Налог фп что это

Опубликовано: 15.05.2024

«Клерк» Рубрика Индивидуальный предприниматель

Обратите внимание! С 2021 года изменены номера счетов налоговых инспекций, куда уплачиваются взносы!

Все про правила расчета взносов ИП. Как рассчитать взносы в разных ситуациях? На какие КБК и когда придется платить?

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными, поскольку часть взносов зависит от дохода предпринимателя.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

служба по призыву в армии;
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ повысили до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности ). При определении этих доходов учитываются расходы ( Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П );

При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. При определении доходов можно учесть расходы. Т.е. расчет производится от той же суммы, что и рассчитвается налог. ФНС была вынуждена согласиться с таким расчетом под давлением судебной практики.

При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.

Тарифы фиксированных взносов

В 2021 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики	ПФР , страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	22.0% (из них 6% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)	5.1%

Зачем нужны тарифы взносов, если они считаются у ИП не в процентах от дохода? А от тарифа взносов ПФР зависит сколько пенсионных баллов вам начислят.

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2021 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

в Пенсионный фонд — 32 448 руб.;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 8 426 руб.

Плательщики	ПФР , страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	Год: 32448 Квартал: 8112 Месяц: 2704	Год: 8426 Квартал: 2106,50 Месяц: 702,16667

Всего: 40 874 руб.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование , которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Как видите, годовая сумма фиксированных взносов не изменилась и осталась такой же, как в 2020 году.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода , размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты .

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (32448 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 32 448×8 = 259 584 руб.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2021 году составил: 30 000 000 руб. Сумма взносов за 2020год составила бы 32 448 + (30 000 000 − 300 000) × 1% = 329 448 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 259 584 руб., уплачивается 259 584 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 8 426 руб.

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

«Заплати налоги и спи спокойно» — за много лет этот слоган набил такую оскомину, что в 2011 году ФНС провела конкурс на выбор нового. Все идеи сводились к одной — платить налоги важно, от этого зависит качество жизни населения страны. Так и есть: налоги — основной источник доходов государства. Эти средства идут на социальные выплаты, строительство новых школ, больниц, выплату зарплат бюджетникам и многое другое. Подробно расскажем о том, какие налоги действуют сейчас для россиян, как и когда их нужно платить, а также чем грозит незнание норм налогового права.

Немного теории

Российское налоговое законодательство включает в себя Налоговый кодекс РФ, который устанавливает общие принципы налогообложения. Порядок расчета и уплаты региональных и местных налогов устанавливают законодательные акты субъектов Российской Федерации.

В нашей стране налоговые взносы полностью или в фиксированной процентной доле поступают в бюджеты трех уровней: федеральный, региональный и муниципальный. Все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество граждан и компаний. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, акцизы. Фактически оплата этого налога происходит за счет покупателя, так как размер налога уже включен в стоимость товара.

Налог на доходы физических лиц

Основной налог — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ), иначе — подоходный налог. Это сложный налог, поскольку им облагаются многие виды доходов.

Федеральная налоговая служба (ФНС) делит плательщиков НДФЛ на налоговых резидентов и нерезидентов. Если вы проживаете на территории России дольше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то считаетесь налоговым резидентом страны, если меньше — налоговым нерезидентом. Гражданство в этом случае — или его отсутствие — не имеет значения. Также резидентами являются военнослужащие и государственные служащие — граждане РФ, даже если они командированы на территорию другого государства. Все остальные — нерезиденты. Они должны отчитываться только о доходах, полученных на территории России, а резиденты и о зарубежных источниках доходов.

Различные налоговые ставки установлены в зависимости от вида дохода и статуса плательщика.

Всего налоговым кодексом предусмотрено шесть налоговых ставок.

Большинство доходов резидентов* облагается налогом по ставке 13%: это, например, заработная плата или продажа имущества, а также некоторые другие доходы.

Для нерезидентов 13% — это пониженная ставка, которой облагаются их доходы в случаях:

если это иностранные граждане, которые осуществляют трудовую деятельности по найму в РФ в соответствии со статьей 227.1 НК РФ; ведут работы по патенту или являются высококвалифицированными специалистами в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
если это граждане, которые переехали в РФ по программе добровольного переселения соотечественников;
если это члены экипажей судов, плавающих под российским флагом;
если это беженцы.

Это налог на доход по дивидендам, если гражданин получает их по акциям международных холдинговых компаний.

Это НДФЛ, который берется в следующих случаях:

если гражданин получает доход по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

если доход получает учредитель доверительного управления ипотечным покрытием; такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Таким налогом облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами-нерезидентами.

Все доходы нерезидентов, кроме тех, которые мы указали выше, облагаются таким налогом.

Такой большой налог платят за выигрыши и призы в конкурсах и играх на сумму более 4 тыс. рублей, а также за доходы по банковским вкладам и российским облигациям, если ставка по договору превышает ключевую ставку ЦБ, увеличенную на пять процентных пунктов.

Когда и как платить подоходные налоги?

Чаще всего НДФЛ рассчитывает и выплачивает за вас работодатель, а вы получаете зарплату после вычета налогов. Иногда заплатить подоходный налог нужно самостоятельно. В частности, если вы:

занимаетесь частной практикой (адвокат, преподаватель, нотариус и т.п.);
получили доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее пяти лет — или трех, если это имущество было получено по наследству, в подарок от родственника, в результате приватизации и при некоторых других условиях;
сдаете квартиру в аренду;
получили доход от источников за пределами России;
выиграли лотерею или получили любой другой выигрыш.

Для этого нужно заполнить налоговую декларацию от руки или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В декларации необходимо указать сумму полученного дохода и размер налога, положенный оплате. Подать декларацию нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Оплатить налог необходимо до 15 июля. Это можно сделать онлайн на сайте налоговой или по бумажной квитанции в банке.

Что будет, если не подать декларацию в срок?

Штраф! 5% от налога, который вы должны заплатить за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Размер штрафа не может превышать 30% суммы налога и быть меньше 1 000 рублей.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговый кодекс предусматривает доходы, не облагаемые НДФЛ:

доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет — или трех, если она получена по наследству или в результате приватизации, подарена близкими родственниками и при некоторых других условиях;
доходы, полученные в порядке наследования
пенсии, алименты, стипендии;
пособие по беременности и родам;
пособие при увольнении;
гранты и субсидии;
материальная помощь сотруднику в связи со смертью членов семьи и членам семьи погибшего работника;
доходы от продажи продукции подсобных хозяйствах, например, овощей с огорода;
некоторые иные доходы.

На что уходят наши налоги?

Согласно Налоговому кодексу, в бюджет регионов зачисляется 85% от суммы полученного налога, а 15% идет в местный бюджет. Например, 85% всех поступлений НДФЛ Пенза оставляет в своем бюджете, а 15% перераспределяет в бюджеты городов Пензенской области. Потом эти средства тратят на благоустройство города и области.

Имущественные налоги

Если у вас в собственности находится квартира, дом, машина или участок земли, то, вероятнее всего, вы уже получили уведомление об оплате имущественного налога. Его нужно оплатить не позднее 1 декабря.

В личном кабинете ФНС вы можете посмотреть все налоговые начисления с разбивкой по объектам, проверить список вашего имущества, сообщить об ошибке, а также оплатить налог.

Ставку налога и льготы устанавливают местные власти. Подробный расчет можно получить на сайте налоговой, а также проверить наличие федеральных и местных льгот.

Что бывает за неуплату налогов?

За неоплаченные вовремя налоги будут начисляться пени за каждый день просрочки. Если сумма задолженности станет внушительной, то дело может обернуться судебным разбирательством с привлечением судебных приставов, а при наличии счета в банке деньги с него могут списать или заблокировать счет без вашего согласия. В некоторых случаях за неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность с лишением свободы до 1 года.

Кстати, если открыть счет индивидуального пенсионного обеспечения в НПФ, то средства на нем будут защищены от взысканий (не является призывом уйти от оплаты налогов!).

Сегодня в фокус внимания попал специальный вид обложения, рассчитанный на самозанятых лиц. Рассмотрим налог на профессиональный доход (НПД): что это такое, что дает, кому подходит, какие ограничения предполагает, как его правильно использовать, и другие моменты. Максимум подробностей, чтобы вы могли поставить его себе на службу.

Внедрен он был в 2019-м году, поначалу в экспериментальном порядке, для четырех регионов: для Москвы, МО, Республики Татарстан и Калужской области. Но уже к 2021-му он стал действовать по всей территории России, поэтому можно с уверенностью сказать, что нововведение прижилось и оказалось востребованным и актуальным. По сути, это инструмент, который применяют не просто по желанию, а с охотой, добиваясь с его помощью личных выгод.

Что такое НПД

Это не какой-то налог, дополнительно взимаемый с профессионалов (как могло показаться из названия), а новый режим обложения, причем специальный, то есть льготный, рассчитанный на самозанятых лиц. Добровольно переходящие на него граждане освобождаются от НДФЛ и не оплачивают ставку в 13%.

Согласно 2-й статье ФЗ № 422, утвержденного 27 ноября 2018-го, воспользоваться такой возможностью могут те, кто получает:

прибыль от использования какого-либо ценного имущества.

На практике его плательщики – это как рядовые физлица, так и ИП, но есть нюансы. Так, они вправе параллельно работать по договору, но строго в другой сфере – не в той, по которой считаются самозанятыми. При этом им запрещено оказывать услуги тем заказчикам, в штате которых они официально числились менее 2 лет назад. Такие ограничения предусмотрены законом именно для того, чтобы предотвратить массовые увольнения, чтобы этой возможностью пользовались не поголовно, а только те, на кого она была изначально рассчитана.

Продолжая рассматривать НПД – что это такое, какими особенностями обладает, что дает, как применять – будет уместно сравнить его с другими типами и инструментами, для понимания общей картины. Больше всего он похож на режим «УСН Доходы», хотя все равно обладает рядом ограничений. Давайте посмотрим на разницу, она представлена в таблице ниже.

Годовая прибыль, руб.

до 2 400 000 рублей

Количество нанятых по договорам (трудовые, ГПХ) работников

ни одного, брать их в штат нельзя

Можно ли заниматься торговлей

да, нет никаких запретов по сфере

нет, только оказывать услуги и/или реализовывать продукцию своего изготовления

Лимиты в отношении УСН изменились, как раз с 2021 года, теперь они бывают еще и повышенными, но и ставки у них тогда другие – 8% для только доходов и 20% для схемы «прибыль минус расходы».

Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.

Страховые взносы для плательщиков

Именно они являются той причиной, по которой самозанятые лица еще массово не зарегистрировались в качестве ИП. Для людей, выполняющих нерегулярные заказы или работающих сдельно, сумма в 40 874 рубля ежемесячно является значительной или даже неподъемной. Причем перечислять ее нужно именно регулярно, также и в тех случаях, когда бизнес простаивает, и сделки по купле-продаже не проводятся.

А теперь представьте, что это не основное поприще предпринимателя, а лишь дополнительное, приносящее 50-100 000 руб. в квартал. Разве рационально вычитать 10-20 000 из этого и так скромного объема денег?

Согласно новым правилам, при переходе на НПД с 2021-го не придется осуществлять страховые взносы не только обычным гражданам, но и ИП. Правда, и стаж при этом идти тоже не будет, а заботиться о пенсии как-то нужно.

По этой схеме предполагается, что те, кто не захотят жить в старости на одно только социальное пособие, будут делать соответствующие отчисления добровольно. Сейчас их размер для ОСП составляет 32 448 руб. за отчетный период, но со временем данная сумма будет только увеличиваться. Внимание, эти же люди будут получать медицинское обслуживание (при необходимости), ведь взносы на ОМС будут автоматически направляться из предоставленных ими денег.

Налоговая ставка НПД

В большинстве случаев NPD (расшифровка и смысл которого не меняется из-за названия, просто часто встречается и англоязычная аббревиатура) предусматривает один из двух вариантов отчислений, в зависимости от лиц, получающих товары или услуги от плательщика:

4%, если это рядовые граждане РФ;
6% — для ИП или компании различных ОПФ.

Текущим законодательством предусмотрено, что данные цифры не будут повышаться вплоть до 2028 года, а уже упомянутый предел прибыли в 2 400 000 не станут уменьшать.

Также есть нюансы в виде вычета для плательщиков при определенных обстоятельствах. Сумма его достигает 10 000 руб., причем:

если доход получен в результате сделок с физлицами, 4% снижаются до 3%;
если от взаимодействия с ИП или организациями, 6% превращаются в 4%.

И так вплоть до исчерпания десяти тысяч; происходит это автоматически, беспокоиться лично и подписывать или подавать какие-то дополнительные документы не требуется. Если за год не удастся израсходовать все 10 000, остаток будет перенесен на последующий расчетный период. На практике получается, что на первом миллионе прибылей ставка составляет 3%.

Что дает данный режим

Оплата именно налога на профессиональный доход (НПД) обладает целым рядом преимуществ, если сравнивать его с другими льготами. Это такие плюсы:

Быстрый и удобный переход – регистрация происходит через интернет, не нужно ехать ни в какие офисы, и в личном кабинете есть все необходимые функции и инструменты.
Работа без лишней отчетности и ведения кассы – декларации вообще не требуется сдавать, это существенно экономит время и силы.
Самостоятельно рассчитывать общую сумму к погашению не понадобится – за ее калькуляцию ответственна ФНС.
Чеки создаются прямо в мобильном приложении – их легко сразу, в 1 клик, перенаправлять заказчикам.
Ставки довольно низкие – напоминаем, они составляют 4% для физлиц и 6% для ИП и юрлиц, и это выгодно.
Предусмотрен налоговый вычет – и даже 10 тысяч рублей оказываются хорошим подспорьем, особенно на начальных этапах развития бизнеса.

Кто вправе пользоваться этим режимом

На практике налог на профессию могут платить как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, решившие самозанимать свою деятельность, то есть работающие без заключения трудового договора и найма подчиненных, а также развивающиеся в предусмотренной законом сфере. И да, воспользоваться им могут не все желающие, а только те, кто соответствует определенным условиям, к рассмотрению которых мы переходим.

Ограничение по области деятельности

Если вы будете сдавать жилье в аренду, продавать товары собственного изготовления, предоставлять услуги в удаленном формате или водить такси, то сможете получать пониженные ставки и все остальные вышеперечисленные преимущества. Но вы потеряете это право, если совершите крупную сделку себе в плюс (продадите квартиру или машину) или начнете реализовывать чью-то продукцию. Для этих ниш актуальны другие, не специальные режимы.

Лимит по доходам

Облагаться по профессиональному налогу вы сможете только тогда, когда объем ежегодной прибыли не превышает 2 400 000 рублей. В ином случае вы будете признаны слишком успешными для льгот.

Ограничение по региону

Первоначально пользоваться этой схемой могли только те ИП и граждане, которые работали в одной из 4 зон «эксперимента», то есть в Республике Татарстан, Москве, МО или Калужской области. Для этого им не нужно было, чтобы адрес их регистрации или фактическое нахождение совпадали с местом осуществления деятельности, а последнее даже можно было менять – единожды за год.

Но с 2021-го NPD стал доступен для всех россиян без исключения, так что данный лимит перестал быть актуальным.

Кому подходит такой режим налогообложения

Использовать НПД с выгодой для себя стоит лицам, которые:

работают дистанционно, в том числе и через электронные площадки;
продают товары собственного изготовления;
сдают в аренду квартиру как на длительный срок, так и посуточно;
перевозят пассажиров и/или грузы, включая опасные;
оказывают на дому косметические услуги;
проводят фотосессии и видеосъемку;
выполняют ремонт и строительство частных объектов;
предоставляют юридические консультации, ведут бухгалтерию;
организовывают праздники, корпоративы и другие мероприятия.

А также те, кто занят в любых иных сферах, соответствующих условиям, прописанным в ФЗ № 422 от 27 ноября 2018 года.

Какие платежи заменяет собой налог на профессиональную деятельность

НДФЛ для рядовых граждан, а ИП, кроме того, после перехода на этот режим перестают вносить еще и НДС, кроме случаев импорта продукции в Россию;

страховые взносы, размер которых фиксирован.

Также удобно, что при этом отсутствуют минимальные, обязательные и какие-либо подобные отчисления для тех, кто не получает прибыли за отчетный период. Но бесплатную медпомощь при необходимости предоставят.

Как стать плательщиком НПД

Нужно лишь зарегистрироваться – в приложении «Мой налог», без утомительного заполнения бумаг, личного посещения офиса инспекции и проверки. Подтвердить личность при этом можно одним из следующих способов:

предоставить скан-копию паспорта и фото, сделанное прямо на смартфон;
войти через учетную запись Единого портала госуслуг;
использовать ИНН и пароль, по которым открывается личный кабинет на портале nalog.ru.

Кроме того, можно обратиться в один из уполномоченных банков, хотя интернет-вариант гораздо удобнее и быстрее, ведь потребует буквально несколько минут вашего времени.

Как иностранцам использовать НПД

Собирающийся работать в России или уже развивающий свой бизнес гражданин другого государства наверняка неплохо подкован в области обложения. Потому вам не составит труда рассказать этому человеку о преимуществах налога на профессиональный доход (что это такое, почему его выгодно применять и так далее). Но учтите, что перейти на данный режим вправе не все, а лишь резиденты Казахстана, Беларуси, Армении и Киргизии, то есть участниц ЕАЭС.

Желающему тоже нужно пройти регистрацию – через личный кабинет или мобильное приложение, – но подтвердить свою личность он может только паролем и ИНН. Если они пока не получены, для исправления ситуации достаточно обратиться в любую инспекцию – на учет поставят тут же, и индивидуальный номер присвоят без промедлений.

После успешной авторизации все функции режима будут доступны в полном объеме.

Как рассчитать сумму отчислений

Проводить какую-либо калькуляцию вообще не требуется, и это удобно. Изменение ставок, использование вычета, контроль лимитов и другие моменты автоматизированы. Необходимо лишь:

После второго шага вы узнаете, сколько денег нужно отдать, после третьего сможете это сделать наиболее подходящим для себя способом.

С 1 января 2019 года вводится новый налоговый режим – “Налог на профессиональный доход”. Коснется он лиц, работающих на себя, так называемых “самозанятых”. Новому налоговому режиму посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

Закон № 422-ФЗ определяет профессиональный доход как доход, извлекаемый от деятельности налогоплательщика, не имеющего работодателя, которая ведется им самостоятельно, то есть без привлечения наемных работников.

Вместо 13% они будут платить налог с доходов от своей деятельности по более низким ставкам. Если товары или услуги реализуются физлицам, то ставка составит 4%. Если юрлицам или ИП – 6%.

Пока налог на профессиональный доход (НПД) вводится только в определенных субъектах РФ, а именно:

в Татарстане;
Калужской области;
Московской области;
городе Москве.

В этих регионах эксперимент продлится 10 лет – с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года (включительно). В течение этого срока ставки НПД будут оставаться неизменными (п. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Достоинствами нового налогового режима являются меньшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности предоставлять отчетность и освобождение от обязательных страховых взносов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.

Налоговые каникулы закончились

В статье 23 ГК РФ говорится о том, что отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без государственной регистрации в качестве ИП. А Налоговый кодекс РФ уточняет, что к таким видам деятельности относятся услуги физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд. Все указанные услуги должны оказываться самими самозанятыми без привлечения наемных работников (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Конкретный перечень услуг, которые могут оказывать самозанятые лица, содержится в пункте 70 статьи 217 НК РФ. Это:

услуги по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
услуги по репетиторству;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

В жизни видов деятельности самозанятых граждан достаточно много. НК РФ даже предусматривает, что законом субъекта РФ могут быть установлены и другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ в соответствии с указанной нормой.

Так, в ряде регионов от НДФЛ до 1 января 2019 года освобождались:

швейные услуги;
услуги по ремонту помещений;
строительно-отделочные услуги;
парикмахерские услуги;
фото- и видеосъемка;
ремонт электронной бытовой техники и приборов, домашнего и садового инвентаря.

Напомним, что до 1 января 2019 года перечисленные услуги были освобождены от налогообложения – действовали так называемые налоговые каникулы. Для применения льготы гражданину нужно было подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве самозанятого.

По окончании каникул бывшие самозанятые должны зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать для себя подходящую систему налогообложения. Начиная с 2019 года многие из них смогут опробовать новый спецрежим.

На кого распространяется новый закон

Закон № 422-ФЗ содержит жесткие условия для применения нового режима. Это уже упомянутые территориальные и временные ограничения. Новый режим коснется тех, кто не имеет ни работодателя, ни подчиненных. Это:

обычные физические лица;
индивидуальные предприниматели.

Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие наемных работников по трудовым договорам. При переходе на НПД статус ИП не теряется, и сниматься с учета в этом качестве не нужно. Просто ИП переходят на другой, новый спецрежим.

Для перехода на уплату НПД физлицо должно подать в налоговую службу заявление.

Желающим перейти на уплату НПД нужно учитывать, что его можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит 2 400 000 рублей. Она считается нарастающим итогом. Это значит, что в одних месяцах года может быть небольшой доход, в других – большой, а в третьих – нулевой. Право на НПД прекращается, когда доход после начала его применения достигнет предельной суммы.

НПД не применяется в отношении:

перепродажи товаров или имущественных прав (кроме имущества, ранее используемого в личных целях);
добычи/реализации полезных ископаемых;
продажи подакцизных товаров (например, бензина, алкогольных напитков, сигарет), товаров, подлежащих обязательной маркировке;
ведения коммерческой деятельности по договору поручения (комиссии, агентского договора) в интересах другого субъекта; посреднических услуг (за исключением тех, кто осуществляет доставку товаров, прием платежей в интересах иных лиц).

НПД неприменим и в тех случаях, когда используется иной особый режим налогообложения, например, УСН или ЕНВД.

Какие доходы облагаются НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам (п. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Однако не подпадают под уплату нового налога, то есть не признаются объектом налогообложения, доходы (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

получаемые в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ (речь идет о гражданах из других стран, кроме стран – членов ЕАЭС);
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Как видите, этот перечень закрытый.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются. Расходы налоговую базу по НПД не уменьшают. Для зарегистрированного ИП НПД может заменить в некоторых случаях и НДС.

Величину налога рассчитывает налоговая инспекция на основании данных, полученных от плательщиков налога. Это абсолютное новшество налогового законодательства РФ.

Налоговый вычет

У нового спецрежима есть налоговый вычет. Он представляет из себя сумму, на которую инспекция постепенно уменьшает налог человеку, начавшему применять НПД. Ее высчитывают ежемесячно в размере 1% от дохода при реализации физическим лицам и 2% от дохода при реализации юридическим лицам, пока вычет не достигнет предельно установленной суммы – 10 000 рублей. Несложно посчитать, что такой суммы он достигнет, когда человек заработает 1 000 000 рублей на оказании услуг физлицам и 500 000 рублей – юрлицам.

Фактически налоговый вычет по НПД позволяет платить в бюджет начисленный налог за минусом вычета. То есть до тех пор, пока вычет не достигнет предельной суммы, самозанятый платит в бюджет 3% (4% – 1%) от дохода при реализации физическим лицам и 4% (6% – 2%) от дохода при реализации юридическим лицам.

Время вычета не ограничено, его остаток не сгорает. Налог будет уменьшаться до тех пор, пока установленный процент от доходов не достигнет 10 000 рублей. Это может произойти как в течение календарного года, так и позднее – через год или даже через два-три. Все зависит от того, сколько зарабатывает человек.

Суммы налога, уплаченного в бюджет

Доход за месяц, руб.	Начислено НПД по ставке 4%, руб.	Вычет в размере 1%, руб.	Налог к уплате
Январь	50 000	2000	500	1500
Февраль	60 000	2400	600	1800
Март	70 000	2800	700	2100
Апрель	80 000	3200	800	2400
Май	100 000	4000	1000	3000
Июнь	100 000	4000	1000	3000
Июль	150 000	6000	1500	4500
Август	200 000	8000	2000	6000
Сентябрь	400 000	16 000	1900	14 100
Итого вычет:	10 000 (лимит исчерпан)
Октябрь	200 000	8000	–	8000

Этот налоговый вычет предоставляют всего один раз, а не ежегодно. Даже если сняться с учета, а потом опять зарегистрироваться, вычет считать заново не начнут, а предоставят только неизрасходованный остаток, если он есть.

Чтобы получить вычет, не нужно писать заявления. Налоговая инспекция все посчитает и учтет сама.

Теперь самое время узнать, как же платить НПД.

Как платить налог

Гражданину РФ, в том числе ИП, для начала применения НПД надо подать в налоговую инспекцию заявление, копию паспорта и фотографию. Если у него есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Доступ к личному кабинету является обязательным условием для регистрации физлиц – граждан стран ЕАЭС.

Граждане из других стран применять НПД не могут.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения “Мой налог” без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

О присвоении статуса плательщика НПД инспекция проинформирует соискателя через приложение. Если она выявит противоречия и несоответствия в документах, в регистрации откажут.

От применения НПД можно также добровольно отказаться, направив в инспекцию заявление.

ИП, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД, решившие перейти на НПД, должны уведомить инспекцию о прекращении применения спецрежимов в течение 30 дней с даты постановки на учет плательщика НПД. В противном случае регистрацию плательщика НПД аннулируют.

Мобильное приложение “Мой налог” можно установить на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон и даже мобильный телефон.

Сумму налога налоговики будут указывать в ежемесячном электронном уведомлении. Этот документ они должны высылать не позднее 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог уплачивается до 25-го числа. К примеру, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Передавать в налоговые органы информацию о доходах можно уполномочить банк или операторов электронной площадки. Это тоже является новшеством налогового законодательства.

Чеки покупателям

Покупать онлайн-кассы плательщикам НПД не нужно.

При расчетах с использованием мобильного приложения “Мой налог” покупателю будет выдаваться фискальный чек. Его данные автоматически будут передаваться в налоговый орган. Чек также может формировать электронная площадка (банк).

Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами (или с использованием электронных средств платежа). При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты.

Чек может быть передан в бумажном или электронном виде.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

В формируемом чеке должны присутствовать такие реквизиты:

наименование документа;
дата и время осуществления расчета;
фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика – продавца;
ИНН продавца;
указание на применение специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”;
наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
сумма расчетов;
ИНН покупателя – юрлица или ИП. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя. ИНН покупателя в качестве обязательного элемента нужен для того, чтобы инспекция могла определить статус покупателя и правильно определить ставку налога;
QR-код, который позволяет покупателю идентифицировать запись о данном расчете в информационной системе налогового органа.

При работе через электронные площадки и банки в чеке указываются ИНН и наименов ние оператора электронной площадки или кредитной организации.

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Чтобы стать самозанятым, достаточно иметь смартфон. Не придется идти в налоговую инспекцию, писать заявление и что-то платить. Для самозанятых работает мобильное приложение «Мой налог». Оно нужно тем, кто хочет и может использовать новый спецрежим «Налог на профессиональный доход».

Если вы еще не знаете, что это такое, почитайте наши статьи:

Закон о налоге на профессиональный доход вступил в силу 1 января 2019 года. Чтобы платить налог по льготным ставкам и работать без кассы, положено зарегистрироваться — для этого и нужны приложение «Мой налог» и личный кабинет самозанятого. Вот самая подробная инструкция, как всем этим пользоваться.

Применять новый спецрежим «Налог на профессиональный доход» смогут только те, кто подаст заявление через приложение или веб-кабинет и получит подтверждение от налоговой. Никаких бумаг заполнять и относить в налоговую не нужно, все только через интернет.

Вот как зарегистрироваться через приложение «Мой налог».

Скачайте мобильное приложение. Оно доступно в Эпсторе и Гугл-плее. Не попадитесь мошенникам: в интернете уже есть приложения-подделки. Вот правильные ссылки от ФНС:

Выберите способ регистрации. Их два — по паспорту и через личный кабинет налогоплательщика. Для регистрации по паспорту нужен разворот вашего паспорта с фотографией и работающая камера на телефоне. Для регистрации через личный кабинет — ИНН и пароль, который дают в налоговой и который вы вводите для проверки имущественных налогов.

Укажите номер телефона. В ответ придет код подтверждения. То есть телефон должен быть реальный и к нему нужен доступ. Без кода номер не подтвердят и регистрации не будет.

Выберите регион. Налог на профессиональный доход действует только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Здесь учитывается не место жительства, а место ведения деятельности. Можно жить в Орле, а работать в Москве. Вы сами решаете, какой регион выбрать, но он должен быть только один.

Приготовьте паспорт или данные для доступа в личный кабинет налогоплательщика. Проще всего зарегистрироваться по ИНН и паролю, который вы используете для личного кабинета на сайте nalog.ru. Это тот личный кабинет, где можно сдать декларацию о доходах и заплатить налог на имущество. Если у вас есть такой пароль, тогда выберите в приложении регистрацию через ЛК.

Если пароля от личного кабинета у вас нет, а в налоговую за ним идти не хочется, можно зарегистрироваться по паспорту. Понадобится разворот с фотографией.

Подтвердите регистрацию. Если вы согласны, то сейчас станете самозанятым. По крайней мере, получите доступ к функциям приложения: сможете отправлять чеки и следить за начислениями налога.

Еще нужно ввести пин для доступа. Дальше настраивайте вход по отпечатку пальца или фейс-айди — в зависимости от телефона. Но на работу приложения это уже не влияет.

Еще в приложении можно зарегистрироваться по учетной записи на госуслугах.

Иногда после регистрации появляется сообщение, что у вас тестовый доступ. Это значит, что налоговая проверяет данные. У нее на это есть шесть дней. Но чеки можно формировать и отправлять покупателям уже сейчас. Следите за статусом: если что-то пойдет не так, в регистрации могут и отказать.

На сайте nalog.ru есть личный кабинет налогоплательщика, о котором все и так знают. Но — внимание! — это не тот личный кабинет, через который регистрируются самозанятые. У них свой сервис и отдельный личный кабинет.

Вот правильная ссылка для доступа и регистрации: https://lknpd.nalog.ru/

Через веб-кабинет можно зарегистрироваться только по ИНН и паролю. По паспорту нельзя. Зато этот вариант подходит тем, у кого нет смартфона или кто не хочет скачивать приложение. Личный кабинет для спецрежима «Налог на профессиональный доход» доступен со стационарного компьютера, даже если у вас кнопочный телефон. Приложение «Мой налог» тут не пригодится.

При регистрации через сайт тоже нужно подтвердить номер телефона и выбрать регион.

Можно зарегистрироваться через приложение, а чеки отправлять через сайт — и наоборот. Когда вы стали самозанятым, то можно пользоваться любым сервисом. Информация о доходах тоже доступна везде.

В веб-кабинете доступна и регистрация по паролю от госуслуг. Если есть подтвержденная учетная запись, можно использовать ее для входа в личный кабинет. Но здесь нужно быть очень внимательным: при первой же авторизации таким способом произойдет автоматическая постановка на учет в качестве самозанятого.

На каждое поступление от клиентов нужно сформировать чек. Как вы получили деньги, не имеет значения. На счет в банке, наличными или на карту — это ваше дело. Чек вы формируете сами.

Делать это нужно через приложение или на сайте.

Читайте также: