Штраф это налог за то что сделал неправильно

Опубликовано: 14.05.2024

Справочная / Всё про налоги

Что будет, если платить налоги и взносы не вовремя?

Размер пеней для ИП
Расчёт пеней для ИП на примере
Калькулятор расчёта пеней
Пени для ООО
Сроки уплаты пеней в ИФНС
Как оплатить пени по налогам ИП?
Как Эльба поможет оплатить пени?
Штрафы налоговой инспекции
Полезно запомнить о пенях и штрафах

Размер пеней для ИП

Налоговая сама считает пени, поэтому вы можете не тратить своё время на расчёты. Но всё равно полезно знать, почему от вас требуют пени и как вам их посчитали. Так вы заранее прикинете траты, если вдруг пропустили срок, и даже сможете проверить налоговую.

Пени считают за каждый день просрочки — чем дольше вы не платите, тем больше пеней начислят. При небольшой просрочке суммы получаются незначительными, поэтому предпринимателей обычно больше пугают другие вещи: штрафы и блокировки счетов.

Ключевую ставку устанавливает Центральный банк. Учитывайте ту, которая действовала в период просрочки. Узнать её можно на сайте ЦБ РФ.

Пени начинают начислять на следующий день после того, как закончился срок для уплаты, а заканчивают в тот день, когда вы перечислите налог. То есть за тот день, когда вы заплатили сумму долга, пеней уже не будет. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 5 июля 2016 года и налоговая в письме от 6 декабря 2017 года.

Например, 25 октября — последний день для уплаты налога, а вы перечислили деньги только 29 октября. Пени начислят за 3 дня — 26, 27 и 28 октября.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Расчёт пеней для ИП на примере

До 25 октября Никита должен заплатить аванс по УСН за 9 месяцев— 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 1 ноября. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.

Смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — допустим, она равна 4,25%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу:

Эту сумму придётся заплатить вместе с суммой налога.

На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.

Калькулятор расчёта пеней

Как пользоваться калькулятором

Выберите, кто вы — ИП или организация.
Укажите сумму налога, которую заплатили не вовремя.
Укажите срок для уплаты налога. Например, для УСН за 3 квартал 2021 года — это 25 октября.
Укажите день, в который фактически перечислили налог.
Не включайте в просрочку день оплаты — об этом сказала налоговая в письме от 6 декабря 2017 года.

Пени для ООО

С 2017 года выросли пени для ООО за долгую просрочку. Если не платить налог больше месяца, то с 31 дня пени станут в два раза больше.

Организация «Мир носков» не заплатила УСН за 1 квартал 2021 года до 25 апреля. И уже 40 дней на ней висит долг 20 тысяч рублей. Вот как считаются пени за эту просрочку:

За 30 дней просрочки = 4,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 85 рублей.

За 31-40 дни просрочки = 4,25%/150 х 20 тысяч х 10 дней = 56,7 рублей.

Итого за 40 дней просрочки ООО «Мир носков» заплатит 141,7 рублей пеней.

Сроки уплаты пеней в ИФНС

Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.

Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.

Как оплатить пени по налогам ИП?

Сначала узнайте, есть ли у вас пени: для этого проведите сверку с налоговой или зарегистрируйтесь в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Подготовьте платёжку на сайте налоговой. Инструкция по заполнению — в статье «Как создать платёжку на уплату пени и штрафов».

Для ООО порядок тот же.

Как Эльба поможет оплатить пени?

Эльба подготовит платёжку по требованию налоговой автоматически. Прочитайте в статье, как это сделать.

Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом.

Штрафы налоговой инспекции

Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его. Это поясняет Высший Арбитражный суд в пункте 19 постановления.

Если заплатите налог позже, чем нужно, но в правильном размере — начислят только пени.
Если занизите налог в декларации и заплатите эту сумму — налоговая доначислит налог, пени и штраф.

Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.

Виды санкций
Штрафы по налогам, взносам и сборам
Порядок выявления нарушений
Как не получить или уменьшить штраф

В 2020 году происходят нескончаемые изменения в законодательстве, сдвигаются сроки по сдаче отчетности и уплате налогов. Процесс настолько реактивный, что порой с утра за чашкой кофе с удивлением узнаешь о принятии очередных поправок, которых еще вчера и в помине не было.

К сожалению, не избежать в работе бухгалтера и руководителя штрафов: перепутали срок отправки РСВ, опоздали с СЗВ-ТД, поторопились с отправкой декларации по УСН и не включили в нее платеж от клиента, поступивший в последний день квартала. В результате – несвоевременно поданная отчетность и неуплаченные вовремя налоги. Какая ответственность грозит организации и должностным лицам?

Виды санкций

Сначала разберемся, какие вообще существуют санкции и где в законодательстве их искать. Есть несколько видов наказаний:

Блокирование счетов.
Пени.
Штрафы по НК.
Штрафы по КоАП (на должностное лицо или организацию).
Дисквалификация руководителя.
Принудительная ликвидация (исключение из ЕГРЮЛ).

Список условно отражает переход от первичных к заключительным мерам. Когда ФНС обнаруживает отсутствие отчетности, она вправе заблокировать счета компании (пп. 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ), пока декларации не будут представлены. Если этого не происходит в течение длительного времени (более года), то инспекция вправе принять решение об исключении компании из реестра юридических лиц (пп. 1 статьи 21.1 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 г.).

Дисквалификация грозит директору, когда он намеренно занизил облагаемую базу, исказив данные учета, что привело к неоплате более чем 10% налогов (п. 2 статьи 12.11 КоАП). Отстраненный руководитель не может занимать аналогичную должность в течение длительного времени – от 1 года до 2 лет. Компании придется нанять нового.

Пени по налогам, взносам и сборам уплачиваются независимо от наличия или отсутствия штрафа. Налоговый кодекс устанавливает пунктом 4 статьи 75 размер пени в зависимости от длительности просрочки и вида налогоплательщика:

ИП – 1/300 ставки рефинансирования на весь период.
Организации – если просрочка менее 30 дней (календарных, включительно), то 1/300 ставки, от 31 дня и больше – 1/150 (начиная с 31 дня, до – по 1/300).

Кстати! Если вы самостоятельно обнаружили неуплату налога и сдаете в связи с этим уточненную декларацию, то сначала заплатите налог, пени, а затем сдавайте отчет. В этом случае налогоплательщик освобождается от штрафа (пп. 1 п. 4 статьи 81 НК).

Штрафы по налогам, взносам и сборам

В большинстве случаев штрафы регулируются статьей 122 НК РФ. Она действует для следующих платежей в бюджет:

НДС.
Налог на прибыль.
ЕНВД.
УСН.
ЕСХН.
Акциз.
Водный, земельный, транспортный и имущественный налоги.
Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства).
Торговый сбор.

Причем штрафы назначаются за неуплату налогов, но не авансовых платежей (п. 3 статьи 58 НК). По ним придется заплатить только пени и, возможно, понести административное наказание.

Размер санкций обычно составляет 20% от неуплаченного налога, сбора или взноса. Если умышленно занижена база, неправильно совершен или вообще не сделан расчет, то налогоплательщику придется расстаться с 40%.

По-другому исчисляются штрафы по НДФЛ: 20% от неправомерно неудержанной или неперечисленной суммы налога, которую должен был удержать и перевести налоговый агент. При этом он может быть освобожден от ответственности, когда одновременно выполняются три условия, указанные в пункте 2 статьи 123 НК:

Отчет 6-НДФЛ представлен в положенный срок.
В расчете полностью отражена сумма налога и отсутствуют ошибки, приводящие к ее занижению.
Налог и пени были перечислены в бюджет до того, как агент узнал о нарушении от ФНС, либо до назначения выездной проверки по НДФЛ.

ИП, уплачивающие патент, в случае просрочки не лишаются права на его применение, но обязаны перечислить задолженность. Если налоговая не получила вовремя оплату, она направит предпринимателю требование (п. 2.1 статьи 346.51). Погасить придется также пени, а штрафные санкции рассчитываются в стандартном порядке (ст. 122).

Задержка в уплате экологических сборов подвергается административному наказанию по статье 8.41.1 КоАП: 5-7 тысяч на ответственное лицо, на юрлиц — в тройном размере неуплаченной суммы, причем не меньше 500 тысяч, аналогично для ИП, но минимальный предел ниже – 250 тысяч рублей.

Наконец, штрафы по взносам на «несчастное страхование» в ФСС составляют 20% или 40% в зависимости от отсутствия или наличия умысла, также как для других взносов, но норма эта урегулирована не Налоговым кодексом, а Федеральным законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года в статье 26.29.

Важно! Части налогоплательщиков в 2020 году сдвинули уплату налогов и взносов на новые сроки.

Порядок выявления нарушений

Как налоговая узнает о неполной уплате налога? Разберем самые распространенные способы:

Камеральная проверка. ФНС проверяет заполнение декларации и находит опечатки, ошибки в расчете показателей, это характерно для отчетов, заполненных вручную. При отправке в электронном виде программы фиксируют несовпадения и сообщают о них пользователю. Если ошибка только в отчетности, придется сдать уточненку, если это исказило налог – сначала заплатить его и пени. Кстати, можно допустить неточности не только в суммах. Некоторые плательщики неверно определяют региональный коэффициент К2 для ЕНВД.
Запрос сведений. В декларации по УСН указывается доход, полученный на расчетный счет безналом и в кассу наличными. Налоговая запрашивает данные из банка, прибавляет оплаты, прошедшие через ОФД (по онлайн-кассе) и сравнивает сведения.

ФНС вправе потребовать пояснения у организации, чтобы подтвердить торговую площадь для ЕНВД, например, попросить предоставить договор аренды на помещение.

Жалоба. Допустим, предприниматель не стал официально оформлять сотрудника. Тот, проработав какое-то время, решил взять справку 2-НДФЛ, но обнаружил, что зарплата ему выплачивалась «в черную», налог не перечислялся, как и взносы. Работник обратился в Трудовую инспекцию и параллельно написал жалобу на действия работодателя в ФНС. Результат – инспекция инициировала проверку в отношении ИП.
Выездная проверка. Тут думаю понятно: в рамках плановой и внеплановой проверки выявляются допущенные ошибки. Это могут быть договора ГПХ, по которым не рассчитывались страховые взносы, недоначисленная заработная плата, сверхнормативные суточные с неудержанным НДФЛ и взносами и т.п.
Межведомственная и межотчетная сверка. ФНС запросит в ПФР данные по отчету СЗВ-СТАЖ и сравнит с отчетом РСВ или проведет сравнение баз РСВ – 6-НДФЛ и направит требование о предоставлении пояснений работодателю, если найдет расхождения.
Отсутствие платежа. Самое элементарное – программа в налоговой инспекции отметит отсутствие на лицевом счете средств по сроку уплаты при наличии начислений (т.е. сданного отчета).

Не забудьте: ФНС вправе заблокировать движение по вашим банковским счетам, если не был уплачен налог или сдана декларация, доступ к нему вы получите только после исполнения своей обязанности.

Как не получить или уменьшить штраф

Что еще можно сделать для смягчения ответственности? Обратимся к статье 112 Налогового кодекса, там перечислены некоторые обстоятельства, влияющие на тяжесть нарушения. Таким может стать сложная жизненная ситуация. Например, человек, ответственный за составление отчетов или оплату, испытывает стресс из-за развода, продолжительное время проходил лечение, получил тяжелую травму, потерял близкого родственника, имущество в результате ЧС и т.п.

Если нарушение совершено в результате угрозы или принуждения, то это также будет учтено. Сюда подходит и давление высшего начальства с угрозой увольнения. Главный бухгалтер вправе отказаться от проведения какой-либо операции в учете. Когда мнения руководителя и главбуха разошлись, то начальник дает письменное распоряжение о варианте учета, на котором настаивает, в этом случае главный бухгалтер освобождается от ответственности.

Суд и ИФНС могут учесть и другие обстоятельства. В актах проверки и решениях о вынесении штрафа инспекция часто указывает следующее:

Первичное нарушение. Компании, впервые допустившей просрочку, скорее всего, снизят санкции вдвое.
Незначительный период просрочки (в отношении отчетов и оплаты). Например, отправляете отчет в последний день в 23 часа 59 минут, а он уходит уже в 00.01. У меня такой случай был, и штраф вообще считать не стали, решили не наказывать за минуту просрочки. Делать, конечно, так никому не рекомендую, все же отчеты надо сдавать вовремя и по возможности минимум на несколько дней раньше срока.
Нет потерь для бюджета. Это как раз ситуация, когда вы уплатили налог вовремя, а с декларацией опоздали.
Отсутствие ответственного за передачу отчетности или перечисление налога, взноса ответственного лица по объективным обстоятельствам. Например, директор – единственный сотрудник компании, попал в аварию, главный бухгалтер находится на больничном с серьезным заболеванием.

Опять же из личного. Несколько лет назад по состоянию здоровью провела на больничном более 2 месяцев, часть из них в стационаре, не было возможности работать – пришла пара штрафов по несданным отчетам, уменьшенные в результате подачи заявления с приложением подтверждающих документов в 4 раза.

Форс-мажорные обстоятельства. Природная катастрофа, стихийное бедствие, пожар, затопление и т.д. способны уничтожить документы и технику, хранящую данные. После этого учет придется восстанавливать какое-то время. Можно и физически оказаться отрезанным от цивилизации. Здесь понадобятся справки от МЧС, Гидрометеоцентра и других служб, подтверждающие форс-мажор. Смотрим пп. 1 пункта 1 статьи 111 НК.
Сбой у оператора. Мне с таким сталкиваться не приходилось, но коллеги говорили о проблемах у некоторых операторов. Пользователь отправлял декларацию, получал сообщение об отправке, но в результате нарушения работы серверов отчет не уходил в ИФНС. Операторы предоставляли письма о нарушениях в системе для предъявления их в инспекцию, большинство штрафов просто снимали.

Сбои бывают не только у операторов ТКС, но и у госучреждений. На моей практике был случай, когда расчет по страховым взносам ушел позже срока, т.к. несколько дней вся система просто «висела». Причем сохранились протоколы с попытками передать отчет и выдаваемой неведомой ошибкой. Когда пришел акт проверки, я отправила в ответ проколы и письмо о сбое со стороны налоговой службы. В результате никаких санкций.

Пришел акт о привлечении к ответственности – не спешите паниковать. Для начала проверьте, насколько права ФНС. Возможно, достаточно предоставить пояснения, и ситуация разрешится. Не вступайте в дискуссии и споры по телефону. Лучше вести цивилизованную переписку в электронном виде, так все ответы сохранятся.

Не забывайте подтверждать получение требования, это не значит, что вы с ним согласны. Подготовьте копии документов, подтверждающих смягчающие обстоятельства, даже если не уверены в том, что их примут во внимание. Если запрашивали пояснения по конкретной ситуации в учете и получили разъяснения, негативно повлиявшие на уплату налога, то освобождаетесь от ответственности (при условии подачи полной и достоверной информации).

Для фанатов отправки отчетов через Почту России. Редкий случай, но так бывает, что при отправке документов в последний день в вечернее время или из отдаленных отделений вы получаете опись и квитанцию с датой, например, 31 марта, а конверт пропечатают на другой день 1 апреля. Если предъявят претензию – пишите ответное письмо с приложением копий квитанции и описи. Штрафа не будет!

В ГИБДД начали скрытое патрулирование: к чему готовиться водителям

В региональных подразделениях ГИБДД рассказали о том, что планируют чаще выезжать на дороги в патрульных машинах без опознавательных знаков — мигалок, синих полос по бокам и других атрибутов служебных машин. Такие автомобили будут дежурить рядом с аварийными местами, например, там, где водители часто выезжают на встречную полосу или под «кирпичи».

Скрытые патрули работают так: инспекторы снимают нарушение на видео, находясь в машине без опознавательных знаков, и передают записи ближайшему экипажу ДПС. Тот останавливает нарушителей и выписывает им штраф, а подъезжающий следом патруль уже готов предоставить фото- и видео- доказательства.

В ГИБДД объясняют, что дежурство в таких автомобилях законно, потому что к патрульным машинам могут относиться в том числе те, на которых нет «специальной цветографической окраски, стационарных устройств для подачи специальных звуковых и световых сигналов». Кроме того, съемка при помощи записывающих устройств также прописана в Административном регламенте МВД.

ГИБДД начала возвращать деньги за штрафы

Госавтоинспекция начала возвращать деньги автомобилистам, которые попали в ловушку из-за неправильной организации объезда дорожных работ в Химках. Об этом Autonews.ru рассказал юрист Михаил Никитин, который консультировал людей, получивших штрафы. По его словам, если водители правильно заполнили заявления, то они уже получили назад свои деньги.

О ловушке в Химках Autonews.ru подробно рассказывал. Это случилось в конце 2020 года, когда стационарные камеры стали массово штрафовать людей за поворот к себе домой и в близлежащие торговые центры. Тогда повернуть направо можно было только с «выделенки» для общественного транспорта, а левый был неочевиден и напоминал выезд на встречку. В итоге автомобилисты уходили направо и получали штрафы — с 1 по 13 ноября камера выписала 136 тысяч постановлений на 205 млн рублей. Некоторые местные жители ездили по этой дороге регулярно и накопили штрафов на 70 тысяч рублей.

При этом ни ГИБДД, ни проводящая ремонт дороги организация не сочли эту ситуацию ненормальной, и между водителями и областной ГИБДД началось длительное противостояние. В итоге в дело вмешалась прокуратура Московской области, которая нашла нарушения при организации объезда.

Автомобилисты составили жалобы в ГИБДД и теперь начали получать назад свои средства.

Новый налог на роскошь для машин. Подробности

В России с 1 января 2022 года могут ввести новый налог на роскошь для тех, кто владеет дорогой недвижимостью, автомобилями, яхтами и частными самолетами. Законопроект, разработанный лидером партии «Справедливая России — За правду» Сергеем Мироновым, отправят на рассмотрение в Госдуму после заключения правительства.

Ожидается, что дополнительным налогом будут облагать автомобили стоимостью более 8 млн рублей. При этом интересно, что партия предлагает упразднить уже существующий налог на роскошь, который представляет собой надбавку к транспортному налогу и применяется к автомобилям стоимостью от 3 млн рублей. Помимо этого, Миронов предложил упразднить транспортный налог как таковой.

По замыслу создателей, новый налог на роскошь будет работать как механизм, снижающий социальное неравенство: бюджет будет пополняться за счет высоких налогов на роскошную жизнь, и тем самым власти смогут финансировать программы по борьбе с бедностью. Это главное отличие нового налога от транспортного: последний перечисляется субъектам и расходуется на строительство и ремонт дорог, тогда как новый налог будет направляться в федеральный бюджет.

Цифра в 8 млн взялась не просто так: депутаты, работавшие над законопроектом, исходили из того, что цены на машины постоянно растут, и если исходный уровень занизить, то скоро это будет необъективно. Поэтому его подняли.

При этом Миронов подчеркивает, что он против существования двух налогов: транспортного и налога на роскошь. Его партия в конце апреля внесла в Госдуму законопроект о полной отмене для россиян транспортного налога.

Что делать, если покупатель не поставил машину на учет. Советы ГИБДД

В ГИБДД рассказали, что делать, если вы продали автомобиль, но новый владелец не спешит регистрировать его на свое имя.

В соответствии с правилами, новый владелец должен в течение 10 дней с момента заключения сделки купли-продажи поставить машину на учет. Если он этого не сделал, прежний владелец может сам прекратить регистрацию ТС. Это можно сделать через личное обращение в любое регистрационное подразделение ГИБДД или через сайт Госуслуг.

Чтобы сделать это онлайн, нужно:

1) Иметь профиль на портале Госуслуг;

3) Заполнить электронное заявление и прикрепить файл договора купли-продажи, после чего подтвердить подачу заявления.

ГИБДД рассмотрит заявку и прекратит регистрацию автомобиля.

Обновленный Lada Largus получит версию с высокой крышей

Универсал Lada Largus в новой версии будет иметь высокую крышу. Официального подтверждения этой информации пока нет, но такие данные приводит ВК-сообщество «Проект Карелия» — там утверждают, что на эту модификацию уже запущен процесс получения одобрения типа транспортного средства (ОТТС), необходимого для начала производства и последующих продаж.

Версию Largus с высокой крышей показали на фотографии:

Грозит ли фирме штраф, когда в декларации бухгалтер показывает всю причитающуюся с нее сумму налога без утайки, но она к назначенному сроку поступает в бюджет не полностью или не поступает вообще?

К какой самой бесхитростной уловке прибегают бухгалтеры, когда, рассчитав налог, видят: на то, чтобы полностью заплатить его сумму в срок, денег у фирмы недостаточно, и придется его перечислять с опозданием? Они «рисуют» в декларации ту сумму, на которую денег хватает, а потом, как только у фирмы появляются дополнительные средства, доплачивают налог и сдают «уточненку» с верным его расчетом. В большинстве случаев цена отсрочки – только пени на сумму доплаты, поскольку сданные декларации в инспекциях редко проверяют сразу по получении. Кроме того, для того, чтобы обнаружить занижение, инспекторам обычно нужны дополнительные документы, которые они должны запросить у фирмы, составив и вручив ее представителям специальное требование. В общем, некий запас времени у фирмы обычно есть. И выявить занижение суммы налога и начислить штраф за его неуплату инспекция часто не успевает.

Как ни парадоксально, вероятность получить штраф куда выше у фирмы, в которой честно покажут в декларации всю причитающуюся с нее сумму налога, но в срок ее – полностью или частично – не заплатят. Причины неуплаты могут быть разные – от нехватки в данный момент денег до банальной ошибки или опечатки в «платежке» на перечисление суммы налога в бюджет. Для инспектора же нет ничего проще, чем, увидев, что фирма заплатила меньше, чем должна по декларации, составить решение о вынесении штрафа по статье 122 Налогового кодекса. Если штраф составляет больше 50 тысяч рублей, то инспекция пойдет за ним в суд. В ином случае она может списать со счета фирмы бесспорно (ст. 103.1 НК). Правда, решение о штрафе можно обжаловать в суде (п. 4 ст. 103.1 НК). И сделать это стоит.

Причины на выбор

Штраф за неуплату налога составляет 20 процентов от причитающейся бюджету суммы, которую он не получил в срок. Если неуплата налога была умышленной, то размер штрафа будет вдвое больше – 40 процентов. Правда, доказать умысел очень сложно, поэтому обычно инспекция ограничивается 20-процентной санкцией.

Посмотрим внимательно, за что именно статья 122 Налогового кодекса предусматривает этот штраф. Это «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия)». Как видно, не всякая неуплата карается штрафом. А только такая, у которой есть одна из трех названных в статье 122 причин. Две из них – занижение базы и неверный расчет налога – не ваш случай, если вы вовремя сдали декларацию с правильно рассчитанным налогом. Сложнее с третьей причиной – некими другими неправомерными действиями или бездействием. Под них налоговики при желании могут подвести все что угодно. В том числе и неперечисление налога. Ведь уплата налогов является обязанностью налогоплательщиков (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК). Она считается выполненной в момент представления в банк «платежки» на перечисление налога при условии, что на счете для этого достаточно денег (п. 2 ст. 45 НК). Невыполнение этой обязанности – неправомерное бездействие.

Однако это будет неверно. Ведь получится, что инспекция наказывает фирму за «неуплату налога в результате неуплаты налога», что абсурдно. А все дело в том, что неперечисление налога в срок – это не причина, а форма неуплаты налога. Причины же всегда разные: от временной нехватки денег до ошибки заполнявшего «платежку» бухгалтера («один нолик потерялся»). Но могут ли они быть теми самыми другими неправомерными действиями или бездействием? Нет. Доказательством тому служит трактовка Конституционного Суда: «В пункте 1 статьи 122 под неуплатой или неполной уплатой суммы налога в результате не только занижения налоговой базы, но и “иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)” прежде всего имеется в виду занижение или сокрытие доходов, сокрытие объектов налогообложения, отсутствие учета доходов, расходов и объектов налогообложения… При этом основным квалифицирующим признаком правонарушения обе нормы называют занижение налогооблагаемой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога» (определение от 18 января 2001 г. № 6-о). Квалифицирующий признак – это то, без чего действие или бездействие не является наказуемым по данной статье правонарушением. Выходит, без занижения базы о штрафе речи быть не может.

Оштрафовать фирму за неперечисление налога как таковое инспекция не может. Наказывать можно лишь по тем основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 1 ст. 108 НК). А в Налоговом кодексе такое правонарушение, как неперечисление налога его плательщиком не названо (в отличие от неправомерного неперечисления подлежащего удержанию налога налоговым агентом – ст. 123 НК).

Да это и неудивительно, ведь если в фирме честно сдали декларацию, ничего не скрывая и не занижая, то, по сути, наказывать ее и не за что. Да, налог вовремя не поступил в бюджет, и бюджет пострадал. Но возмещение своих потерь за то время, когда должен был располагать этими деньгами, он получит – в виде пеней. Кроме того, возможность получить эти деньги в любой момент у государства уже имеется: инспекция вправе взыскать недоплаченный налог самостоятельно с банковских счетов фирмы или за счет ее имущества. У налоговиков есть все необходимые для этого полномочия, равно как и полученная от фирмы в виде декларации информация о размере недоимки.

Такого же мнения придерживаются и суды. Они указывают, что неуплата налога сама по себе не является достаточным доказательством наличия состава правонарушения, которое предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 20 января 2005 г. № Ф09-5914/ 04АК и от 28 декабря 2004 г. № Ф09-5631/04АК, Волго-Вятского округа от 28 октября 2004 г. № А29-3374/2004а).

Невозможная аналогия

На первый взгляд, в пользу того, что штраф все-таки должен быть, говорит пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса, которая посвящена уточненной декларации. «Уточненку» налогоплательщик должен представить, обнаружив, что в уже сданной декларации не отразил какие-то сведения или допустил ошибку, что привело к занижению суммы налога. Сделав это до того, как инспекция обнаружит недоимку или начнет выездную проверку, фирма получит освобождение от ответственности. Но при одном условии: до подачи «уточненки» она заплатит недостающую сумму налога. То есть для того, чтобы избежать штрафа за неуплату налога, недостаточно просто сдать уточненную декларацию с верной суммой налога, нужно еще ее полностью перечислить.

Однако аналогия со случаем, когда в декларации изначально указана верная сумма налога, невозможна. Потому что в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса речь идет об освобождении от ответственности за неуплату налога, которая произошла в результате уже состоявшегося занижения налоговой базы. Иначе говоря, перечисление налога хоть и является условием освобождения от ответственности за совершенное правонарушение, но самого факта правонарушения не отменяет. В нашем же случае занижения изначально не было, а значит, правонарушения не возникло и штрафовать не за что.

Материал предоставлен журналом «Расчет»

Судьи придерживаются того мнения, что неуплата налога сама по себе не является доказательством наличия состава правонарушения, которое предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса.

Как ни парадоксально, вероятность получить штраф куда выше у фирмы, которая честно показывает в декларации всю причитающуюся с нее сумму налога, но в срок ее – полностью или частично – не заплатит.

ЭТО ВАЖНО

Если штраф больше 50 000 рублей, то налоговики пойдут за ним в суд. В ином случае – могут списать со счета фирмы бесспорно (ст. 103.1 НК РФ). Правда, решение о штрафе можно обжаловать.

Если налогоплательщик выясняет, что он неправильно уплатил тот или иной налог, то в этом случае ему необходимо подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и доплатить образовавшуюся недоимку по налогу и пени в бюджет.

Как это правильно сделать и не получить штраф?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ , если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если он представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

О чем идет речь?

Но здесь есть нюанс.

Если исправление допущенной нами ошибки в сумме налога влечет увеличение этой суммы налога и, как следствие, требуется доплатить налог, то перед подачей уточненной налоговой декларации (расчета) нужно уплатить возникшую недоимку по налогу и рассчитать и уплатить пеню. Т.е. сначала доплатить и только потом представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет). Вот такой действует сейчас порядок.

Если мы сделаем наоборот, т.е. поспешим сдать уточненную налоговую декларацию (расчет) и только потом произведем доплату налога и пени, то мы можем быть привлечены к административной ответственности. Нам будет назначен штраф налоговой инспекцией. Такие вещи налоговый орган отслеживает очень внимательно!

Известную крылатую фразу Ильфа и Петрова из "12 стульев" - "Утром деньги - вечером стулья" в ситуации с представлением уточненной налоговой декларации (расчета) следует переиначить как "Сегодня уплачиваем деньги - завтра сдаем уточненку".

Нам самим трудно найти допущенную нами ошибку в налоговых расчетах. Как правило, как-то случайно мы обнаруживаем свои ошибки или, если мы получаем из налоговой инспекции письмо, в котором - по итогам камеральной проверки ранее представленной нами налоговой отчетности - предлагается либо пояснить подробнее те или иные показатели отчетности или уточнить их, подав уточненную налоговую декларацию (расчет).

Если мы такое письмо из налоговой получили, то нам нужно срочно проверить-перепроверить еще раз сданную отчетность, по которой возникли вопросы и сомнения у налогового органа и надлежащим образом отреагировать. Или послать ответ с подробными пояснениями или представить уточненную налоговую декларацию (расчет).

Здесь, в ситуации с письмом из налоговой, тоже есть свой нюанс.

Если посмотреть на ситуацию с формальной точки зрения, то вроде бы так получается, что письмо из налоговой говорит нам о том, что налоговый орган уже знает о неотражении или неполноте отражения нами сведений в налоговой декларации (расчете).

Но с другой стороны, налоговая инспекция в этом письме по сути никакого обвинения нам не высказывает, в неуплате или занижении налога не обвиняет, ни суммы, ни даже названия заниженного налога не указывает. Налоговый орган лишь предлагает нам самим оценить налоговые риски, лишь пояснить значения того или иного показателя в сданной нами налоговой декларации (расчете), либо проверив, представить уточненную налоговую декларацию (расчет).

➨ ➨ Поэтому такое письмо из налоговой, скорее всего, нельзя все-таки считать тем самым «моментом обнаружения налоговым органом недочетов и ошибок», который свидетельствовал бы об отсутствии у налогоплательщика возможности избежать штрафных санкций в случае добровольного исправления им налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (доплаты) налогов в бюджет.

О формах документов для взаимодействия между ФСС РФ и страхователями с 02.05.2021 года

Об учете запасов с 2021 года

О составлении самозанятыми лицами договоров, счетов и актов для работы с организациями и предпринимателями

Читайте также: