Сдали декларацию но не заплатили налог

Опубликовано: 08.05.2024

Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.

При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней. В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога. Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка).

Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточнёнки»?

Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:

— когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;

— когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:

уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

При этом необходимо отметить, что согласно многочисленным разъяснениям сам факт представления уточненной декларации с суммой налога, подлежащей доплате, еще не свидетельствует о занижении налогоплательщиком налоговой базы. В любом случае, чтобы привлечь лицо к ответственности должен быть установлен соответствующий состав налогового правонарушения (Письмо Минфина России от 04.02.2013 №03-02-07/1/2279; Постановление ФАС СЗО от 21.01.2014 № А05-1380/2013).

Кроме того, возможен вариант, что по соответствующему налогу у налогоплательщика по данным карточки «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) числится образовавшаяся еще до уточняемого периода переплата, сумма которой в полной мере перекрывает суммы недоимки по «уточненке» и начисленных пеней, в таком случае штраф начисляться не должен. Ведь в соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 налоговый орган вправе самостоятельно зачесть переплату в счет недоплаченной суммы налога.

В целом все ясно и просто: перед тем как сдать «уточненку» (после положенного срока) нужно заплатить суммы налога и пени либо подтвердить, что суммы переплаты по соответствующему налогу хватит покрыть образующуюся недоимку, нужно убедиться, что в отношении вашей организации (индивидуального предпринимателя) не назначена выездная налоговая проверка (а не знать об этом достаточно сложно, так как налоговый орган уведомляет о таком событии всегда своевременно и по всем имеющимся у него ресурсам), и мы получаем освобождение от штрафных санкций. Казалось бы, все предельно понятно, но что делать с туманной формулировкой «…до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений. ».

Приведем ситуацию, когда вам могут грозить штрафные санкции.

В любом случае стоит помнить, что для привлечения к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, необходимо наличие установленных в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогоплательщиком неправомерных действий либо неправомерного бездействия, повлекших незаконное занижение налоговой базы по налогу за определенный налоговый период, которое, в свою очередь, повлекло его неуплату за этот период.

Как отразится сдача уточненной декларации на ходе налоговой проверки?

Если уточненная декларация сдается до окончания проведения камеральной налоговой проверки за этот же период, то налогоплательщику необходимо учесть следующее:

— проверка первоначальной (предыдущей «уточненки») прекращается, как и все контрольные мероприятия, проводимые в её рамках;

— начинается новая проверка представленной декларации, соответственно, сроки её проведения обновляются;

— налоговый орган может использовать в новой проверке те документы и сведения, которые были получены им в рамках прекращенной проверки, это относится и к результатам проведенных контрольных мероприятий;

— даже если предыдущая проверка, в рамках которой было получено требование о предоставлении сведений, прекращена, запрошенные документы и пояснения стоит всё же представить, иначе вы рискуете стать привлеченным к ответственности в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Ведь ст. 88 и ст. 93 НК РФ не содержат норм об отзыве налоговым органом выставленного ранее требования в случае представления налогоплательщиком «уточненки». Такого же мнения придерживаются и суды (Определения ВС РФ от 12.11.2015 № 306-КГ15-14509, от 12.04.2016 № 306-КГ16-2522).

Если уточненная декларация сдается до окончания проведения выездной налоговый проверки за период, входящий в состав проверяемого периода, то проверку, конечно, на этом никто не закончит, а вот последствия будут зависеть от того, в какой именно момент будет сдана «уточненка».

Самый безболезненный вариант — сдать «уточненку» во время проведения проверки, т.е. до того момента, как налогоплательщику будет вручена справка о проведенной выездной налоговой проверке. В таком случае уточнённые данные в обязательном порядке будут учтены проверяющими в результатах такой проверки.

Имейте в виду, что к сдаче «уточнёнок» во время проверок налоговый орган относится с повышенным вниманием. Скорее всего в таком случае будет выставлено требование о представлении документов и пояснений на суммы уточнений. Запрошенные документы и пояснения должны быть представлены в течение 10 рабочих дней. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию, налогоплательщик может дополнительно представить бухгалтерские справки, выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы, а также дать письменные пояснения в произвольной форме по заданным вопросам, чтобы подтвердить правомерность своей позиции.

Неясным остается вопрос, что произойдет, если уточненная декларация будет сдана уже после проверки. Например, после того, как налогоплательщик получит Акт выездной налоговой проверки или даже Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Конечно, говорить о том, что такая «уточнёнка» будет проанализирована в ходе проверки не приходится, ведь проверка будет уже закончена. Таким образом, у налогового органа будет право на выбор одного из следующих действий:

— проведение дополнительных мероприятий налогового контроля после проведения выездной налоговой проверки (если ещё не было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);

— назначение повторной выездной налоговой проверки, предметом которой станут именно уточнённые данные по декларации;

— проведение камеральной налоговой проверки, если назначение выездной проверки сочтут нецелесообразным.

Будьте внимательны! Имейте в виду, что представление уточнённой декларации может инициировать назначение выездной налоговой проверки за корректируемый период, в т.ч. повторной. В рамках этой повторной выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. При этом норма абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ не исключает возможность проведения повторной выездной проверки уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, в которых увеличена сумма первоначально заявленного убытка.

С помощью программной линейки продуктов компании Такском вы всегда гарантированно сможете быстро, надёжно и максимально удобно обмениваться документами с ФНС и другими контролирующими органами. Просто выберите удобный для себя тариф и присоединяйтесь к дружной семье абонентов Такском.

September 14, 20

После того, как мы опубликовали статью о налоговых каникулах для ИП, к нам стали поступать вопросы от предпринимателей, которые не знали о такой возможности и уже начали уплачивать налог. Мы поговорили с экспертами и предпринимателями, чтобы найти решение.

Предпринимателям на упрощёнке

Если вы уже сдали декларацию и заплатили налог, а потом узнали про каникулы, сдайте уточнённую декларацию. В ней укажите все полученные доходы, но вместо стандартной ставки налога проставьте ставку 0%.

Налог к уплате у вас получится нулевой и всё, что вы уже перечислили, окажется переплатой. Её можно будет вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт других платежей. Возврат возможен, только если нет недоимки, задолженности по пеням или штрафа. Если вы что-то должны государству, сумма переплаты будет зачтена в счёт долга.

Вернуть переплату можно в течение 3 лет с момента уплаты налога. Для этого нужно определить сумму, составить заявление и обратиться в ФНС.

Светлана, предприниматель:

«У меня бизнес в области бытовых услуг в Псковской области. Когда зарегистрировалась, выбрала систему налогообложения УСН „Доходы“. У нас в регионе есть закон о налоговых каникулах для моего вида деятельности, но я узнала об этом только когда уже заплатила 25 000 рублей налога. Я сдала уточнённую декларацию с нулевой ставкой и заявление о зачёте налога в счёт будущих платежей. У налоговой вопросов не было. Сумму полностью зачли, когда закончились налоговые каникулы».

Иногда в ответ на декларацию с нулевой ставкой налоговики могут затребовать подтверждение права на льготу. Точного списка таких документов нет. Один предприниматель рассказал нам, что у него потребовали подтверждение льготного ОКВЭД. Также могут запросить КУДиР, договоры с клиентами и любые другие документы, которые посчитают нужными. Если хотите ускорить процесс, можете на всякий случай сами приложить документы, подтверждающие ваше право на льготу.

Наталья Гурьева, частный бухгалтер:

«Возврат налога на УСН — обычная практика. Последний случай: предприниматель из Москвы занимался пошивом изделий на УСН „Доходы“. Когда узнал, что мог не платить налог, сдал уточнёнку и вернул переплату по заявлению. Налоговики запросили у него только КУДиР и больше проблем не было».

Если вы ещё не успели сдать годовую декларацию, но узнали о каникулах когда уже начали перечислять авансовые платежи по УСН — по окончании года просто сдайте декларацию со ставкой 0%. Перечисленные авансы станут переплатой, которую можно будет вернуть или зачесть.

Предпринимателям на патенте

Если вы уже подали заявление на патент со стандартной ставкой налога вместо нулевой и начали платить, то откатить назад и воспользоваться льготой по этому патенту не получится.

Татьяна Никанорова, налоговый консультант, владелица бухгалтерской фирмы «Профдело»:

«Законодательство не предусматривает отмены патента, который уже оформлен, или уменьшение его стоимости. Но решение есть. Если вы уже купили патент, а затем узнали о налоговых каникулах, вы можете взять второй и третий патент бесплатно».

Каникулы действуют первые два года после регистрации, но не более, чем два налоговых периода подряд. Налоговый период на патентной системе — это срок действия патента. Так вы можете взять любые два бесплатных патента при условии, что они будут идти строго один за другим и в пределах двух лет после регистрации ИП.

Когда будете писать заявление на бесплатный патент, укажите в нём нулевую ставку и реквизиты регионального закона о каникулах.

Если два года уже прошло, а вы покупали патенты, не зная о каникулах, — вернуть деньги не получится.

Мы не нашли судебной практики или историй предпринимателей, которые смогли бы вернуть стоимость патента, узнав о каникулах. Если у вас это получалось, поделитесь в комментариях. Ваш опыт может помочь другим предпринимателям.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Осталось две недели, чтобы отчитаться в налоговую о полученных за 2020 год доходах физических лиц. Если этого не сделать, то ФНС начислит штраф. Но декларацию должен подавать не каждый.

О зарплате отчитываться не надо — работодатель выступает налоговым агентом. Он уплачивает за каждого работника налог и предоставляет сведения о доходах. Если других денежных поступлений не было, то декларацию подавать не надо.

Не стесняйся рассказать о доходах — подай декларацию 3-НДФЛ. Фото: shtrafsug.ru

Также декларацию не подают те, кто получал доходы, не облагаемые НДФЛ — гранты, социальные пособия, субсидии, маткапитал, пенсию, алименты. Кроме этого, освобождены от уплаты налога огородники и охотники-любители, получившие доход от продажи продуктов, которые сами добыли.

Остальные варианты получения дохода рассмотрим отдельно, потому что в некоторых случаях НДФЛ начисляется, а в некоторых — нет.

Продажа имущества

За проданную недвижимость налог не взимается, если она находилась в собственности дольше минимального срока владения.

Минимальный срок владения недвижимостью 3 года применяется в следующих случаях:

Недвижимость куплена до 1.01.2016.
Недвижимость получена по наследству от близких родственников.
Недвижимость получена в дар от близких родственников.
Недвижимость приватизирована.
Недвижимость получена по договору пожизненного содержания с иждивением.
Проданная недвижимость — единственное жильё.

В остальных случаях минимальный срок владения — 5 лет.

Законодательством предусмотрено, что налог можно платить не со всей выручки от продажи, а от прибыли (разницы между ценой покупки и ценой продажи).

Например, квартира куплена в 2019 году за 2 000 000 рублей, а в 2021 продана за 2 500 000 рублей. Налог будет удержан с суммы в 500 000 рублей.

Если квартира была получена по наследству или в дар, то, соответственно, расходов на её приобретение не было — уменьшить сумму налога описанным выше способом не получится.

В такой ситуации применяется имущественный вычет при продаже — 1 000 000 рублей. Он уменьшает налогооблагаемую базу. Например, квартира продана за 2 500 000 рублей. При использовании налогового вычета НДФЛ придётся платить с суммы в 1 500 000 рублей.

Имущественный вычет выгодно применять, если сумма проданной недвижимости меньше миллиона. Вычет даётся раз в год. Это надо учитывать, если продаётся несколько квартир.

Фото: «Выберу.ру»/Иван Анчуков

Для иного имущества (гараж, автомобиль и т. д. ) минимальный срок владения — 3 года. Сумма имущественного вычета — 250 000 рублей.

Вознаграждение за работу

Если вы получили вознаграждение за работы или услуги от физлица или организации, которая не является налоговым агентом (как это происходит с работодателем), то отчитаться о доходах и уплатить необходимо самостоятельно.

Например, девушка подрабатывала няней или пекла тортики на заказ. Она должна уплатить НДФЛ, поскольку её деятельность относится к налогооблаемым видам дохода. Если девушка зарегистрирована как самозанятая, то НДФЛ платить не нужно и, соответственно, подавать декларацию тоже.

Доход от аренды имущества относится к этой же категории доходов, и он тоже должен быть задекларирован.

Выигрыш в лотерею и других легальных азартных играх

Выигрыши менее 4 000 рублей не облагаются НДФЛ. Если сумма больше, то резиденты РФ должны уплатить 13%.

На практике российские организации и ИП, проводящие лотереи и розыгрыши, самостоятельно уплачивают налог и отчитываются о доходах. В большинстве случаев декларировать доход не надо.

Подарки

Если вы получили подарок от физического лица, который не приходится родственником, то надо будет задекларировать доход и уплатить НДФЛ.

Виды подарков, облагаемых налогом:

недвижимость
транспорт
акции, доли, паи

Зарубежный доход

Налоговые резиденты РФ (те, кто проживает в стране более 183 дней в календарном году) должны отчитаться о доходах, полученных за пределами РФ. Это может быть рента от сдачи в аренду жилья, стипендия, пенсия, выплаты по страховке.

Итак, если в прошлом году были доходы, облагаемые НДФЛ (не зарплата), то до 30 апреля надо подать декларацию. Уплатить налог — до 15 июля этого же года.

Тем, кто не успел или не захотел вовремя отчитываться, налоговая выпишет штраф — 5% от неуплаченной суммы налога (минимум 1 000 рублей, максимум — 30% от подлежащей уплате суммы).

Фото с сайта all.kpcdn.net

Успешным опытом готовы делиться многие, а вот рассказать о своих реальных косяках могут не все. Вот какой историей поделилась с нами коллега-предпринимательница, открывшая ИП по требованию бывшего работодателя: он хотел сэкономить на налогах, она — не потерять работу. В итоге девушка невольно стала одной из тех, кого называют злостными неплательщиками налогов.

Это не практическое пособие для тех, кто решил открыть/закрыть ИП. Это просто личный опыт предпринимателя, решившего работать с нанимателем подобным образом, на тот момент не понимая, что, кроме согласия называться ИП, нужна как минимум ответственность за такое решение.

Возможно, этот опыт убережет начинающих предпринимателей от «грабель», на которые лучше не наступать. Он будет также полезен тем, кого работодатели «вынуждают» работать с условием открытия ИП — и отношение к подобной деятельности из-за этого оказывается несерьезным.

По понятным причинам девушка попросила не называть ее имя.

— Эта история началась три года назад, когда я работала в одном из издательств Минска. Мы пытались зарабатывать на продаже рекламных позиций в выпускаемых нами книгах и журналах, но этот рынок из-за общего кризиса сильно просел, и дела в компании были не очень. В конце декабря 2014 года один из учредителей собрал команду и сообщил, что планируется новая форма работы, и те, кто хочет остаться в компании, должны работать как ИП.

Так в марте 2015 я стала предпринимателем, работающим по налогу при УСН — упрощенной системе налогообложения в 5%. Знакомых, которые могли проконсультировать по вопросам на эту тему, не было, ответы на мои вопросы приходилось искать в интернете. Как считать налоги, как заполнять налоговые декларации, как платить взносы в ФСЗН, как вести книгу учета поступающих средств — казалось, вопросы несложные, но мне, как человеку, который не любит цифры и бумаги, эти подсчеты, как и само ИП, стали в тягость.

Кадр из фильма «Области тьмы», режиссер Нил Бёргер, США, 2011

К тому же, оплачивая мою работу, наниматель должен был компенсировать налоги. Но этого не произошло, поэтому летом 2015 мы с ним расстались.

В начале 2016 я заплатила взносы в ФСЗН за 2015 год. Учитывая, что мой доход существенно снизился (потому что пришлось самой платить налоги), взносы стали для меня ощутимой финансовой нагрузкой. Поэтому работать дальше как ИП не планировала — искала работу на контрактной основе, чтобы лично не платить налог и взносы в ФСЗН.

В итоге начала сотрудничать с одной компанией по договору подряда — наниматель уверял, что такая форма работы не требует от меня уплаты взносов в ФСЗН, их он платит сам. Поэтому в начале 2017 года страховые взносы в ФСЗН (за 2016 год работы по договору подряда) я не делала.

Позже выяснилось, что я, как ИП, обязана платить эти взносы, даже если не работаю или работаю по договору подряда, и наниматель также платит эти взносы за меня, как за физлицо.

Кроме этих взносов в 2017 году (821 руб. 47 коп.), меня ждала также пеня за каждый день просроченного платежа. Сумма набежала немаленькая, но денег погасить взносы и пеню не было — и пока я тянула с оплатой, пеня продолжала расти.

Более того, я совершенно забыла о налоговых декларациях, а из-за финансовых сложностей я также не заплатила налоги — эти вопросы висели грузом со второй половины 2015 года и так незаметно перешли в 2017 год.

Промучав себя и моего налогового инспектора, решила закрыть ИП. Но для этого нужно было погасить все долги по налогам/взносам и оплатить штрафы.

Браться за этот клубок проблем было психологически трудно: сложно приступить от мыслей к действию, когда долги копились два года. Но собравшись с мыслями и силами, я подробно расписала все, что мне нужно было сделать, и начала действовать:

Заявление принимается вместе с оплатой объявления на официальном сайте журнала «Юстиция Беларуси» о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.

Скриншот с сайта www.justbel.info

Оплатить объявление можно с телефона через систему ЕРИП — его стоимость (на момент публикации) 9 руб. Счет, на который нужно перечислить деньги, можно узнать у специалиста, которому подаете заявление.

В объявлении сообщается о предстоящем закрытии и указывается в том числе срок, в течение которого кредиторы (если они есть) могут обращаться с требованиями к ИП.

2. В течение 5 рабочих дней после подачи заявления мне нужно было:

Сообщить моему инспектору в территориальный отдел ФСЗН о том, что закрываю ИП. Заодно узнала, что недоплатила 10 копеек и должна их оперативно погасить. Инспектор также попросила меня предоставить справку с места работы о том, что в 2017 году я работала по контракту
Сообщить моему налоговому инспектору в территориальную ИМНС, о том, что закрываю ИП, срочно подать налоговые декларации и рассчитаться по налогам

На налогах и декларациях остановлюсь немного подробнее.

Для заполнения квартальных налоговых деклараций мне нужна была выписка с моего расчетного счета, открытого при регистрации ИП. Так как уже с 3 квартала 2016 года по моему счету не было никакого движения денежных средств, то летом 2017 года банк автоматически его закрыл. Поэтому сначала мне пришлось ехать в отделение банка, обслуживающее юрлиц и брать распечатку выписки (в электронном варианте услуга в моем банке не предоставлялась).

А так как срок действия программы для электронного налогового декларирования у меня закончился также летом 2017, то декларации я подавала в бумажном варианте.

За несвоевременную оплату налога набежала пеня в размере примерно трети от суммы налога, который я не оплатила вовремя — получилось примерно 150 руб. Размер штрафа зависит от формы вины — налоговый инспектор смотрит, умышленно или по неосторожности допущена неуплата налогов.

Также мне пришлось оплатить штраф за несвоевременную подачу деклараций. Его размер также растет пропорционально увеличению дней просрочки. Здесь мне пришлось заплатить около 800 руб.

3. Для закрытия моего ИП я также должна была сдать оригинал свидетельства о государственной регистрации и уведомление о завершении процесса прекращения деятельности.

Образец уведомления о завершении процесса прекращения деятельности ИП

4. Через два месяца после подачи заявления о прекращении моей предпринимательской деятельности я должна позвонить в отдел ликвидации (телефоны специалистов отдела мне дали при приеме заявления) и узнать результаты проверки налоговой и ФСЗН (смотрят, есть ли у меня задолженности перед бюджетом). Также мне должны сообщить о закрытии ИП.

Процедура прекращения деятельности ИП может занимать в среднем от 2 до 9 месяцев — это зависит от того, есть ли у ИП задолженности и нарушения, насколько масштабной была его деятельность, а также от количества контрагентов и обязательств. Также может проверяться книга учета доходов и расходов ИП, применяющего УСН.

Какие выводы я сделала из этой ситуации и какие уроки я извлекла? Независимо от того, какие причины у нас для открытия ИП, стоит помнить, что в любом случае вся ответственность лежит на предпринимателе. И с последствиями придется столкнуться именно ему. После регистрации ИП мы получаем не только возможность заниматься предпринимательством, но, в первую очередь, — ключевую обязанность сдавать налоговую отчетность и платить за себя эти самые налоги и страховые взносы в ФСЗН.

Время чтения: 10 минут

Нет времени читать? Оставьте почту — пришлём ссылку на статью.

По закону предприниматель обязан отчитываться перед налоговой и раз в год платить страховые взносы — неважно, работает он или нет. Даже если за год ИП не заключил ни одной сделки, в налоговой всё равно ждут заполненную декларацию и страховые взносы. Тем, кто игнорирует налоговую, придётся заплатить штрафы и пени. Рассказываем, что и как сдавать и платить.

ИП на УСН

О сроках подачи декларации УСН — в п. 1 ст. 346.23 НК РФ

ИП на упрощёнке, который не ведёт бизнес, должен раз в год подавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Нулевая декларация — это стандартная декларация по УСН с прочерками. Предприниматели на упрощёнке раз в квартал рассчитывают и платят налог на основе полученного дохода. Если доходов нет, то и налог платить не нужно.

Как самостоятельно заполнить декларацию:
УСН 6%
УСН 15%

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: УСН 6%, УСН 15%.

Что сдавать и платить ИП на УСН, который не работает

Сумма страховых взносов за 2019 год и сроки уплаты:
Пенсионное страхование — 29 354 ₽ до 31 декабря
Медицинское страхование — 6884 ₽ до 31 декабря

Срок подачи декларации по УСН за год до 30 апреля

Если предприниматель вообще не планирует вести бизнес, ему лучше закрыть ИП. После закрытия нужно:

в течение 15 дней заплатить страховые взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ),
до 25 числа следующего месяца сдать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

ИП на ЕНВД

О сроках подачи декларации ЕНВД — в п. 3 ст. 346.32 НК РФ

ИП на ЕНВД, который не ведёт бизнес, должен раз в квартал сдавать декларацию и платить налог. А ещё — раз в год платить обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

ЕНВД рассчитывают раз в квартал на основе физических показателей бизнеса: количества сотрудников, площади помещения, количества машин. Даже если бизнес не работает, но помещение или машина есть, предпринимателю придётся заплатить налог и заполнить декларацию. Пока есть физический показатель, можно оставаться на ЕНВД.

Когда физический показатель обнулился и платить налог не с чего, предпринимателю нельзя оставаться на ЕНВД. Например, ИП, который рассчитывает налог на основе площади помещения, расторгнул договор аренды. Если у него больше нет помещения, значит, он не может вести бизнес на ЕНВД — у него есть пять дней, чтобы подать заявление о снятии с учёта.

Что сдавать и платить ИП на ЕНВД, который не работает

Сроки подачи декларации:
1 квартал — до 20 апреля
2 квартал — до 20 июля
3 квартал — до 20 октября
4 квартал — до 20 января

Сроки уплаты налога:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Если предприниматель на ЕНВД не ведёт бизнес и не может или не хочет оставаться на ЕНВД, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, заплатить страховые взносы (п. 3 ст. 346.32 НК РФ),
до 25 числа того же месяца заплатить налог (п. 1 ст. 346.32 НК РФ),
сдать обычную декларацию по ЕНВД.

О снятии с учета по ЕНВД ─ п. 3 ст. 346.28 НК РФ
О переходе на упрощёнку ─ п. 2 ст. 346.13 НК РФ

Перейти с ЕНВД на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Если физический показатель, на основе которого предприниматель платит налог, обнулился, перейти на УСН можно в любое время, если нет — только с 1 января следующего года.

Чтобы перейти на УСН, нужно:

Подать в налоговую заявление о снятии с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Если предприниматель уходит с ЕНВД из-за того, что платить налог не с чего, у него есть пять дней со момента, когда показатель обнулился. Например, предприниматель разорвал договор аренды или продал автомобиль.
В течение месяца после того, как предпринимателя снимут с ЕНВД, подать уведомление о переходе на упрощёнку.

ИП на ОСНО

ИП на ОСНО, который не ведёт бизнес, должен каждый квартал сдавать нулевую декларацию по НДС и раз в год платить страховые взносы и сдавать нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Нулевые декларации — это стандартные декларации по НДС и 3-НДФЛ с прочерками.

НДФЛ рассчитывают и платят на основе дохода раз в квартал — такие платежи называются авансовыми. Раньше новые ИП и те, у кого доходы менялись больше, чем на 50%, отправляли в налоговую информацию о предполагаемых доходах, а та рассчитывала на её основе авансовые платежи по НДФЛ. Если предприниматель ничего не присылал, налоговики рассчитывали сумму аванса на основе доходов прошлого года.

С 2020 налоговая больше не будет рассчитывать сумму авансов по НДФЛ — предприниматели будут сами определять размер авансов на основании полученных доходов. А если выручки нет, то и платить не придётся (п.7 ст. 227 НК РФ).

Посмотреть образец заполнения нулевой декларации: НДС, 3-НДФЛ.

Что сдавать и платить ИП на ОСНО, который не работает

Сроки подачи декларации по НДС:
1 квартал — до 25 апреля
2 квартал — до 25 июля
3 квартал — до 25 октября
4 квартал — до 25 января

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за год до 30 апреля

Если ИП не собирается вести бизнес или не хочет оставаться на ОСНО, у него есть два варианта: закрыть ИП или перейти на УСН.

Закрыть ИП. После закрытия нужно:

в течение 15 дней с момента закрытия заплатить страховые взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ),
в течение 5 дней с момента закрытия сдать декларацию 3-НДФЛ (п. 3 ст. 229 НК РФ),
до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся, сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Перейти на УСН. После перехода на упрощёнку предпринимателю нужно будет раз в год сдавать нулевую декларацию и платить обязательные страховые взносы.

Перейти на УСН можно только раз в год — с 1 января следующего года. Чтобы перейти на упрощёнку, подайте до 31 декабря уведомление в налоговую.

Как сдать декларацию

Есть четыре способа сдать заполненную декларацию в свою налоговую инспекцию:

Лично или через представителя по нотариальной доверенности.
По почте заказным письмом с описью вложения.
В электронной форме в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой, если у вас есть квалифицированная электронная подпись (КЭП).
Через оператора электронной сдачи отчётности — к нему нужно подключиться заранее.

Как налоговая проверяет нулевые декларации

У налоговой есть три месяца, чтобы провести камеральную проверку — это безвыездная проверка декларации. Если у налоговиков во время проверки возникнут вопросы, они могут запросить дополнительные документы или поинтересоваться причинами бездействия предпринимателя. Если прошло три месяца после подачи декларации и налоговая молчит, значит, отчётность приняли.

Безвыездная проверка. Во время проверки налоговая обменивается данными с банком, чтобы узнать обороты по расчётному счёту. Если на счёт в отчётном году поступали деньги от покупателей и заказчиков, налоговая попросит объяснить причины расхождений или сдать уточнённую декларацию, если предприниматель ошибся. Такое может случиться из-за ошибки в назначении платежа. Например, вы получили заём, а в назначении об этом не написано, и налоговая может посчитать это вашим доходом. Тогда предпринимателю нужно будет предоставить подтверждающие документы.

Запрос о причинах бездействия. Налоговая может прислать вам требование о представлении пояснений или пригласить вас к себе, чтобы выяснить, почему вы не ведёте бизнес и когда собираетесь его запускать. Запрос должен быть на бланке требование о представлении пояснений.

Если вы получили такой запрос, сходите в налоговую лично или отправьте письменные объяснения, почему не вели бизнес в прошлом году. Например, не нашли подходящее помещение или деньги для закупки товаров, не смогли нанять сотрудников. Письмо нужно писать на имя начальника инспекции, который подписал требование.

Не игнорируйте запрос, иначе вас могут оштрафовать на 5000 ₽. За повторное молчание в течение года штраф могут увеличить до 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).

Что будет, если не платить взносы и не отчитываться

Если предприниматель не платит страховые взносы, его всё равно заставят их заплатить и насчитают пеню 1/300 ставки рефинансирования Центробанка с 1 по 30 день просрочки и 1/150 — с 31 дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

За неподачу декларации придётся заплатить штраф 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Памятка

Если ИП не ведёт бизнес и не получает выручку, он всё равно должен отчитаться и заплатить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

раз в год платят страховые взносы,
раз в год сдают нулевую декларацию по УСН.

раз в год платят страховые взносы,
раз в квартал сдают декларацию по ЕНВД,
раз в квартал платят налог на основе физических показателей.

раз в год платят страховые взносы,
раз в квартал сдают нулевую декларацию по НДС,
раз в год сдают нулевую декларацию 3-НДФЛ.

Если предприниматель вообще не собирается вести бизнес, ему лучше закрыть ИП.

Если ИП на ЕНВД или ОСНО пока не собирается вести бизнес, но хочет сохранить ИП, ему лучше перейти на упрощёнку. Так он будет сдавать минимум отчётов и избежит лишних вопросов налоговой.

Автору помогала Ирина Живуцкая, генеральный директор компании «Бухгалтер плюс»

Читайте также: