Справка о не предоставлении налогового вычета

Опубликовано: 29.04.2024

Законодательство регламентирует некоторые виды доходов граждан, которые вычитаются из общей суммы при налогообложении. Налоговые вычеты не облагаются обычной ставкой НДФЛ 13%, если они относятся к стандартным.

Суммы, вычитаемые за детей, представляют собой стандартные налоговые вычеты. Это значит, что такая форма снижения налоговой нагрузки будет действовать постоянно, пока сохраняется исходный статус налогоплательщика (в данном случае, получение облагаемого налогом дохода и наличие одного или нескольких будущих наследников).

Кому можно производить этот вычет

Статья 218 Налогового кодекса РФ прописывает порядок назначения и вычисления налоговых льгот, в том числе и «детских» вычетов. Согласно закону, налоговый вычет на ребенка – это денежная сумма, обозначенная в нормативных актах, с которой не будет взиматься 13% по НДФЛ (подоходному налогу).

Право осуществить этот вычет имеет каждый из:

родных родителей ребенка;
усыновителей;
опекунов;
попечителей.

Право получить эту налоговую льготу признается при наличии одного или нескольких отпрысков в возрасте до 18 лет или старше (до 24 лет), если старший ребенок учится на стационаре в качестве:

студента;
курсанта;
интерна;
аспиранта;
ординатора.

К СВЕДЕНИЮ! Очная форма обучения допускается не только в учебном заведении РФ, но и за рубежом. Обучение в магистратуре в качестве получения первого высшего образования не будет препятствием для назначения налогового вычета (естественно, если ребенок проходит по возрастному критерию).

Независимо от возраста, отдельный налоговый вычет будет начислен на детей-инвалидов.

Первый, второй, третий… Сколько вычитаем?

Налоговый вычет назначается отдельно на каждого ребенка, подходящего по возрастным критериям. На ребенка рожденного первым или вторым, он составляет одинаковую сумму, а именно 1400 руб. Если на попечении налогоплательщика трое и больше малышей или подпадающих под вычет детей постарше, то на каждого отпрыска младше второго будет начислен вычет на сумму 3000 руб. Суммы, предназначенные на каждого из них, складываются.

Учет количества детей производится по старшинству, то есть в хронологическом порядке их появления на свет. При этом не важен возраст старших детей и их статус. Например, самому старшему уже более 18 и он не обучается на очном отделении, то есть не подпадает под налоговый вычет, а всего в семье трое детей. В таком случае, младший, не достигший этого возраста, все равно является третьим ребенком, которому положен вычет уже в большей сумме – 3000 руб.

ВАЖНО! В трагических случаях смерти детей их номер по старшинству не изменяется: каждый живой ребенок все равно продолжает считаться тем же по счету, каким он стал в момент появления на свет. Если новые дети появились у супругов в другом браке, они уже не будут считаться первыми: хронологический порядок рождения сохраняется.

Ребенок-инвалид предоставляет право произвести вычет в следующих пределах:

12 000 для каждого из родителей (родных или усыновивших);
6 000 (для опекунов и попечителей).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Приведенные суммы денежных средств – это не деньги, которые будут возвращены плательщику налогов, имеющему детей. С этих средств просто не будет взиматься дополнительные 13%, приходящиеся на НДФЛ. Например, гражданин, имеющий двоих несовершеннолетних детей, получит налоговую льготу (1400 + 1400) х 0,13 = 364 руб. На эту сумму станет легче его налоговое бремя.

Возможность самостоятельно произвести калькуляцию налогового вычета с помощью онлайн-сервиса есть у пользователей официального сайта ФНС. Для расчета нужно будет ввести в специальные поля исходные данные:

количество детей;
сумма облагаемого налогом дохода за предыдущий период;
данные относительно детей с ограниченными возможностями по здоровью.

Двойной размер вычета

Закон предоставляет право некоторым категориям граждан производить «детский» налоговый вычет , увеличенный вдвое. Если ребенок воспитывается матерью-одиночкой, она имеет это право безоговорочно (так же, как и отец, воспитывающий ребенка один). Любой родитель может отказаться получать положенный ему вычет на ребенка, тогда его доля данной налоговой льготы перейдет к другому родителю. Если ребенок усыновлен, то, если один из усыновителей отказывается от вычета, другой получит его удвоенным.

Когда родитель всего один

В законодательных актах термина «единственный родитель» нет. Мать-одиночка (реже отец) считается единственным родителем по закону, если это доказано в таких документах:

в свидетельстве о рождении ребенка второй родитель не значится;
ЗАГС выдал справку (форма 25), что в свидетельство сведения о втором родителе записаны со слов первого (чаще всего вписывается отец со слов матери);
второй родитель скончался, чему имеется официальное медицинское свидетельство;
второй родитель официально лишен родительских прав;
имеется решение суда о признании второго родителя умершим или без вести пропавшим.

ВНИМАНИЕ! Незарегистрированный брак не может быть основанием для признания родителя одиночкой.

Если родитель-одиночка зарегистрировал брак, он уже не будет иметь права получать увеличенный вдвое налоговый вычет, поскольку перестал быть единственным попечителем своего ребенка. Зато право на эту льготу автоматически приобретает новый супруг.

Предел, установленный для дохода при начислении вычета

Большой доход снимает с граждан право налоговых льгот по наличию детей. Если сумма дохода гражданина превысила установленную государством, он сам имеет финансовую возможность отвечать за обеспечение ребенка, поэтому нет оснований снижать его налоговое бремя. До 2016 года граждане, получившие более 280 тыс. руб., не имели возможности осуществить детский налоговый вычет. В 2016 году эта сумма была изменена, и на сегодня составляет 350 тыс. руб.

Время, за которое рассчитывается полученный доход, начинает учитываться с начала налогового периода, а именно календарного года. Как только сумма по нарастающей в тот или иной месяц месяц достигла законного предела, за последующие месяцы вычет начисляться уже не будет.

Документы для налогового вычета на ребёнка

Если родители ребенка официально трудоустроены, то их работодатель сам подает необходимые бумаги в соответствующий налоговый орган. Граждане просто получат заработную плату в соответствии со всеми удержанными налогами и произведенными вычетами. Нужные документы предоставляются сотрудниками в отдел кадров или бухгалтерию по их месту работы.

Для стандартного «детского» налогового вычета понадобятся:

свидетельства о рождении или усыновлении (на всех детей);
заявление, в котором сотрудник просит предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка (детей);
справка 2-НДФЛ за прошлый год (если было изменено место работы);
на детей, которым уже есть 18 лет – справка о том, что они действительно обучаются на дневном отделении того или иного учебного заведения (эту справку нужно ежегодно обновлять).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО! Если родители разведены или их брак не был зарегистрирован, то второй родитель может получить вычет, если документально докажет, что участвует в обеспечении своего отпрыска: для этого ему нужно предоставить соглашение о выплате алиментов или справку о регистрации по одному месту жительства с ребенком. Действительно также решение суда об определении того лица, с кем остается ребенок в случае развода родителей.

Для «двойного» вычета к этим документам добавляется:

заявление на получение налогового вычета в удвоенном размере;
письменный отказ другого родителя или усыновителя;
справка 2-НДФЛ родителя, написавшего отказ (за каждый месяц, по которым производится вычет).

Ответственность налогоплательщика

Работодатель берет на себя все обязательства по подаче документов в налоговую, расчету и начислению положенных выплат, в их число входят и налоговые вычеты. Такую обязанность предусматривает выполняемая им функция налогового агента, которую работодатель исполняет в отношении сотрудников.

Но все свои действия работодатель производит, основываясь на сведениях и документах, полученных непосредственно от сотрудника. Если работодатель добросовестно исполнил свои обязанности, а потом выяснилось, что сотрудником были предоставлены ложные данные и/или фиктивные документы, ответственность за такое деяние (а иногда предусмотрена и уголовная) ляжет на самого налогоплательщика – наемного сотрудника, а не его работодателя.

С какого времени начисляют вычет?

Расчетным периодом считается календарный год, поэтому налоговая льгота, касающаяся вычета по подоходному налогу за детей, будет начисляться с начала года. При этом не учитывается, в каком именно месяце в налоговый орган было предоставлено заявление, декларация и остальной пакет документов.

2017 год внес некоторые коррективы: теперь начало года начисления вычетов будет считаться с месяца, в котором рожден ребенок, либо с того дня, когда он был усыновлен или была установлена опека. Если сотрудник, у которого имеются дети, трудоустроился, уже имея их, то новый работодатель начнет насчитывать положенные льготы, начиная с месяца трудоустройства, при этом принимая во внимание доходы, полученные непосредственно на новом месте.

Не получили положенный вычет?

Случается, что налогоплательщик по тем или иным причинам в течение года не получил положенную ему налоговую льготу на своих детей. А может быть, ему начислили этот вычет не полностью: случаются ошибки и у налоговых агентов. Это вовсе не означает, что возможность вычета для него потеряна.

В наступившем году у него есть возможность вернуть часть суммы в размере вычета с уже уплаченного налога.

Главное, вовремя подать в налоговую декларацию и полагающиеся документы для возврата средств по НДФЛ:

свидетельство о рождении или об усыновлении (копии) на каждого из детей;
форма 3-НДФЛ (декларация);
для сына или дочери от 18 до 24 лет – справка об обучении на стационаре.

Финальные сроки вычетов

Если ребенку в текущем году исполняется 18, при этом он не обучается очно, то стандартный налоговый вычет будет положен до конца этого календарного года (месяц рождения значения не имеет).

Студент очного отделения до 24 лет даст право на вычет своим родителям на срок:

до момента окончания учебного заведения (даже если ему еще не будет 24 лет);
до года наступления 24-летия (даже если обучение не завершено).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В трагическом случае смерти ребенка сниженная налоговая ставка сохраняется за его родителями до конца календарного года.

Заявление на предоставление вычета

Лучше всего, если на предприятии имеются готовые бланки заявлений, в которые нужно только вписать индивидуальные данные, а необходимые вычеты нужно будет отметить «флажками», тогда никакой из них не окажется забытым.

Однако, допускается и свободная форма заявления, ведь строго установленных образцов на этот счет не существует.

Пример заявления на стандартный налоговый вычет на детей

Директору ООО «Домострой»
от кладовщицы Розановой Р.Л.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу при определении налоговой базы предоставить мне ежемесячные стандартные налоговые вычеты по налогам на доходы физических лиц на моих детей Розанову А.Д. ( 21 год, студентка дневной формы обучения), Розанова О.Д. (10 лет).

К заявлению прилагаю:

копию свидетельства о рождении Розанова О.Д.;
копию паспорта Розановой А.Д.;
справку о том, что Розанова А.Д. действительно обучается на дневном отделении МГУ (экономический факультет).

14.01.2015 г. Р.Л.Розанова

Пример заявления на предоставление налогового вычета в двойном размере

Директору ООО «Восход»
от Зеленцовой Т.И.,
старшего экономиста,
ИНН 36678398000,
проживающей по адресу
г.Москва, Зеленый проспект,
д. 26, кв. 194

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей Зеленцова М.П. (13.04.2005 г.), Зеленцову Е.П. (06.07.2008 г.), Зеленцову А.П. (18.10.2012 г.) в удвоенном размере (основание – пп.4 п.1 ст.218 Налогового Кодекса Российской Федерации) в связи с тем, что мой супруг Зеленцов П.И. скончался в 23.11.2016 г.

К заявлению прилагаю следующие документы:

копии свидетельств о рождении детей – Зеленцова М.П., Зеленцовой Е.П., Зеленцовой А.П.;
копию свидетельства о смерти супруга Зеленцова П.И.

копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
оригинала справки с места учебы ребенка (для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет), оформленной датой текущего года, подтверждающей факт очной формы обучения в текущем налоговом периоде (предоставляется ежегодно);
копии справки об инвалидности ребенка, установленной формы, выданной федеральным государственным учреждением (если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом I или II группы в возрасте до 24 лет), подтверждающей факт инвалидности в налоговом периоде;
копии паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака для лиц, состоящих в браке;
копии исполнительного листа (постановления суда) о взыскании алиментов или нотариального удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии документов, подтверждающих уплату алиментов, для лиц, осуществляющих выплату алиментов на обеспечение ребенка;
копии документов, подтверждающих факт совместного проживания с ребенком: либо справка с места жительства жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационным расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации.

Справочно: копия паспорта ребенка основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов не является.

В случае если усыновленный (удочеренный) ребенок является инвалидом, представляется, кроме указанных документов, копия справки об инвалидности ребенка, установленной формы, выданной федеральным государственным учреждением (если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом 1 или 2 группы в возрасте 24 лет), подтверждающей факт инвалидности в налоговом периоде.

В отношении учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет предоставляется оригинал справки с места учебы, подтверждающей факт очной формы обучения, в соответствующем налоговом периоде.

Если Вы являетесь единственным родителем в случае гибели (смерти) супруга (супруги), признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, необходимо представить заявление о предоставлении стандартного налогового вычета, в произвольной форме на имя руководителя Единого расчетного центра Министерства обороны Российской Федерации с приложением копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о смерти второго родителя, копии решения суда, копии паспорта (2-й, 3-й, 14-й и 15-й страниц).

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В случае отказа одного родителя от стандартного налогового вычета в пользу своего супруга (супруги) вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления, а также заявления об отказе одного из родителей от получения стандартного налогового вычета на детей в пользу (мужа, жены), копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, справки о доходах и суммах налога физического лица (ежемесячно). Отказаться от получения стандартного налогового вычета на детей налогоплательщик может, только если он имеет на него право, которое подтверждено соответствующими документами (справки о доходах и суммах налога физического лица с места работы родителя, отказавшегося от вычета в пользу другого, подтверждающая размер полученных им доходов, предоставляется ежемесячно для учета совокупного дохода отказавшегося от вычета родителя).

До поступления в Единый расчетный центр Министерства обороны Российской Федерации вышеперечисленных документов стандартный налоговый вычет на ребенка будет предоставлен военнослужащему в одинарном размере.

В соответствии со ст.231 Налогового кодекса Российской Федерации, удержанная работодателем сумма НДФЛ из доходов сотрудника подлежит возврату этим налоговым агентом в случае подачи налогоплательщиком заявления на предоставление имущественного вычета не с начала налогового периода.

Стандартный налоговый вычет предоставляется бессрочно, повторной подачи заявления не требуется.

В России упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. Теперь, чтобы получить вычет, заявителю надо будет только заполнить заявление в личном кабинете налогоплательщика, и оно будет сформировано автоматически

В Госдуму поступил законопроект об упрощенном порядке оформления имущественного налогового вычета за покупку квартиры, дома или земельного участка. Законопроект касается вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Ранее правительство одобрило предложение Минфина об упрощении процедуры получения налогового вычета при покупке недвижимости.

«Сбор различных документов и заполнение декларации у людей вызывает трудности и зачастую они просто не имеют такой возможности. Правительство упростит эту процедуру», — отметил премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства 10 декабря.

Сейчас можно вернуть 13% от стоимости квартиры, а оформить все необходимые документы — в режиме онлайн, не выходя из дома. Эта несложная процедура в ближайшем будущем будем еще проще. Рассказываем, как можно оформить налоговый вычет с покупки квартиры на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) в упрощенном и обычном порядке.

Как упростят оформление налогового вычета

Сейчас, чтобы получить налоговый вычет, нужно по итогам года подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на этот вычет. По новым правилам физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ, подтверждение своего права на вычет, а также сканирование и загрузка множества документов в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) не потребуется. Достаточно будет заполнить заявление, указать в нем банковские реквизиты, на которые нужно перевести средства, и оно будет сформировано автоматически. Автоматизированная система ФНС обработает информацию, обратившись к необходимым источникам, например, в банк, который выдал кредит или через который прошел перевод денежных средств.

Сроки оформления имущественного вычета

Помимо существенное сокращение списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка существенно сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет.

По новым правилам камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания. Однако срок камеральной проверки смогут продлить до тех же трех месяцев, если у налоговой появятся подозрения, что вы нарушаете законодательство о налогах и сборах.

Когда начнет действовать упрощенный порядок

Если Госдума примет закон, то он вступит в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физлиц. Новые упрощенные правила распространят на налоговые вычеты, возникшие с 1 января 2020 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу, отмечается в проекте закона. То есть, уже в 2021 году россияне смогут подать заявление на налоговый вычет за 2020 налоговый год в упрощенном порядке.

Жанна Колесникова, руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры»:

— На мой взгляд, это существенно облегчит жизнь налогоплательщикам, поскольку теперь им просто нужно сформировать электронное заявление и не придется заполнять налоговую декларацию. Как правило, именно из-за неправильного заполнения декларации большинство налогоплательщиков получают отказ в предоставлении вычета. Кроме того, не нужно собирать и сканировать подтверждающие документы.

Что еще в нового в упрощенном порядке

Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у налогоплательщика задолженности, подлежащей взысканию, должен будет производиться только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Предполагается также, что при нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о его предоставлении, будут начисляться проценты.

Сколько можно вернуть из бюджета

Россияне, которые имеют официальный доход и платят НДФЛ, могут вернуть 13% от стоимости квартиры. Государством установлен лимит — максимальная сумма, с которой гражданин может получить причитающиеся ему 13%, составляет 2 млн руб. Таким образом, вернуть получится 260 тыс. руб. Если квартира стоила меньше установленного лимита, то им можно воспользоваться при покупке другой квартиры.

Вернуть уплаченные налоги из бюджета также можно, если квартира куплена в ипотеку. Россияне могут получить 13% из бюджета от уплаченных процентов по жилищному кредиту. При этом лимит вычета выше — 3 млн руб. Таким образом, вернуть получится 390 тыс. руб. Воспользоваться этим правом можно только один раз.

В сумме эти два вычета составляют серьезную сумму — 650 тыс. руб. Если имущество было приобретено в браке и является совместной собственностью, то право на вычет имеет каждый из супругов. Таким образом, семья может вернуть до 1,3 млн руб. из уплаченных налогов.

Инструкция по оформлению имущественного вычета

Рассмотрим правила, которые действуют до вступления упрощенного порядка. Для оформления имущественного вычета необходимо зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. В него также можно войти, если у вас уже действует аккаунт на сайте госуслуг. После завершения регистрации в личном кабинете нужно получить электронную цифровую подпись и можно приступать к оформлению заявления на имущественный вычет с покупки недвижимости.

Здесь необходимо выбрать территориальный налоговый орган для подачи декларации и год, за который необходимо получить имущественный вычет.

Далее заполняем налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) на сайте. Она подгрузится автоматически с необходимыми данными из справки по форме 2-НДФЛ. Если на сайте ФНС нет данных об уплаченных налогах за предыдущие годы, то справку можно получить из бухгалтерии по месту работы.

Выбираем объект недвижимости, в отношении которого нужно получить имущественный вычет, и вносим сумму расходов, потраченную на приобретение имущества.

Чтобы получить имущественный вычет онлайн, необходимо сделать сканы документов:

- выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП);

- при приобретении квартиры или комнаты — договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче квартиры или доли в ней или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);

- при погашении процентов по займу — целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заемными средствами;

- документы, подтверждающие расходы при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

- выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом об уплате процентов по кредиту или займу, ипотечному договору.

После загрузки и отправки всех необходимых документов нужно написать заявление о возврате уплаченных налогов из бюджета с указанием номера счета, куда нужно перечислить вычет. Далее ожидать рассмотрения заявления налоговым органом. Это обычно занимает три-четыре месяца.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 19 мая 2008 г. N ШС-6-3/368@

О НАПРАВЛЕНИИ РЕКОМЕНДАЦИЙ

ПО ПОРЯДКУ ВЫДАЧИ СПРАВОК О ПОЛУЧЕНИИ (НЕПОЛУЧЕНИИ)

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе Рекомендации по порядку выдачи налоговыми органами Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и Приложения 1 - 6 к ним, подготовленные в целях реализации положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213, подпункта 2 статьи 213.1 и подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов.

ПО ПОРЯДКУ ВЫДАЧИ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ

СПРАВОК О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НЕПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ЛИБО ПОДТВЕРЖДЕНИИ ФАКТА

ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СУММЫ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО

СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА, УКАЗАННОГО В ПОДПУНКТЕ

4 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

Раздел 1. Общие положения

1.1. Настоящие Рекомендации разработаны в целях реализации положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также контроля за применением налогоплательщиками и налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213, пункта 2 статьи 213.1 и подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Настоящие Рекомендации устанавливают порядок организации работы налоговых органов по выдаче Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее - Справка). Форма Справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

1.2. Работа с налогоплательщиками осуществляется налоговыми органами в соответствии с Регламентом организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденным Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (в редакции Приказа от 31.07.2006 N САЭ-3-25/487@).

Информация о порядке приема от налогоплательщиков заявлений и документов, представленных с целью получения Справки, подготавливается сотрудниками отдела камеральных проверок. Образцы заявления и Справки должны размещаться на информационных стендах в налоговом органе, а также могут доводиться до налогоплательщиков в индивидуальном порядке, на семинарах и т.д.

1.3. В целях учета поступивших от налогоплательщиков заявлений о выдаче им налоговым органом Справки, отражения результатов рассмотрения этих заявлений и принятых решений, а также регистрации фактов получения налогоплательщиками социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) налоговыми органами ведется информационный ресурс "Журнал учета выданных налоговым органом Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сведений о предоставлении социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Журнал).

Раздел 2. Порядок приема и регистрации

налоговым органом заявления и документов, представленных

налогоплательщиком для получения Справки

2.1. Для получения Справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства (далее - налоговый орган) письменное заявление о выдаче Справки (далее - Заявление), копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В Заявлении указываются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется Справка. Примерный перечень сведений, указываемых налогоплательщиком в Заявлении, приведен в приложении N 1 к настоящим Рекомендациям.

2.2. Заявление и перечисленные выше документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.

2.3. В случае если Заявление и соответствующие документы представляются в налоговый орган налогоплательщиком (доверенным лицом налогоплательщика) лично, должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками не позднее следующего дня передает полученные документы по реестру в структурное подразделение налогового органа, ответственное за делопроизводство.

Заявление и документы, полученные по реестру из отдела работы с налогоплательщиками, регистрируются должностным лицом структурного подразделения налогового органа, ответственного за делопроизводство, и передаются в день поступления начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок для подготовки ответа.

2.4. Если Заявление и документы направлены налогоплательщиком в налоговый орган по почте, отдел общего обеспечения осуществляет их регистрацию, проставляет дату приема, присвоенный входящий номер. Всем вложениям присваивается единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложения указывается регистрационный (входящий) номер, дата отправки налогоплательщиком по почте и дата поступления документа в налоговый орган.

Заявление и документы, полученные от налогоплательщика по почте, не позднее дня, следующего за днем их регистрации, передаются начальнику (заместителю начальника) налогового органа для получения резолюции по исполнению документа. После получения резолюции начальника (заместителя начальника) налогового органа не позднее следующего дня Заявление и документы направляются в отдел камеральных налоговых проверок по сопроводительному листу.

Раздел 3. Порядок рассмотрения налоговым органом

представленных налогоплательщиком Заявления и документов

для получения Справки

3.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок осуществляется проверка:

полноты указанных налогоплательщиком сведений и представленных документов, служащих основанием для выдачи налоговым органом налогоплательщику Справки;

факта предоставления или непредоставления данному налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).

В случае установления факта непредоставления налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, проверяется наличие у налогоплательщика основания для получения указанного социального налогового вычета в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения).

3.2. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов указанные в них сведения о налогоплательщике и налоговом агенте сверяются со сведениями, содержащимися в ЕГРН и ЕГРЮЛ, а также в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах".

3.3. В случае выявления недостоверности в указанных налогоплательщиком сведениях, а также непредставления (неполного представления) налоговому органу документов, необходимых для выдачи Справки, должностное лицо отдела камеральных проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338 (далее - Уведомление). В Уведомлении в качестве основания для вызова налогоплательщика в налоговый орган указываются наличие недостоверных сведений и (или) неполнота документов, представленных налогоплательщиком для выдачи Справки, при этом указываются документы, которые налогоплательщику необходимо дополнительно представить.

Данное Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.

3.4. В целях установления факта неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части уплаченных им взносов по договору добровольного пенсионного страхования (договору негосударственного пенсионного обеспечения) проверяется:

1) информация, содержащаяся в информационных ресурсах налогового органа о представлении налогоплательщиком в этот налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса;

2) информация, содержащаяся в информационном ресурсе федерального уровня "Сведения о физических лицах", о факте представления налогоплательщиком в другой налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

3.5. В случаях изменения места жительства налогоплательщика в налоговый орган по предыдущему месту его жительства направляется Запрос, примерная форма которого приведена в приложении N 2 к настоящим Рекомендациям, для подтверждения факта неполучения либо получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В соответствии с установленным порядком обращения с конфиденциальной информацией налоговый орган, получивший Запрос, в течение пяти дней направляет в налоговый орган, запрашивающий информацию, Извещение, примерная форма которого приведена в приложениях N 3 и N 4 к настоящим Рекомендациям.

Раздел 4. Оформление результатов рассмотрения

представленных налогоплательщиком Заявления и документов

4.1. По результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов должностное лицо отдела камеральных проверок, проводившее проверку, составляет докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о результатах рассмотрения Заявления и проверки документов, представленных налогоплательщиком, которая передается на рассмотрение начальнику отдела камеральных налоговых проверок (далее - Докладная записка). Примерная форма Докладной записки приведена в приложении N 5 к настоящим Рекомендациям.

4.2. После согласования начальником отдела камеральных проверок Докладной записки должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок, проводившее проверку, подготавливает Справку по установленной форме. При заполнении Справки необходимо указать конкретный налоговый период, за который подтверждается факт неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Подготовленная Справка подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, после чего на ней проставляется порядковый номер и дата выдачи, затем Справка заверяется печатью налогового органа. Порядковый номер начинается с номера налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика, в которую представлено Заявление и документы для получения Справки.

4.3. Если в ходе рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов установлено, что налогоплательщиком не указаны необходимые сведения и (или) не представлены документы, предусмотренные для выдачи ему Справки, а также при отсутствии у налогоплательщика права на получение социального налогового вычета, должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок подготавливается соответствующее письменное сообщение налогоплательщику с указанием причин отказа в выдаче Справки (далее - Сообщение), которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Примерная форма Сообщения приведена в приложении N 6 к настоящим Рекомендациям.

4.5. Копии Справок, Уведомлений и Сообщений хранятся в налоговом органе вместе с представленными налогоплательщиком Заявлением и документами, а также документами, полученными в ходе рассмотрения Заявления налогоплательщика о выдаче Справки.

Раздел 5. Заключительные положения

5.1. При рассмотрении представленных налогоплательщиком Заявления и документов необходимо учитывать следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенному налогоплательщиком в свою пользу, а также в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по каждому виду договора с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства на основании заявления и представленных документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета, в отношении доходов, с которых уплата налога произведена по ставке 13 процентов. Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Таким образом, налогоплательщики, уплатившие в 2007 году взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), имеют право на получение социального налогового вычета по указанным расходам при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год по окончании налогового периода.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса с 1 января 2008 года страховые организации и негосударственные пенсионные фонды (далее - налоговые агенты) должны определять налоговую базу в отношении доходов, выплачиваемых налогоплательщикам в случае досрочного расторжения налогоплательщиками договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), с учетом сумм предоставленного социального налогового вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Поэтому в случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) налогоплательщики представляют указанным налоговым агентам Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, выданные им налоговыми органами по месту жительства.

5.2. В целях контроля за применением налоговыми агентами положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса отдел камеральных налоговых проверок налогового органа по месту постановки на учет налогового агента осуществляет анализ и сопоставление информации, содержащейся в информационном ресурсе "Сведения о физических лицах" (местного и федерального уровня):

сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

сведений о выданных налогоплательщикам налоговыми органами Справок о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

При обнаружении несоответствий или возможного нарушения налоговым агентом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 213 и пункта 2 статьи 213.1 Кодекса должностное лицо отдела камеральных налоговых проверок подготавливает письменное уведомление о вызове налогового агента для дачи пояснений с указанием документов, которые налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган. Уведомление подписывается должностным лицом налогового органа и направляется налоговому агенту по почте заказным письмом.

СВЕДЕНИЙ, УКАЗЫВАЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

В ЗАЯВЛЕНИИ О ВЫДАЧЕ СПРАВКИ О ПОДТВЕРЖДЕНИИ НЕПОЛУЧЕНИЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

ЛИБО ПОДТВЕРЖДЕНИИ ФАКТА ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ

СУММЫ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА,

УКАЗАННОГО В ПОДПУНКТЕ 4 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В случае изменения данных налогоплательщики указывают также данные до изменений.

Степень родства указывается в случае заключения налогоплательщиком договора в пользу родственников.

Указывается "подпунктом 4 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации" или "пунктом 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

Указывается вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения".

Заполняется в случае получения социального налогового вычета.

СВЕДЕНИЙ, ЗАПРАШИВАЕМЫХ В ИФНС РОССИИ ПО ПРЕДЫДУЩЕМУ МЕСТУ

Указать вид договора "добровольного пенсионного страхования" или "негосударственного пенсионного обеспечения".

Из нашей статьи вы узнаете, что такое уведомление на имущественный вычет, для кого оно предоставляется, где можно получить такое уведомление, что оно дает, а также мы расскажем все, что нужно знать о получении имущественного возврата.

Что такое уведомление о праве на налоговый вычет для работодателя

Доходами могут быть как официальная зарплата, так и сторонний «заработок» - например, сдача квартиры в аренду.

Налоговый вычет - это возврат ранее уплаченных налогов или уменьшение налогооблагаемой базы (например, зарплаты), с которой и удерживается налог.

Получить такие налоговые льготы можно через отделение ФНС (Налоговой инспекции) по месту прописки, либо с помощью работодателя. В первом случае вы как раз-таки чаще всего получаете возврат ранее уплаченного НДФЛ. А во-втором (оформление налогового вычета через работодателя), получив специальное уведомление, вы уменьшаете налогооблагаемую базу. Проще говоря, вы просто либо перестаете платить какое-то время налог со своей зарплаты в счет вычета, либо платите его в меньшем размере. Но обо всем этом подробнее мы расскажем чуть ниже.

Какой возврат НДФЛ можно оформить через работодателя

Через работодателя можно оформить не все налоговые вычеты, но некоторые из них:

Социальный налоговый вычет на обучение/лечение
Вычет по взносам на НПО, добровольные взносы и накопительную часть пенсии, но только если взносы перечислялись из вашей заработной платы.
ДМС, страхование жизни
Стандартные вычеты (для них немного другой порядок – уведомление получать для них не нужно, можно просто написать заявление, и работодатель будет автоматически уменьшать доход, с которого платится НДФЛ)
Налоговый вычет при покупке/строительстве жилья
Налоговый вычет по процентам ипотеки

В нашей статье мы рассмотрим подробно имущественный налоговый вычет у работодателя.

Имущественный вычет у работодателя: что это означает

Такой вычет позволяет возместить часть расходов, потраченных на строительство или приобретения жилья. Это может быть покупка жилого дома или расходы на приобретение участка под ИЖС, покупка квартиры, комнаты или доли в них.

То есть получив специальное уведомление для работодателя, вы можете вернуть часть потраченных средств.

Какие лимиты по суммам имущественных вычетов

Используя уведомление для работодателя, вы можете оформить возврат НДФЛ в следующих размерах:

260 000 рублей – максимальный возврат налога при покупке/строительстве жилья на свои средства.
390 000 рублей – максимальный возврат при покупке/строительстве жилья на заемные средства (в ипотеку).

Таким образом, максимальная сумма, которую можно вернуть, составляет 650 000 рублей.

Как оформлять налоговый вычет у работодателя

Чтобы оформить налоговый возврат у работодателя, вам нужно собрать необходимые документы, чтобы получить специальное уведомление в налоговой инспекции о праве на налоговый вычет. Его нужно будет передать в бухгалтерию на работе, написать заявление (образец обычно имеется в самой бухгалтерии), и с вашей зарплаты перестанут удерживать НДФЛ.

Какие нужны документы:

Договор о приобретении недвижимости.
Документ, подтверждающий право собственности или акт приема-передачи при покупке по ДДУ)
Документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.)

Если жилье приобреталось в ипотеку, для получения уведомления, относительно суммы уплаченных процентов по кредиту, дополнительно понадобятся:

Кредитный (ипотечный) договор.
Справка банка об уплаченных за год процентах.

Крайне рекомендуем приложить:

Заявление о распределении вычета между супругами — при необходимости.
График погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору (обычно является приложением к кредитному договору).
Документы, подтверждающие оплату: чеки, квитанции, платежные поручения, банковские выписки и т. п.

Как получить уведомление на налоговый вычет

А теперь подбираемся к самому интересному: документы собрали, все подготовили, что делать дальше?

Лично

Через сайт ФНС

Если не хотите стоять в очередях и тратить время на поход в Налоговую, можно оформить уведомление электронно – с помощью личного кабинета на сайте nalog.ru.

Там будет простая и удобная форма заполнения. Нужно будет указать, какие вы хотите заявить расходы для налогового вычета, а также прикрепить скан-копии ваших документов.

В заявлении вам нужно будет указать необходимую информацию о работодателе, расходах и объекте недвижимости.

Когда поступит уведомление на получение вычета у работодателя

Уведомление в Налоговой вы сможете получить лично в налоговой инспекции, примерно через месяц. Лучше контролировать этот процесс лично, поскольку в личный кабинет не всегда поступают уведомления о том, что ваш запрос выполнен. Проще позвонить в отделение ФНС и узнать, готово ли уведомление.

Нужно ли оформлять уведомление о получении вычета каждый год

Да, нужно обязательно. Вы должны каждый год получать новое уведомление. Даже если налоговый вычет оформляется по той же квартире, что и в прошлом году, уведомление для работодателя нужно получать каждый год.

Но это не единственный способ оформить налоговый вычет. Можно это сделать через ФНС, подав декларацию, и вернуть деньги одной суммой.

Теперь вы знаете все, что нужно о получении уведомления о праве на налоговый вычет! Можете оформлять как с помощью личного кабинета, так и получить уведомление лично в ФНС, выбирайте более удобный вариант.

Читайте также: