Серые схемы оптимизации налогов

Опубликовано: 24.04.2024

Автор: Роман Шишкин Р.Н., руководитель департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК ГРУПП, к.ю.н.

Аннотация: перед каждым окончанием налогового квартала компании анализируют свои показатели по налогу на добавленную стоимость и пытаются скорректировать данные налоговой обязанности. Какие методы являются законными, а какие вызовут сомнения у налоговых инспекторов рассмотрено в рамках настоящей статьи. Ключевые слова: возмещение НДС, судебная практика, налоговые проверки, разъяснения ФНС России, оптимизация НДС.

Налог на добавленную стоимость ежегодно вызывает наибольшее количество споров между налогоплательщикам и налоговыми органами. Прежде всего это связано с желанием налогоплательщиков оптимизировать уровень своей налоговой нагрузки, которое не всегда находится в рамках правового поля. При этом очевидно, что ввиду значимости НДС для бюджета, при одновременной возможности возмещать данный налог, налоговые инспектора с особым вниманием относятся к показателям налоговой декларации по НДС.

Применение спецрежимов для оптимизации НДС

Как правило, крупный бизнес осуществляется в формате нескольких субъектов, часть из которых применяет специальные налоговые режимы. Часть компаний используют это как способ уменьшить исходящий НДС, т.е. НДС с реализации. Включая в цепочку посредников перепродажи компанию на упрощенной системе налогообложения (например по агентскому договору когда принципалом остается основная компания) собственник может переложить часть налоговой нагрузки (уменьшить стоимость реализации компании – реального продавца) на агента.

В чем опасность

Безусловно налоговые органы знают о таком методе и успешность рассмотрения обоснованности налоговых доначислений будет зависеть от доказанности налоговым органом подконтрольности агента основанной компании (работа только с покупателями основного юридического лица, аффилированность посредника и продавца товара, создание нового посредника при приближении наценки (дохода посредника) к критическим показателям, позволяющим применять спец режим и т.д.).

В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2015 N Ф01-3198/2015 по делу N А11-8804/2014 рассматривались доводы налогового органа, когда в ходе налоговой проверки Инспекция пришла к выводу о получении Обществом, применяющим общую систему налогообложения, необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты налога на добавленную стоимость путем создания схемы по формальному заключению посреднических договоров с взаимозависимыми лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения.

В удовлетворении требования судом отказано, поскольку реальность хозяйственных операций с указанными лицами не доказана; факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по НДС подтвержден.

Дробление бизнеса

Вопрос применения специальных налоговых режимов может быть актуальным и с т.з. так называемого дробления бизнеса. Т.е. когда компания на общем режиме (плательщик НДС) формально создает несколько компаний упрощенцев, позволяющих пользоваться льготой и не уплачивать налог.

Что об этом думают налоговики

Среди самых распространённых оснований, которые выявляют налоговые органы устанавливая фиктивное дробление бизнеса можно отметить следующее:

формальное подписание документов структурными подразделениям бизнеса;
отсутствие необходимой численности у компании (предпринимателя) для ведения самостоятельной деятельности;
отсутствие иных контрагентов, помимо компаний группы;
дублирование функций нескольких компаний/сотрудников;
использование посреднических договоров;
перевод нематериальных активов на льготные режимы налогообложения;
предоставление процентных займов от упрощенцев;
у контрагентов фирмы, применяющей УСН, отсутствуют собственное имущество, транспортные средства; денежные операции по расчетным счетам контрагентов имеют транзитный характер; регистрация ряда контрагентов в один день, по срокам незадолго до заключения с фирмой договоров; регистрация нескольких контрагентов по одним адресам; контрагенты прекратили свою деятельность путем реорганизации в виде присоединения к другим юридическим лицам, впоследствии ликвидированным; расчетные счета нескольких контрагентов открыты в одном банке и т.д.

Инспекция вправе доначислить компании, применяющей ЕНВД, налоги по ОСН. Это может случиться, если компания ведет финансово-хозяйственную деятельность, которая направлена на дробление бизнеса. Мотивом для такого решения инспекции может быть занижение фирмой физических показателей - площади торгового зала для возможности применять более привлекательную систему налогообложения в виде ЕНВД. При отсутствии надлежащего учета объектов налогообложения у инспекции есть основания применить расчетный метод исчисления налогов за проверяемый период с учетом реальных экономических показателей (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такая позиция находит поддержку у судей при разрешении спорных ситуаций (например, Определение ВАС РФ от 30.07.2014 N ВАС-9470/14 по делу N А76-17479/2012).

К каким способам оптимизации НДС у налоговиков не получается придраться

Анализ судебной арбитражной практики позволяет выделить ряд оснований, когда налоговым органам не удавалось привлечь налогоплательщиков к ответственности.

Как отмечает Конституционный Суд РФ в Постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Так, судебные акты выносились в пользу налогоплательщиков в следующих случаях:

компания и предприниматели производят финансово-хозяйственные операции от своего имени, самостоятельно выполняют свои налоговые обязательства (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.2015 N Ф04-16255/2015 по делу N А70-4269/2014);
заключение работниками трудовых договоров о работе по совместительству не противоречат законодательству (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.03.2015 N Ф04-17411/2015 по делу N А46-7351/2014);
сам по себе факт взаимозависимости компании, применяющей УСН, и ее контрагентов не подтверждает их совместной деятельности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.02.2015 по делу N А19-16584/2013).

Применение пониженной ставки НДС

В арбитражной практике рассмотрения налоговых споров нередко рассматривается вопрос о применении ставки НДС 10 либо 18 %. Схема оптимизации налогов в данном случае будет выражаться в приобретении сырья и материалов облагаемых по ставке 18 %, при этом конечная реализуемая продукция продается под 10 %, за счет чего и формируется налоговая выгода (ст. 164 НК РФ).

Безусловно безопасность данного варианта зависит от реальности совершения операций и отсутствия умысла налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды как единственной цели совершения финансово-хозяйственных операций. Так на установление прямой причинно-следственной связи указано в Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2015 N Ф04-14069/2014 по делу N А81-1926/2014.

В рамках Постановления ФАС Московского округа от 07.05.2014 N Ф05-3648/14 по делу N А40-104879/13-20-378 заявленные организацией требования удовлетворены, поскольку правомерность уплаты обществом при приобретении у контрагента товаров НДС по ставке 18 процентов доказана, факты реального осуществления хозяйственных операций со спорным контрагентом и проявления должной степени осмотрительности и осторожности при его выборе обществом подтверждены, взаимозависимость или аффилированность общества и его контрагента не доказаны.

При этом, суды исходили из того, что при приобретении товара - средств гигиены, отсутствовали основания для уплаты НДС по ставке 10%, поскольку поставщиком не было представлено документов, подтверждающих отнесение товара к средствам медицинского назначения.

Рассмотренные выше основания безусловно стоит оценивать применительно к каждой конкретной ситуации. Очевидно, что грань между налоговой оптимизацией и направленностью действий налогоплательщика исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды всегда очень тонка, и, успех оспаривания налоговых доначислений зависит от грамотной и проработанной структуры всего бизнеса квалифицированным практикующим юристом, отслеживающим практику контрольных мероприятий налоговым органом и тенденции судебной арбитражной практики по налоговым спорам.

Даты начала обучения

Программа курса

Семинар в Санкт- Петербурге

Налоговое планирование, уход от "черных" и "серых" схем, оптимизация налогов с использованием законных альтернативных схем.

Кузьминых Артем Евгеньевич- Управляющий партнёр компании «КУЗЬМИНЫХ, ЕВСЕЕВ & партнеры», консультант по налоговому планированию и построению холдинговых структур.

Автор более 30 статей по налоговому планированию для ведущих профессиональных изданий. Сфера профессиональных интересов - разработка и внедрение индивидуальных налоговых схем, построение холдингов и оптимизация финансовых потоков.

Обладает глубокими знаниями и большим опытом в области рационального построения интегрированных холдинговых структур, налогового планирования деятельности отдельных предприятий и групп компаний, регулярно разрабатывает, и внедряет новые законные схемы и методы планирования налогообложения и финансовых потоков.

Семинар ориентирован нафинансовых директоров и руководителей компаний, собственников бизнеса, главных бухгалтеров, налоговых юристов, специалистов по налоговому планированию.

Глобальный финансовый кризис толкает государство к ужесточению налоговой политики, повышению ставок налогов и борьбе за их собираемость. В современных условиях использование таких традиционных способов псевдооптимизации, как обналичка и фирмы-однодневки становится опасным, дорогим и малодоступным.

Цель семинара– помочь компаниям, применяющим "серые" и "черные" схемы оптимизации налогов, уйти от них, и при этом не разориться, не уступить конкурентам, не уйти с рынка. Найти законные альтернативы таким схемам, платить налоги, но не переплачивать – вот основная идея налогового планирования без "помоек" и "черного нала".

Программа семинара:

1 день. Общие положения и налоги с доходов физических лиц: методы оптимизации расходов на выплату белой зарплаты, уменьшаем страховые взносы.

Договоримся о терминах: что такое "черные", "серые" и "белые" схемы, обналичка, фирма-однодневка ("помойка", "недобросовестный" или "проблемный" налогоплательщик, "фонарь" и т.п.). Как выявить внешнего контрагента-однодневку и исключить отношения с ним.
Обналичивание. Для чего используется:
- "черная" зарплата и доходы собственников бизнеса;
- оплата расходов, которые не хочется проводить официально;
- незаконная деятельность (взятки, откаты…);

3. Законные альтернативы обналичиванию (только для законных целей!):

ИП на ЕНВД или УСН (в т.ч. на патенте) – как использовать. Договоры с ИП: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр.,
дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП – легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход? Текущая ситуация с обложением таких доходов НДФЛ. Получение наличных по чеку на расходы ИП, через личные (карточные) счета, по сделкам с другими ИП, занимающимися розницей, общепитом, услугами населению и т.п. Выбор банков,
Аутсорсинг и аутстаффинг (предоставление персонала), в т.ч. использование филиалов общественных организаций инвалидов и их фирм. Центры обслуживания (Кадровые центры). Когда применение аутстаффинга может быть оправдано. Рекомендации по выбору договорных форм для разных категорий персонала. Риски, нюансы, практика внедрения и новая судебная практика. Частые ошибки,
дивиденды от субъектов спецрежимов – замена выплаты зарплате на "упрощенке"? Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе ("народном предприятии"), офшоре,
выплата процентов,
выплата компенсаций задержку зарплаты, использование личного имущества и др.,
аренда имущества у физлиц или закупка у них ТМЦ,
платежи от компаний-нерезидентов на корпоративные (офшорные) или личные пластиковые карты иностранных банков. Основания - зарплата, гонорары и иные легальные доходы от нерезидента. Предоставление от нерезидента высшего управленческого персонала, использование в строительстве;
суточные,
зарплата в большом размере – нулевая ставка страховых взносов;
в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет свою актуальность;
перевод расходов в безналичную форму. Представительские расходы.

Расчеты эффективности по рассмотренным вариантам.

Условия применения всех налоговых схем: Непритворный характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов ("деловая цель", "легенда", отсутствие дублирующихся функций). Грамотное обоснование цен. Отсутствие "явных признаков налоговой схемы". Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; "искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов" (подход "как к ЮКОСу"); "деловые цели", обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.

5. Как компенсировать "выпадение" отчислений в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии, в ФСС и ФОМС при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты.

6. Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо.

2 день. НДС и налог на прибыль, "черные" "серые" схемы, однодневки и уход от них. Оптимизируем налоги, используем законные альтернативные схемы.

7. Однодневки. Для чего используются:

псевдооптимизация НДС и налога на прибыль в отдельных сделках или всей деятельности;
"серый импорт";
"серая конвертация";
незаконная деятельность.

8. "Серые" (полулегальные) альтернативы однодневкам: как нельзя "оптимизировать"! Фирмы-"прокладки", контактирующие с недобросовестными налогоплательщиками ("белая" - "серая" - "черная" фирмы).

9. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!). "Белые" схемы планирования налога на прибыль и НДС.

субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД и УСН, в т.ч. патентная система, а также субъекты УСН из "низконалоговых" регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" (5%) на все или почти на все виды деятельности, а также простое товарищество с их участием,
зарубежные офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций,
экзотические варианты: ИП на общей системе налогообложения, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), "инвалидные" структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС,

Нюансы и цели применения. Принципиальная невозможность экономии НДС "белыми" схемами и случаи, когда это все же возможно.

Выявление (создание) покупателей (заказчиков), не нуждающихся в вычете НДС, разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС". Использование ИП на ЕНВД с уплатой символического налога (маленький торговый зал, торговое место, развозная торговля). Нюансы. Ограничение использования: покупатели, не нуждающиеся в вычете НДС. Риски, связанные определением розничной торговли по ГК. Экономия НДС в производстве, выполнении работ, оказании услуг через разделение финансовых потоков "с НДС" и "без НДС".

Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов. Трансфертное ценообразование. "Затратные механизмы":

нефиктивные услуги, работы,
выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере,
платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. франчайзинговые,
штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой,
платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств,
плата за залог или поручительство, делькредере.

Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из "низконалоговых" регионов. Нужно или нет платить НДС? Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор, физлицо и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?

Иностранные низконалоговые компании. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, работа по агентским или комиссионным договорам с нерезидентами). Выбор низконалоговых юрисдикций.

10. Законные альтернативы "серому импорту" и "серой конвертации":

прямой импорт с использованием или не использованием трансфертных цен и затратных механизмов;
выплата нерезидентам дивидендов, роялти, процентов вклады в их уставные капиталы, покупка акций, инвестиции и т.п.
Расчет налоговой нагрузки на примере. Каковы будут (и будут ли) потери при отказе от "черных" схем. Когда при этом можно даже сэкономить.
Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. Обзор изменений налогового законодательства в 2011 г., как они повлияли на налоговые схемы. Ответы на вопросы. По желанию и возможности – индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний-участниц семинара.

Стоимость участия семинара 14900руб.

Место проведения семинара г. Санкт-Петербург УЦБА

Заявки на участие по телефонам:(495) 517-15-97, 7305-304

Преподаватели

Цель любого бизнеса – получить максимальную прибыль. Один из путей её достижения – снижение затрат. Поэтому, рано или поздно, перед бизнесменом встает вопрос оптимизации налогов. Но не все способы экономии на обязательных платежах безопасны для предпринимателя. Разберем в этой статье те способы налоговой оптимизации, которые могут стать источником проблем и даже вовсе «поставить крест» на бизнесе.

Договоры с фирмами-однодневками

Один из самых распространенных способов налоговой оптимизации. Компания заключает договор с такой фирмой и получает фиктивные документы. Например, речь может идти о поставке товара или оказании услуг по завышенным ценам, чтобы уменьшить налог на прибыль и НДС.

Но контролеры давно отработали механизм по выявлению таких сделок. Причем первые вопросы по договорам поступят даже не от инспекции, а от банка, в котором у компании открыт счет.

Фирмы-однодневки находятся под постоянным контролем, так как их активно используют для обналичивания и ухода от налогов. Проведение платежей по фиктивному договору вызовет подозрение у банка, и он запросит подтверждающие документы, а в худшем случае — моментально заблокирует счет.

Как правило, все подобные истории заканчиваются штрафами и доначислением налогов, а также занесением компании в «черный список» ЦБ РФ, выбраться из которого весьма непросто.

Дробление бизнеса

С точки зрения налоговой инспекции этот способ налоговой оптимизации также является нелегальным. Прибегают к нему во многих случаях, но самая частая причина – желание соблюсти лимиты по УСН, чтобы не «слететь» со спецрежима. Выявить такую схему очень легко: у компаний идентичные учредители, юридические адреса, виды деятельности, места хранения продукции, сотрудники.

Для подтверждения подозрений налоговая просто выезжает на проверку и фиксирует факт «дробления». В дальнейшем происходит объединение компаний в одну, доначисление налогов, штрафов и пени.

Применять этот способ налоговой оптимизации можно и на вполне законных основаниях, если фактически разделить деятельность, оборудование и сотрудников между фирмами. Впрочем, и в этом случае нужно быть готовым при проверке обосновать деловую цель произведенной реорганизации.

Подмена договоров

В этом случае вместо договоров купли-продажи заключаются договора займа, комиссии, лизинга и т.п. Все эти варианты позволяют бизнесмену не платить НДС или же отсрочить его выплату.

Если налоговики докажут, что фактически имеет место реализация, а юридическая форма изменена только с целью ухода от налогообложения, то они переквалифицируют сделку, доначислят налоги и предъявят штрафные санкции.

Формальный документооборот с субподрядчиком, не осуществляющим деятельность

Такой способ налоговой оптимизации очень распространен в строительной сфере. Компания заключает договор на выполнение работ с фирмой, которая по факту ничего не делает, но исправно высылает документы, по которым проходит оплата. Затем деньги возвращаются в «основную» компанию и могут быть использованы, например, для выплаты «серой» зарплаты.

Таким же образом происходит и преднамеренное банкротство, только в этом случае оплата не происходит, а наращивается долг перед фиктивными субподрядчиками.

Сокрытие выручки

Некоторые фирмы просто занижают сумму выручки. В этом случае ничего сложного придумывать не нужно. Компания просто отражает неверные суммы в отчетности.

Однако выручка зачисляется на банковский счет, и если объемы поступлений будут явно меньше, чем доходы, отраженные в отчетах – это может стать причиной для углубленной проверки.

В том числе и с этой целью введены ограничения по наличным расчетам в рамках одного договора (100 тыс. руб.). Поэтому «спрятать» выручку (во всяком случае – крупные суммы) у бизнесмена не получится.

Выплата неофициальной заработной платы

Чтобы сэкономить на страховых взносах, которые составляют более 30% от фонда оплаты труда, многие организации выплачивают работникам «серую» зарплату.

Однако «оптимизировать» таким образом долго не получится. Налоговики сравнивают среднюю заработную плату по отрасли с ее уровнем на предприятии и присылают запросы, а также вызывают руководителя на «зарплатные» комиссии.

Также велик риск того, что такую схему «сдадут» сами сотрудники – в случае конфликтного увольнения многие идут жаловаться на своего работодателя в трудовую инспекцию или в правоохранительные органы.

Перевод сотрудников в статус ИП или самозанятых

Формально ничего противозаконного здесь нет. Уволенный сотрудник может стать предпринимателем и оказывать услуги любому юридическому лицу, в том числе и бывшему работодателю.

Но фактические признаки ИП у таких сотрудников чаще всего отсутствуют. Они приходят на территорию работодателя и работают на его оборудовании или с его товаром, зачастую — в форменной одежде компании. То есть по факту они продолжают являться работниками фирмы, а не самостоятельными предпринимателями.

То же самое касается и нового явления для России – самозанятых. Правда здесь просто так перевести сотрудников в этот статус не получится. Закон запрещает самозанятым в течение двух лет получать доходы от бывших работодателей (пп. 8 п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ). Но «предприимчивый» бизнесмен вполне может создать новое юридическое лицо и работать с самозанятыми через него.

В данном случае работодателю удастся сэкономить на зарплатных налогах и НДФЛ. ИП на УСН «Доходы» платит 6% от выручки, плюс фиксированные страховые взносы, которые можно зачесть при уплате налога. Такая же 6% ставка предусмотрена и для самозанятых, работающих с юридическими лицами, а обязательных взносов у них вообще нет.

Однако, если налоговики докажут, что все «предприниматели» и «самозанятые» по факту являются обычными сотрудниками, выполняющими стандартные трудовые обязанности, то они переквалифицируют их статус и доначислят все полагающиеся обязательные платежи и штрафные санкции.

С 2017 года сделать это инспекторам стало намного проще, так как с этого года налоговикам передан контроль практически за всеми обязательными страховыми взносами (кроме «несчастных»).

Вывод

Каждый из перечисленных способов «экономии» в итоге ведет к тому, что компании придется доплатить средства в бюджет. В определенный момент налоговая инспекция обязательно обнаружит неправомерную оптимизацию и заплатить сэкономленную сумму все же придется, да еще и с «довеском» в виде штрафных санкций и пени

А если сумма к доплате окажется велика, то все это может привести и к вовсе плачевному результату – закрытию бизнеса.

Также при достижении определенного «порога» предусмотрена и уголовная ответственность для собственников и руководства. Поэтому чем дольше удается снижать налоговую нагрузку, тем больше в итоге будет недоимка, а значит – выше риск попасть под уголовное преследование.

Оптимизировать налоги во многих случаях можно и вполне легальными способами. Возможно, что суммы экономии будут меньше, но зато точно не возникнет проблем с проверяющими.

Договоры с фирмами-однодневками

Дробление бизнеса

Подмена договоров

Формальный документооборот с субподрядчиком, не осуществляющим деятельность

Сокрытие выручки

Выплата неофициальной заработной платы

Перевод сотрудников в статус ИП или самозанятых

Вывод

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое налог на прибыль. Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

своевременный выбор правильного режима налогообложения;
заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
применение предоставляемых законом льготных условий;
дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
оффшоры;
активное пользование правом на налоговые отсрочки;
прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд. А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде, в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

Читайте также: