Роль оффшорных зон в практике ухода от налогов

Опубликовано: 24.04.2024

Желание перевести бизнес за рубеж оправдано.

В оффшорных зонах российские компании получают ряд преимуществ:

полное или частичное освобождение от налогового бремени;

лояльность в аспекте контроля;

отсутствие требований к ведению учета и отчетности;

максимальное упрощение процедуры регистрации юридического лица.

С другой стороны, перевод бизнеса в оффшорную зону несет в себе финансовые, административные и уголовно-правовые риски.

О преимуществах и рисках оффшорного бизнеса; о том, как выбрать выгодную и безопасную юрисдикцию; как ликвидировать фирму через оффшор, – рассказал директор антикризисной группы Сергей Стороженко.

Читайте до конца, и вы узнаете:

Оффшор – это законно?

Оффшор, оншор, мидшор: в чем разница

Преимущества и риски оффшорного бизнеса

Как выбрать выгодную и безопасную зарубежную юрисдикцию

Ликвидация через оффшор: плюсы и минусы

Нужно ли лететь в оффшорную зону, чтобы зарегистрировать или ликвидировать компанию?

Нет времени читать? – Задайте свой вопрос по оффшорам прямо сейчас и получите готовое решение от эксперта:

Хочу зарегистрировать компанию в оффшоре и экономить на налогах

Оффшор – это законно?

Оффшор – это законно. Хотя, говоря об оффшорах, часто подразумевается возможность «отмывания» денег и ухода от налогов, в российском законодательстве нет прямого запрета открывать гражданам России организации за границей, покупать доли/акции иностранных компаний, состоять с зарубежными компаниями в гражданско-правовых отношениях. Единственное условие – не нарушать закон.

Внимание контролирующих органов может привлечь лишь агрессивное налоговое планирование, подозрительные сделки с контрагентами из оффшорных юрисдикций, перевод крупных денежных сумм в оффорные зоны (о конкретных рисках привлечения к ответственности расскажем далее).

Черные списки оффшорных зон

Существуют так называемые «черные списки» оффшорных зон. В 2018 году «черный список», официально утвержденный в России, включает 108 государств и 18 территорий, которые предоставляют нерезидентам льготные налоговые условия и отказывают России в предоставлении информации о проведении финансовых операций (Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709). В список вошли в числе прочих такие страны, как Гибралтар, КНР, Бермуды, Гонконг, Лихтенштейн, Мальдивы, ОАЭ, Монако, Палау, Сейшелы, Андорра, Белиз.

Контроль деятельности оффшорных компаний осуществляют: федеральные налоговая и таможенная службы, службы финмониторинга и банковского надзора.

Оффшор, оншор, мидшор: в чем отличие

Оффшор

Само понятие «оффшор» не является правовой дефиницией, и единственно верного официального определения не существует, поэтому и разделение оффшорных юрисдикций на группы также весьма условно. Тем не менее, рассмотрим, в чем различие понятий «оффшор», «оншор», «мидшор».

Оффшор (от англ. offshore — «вне берега») – это территория или страна, предоставляющая льготные условия налогообложения, информационную безопасность, конфиденциальность и другие выгоды административного, контрольно-надзорного, характера иностранным компаниям (нерезидентам).

Главный отличительный признак типичного оффшора — нулевые налоги (как в Гренаде, Багамах, Барбадосе, Каймановых островах и т. д.).

Оншор

Оншор (от англ. onshore — «в пределах берега») — это полноналоговая, как правило, «авторитетная» зарубежная территория, которая может применяться: с целью избежать двойного налогообложения, повысить деловую репутацию, получить банковские кредиты с низкой процентной ставкой в стране регистрации. На оншоры не распространяется антиоффшорное регулирование.

Это Болгария, Джерси, Швейцария и другие.

Мидшор

Мидшор (от англ. midshore — «в середине берега») – это территория, гармонично сочетающая свойства оффшора и оншора: предлагает гибкие налоговые ставки, престиж, возможность открыть банковский счет в любом из мировых банков. Мидшоры входят в белый список ОЭСР, соответствуют международным стандартам «прозрачности». Это Ирландия, о. Мальта, о. Кипр, Кюрасао и другие.

Преимущества и риски оффшорного бизнеса

Оффшорный бизнес позволяет:

Сэкономить на налогах в странах с нулевыми либо существенно сниженными налоговыми ставками.

Максимально просто зарегистрировать и содержать компанию. Для функционирования бизнеса, центр управления и контроля которого расположен за рубежом, достаточно выполнения минимального набора формально-организационных условий — наличия участников (участника), директора, уставного капитала, расчетного счета, регистрационных документов, юридического адреса.

Эффективно накапливать денежные средства, так как оффшор предоставляет возможность открывать банковские счета в любых банках по всему миру на выгодных условиях.

С оффшорами шутки плохи. Малейшее отклонение от буквы закона может повлечь за собой налоговую, административную и уголовную ответственность.

За нарушение норм валютного законодательства (ст. 25 закона «О валютном регулировании…» № 173-ФЗ) предусмотрена административная (ст. 15.25 КоАП) и уголовная (ст. 193 УК РФ) ответственность. Привлекаться может как само юр. лицо, так и его руководство и уполномоченные представители (чаще директор, главбух).

Примеры, когда наступает административная ответственность:

Зарубежный счет открыт с нарушениями — законодательно установленного порядка открытия вкладов в банках, расположенных за пределами российской территории (п. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций:
Для должностных лиц: 5000 — 10 000 рублей;
Для организаций: 50 000 — 100 000 рублей;

Оффшорная фирма не подает декларацию при наличии постоянного представительства на территории России (ст. 15.5 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций: от 75% до 100% размера средств, не возвращенных в бюджет РФ;

Оффшорная фирма не представляет информацию, необходимую для осуществления налогового контроля в России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Суммы штрафных санкций:
Для должностных лиц: 4000 — 5000 рублей;
Для организаций: 40 000 — 50 000 рублей;

Примеры, когда наступает уголовная ответственность:

Из-за границы не возвращены крупные денежные суммы — более 30 миллионов рублей (ст. 193 УК РФ).

Наказание для руководства: штраф в размере 20 000 – 500 000 рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Оффшорная организация уклоняется от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах (ст. 198, ст. 199 УК РФ).

Максимальное наказание для руководства: до 3 лет лишения свободы.

Оффшорная фирма «отмывает» деньги (ст. 174 УК РФ).

Максимальное наказание для руководства: до 7 лет тюрьмы со штрафом 1000 000 рублей.

Примеры, когда наступает налоговая ответственность:

Компания не встает на налоговый учет, не платит налоги в российский бюджет при фактическом ведении бизнеса в России

Бенефициары получают, но не декларируют доходы от оффшорной компании

Нарушается порядок учета доходов и расходов.

Налоговая ответственность наступает по основаниям ст. 120, ст. 122 НК РФ (точные суммы штрафных санкций смотреть там же)*.

*Мы привели только малую часть рисков, связанных с регистрацией и управлением оффшорной компанией. Узнайте больше об ответственности за нарушения:

Узнать, угрожает ли мне ответственность

Как выбрать выгодную и безопасную оффшорную юрисдикцию

Выбор конкретной оффшорной юрисдикции зависит от целей учредителей и особенностей бизнеса.

Если в приоритете нулевые налоговые ставки, повышенные требования к конфиденциальности, стоит выбирать классические оффшоры (Люксембург, Лихтенштейн, Маршалловы острова и другие).

Если в приоритете снизить налоги, повысить авторитет компании в бизнес-среде международного масштаба, обратите внимание на оншоры (к примеру, Гонконг, Сингапур имеют соответствующие соглашения с Россией и не числятся в «черных» списках).

Сегодня все большую популярность набирают мидшоры. Вероятно, в связи с дальнейшей мировой деоффшоризацией, через 3-5 лет они смогут заменить привычные, традиционные оффшоры. Многие оффшорные юрисдикции уже стремятся к повышению прозрачности, привлекая тем самым все большее внимание крупных инвесторов.

При выборе иностранной юрисдикции для регистрации бизнеса такие критерии, как конфиденциальность и нулевая ставка налогообложения остаются приоритетными, однако в перспективе на первый план могут выйти качество обслуживания бизнеса и близость к стратегически значимым рынкам.

Нужна помощь эксперта, чтобы выбрать выгодную юрисдикцию

Термин "оффшорный" ("off-shore" . буквально "вне берега") не является официальным в деловом мире, а используется для упрощения определения тех компаний, которые отвечают следующим условиям:

принадлежат нерезидентам страны регистрации,
не имеют реальных офисов в стране регистрации и управляются из-за рубежа,
не имеют права извлекать доходы из местных источников и по этой причине не являются конкурентами для местных компаний,
не подлежат в стране регистрации никакому налогообложению,
сдают только минимальную юридическую отчетность, финансовой отчетности нет,
ежегодно платят некоторую пошлину за продление регистрации.

Иностранные оффшорные компании работают в России давно, еще с советских времен. И с развитием инвестиционного процесса их становится только больше. Центральный Банк РФ впервые в своих документах дал определение оффшору как явлению и в один момент разделил всех иностранных инвесторов на два лагеря: оффшорные и неоффшорные компании по простому критерию . стране регистрации (Указание ЦБ от 12.02.1999 N500-У и Положение ЦБ от 20.07.1999 N82-П). Таким образом, ненароком смешались в первой группе как оффшоры по определению и философии ведения бизнеса, так и те, кто это слово никогда еще не слышал.

Опыт и знания солидных западных адвокатских контор позволяет предложить клиенту не только создание стандартных оффшорных предприятий, но и фирмы из респектабельных юрисдикций с низким налогообложением. Не сложно обеспечить конфиденциальность информации об истинных владельцах и управляющих компаний. Практически невозможно определить и гражданство бенефициаров, в том числе и из россиян.

Поэтому сегодня мы будем говорить не столько об оффшорных зонах и предприятиях в них созданных, а о некоторых основных принципах работы иностранных компаний, в том числе и оффшорных, на территории России.

Причины работы через оффшор

Причин много и у каждого предприятия они особенные. Основным преимуществом оффшорных компаний остается отсутствие у них налогообложения в стране регистрации или принципиально низкие ставки налогов. И любой предприниматель, не зависимо от гражданства, понимает, что уменьшение налоговой составляющей позволяет ему вести бизнес намного эффективнее, чем раньше. Деньги считают все, поэтому работают через оффшоры как люди сравнительно небогатые, так и мультинациональные корпорации.

Для многих это является вынужденной мерой, так как применение оффшорных структур конкурентами приводит к оптимальному балансу непроизводственных издержек и низких цен на продукцию, услуги и товары для потребителей без снижения общей рентабельности бизнеса. Таким образом, на рынке выживают не столько сильнейшие, сколько грамотные.

Активный международный бизнес невозможен без четкого управления денежными потоками, сведения к минимуму влияния государственных структур на гибкость финансовых операций. Этого эффекта добиваются в основном через оффшорные структуры: банки, страховые и перестраховочные, инвестиционные и управляющие компании, холдинги и просто обычные многофункциональные компании.

Прекрасно осознавая, что им и их семьям жить и работать в России, абсолютное большинство российских управляющих оффшорных компаний используют полученные через них доходы не для того, чтобы вывести капиталы из России, а для реинвестирования в российские проекты:

закупку современного оборудования и технологий,
развитие конкурентоспособного производства,
создание новых рабочих мест,
обучение персонала,
развитие инфраструктуры
восстановления и увеличение оборотных средств.

Иностранные корпорации инвестируют свои капиталы в Россию также в основном через собственные оффшорные структуры. Примеров тому достаточно.

' В скобках указана доля в прямых инвестициях

Источник: Госкомстат РФ

Многие из перечисленных в таблице стран допускают оффшорный режим для предприятий, зарегистрированных нерезидентами. А условия заключенных этими государствами межправительственных договоров позволяют эффективно выступать в роли "сверхпроводников", через которые движутся мировые финансы, в том числе и в Россию. Так, по некоторым данным, по итогам 2000 года, маленький Кипр, для которого характерна именно такая роль, потеснил Германию и поднялся на второе место в вышеприведенной таблице.

Путем применения оффшорных структур можно добиться:

возможности самостоятельного финансирования собственных инвестиционных проектов, создания и наращивания оборотных средств за счет снижения непроизводственных расходов (в том числе налоговых потерь),
свободного перемещения капиталов,
анонимности владения и управления имуществом, финансами и бизнесом вообще,
применения к бизнесу принципа "удобного флага" и получения оптимальных условий, оговоренных законодательством, при коммерческих операциях.

После того, как в июне 2000 года Силами по финансовому противодействию отмыванию денег (СФПОД), образованными государствами Большой семерки, Россия была внесена в "черный список" стран (15 государств), которые отказываются сотрудничать с СФПОД в борьбе против отмывания денег, работа российских предприятий на международном рынке стала искусственно затруднена. И некоторых это буквально принудило проводить операции не от имени родного предприятия, а начать работу через оффшор, созданный в "чистой" юрисдикции. Благо, что большинство оффшорных государств не запятнаны "черным списком".

В настоящее время можно с достаточной долей уверенности насчитать более двухсот стран и территорий, предоставляющих мягкие регистрационный и налоговый режимы для тех или иных лиц (и этот список не будет полным). В том числе к ним относятся: США, Канада, Франция, Великобритания, Испания, Италия, Китай, многие страны Британского Содружества. В последнее десятилетие крупнейшим оффшорным центром стала Российская Федерация.

За последние годы было опубликовано много статей в российской прессе, в которых известные российские политики и экономисты (например, А. Лившиц, А. Починок, Г. Мурадов) выражают свое положительное отношение к вкладу иностранных оффшорных территорий и компаний в развитие мировой финансовой системы и инвестиционного процесса в России. И Председатель ЦБ России г-н В. Геращенко подчеркивает, что в Россию "деньги в основном приходили из оффшоров" ("Аргументы и факты" N 5, 2001 г.). В том числе, конечно, и деньги, когда-то "сбежавшие" из нашей страны по разным причинам. Деньги продолжают приходить, пока остается надежда на "светлое будущее" инвестиций в России и некоторые проблески экономической и политической стабильности.

Все начинается с создания компании. Эту задачу можно решить через любую из сотен фирм, рекламирующих свои услуги по продаже оффшоров. Но не все то золото, что блестит. Очень часто, в погоне за минимальной ценой и предполагаемой прибылью, забывают о качестве. Качестве предварительных консультаций, качестве документов компании и, что самое главное, качестве обслуживания клиента. В итоге большая часть таких компаний, никогда так и не работает, а весьма солидная часть документов вообще является банальной подделкой, хоть и приобретенной по низкой цене.

Поэтому, памятуя о поговорке "мы не такие богатые люди, чтобы покупать дешевые вещи", предусмотрительные предприниматели обращаются к известным компаниям, работающим на рынке оффшорных услуг давно и профессионально, оказывающим весь сервис: от создания фирмы до ее многолетнего комплексного обслуживания. Замечательно, если такая компания является иностранной, но знает российское законодательство и может общаться с российским клиентом . по-русски, а с иностранным инвестором на его языке и сопровождать работу его оффшора в любом российском регионе.

Если доход будет связан с экспортом товаров из России без предварительного формирования партии товаров на российских складах, задачу оптимизации финансовых результатов решают через компанию, которая вообще освобождена от всех налогов в стране регистрации. Такая фирма не обязана вставать на налоговый учет в России и платить здесь налоги.

Если же деятельность ведется в России и доход формируется из российских источников, такая компания не подходит. Предприниматели пользуются фирмами, зарегистрированными в странах, с которыми имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, условия которого позволяют доход получать здесь, а налог платить там, причем по минимальной ставке. Стандартно в таких вариантах используется Кипр или компании, зарегистрированные не на Кипре, но являющиеся кипрскими налоговыми резидентами и уплачивающими в этом финансовом центре Средиземноморья единственный налог по ставке 4,25%.

Перед началом работы компанию необходимо поставить на налоговый учет в России ("Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", утвержденное Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-З-06/124). Причем условия этой процедуры предусматривают предоставление в налоговую службу "справку налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога)". А раз во многих оффшорных центрах, ни о какой постановке на налоговый учет с получением местного ИНН и речи нет, то становится ясно, что спокойно пройти эту процедуру смогут только неоффшорные предприятия, подлежащие налогообложению в стране регистрации, в том числе и кипрские.

Постановка на налоговый учет необходима и для получения в дальнейшем официального освобождения от налогообложения доходов, извлеченных с территории России, и для возможности зачета "входящего" НДС при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Как подписывается контракт

Единой методики подписания контракта нет, все зависит от конкретных условий. Но внешняя процедура ничем не отличается от обычной процедуры заключения контрактов иностранными компаниями с российскими партнерами. Чего как правило нет, так это визитов реальных иностранцев для проведения переговоров. Переговоры ведет российское уполномоченное лицо, действующее на основании доверенности. Причем доверенность может быть как генеральной, что может быть расценено как ведение деятельности через постоянное представительство, так и с ограниченными полномочиями. Последнее позволяет переговоры вести, но существенные согласования и само подписание контракта осуществляется при участии реального директора компании. За эту работу директор получает некоторую сумму гонорара, предварительно заручившись письменным заявлением бенефициаров о том, что не будет нести личную ответственность в случае каких-либо неприятностей. Однако это не освобождает его от вызова в судебные органы в случае иска со стороны истца.

В Британском Содружестве уже существует практика привлечения номинального директора к судебной ответственности. Уголовное наказание, назначенное судом в виде лишения свободы . весьма серьезная плата за безответственное отношение к выполнению директорских обязанностей. Поэтому сумма гонорара за подписание контрактов не является символической, а контракт предварительно проверяется адвокатом.

Возможен вариант, когда контракты со стороны иностранной фирмы подписываются российским лицом, действующим на основании доверенности. Такая деятельность может привести к образованию постоянного представительства иностранного юридического лица (с точки зрения налогового статуса) и его обязанности уплачивать налоги на территории РФ. Если же для российского лица выполнение функций агента, комиссионера или брокера является обычной профессиональной деятельностью, иностранное предприятие является налоговым резидентом в стране, с которой Россия имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, и в этом соглашении предусмотрено, что такая деятельность не будет рассматриваться, как осуществляемая через постоянное представительство, то налогообложения прибыли или доходов иностранной компании в России не возникает.

Кроме того, ряд сделок можно проводить через российского агента или комиссионера, который выступает в отношениях с российскими деловыми партнерами иностранной фирмы от своего имени и в интересах иностранной компании. Такая деятельность не рассматривается как проводимая через постоянное представительство. Сформированный при этом доход иностранной компании подлежит налогообложению в России и удерживается у источника дохода, если иное не оговорено международным налоговым соглашением.

Как платить налоги

Налоги в стране регистрации или налогового резидентства надо платить по правилам, установленным законодательством конкретной юрисдикции. Как отмечено выше, в оффшорных центрах налогов или нет вообще, или (иногда) ставки очень низкие. Философия налогообложения корпораций за рубежом вообще в корне отличается от российских подходов. Она предусматривает четкую систему вычетов и льгот, которые приводят к тому, что уровень налоговых выплат предприятий позволяет им не только развиваться, но и начислять дивиденды акционерам. А основное налоговое бремя несут на себе физические лица, выплачивающие подоходный налог. Но и эти выплаты несравнимы с теми, что обязаны отдавать в бюджет россияне.

Налоги и социальные взносы в разных странах и городах

(в % от среднего уровня доходов)

Уж не в этом ли причина нынешнего положения, при котором добросовестная уплата налогов в России приводит или к банкротству или к тому, что честное предприятие не способно выдержать конкурентной гонки. А инвестировать свободные капиталы и распределять потом дивиденды вообще неинтересно как для инвестора, так и для компании их получившей.

Если иностранная фирма извлекает доходы с территории России, то она обязана платить налоги в соответствии с правилами, определенными российским законодательством. Поэтому применение иностранных оффшоров в России имеет много специфических особенностей и тонкостей.

Большая часть компаний работает неграмотно и с нарушением налогового законодательства. Причиной этого является неграмотность их управляющих, часто основанная на заблуждениях консультантов. Или даже на элементарном желании поскорее заработать тех, кто продает оффшорные компании, не считаясь с последствиями, которые могут наступить для клиента.

Например, если российская компания платит деньги иностранной компании за товары или услуги, переводя сумму на счет в прибалтийском банке (через уполномоченный российский банк, в рублях, с указанием ИНН в платежных документах), а контракт не предусматривает импорт товаров, она обязана заранее заручиться заверенным документом о том, что иностранный партнер действительно стоит на налоговом учете в России и является самостоятельным налогоплательщиком. Иначе она обязана удержать с суммы платежа налог на прибыль (доходы) и НДС за иностранного партнера. Все иные варианты . полный криминал.

Часто забывают и о том, что иностранная компания, ведущая деятельность в России, обязана сдавать отчетность в российские налоговые органы. Если у нее нет постоянного представительства (в организационно-правовом значении), ответственность за это лежит на российском налоговом агенте.

Вместе с тем, иностранные компании, причем в основном оффшорные или имеющие в своей группе оффшорные структуры, активно работают на нашем рынке. Стоят здесь на налоговом учете, имеют счета в валюте и рублях в российских банках, сдают отчетность и платят некоторые налоги. Многие из них не просто добросовестно выполняют требования налогового законодательства, но и умело используют те возможности, которые оговорены в соглашениях об избежании двойного налогообложения. И в итоге добиваются лучших финансовых результатов, чем их российские конкуренты.

При этом надо помнить, что нормы международных соглашений устанавливают лишь общий порядок налогообложения, обозначают направление для деятельности правоприменительных налоговых органов, конкретный же механизм применения данных норм может и должен устанавливаться Минфином и МНС России. К сожалению, до сих пор при решении сложных вопросов приходится сталкиваться с тем, что грамотных специалистов по налогообложению иностранных юридических лиц в налоговых органах мало, особенно это заметно в регионах. Что приводит к ошибкам сотрудников МНС, которые устранять можно, но с применением процедуры арбитражных споров. Естественно, это не способствует продвижению инвестиционного процесса в России и выходу нашей страны на достойные позиции в экономическом развитии.

Итак, интерес к иностранным оффшорам в России снова высок. Предприниматели охладели к так называемым российским оффшорным зонам, неоднократно убедившись в том, что это не всерьез и не на долго. "Набили шишек", поработав через предприятия, принадлежащие общественным организациям инвалидов. Все менее интересными становятся варианты по использованию системы налогообложения частных предпринимателей.

Вместе с тем, зарубежные компании обладают комплексом преимуществ, которые давно и успешно используются как в международной торговле, так и при работе на территории России. Вряд ли кто-то откровенно расскажет о нюансах применения оффшорных структур. Это . дело профессиональных консультантов при работе с клиентами. Нет и универсальных рецептов, каждая ситуация требует индивидуального подхода, для каждого случая должен быть свой набор инструментов и вариантов их применения, а это уже из области "ноу-хау", которые, возможно, будут раскрыты в других публикациях.

Подводя некоторые итоги вышесказанному, можно сказать, что оффшорный сектор настолько укрепил свои позиции в нашей стране, что уже является существенным фактором стабильности экономического развития, выхода предприятий из местных и общегосударственных кризисов, мощным катализатором инвестиционных процессов. Он . малозаметная, но значительная и неотъемлемая часть нашей с вами жизни и жизни страны в целом. А роль государства должна заключаться не в создании запретов, а в совершенствовании законодательства, обеспечивающего повышение инвестиционной привлекательности России.

Михаил Соболев, юрист пресс-службы компании "Гарант"

Оффшоры (offshore) — легальный способ увеличить рентабельность Вашего бизнеса. Что это такое, как работать по такой схеме и почему это выгодно — далее в статье.

Суть терминов в их названии. В переводе с английского offshore (в отличие от onshore) — фирма «не на берегу» — находится вне юрисдикции конкретной страны, а значит — не отчитывается перед контролирующими органами этой страны.

что такое упрощенная система налогобложения
какие налоги платит ИП
налогообложение интернет-магазина
УСН и ЕНВД – в чем разница
как совместить УСН и ЕНВД

к оглавлению ↑

Оффшоры и оффшорные зоны

Оффшор — это компания, которая зарегистрирована в оффшорной зоне с целью уплаты минимального размера налогов (в особенности налога на прибыль) и сокрытия информации об истинных учредителях и акционерах компании.

Оффшорная зона (юрисдикция) — определенная страна или территория, где действуют особые условия регистрации и работы для компаний, не являющихся резидентами этой страны.

