Рсв налоговая 1 квартал 2021

Опубликовано: 18.09.2024

Отчетная кампания по представлению отчетности по окончании I квартала 2021 года стартует 01.04.2021. Подробную информацию о сроках представления отчетов и уплаты налогов см. в 1С:ИТС в "Календаре бухгалтера". В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 доступен сервис "Список задач" (календарь бухгалтера), который автоматически можно настроить в зависимости от потребностей конкретной организации. В этой статье эксперты 1С рассказывают об основных изменениях законодательства, действующих с 2021 года, а также об особенностях составления и представления отчетных форм за I квартал 2021 года в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0. О сроках реализации законодательных изменений можно узнать в "Мониторинге законодательства".

Начиная с отчетности за I квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Представить отчет в ИФНС за I квартал 2021 года следует не позднее 30.04.2021.

Новая форма объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ, которая теперь является Приложением № 1 к расчету. При этом сама форма расчета 6-НДФЛ изменилась существенно (как в части Раздела 1, так и в части Раздела 2).

Форма справки о доходах и суммах налога физического лица (бывшей справки 2-НДФЛ) в целом не изменилась. Представляется она, как и раньше, только за год, только теперь в составе расчета 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, а также сумму неудержанного налога теперь следует указывать в отдельном Разделе 4 справки.

Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен представить также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 Приказа № 753), при этом заполняется Титульный лист и Приложение № 1 к расчету.

Приказ № 753 также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма указанной справки не изменилась по сравнению с действующей.

1С:ИТС
Подробный комментарий экспертов 1С к Приказу № 753 см. в разделе "Консультации по законодательству". О составлении отчетности по налогу на доходы физических лиц в программах 1С - на сайте 1С:ИТС.

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 расчет по новой форме 6-НДФЛ добавлен в состав форм регламентированной отчетности начиная с версии 3.0.86. Автозаполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ и расшифровка его показателей поддержаны начиная с версии 3.0.89.

Страховые взносы

С 2021 года применяется обновленная форма расчета по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, далее - РСВ, Расчет). По этой форме нужно было отчитываться начиная с отчетности за 2020 год. За I квартал 2021 года РСВ следует представить в ИФНС не позднее 30.04.2021.

Основные изменения, актуальные для Расчета за I квартал 2021 года:

на Титульном листе добавлено поле для указания среднесписочной численности работников. Если Расчет заполняется обособленным подразделением, которое отчитывается за себя самостоятельно, поле "Среднесписочная численность" не заполняется. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в составе Расчета в налоговый орган по месту нахождения организации, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений (письмо ФНС России от 22.01.2021 № БС-4-11/663@);

добавлены новые коды тарифа плательщика, в том числе код "22" - для плательщиков, разрабатывающих и проектирующих изделия электронной компонентной базы и электронную (радиоэлектронную) продукцию. Данный код применяется начиная с отчетности за I квартал 2021 года;

в Разделе 3.2.1 добавлены новые коды категории застрахованного лица;

к Разделу 1 расчета добавлено новое Приложение 5.1, которое с отчета за I квартал 2021 года должны заполнять плательщики, имеющие право на пониженные тарифы взносов. Это организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Контрольные соотношения (КС) для РСВ были приведены в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (с изменениями и дополнениями).

ФНС России уточнила указанные КС в письме от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@. Поправки учитывают актуальные изменения законодательства.

В "1С:Предприятии" возможность проверки показателей расчета по страховым взносам на соответствие обновленным контрольным соотношениям поддерживается с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в "Мониторинге законодательства".

1С:ИТС
Подробнее о составлении расчета по страховым взносам в программах 1С см. в разделе "Консультации по законодательству".

Налог на прибыль

С 01.01.2021 действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль, а также ее формат электронного представления и порядок заполнения (приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). По этой форме нужно было отчитываться начиная с отчетности за 2020 год.

За I квартал 2021 года декларацию по налогу на прибыль организаций следует представить в ИФНС не позднее 28.04.2021.

Наиболее важное изменение затронуло организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в соответствующий реестр (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ).

Для таких организаций теперь предназначено Приложение № 2 к декларации.

Остальные поправки носят технический характер. В том числе поправки коснулись организаций с обособленными подразделениями. В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России разъяснила порядок применения кодов в декларации по прибыли, в том числе при составлении декларации по обособленному подразделению.

Напомним, при составлении Приложения № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" по реквизиту "Расчет составлен (код)" указываются коды:

"1" - по организации без входящих в нее обособленных подразделений;

"2" - по обособленному подразделению;

"3" - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода.

Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений, то организация может принять решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта РФ централизованно через ответственные обособленные подразделения (централизованный порядок уплаты налога в бюджеты субъектов РФ). В этом случае в Приложении № 5 к Листу 02 по реквизиту "Расчет составлен (код)" указывается код "4" - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Согласно приказу ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ код "4" теперь применяется и в том случае, если при централизованном порядке в каком-либо субъекте РФ находится только одно обособленное подразделение.

В письме от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ ФНС России уточнила, что код "4" в Приложении № 5 к Листу 02 применяется также в случае, если в регионе находится только головная организация. Таким образом, организация, уплачивающая налог в бюджеты субъектов РФ централизованно, в Приложении № 5 к Листу 02 в поле "Расчет составлен (код)" должна указывать код "4", за исключением случаев, когда организация прекратила деятельность в конкретном регионе. Только тогда в поле "Расчет составлен (код)" может быть указан код "3".

Учет по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений и автоматическое заполнение Приложений № 5 к Листу 02 поддерживается в "1С:Бухгалтерии 8 КОРП". Начиная с версии 3.0.90 Приложения № 5 к Листу 02 заполняются с учетом новых разъяснений ФНС России.

1С:ИТС
Подробнее о составлении декларации по налогу на прибыль организаций см. в разделе "Консультации по законодательству".

Декларацию по НДС за I квартал 2021 года следует представить не позднее 26.04.2021 (25.04.2021 приходится на воскресенье) по форме, утв. приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

В I квартале 2021 года в отчетности по НДС изменений нет, но они планируются в ближайшее время. Минфин России подготовил проект изменений форм и правил заполнения документов, применяемых при расчетах НДС. Основные поправки связаны с введением с 01.07.2021 системы прослеживаемости товаров, которые повлекут изменения в формах:

счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры;

журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.

В учетных решениях "1С:Предприятие 8" все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров и представлением сведений в ИФНС, будут поддержаны после утверждения соответствующего Постановления Правительства РФ и его опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в "Мониторинге законодательства".

Подробнее об изменениях в документах, связанных с прослеживаемостью товаров, см. на сайте БУХ.1С.

О системе прослеживаемости товаров и отражении в программе "1С:Бухгалтерия 8" см. видеозапись лекции с участием представителя ФНС России и эксперта 1С.

Помимо этого, с 01.07.2021 действует новая редакция статьи 80 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ), согласно которой отчетность считается непредставленной при наличии хотя бы одного из обстоятельств из закрытого перечня. Среди этих обстоятельств - невыполнение контрольных соотношений (КС) показателей декларации по НДС. Обновленные контрольные соотношения разрабатывает ФНС России.

После утверждения соответствующих нормативных правовых актов нововведения будут поддержаны в программах 1С с выходом очередных версий.

В 1С:Лектории 18.03.2021 состоялась онлайн-лекция "НДС: изменения правил применения и порядка формирования отчетности в 2021 году" с участием О.С. Думинской (ФНС России) и эксперта 1С. Видеозапись доступна для просмотра на сайте 1С:ИТС.

1С:ИТС
Подробнее об отчетности по НДС см. в разделе "Консультации по законодательству".

Налог на имущество

Напомним, что начиная с отчетности за 2020 год для налогоплательщика отменена обязанность ежеквартального представления расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом авансовые платежи в течение года по-прежнему необходимо начислять и перечислять в сроки, которые установлены соответствующим региональным законодательством (п. 2 ст. 383 НК РФ).

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по налогу на имущество выполняется в форме Настройки налогов и отчетов (раздел Главное - Настройки - Налоги и отчеты).

Автоматический расчет авансовых платежей, а также налога по итогам года выполняется в конце квартала при проведении регламентной операции Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Также налог можно рассчитать из списка Задачи организации (раздел Главное - Задачи - Задачи организации) по сроку уплаты налога.

1С:ИТС
Об особенностях расчета налога на имущество организаций в программе "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 см. в разделе "Консультации по законодательству".

Транспортный и земельный налоги

Начиная с отчетности за 2020 год отменены декларации по транспортному и земельному налогам (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@). При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить указанные налоги, а также суммы авансовых платежей (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ).

С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций (сроки уплаты авансовых платежей) устанавливаются НК РФ, а не региональными или муниципальными законодательными актами, причем сроки эти единые (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Авансовый платеж по транспортному и земельному налогам за I квартал 2021 года следует уплатить не позднее 30.04.2021.

При этом, согласно Закону № 325-ФЗ, авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются, если они не отменены региональным законом, а авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются, если они не отменены муниципальными законодательными актами, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

В "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 настройка уплаты авансовых платежей по транспортному и земельному налогам выполняется в форме Настройки налогов и отчетов. В разделе Транспортный налог по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список регионов, где зарегистрированы транспортные средства, и установить флаг Уплачиваются авансы, если платежи не отменены региональным законом (рис. 1).

Рис. 1. Настройки по транспортному налогу

В разделе Земельный налог по гиперссылке Уплата авансовых платежей следует перейти в список налоговых органов, где зарегистрированы земельные участки, и установить флаг Уплачиваются авансы, если платежи не отменены муниципальным законодательством.

Расчет авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также налогов по итогам года выполняется в конце квартала при проведении соответствующих регламентных операций при закрытии месяца. Также налог можно рассчитать из списка Задачи организации по сроку уплаты налога.

Задачи по уплате авансовых платежей по транспортному и земельному налогам, а также по уплате налогов по итогам года будут отображаться в списке Задачи организации согласно Закону № 325-ФЗ и в соответствии с выполненными настройками.

Детальный расчет налогов (авансовых платежей по налогам) приводится в справках-расчетах Расчет транспортного налога и Расчет земельного налога.

С 2021 года для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС России направляет организациям сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Сроки отправки таких сообщений - не позднее 6 месяцев со дня истечения сроков уплаты каждого из этих налогов (то есть по налогам за 2020 год - не позднее 01.09.2021).

Организации направляется требование об уплате налога, если окажется, что уплачено налога меньше (п.п. 4-7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

Если у организации имеются льготы по транспортному и (или) земельному налогам, то она представляет в инспекцию заявление о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам (утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@). Заявление о налоговой льготе за 2020 год целесообразно представить в течение I квартала 2021 года.

Форма и электронный формат заявления о предоставлении льготы по транспортному и земельному налогам поддержаны в "1С:Бухгалтерии 8".

1С:ИТС
Подробнее о расчете транспортного и земельного налогов в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 см. в разделе "Инструкции по учету в программах 1С". Когда организации должны сообщать в инспекцию о наличии транспортных средств и земельных участков, см. в разделе "Консультации по законодательству".

Патентная система налогообложения

С 01.01.2021 индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), получили возможность уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, введен Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

Такую возможность имеют плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом "доходы". Но, в отличие от упрощенцев, плательщики патента не представляют отчетность в ИФНС.

Поэтому ИП должен уведомить ИФНС об уменьшении налога в бумажной или электронной форме. Рекомендованная форма уведомления направлена письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ (представляется с 01.02.2021). Форма состоит из Титульного листа, Листа А и Листа Б.

В Листе А указываются сведения о патентах, по которым производится уменьшение суммы налога, а в Листе Б - данные по страховым платежам (взносам) и пособиям, которые уменьшают сумму налога при патентной системе.

Указанная форма и формат электронного представления доступны в рабочем месте 1С-Отчетность в разделе Уведомления начиная с версии 3.0.87 "1С:Бухгалтерии 8". По команде Создать в открывшейся форме Виды уведомлений выбирается Уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых взносов из папки Патентная система (рис. 2).

Рис. 2. Уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов

При совмещении патента с другими системами налогообложения (общей или упрощенной) в "1С:Бухгалтерии 8" редакции 3.0 расходы распределяются пропорционально доходам. Расчет сумм расходов, уменьшающих патент, выполняется при закрытии последнего месяца квартала.

Покажем, как рассчитать любую выплату за 10 минут.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года готовят и сдают до 30 апреля включительно все предприниматели и юридические лица, у которых есть официально трудоустроенные сотрудники. В этой статье мы подготовили подробную информацию о заполнении новой формы, действующей с 1 января 2021 года.

Покажем, как рассчитать любую выплату за 10 минут.

Снижение тарифов из-за коронавируса

• подрядчику;
  
• сотруднику, работающему по трудовому договору;
  
• исполнителю, оказывающему услуги по гражданско-правовому договору.

Кто должен сдать расчет по страховым взносам

• юридические лица и их подразделения (включая иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории РФ);
• индивидуальные предприниматели;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Что изменилось в форме РСВ

Как заполнить новый РСВ за 1 квартал 2021 года

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Подраздел 1.3 раздела 1.

Если делались перечисления пенсионных взносов по доптарифам.

Если делались перечисления взносов на дополнительное обеспечение летчиков и работников угольной промышленности.

Если организация или ИП находятся в регионе, который не участвует в пилотном проекте и если (организация и ИП) оплачивали больничный, осуществляли иные расходы на цели обязательного страхования на случай ВНиМ.

Если регион, в котором находится организация или ИП, не участвует в пилотном проекте и у этих организаций и ИП были финансируемые из федерального бюджета расходы, например, в пользу чернобыльцев.

Для организаций IT-сферы, которым разрешено применять пониженные тарифы.

Для некоммерческих организаций, которым разрешено применять пониженные тарифы.

Для производителей анимационной продукции, которым разрешено применять пониженные тарифы.

Если делались выплаты иностранцам, временно пребывающим на территории России.

Если делались выплаты учащимся, работающим по договору ГПХ.

Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2.

Для глав фермерских (крестьянских) хозяйств.

Заполняем титульный лист

• ИНН и КПП страхователя.
• Номер корректировки. При первичной сдаче ставится «0», при корректировке — «1».
• Расчетный период. Указывается код четвертого квартала — «21».
• Календарный год — 2021 год.
• Код налогового органа. Указывается код ИФНС, в которую будет сдаваться расчет. Узнать реквизиты можно в сервисе ФНС.
• По месту нахождения. Код должен соответствовать организационной форме. Компания — «214», обособленное подразделение — «222», предприниматель — «120».
• Полное наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество предпринимателя.
• Код вида деятельности. Нужный код можно найти в ОКВЭД-2.
• Форма реорганизации или ликвидации. Указывается в том случае, если в компании осуществляют реорганизацию или ликвидацию.
• Контактный телефон юрлица или ИП.
• Количество листов в отчете.

Заполняем раздел 1

Заполняем приложение 1

• общее количество физических лиц;
• количество физических лиц, с доходов которых исчисляли взносы;
• общая сумма доходов и иных вознаграждений;
• сумма доходов, которую при определении размеров взносов не учитывали;
• сумма затрат, которые приняты к вычету;
• база для исчисления страховых взносов;
• общая сумма страховых взносов, подлежащих к уплате.

Заполняем приложение 2

• количество застрахованных лиц;
• количество физических лиц, с доходов которых исчислялся размер взносов;
• общий размер всех совершенных выплат и прочих вознаграждений;
• сумму доходов, которая не учитывалась при исчислении взносов;
• при превышении предельной величины — сумму превышения;
• базу для исчисления страховых взносов;
• общую сумму исчисленных страховых взносов;
• сумму затрат на выплату страхового обеспечения;
• размер возмещения из ФСС расходов на выплату страхового обеспечения;
• сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в бюджет.

Заполняем приложение 3

Заполняем раздел 3

• ФИО, ИНН и СНИЛС сотрудника;
• дата рождения, пол и гражданство;
• код документа, удостоверяющего личность, номер и серия;
• данные о величине полученных доходов за отчетный период и отдельно по каждому месяцу.

Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2021 года

Как заполнить нулевую отчетность по страховым взносам

Как сдается расчет по страховым взносам и в какие сроки

Заключение

Подготовим и сдадим отчётность по сотрудникам от 2100 в мес.

raschet_po_strahovym_vznosam_za_1_kvartal_2021_goda_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Расчет по страховым взносам (РСВ) представляется в ИФНС по окончании каждого расчетного периода – квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Количество листов в форме РСВ увеличилось, кроме того, изменилась кодировка тарифов и категорий застрахованных лиц, применяемая страхователями, получившими от государства льготы. Расскажем о требованиях, предъявляемых к РСВ, образец заполнения формы за 1 квартал 2021 г. приведем в конце статьи.

Форма РСВ за 1 квартал 2021 года

Обновление формы Расчета произведено приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@. Несмотря на то, что сам бланк разработан еще в 2019 г. (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@), обновленная РСВ 2021 года, применяемая с отчета за 2020 год, учитывает следующие изменения:

• льготные тарифы, применяемые представителями малого и среднего бизнеса;
• введение с 01.01.2021 пониженного тарифа для компаний, проектирующих и разрабатывающих электронные продукты;
• отмена отчетности по среднесписочной численности (эти сведения теперь отражаются в РСВ).

Соответственно, добавлены коды, позволяющие распознавать применяемые льготы, появилось поле для указания численности сотрудников, а для IT-компаний предназначен новый раздел для отражения начислений.

Кроме того, Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 г. заполняется по-новому из-за повсеместного введения механизма прямых выплат из средств Фонда соцстраха.

Новый раздел 5.1 для IT-компаний

Приложение 5.1 Расчета по страховым взносам 2021 предназначено для компаний, обозначенных в подп. 3 и подп. 18 п. 1. ст. 427 НК РФ. К ним относятся организации, работающие в области информационных технологий, разработчики и проектировщики ЭВМ и электронной продукции. Льготы предоставляются, если (п. 5, 14 ст. 427 НК РФ):

• получена госаккредитация либо фирма включена в федеральный реестр по указанному виду деятельности;
• численность сотрудников не менее 7;
• доход от льготируемой деятельности составляет более 90%.

С 2021 г. такие компании уплачивают взносы ПФР по тарифу 6%, ФСС на случай заболеваний и материнства - 1,5%, ФФОМС - 0,1%.

Изменения в кодировке тарифов плательщика

С апреля 2020 г. субъектам малого и среднего бизнеса (МСП) позволили использовать пониженные тарифы страхвзносов. В 2021 г. действие этой льготы продолжается (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Вместо общего тарифа 30% им разрешено ежемесячно применять общий тариф 15% в отношении выплат, превышающих размер действующего МРОТ по каждому работнику. По тарифу 30% облагаются ежемесячные выплаты в пределах МРОТ. (МРОТ в 2021 г. – 12792 руб.).

Также список компаний, имеющих право на снижение тарифов в 2021 г., был дополнен IT-разработчиками и проектировщиками.

Все это потребовало изменения кодов тарифов для РСВ. Поэтому Приложение 5 к Порядку заполнения Расчета, расширили, добавив коды:

• 20 – пониженный тариф для субъектов МСП;
• 21 – нулевой тариф для субъектов МСП, пострадавших от коронавируса;
• 22 – пониженный тариф для организаций IT-бизнеса, указанных в ст. 427 НК РФ.

Страхователь самостоятельно выбирает нужное значение и указывает его в Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 РСВ за 1 квартал 2021 г. в строке «Код тарифа плательщика». Сначала заполняется приложение с базовым тарифом (01), а затем – с пониженным.

Изменения в списке застрахованных лиц

Введение новых кодов для пониженных взносов повлекло внесение изменений и по категориям застрахованных лиц, с доходов которых взносы уплачиваются по сниженным ставкам. В Приложение 7 к Порядку заполнения добавили новые обозначения таких категорий:

• «МС» - физлица, с чьих доходов, превышающих МРОТ, исчисляются страхвзносы субъектами малого и среднего бизнеса;
• «КВ» - физлица, работающие в пострадавших от пандемии отраслях МСП;
• «ЭКБ» - работники льготируемого IT-бизнеса, с доходов которых исчисляются пониженные страхвзносы.

Новые коды наряду с утвержденными ранее указываются по стр. 130 разделов 3.2.1 Расчета.

Взносы ФСС: особенности заполнения Расчета по страховым взносам за 1 квартал

С начала 2021 года зачетная система по взносам ФСС больше не работает. Денежные средства лицам, имеющим право на выплаты из соцстраха, теперь перечисляются напрямую Фондом во всех субъектах РФ. Работодатели по-прежнему оплачивают только первые 3 дня болезни работника (из своих средств). В связи с этим ФНС выпустила письмо, разъясняющее особенности заполнения РСВ в 2021 г. (письмо от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

Что необходимо учесть при составлении Расчета:

1) В Приложении 2 к разделу 1:

• стр. 070 оставляется пустой;
• стр. 080 заполняется, если ФСС возместил расходы, возникшие до 01.01.2021 г.;
• т.к. с 2021 г. расходы не могут быть больше начисленных взносов, признак «2» по стр. 090 не ставится.

2) Приложения 3 и 4 к разделу 1 не заполняются.

Добавим, что в Приложении 2 раздела 1 теперь указывается признак только прямых выплат – «1». А стр. 120-123 раздела 1 останутся пустыми, т.к. превышения расходов над взносами ФСС больше не будет.

Пояснения для МСП

У субъектов МСП, использующих пониженный тариф, нередко возникает вопрос, как отразить/ распределить необлагаемые выплаты - например, по больничным листам, оплаченным из средств работодателя, или материальную помощь до 4000 руб. Так как такие выплаты в базу по взносам не включаются (ст. 422 НК РФ), их рекомендуется указывать в доходах по основному тарифу - в стр. 030 подраздела 1.1 Приложения 1.

Срок представления отчетности

Страхователи, у которых трудится не более 10 человек, могут сдать отчет на бумаге. Компании и ИП с большим числом сотрудников представляют электронный Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года.

Срок сдачи отчета – не позже 30.04.2021 г. (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Пример

Приведем пример заполнения РСВ за 1 кв. 2021 г.

В ООО «Василек» по трудовому договору работает 1 человек – директор Ставицкий Евгений Иванович. Т.К. ООО «Василек» относится к субъектам МСП, для выплат свыше 12 792 руб. (федеральный МРОТ в 1 кв. 2021 г.) использовался пониженный тариф взносов: ПФР – 10%, ОМС – 5%, ФСС – 0%.

В 1 квартале 2021 г. директору начислялась зарплата:

• в январе 40 000 руб. (по тарифу 01 облагается сумма 12 792 руб, по тарифу 20 – 27 208 руб.);
• в феврале 28 200 руб. (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 15 408 руб.);
• в марте 40 000 руб. (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 27 208 руб.).

Кроме того, в феврале 2021 г. Ставицкий был на больничном. Сумма, выплаченная компанией по листку нетрудоспособности за счет собственных средств (за первые 3 дня болезни), составила 2300 руб. – взносами она не облагается.

К работе в марте 2021 г. директор привлекал подрядчика-физлицо по договору ГПХ – Обухова Сергея Петровича, которому за выполненные работы начислено 80 000 руб. С этой суммы начислены страхвзносы на пенсионное страхование и ОМС (по тарифу 01 – 12 792 руб., по тарифу 20 – 67 208 руб.).

Все начисления за 1 квартал 2021 г. были занесены в Расчет по страховым взносам, образец заполнения которого приведен ниже:

ФНС своим приказом от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/751@ внесла изменения в форму Расчета по страховым взносам. Применять обновленный бланк нужно уже при сдаче отчетности за 2020 год. В этой статье мы расскажем, как его заполнять и приведем образец заполнения.

Что и зачем изменили в РСВ

В 2020 году были приняты масштабные поправки в Налоговый кодекс. Они нашли отражение в том числе и в Расчете по страховым взносам (форма по КНД 1151111). Отчет изменился по таким причинам:

1. С 2021 года отменили подачу сведений о среднесписочной численности в виде самостоятельной формы. Вместе с тем графа для указания этой информации появилась на титульном листе РСВ.
2. В 2020 году были изменены тарифы страховых взносов для всех субъектов малого бизнеса ― их совокупная ставка уменьшена с 30 до 15% для обложения части выплаты, которая превышает МРОТ. Кроме того, компании и ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики не платили взносы в первом полугодии. В связи с этим новая форма РСВ содержит несколько изменений:
   • новые коды тарифов плательщика. Код 20 предназначен для МСП, код 21 ― для наиболее пострадавших из них;
   • новые коды застрахованных лиц. Код «МС» применяется для кодировки выплаты свыше МРОТ сотруднику компании или ИП из сегмента малого/среднего бизнеса. Код «КВ» служит для обозначения выплат, освобожденных от отчислений на страхование.
3. В 2021 году с 14% до 7,6% снизили ставку страховых взносов для компаний сферы IT, поэтому появились новые коды:
   • код тарифа 22 для разработчиков электроники и радиоэлектроники;
   • код застрахованного лица «ЭКБ» для выплат работникам указанных сфер.

Все перечисленные выше новшества должны быть приняты во внимание при заполнении формы РСВ за 2020 год.

Есть еще одно изменение в форме, о котором скажем отдельно. Это новый раздел 5.1, предназначенный для субъектов из сферы высоких технологий и электроники. Заполнять его нужно в РСВ с 2021 года, то есть начиная с расчета за первый квартал. Появление раздела связано со снижением тарифов страховых взносов для этой категории плательщиков.

Порядок заполнения обновленной формы

Хотя новшеств немало, новая РСВ все же изменилась не так сильно. ФНС даже не стала отменять старую форму ― в нее лишь внесли правки. Таким образом, Расчет по страховым взносам, актуальный в 2021 году, по-прежнему утвержден приказом службы № 7-11/470@ от 18 сентября 2019 года с изменениями.

В РСВ много разделов и приложений. Однако обычно компания или ИП заполняют титульный лист, раздел 1, приложения к нему 1 и 2, а также раздел 3. Начинать надо с титульного листа, а затем перейти к разделу 3, далее ― приложения к разделу 1 и в последнюю очередь ― сам этот раздел.

Титульный лист

РСВ за 4 квартал 2020 по новой форме начнем заполнять с титульного листа. Здесь нужно внести данные в большинство ячеек, а именно:

• номер корректировки «000», ведь мы заполняем РСВ за 2020 год первый раз;
• код расчетного периода «34», что соответствует году. Он содержится в приложении № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2020 год из приказа № ММВ-7-11/470@ (далее Порядок);
• 2020 отчетный год;
• номер своей ИФНС;
• код места представления РСВ (приложение № 4 к Порядку). Код «214» подходит для большинства ЮЛ, а предприниматели, как правило, указывают «120»;
• название компании как в учредительном документе либо фамилия, имя и отчество ИП;
• среднесписочная численность работников (новое поле, заменяющее самостоятельный отчет);
• основной код вида деятельности;
• телефон;
• количество страниц формы и копий документов.

Как и во многих налоговых формах, в нижней левой области титульного листа размещаются строки для подтверждения полноты и достоверности сведений.

Раздел 3

Этот раздел содержит персональные данные застрахованных лиц, поэтому заполняется он на каждое такое лицо. Состоит раздел из нескольких подразделов.

В подразделе 3.1 следует отразить ФИО, дату рождения, пол, коды ИНН и СНИЛС, код страны 643 (для России), код документа (приложение № 6 к Порядку) и его реквизиты. При первичном заполнении расчета за период графу 010 прочеркивают.

Подраздел 3.2 предназначен для пенсионных взносов. В его первой части 3.2.1 отражаются выплаты. Нужно указать суммы за три последних месяца отчетного (расчетного) периода. В этом подразделе заполняем строки:

• 130 – код категории застрахованного лица из приложения № 7 к Порядку (не забываем про новые коды, о которых сказано в начале статьи);
• 140 – общая сумма выплаты работнику;
• 150 – база для взносов;
• 160 – в том числе выплачено по ГПХ;
• 170 – сумма взносов (база х тариф).

Взносы для МСП следует рассчитывать по двум тарифам: к выплате в пределах МРОТ применяются базовые, к выплате свыше МРОТ – льготные тарифы. Соответственно, если оплата в компании превышает минимальную, по каждому застрахованному будет 2 подраздела 3.2.1. Первый заполняется в отношении выплаты до МРОТ. Прописывается сумма 12 130 рублей, сумма взносов 2 688,6 рублей (это 22% от МРОТ), а также ставится код «НР».

Второй раз подраздел 3.2.1 следует заполнить в отношении выплат свыше МРОТ и использовать код «МС». К этой части будет применяться тариф взносов 10%. Если выплата не более минимальной, то подраздел 3.2.1 будет один.

Приведем пример для заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года. Пусть зарплата работника 65 000 рублей в месяц. В этом случае подраздел будем заполнять отдельно на сумму 12 130 (тариф взносов 22%) и на сумму 65 000 – 12 130 = 52 870 (тариф 10%).

При начислении взносов по дополнительному тарифу необходимо заполнить подраздел 3.2.2.

Приложение 1 к разделу 1

В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».

В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.

Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2020 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:

• за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
• выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
• база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.

Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.

По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.

Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).

Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года.

Приложение 2 к разделу 1

В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:

• в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
• на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.

Раздел 1

Результаты расчетов вносятся в раздел 1. Если в последние три месяца работодатель делал выплаты сотрудникам, то в графе 001 ставится код «1». В строке 010 указывается код ОКТМО.

Ниже по каждому виду страховых отчислений нужно отразить:

• код бюджетной классификации;
• сумму взносов за отчетный период;
• суммы взносов по месяцам.

Нужно ли сдавать нулевой РСВ?

Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:

• сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
• граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
• физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
• авторов произведений в рамках договора авторского заказа.

К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:

• организации — независимо от наличия наемных работников;
• обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
• ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
• ИП — при наличии наемных работников;
• главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
• физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.

Факт выплаты дохода сотрудникам и уплаты с него страховых взносов для сдачи нулевого РСВ значения не имеет. Отчет сдается всегда при наличии наемных работников. Если взносы с дохода не уплачивались, в ИФНС нужно сдать нулевой РСВ.

Как сдать в налоговую нулевой единый расчет по страховым взносам

Чтобы сдать нулевой расчет страховых взносов в 2021 году, вам потребуется:

До заполнения отчета заранее уточните:

• данные паспортов, Ф.И.О., СНИЛС и ИНН застрахованных лиц;
• при занесении фамилии обратите внимание на наличие в них букв «е» и «ё» (Соловьёв, Воробьёв) — в них «ё» нельзя заменять на «е», иначе инспекторы расчет не примут.

Схема работы с нулевым расчетом практически не отличается от заполнения этого отчета при наличии выплат сотрудникам — различия заключаются только в объеме заносимых данных.

В каких случаях сдается нулевой РСВ

Нулевой РСВ за 2021 год сдают:

• Организации с единственным учредителем-генеральным директором.

При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).

• Организации и ИП, приостановившие деятельность.

Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).

• Главы КФХ при отсутствии сотрудников.

Что говорит ПФР

В начале апреля ПФР начал оповещать страхователей о необходимости сдавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя фирмы, являющегося ее директором, которому не начисляется зарплата. Примечательно, что раньше некоторые отделения ПФР не только не настаивали на этом, но и, напротив, требовали от бухгалтеров отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты. Вектор поменялся после выхода письма Минтруда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018, в котором, в общем-то ничего нового не сообщается.

В письме говорится, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях 167-ФЗ относятся к работающим лицам и за них надо отчитываться по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

На основании этого письма ПФР делает вывод, что все компании обязаны отчитываться за своего директора-учредителя начиная с марта 2018. Почему именно с марта – история умалчивает…

Однако и это еще не все. Требования о сдаче СЗВ-М стали получать общественные организации, где руководитель работает в качестве добровольца без трудового договора и без зарплаты.

Форма нулевого РСВ за 2021 год

Нулевой РСВ за 2021 год сдается по обновленной форме. Изменения внесены Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] в Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], утверждающий действующую форму расчета.

Бланк нулевого РСВ за 2021 год

С 01.01.2020 при сдаче нулевого РСВ нужно заполнять (Письмо Минфина РФ от 09.10.2019 № 03-15-05/77364):

• титульный лист;
• Раздел 1 (в поле «Тип плательщика» указать «2», что означает отсутствие в отчетном периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц);
• Раздел 3 (в нем проставить прочерки и нули).

Приложения к Разделу 1 заполнять не нужно.

Титульный лист

Этот раздел формы заполняется одинаково, как при наличии данных, так и для «нулевого» отчета.

1. Налоговые идентификационные коды ИНН и КПП (последний – только для юридических лиц).
2. Номер корректировки, отражающий «версию» отчета («0 – -», «1- -», «2- -» и т.д.)
3. Отчетный период определяется двумя полями: календарный год (2018) и код расчетного периода (приложение 3 к Порядку). Для 9 месяцев указывается код «33».
4. Код ИФНС, в которую сдается форма.
5. Код места нахождения (учета) (приложение 4 к Порядку) говорит о причине по которой форма сдается в данную ИФНС (место жительства, регистрации и т.п.)

1. Полное наименование юридического или полное ФИО физического лица.
2. Код ОКВЭД.
3. При сдаче отчета правопреемником используются специальные поля «Форма реорганизации /ликвидации (приложение 2 к Порядку) и «ИНН (КПП) реорганизованной организации»
4. Телефон ответственного лица указывается с пробелами между цифрой «8», кодом города и самим номером.
5. Число листов отчета и подтверждающих документов (при наличии).
6. Подпись ответственного лица с расшифровкой и дата заполнения отчета. Если форму сдает доверенное лицо, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
7. Сведения о сдаче отчета заполняет налоговый инспектор при его получении.

Как сдавать нулевой РСВ за 2020 год

Сдача обычного РСВ напрямую привязана к количеству сотрудников, которым выплачен доход. Если их больше 10, то отчет сдается только в электронной форме, если 10 и меньше — допускается представление РСВ на бумаге.

Нулевой РСВ не привязан к количеству сотрудников, так как причиной его представления является отсутствие выплат в целом. А это значит, что сдать его можно:

• На бумаге.

Сдать отчет в ИФНС можно лично, через представителя или направив заказным письмом с описью вложения.

• В электронной форме.

РСВ в форме электронного документа направляется в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет подписывается ЭЦП.

Способ сдачи работодатель выбирает на свое усмотрение.

Подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1

Эта часть формы РСВ содержит расчет пенсионных страховых взносов.

При ее заполнении для «нулевого» РСВ следует учитывать следующее:

1. В строке 001 содержится код тарифа плательщика, выбираемый из Приложения 5 к Порядку. При отсутствии особенностей (налоговые спецрежимы, льготные ставки взносов) используется код 01.
2. В строке 010 указывается количество застрахованных лиц. Показатель в ней не должен быть нулевым. Даже при отсутствии деятельности у компании должно быть, как минимум, одно застрахованное лицо – директор.

1. Строки 020 и 021 уже должны содержать нулевые показатели, т.к. в них находятся сведения о физических лицах – получателях выплат (в т.ч. – сверхнормативных).
2. Строки с 030 по 062 отражают сведения о суммах дохода и начисленных взносах (за период в целом и три последние месяца). Они также заполняются нулями.

Требования к заполнению РСВ за 2020 год

Заполняя нулевой РСВ, нужно придерживаться определенных требований. Перечислены они в Порядке заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]):

• Заполняется расчет заглавными печатными буквами слева направо.
• Если данные вносятся от руки, то пользоваться можно ручками только синего, черного или фиолетового цвета. Остальные цвета использовать нельзя, так как машина не распознает сведения и отчет придется переделывать.
• При заполнении РСВ на компьютере пользуйтесь шрифтом Courier New высотой 16 – 18.
• Нельзя использовать любые корректирующие и им подобные средства. Если в расчете допущена ошибка — ее лучше не исправлять, а переделать лист полностью.
• Также нельзя скреплять распечатанные листы степлером или скрепкой, если они нарушают целостность листа и штрих-кода в верхней части страницы. Оптимальный вариант — передать расчет на проверку в файле.
• Каждый лист отчета нужно распечатать на отдельной странице.
• Каждую страницу нужно пронумеровать в сквозном порядке начиная с титульного листа.
• В полях, где нужно указать количественные или суммовые показатели, поставьте «0», а во всех остальных — прочерк. Если отчет формируется с помощью программного обеспечения, то прочерки можно не ставить.

Заполняем раздел 1

В разделе 1 заполните:

• стр. 010 — код ОКТМО, по которому перечислялись страховые взносы.

Код необходимо указать в соответствии с Классификатором, утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Узнать ОКТМО можно также с помощью бесплатного сервиса на сайте ФНС РФ.

• стр. 020 — КБК на уплату взносов на ОПС.

Заполняем раздел 3

Раздел 3 нулевого РСВ заполните на каждого числившегося у вас работника (Письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812).

Образец нулевого РСВ за 2021 год

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Штрафы за нулевой РСВ 2021

Вид нарушения	Чем грозит	Основание
Несвоевременная сдача нулевого РСВ	Штраф — 1 000 руб.	ст. 119 НК РФ
	Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц организации и начислить им штраф в размере от 300 до 500 руб.	ст. 15.5 КоАП РФ
	Заблокировать банковский счет за опоздание со сдачей нулевого РСВ налоговики не имеют права	Письмо ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659

Подводим итоги

Приложение 2 к разделу 1

Эта часть отчета отражает сведения о начисленных социальных взносах и связанных с ними расходах работодателя. Этот раздел будет длиннее предыдущих, т.к. содержит поля для особых случаев начисления взносов и для отражения «социальных» платежей. Однако большинство строк следует также заполнить нулями. Информация будет содержаться только в следующих полях:

• Признак выплат (строка 001). Они могут быть прямыми (1) или осуществляться по зачетной системе (2).
• Численность застрахованных лиц.

• Признак соотношения между социальными расходами и начисленными взносами в строке 090. Т.к. расходы не превысили взносы (0 не больше 0), то здесь нужно указать признак «1».

Читайте также:

  
• Корпоративный подоходный налог в рк
  
• Нужно ли заключать соглашение для сдачи электронной отчетности в фнс фсс росстат фсрар пфр
  
• Сколько требований может прислать налоговая одновременно
  
• Может ли самозанятый участвовать в госзакупках
  
• Нужно ли сдавать нулевую декларацию по акцизам