Система налогообложения для фитнес клуба

Опубликовано: 19.09.2024

Пообщавшись с нашими коллегами из числа пользователей 1С Бухгалтерия онлайн, нами было замечено то, что ни один из ста опрошенных человек не обращался к своему руководству за компенсацией затрат на занятие спортом.

Да, действительно, некоторые слышали о такой возможности. Кто-то называл 25% от стоимости абонемента в спортивный зал, кто-то говорил о 50%. Находились и те, кто предполагает получить от своего директора 100% оплату абонемента. В общем, ответы были разные, но суть их сводилась к одному – какой смысл лишний раз о чем-то просить, чтобы потом где-нибудь из зарплаты «вычли» эти деньги.

«Настолько ли обоснованы опасения наших коллег»? – именно этим вопросом мы задались, когда решили подготовить материал по данной теме. Ввиду этого в нашей статье мы хотим разобрать несколько ключевых вопросов:

предусмотрена ли в отечественном законодательстве обязанность компании компенсировать эти затраты?

есть ли с точки зрения нормативной базы различия между командными соревнованиями и обычными занятиями фитнесом?

существует ли некая предельная сумма компенсаций, и от чего она может зависеть?

Признаемся, полученные результаты нас немного расстроили, но обо всем по порядку.

Кто кому и что должен?

Первое знакомство с этой темой показало, что в обязанности работодателя, согласно предписаниям ТК РФ, не входит требование компенсировать затраты на занятия спортом своих сотрудников. Более того, он может это делать, но только по своему усмотрению.

Впервые о подобных платежах заговорили в 2014 году, когда в Государственной Думе пытались лоббировать законопроект, текст которого предполагал обязать юридические лица сделать доступным для своих работников посещения спортивных залов и фитнес-центров.

Делалось все это для того, чтобы усовершенствовать условия охраны труда, а также разнообразить досуг большинства населения нашей страны, так сказать, улучшить общее «физическое самочувствие» населения, полагая, что именно высокая стоимость занятий спортом является всему виной. Закон тогда так и не приняли, сославшись на то, что подобные расходы лягут тяжелым бременем на и так многострадальный бизнес.

Однако в 2015 году от Правительства последовала рекомендация, своего рода, «призыв» в адрес компаний осуществить данную задумку.

Тогда чиновники это объясняли тем, что если организация сможет тратить подобные суммы, то это будет, в первую очередь, выгодно ей, т.к. благодаря подобным условиям, улучшенному «соц.пакету» к ним начнут обращаться более высокооплачиваемые специалисты и ценные кадры на рынке труда.

Надо отдать должное, что представители крупного бизнеса отчасти последовали этой задумке. В некоторых вакансиях, в том числе и «бухгалтерских», можно встретить немало предложений, где после 6 месяцев работы фирма сможет покрывать половину расходов на абонемент в спортивный зал. Как это было сказано выше, среди сотни опрошенных нами коллег, никто данной «опцией» не воспользовался. Видимо, не работает.

Ввиду этого мы можем сделать предварительный вывод, что только крупный бизнес готов нести подобные расходы, в то время как небольшие и средние компании предпочитают на подобные нужды деньги не тратить.

Фитнес и футбол. Чем похожи и чем отличаются?

Вот, казалось бы, какая разница, каким видом физической активности занимается работник. Он может увлекаться бобслеем, настольным теннисом или ему по нраву просто крутить педали на велотренажере.

Может ли какое-то из этих предпочтений в большей или меньшей степени повлиять на решение директора компенсировать расходы? С точки зрения законодательства, нет, ибо ни спорт, ни фитнес трудовым законодательством в рамках этой темы не регламентируются. Можно сказать, что это именно этот фактор, который их объединяет.

Но на самом деле многое зависит от личных предпочтений директора. Автор этой статьи успел пообщаться с одним из руководителей, который, абсолютно этого не скрывая, принимает на работу только тех, кто всерьез занимается каким-либо видом спорта. Вот, что нам рассказали:

«Я принципиально не назначаю сотрудникам большой оклад. Они же ведь работать тогда не будут».

- Бухгалтера тоже у Вас на окладно-премиальной основе работают?

«Да, мы ввели для них систему KPI. Сейчас стараются «не косячить» со сдачей деклараций. А раньше, как отчет, так обязательно был штраф какой-нибудь. Один раз нас оштрафовали, чуть ли на 40 тысяч рублей, представляете»?

- Представляю, такое бывает. А Вы можете сказать, что у Вас коллектив спортивный? Мне известно, что занятие спортом может быть поощрено со стороны работодателя в виде компенсации стоимости абонемента в тот же спортивный зал…

«Нет, денег я им на эти цели не даю, но «спортивность» поощряю. У меня, например, в KPI входит дополнительная плата сотруднику за занятие спортом. В частности, очень люблю хоккей и лыжи, сам в свободное время этим занимаюсь. Если у меня сотрудник практикует что-то из этого, то он может от меня рассчитывать на сумму в размере 2000 рублей «сверху» к месячной зарплате. Так сказать, за то, что нам есть, о чем поговорить (смеется)».

- Очень интересный подход… А как же быть бухгалтерам, которые, скажем так, вряд ли испытывают большое стремление заниматься хоккеем? У женщин этот вид спорта не особо популярен.

«Ну, тогда им остаются лыжи (опять смеется)! Если кто-нибудь из них предпочитает что-то другое, например, бобслей какой-нибудь или керлинг, то от меня они получат дополнительно 1000 рублей».

- Ваша щедрость не знает пределов!

«А как же. Не я такой – жизнь такая»!

Очень странный у нас получился диалог. Сложилось впечатление, что нашему собеседнику и в голову не приходит компенсировать расходы на занятие спортом. И это с учетом того, что он «всячески поощряет» занятие им. К сожалению, у нас не представилась возможность поговорить с кем-то из его подчиненных и задать несколько любопытных вопросов, однако, смеем предположить, что они либо смеются над своим директором, либо за 1-2 тысячи рублей «сверху» пытаются ему угодить. И смех, и грех.

Да и Бог с ними, со всеми этими «спортивными» директорами! Нам работать надо, ведь так? И как приятно при этом выполнять свои служебные обязанности с удобством. Кстати, «скупые» директора очень любят купить что-нибудь подешевле. У нас есть отличное решение этой проблемы – воспользуйтесь бесплатным доступом к 1С Онлайн на 14 дней и примите решение об аренде. И денег директору сэкономите, и себя не обделите! Глядишь, и забудет про то, что Вы не занимаетесь хоккеем!

О предельной сумме компенсации

Как мы уже поняли, работодатель на свое усмотрение может поощрять «спортивных» сотрудников, опираясь на то, что ни одна буква закона его не обязывает это делать. Исходя из этого, мы можем предположить, что сумма компенсации в каждом конкретном случае может отличаться. В прошлом году депутаты «Справедливой России» предлагали утвердить закон, согласно которому 25% стоимости абонемента на себя возьмет работодатель, а другие 25% – федеральный бюджет.

И это только в том случае, если сотрудник имеет непрерывный трудовой стаж на текущем месте работы не менее 3-х лет. Такую формулировку депутаты предложили по той причине, что считают данные платежи каким-никаким, но все же «бременем», которое может негативно сказаться на материальных возможностях организации.

Закон пока в силу не вступил и вряд ли вступит в скором времени. Дело в том, что с федеральным бюджетом и так сейчас много проблем и деньги направляются на другие нужды. Оставить на работодателях всего 25% – это тоже несерьезно. Возможно, поэтому дело и «буксует».

Почему не обращаются за помощью?

На наш взгляд, дело здесь обстоит не столько в дороговизне того же фитнеса (залы и так заполнены достаточно, значит, могут себе позволить). Другое дело, что плата за абонемент относительно низкая. К примеру, многие центры предлагают свои услуги по стоимости 15-20 тысяч рублей в год с неограниченным количеством посещений в течение всего периода.

Разве это много? Едва ли. Более того, за небольшую доплату к этой сумме в спортивный зал можно водить целую семью, если воспользоваться специальными предложениями, коих сейчас тоже немало.

Смеем предположить, что те, кто хотел заняться своей «физикой», уже начали это делать, а те, кто еще не начал, просто не считают это необходимым и стоимость абонемента здесь совершенно ни при чем.

Предлагая одно решение проблемы, депутаты, кажется, не понимают, что именно пропаганда занятий спортом может вызвать интерес у широких слоев населения улучшать свое здоровье, отказываться от вредных привычек. Это как в продажах, сначала нужно выявить (или сформировать) потребность, а потом делать предложение. И если уж не соглашаются с новшествами, то можно и «скидку» сделать в виде компенсации.

Онлайн-касса для фитнес-клуба — незаменимый помощник для повышения эффективности бизнеса. Времена, когда контрольно-кассовая техника была лишь требованием правительства и средством контроля предпринимателей, давно отошли в прошлое. Теперь, оборудование нового поколения обладает прогрессивными технологиями, способными выполнять целый ряд функций, которые сделают ведение Вашего бизнеса в разы комфортней и предоставят множество возможностей для его развития.

Специальные предложения на онлайн-кассы

Большой выбор оборудования по 54 ФЗ. Все кассы по ценам производителя с официальной гарантией. Приобрести кассу в нашем магазине стало еще выгоднее — действуют специальные предложения.

Нужна ли онлайн-касса для фитнес-клуба?

Нужна ли онлайн касса для фитнес-клуба, или можно обойтись без неё? Этот вопрос интересует многих предпринимателей, поэтому давайте более детально его рассмотрим.

Законом 54-ФЗ был предусмотрен переход на кассы нового образца в три этапа: 01.07.2017, 01.07.2018 и 01.07.2019 года. То есть, на сегодняшний день все фитнес-клубы уже должны были установить онлайн-кассы, но в мае 2019 года правительством РФ были внесены правки в данный законодательный акт относительно граничных сроков внедрения ККТ для некоторых категорий предпринимателей. Согласно им ИП на ЕНВД, ПСН, УСН без наемных сотрудников могут предоставлять услуги без выдачи кассовых чеков вплоть до 1 июля 2021 года, при условии оформления БСО (бланков строгой отчётности). К данной категории предпринимателей в сфере физкультурно-оздоровительной деятельности относятся исключительно самозанятые спортивные тренеры, однако если они дополнительно продают продукты спортивного питания – им тоже понадобится касса.

Алгоритм работы онлайн-кассы

Онлайн-кассы имеют несколько особенностей в сравнении с кассовыми аппаратами, которые были ранее. Они могут формировать чеки в цифровом виде и передавать их по интернету в налоговые органы через оператора фискальных данных (ОФД), а также отправлять покупателю на электронную почту или мобильный телефон (в виде СМС). Новые кассы содержат фискальный накопитель (ФН) – своего рода блок памяти, который хранит информацию о платежах в зашифрованном виде. Теперь схема проведения расчёта с покупателем выглядит следующим образом:

При расчёте за полученную услугу клиент на кассе фитнес-клуба предоставляет к оплате наличные денежные средства или банковскую карту.
Кассир вводит в кассовый аппарат необходимые данные о покупке.
ККТ формирует чек, при этом информация о произведённой операции записывается в память ФН.
Затем ФН шифрует полученные сведения и отправляет их ОФД через Интернет-сеть в онлайн-режиме. При отсутствии связи, данные сохраняются в накопителе до её восстановления.
ОФД проводит регистрацию и проверку полученной информации, присваивает ей фискальный признак и направляет в ФНС.
Оператор посылает обратно обработанные данные на онлайн кассу.
Касса выдаёт чек на печать с уже полученным фискальным номером.
Распечатанный чек выдаётся на руки клиенту, при желании, ему может быть направлена и электронная его копия.

Что указывать в чеке?

Федеративным законом № 54-ФЗ строго определён перечень реквизитов, которые должны быть пропечатаны в каждом чеке. Среди них:

название предприятия и его ИНН;

вид документа (кассовый чек) и его порядочный номер;

дата, время и адрес осуществления сделки;

тип применяемой предприятием системы налогообложения;

вид кассовой операции (приход/возврат/расход);

название предоставляемой услуги и её стоимость, сумма НДС;

форма расчета (наличными/банковской картой);

кто произвёл операцию (данные о кассире);

заводской номер кассового аппарата;

номер регистрации ККТ в налоговой;

заводской номер ФН;

присвоенный ОФД фискальный номер, по которому можно проверить подлинность документа;

сайт, на котором покупатель можно удостоверится в подлинности чека;

Кроме обязательных данных фитнес-клуб может разместить на чеке дополнительную информацию. Это может быть реклама, купоны программы лояльности, скидки на последующие услуги фитнес-центра или другую полезную информацию, которая не только заинтересует клиента, но и положительно повлияет на развитие бизнеса путём привлечения новых клиентов и удержит уже пришедших.

Что может кассовый аппарат для фитнес-клуба

Применение ККТ нового формата в фитнес-клубе поможет:

автоматизировать расчётные операции с клиентами;
управлять клиентской базой фитнес-клуба;
контролировать работу сотрудников и показателей их труда;
вести учёт реализованных услуг в разрезе секций/залов клуба;
контролировать денежные потоки в целом и в отдельности по каждой статье;
повысить скорость обслуживания клиентов;
выявить “топовые” услуги, которые наиболее популярны, а также услуги с наименьшим спросом;
внедрить различные маркетинговые ходы для увеличения продаж;
определить самых результативных, а также неэффективных работников;
привлечь новых клиентов и удержать постоянных;
исключить ошибки при формировании отчётной документации;
получать аналитическую информацию за любой временной промежуток;
вести статистический учёт, рассчитывать рентабельность и прибыльность фитнес клуба в целом или в разрезе предоставляемых услуг, и пр.

Покупка или аренда ККТ

Купить кассу для фитнес-клуба — это всегда затратно. Если вы не хотите тратить круглую сумму на приобретение оборудования сейчас или только начали осваивать эту сферу бизнеса, вам отлично подойдет аренда ККТ. Такая форма взаимодействия выгодна для бизнеса. Не нужно вдаваться в технические особенности кассы, самостоятельно регистрировать ее в налоговых органах, настраивать, покупать память и прочее. Вы просто получаете уже зарегистрированное на вас готовое устройство и начинаете работать. Если устройство сломается — его заменят без дополнительных трат. Если понадобится обновить прошивку кассы в соответствии с законодательством, то за это также не придется доплачивать. Аренда не рекомендуется только при очень длительной эксплуатации, в таком случае проще купить свое устройство.

Аренда онлайн-касс на выгодных условиях

Выгодные условия аренды и обслуживания кассовых аппаратов по 54 ФЗ. Замена оборудования при поломке. Техническая поддержка.

Какая касса подойдет для фитнес-клуба?

Выбор модели ККТ для фитнес-клуба напрямую зависит от специфики и масштабов ведения бизнеса. Кроме удовлетворения требований законодательства, современные кассы могут выполнять множество дополнительных функций. Поэтому к вопросу её приобретения следует отнестись очень серьёзно, ведь она станет спутницей Вашего бизнеса на долгие годы и будет отвечать за множество важных процессов. Сейчас в государственном реестре ККТ насчитывается более полутора сотни различных онлайн касс, и чтобы не растеряться перед таким изобилием техники, предлагаем для начала определиться с необходимой для Вашего фитнес-клуба категорией ККТ:

Автономная касса. Абсолютно независимый в работе от других устройств тип ККТ. Для корректного функционирования в память автономной кассы загружается полная номенклатура предоставляемых фитнес-клубом услуг с присвоением каждой позиции собственного уникального кода. Для пробития документа об оплате услуги кассиру необходимо ввести не её стоимость, а присвоенный код. Данный класс ККТ ориентирован на фитнес-клубы, которые оказывают небольшое количество услуг (до 100), ведь держать в памяти огромное количество позиций достаточно сложно.

Смарт-терминал. Универсальный аппарат, объединяющий в себе функции фискального регистратора и микрокомпьютера. Такие устройства, как правило, имеют компактные размеры, престижный современный внешний вид и очень просты в использовании. Плюс ко всему они могут работать со специализированным под конкретный вид бизнеса программным обеспечением. Подойдёт смарт-терминал для любой организации, включая тренажерные залы и фитнес клубы, с небольшим и средним клиентопотоком.

Фискальный регистратор. По сути это чековый принтер, в корпус которого установлен ФН. Работает данное устройство только в тандеме с компьютером или другим управляющим устройством. Его основные преимущества — высокая скорость печати, что позволяет использовать его в фитнес клубах с большим потоком клиентов, а также доступная цена.

POS-система. Это целый комплект кассового оборудования, который отлично подойдет как для малого, так и для крупного спортивного учреждения. Комплектации могут быть разными по набору техники и функционалу.

Кассы Атол Сигма с программой Сигма Усуги + Облако

В нашем магазине вы можете приобрести для фитнес-клуба кассу Атол Сигма с программным обеспечением Сигма Услуги + Облако — специальное предложение в нашем каталоге.

Штрафы за работу без кассы

За несоблюдение требований закона предприниматель может быть привлечён к административной ответственности со стороны налоговой службы. Это может быть, как финансовое наказание, так и приостановление деятельности, в частности:

за предоставление услуг без применения онлайн кассы полагается штраф от 30 тыс. руб.;
за работу с кассой, которая не соответствует нормам 54-ФЗ — штраф от 10 тыс. руб.;
невыдача чека или не отправление его цифровой копии по требованию клиента фитнес клуба — штраф от 10 тыс. руб.;
повторное нарушение — лишение лицензии.

Нужна помощь в подборе онлайн-кассы для фитнес-клуба?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую онлайн-кассу для вашего бизнеса.

Ознакомьтесь с нашим каталогом продукции

В нашем интернет-магазине и офисах продаж можно найти широкий ассортимент кассового и торгового оборудования

Дата публикации 20.11.2019

Организация приобрела для сотрудников годовые абонементы в фитнес-клуб. Абонементы оформлены на каждого работника, но предусматривают одинаковый перечень услуг. Какие налоговые последствия влечет для организации оплата занятий спортом?

Оплата занятий сотрудников в фитнес-центрах может быть частью соцпакета. Это повышает имидж компании и является одним из критериев для привлечения и удержания работников.

Кроме того, обеспечить бесплатные занятия спортом организация вправе при выполнении требований ТК РФ. Так, в соответствии со ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать безопасные условия труда и охрану труда. Для реализации этой нормы работодатель должен направлять не менее 0,2% сумм своих затрат на производство продукции (работ, услуг) на мероприятия по улучшению условий труда и охране труда (ст. 226 ТК РФ). При этом есть Типовой перечень таких мероприятий (далее – Типовой перечень). Он утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

Типовой перечень предусматривает возможность направления средств работодателя на компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (п. 32 Типового перечня).

Любой из этих вариантов следует закрепить в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном акте.

Контролирующие органы полагают, что стоимость абонементов для работников облагается НДФЛ. Как поясняет Минфин России, перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, закреплен в ст. 217 НК РФ. Дохода в виде оплаты (возмещения) организацией сотрудникам стоимости занятий спортом в фитнес-клубах в перечне нет. Соответственно, такая оплата (возмещение) включается в базу по НДФЛ (письма Минфина России от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).

Заметим, что позицию контролирующих органов разделяют и суды (см. п. 5 обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015).

При этом необходимо учитывать, что в рассматриваемой ситуации у сотрудников доход возникает в натуральной форме – в виде оплаты за них организацией услуг (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Следовательно, удержать НДФЛ необходимо с ближайшей выплаты зарплаты в денежной форме, в том числе с аванса (письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). При этом применяется общее ограничение: не более 50% выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому если сразу не удалось удержать всю сумму налога, необходимо это делать постепенно с каждой денежной выплаты.

Страховые взносы

Целесообразнее уплатить взносы (в т.ч. "на травматизм") со стоимости абонементов. Это позволит избежать претензий со стороны проверяющих. Аргументы Минфина России и ФСС России состоят в следующем (письма Минфина России от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116, ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Объектом обложения взносами (в т.ч. "на травматизм") выступают выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Оплата (возмещение) стоимости занятий работников в фитнес-клубах в этих статьях не названа. Значит, она облагается взносами в общем порядке.

Иную точку зрения о том, что выплаты социального характера, предусмотренные коллективным договором и не связанные с показателями трудовой деятельности, взносами не облагаются, можно попытаться отстоять в суде. Обратите внимание, что суды не разделяют позицию проверяющих по этому вопросу (см. определения ВС РФ от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161, от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084, от 24.01.2017 № 304-КГ16-19035).

Несмотря на то, что перечисленные судебные решения вынесены по спорам работодателей с органами фондов, возникшими до 2017 года, их выводы актуальны и на сегодняшний день, т.к. положения НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в этой части аналогичны.

Налог на прибыль

Расходы на покупку абонементов на фитнес для работников не учитываются при исчислении налога на прибыль. Это поясняет Минфин России (письма от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519, от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75464).

Ведомство пояснило: в гл. 25 НК РФ есть прямое указание на то, что расходы на оплату занятий работников в спортивных клубах и секциях базу по налогу на прибыль не уменьшают. Это закреплено в п. 29 ст. 270 НК РФ.

Рассматривая вопрос, можно ли учесть подобные затраты, если работодатель осуществляет их в силу требования ст. 226 ТК РФ, т.е. реализует мероприятия из Типового перечня, Минфин России дал отрицательный ответ.

В ведомстве отметили, что расходы по обеспечению нормальных условий труда относятся к числу прочих расходов согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, если они связаны с производством и реализацией.

Но поскольку в фитнес-клубах сотрудники занимаются во внерабочее время и эти занятия не связаны с производственной деятельностью, стоимость абонементов неправомерно списывать на расходы.

Перечень расходов, учитываемых при УСН, закрытый (ст. 346.16 НК РФ). Расходы на обеспечение нормальных условий труда, занятия спортом и т.п. там не названы. В связи с этим стоимость абонементов для работников в фитнес-клуб базу при расчете единого налога при УСН не уменьшает.

Работодатель не обязан начислять и уплачивать НДС со стоимости абонементов на фитнес. НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь реализацией признается передача права собственности на товары (результаты выполненных работ или оказанных услуг) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Физкультурно-оздоровительные услуги физлицам оказывает не работодатель, а сторонняя организация – фитнес-клуб. Поэтому у работодателя не возникает объекта обложения НДС при передаче абонементов сотрудникам. Это подчеркнул Минфин России в письме от 16.10.2019 № 03-01-10/79312.

Что касается вычета НДС со стоимости приобретения услуг фитнес-центра для сотрудников, полагаем, что вычет налога может повлечь претензии проверяющих. Так, на основании п. 2 ст. 171 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) используются в облагаемой НДС деятельности.

Поскольку оплата занятий фитнесом не носит производственный характер, принимать к вычету НДС со стоимости абонементов небезопасно.

Смотрите также

Компенсации работникам
Какие налоговые последствия влечет предоставление работникам бесплатного питания?

Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Работодатель, который оплачивает сотрудником занятия фитнесом, должен удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы. А вот при включении этих компенсаций в затраты по налогу на прибыль, у организации могут быть проблемы. Чтобы не было претензий от проверяющих, организации при этом надо иметь в виду некоторые особенности.

НДФЛ при оплате спортивных занятий работников

Организация должна удерживать НДФЛ в случае, если сотрудник получает от нее доход в натуральной форме.

К таким случаям относится оплата работодателем спортивных занятий сотрудников.

Поскольку оплата стоимости услуг по организации спортивных занятий для работников относится к доходам в натуральной форме, то в таком случае работодателю надо удерживать НДФЛ.

К такому выводу пришла ФНС в письме от 02.12.2020 № СД-4-3/19820@.

Однако, она обратила внимание на одно обстоятельство.

При оплате фитнеса компания должна персонифицировать каждого сотрудника, которому компенсируются эти спортивные занятия.

Например, в акте, прилагаемом к договору об оплате услуг, надо перечислить поименно всех сотрудников, которые имеют право посещать занятия за счет организации. Или каждому работнику выдать именной абонемент на занятия.

В случае, если организация оплачивает только часы занятий в фитнес центре или дорожку в бассейне для посещения всех работников, то обязанность уплаты НДФЛ у нее отсутствует.

Поскольку в таком случае нельзя ни конкретизировать лицо, получающее доход, ни размер самого дохода.

Страховые взносы при оплате спортивных занятий работников

В статье 422 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень выплат физическим лицам, не облагаемых страховыми взносами.

Суммы компенсации организацией расходов работников на занятия спортом в статье 422 Налогового кодекса не поименованы.

Следовательно, они облагаются страховыми взносами.

Такой вывод представители Минфина сделали в письме от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150, а ФНС – в письме от 02.12.2020 № СД-4-3/19820@.

Однако, и при исчислении страховых взносов работодателю не стоит забывать об обязанности по персонифицированному учету выплат в отношении каждого физического лица, в пользу которого они осуществлялись.

В этих целях было рекомендовано базу для исчисления страховых взносов каждого сотрудника определять пропорционально. Например, на основе совокупной стоимости предоставленных услуг по занятиям спортом в расчете на одного сотрудника, в том числе с учетом времени участия.

Учет расходов по оплате фитнеса при расчете налога на прибыль

При учете расходов по оплате спортивных занятий работников у организации могут возникнуть проблемы.

Прежде всего потому, что пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса запрещает включать расходы организации затраты на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Исходя из данного положения Налогового кодекса чиновники приходили к выводу, что расходы на оплату работникам организаций занятий спортом нельзя учесть по налогу на прибыль.

Поскольку эти мероприятия проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации (письмо Минфина России от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).

Однако, позднее ведомство несколько изменило свою точку зрения и стало допускать случаи, когда указанные расходы можно все-таки включать в расчет налога на прибыль.

Для этого оплату занятий работников за счет средств организации надо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре.

Тогда появляется возможность их учесть на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса в составе расходов на оплату труда.

Поскольку перечень этих затрат является открытым, а данный пункт допускает возможность учета, помимо перечисленных, других видов расходов, если они произведены в пользу работника в случаях, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

Кроме того, не является исчерпывающим также и перечень расходов, связанных с производством и реализацией, который установлен статьей 264 Налогового кодекса.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к таким расходам можно отнести, например, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

В связи с этим затраты работодателя, производимые в пользу работников на основании трудового или коллективного договора, или затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда, могут быть учтены на основании вышеуказанных норм Налогового кодекса.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Материал, приведенный ниже, будет интересен в первую очередь приверженцам здорового образа жизни и почитателям спорта. Ведь открытие фитнес-клуба, особенно если его планируется развивать как семейный бизнес, требует ориентации в этой сфере. Многое будет зависеть от знаний и возможностей предпринимателя, причем не только финансовых. В помощь ему мы приведем советы по реализации вышеназванного проекта с нуля, необходимый бизнес-план с соответствующими расчетами. Но главное – это сама идея: открыть не обычный фитнес-центр, которых много, а спортзал, куда будут приходить тренироваться мамы с детьми и женщины, готовящиеся стать мамами.

Почему открытие семейного фитнес-центра является перспективной бизнес-идеей

Сегодня почти все (от мала до велика) занимаются тем или иным видом спорта. Некоторые озадачены борьбой с лишним весом, другие – наращиванием мышц, третьи – укреплением здоровья. Есть и те, кто просто старается соответствовать современным тенденциям.

Как и ранее, спросом пользуются услуги фитнес-клубов. Спрос рождает предложение. Поэтому подобные заведения имеются даже в небольших населенных пунктах. Очевидно, что в этой нише несколько тесновато. Возникает правомерный вопрос: как выжить в ней новичку? Ведь на него будет оказываться жесткое давление со стороны многочисленных конкурирующих организаций, например, традиционных фитнес-центров, принимающих молодежь и средневозрастную категорию клиентов.

Выходом станет открытие заведения непривычного формата, в нашем случае – семейного фитнес-клуба. Предполагается, что заниматься в нем будут преимущественно беременные женщины и молодые мамы с маленькими детьми.

Вот несколько фактов, подтверждающих перспективность и актуальность рассматриваемой идеи:

относительно небольшая сумма средств, необходимых для запуска проекта;
гарантированная постоянная и стабильная клиентская база. В стране фитнес-клубов, работающих с вот-вот состоявшимися мамочками и их чадами, как говорится, раз-два и обчелся. Как видите, вопрос, касающийся выживания среди конкурентов, отпадает сам собой;
отсутствие необходимости в лицензировании, что сокращает временные затраты, сопряженные с регистрацией бизнеса;
нет нужды в больших отчислениях на покупку дорогостоящих громоздких агрегатов, оборудования;
возможность открытия сети заведений и освоения соседних населенных пунктов.
быстрый выход на самоокупаемость;
работа с одной возрастной группой беременных женщин и молодых мам – 25-35 лет. Это заметно упрощает ведение бизнеса.

В будущем при желании основные услуги можно дополнить массажем, открыть бассейн, игровую комнату для самых маленьких клиентов. Все это дополнительные источники дохода.

Целевая аудитория в нашем случае – это представительницы слабого пола в положении, женщины в послеродовой период и дети до 7-летнего возраста.

Бизнес-план проекта по созданию семейного фитнес-клуба с нуля

Финансовая сторона задумки приведена на примере Москвы.

Стартовый инвестиционный фонд (в тысячах рублей) представлен в таблице.

Статья расходов	Сумма расходов (в тыс. руб.)
арендная плата	200
ремонтные работы	400
покупка тренажеров, ковриков и мячей	160
приобретение палок, кругов и другого мелкого инвентаря	400
оснащение объекта мебелью, в том числе стойкой регистрации, массажным столом, шкафами для раздевалки	250

Каждый месяц затраты будут связаны:

с выполнением обязательств перед коммунальщиками – 200 тыс. р.;
продвижением бизнеса и мелкими хозяйственными издержками – 100 тыс. р.;
отчислениями в ФЗП (фонд заработной платы) – 94-183 тыс. р.

Чем меньше город, тем ниже будет указанная сумма.

Легализация бизнеса

При легализации бизнеса в виде семейного фитнес-клуба целесообразно указать коды ОКВЭД: 93.04, 92.62 и 92.62.

В качестве правовой формы правильнее выбрать ИП. Оптимальная система налогообложения – УСН (упрощенка).

Зеленый свет надо получить от Роспотребнадзора.
Также потребуются договоры, заключенные с работниками, службой, обслуживающей вентиляционные системы и кондиционеры, ЖЭКом.
На руках у сотрудников должны иметься медицинские книжки.

Не обойтись и без паспорта объекта.

Рабочий штат фитнес-центра

Для полноценной работы небольшого спортивного клуба нужны:

тренеры – три-четыре ставки;
массажисты – одна-две ставки;
уборщицы – пара ставок;
администраторы – две ставки.

Бухгалтерию дешевле будет доверить стороннему специалисту.

Реклама семейного спортзала

Привлекать первых клиентов можно:

посредством листовок, распространяемых нанятыми людьми (например, студентами);
проведением бесплатных занятий для первых клиентов;
использованием возможностей местных СМИ (бегущая строка на телевидении, объявления на радиостанции и в общественном транспорте, печатная периодика).

Нелишними будут скидки, предоставляемые постоянным клиентам.

На имидже положительно скажется наличие аниматоров и праздничная обстановка в день открытия.

Если вы не представляете, чем беременные женщины могут заниматься в тренажерном зале, советуем посмотреть приведенное ниже видео.

Дельные советы начинающим предпринимателям

Если вы начинаете свой бизнес с нуля, вам помогут собранные нами подсказки, как открыть свой семейный фитнес-центр с нуля и не прогореть.

Отыщите арендодателя, который согласится предоставить помещение как минимум на 5-летний срок.
С целью оформления интерьера, который будет привлекательным и для мам, и для их детей, воспользуйтесь помощью профессионального дизайнера.
Позаботьтесь о девизе организации.
Не пожалейте средств на красивую фирменную одежду для своих сотрудников.
Выбирая поставщиков, сделайте ставку на узкоспециализированные компании. Убедитесь в бесплотной поставке, монтаже, гарантийном обслуживании оборудования.
Запланируйте средства на приятные мелочи для посетителей. Это могут быть бесплатные фреши.

Семейный фитнес-центр для будущих мам и родителей с маленькими детьми – необычное, но перспективное дело. Мода на здоровый образ жизни – гарант того, что такой спортзал пустовать не будет, и понесенные предпринимателем расходы окупятся сполна. Особенно хорошо дело пойдет у бизнес-леди, которая сама увлекается спортом и воспитывает маленьких детей, то есть хорошо понимает желания и потребности своих клиенток.

Читайте также: