий:

Кроме этого, выплачиваются социальные сборы:

Фонды	Работодатель, %	Работник, %
Медицинского страхования	9	4,5
Пенсионного страхования	21,5	6,5
Страхования занятости	1,2	0
Страхование по болезни	2,3	0
Всего:	34	11

Налог на здания основан на площади занимаемой земли. Цены на здания варьируются от 2 до 10 чешских крон. В некоторых случаях применяются повышенные тарифы. Налог на недвижимость на сельскохозяйственные земли составляет 0,75 процента от предполагаемой стоимости. Для лесов, озер и прудов действуют специальные тарифы.

Для других типов земли налог основан на площади; ставка составляет 2 CZK за квадратный метр для строительства земли, 5 CZK на квадратный метр для улучшенной поверхности земли используемой для дела и 0,20 CZK на квадратный метр в других случаях.

При продаже недвижимости налог платит продавец – 4%.

Налоги для юридических лиц

Юридические лица платят подоходный налог в трех вариантах:

Ставка, %	Характеристика
5	На прибыль, полученную от инвестирования или пенсионного фонда
15	На прибыль, полученную от зарубежных компаний
19	Общепринятая ставка

Компании также облагаются налогом от 15 до 35% с доходов, выплачиваемых нерезиденту за технические услуги, налогом на недвижимость (сумма налога зависит от площади, местоположения и использования земли или зданий), налогом на передачу (4%), экологическим налогом и дорожным налогом. Прочие платежи резидентам, не являющимся резидентами ЕС / ЕЭЗ (за исключением дивидендов, арендной платы или платы за техническое обслуживание), облагаются дополнительным 10% налогом в виде аванса по подоходному налогу.

Для налога на добавленную стоимость действует такая сетка:

Ставка, %	Характеристика
21	Общая ставка.
15	Основные продукты питания, некоторые фармацевтические продукты, газеты, определенное медицинское оборудование,

Акцизный налог взимается с организаций, производящих или импортирующих определенные товары, включая углеводородное топливо и смазочные материалы, алкоголь и спиртные напитки, пиво, вино и табачные изделия.

Налог основан на количестве товаров, выраженном в конкретных единицах, и налог может взиматься только один раз с конкретного товара.

Энергетические налоги применяются к природному газу и другим газам, электроэнергии и твердому топливу. Только поставки этих продуктов, поставляемых в пределах Чешской Республики, облагаются налогом на энергию.

Существует широкий спектр исключений (например, для энергии, используемой в металлургических или минералогических процессах). Чтобы претендовать на освобождение, разрешение необходимо получить в таможенном органе.

Дорожный налог, как правило, оплачивается оператором транспортного средства, зарегистрированного в Чешской Республике. Ставка налога варьируется от 1200 до 4200 чешских крон в случае пассажирских транспортных средств и от 1800 до 50 400 чешских крон в случае прочих транспортных средств.

Читайте также:

  
• Зона с налоговыми льготами
  
• Как узнать налог на землю
  
• О корректировке базовых ставок земельного налога по городу петропавловску
  
• Налог за скважину на участке в беларуси
  
• Пресс секретарь федеральной налоговой службы