Не следует путать юрисдикции со свободными экономическими зонами (сокращенно СЭЗ). Если в оффшорной зоне действует нулевая ставка налогообложения, то в СЭЗ оплата налогов происходит по льготной ставке. Компания, работающая в СЭЗ, обязана разглашать всю информацию про своих учредителей и акционеров, регулярно подавать полные финансовые отчеты. к оглавлению ↑

Преимущества и недостатки оффшорной компании

В разных странах условия ведения бизнеса могут отличаться, но можно выделить общие для юрисдикций преимущества:

компания-нерезидент освобождается от налогов. Обязательно перечислить начальный взнос и фиксированные ежегодные платежи;
после регистрации фирма становится равноправной международной компанией;
нужен минимальный пакет документов для открытия нового предприятия;
регистрация проводится в кратчайшие сроки;
доступны различные варианты организационно-правовой формы деятельности;
уменьшаются затраты на ведение предпринимательства. Так в большинстве стран нет обязательных аудиторских проверок и требований к подаче отчетности;
расчетный счет можно открыть дистанционно, личное присутствие собственника не требуется;
полная анонимность. Без решения суда никто не может получить информацию о деятельности предприятия и его владельцах;
некоторые юрисдикции предлагают получения вида на жительство, или даже гражданства, при ведении бизнеса в стране.

Недостатки оффшоров обусловлены правилами международных финансовых институтов (таких, как МВФ) по раскрытию финансовой информации, а также стабильностью политической обстановки в конкретно взятом государстве.

к оглавлению ↑

Основные недостатки

низкая репутация оффшоров. В связи с этим, предприятиям, работающим в юрисдикциях, сложно получить внешнее финансирование, в том числе кредитование;
некоторые крупные компании и правительства многих стран не доверяют оффшорному бизнесу. При заключении сделок необходимо доказывать легальность происхождения средств;
есть риск потери бизнеса в связи с нестабильностью политического режима в некоторых регионах.

к оглавлению ↑

Список оффшорных стран в 2017 году

Список юрисдикций — стран и регионов с особыми экономическими преференциями, составляется Федеральной налоговой службой и постоянно обновляется. По состоянию на 2017 год этот список включает в себя следующие страны и особые территории:

к оглавлению ↑

Зачем нужны оффшоры

Основная задача оффшора — ведение экономической деятельности в регионах с более низким налоговым давлением на бизнес. Многие государства (включая РФ) подписали двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения. Если компания зарегистрирована в одном государстве, а доход получает в другом, то она может выбрать, где платить большинство налогов: в юрисдикции или в России (стране своей регистрации).

Эти соглашения наиболее выгодны при получении дохода от фирм-резидентов страны. К примеру, банковские проценты и переводы резиденту Кипра освобождены от налогов на территории РФ.

Экспортно-импортные операции становятся выгоднее, если использовать посредника в оффшорной зоне. Организация получает доход в другом государстве, а значит финансовые потоки не облагаются налогом.

Трастовые фонды выводят средства, полученные от инвестирования, в юрисдикцию, чтобы не платить налог на прибыль. Благодаря этому клиенты и руководство фондов сколачивают неплохое состояние.

Советуем прочитать:

государственные и бюджетные инвестиции – https://business-poisk.com/byudzhetnye-investicii.html
факторы инвестиционной привлекательности региона – https://business-poisk.com/investitsionnaya-privlekatelnost-regiona.html

Как выбрать оффшорную зону – советы бизнесменам

Вот список основных советов

нужно ознакомиться с законодательством государства, получить информацию про систему налогообложения и льготы для оффшорных организаций;
оцените стабильность политической системы и экономики, уровень коррупции;
узнайте, какие особенности процедуры регистрации предприятия;
какова стоимость содержания фирмы. В этот пункт следует включить не только ежегодные платежи, но и заработную плату директорам, содержание офиса, расходы на корреспонденцию;
обязательно учитывайте финансовый имидж юрисдикции, ее популярность среди международных компаний;
проверьте наличие инфраструктуры и доступность ресурсов.

к оглавлению ↑

По каким схемам можно работать с оффшорами

Существует множество схем работы с юрисдикциями. Какие из них выбрать и как комбинировать — решать Вам. О самых популярных пойдет речь далее.

Трансферное ценообразование

Оффшор выступает посредником между производителем (поставщиком) и конечным покупателем. Экспортер по заниженной цене продает товар оффшорной компании в которой аккумулируется прибыль. А наш посредник продает товар конечному покупателю по рыночной цене.

При втором варианте импортер занижает цену для уменьшения таможенного сбора и НДС. Тут нужно правильно подобрать цену, чтобы не увеличилась сума налога на прибыль фирмы.

к оглавлению ↑

Оказание услуг

Организация предоставляет услуги фирме-резиденту. Деньги переводятся на счет оффшора, а затраты учитываются в себестоимости. По этой схеме, налог на прибыль легально занижается благодаря увеличению себестоимости продукции.

Полугодовой кредит

Банк может предоставлять кредиты для внесения предоплаты по договорам внешнеэкономической деятельности (ВЭД). Полученные средства оседают в офшорном банке. Через 180 дней деньги возвращают банку, выдавшему кредит, из-за невыполнения предприятием-нерезидентом контракта. В то же время кредитные средства приносят прибыль, которая не облагается налогом в юрисдикции.

Как открыть банковский счет в оффшоре

Проще-всего это сделать через фирму-посредника. Такие фирмы за Вас подготовят пакет документов, проведут нужные переговоры и отдадут Вам уже готовый договор на банковское обслуживание, номер счета и пароль к нему. Но можно обратиться в банк напрямую, подготовив следующий пакет документов:

внутренний и заграничный паспорт;
документы на предприятие;
анкета с указанием цели вклада и списком возможных операций по вкладу и счету;
документы, подтверждающие происхождение денег.

к оглавлению ↑

правильный выбор юрисдикции. Важно учесть репутацию и стабильность политической системы государства;
выбор организационно-правовой формы будущего предприятия (IDC, SLC, LLC);
выбор названия (оно должно соответствовать законам страны);
подача документов уполномоченному регистратору;
нужно внести акционерный капитал — от 100 американских долларов на счет фирмы. В некоторых случаях допустимо использование кредитных средств;
назначение директоров (1-3 человека) и выбор юридического адреса.

Какие препятствия могут возникнуть при работе в оффшорных зонах

Оффшоры часто используются для легализации доходов, полученных нечестным путем. Для борьбы с этим составлены 40 финансовых критериев (FATF), которые требуют раскрытия данных о владельце фирмы при проведении финансовых операций. Западные банки могут арестовать счета организации, если заподозрят ее в отмывании денег.
Возможны утечки конфиденциальной информации от нечестных регистраторов и банкиров.
Репутационные риски для собственников бизнеса.

к оглавлению ↑

Как купить «готовый» оффшор?

Купить уже зарегистрированную компанию очень просто — достаточно обратиться в надежную фирму-посредник, которая подберет идеальный вариант под Ваши потребности. Выбирая фирму обратите внимание на репутацию фирмы и отзывы клиентов.

Большинство фирм предлагают следующий пакет услуг:

продажа «чистых» оффшоров и предприятий с хорошей репутацией;
подготовка пакета документов и открытие банковских счетов;
выбор оптимальной юрисдикции;
полная юридическая поддержка;
предоставление списков директоров и акционеров;
администрирование бизнеса и переадресация корреспонденции.

к оглавлению ↑

Как самостоятельно открыть оффшорную компанию

Для этого следует обратиться в консульство или уполномоченный орган выбранного государства для уточнения всех нюансов открытия фирмы. В большинстве стран регистрация происходит по одинаковой процедуре и включает:

проверку выбранного названия (до 5 дней);
сбор и отправка регистрационного пакета документов;
ожидание регистрации и получения документов на предприятие (до 18 дней).

Возможна дистанционная подача документов. Часто для регистрации достаточно только копии паспорта. к оглавлению ↑

“Черный список” оффшоров

В России существует так называемый “черный список оффшоров, составленный Министерством финансов и Центральным банком страны. В него входят страны, регистрация компаний в которых подпадает под особый контроль со стороны государства. Таким компаниям “грозит” увеличение налоговой базы, требования к раскрытию информации о партнерах, и пристальное внимание со стороны компетентных органов. к оглавлению ↑

Заключение

Оффшор — мощный инструмент в руках предпринимателя. Нужно только уметь им пользоваться. Ведение дел в оффшорной зоне позволяет существенно сэкономить на обслуживании компании и успешно вести бизнес в странах с низкими налогами. При всех недостатках, связанных с репутационными рисками и возможным арестом счетов, оффшоры по всему миру продолжают работать и приносить прибыль их собственникам.

Такая схема позволяет достичь почти полной конфиденциальности. Главное — правильно выбрать юрисдикцию и фирму для открытия или покупки компании, которая вместо Вас проведет регистрацию фирмы и откроет банковский счет в соответствии с Вашими пожеланиями и законами конкретной страны.

Что такое оффшоры – на видео

15 сентября 2016

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Описание оффшоров простыми словами

Среди этих выгодных условий можно выделить низкие или отсутствующие ставки налогов, упрощенное ведение отчетности и документооборота, возможность скрыть владельцев той или иной фирмы. Поэтому оффшоры могут использовать и мошенники, в том числе для перевода денег, которые впоследствии найти будет просто невозможно.

История возникновения

Самый первый в истории оффшор был замечен в США в 1950-х годах. Тогда одно из предприятий, которое правительство США хотело видеть на своей территории и получать от него налоговые платежи, собственники зарегистрировали в другой стране с низкими налоговыми ставками.

Среди экономистов нет четкого понятия определения оффшоров. Некоторые связывают этот термин лишь с географическим положением той или иной компании по отношению к месту жительства владельца, другие – с экономической и финансовой стороной (в плане выгодных финансовых и экономических условий для компании).

Нельзя говорить и о том, что оффшоры – это современное явление. Его корни идут еще с древней Греции. Там был впервые введен налог на экспорт и импорт. Чтобы не платить данные налоги, купцы искали близлежащие территории и завозили туда свой груз контрабандой.

В Россию данное явление пришло уже в 90-х годах. Первым оффшором на территории России тогда стала швейцарская фирма.

Понятие офшорной зоны

Наличие таких зон вызывает негодование некоторых государств, так как из-за низкого налогообложения, производители переводят свой капитал в другие страны, тем самым уходя от уплаты налогов в бюджет. Оффшорные зоны отличаются своим инвестиционным потенциалом, законодательством, уровнем развития инфраструктуры, политической обстановкой.

Компании, в современном мире, могут и умеют вкладывать свои инвестиции не только в отечественные компании, но и также в оффшорные зоны, что является в основном более выгодным вложением.

В офшорную зону в целом входят 27 территорий мира.

Юрисдикции

Офшоры иначе принято называть юрисдикциями.

Существует несколько юрисдикций, где можно зарегистрировать свой бизнес, например:

Островные офшоры

Это мелкие острова, расположенные на территории океанов. Они отличаются в основном полнейшим отсутствием налоговых платежей, возможным отсутствием ведения какой-либо финансовой отчетности, конфиденциальность информации о владельцах фирм.

Но есть вероятность того, что при регистрации своей компании в островном оффшоре, она не будет пользоваться популярность у крупных производителей и поставщиков, так как в данном оффшоре регистрируются довольно сомнительные компании. Островной оффшор привлекает к себе инвесторов всеми возможными путями, так как собственного производства там, в основном, попросту нет.

Европейские офшоры

Там регистрируются компании с очень высоким и престижным статусом, они пользуются высокой популярностью. Европейский оффшор отличается тем, что там нужно платить налоги, но есть определенные льготы на некоторые виды деятельности, требуется вести учет как налоговый, так и финансовый, имена владельцев также не держатся в секрете. Нельзя однозначно сказать, что это территории являются оффшорами, однако такая практика наблюдается довольно часто.

Офшоры со специальным особым режимом налогообложения

В основном к ним относят территории, расположенные в США. В России также присутствуют такие территории, например, республика Калмыкия или Алтай.

При переходе компании в оффшор, государство теряет все обязательные для данной компании платежи в бюджет страны. Владелец экономит на платежах, тем самым увеличивая свою прибыль. При различных сделках продажи либо покупки, также не платятся обязательные платежи, скрываются владельцы этих компаний.

В Российской Федерации владельцев фирм можно узнать по годовой отчетности. В ней отражаются все лица компании, имеющие в своем распоряжении более 5% акций фирмы, в оффшорах – их узнать практически невозможно. Это прекрасный способ быть собственником какой-либо фирмы и скрывать это.

В России регистрация юридического лица может занять достаточно продолжительное время и потратить определенное количество денежных средств на это, в оффшорах можно купить готовый бизнес сразу, либо пройти регистрацию за неделю. Но самым большим преимуществом является возможность не вести никакой отчетной документации, то есть не раскрывать выручку компании.

Офшорные компании

Предприятие можно отнести к оффшорам, если:

владелец является резидентом другой страны;
компания имеет регистрацию в одной стране, а ведет активную деятельность и получает выручку в другой;
компания имеет регистрацию по упрощенному способу и в короткие сроки;
информация о владельце предприятия или фирмы отсутствует;
отсутствует контроль за деятельность компании со стороны финансовых структур;
не ведется учет и отсутствует другая обязательная отчетность;
отсутствие уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Более всего зависимы от оффшора островные территории, так как они очень слабо развиты и не имеют собственных компаний. Малыми налогами и упрощенной системой ведения деятельности компании они привлекают хоть какой-то капитал в свою экономику.

Для того чтобы пройти регистрацию фирмы в оффшорной зоне, не обязательно выезжать в эту страну. Сейчас можно найти огромное количество компаний, которые готовы вам помочь в этом и сделать все без вашего участия. Они помогут выбрать вам именно под вашу деятельность оффшор.

Проводится соответствующий анализ всех оффшоров и выбирается наиболее выгодный со всех сторон оффшор. И уже через 7 дней у вас есть возможность получить компанию в любой точке земного шара, не выезжая за пределы своего постоянного места жительства. Такие специализированные компании могут предложить вам как зарегистрировать новую фирму, так и приобрести уже действующую.

Но все это стоит определенных затрат. Если вы не готовы к дополнительным расходом, можно самостоятельно попытаться зарегистрировать компанию.

Для этого все равно нужно будет проводить анализ всех стран, и выбрать наиболее подходящую для вашего вида деятельности. Для получения вашей компанией юридического адреса, вам придется арендовать помещение в стране-оффшоре и нанять на первых этапах человека, который будет представлять интересы вашей компании.

Если владелец желает быть засекреченным, опытные бизнесмены привлекают местных жителей, которые готовы за небольшую плату стать номинальными владельцами вашей компании. Затем нужно оплатить регистрацию компании, так называемый регистрационный сбор. Он является ежегодным. Возможна и уплата дополнительного ежегодного сбора. Именно этот факт отпугивает предпринимателей низшего и среднего звена, так как их прибыть будет минимальной после уплаты сборов.

Плюсы и минусы открытия компании в оффшорной зоне

Зона оффшора используется владельцами компаний в следующих случаях:

снизить до минимума суммы налогов и сборов компании;
скрыть финансовые операции компании;
увести из страны нелегально заработанные денежные средства;
скрыть чистую прибыль владельца;
избежать контроля со стороны различных финансовых структур страны.

Все же наиболее популярным условием является факт сокрытия сделок купли-продажи данным предприятием. В некоторых странах запрещено совершать определенные экономические действия. Создавая компанию в оффшоре, владелец совершает любые действия, разрешенные страной-оффшором, и при этом имя этого человека будет засекречено.

Такие действия выгодны людям с определенно высоким статусом в своей стране, например, депутаты. Они могут вести компанию в оффшоре, получать прибыль, но при этом не отражать ее в своей декларации о доходах. Практически все операции с ценными бумагами проходят в странах-оффшорах.

Недостатком можно назвать лишь тот факт, что не всякая деятельность разрешается в конкретном государстве.

Офшорные счета и банки

Такие счета более безопасны в своем использовании и налоги уплачиваются в минимальных суммах. Открыть такой счет можно в любой точке мира. Прежде чем открыть счет в одном из банков, необходимо подробно изучить все тарифы и условия, необходимые для открытия и содержания счета.

Все оффшорные счета можно разделить на конкретные виды, напрямую зависящие от целей, которые преследовал владелец при их открытии, а именно: корпоративные, частные, расчетные, текущие, депозитные, сберегательные, обеспечительные, транзитные, операционные.

Рассмотрим эти счета более подробно.

Частные счета

Такие счета открываются физическим лицом, который сам им управляет или имеет уполномоченное на это лицо. Совершать коммерческие операции по этому счету не допускается.

В основном такие счета носят долгосрочный характер, то есть приносит прибыль владельцу, например, за счет вложения денежных средств в различные ценные бумаги. В мировой практике имеется ряд банков, в составе которых обязательно присутствуют отделы, специализирующиеся конкретно на частных инвестициях.

Корпоративные счета

Их имеют право открывать уже не физические лица, а индивидуальные предприниматели и различные юридические лица, которые занимаются деятельностью, приносящую прибыль ее владельцу.

Данные счета позволяют проводить безналичные расчеты с поставщиками и заказчиками. Таким счетом в основном управляют лица с доверенностью. На таком счета также можно хранить полученную предприятием прибыль. Существование такого счета позволит снизить налоговую нагрузку на компанию.

Текущие и расходные счета

Такие счета используют оффшорные компании для движения своих денежных средств. Таким счетом можно управлять на расстоянии, так как имеется интернет-банкинг, можно получать дополнительные начисления на остатки по счетам, проводить различные операции, можно оформить чековую книжку. Карточный счет предполагает выпуск пластиковой карты, к которой будет привязан ваш расчетный счет.

Депозитные счета

Они предполагают хранение денежных средств на счете определенный промежуток времени и получение дополнительных процентов за это. Чем больше вы выбираете срок хранения средств в данном банке, тем выше процентная ставка.

Недостатком является тот факт, что в течении всего периода хранения денежных средств на депозитном счете, вы не имеете права обналичивать их. Если все же вы приняли решение закрыть счет или обналичить часть суммы, будьте готовы оплатить штрафные санкции. Однако, при заключении договора на открытие такого счета, можно предусмотреть возможность движения денежных средств, но процентная ставка при этом будет значительно ниже.

Операционные счета

Противоположностью депозитным счетам являются операционные. Данные счета предназначены именно для того, чтобы проводить максимальное количество операций по вашему счету. Банк может предъявить требования к этому счету лишь в плане минимально допустимого остатка по счету или минимальный годовой оборот по данному счету.

Транзитные счета

Они применяются в том случае, если владелец желает дополнительно обезопасить все свои операции и проводить их в режиме строгой конфиденциальности.

Обеспечительные счета

Открываются под конкретные цели, например, получение кредита, в некоторых странах для получения визы. Затем деньги с этого счета можно использовать по своему усмотрению.

Прежде чем открыть такие счета, необходимо изучить все преимущества и недостатки данных счетов и банков. В банках может взиматься дополнительная комиссия, различные сборы.

Если вы не имеете представления о схеме работы банков с данными счетами, лучше воспользоваться услугами специализированной копании, которая поможет вам открыть действительно выгодный для вас счет. Однако нужно быть внимательным и при выборе этой специализированной компании. Если вы желаете, чтобы вся информация по счету носить конфиденциальный характер, выбирайте специализированную компанию, по отзывам и рекомендациям других людей.

Страны для открытия счета

Важно правильно выбрать и страну для открытия счета.

Например, на Сейшелах счет полностью освобождается от различных налоговых ставок, бухгалтерская отчетность также не ведется, отсутствует контроль.
На Кипре присутствует минимальная налоговая нагрузка, но при этом отчетность является обязательной, ведется контроль и аудит счетов.
Самыми престижными для открытия счетов являются Швейцария и Австрия.

Процедура открытия счета и стоимость услуги

Стоимость открытия счета также отличается от страны открытия счета. Кроме этой суммы могут взиматься и дополнительные сборы и платежи, которые нужно уточнять на этапе подписания договора.

Оффшорные банки имеют право не отвечать на запросы различных судебных и правоохранительных органов по счетам своих клиентов, если такая обязанность не оформлена документально. Оффшорные банки предоставляют услуги лишь нерезидентам и полностью отказываются от работы с местными жителями.

В заключении, хотелось бы отметить, что оффшорные зоны помогают бизнесу выйти на международный уровень, подталкивают к получению максимальной прибыли, упрощают все возможные процедуры ведения дел, обеспечивают безопасность и полную конфиденциальность своим инвесторам.

Офшорная зона ‒ это государство или автономная территория, предусматривающая особый порядок регистрации и деятельности юридических лиц. Учет офшорных зон осуществляют Международный валютный фонд и центральные банки отдельных государств. В настоящее время единого списка офшорных зон не существует.

При этом офшорные компании осуществляют свою деятельность не по месту регистрации, а за рубежом. При офшоризации бизнеса предприниматели в первую очередь преследуют цель оптимизации налогов. Кроме того, офшорные зоны позволяют обеспечить неприкосновенность собственности, полную конфиденциальность, сокращение производственных расходов, гибкие условия финансовой отчетности.

Создание юридического лица в оффшоре в целом сходно во всех оффшорных зонах. Если говорить совсем просто, то юридическое лицо – это, как правило, объединение вкладов нескольких лиц для осуществления совместной предпринимательской деятельности.

Для регистрации компании необходим пакет документов

Заявление по соответствующей форме.
Решение учредителей о создании.
Устав юридического лица.
Уплатить оффшорный взнос.
Предоставить сведения об учредителях;
Предоставить иные сведения (в зависимости от особенностей офшорной зоны).

Регистрацию, как правило, можно осуществить без непосредственного участия, действуя через доверенных лиц. В интернете достаточно много предложений, касающихся регистрации оффшорных компаний.

Что нужно учитывать при покупке оффшорной компании

Размер налоговой ставки (от 0% и более);
Размер ежегодного взноса (бывает равным от нескольких долларов до нескольких тысяч долларов в год);
Минимальное количество учредителей (от 1 и более);
Требования к создаваемому юридическому лицу (размер уставного капитала, требования к видам деятельности).
Требования европейских оффшоров значительно выше, чем требования островных оффшоров.

Как правило, регистрация компании подтверждается свидетельством, в котором указывается дата регистрации и уникальный номер, присваиваемый после регистрации.

Распределение прибыли оффшорной компании

Как правило, при учреждении юридического лица определяются доли участия учредителей. Иногда возможно участие в деятельности юр. лица только одного учредителя, тогда его доля считается равной 100%.

К примеру, 3 учредителя, их доли 23%, 50% и 27%, в целом образуют 100%. Соответственно, при получении прибыли распределение осуществляется пропорционально долям. Если юр. лицо заработало в чистом виде 100 рублей, то учредители получат 23, 50 и 27 рублей, соответственно.

Важно понимать, что юридическое лицо является самостоятельным объектом и напрямую не связано с физическими лицами, его учредившими. Юридическое лицо не отвечает по долгам учредителей, учредители не отвечают по долгам юридического лица. Прибыль (дивиденды) от деятельности юр. лица распределяется между учредителями. Соответственно, если учредитель находится на территории другой страны, то дивиденды могут облагаться налогом.

В РФ утвержден перечень оффшорных зон, в которых налоговая ставка равна 0. К таким оффшорным зонам относятся:

Ангилья;
Княжество Андорра;
Антигуа и Барбуда;
Аруба;
Содружество Багамы;
Королевство Бахрейн;
Белиз;
Бермуды;
Бруней-Даруссалам;
Республика Вануату;
Британские Виргинские острова;
Гибралтар;
Гренада;
Содружество Доминики;
Китайская Народная Республика;
Специальный административный район Гонконг (Сянган);
Специальный административный район Макао (Аомынь);
Союз Коморы;
остров Анжуан;
Республика Либерия;
Княжество Лихтенштейн;
Республика Маврикий;
Малайзия;
остров Лабуан;
Мальдивская Республика;
Утратил силу с 1 января 2015 года. ‒ Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н;
Республика Маршалловы Острова;
Княжество Монако;
Монтсеррат;
Республика Науру;
Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть);
Республика Ниуэ;
Объединенные Арабские Эмираты;
Острова Кайман;
Острова Кука;
Острова Теркс и Кайкос;
Республика Палау;
Республика Панама;
Республика Самоа;
Республика Сан-Марино;
Сент-Винсент и Гренадины;
Сент-Китс и Невис;
Сент-Люсия;
Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;
Остров Мэн;
Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);
Республика Сейшельские Острова.

Если вам понравилась статья, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям и знакомым.

Читайте также: