Сходства инвестирования и налогообложения
Опубликовано: 24.04.2024
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 28 июля 2011 г. на сайте ВАС РФ опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ [1], которое непосредственно влияет на налоговые последствия строительной деятельности и создает существенные налоговые риски для всех участников строительной деятельности: застройщиков, инвесторов, девелоперов.
Основные положения принятого документа и их влияние на налогообложение
Принятое постановление Пленума ВАС РФ (далее – Постановление) регулирует вопросы гражданско-правовой квалификации отношений, возникающих при осуществлении инвестиций в строящиеся объекты (офисы, торгово-развлекательные комплексы и т.п.) и вопросы возникновения права собственности на объект инвестирования и оформления сделок по приобретению будущей недвижимости, в т.ч. и сделок инвестиционного характера.
Выводы, изложенные в Постановлении, содержат принципиально новую квалификацию отношений инвесторов и застройщиков и поэтому существенным образом изменяют налогово-правовые последствия этих отношений.
В частности, в пункте 4 Постановления Суд указал, что инвестиционная деятельность в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости может квалифицироваться как отношения по договору купли-продажи, подряда или простого товарищества. Если не установлено иное, договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, квалифицируются как договоры купли-продажи будущей недвижимости.
До принятия анализируемого Постановления стороны, объединяющие вклады при финансировании строительства объектов недвижимости, оформляли договор инвестирования, регулирующий вещные отношения на перечисляемые инвестиции и созданные в результате инвестиционной деятельности объекты по агентскому типу: право собственности на вновь построенное имущество возникало непосредственно у инвестора, при этом, застройщик выступал лишь как посредник. Такая правовая квалификация отношений основывалась на положениях п. 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», из которого следует, что заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены договором. Из указанного положения закона не следует, что заказчик наделяется правом собственности на инвестиционные средства, перечисленные ему инвестором.
В соответствии с такой правовой природой инвестиционного договора (договор агентского типа) определялись и налоговые последствия: передача инвестиционного вклада в виде денежных средств или иного имущества не была связана с последующей реализацией объекта недвижимости и, следовательно, не являлась объектом налогообложения НДС, передача инвестору объекта инвестирования также не признавалась реализацией.
Возникающие налоговые риски
В соответствии с гражданско-правовой квалификацией инвестиционных отношений, определенной Постановлением, между инвестором и застройщиком возникают отношения по договору купли-продажи будущей недвижимости (п. 4 и 6 комментируемого Постановления), а право собственности на объект построенной недвижимости возникает только у собственника земельного участка.
Мы предполагаем, что в этом случае инвестиционные по своему характеру отношения для целей налогообложения могут быть оценены налоговыми органами и судами как отношения по реализации построенного недвижимого имущества.
С точки зрения налоговых последствий это, в частности, означает, что инвестиционный взнос должен быть квалифицирован как предоплата по договору купли-продажи будущей недвижимости, что приведет к дополнительному обложению предоплаты налогом на добавленную стоимость на основании п. 1 ст. 154 НК РФ.
В том случае, если собственником земельного участка выступает субъект РФ, муниципальное образование или казенное предприятие, на «инвестора» (покупателя будущей недвижимости) возлагается обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС.
Кроме того, если отношения не регулируются договором подряда (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ) или договором простого товарищества (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ), то стоимость имущества, передаваемого «инвестором» (покупателем будущей недвижимости) в целях использования имущества для строительства объекта недвижимости, также будет облагаться НДС по ставке 18%.
В результате правовой переквалификации отношений (с учетом того, что собственником новой недвижимости становится застройщик – собственник земельного участка) может измениться и порядок учета затрат и налогообложения прибыли у застройщиков (продавцов будущей недвижимости). В частности, денежные средства, полученные от инвестора, могут быть квалифицированы налоговым органом и судом как доход застройщика, который может быть уменьшен на документально понесенные расходы.
Комментарий Пепеляев Групп:
Анализируемое Постановление позволяет также квалифицировать инвестиционные отоношения, как отношения возникающие из договора простого товарищества (п. 7 Постановления), однако широкому применению такой квалификации препятствует ряд указанных Пленумом ВАС обстоятельств.
Как указано в п. 7 Постановления, существует особый порядок возникновения права собственности на объект инвестирования: право собственности на объект, построенный на земельном участке, возникает непосредственно у собственника земельного участка. Для того, чтобы право собственности на земельный участок возникло у всех товарищей, необходимо зарегистрировать право общей долевой собственности на земельный участок.
Поскольку на практике окончательный размер имущественных взносов товарищей определяется только после окончания строительства, то регистрацию права общей долевой собственности из практических соображений осуществляют после окончательного определения долей всех товарищей.
Выводы и рекомендации
Учитывая выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ в комментируемом Постановлении, организациям, участвующим в инвестиционных отношениях при строительстве объектов недвижимости, необходимо срочно оценить необходимость пересмотра налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль в соответствии с правовой квалификацией отношений, изложенной в Постановлении, как по планируемым сделкам, так и по текущим и ранее совершенным, с учетом трехлетнего срока на проведение налоговых проверок.
[1] Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах разрешения споров, вытекающих из обязательств о передаче недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» от 11 июля 2011 г. № 54.
Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:
Мы вкладываем деньги ради их сохранения и получения дохода. А нужно ли платить налоги с этих доходов? Как их можно легально снизить? Все про налоги с инвестиций читайте далее.
Друзья, прежде всего поясню, что доходы от любых инвестиций — это совершенно обычный доход. Точно такой же как зарплата или, например, деньги от продажи машины. А значит доходы от инвестиций точно также облагаются подоходным налогом.
Вообще, налоги — это очень важный вопрос. Многие инвесторы недооценивают, забывают про него. В то же время фискальные органы про инвесторов не забывают. Ведь уплата налогов — это прямая обязанность гражданина любой страны. И если Ваши доходы от инвестиций становятся существенными (от $500 в месяц) — то вопросами уплаты и оптимизации налогов нужно заниматься обязательно.
Налоговые условия совершенно разные в каждом государстве. Так, например подданные Дании уплачивают минимум 38% от любого дохода. В Белоруссии — 13%, а в Украине — от 15 до 17%. В России ставка налога на доходы физических лиц намного меньше. В большинстве случаев — всего 13%. Я освещу подробнее именно Российские реалии налогообложения инвестиций.
Налоги с инвестиций в России
Отечественные инвестиционные компании сами являются налоговыми агентами. Это означает, что их инвесторам можно не беспокоиться про налоги. Компании собственноручно изымают часть прибыли у своих клиентов, а затем передают в налоговую. При этом, все клиенты ежегодно получают уведомление об уплате налога. Примером такой инвестиционной компании может служить любой российский брокер или банк.
Налоги с банковских вкладов
И раз я затронул тему банков — то ее и продолжу. Проценты по банковским вкладам облагаются по повышенной ставке 35%. Но есть и хорошая новость. Налогообложению подлежат только вклады с очень высоким процентными ставками:
- рублевые вкладов, если ставка выше 13,25% годовых;
- валютные вклады, если ставка выше 9% годовых.
Замечу, что налог взимается только с части процентов, превышающих указанные выше ставки (статья 214.2. Налогового кодекса РФ). То есть, если открыт рублевый вклад под 15% годовых, то налог надо заплатить лишь с 1,75%. Напомню, что любой банк является налоговым агентом, а значит, он сам вычтет сумму налога и перечислит ее в налоговую службу.
Так или иначе, хорошие рыночные предложения по ставкам сейчас находятся существенно ниже 13,25%. А значит и налоги платить не нужно. Если же какой-либо банк предлагает ставку выше — вероятно у этого банка огромные проблемы с ликвидностью. Деньги нужны ему срочно и любой ценой. Лучше обойти такой банк стороной. Или ограничить размер вклада в соответствии с рекомендациями агентства по страхованию вкладов.
Налоги на недвижимость в 2016 году для физических лиц
Недвижимость (жилая) — это традиционно один из самых популярных видов инвестирования. Вкладывать в нее выгодно можно даже в кризис. Однако про налоги тоже следует помнить. Ставка составляет все те же 13%.
Позитив в том, что уже давно придуманы и успешно работают варианты как снизить или вообще не платить налог .
Налог при сдаче недвижимости в аренду
Между частными лицами всегда действует одна схема. Договор аренды заключаются сроком до 11 месяцев. И так как краткосрочные договоры аренды не регистрируются в Росреестре — налоговая о них просто не знает. Большинство арендодателей пользуется такой лазейкой. Поэтому налоги не платятся. Замечу, что хоть эта схема и работает массово, но все же — это сокрытие налогов.
Налог при продаже недвижимости
Если вы владеете квартирой более трех лет (с 2016 года — пяти) — налог уплачивать вообще не надо. И все же, три и даже пять лет — это не большой срок для инвестиций в недвижимость. Однако, и при спекулятивной (краткосрочной) стратегии инвестирования есть варианты заплатить поменьше налогов.
Если квартира находится в собственности не долго — то на нее можно получить налоговый вычет. Вычет составляет либо 1 000 000 рублей, либо стоимость затрат на приобретение квартиры, доказанных документально (статья 220 Налогового кодекса РФ). Квартиры дешевле миллиона рублей также не облагаются налогом.
Таким образом, если Вы купили квартиру за 5 000 000 рублей и продаете ее 6 000 000 рублей — налог составит:
| 0 рублей | если квартира была приобретена более 3 лет назад |
| 0 рублей | если в договоре указана цена до 1 000 000 рублей (фиктивный договор) |
| 130 000 рублей | если поданы и подтверждены документы на налоговый вычет в размере затрат на приобретение квартиры |
| 650 000 рублей | если поданы документы на налоговый вычет в 1 000 000 рублей |
| 780 000 рублей | если не подавать документы о вычете |
Налоги по ценным бумагам
Доход от продажи ценных бумаг облагается обычной ставкой в 13%. Однако, есть приятное исключение. С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам налог платить не нужно (Статья 214.6. Налогового Кодекса РФ)
С дивидендным доходом ситуация обстоит иначе. Если доход от российской компании — ставка будет пониженной. Практически всегда это будет 9%. А для доходов от иностранных компании ставка налога составляет 15%.
Напомню, что российские брокеры являются налоговыми агентами. Если мы проводим операции с ценными бумагами через российского брокера, то все вопросы с налоговой за нас урегулирует сам брокер.
Налоги от доверительного управления
Самыми распространенными видами доверительного управления сейчас являются инвестиции в ПАММ-счета и MAM-счета. Однако законодательство России в этой сфере имеет очень много пробелов. Тем не менее, если возникают доходы, то есть и налоги.
В общем случае, от инвестиционных доходов нужно платить стандартный 13% налог. И все же здесь есть целый ряд любопытных особенностей. Вот что нужно учитывать:
- До тех пор, пока сумма инвестированных средств превышает сумму выведенных — налог не возникает. Пока средства находятся в личном кабинете инвестиционной компании, а не в кошельке — они не считаются доходом. Это актуально для подавляющего большинства инвесторов. Ведь, как правило выводится только прибыль. А значит, сумма вывода начинает превышать сумму инвестиций через довольно продолжительное время.
- Если для вывода денег используются электронные деньги (WebMoney, QIWI и т.д.) — то налоговая служба не контролирует эти выводы. А раз прихода средств им не видно, то и и про получение доходов они не знают. Практически все инвесторы этим злоупотребляют и сами не «сдаются» налоговой.
- Компании, занимающиеся доверительным управлением (будь то брокеры или HYIP) тоже оптимизируют свое налогообложение. Для этого, в частности, они используют различные платежные «прокладки». И если Вы получаете перевод не от организации, а от частного лица (так бывает часто), то налог платить не нужно. Переводы между физическими лицами не облагаются налогами.
- Для уплаты налога нужно подать декларацию. Основанием получения дохода является договор с субъектом, оказывающим услуги доверительного управления. Соответственно, если договора нет, то нет и основания платить налог.
Наконец, есть совсем экзотический вариант легально не платить налоги. Налоговый кодекс РФ считает налоговыми резидентами лишь тех, кто проживает на территории России не менее 183 календарных дней в году. При этом, почти все популярные брокерские и инвестиционные компании зарегистрированы за рубежом. То есть, если у Вас российское гражданство, но Вы много путешествуете, или проживаете в другой стране, и, Вы инвестируете через не-российскую компанию — налог платить не нужно.
С другой стороны, для не резидентов есть неприятный момент. Если не резидент получает доход от российской компании или продает недвижимость в России — то налог составляет 30% (за редким исключением).
В завершение подскажу еще один способ снижения налогов. Он отлично подойдет тем гражданам России, для кого инвестиции — это основной источник доходов. Способ очень простой.
Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Одновременно с регистрацией нужно выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН). Тогда налог составит не 13%, а всего лишь 6% от доходов (другой вариант УСН — 12% от разницы доходов и расходов). Следует учесть, что кроме налогов нужно будет уплатить взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Это минимум 22 300 рублей в год. Однако эти взносы пойдут в зачет Вашей будущей пенсии.
Таким образом, для любого вида инвестиций есть варианты по снижению или полному уходу от налогов. И все же прошу Вас не увлекаться оптимизацией и не использовать наиболее агрессивные схемы! В конце концов Российские налоги одни из самых низких.
Буду благодарен Вашим вопросам или Вашему мнению по теме в комментариях.
Желаю всем прибыльных инвестиций!
Если эта статья Вам понравилась - сделайте доброе дело
Налогообложение ИИС вызывает большой интерес у инвесторов, так как инвестирование само по себе набирает обороты, и государство предоставляет возможности по экономии на налогах при использовании индивидуального инвестиционного счета. Что такое ИИС, какие сделки проводят с его использованием и как уплачивать налоги по таким сделкам? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.
Что такое ИИС
ИИС - это индивидуальный инвестиционный счет. Порядок ведения и обслуживания ИИС закреплен в ст. 10.2-1 федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Индивидуальный инвестиционный счет - это особый вид брокерского счета, поэтому ИИС открывает брокер или управляющий для учета ценных бумаг или денежных средств физлица.
ВАЖНО! Закон предусматривает наличие лишь одного индивидуального инвестиционного счета у человека.
Чем отличается обычный брокерский счет от ИИС? Пользователи ИИС льготы по налогам получают от государства.
По видам льгот различают два вида ИИС: типа "А" и типа "Б". Получить оба вида льгот нельзя, налогоплательщик должен выбрать что-то одно:
Инвестиционный вычет носит заявительный характер. По умолчанию, если гражданин не предоставит необходимого пакета документов, инвестиционный вычет он и не получит.
Вычет по типу "А" можно получить в налоговой инспекции, вычет по типу "Б" - у налоговиков или у брокера.
В чем суть вычетов?
Итак, ИИС предназначен для инвестиций, от которых получают доход. А где есть доход, есть и налоги с дохода. При пользовании ИИС какие налоги надо платить? Как и кто уплачивает налоги ИИС? Читайте далее.
По каким сделкам платят налоги на ИИС
Какие сделки можно совершать с использованием ИИС, покажем на схеме:
То есть с помощью ИИС можно совершать любые действия и применять любые финансовые инструменты, торгующиеся на российских площадках - Московской и Санкт-Петербургской биржах.
При получении дохода от инвестиционных операций: продажа акции, выплата дивидендов, получение купонов - законодательство обязывает физлицо уплачивать налог с дохода. Но для разных видов доходов, полученных по ИИС, уплата НДФЛ может отличаться. Ниже в статье разберем этот вопрос по каждому виду дохода в отдельности.
Когда уплачиваются налоги
Чтобы ответить на вопрос о налогообложении доходов на ИИС, надо разграничить виды доходов. Доходы бывают текущие в виде полученных дивидендов и купонов или по итогу финансового результата - прибыль или убыток от покупки/продажи ценных бумаг.
То есть налогообложение дивидендов на ИИС носит особый характер.
Кто должен отчитываться и уплачивать налоги
По общему правилу обязательства по исчислению и уплате НДФЛ могут быть возложены как на налогоплательщика, так и на налогового агента. Налоговый агент - это источник выплаты дохода физическому лицу. Именно он рассчитывает налог, удерживает из дохода, подлежащего перечислению физлицу, и уплачивает в бюджет.
По доходам, связанным с операциями, проводимыми на ИИС, налоговым агентом является брокер. Однако если физлицо не разбирается в рынке ценных бумаг, он может открыть ИИС и передать права на его ведение в доверительное управление (управляющей компании). В этом случае все решения о покупке и продаже ценных бумаг будет принимать доверительный управляющий за дополнительное вознаграждение. Тогда именно доверительный управляющий будет налоговым агентом. Так что само физлицо не должно быть озабочено порядком исчисления и процессом предоставления отчетности по полученному инвестиционному доходу. Если человек хочет уменьшить налог к уплате, воспользовавшись одним из типов вычета, он должен собрать необходимые документы и заявить о своем желании брокеру или обратиться непосредственно в налоговый орган. Состав пакета документов и место их представления зависят от выбранного типа вычета.
Расчет налога по финансовому результату ИИС
Налог по операциям на ИИС рассчитывается брокером ежегодно, но уплачивается только при выплате дохода (если таковой имеется) при закрытии счета. Финансовый результат определяется по ИИС обособленно, то есть не берутся в расчет прибыль и убытки по иным операциям, например по простому брокерскому счету.
При закрытии ИИС брокер должен быть уведомлен о том, какой тип вычета - "А" или "Б" - будет использовать владелец счета. Если выбран вычет типа "А", то брокер по положительному финансовому результату рассчитает налог и уплатит его в бюджет.
Если выбран тип вычета "Б", то освобождению от налога подлежит весь доход, полученный по операциям на ИИС. В таком случае брокер не будет удерживать налог.
Порядок расчета налога на дивиденды на ИИС
Дивиденды - это доход собственника компании. Дивиденды можно получать, участвуя в обществах с ограниченной ответственностью или владея акциями акционерного общества.
С применением ИИС можно покупать дивидендные акции компаний, торгующихся на Московской и Санкт-Петербургской биржах, и получать доход. Дивиденды в ИИС стоят особняком, так как дивиденды на ИИС облагаются налогом в любом случае, получить вычет по дивидендам нельзя.
При выплате дивидендов брокер, являясь налоговым агентом, удерживает из их суммы НДФЛ и перечисляет его в бюджет. На счет физлица поступает размер дивидендов, который уже очищен от налога. Периодичность выплаты дивидендов устанавливается компанией, выпустившей акции. Таким образом, физлицо налог на дивиденды на ИИС самостоятельно не уплачивает и не отчитывается по нему.
НДФЛ на дивиденды составляет 13%. Некоторые брокеры дают возможность выводить дивиденды на иной брокерский счет, не на ИИС. В этом случае у физлица появляется возможность снять эту сумму. Если же брокер перечисляет дивиденды только на ИИС, то снимать их до истечения трех лет с момента открытия ИИС не рекомендуется. В противном случае ИИС закрывается и автоматически теряется право на получение налоговых льгот по ИИС - инвестиционных вычетов. Но суммы дивидендов, оставшихся на ИИС, можно использовать для дальнейших инвестиций по этому счету.
Отметим еще раз, что никакие вычеты по НДФЛ: ни социальные, ни имущественные, ни инвестиционные, ни стандартные - не действуют при получении дохода в виде дивидендов, несмотря на то что он облагается налогом по ставке 13%.
Налогообложение купонов на ИИС
На ИИС помимо акций можно покупать облигации. Облигация - это ценная бумага организации, приобретя которую, физлицо дает этой компании свои деньги в долг. За это компания выплачивает физлицу доход - купон - в виде фиксированного процента от стоимости облигации.
По истечении заранее определенного времени облигация должна быть погашена, то есть вкладчику возвращается номинальная стоимость бумаги.
Каков процесс налогообложения купонов на ИИС? С 2021 года правила налогообложения купонного дохода изменились. Полученный таким способом доход облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов в общем порядке. Как и в случае с дивидендами, налоговым агентом при этом является источник выплаты дохода, поэтому инвестору не придется заботиться о соблюдении закона в части уплаты налогов. За него всё сделает брокер.
Но есть важное отличие купонного налогообложения на ИИС типа "Б" от налогообложения дивидендов. Дело в том, что налог на купонный доход на ИИС типа "Б" можно не платить, то есть применить к нему вычет.
В связи с этим возникает следующая трудность, которая заключается в порядке работы брокера. Дело в том, что какой тип вычета - "А" или "Б" - выбрал держатель ИИС, может стать известно брокеру только при закрытии счета, так как определяться с типом вычета при открытии ИИС необязательно. Если брокер как налоговый агент удерживает НДФЛ сразу при выплате купона, то у налогоплательщика при выборе вычета типа Б получается излишне уплаченный налог, который впоследствии можно вернуть. Если же брокер удерживает налог на купонный доход при закрытии ИИС, то при выборе налогоплательщиком ИИС типа "Б" он просто не будет удерживать НДФЛ. При выборе ИИС типа "А" налог будет удержан. Как именно работает брокер, надо узнавать у его сотрудников.
Нюансы евробондов
Евробонд - это облигация, номинированная в валюте. Суть налогообложения евробондов аналогична сути налогообложения облигаций. Здесь та же ставка налога - 13%, те же условия уплаты и те же налоговые вычеты. Разница лишь в том, что весь доход пересчитывается в рубли по курсу. А это значит, что при колебаниях курса валюты сумма налога может увеличиться за счет возможного увеличения суммы дохода: перерасчет идет по курсу на дату события - покупки или продажи евробонда.
Куплены 3 облигации по 500 евро, а проданы эти же 3 облигации по 800 евро. Курс евро по отношению к рублю поднялся. Расчет производим в рублях, поэтому переводим суммы покупки и продажи в рубли по курсу, который действовал на дату покупки и продажи соответственно. Пусть курс на день покупки был 1 евро = 80 руб., на день продажи 1 евро = 90 руб. Рассчитываем налогооблагаемую базу: 3 × (800 × 90) – 3 × (500 × 80) = 96 000 руб. Рассчитываем налог: 96 000 × 0,13 = 12 480 руб. Очевидно, что при меньшем колебании курса валюты доход и налог были бы меньше.
С 01.01.2019 данное правило подсчета налога по еврооблигациям Минфина отменено. Доход считается целиком по курсу, актуальному на дату продажи облигаций.
Рассмотрим тот же самый пример, но с учетом расчета налога по новым правилам.
Рассчитываем налогооблагаемую базу: 3 × (800 × 90) – 3 × (500 × 90) =81 000 руб. Рассчитываем налог: 81 000 × 0,13 = 10 530 руб.
Налогообложение иностранных акций на ИИС
По иностранным акциям можно получать как дивидендный доход, так и доход от купли/продажи. Налогообложение иностранных акций на ИИС аналогично налогообложению российских акций:
- 13% с финансового результата - разницы между доходом (сумма, полученная от продажи акций) и расходами (сумма, затраченная на покупку акций плюс расходы на содержание акций, например, брокерская комиссия);
- инвестору необходимо быть налоговым резидентом;
- расчеты производятся в рублях;
- брокер - налоговый агент;
- применяется вычет типа "Б" (вычет типа "А" не имеет к продаже акций никакого отношения).
При получении дивидендов по иностранным акциям ситуация несколько иная. Процент налога на дивиденды выше, чем по российским акциям. Например, по дивидендам акций США будет удержан налог в размере 30%. Этого можно избежать, если подать брокеру форму W-8BEN. В таком случае брокер удержит 10% НДФЛ, а физлицу придется самостоятельно доплатить 3% и отчитаться формой 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Формой W-8BEN вы подтверждаете, что не являетесь налогоплательщиком США и получаете льготу, так как между РФ и США подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.
Налог на ETF и БПИФы на ИИС
БПИФы и ETF - это уже готовые портфели, куда входит набор ценных бумаг. По некоторым из них дивиденды выплачиваются непосредственно инвестору, по другим дивиденды используют для дальнейшего инвестирования внутри самих фондов. Налогом на ИИС по ETF облагается финансовый результат, то есть разница между покупкой и продажей. Ставка для резидентов - 13%. Налоговым агентом является брокер. Если налогоплательщик пользуется вычетом типа "Б", то налог ему платить не придется.
Налог на валюту, приобретенную на ИИС
Повторим, что внести на ИИС валюту напрямую нельзя. Ее можно купить там за рубли. И продать аналогичным способом. При разнице курсов на этой операции можно получить доход. По данному доходу брокер не является налоговым агентом, а потому к такой операции не применяются налоговые инвестиционные вычеты. Следуя букве закона, налогоплательщик обязан самостоятельно заявить о полученном доходе путем подачи декларации и уплатить налог. Однако об этом догадывается мало кто из инвесторов, в итоге такое физлицо-инвестор может быть привлечено к ответственности в виде штрафов за неподачу 3-НДФЛ и за неуплату налога. Кроме того, ему будут начислены пени.
Все подробности налогообложения при покупке-продаже валюты узнайте из статьи "Покупка валюты на бирже физическим лицом - налогообложение". (надо поставить ссылку на эту статью после ее публикации)
Резюме
Культура инвестирования в России активно развивается. Государство этому способствует, в том числе, законодательно утвердив такой вид брокерского счета, как ИИС. По нему можно получить налоговые вычеты и увеличить доход. На ИИС торгуют ценными бумагами и другими активами, допущенными к торгам на Московской и Санкт-Петербургской биржах. Разные финансовые инструменты облагаются налогом на доходы по-разному. Однако в основном налоговым агентом по НДФЛ является брокер, поэтому физлицу, как правило, не надо рассчитывать и уплачивать налог.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Перепродажа купленной квартиры в новостройке, особенно с выгодой, — дело хорошее. Но многие продавцы не знают, что сумма вырученного в итоге дохода (не путать с прибылью: доход, с точки зрения закона — любая сумма, даже если квартира продана себе в убыток) облагается налогом. И уж точно мало кто способен разобраться в деталях такого налогообложения. С помощью экспертов вносим ясность в этом непростом вопросе.
Как объясняет руководитель проектов юридической фирмы Via lege Денис Артемов, при реализации квартиры возникает доход, который облагается налогом по ставке в 13 процентов. То же самое касается продажи прав требований по договору уступки к договору участия в долевом строительстве (ДДУ) или пая в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК). При этом в определенных случаях можно обойтись и без выплат.
Если квартира продается по договору уступки, то налогообложения избежать невозможно. Но облагаемую налогом сумму можно уменьшить, вычтя фактически понесенные и документально подтвержденные расходы, связанные с покупкой. «Иными словами, чтобы посчитать сумму подлежащего уплате налога, нужно вычесть из цены, по которой реализуется квартира, стоимость, по которой она была куплена, и полученный результат умножить на 13 процентов. Это и есть сумма, подлежащая уплате в бюджет. Обязанность уплатить эту сумму, а также ее размер, не зависят от срока "владения" квартирой», — поясняет эксперт.
Избавиться от налогов можно, если квартира находится в собственности. Правда, инвесторам, например, такие правила могут не понравиться: чтобы не платить налоги, квартиру нужно продавать только после истечения определенного времени с момента оформления на нее права собственности. Раньше этот срок составлял три года. С 1 января 2016 года он увеличился до пяти лет.
«Необходимо учитывать, что новый предусмотренный порядок налогообложения применяется исключительно к жилью, приобретенному после 1 января 2016 года. Под приобретением в собственность в данном случае понимается дата государственной регистрации права собственности в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не дата регистрации ДДУ», — говорит генеральный директор компании «МИЭЛЬ-Новостройки» Наталья Шаталина.
Например, если человек оформил право собственности на квартиру в марте 2013 (право собственности зарегистрировано на основании ДДУ), а продавать ее стал в апреле 2016 года (то есть по истечении более чем трех лет), то от налога он освобождается полностью.
Однако, подчеркивает директор сети офисов недвижимости Est-a-Tet Алексей Бернадский, если квартира передается безвозмездной сделкой перехода прав собственности по наследству, договором мены или дарения, срок остался трехлетним.
Для продажи квартир, купленных по ЖСК, действуют те же правила. Только момент перехода жилья в собственность определяется иначе — это не дата регистрации соответствующего свидетельства, а момент внесения в полном объеме паевого взноса, а также подписания акта приема-передачи квартиры.
Комментарий на Форуме Винского в теме, посвященной новому налогу на продажу квартир, январь 2015 г.:
В общем-то понятно — государство системно выстраивает политику «против инвесторов» в сфере жилой недвиги. наверное, это потянет цены вниз. да и бюджет заодно нехило пополнится.
лазеек я что-то не вижу — шутить с налоговой и рисковать реальной посадкой мало кто захочет, тем более что тут все видно будет — можно будет в судах оспаривать сам размер кадастровой стоимости и пытаться ее снижать. но это все равно будет дороговато - платить такие налоги.
«Если выплата пая и подписание акта состоялись до 2016 года, применяется предельный 3-летний срок владения, исчисляемый с даты подписания акта (акт подписывается после выплаты пая). Если же акт был подписан уже после наступления 2016 года, то предельный срок составляет пять лет», — поясняет Наталья Шаталина.
Если же продавец не может или не хочет ждать столько лет, налог платить придется. Сколько именно? Для того, чтобы узнать конкретную сумму, необходимо вычесть один миллион рублей из цены квартиры (имущественный налоговый вычет), и посчитать 13 процентов от получившейся цифры. То есть, допустим, при перепродаже «двушки» за 6 миллионов рублей налог составит 13 процентов от 5 миллионов (6 минус 1) — это 650 тысяч рублей.
Есть и другой вариант: доказать затраты, которые возникли в процессе приобретения и владения квартирой. «Можно вычесть из цены квартиры расходы по ее инвестированию, а также, если в договоре содержится прямое указание на то, что квартира приобретается без отделки, — расходы на ее отделку (при наличии финансовых документов), и полученную разницу также умножить на 13 процентов», говорит Шаталина.
В 2016 году появилось новое законодательное нововведение, которое может «спугнуть» часть инвесторов. Как рассказывает Денис Артемов, теперь, если продажная цена квартиры меньше чем 70 процентов от кадастровой стоимости (а такая стоимость пересчитывается каждый год, и для новостроек она может даже превышать рыночную), то за «точку отсчета» будет приниматься не цена квартиры, а указанная величина (то есть 70 процентов кадастровой стоимости).
Комментарий к новости о новом порядке налогообложения на одном из городских сайтов Северо-Запада России, февраль 2016 г.:
Поскольку стоимость покупки жилья больше не является определяющей для расчета налогов, «маневры» с «заниженной» стоимостью в договоре теперь будут неактуальны, считает Алексей Бернадский.
Существует еще один способ уменьшения налогов. Причем многие ошибочно полагают, что с его помощью от обременения можно избавиться и вовсе. Речь идет о продаже новостройки и покупке другой квартиры в течение одного календарного года (в период с 1 января по 31 декабря одного и того же года). Как это работает на самом деле?
По словам Дениса Артемова, если человек продает одну и покупает другую квартиру (комнату, долю, дом, земельный участок для ИЖС), он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму покупки — но не более чем на 2 миллиона рублей. То есть из подлежащей налогообложению суммы дохода можно дополнительно вычесть до 2 миллионов рублей. «Даже вложив на этапе новостройки 3 миллиона, продав свежепостроенную квартиру за 6 миллионов и купив новую за 15 миллионов, налогового бремени все равно не удастся избежать. В этом случае налогооблагаемая база составит 1 миллион рублей (6 миллионов рублей минус 3 миллиона рублей расходов на приобретение продаваемой квартиры минус 2 миллиона рублей на новую квартиру)», — приводит пример расчета эксперт.
Кроме того. уменьшить налоги можно на сумму фактических расходов по погашению ипотечных процентов — но опять-таки с ограничением предельной суммы (не более 3 миллионов рублей).
Это основные правила налогообложения при перепродаже квартиры в новостройках. Помимо них, есть еще множество нюансов — уникальных для каждой конкретной ситуации. Например, по-разному могут распределяться права на получение вычета между супругами или долевыми сособственниками, не все расходы на отделку могут использоваться для вычета, в некоторых случаях допускается «доиспользование» ранее использованного не в полном объеме налогового вычета на покупку и проч. Впрочем, это, как говорит Леонид Каневский, уже совсем другая история.
Кроме брокерского счета, инвесторы могут открыть ИИС — индивидуальный инвестиционный счет. Оба счета позволяют совершать операции на бирже, но у каждого есть ряд условий. О том, какой счет удобнее и выгоднее открывать — в этой статье.
Словарь инвестора
Брокерский счет — счет, на котором учитываются все сделки, операции и активы клиента по договору на брокерское обслуживание, а сами операции совершаются по поручению клиента на бирже или на внебиржевом рынке.
ИИС — индивидуальный инвестиционный счет. Вид брокерского счета для долгосрочных инвестиций с льготным налоговым режимом. Главное ограничение — деньги со счета нельзя выводить три года. Если вывести деньги в этот период, то счет закроется, а налоговых вычетов не будет (а полученные ранее придется вернуть).
Квалифицированный инвестор — инвестор, который подтвердил, что он понимает, как работает финансовый рынок и умеет управлять капиталом, либо имеет достаточный капитал и готов принимать на себя повышенные риски, связанные со сложными финансовыми продуктами. Такой статус дает доступ к инструментам, недоступным другим инвесторам.
Зачем нужен брокерский счет
Напрямую зарегистрироваться на бирже и начать торговлю нельзя. Чтобы совершать сделки на бирже, инвестору нужен посредник — профессиональный участник рынка ценных бумаг, брокер, имеющий лицензию Центрального банка РФ. Открыв брокерский счет, будущий инвестор предоставит брокеру право совершать операции в своих интересах. Брокер передает поручение — купить или продать ценную бумагу, согласно тому, что поручает ему сделать клиент. С этой точки зрения, брокерские счета ничем не отличаются друг от друга и их разделение по типам — условность. Но у каждого счета есть свои особенности использования, в том числе, с точки зрения налогообложения.
До 2015 года в России для инвесторов не было разделений по типам счетов, но потом государство предложило долгосрочным инвесторам налоговые льготы на ИИС. Чтобы их получить, надо выполнить два условия:
- пополнять счет не более, чем 1 миллион рублей в год;
- не выводить деньги в течение трех лет после открытия.
Так появилось понятие ИИС — индивидуальный инвестиционный счет. По сути, это обычный брокерский счет с налоговыми льготами от государства. Такой счет может быть только один.
Можно открыть брокерский счет и ИИС одновременно или выбрать один из них. У каждого счета есть свои особенности и преимущества.
Когда выгоднее открыть ИИС
Если у инвестора есть официальный доход, он планирует копить и пользоваться счетом долго, то ему подойдет ИИС, с которым можно получать дополнительно до 52 000 рублей за счет своих же налогов. Эти деньги можно реинвестировать в акции, облигации и другие финансовые инструменты.
Вычет бывает двух видов:
Налоговый вычет типа А — вычет с суммы, внесенной на ИИС за календарный год. Эти деньги налоговая возвращает на банковский счет. Их можно использовать как угодно. Например, реинвестировать — снова вложить в биржевые инструменты, в акции и облигации. Как получить вычет типа А онлайн на сайте налоговой — читайте в пошаговой инструкции.
Налоговый вычет типа Б — освобождение от уплаты НДФЛ с дохода по ИИС. Такой вычет получают при закрытии ИИС, если счет был открыт более трех лет. Сумма начисленного налога просто остается на счете.
Минусы ИИС
ИИС отлично подходит для долгосрочных инвестиций и накоплений. С этим же связаны и минусы его использования:
- Со счета нельзя выводить деньги в течение трех лет, иначе счет будет закрыт, а уже полученный налоговый вычет типа А придется вернуть.
- Счет нельзя пополнять более, чем на один миллион рублей в год. Это значит, что если инвестор хочет инвестировать больше, ему придется параллельно использовать другой брокерский счет.
Если откладывать на ИИС по 10 000 рублей в месяц и не выводить деньги со счета 3 года, то можно накопить 360 000 рублей. На эти деньги можно купить консервативные инструменты, например, облигации федерального займа с доходностью 4-5,45%. Освобождение от налогов в этом случае станет приятным бонусом.
В чем преимущества брокерского счета
Если инвестор планирует придерживаться активной инвестиционной стратегии — часто совершать сделки с акциями, снимать часть денег со счета и пополнять без ограничений, то для этого подойдет обычный брокерский счет. Возможностей использования такого счета больше, а ограничений — меньше.
Можно инвестировать больше 1 миллиона рублей в год. Сумма пополнения ничем не ограничена. Пополнять счет можно не только в рублях, но и в валюте — долларах или евро.
Вывод средств без ограничений. Деньги можно вывести со своего счета в любое время и в любом количестве. Брокер сразу удержит налог, если в текущем году получен доход.
Доступны все инструменты. Можно покупать любые бумаги в соответствии с вашим квалификационным статусом, в том числе недоступные для ИИС. Например, ОФЗ-н — облигации федерального займа для населения.
Статус квалифицированного инвестора. Один из вариантов стать квалифицированным инвестором — получить квалификацию по объему средств: инвестировать более 6 млн рублей.
Когда брокерский счет невыгоден
Главный минус брокерского счета — нет налоговых вычетов как на ИИС.
У брокерского счета есть трехлетняя налоговая льгота для инвесторов. Она отличается от вычета типа Б условиями: ценные бумаги должны быть в собственности не менее трех лет и льгота не может превышать определенную сумму.
Брокерский счет и ИИС: наглядное сравнение
Необязательно открывать только ИИС или только брокерский счет — ими можно пользоваться одновременно. Например, держать брокерский счет для краткосрочных инвестиций, а ИИС для накоплений. Возможности обоих счетов — в сравнительной таблице:
| Брокерский счет | ИИС | |
| Количество счетов | Сколько угодно | Только один |
| Количество денег | Неограниченно | Не более 1 млн рублей за календарный год |
| Налоги на доход | 13% с дохода по итогу каждого календарного года, либо при закрытии счета | 13% с налоговым вычетом (тип А) или освобождение от уплаты налога (тип Б) |
| Налоги на дивиденды | Есть | Есть, на них не распространяются вычеты |
| Валюта пополнения | Рубли, доллары или евро | Только рубли. Для покупки иностранных акций нужно купить валюту на бирже |
| Вывод прибыли | В любой момент | Только через три года. Иначе ИИС будет закрыт и пропадет право на налоговый вычет |
| Срок действия | Не ограничен | Не ограничен, но не менее 3 лет |
| Статус квалифицированного инвестора | Подходит любой способ | Подходит любой способ |
В приложении Газпромбанк Инвестициях тарифы на обслуживание брокерского счета и ИИС одинаковые. Перед тем как приступать к реальному инвестированию, можно потренироваться бесплатно на демосчете — на нем уже есть виртуальная сумма, которую можно потратить на покупку ценных бумаг. Соберите первый портфель, торгуйте финансовыми инструментами и смотрите, как меняется цена. В мобильной и веб-версии приложения нужно выбрать вкладку «Портфель» и «Демосчет». Сделки не имеют юридической силы, а деньги на демосчете виртуальные — их нельзя вывести, но и риска — ноль.
Чтобы понять, какой реальный счет открыть, пройдите мини-тест из двух шагов.
Какой бы счет вы ни выбрали, нужно помнить базовые правила инвестирования — регулярно пополнять портфель, смотреть на финансовые показатели компаний, отслеживать новости и аналитику рынка и диверсифицировать инвестиционный портфель.
Читайте также: