Снижается предельная налоговая ставка
Опубликовано: 19.09.2024
Налоговая ставка: понятие
Тариф фискального платежа характеризует размер налоговых отчислений в бюджет исходя из определенной налогооблагаемой базы. Тариф может устанавливаться в фиксированном размере (в денежном эквиваленте) или в процентах. Это один из самых основных элементов налога. Устанавливается он отдельно по каждому фискальному платежу в соответствующем законодательном акте. В РФ все правила исчисления и уплаты налогов, в том числе и размер ставки, регулируются НК РФ .
Виды налоговых ставок и их особенности
Налоговые ставки могут устанавливаться в фиксированном (твердом) размере или в процентном отношении к базе налогообложения.
Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении. Он не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация предусматривается для сборов, для которых сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к этому типу налогообложения относятся, например, госпошлины. Так, например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2020 г. 4000 руб. Она не зависит ни от размера уставного капитала, ни от организационно-правовой формы, ни от потенциально возможного дохода, который будет получать организация в будущем.
Процентные системы налогообложения:
- пропорциональная;
- прогрессивная;
- регрессивная.
Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от роста или снижения полученного дохода или иного стоимостного или физического показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.
Прогрессивный тариф предусматривает рост уплачиваемого налога при возрастании базы налогообложения. Такая система применяется во многих странах к налогообложению доходов физических лиц. Так исчисляется подоходный налог в США, Австралии, Норвегии, большинстве стран Евросоюза.
Регрессивная тарификация, напротив, предусматривает ее снижение при возрастании базы налогообложения. Такая система нечасто применяется, но все же имеет место быть в современном законодательстве о налогах и сборах.
Регрессивная налоговая ставка в истории системы фискальных платежей в РФ
В истории российской налоговой системы был яркий пример применения регресса при уплате налога. До 01.01.2010 работодатели с выплат работникам уплачивали Единый социальный налог, который позднее заменили страховые взносы. Регулировался порядок уплаты ЕСН ныне не действующей главой 24 НК РФ. По ЕСН была установлена сложная регрессивная ставка, действовавшая следующим образом:
- при доходе работника в течение года до 100 000 руб. тариф устанавливался в размере 26,1 %;
- с суммы дохода свыше 100 000 и до 300 000 руб. — 20,0 %;
- свыше 300 000 и до 600 000 руб. — 10 %;
- с дохода свыше 600 000 руб. уплачивался ЕСН в размере 2 %.
С 01.01.2010 ЕСН был отменен. Ему на смену пришли страховые взносы, порядок уплаты которых существенно отличался.
Особенности применения в наши дни
На сегодняшний день ставка с регрессом частично сохранилась в тарификации страховых взносов. Так, при доходах свыше предельной налоговой базы тариф взноса на пенсионное страхование снижается с 22 до 10 %, а взносы в ФСС не уплачиваются вовсе (ст. 426 НК РФ) . Предельная база по страховым взносам устанавливается ежегодно Правительством РФ.
| Год | Предельная база по страховым взносам, руб. | |
|---|---|---|
| ПФР | ФСС | |
| 2017 | 876 000 | 575 000 |
| 2018 | 1 021 000 | 815 000 |
| 2020 | 1 115 000 | 865 000 |
Отмена такого порядка налогообложения планировалась на 2021 год. Но в последний год Минфин неоднократно высказывал мнение о нецелесообразности отмены предельных показателей по страховым взносам (Письмо от 10.07.2018 № 03-04-05/47745). Точку в этом вопросе поставило принятие Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который внес изменения в НК РФ и отменил увеличение тарифа по страховым взносам с одновременным ростом ставки по НДС.
С 2021 года в НК РФ «заработает» ряд норм, предусматривающих повышенные ставки при налогообложении доходов граждан. Декларируемые в качестве налога на богатство изменения, затронут в основном верхний сегмент среднего класса. Нововведения коснутся как лиц, получающих рентные доходы, так и тех, кто живет на доход от активной деятельности, т.е. зарабатывающих своим трудом. При этом увеличение ставки НДФЛ является далеко не единственной мерой, направленной на усиление налоговой нагрузки на «престижное потребление».
В контексте грядущих изменений вспомним, кто в России платит больше и какое имущество сквозь призму налогового законодательства относится к предметам роскоши.
Повышение ставки НДФЛ до 15%
В 2021 году в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» появится новых механизм налогообложения. По ставке 15% будут облагаться доходы физических лиц, превышающие 5 млн рублей в год. Таким образом, на смену плоской шкале НДФЛ придет двухступенчатая: в пределах 5 млн рублей сохранится прежняя ставка 13%, а при превышении порога сумма налога составит 650 тыс. рублей плюс 15% от превышения.
Лимит в 5 млн рублей не будет действовать в отношении доходов, полученных налогоплательщиком единовременно. Например, независимо от цены сделки ставка 13% сохранится для доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в дар, а также в отношении страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Изменения коснутся и налогообложения процентов по вкладам физических лиц. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период, за вычетом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ, установленной на 1 января соответствующего года. Как отмечает Минфин России, при определении параметров налогообложения процентных доходов состоятельных граждан во внимание принимались принципы справедливости и недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков. Текущая ключевая ставка составляет 4,25%. Таким образом, государство считает состоятельным любого гражданина, чей годовой доход по депозиту в течение года превысит 42 500 рублей.
Впервые уплатить налог с совокупного процентного дохода вкладчикам предстоит в 2022 году. Следовательно, на процентный доход, полученный физическим лицом в 2020 году, нововведения не распространяются.
Немного странным в этой связи выглядит введение паушального налога на КИК для действительно состоятельных граждан, имеющих в своем распоряжении иностранные компании. Так, начиная с 2021 года физические лица – владельцы иностранных компаний получат возможность уплачивать налог на КИК в фиксированном размере. Размер фиксированного налога составит 5 млн рублей независимо от количества контролируемых иностранных компаний.
Вместе с тем вырастут и штрафы за непредставление отчетности по КИК: если ранее размер штрафа составлял 100 тыс. рублей за каждую нераскрытую КИК, с 2021 года его размер увеличится в пять раз.
Транспортный налог
В первом квартале 2021 года Минпромторг планирует обновить список автомобилей, облагаемых так называемым «налогом на роскошь». Стоимость автомобилей, облагаемых транспортным налогом в повышенном размере, с учетом изменений рыночной конъюнктуры должна быть не менее 3 млн рублей. С учетом падения курса рубля в категорию роскошных автомобилей попадают автомобили все менее роскошные.
Напомним, что на сегодняшний день владельцы транспортных средств стоимостью 3-5 млн рублей и более платят транспортный налог, исчисляемый с учетом повышающего коэффициента, применяющегося в течение определенного периода времени с момента выпуска автомобиля.
Владельцы яхт и других моторно-парусных судов в 2021 продолжат платить налог, рассчитываемый исходя из мощности двигателя. При этом для налогоплательщиков-владельцев яхт и моторно-парусных судов налоговые ставки останутся на более высоком уровне по сравнению со ставками, применяемыми, например, при налогообложении моторных лодок и катеров.
Недвижимость
Повышенные ставки в 2021 году сохранятся для объектов недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях. Например, физическое лицо – владелец коммерческой недвижимости должно уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц по ставке 2% вместо 0,5%, если кадастровая стоимость торговой, административной или офисной недвижимости превышает 300 млн рублей.
Равным образом, использование физическим лицом своего земельного участка в предпринимательской деятельности является основанием для повышения ставки по земельному налогу с 0,3% до 1,5%.
Однако увеличение налогового бремени предусмотрено не только для собственников дорогой коммерческой недвижимости. Ограничение по кадастровой стоимости в 300 млн рублей касается и элитных жилых помещений, принадлежащих физическому лицу. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка также составляет 2%.
Краткие выводы
Акценты изменений в налогообложении физических лиц в 2021 года сделаны на налогообложение доходов не действительно состоятельных физических лиц, а скорее верхнего сегмента среднего класса. По данным публичных источников за счет повышения ставки НДФЛ государство планирует увеличить доходность бюджета на 60 млрд рублей в год.
Что касается иных налогов, подлежащих уплате действительно состоятельными гражданами, в 2021 году преимущественно сохранятся ставки, действующие в 2020 году. При этом перечни объектов, облагаемых «налогом на роскошь», к расширению пока не планируются.
Отправьте заявку на услугу и получите скидку 3%
Есть вопросы? Поможем! (812) 385-05-33 ежедневно с 9:00 до 18:00
Какие налоги повысились в 2019 году?
Какие налоги повысятся с 2020 года?
Рост поступлений налогов и их собираемость
Увеличение объема собираемости налогов напрямую связано с совершенствованием системы администрирования ИФНС. Ее реорганизация началась в 2013-м и с тех пор ежегодный прирост фискальных доходов составляет не менее 25%. Эффективность работы ИФНС обеспечивает использование следующих инструментов:
- Автоматизированные системы контроля (АСК). С их помощью отслеживают возмещение и законность вычетов по НДС. АСК-1 заработала в 2013 г. Она позволила быстро и точно выявлять неправомерное возмещение НДС. АСК-2 запущена в 2015-м и нацелена на выявление незаконных вычетов.
- Введение крупных штрафных санкций. Пени и штрафы за просрочку платежей, недоимки, неверно рассчитанные суммы налогов к уплате в 2019 году на порядок выше тех, что применялись еще 5 лет назад. Один из самых эффективных методов борьбы с неплатежами – это блокировка расчетного счета на двукратную сумму задолженности. Счет при этом не работает до 10 дней. Даже, если долг перекрыт раньше, банк счет активирует только по истечении этого срока.
- Судебное взыскание задолженности. Более 70% решений выносится в пользу ИФНС. Таким пробюджетным подходом бизнес обязан именно инициативе ФНС. Если до 2015 г. суды старались выносить решения таким образом, чтобы не увеличивать нагрузку на бизнес, и лояльно снижали штрафные санкции, то теперь строго соблюдаются интересы госбюджета. Налоговики строго придерживаются порядка досудебного урегулирования спора, пытаясь получить причитающиеся им платежи без суда.
- Система управления поведением налогоплательщиков. Открытость информации о результатах проверок, постоянный контроль за движением по счетам, встречные запросы документов и т.д. – все это побуждает честно платить предписанные законом сборы и взносы.
- Продуктивное сотрудничество ИФНС и Центробанка. Реструктуризация банковской системы, внедрение современных платежных систем, эффективный обмен информацией между налоговиками и банками гарантирует прозрачность всех сделок. ИФНС видит все движения по счетам. Такое право закреплено за ней в ст. 86 НК РФ, и банки обязаны передавать данные инспекторам абсолютно по всем сделкам. Выявить расхождения по налоговой базе, указанной в декларации, и складывающейся из сведений о движении по расчетному счету, инспекторам несложно. Для этого даже не нужно запрашивать подтверждающие документы.
Падение собираемости зафиксировано только по двум позициям: имущественные налоги и акцизы. Снижение первых объясняется ликвидацией налога на движимое имущество юридических лиц и изменением базы по расчету платежа на недвижимость - с 01.01.2019 г. по кадастровой стоимости. Причиной падения акцизных сборов является их стабильное увеличение. Многие компании и предприниматели прекратили реализацию алкогольной и табачной продукции, отдав предпочтение более дешевым и стабильным товарным направлениям.
Налоговая нагрузка на бизнес
Основными причинами закрытия стали:
- Увеличение НДС с 18 до 20% в 2019 году.
- Отмена сниженных тарифов на страховые взносы для упрощенцев, патентщиков и вмененщиков.
- Внедрение обязательной ККТ.
- Падение спроса по причине снижения покупательской способности.
- Отсутствие мер по улучшению делового климата.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Данная таблица применяется в 2019 году (обновлена в мае 2019 г.).
Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
«Клерк» Рубрика УСН
Сегодня в большинстве регионов России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с объектом обложения "доходы минус расходы" 1. В преддверии нового года и возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки, кто может их применять и при каких условиях.
Диапазон для ставки - от 5 до 15%
Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки - это:
- ведение вида деятельности, поименованного в региональном законе 3. В некоторых субъектах РФ обязательное требование - чтобы упрощенец занимался только теми видами деятельности, которые указаны в законе (далее - "льготные") 4. Нередко в нормативном акте сразу прописывают и коды ОКВЭД этих видов 5;
- получение бОльшей части доходов (либо выручки) именно от "льготного" вида деятельности. Например, не менее 70% 6;
- размер среднемесячной зарплаты работников не менее определенного уровня, к примеру не менее 1,5-кратной величины прожиточного минимума за конкретный период 7;
- превышение среднесписочной численности работников за определенный период над значением этого же показателя, например, за аналогичный период предыдущего года 5.
- отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом и отсутствие работников 8;
- создание организации бюджетным научным учреждением или вузом 9;
- создание организации студентами или выпускниками профессиональных учебных заведений в течение 1 года после окончания обучения 10.
Налоговики, получив декларацию по УСНО, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ 11. И если такой код есть, то формально применять более низкую ставку налога организация может.
Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Условия применения льготных налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ, ими и надо руководствоваться. Если в соответствии с региональным законом единственным требованием к налогоплательщику для применения пониженной ставки является требование о ведении им определенного вида деятельности на территории данного субъекта РФ 12, то упрощенец вправе применять пониженную ставку и тогда, когда осуществляемый им "льготный" вид деятельности не является для него основным и приносит небольшую долю его доходов.
Что касается кодов осуществляемых организацией видов экономической деятельности, то они должны быть указаны в ЕГРЮЛ в любом случае - независимо от того, ведет ли организация "льготный" вид деятельности для целей налогообложения или нет 11".
Порой определить, относится ли ваша деятельность к "льготной", не так уж просто. И если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего региона 13.
Вот конкретный пример. Фирма на УСНО занималась производством продуктов из мяса. Однако, как выяснили налоговики, компания не сама производила продукцию, а только передавала сырье другой организации по договору переработки мяса на давальческой основе. В итоге упрощенцу пришлось доказывать в суде, что его деятельность тоже относится к производству и, как следствие, он имеет право на применение пониженной ставки при УСНО 14. В тот раз организация дело выиграла.
Кстати, если при ведении нескольких видов деятельности вы, в соответствии с региональным Законом, вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них (естественно, ту, что меньше) и рассчитывать налог по ней 15.
А как рассчитывать налог при УСНО, если упрощенец начал заниматься "льготным" видом деятельности в середине года?
Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, Минфин России
"Если упрощенец, начав вести "льготный" вид предпринимательской деятельности не с начала года, выполнил условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога при УСНО, то он будет вправе рассчитать по ней сумму налога за год".
Критерий - доля доходов от "льготного" вида деятельности
Условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения "льготного" вида деятельности в общем объеме доходов, является вторым по популярности в региональных законах 16. При таких условиях необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности, чтобы впоследствии вы смогли доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу книги учета доходов и расходов. И рядом с графой "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разместить еще одну графу, например, под названием "Доходы от "льготного" вида деятельности". Тогда вы в любой момент без проблем сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.
Предположим, организация занимается торговлей лаков и красок и производством мебели. Последний вид деятельности, в соответствии с региональным законом в субъекте РФ, является "льготным", причем для применения пониженной ставки выручка от ведения данного вида деятельности должна составлять не менее 70%. Тогда документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.
Налоговики в рамках камеральной проверки могут попросить вас представить документы, подтверждающие ваше право на применение пониженной ставки налога. Конечно, проще всего пойти им навстречу. Но на всякий случай знайте, что требовать эти документы налоговики не вправе 17. Так как установление дифференцированных ставок по налогу при УСНО не является льготой 18.
Вместе с тем если в региональном законе прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по "упрощенному" налогу КУДиР и расчет доли доходов, полученных от "льготного" вида деятельности (как это сделано в Республике Удмуртия), то в отношении поименованных документов приведенный аргумент не сработает 19. Ведь в этом случае представление КУДиР и расчета является условием для применения пониженных тарифов.
Открытие ОП и пониженные ставки при УСНО
СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация на "доходно-расходной" упрощенке создает ОП в другом регионе, где установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСНО по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахождения 22:
- платит "общий" "упрощенный" налог (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
- представляет одну "общую" налоговую декларацию по УСНО.
Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, Минфин России
"Независимо от того, где фактически ведется деятельность - по месту нахождения самой организации или ее ОП, компания, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", должна рассчитывать налог по ставке "упрощенного" налога, установленной в регионе, где организация состоит на учете 22".
ВЫВОД
Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСНО, то, чтобы рассчитывать налог по ней, вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.
СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в другом муниципальном образовании (не важно, какого субъекта РФ) и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП. Это возможно, поскольку совмещать ЕНВД с упрощенкой можно 23. Но тогда налог при УСНО придется считать опять же по той ставке, которая установлена в регионе регистрации компании, а не ОП.
СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в том же муниципальном образовании, где состоит на учете, и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП, поскольку налог при УСНО получается меньше ЕНВД (или по какой-то другой причине). Тогда:
если ОП будет вести тот же вид деятельности, что и сама организация, то совмещение режимов для вас будет в принципе невозможно. Ведь совмещение УСНО и ЕНВД на территории одного муниципального образования допустимо только при ведении разных видов деятельности 24. Следовательно, понадобится либо по всей организации применять вмененку, либо перевести организацию с начала года на УСНО;
если ОП будет вести другой вид деятельности, нежели сама организация, то в отношении деятельности ОП можно будет применять "доходно-расходную" УСНО и считать налог по пониженной ставке. Но только с начала следующего календарного года, если, конечно, вы не подавали заявление о переходе на УСНО при регистрации компании 25.
Не забудьте, что при совмещении режимов вам также придется вести полный раздельный учет - и по доходам, и по расходам 26.
Если упрощенец с объектом "доходы минус расходы" в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСНО (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионе 27. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год. Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, несмотря на тот факт, что уплачены суммы были по старому месту учета 28.
- п. 2 ст. 346.20 НК РФ
- см., например, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36; ст. 1 Закона Республики Дагестан от 06.05.2009 N 26
- см., например, ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 N 501-ОЗ
- ч. 1 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
- п. 2 ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III
- см., например, ст. 1 Закона Республики Алтай от 03.07.2009 N 26-РЗ; ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41
- п. 2 ст. 1 Закона Архангельской области от 21.11.2011 N 392-26-ОЗ
- ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО
- пп. 2, 3 ст. 1 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО
- п. 1 ст. 1 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО
- подп. "п" п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ
- ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО; пп. 2, 3 ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.12.2008 N 166-оз
- Письмо Минфина от 13.08.2013 N 03-11-11/32808
- Постановление 14 ААС от 07.07.2011 N А13-13553/2010
- Письмо Минфина от 02.06.2009 N 03-11-11/96
- см., например, подп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 N 55-РЗ; ч. 2 ст. 1 Закона Рязанской области от 14.11.2011 N 95-ОЗ
- Письмо Минфина от 21.10.2013 N 03-11-11/43791
- пп. 6, 7 ст. 88 НК РФ
- подп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 N 55-РЗ
- подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
- ст. 55 ГК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23305
- п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ
- п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ
- п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241
- пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ
- п. 7 ст. 346.26 НК РФ
- Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86
- пп. 1, 2 ст. 78 НК РФ
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N23, 2014
Этим термином называют величину налога на единицу обложения. Что может быть единицей обложения? Как правило, налогом может облагаться:
- Налоговая ставка ЕНВД
- Налоговые ставки доходов
- Налоговая ставка на имущество
- Налоговые ставки организации
- Виды налоговых ставок
- Налоговые ставки НДС
- Налоговая ставка по транспортному налогу
- Ставка социального налога
- Предельная налоговая ставка
- Налоговый кодекс ставки
- Ставка налога УСН
- Денежная единица, в которой получаются доходы
- Единица площади земли
- Единица, в которой измеряется товар
Иными словами, в каких бы измерениях ни выражался доход, на него всегда найдётся налоговая ставка. Она может быть:
- Твёрдой – то есть, выраженной в сумме за единицу и не зависящей от размера дохода.
- Пропорциональной – какова бы ни была величина дохода, всегда платится одинаковый процент от него.
- Прогрессивной – возрастающей вместе с ростом дохода.
Налоговая ставка ЕНВД
Это налог, который вводится государством на такие виды деятельности:
- Ремонт, техническое обслуживание, услуги автомоек и автостоянок
- Услуги автомобильной транспортировки
- Услуги бытового характера
- Услуги врачей-ветеринаров
- Услуги, связанные с общественным питанием
- Сдача в аренду жилых и нежилых зданий и помещений, а также торговых точек и участков для организации торговли
- Размещение рекламных объявлений на растяжках, бигбордах, транспорте и т.д.
На всё это распространяется налоговая ставка ЕНВД. Действуя параллельно с обычной системой налогообложения, она заменяет собой уплату некоторых сборов и налогов.
Налоговые ставки доходов
На сегодняшний день налоговые ставки доходов могут начисляться по двум системам, признанным во всём мире:
- Шедулярной
- Глобальной
В первом случае доходы налогоплательщика дробятся на части. Каждая из этих частей изучается индивидуально, после чего облагается подходящим налогом. Получается, что ставка налогообложения предприятия может не раз смениться в течение нескольких лет, если это предприятие периодически меняло специфику деятельности.
Что же касается глобальной системы, то здесь всё гораздо проще: любой доход любого лица (физического, юридического) облагается совершенно одинаковым налогом. Такая упрощённая система характерна для западных стран.
Налоговая ставка на имущество
Если речь идёт об организации, то такой налог считается региональным и не должен превышать 2,2% от стоимости самого имущества. Что же облагается этим налогом? Это недвижимость (даже арендованная или доверенная), а также движимые вещи, приобретённые до 2013 года. Причём плательщиками должны быть не только отечественные фирмы, но и иностранные предприятия, действующие на территории РФ.
Есть и налоговая ставка на имущество физических лиц. В этом случае налог считается местным, а не региональным. Им облагается любая собственная недвижимость: дом, коттедж, квартира или её часть, гараж и другие сооружения. Прерогатива устанавливать ставку принадлежит органам местного самоуправления.
Налоговые ставки организации
Российский портал по применению Международных Стандартов Финансовой Отчётности разъясняет, каким образом распределяются 20-процентные налоговые ставки организации. Они зачисляются:
- В федеральный бюджет государства (2%)
- В бюджеты субъектов Российской Федерации (18%)
В некоторых случаях ставка снижается – например, если предприятие добывает углеводородное сырьё в новом морском месторождении, или контролирует деятельность иностранных компаний.
Существует и специальная, нулевая ставка для медицинских и образовательных учреждений – разумеется, не для всех, а только для тех, чей перечень утверждён Постановлением Правительства от 10 ноября 2011 года.
Виды налоговых ставок
В России действуют такие виды налоговых ставок:
- Касающиеся прибыли организации
- Касающиеся прибыли по УСН
- По транспортному налогу
- По налогу на недвижимую собственность физических лиц
- По земельному налогу
- По сбору, которым облагается имущество организаций
- НДФЛ
- ЕНВД
- НДС
Есть и другие классификации – скажем, для разных предприятий ставка налога может быть базовой, повышенной или пониженной (совокупность льгот и привилегий может снизить ставку вплоть до 0%). Можно разделить ставки и с точки зрения юрисдикции – на федеральные, региональные (на уровне субъекта РФ) и местные (на уровне муниципалитета).
Налоговые ставки НДС
Налог на добавленную стоимость в нашей стране составляет 18% – это стандарт, применяемый по умолчанию. Часть стоимости любых работ, товаров и услуг изымается в государственный бюджет, причём на всех стадиях производства. Фактически, каждый, кто «приложил руку» к выпуску продукта, уплачивает этот налог. Однако из этого правила есть и исключения – налоговые ставки НДС могут быть не базовыми, а относительными. Законом предусмотрено два вида снижения этого взноса: в первом случае – до 10%, а во втором – и вовсе до 0%. Но для этого процесс производства продукта должен подпадать под перечень особых операций.
Налоговая ставка по транспортному налогу
За государственную регистрацию любого транспорта предусмотрен налог. Это может быть фактически любая машина – легковое авто, мотороллер, снегоход, катер, гидроцикл. При этом налоговая ставка по транспортному налогу будет зависеть от:
- Года выпуска средства передвижения
- Мощности его двигателя
- Вместимости (то есть, возможного количества перевозимых пассажиров)
Так как технический прогресс не стоит на месте, то и дело изобретаются всё новые виды транспортных средств. В таком случае новинку рассматривает специально созданная комиссия, после чего транспорту присуждается определённая категория, и он облагается соответствующим налогом.
Ставка социального налога
Этот налог – один из способов пополнения бюджета для реализации социальных программ. В нашей стране до 2010 года он был единым, а затем его заменили такие взносы:
- Взнос в Пенсионный фонд РФ
- Взнос в Фонд соц.страхования РФ
- Взнос в Фонд обязательного медицинского страхования
Однако, по данным Газеты «Коммерсантъ», в данный момент российское правительство обсуждает повторное реформирование системы. С 2017 года планируется снова отменить страховые взносы и ввести единый налог, администрируемый ФНС. При этом сама ставка социального налога будет зависеть от размера заработной платы налогоплательщика.
Предельная налоговая ставка
Предельная налоговая ставка (ПНС, MarginalTaxRate) – это размер налога за каждую единицу дохода, полученного дополнительно. Во всём мире принято считать, что при увеличении этой ставки у людей снижается мотивация к работе – ведь каждый доллар дополнительного дохода облагается высоким налогом. А значит, чистый доход будет небольшим.
По сути, цель сбора с дополнительного дохода – переместить налоговое бремя на плательщиков с более высокими доходами. Получается так: чем больше зарабатывает налогоплательщик, тем требовательнее становится нему государство. Задача налоговых органов – сфокусировать внимание на лицах с высоким уровнем доходов и применить ПНС именно к ним.
Налоговый кодекс ставки
Теперь рассмотрим, как регулирует Налоговый кодекс ставки по налогу на прибыль в нашей стране. Именно этому вопросу посвящена 284 статья кодекса. В ней сказано, что для российских организаций ставки, за исключением ряда случаев, равны 20 процентам. Исключением же могут стать, к примеру, некоторые медицинские и образовательные учреждения, для которых предусмотрена нулевая ставка налога. Что же касается иностранных компаний, не имеющих представительства в РФ, то с них взимается 20-процентный налог. Если же зарубежная компания фрахтует или содержит судно, самолёт и другой транспорт для международного трансфера, её деятельность подлежит обложению 10-процентным налогом.
Ставка налога УСН
Уже 13 лет в нашей стране действует «Упрощённая система налогообложения». Она предельно упрощает процесс уплаты налоговых взносов и, что особенно важно, является добровольной. По сути, предприниматель сам волен выбирать, перейти ему на режим УСН или вернуться к прежней форме уплаты налогов. Ставка налога УСН зависит от вида деятельности или имущества, с которого уплачивается налог. Внесение этого упрощённого взноса отменяет:
- Уплату организациями налогов на прибыль
- Уплату организациями налогов на имущество
- Уплату НДС (кроме ввозного)
Если же говорить о предпринимателях, то их жизнь тоже облегчается: уплачивая взнос за свой доход по упрощённой системе, они уже не должны платить НДФЛ.
Читайте также: