Профиль бухгалтерский учет и налогообложение

Опубликовано: 07.05.2024

Классический вид налогообложения — ОСН — представляет собой стандартный налоговый режим, на котором компания или предприниматель платит НДС и прибыль, другие обязательные отчисления в бюджеты и государственные фонды. Он обязательно ведет бухгалтерию сдает отчетность в ФНС.

Общая система налогообложения — наиболее трудоемкий и «дорогой» режим из всех возможных вариантов. Рассмотрим, каковы особенности начисления налогов и для чего компаниями и предпринимателям выбирать ОСНО, если есть другие способы легитимной работы.

• Описание и особенности
• Периодичность выплат налогов
• Выбор системы налогообложения
• Переход на ОСНО с других систем
• Бухгалтерский учет на ОСНО

Описание и особенности

ОСН (общая система налогообложения) введена налоговым кодексом РФ и доступна для предпринимателей по всей России. Она устанавливается по умолчанию при регистрации, если учредитель ООО или предприниматель не выбрал другой вариант. Для работы на общей системе нет ограничений по видам деятельности, числу работников, размеру оборота и другим параметра.

На выбор другой системы налогообложения, если предприниматель не хочет работать на основной, дается 30 дней с момента регистрации. Дополнительных уведомлений в налоговую службу посылать не нужно.

ОСН или основная система налогообложения является единственно возможной для предпринимателей, если они в силу законодательных ограничений не могут платить обязательные платежи по патентной, упрощенной или другой системе.

Список налогов, которые оплачивает субъект предпринимательства, зависит от того, является ли он физическим лицом — предпринимателем или юридическим лицом независимо от организационно-правовой формы.

Этот обязательный платеж в бюджет рассчитывается от прибыли, то есть разницы между доходами и расходами компании:

1. К доходам относят денежные средства, полученные от продажи товаров и услуг, а также иные доходы.
2. К расходам относятся все затраты, которые понесла компания при ведении хозяйственной деятельности. При этом для налоговой службы важно документально подтвердить наличие расходов и доказать, что они действительно необходимы.

Документально подтвердить понесенные расходы можно только с помощью первичных бухгалтерских документов. К ним относятся бумаги о перемещении товаров и оказании услуг, а также их оплаты в наличной или безналичной форме. Любые неточности при оформлении могут привести к тому, что налоговая спишет расход и доначислит налог на прибыль.

Общая ставка налога на прибыль равна 20%. Ставка в размере 0% предусмотрена для компаний, оказывающих услуги в сфере образования и медицины.

Налог на доходы физлиц платят предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения. Здесь необходимо принимать во внимание, что НДФЛ начисляется на все доходы — и от предпринимательской деятельности, и их других источников.

Ставки колеблются от 9 до 35%, причем для каждой из них налогооблагаемая база определяется по-разному. Поэтому для начисления налогов рекомендуется пользоваться услугами профессионального бухгалтера.

Все доходы предпринимателя, полученные от финансово-хозяйственной деятельности ИП, облагаются налогом по ставке 13%. При этом физлицо имеет право уменьшить сумму доходов на размер понесенных расходов, если они подтверждены соответствующими документами.

Это наиболее сложный налог, который платят субъекты предпринимательства на ОСНО. Связано это с необходимостью учета входящего и исходящего НДС.

Объектом налогообложения являются:

• Реализованные в РФ товары и услуги;
• Безвозмездно переданные товары и услуги;
• Передача имущественных прав;
• Строительные работы для собственных нужд компании;
• Импорт товаров.

При расчете налога можно уменьшить размер налоговых выплат на сумму НДС, который был оплачен при покупке. Кроме того, размер налога варьируется от категории товаров и может составлять 0, 10 или 20%, а также рассчитываться по схеме 10/110 или 20/120.

В налоговом законодательстве различают налоги на имущество граждан и юридических лиц:

1. Компании платят налог со всего движимого или недвижимого имущества, которое учитывается на балансе компании. Налогооблагаемая база — стоимость имущества за отчетный период, ставка 2,2%.
2. Физические лица платят налог на принадлежащую им недвижимость по ставке 2%. Однако если ИП находится на других налоговых режимах, предусмотрены варианты освобождения от этого платежа.

Периодичность выплат налогов

Одна из дополнительных особенностей общей системы – сложный календарь налогов на ОСН:

1. НДС платится каждый месяц и вычисляется как сумма за предыдущий квартал, разделенная на три части. Денежные средства должны быть перечислены не позднее 25 числа.
2. Налог на имущество выплачивается раз в ход до 1 декабря года, который следует за отчетным.
3. НДФЛ оплачивается трижды в год. До 15 июля совершаются платежи за доходы с января по июнь, до 15 октября – за период до сентября, до 15 января – до декабря.
4. Фиксированный взнос за предпринимателя оплачивается ежегодно до 31 декабря.
5. Дополнительный взнос, если сумма прибыли превысила 300 тыс. рублей, платится ежегодно до 1 июля года, следующего за отчетным.
6. Налог на доходы физических лиц – сотрудников компании платятся ежемесячно сразу после выплаты заработной платы.
7. Страховые взносы за сотрудников компании также платятся ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Выбор системы налогообложения

Налогоплательщик может выбрать общую систему по субъективным причинам, однако чаще режим налогообложения ОСН выбирают по таким причинам:

• Компания или предприниматель не могут выбрать другой вариант из-за законодательных ограничений или перестал отвечать установленным требованиям. Например, имеет более 100 наемных работников, получает выручку более 150 млн рублей и т. п.;
• Предприниматель хочет зарегистрироваться как плательщик НДС, чтобы работать с компаниями на ОСНО (в этом случае они имеют право заявлять к вычету НДС при продаже товаров);
• Компания работает в сфере образования или медицины, других областях, для которых предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль.

Встречаются также случаи, когда предприниматели выбирают этот режим несмотря на особенности ОСН, так как не знают о более выходных системах налогообложения.

Переход на ОСНО с других систем

Режим налогообложения ОСН является основным на территории России, поэтому специально переходить на него не нужно. Сразу после регистрации, если отдельно не выбрать другой вариант, предприниматель или компания будут платить НДС или прибыль.

Также ОСНО будет применена автоматически для следующего налогового периода, если компания в текущем не выполнила требования льготных режимов. Например, ее доход превысил 150 млн рублей или предприниматель вовремя не заплатить стоимость патента.

Единственный вариант, при котором целесообразно переходить на общую систему добровольно — это желание работать с плательщиками НДС. Крупные компании, использующие общую систему, обычно не работают с «упрощенкой», так как в этом случае они не смогут ставить НДС к вычету и будут переплачивать этот налог.

Доступны только такие варианты:

• Компания, которая платит ЕНВД может использовать этот режим с ОСНО;
• Предприниматель, который работает на ПСН и ЕНВД, имеет право использовать и ОСНО.

Разные системы налогообложения применяются к различным направлениям деятельности юридического или физического лица. Однако во избежание проблем с налоговой службой необходимо тщательно разделять поступления и затраты по каждому из направлений деятельности, которые облагаются налогами по разным системам. В противном случае могут возникнуть проблемы с налоговой службой, особенно в части заявления НДС к вычету.

Бухгалтерский учет на ОСН

Юридические лица должны отражать все финансово-хозяйственные операции в бухгалтерском учете согласно закону 402-ФЗ и подзаконным нормативным документам. Виды, порядок оформления, хранения и предоставления документации регулируется положением о бухучете (ПБУ).

Компания, которая выбрала общую систему налогообложения, издает приказ о выборе учетной политики, в котором излагаются методики учета, выбранный плат счетов и формы первичных документов. На основе первичной документации составляются отчетные первичные бухгалтерские документы, в которых обобщается, классифицируется и фиксируется информация.

Итоговым финансовым документом является бухгалтерский баланс, который предоставляется в ФНС до 31 марта следующего года. Кроме того, предоставляются:

• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет об изменении капитала;
• Отчет о движении и использовании средств;
• Пояснения к бухгалтерским документам, если они необходимы.

Для индивидуальных предпринимателей бухгалтерский учет не является обязательным, все операции отражаются в книге учёта доходов и расходов.

Помимо бухгалтерского учета, субъекты предпринимательства ведут налоговый учет, на основе которого рассчитываются и уплачиваются налоговые платежи, другие обязательные отчисления в целевые фонды.

22 апреля 2021

Налоговый учет: все, что нужно знать руководителю

Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»

Основные аспекты ведения налогового учета в России

Для начала определимся с тем, что такое налоговый учет. Для этого обратимся к главе Налогового кодекса, посвященной налогу на прибыль, а именно – к статье 313. Там дается четкое и развернутое определение понятия налогового учета как системы. Важно понимать, что налоговый учет создан, как и бухучет, на основе первичных учетных документов, но для иной цели – правильно и достоверно исчислить суммы налога для уплаты в бюджет, а также своевременно его уплатить.

Учитывайте тот факт, что налоговый учет ведут не только те, кто находится на общей системе налогообложения и платят налог на прибыль, но и спецрежимники.

Итак, определим основные положения налогового учета в России.

Источники информации

Как правило, это те же регистры, которые применяются при ведении бухучета в организации. Выявили недостаток необходимых данных в таких регистрах? Дополните их недостающими реквизитами. Если же такой недостаток явный и значительный – проще разработать отдельные налоговые регистры с учетом всех потребностей организации для корректного и достоверного ведения налогового учета.

Например, зачастую крупные компании предпочитают формировать и вести самостоятельные регистры налогового учета. Для этого разработанные формы следует закрепить в приложении к учетной политике для налогового учета.

Важно! Учетная политика утверждается ежегодно. Потому, при необходимости, разработанные регистры налогового учета также следует пересматривать каждый год, дополняя или заменяя их актуальными данными (формами).

Интересно! Налоговые инстанции никаким образом не могут утверждать налоговые регистры компаний – их разрабатывает каждая компания самостоятельно, подстраивая под свои нужды и потребности.

Применяемые методы учета операций

Содержатся как раз в учетной политике для НУ. В ней также должны быть описаны все методы и принципы учета хозяйственных операция по всем видам деятельности, которые ведет предприятие. Внесли самостоятельно какие-либо изменения в НУ? Например, изменили применяемые методы учета или хотите дополнить новым разделом? Сделайте это с начала налогового периода, в этом случае и учетная политика на этот год должна содержать актуальные данные.

Но что если изменилось само налоговое законодательство в течение года? В этом случае отследите дату вступления изменений в силу, и с этой даты начните их применять. Учетную политику также придется корректировать в течение года

Важно! Все изменения учетной политике должны быть оформлены приказом руководителя!

Какие функции выполняет налоговый учет на предприятии

Система НУ, организованная в России, определяет три основные (самый важные) функции:

1. Фискальная – важна в первую очередь для налоговых служб, т.к. обеспечивает своевременную и пополняемость казны для обеспечения работы государственного аппарата.
2. Информационная – дает представление о финансовом состоянии организации, а также о совокупности уплачиваемых налогов в разные уровни бюджета, о величине налоговых платежей, страховых взносов.
3. Составление налоговой отчетности позволяет обеспечить правильность налогового учета, путем сопоставления различных показателей/иных данных и проведения сверки с налоговыми органами.

Принципы НУ – кратко

Несмотря на тот факт, что налоговый кодекс позволяет каждой компании самостоятельно выбрать налоговый режим, не регламентирует порядок создания и ведения регистров НУ и вообще предоставляет достаточно большую свободу действий, компании обязаны придерживаться нескольких основных принципов ведения налогового учета в России:

1. Денежное выражение. Все операции отражаются в рублях. Если операции осуществлялись в иностранной валюте – пересчитайте их по текущему курсу на дату совершения.
2. Обособленный учет имущества. Компания обязана отдельно учитывать имущество в собственности других юрлиц (и физлиц в том числе).
3. Непрерывность деятельности означает, что налоговый учет ведется в организации без перерывов с момента ее создания и до самой ликвидации (либо реорганизации).
4. Принцип последовательного учетеа означает соблюдение хронологического порядка при учете хозяйственных операций.
5. И самый важный и определяющий принцип – временная определенность всех операций. На практике это означает, что все доходы следуют признавать своевременно, даже если деньги по таким операциям придут в следующем периоде. По учету расходов придерживайтесь такого же принципа – признавайте всегда в том налоговом периоде, в котором понесли. Даже если и оплатили их позже.

Бухгалтерский и налоговый учет – разве не одно и то же?

И ответим – конечно, нет! Ведь помимо того, что у этих двух видов учета совершенно разные цели, так еще и разные пользователи информации. Об этом подробнее в таблице:

Достоверно сформировать налоговую базу, в правильных суммах рассчитать величину налоговых платежей и своевременно их уплатить в бюджет

Составить бухгалтерскую отчетность, при этом определив финансово-хозяйственный результат ведения бизнеса за отчетный период

Кому интересна информация

Внешние пользователи – исключительно налоговые инстанции.

Внутренние пользователи – руководство предприятия

Более широкий круг внешних пользователей – собственники и учредители, кредитные организации, крупные покупатели и конкуренты и т.д.

Круг внутренних пользователей также расширен – учредители. Руководство, руководящий персонал разных уровней,

Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11

Как мы видим, бухгалтерский и налоговый учеты – это два совершенно разных вида учета. Однако они во многом похожи друг на друга. В связи с этим, следует выделить такие варианты организации и ведения НУ на предприятии:

1. Обособленный учет БУ и НУ. Уместен для крупных компаний, где организовано специально подразделение по ведению НУ на предприятии.
2. НУ ведется на базе БУ. В этом случае бухгалтер использует регистры бухучета, дополнив их необходимыми недостающими данными. Если же у компании предусмотрены совершенно отличные от бухучета принципы ведения определенных операций – то для них разработаны специальные формы налоговых регистров.
3. Налоговый учет настолько схож с бухучетом, что отдельно учитываются только отклонения, возникающие в случаях разницы учетов. В этом случае отражению подлежат только корректировки бухучета в соответствии с принятыми методами налогового учета.
4. Небольшие и малые компания могут также к плану счетов бухгалтерского учета, открывать спецсчета по учету операций налогового учета.

Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ

Самым основным моментом, когда наиболее четко можно увидеть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, является момент определения прибыли, которая подлежит налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).

На что стоит обратить внимание при учете прибыли в налоговом учете:

Начнем с основных средств:

• иногда возникает разница в формировании первоначальной стоимости объектов лизинга в случае его учета у лизингополучателя (если им и являетесь). Если в бухгалтерском учете вы определите эту разницу, как сумму всех лизинговых платежей и выкупной стоимости (без НДС), то в налоговом – по сумме расходов лизингодателя на приобретение этого имущества для передачи в лизинг;
• способы начисления амортизации разные. Все способы, применяемые в бухучете, раскрыты в ПБУ 06/01 «Учет основных средств» – их на сегодняшний момент 4. А вот в НУ предусмотрено всего лишь два – линейный и нелинейный.

Важно! Приказом Минфина от 17.09.20 утвержден новый стандарт по учету основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз и заменит так знакомое нам ПБУ 06/01. Согласно ему, в бухучете останется всего 3 способа начисления амортизации. Однако его применять нужно с отчетности за 2022 год. Хотите начать применять раньше? Минфин допускает такую возможность – пропишите его в учетной политике.

• установили разный лимит по первоначальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Применили повышающий коэффициент при расчете сумм амортизации – придете к такому же итогу. Разный срок полезного использования также приводит к разным данным по остаточной стоимости объектов основных средств, и сумм амортизационных отчислений.

Разная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Поясним.

Когда говорим о выручке – мы и в БУ, и в НУ подразумеваем доходы, которые получаем от реализации – товары, имущественные права, работы и услуги. Различия появляются в определении внереализационных доходов – в НУ их перечень закрытый. Так, доходы от участия в капитале других компаний вы должны учесть в качестве внереализационных. Тогда как БУ позволяет относить их иногда и к доходам от обычных видов деятельности. При этом также дата признания некоторых видов доходов отличается – ведь налоговый учет подразумевает как применение кассового, так и метода начисления.

Что касается расходов, то их перечень закрытый в обоих учетах. А вот касаемо распределения на прямые и косвенные – то тут можно наблюдать некоторые различия. Для этого следует обратиться к ст. 318 НК РФ. Для справки – такого разделения нет в бухгалтерском учете. Отсюда и возможные вытекающие разницы.

Формирование резервов. О чем здесь речь:

1. Если компания определяет, что в налоговом учете также формирует различные резервы, как и в БУ – это не значит, что суммы резервов будут одинаковы. Так, например, резерв под отпуска в НУ формируется исключительно под отпуска работников по текущему году. Поэтому, как правило, на конец года остатки резервов зачастую нулевые. В бухгалтерском учете данный вид резерва практически всегда с остатком.
2. Методы формирования резерва по сомнительным долгам различны – полностью исключить расхождения при его расчете не получится. Кроме того, помните – создавать данный вид резерва в НУ – это право организации, а не обязанность.

Как учесть все различия – для этого для отражения разницы в данных бухгалтерского и налогового учета применяйте специальное ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Как вести налоговый учет в компании: особенности каждого режима налогообложения

1. Начнем с общей системы. Как такового, общего режима налоговый кодекс не выделяет – скорее это совокупность всех описанных в нем налогов. Те, кто применяет общий режим – имеют самую высокую налоговую нагрузку. Что платим:
2. Налог на прибыль: ставка 20 процентов, отчетность ежегодная, авансы платим ежеквартально или ежемесячно.
3. НДС: ставка 20 процентов, отчетность ежеквартальная. Платим также – один раз в квартал.
4. Имущественные налоги (при наличии земли, автомобилей или имущества на балансе) – ставки различные, устанавливаются регионами.
5. НДФЛ – удерживаем из доходов работников как налоговый агент (ставки разные – от 13 до 30 процентов). Платим ежемесячно.

Упрощенная система УСНО:

1. Не платим налог на прибыль – этим режимом предусмотрен единый налог на доходы (ставка 6 процентов) либо доходы за вычетом расходов (по ставке 15 процентов).
2. Придется заплатить НДФЛ за работников на общих основаниях и имущественные налоги при наличии соответствующих видов имущества.
3. Упрощенцы в основной массе не являются плательщиками НДС, однако налоговым законодательством предусмотрены редкие случаи, когда все же придется отчитаться по этому налогу и уплатить его.

Важно! Начиная с отчетности за 2021 год, такой режим как ЕНВД отменен!

Собираетесь ставить организацию (или филиал) на налоговый учет – учтите следующую информацию

Как выбрать инспекцию? Для организаций – по месту нахождения, а для ИП – по месту жительства. Срок рассмотрения документов налоговиками стандартный для всех, и составляет пять дней.

Соберите полный пакет необходимых документов. Что он должен содержать? Конечно же, учредительные документы – устав, решение учредителя либо протокол собрания участников о создании организации, заполненное заявление по специальной форме, оригиналы (и копии) паспортов тех лиц, кто обращается в налоговые инстанции с этим заявлением.

Важно! Если учредитель один и он обратился в налоговые органы самостоятельно – проблем не возникнет. Также их не будет, если учредителей несколько, и они пришли в полном составе. А вот в противном случае – нужно заверить все предоставляемые документы у нотариуса.

Не забудьте заплатить госпошлину (для бумажной документации – 4 тысячи рублей). Подаете через сайты Госуслуг или ФНС – можете избежать уплаты пошлины.

Подаем документы в регистрирующий орган, ждем, получаем документы о регистрации. Помните – подать документы нужно в ФНС или МФЦ. Ждать – 3 дня – именно в этот срок осуществляется регистрация юрлиц. Пришел отказ в регистрации? Можете подать повторно, на это вам дается срок в три месяца.

Важно! Порядок регистрации филиала – такое же как и при регистрации организации в целом.

Порядок ведения налогового учета влияет на самые разные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Как в нем не ошибиться – расскажем в нашей статье.

Что такое налоговый учет

Определение налогового учета дано в статье 313 Налогового кодекса. Так, налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Как видно из определения, налоговый учет необходим для того, чтобы исчислить налог на прибыль. Но правила, установленные главой 25 Налогового кодекса, таковы, что сделать это на основании одних лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы с его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль.

Однако оно не освобождает фирму от ведения налогового учета.

С 2012 года в Налоговый кодекс введено понятие «консолидированная группа налогоплательщиков». Если фирма является ответственным участником группы, то она обязана вести налоговый учет по всей группе. Однако это не означает, что остальным членам группы учет можно не вести. Они ведут налоговый учет и предоставляют его данные ответственному участнику группы.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

• как предприятие определяет доходы и расходы;
• как предприятие определяет долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;
• какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;
• как предприятие формирует сумму резервов;
• каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Что такое регистры налогового учета

Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). Она берется из первичных документов или регистров бухгалтерского учета.

Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:

• наименование;
• период (дата) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

При разработке регистров налогового учета можно воспользоваться рекомендациями МНС России (ныне ФНС России) «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

Регистры налогового учета можно вести либо вручную на бумаге, либо в электронной форме на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Им может быть как бухгалтер фирмы, так и специалист, занимающийся непосредственно налоговым учетом.

Как вести налоговый учет

Налоговым кодексом организации предоставлено право выбрать вариант формирования регистров налогового учета.

Существует два способа:

1. Наиболее целесообразно строить налоговый учет на основе бухгалтерского. Для этого прежде всего нужно четко определить, в чем правила налогового и бухгалтерского учета одинаковы, а в чем они различаются. Подробнее об этом смотрите раздел «Налог на прибыль».

Затем нужно по возможности максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику: установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов, списания материально-производственных запасов в производство, определения производственной себестоимости продукции, оценки незавершенного производства и готовой продукции на складе и т. д. Тогда многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут одновременно участвовать в расчете налога на прибыль.

Однако не забывайте: сближать налоговый и бухгалтерский учет не всегда выгодно. Так, например, если фирма выбирает единый для бухгалтерского и налогового учета метод начисления амортизации – линейный, то начисленные суммы по сравнению с другими методами уменьшаются, в результате сумма налога на имущество увеличивается.

Карточку счета, оборотную ведомость и другие бухгалтерские документы можно использовать в качестве регистров налогового учета. Налоговый кодекс не запрещает это делать. Если же в регистрах бухгалтерского учета будет содержаться недостаточно информации для определения налоговой базы, то в них можно внести дополнительные реквизиты.

2. Можно организовать отдельный налоговый учет, то есть построить независимую систему налогового учета, никак не связанную с бухгалтерским. В этом случае придется разрабатывать регистры налогового учета для каждой хозяйственной операции. Одну и ту же операцию нужно будет одновременно фиксировать как в регистрах бухгалтерского, так и в регистрах налогового учета.

Как рассчитать налоговую базу

За каждый отчетный (налоговый) период фирма составляет расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ). Он должен содержать информацию о величине налоговой базы, ставках налога, сумме налога. Так, например, по налогу на прибыль это данные:

• о сумме доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• о сумме расходов, уменьшающих доходы от реализации;
• о прибыли (убытке) от реализации;
• о сумме внереализационных доходов;
• о сумме внереализационных расходов;
• о прибыли (убытке) от внереализационных операций;
• о сумме налоговой базы за отчетный период.

Все подобные данные, как правило, содержатся в налоговой декларации по налогу. Поэтому самостоятельно разрабатывать формы расчета налоговой базы и утверждать ее приказом об учетной политике для целей налогообложения не обязательно. Достаточно правильно заполнить все листы и приложения декларации.

Читайте в бераторе

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Содержание:

• Бухгалтерский учет юридических услуг и судебная практика
• Юридические услуги, бухгалтерский учет и налогообложение
• Взыскание судебных издержек с проигравшей стороны
• Документальное оформление

Во время налоговых проверок инспекторы обращают пристальное внимание на все возмездные услуги, включая консультации, рекламное продвижение и помощь юристов. Поэтому важно грамотно проводить бухгалтерский учет юридических услуг. Тем более что в отношении этого вида поддержки может возникнуть проблема доказательства соответствия требованиям, которое предъявляет законодательство. Главным образом это касается включения в состав расходов по налогу на прибыль и в вычет по НДС.

Судебная практика по этому вопросу противоречивая, потому Президиум Верховного Суда сформулировал единый подход к оценке правомерности включения работы сторонних юристов в расходы. Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщики вправе учитывать затраты на юруслуги в составе прочих расходов. Однако организация имеет право признать расходы при расчете налога на прибыль только в случае, если они соответствуют следующим требованиям:

• обоснованность и экономическая оправданность;
• документальное подтверждение – бухгалтерский учет юридических услуг;
• нацеленность на получение дохода.

Обоснованность расходов подразумевает, что затраты компании оправданы с экономической точки зрения, и это можно подтвердить финансовыми расчетами. Документальное подтверждение затрат требует, чтобы все операции и договоренности между сторонами были оформлены в соответствии с законодательными требованиями и обычаями делового оборота. Это утверждение справедливо и для случаев, когда деятельность фирмы полностью или частично проходит на территории другого государства. Подтвердить расходы можно и при помощи бумаг, которые свидетельствуют о тратах косвенно. Например, это могут быть таможенные декларации, приказы о командировке, проездные документы, отчеты о выполненной работе.

Расходами признают любые затраты при условии, что они были направлены на коммерческую деятельность и получение прибыли, при наличии установленных выше требований.

Чтобы бухгалтерский учет юридических услуг не вызывал вопросов со стороны контролирующих органов при определении налогооблагаемой базы, затраты должны соответствовать следующим доводам:

• Подробное документальное оформление услуг. При составлении актов стороны не вправе ограничиться формулировкой «юридические услуги по договору оказаны в полном объеме и с надлежащим качеством». Оформляя бумаги, детально расписывайте, какие именно услуги и в каком объеме оказывались, как рассчитывалась их стоимость.
• Положительный экономический результат. Затраты должны привести к увеличению дохода предприятия, они должны быть оправданы с финансовой точки зрения.
• Налоговая прозрачность. Помощь юристов не может быть нацелена на необоснованные налоговые выгоды, например с целью уклонения от уплаты налогов. Ваши интересы не должны противоречить закону.
• Отсутствие штатных юристов. Если у компании есть собственные специалисты, их обязанности и функции не должны полностью соответствовать предмету договора со сторонними юристами. В этом случае вы можете воспользоваться поддержкой другой фирмы или отдельного адвоката, если их специализация или вид услуг не пересекаются с функциями штатных работников фирмы. Однако это вовсе не означает, будто наличие в штате юрисконсульта не позволяет привлекать третью сторону для решения рабочих вопросов. Просто это привлечение должно быть оправдано. Согласно Письму Минфина от 31 мая 2004 года, при наличии в штатном расписании должности юриста вопрос о тратах на привлечение сторонних адвокатов должен рассматриваться в каждой отдельной ситуации. При этом учитывают положения статьи 252 НК в части повторного включения расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет юридических услуг и судебная практика

Проанализировав актуальную судебную практику налоговых споров, специалисты «ВАЛЕН» сформулировали следующие выводы. Во-первых, налоговые органы не могут оценивать расходы предприятия с точки зрения их экономической целесообразности. Исходя из положений законодательства, связанные с работой компании расходы требуют признания их экономически оправданными. Судебный контроль также не должен проверять целесообразность решений, которые принимают предприниматели, обладающие в сфере бизнеса самостоятельностью и широкой дискрецией.

Во-вторых, при налогообложении к учету принимается цена, указанная сторонами сделки. Предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен. Налоговая инспекция не имеет права проверить правильность формирования стоимости по договорам и поставить эти цены под сомнение, если только нет оснований для контроля, предусмотренных 40 статьей НК. Например, это сделки между взаимозависимыми лицами, бартер, внешнеторговые сделки, резкие изменения цены.

В-третьих, от налогоплательщика, подтвердившего факт и размер произведенных расходов, контролирующие органы не могут требовать дополнительных доказательств оправданности этих трат. Но в соответствии с 65 статьей АПК, участники судебного процесса должны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания собственных требований. При этом в случае с актами государственных органов обязанность доказать обстоятельства, на основании которых принят акт, возложена на представителей соответствующей официальной инстанции.

Юридические услуги, бухгалтерский учет и налогообложение

Чтобы правильно заполнить налоговую документацию, все траты, связанные с арбитражными судебными процессами, следует учитывать с прочими расходами на производство и реализацию. Но также эти траты вкупе с оплатой представительства в суде могут быть проведены как внереализационные выплаты. Только сама компания или руководители решают, к какой категории отнести эти траты. Более подробно это право описано в 252 статье Налогового кодекса.

Бухгалтерский учет юридических услуг также опирается на 264 и 265 статьи НК. Одна из них закрепляет расходы на работу юристов и юрисконсультов в качестве производственных трат. Причем статья не определяет, какие именно услуги можно отнести к категории помощи юриста, поэтому возможно широкое толкование этого права. Другая статья указывает, что судебные издержки и арбитражные сборы могут быть отнесены к внереализационным расходам компании. Другими словами, бухгалтерия может оформить их в качестве затрат на работу компании, непосредственно не связанных с производством или продажей.

С перечнем судебных издержек можно ознакомиться в 106 статье АПК. Если говорить об арбитражном суде, то обычно к этой категории принадлежат:

• оплата помощи экспертов, переводчиков и других специалистов, необходимых для доказывания позиции компании в суде;
• расходы на уведомление о корпоративном споре, если того требует ситуация;
• гонорары адвокатов и других задействованных в процессе юристов;
• стоимость осмотра доказательств на месте;
• прочие расходы, которые несут участники дела.

Согласно приведенным нормам, все перечисленные выше расходы могут отнести к судебным издержкам только стороны процесса: истец и ответчик. Во всех остальных ситуациях подобные траты нельзя охарактеризовать как судебные издержки, даже если предприятие несет подобные расходы.

Взыскание судебных издержек с проигравшей стороны

Чтобы учесть расходы на ведение процесса в качестве издержек, нужно, чтобы услуги юриста были оказаны именно юридическому лицу, а не его руководству, специалистам или партнерам. Нельзя учитывать расходы на помощь адвоката, если предметом соглашения, заключенного от имени компании, являлось оказание правовой помощи должностному лицу. Таким образом, к затратам относят только работу, проделанную для компании, а не ее отдельных представителей, включая директора.

Еще один важный момент: издержки, взысканные с органов в как возмещение убытков, обязательно уменьшают на принятую к вычету сумму НДС. Согласно 106 статье АПК, к подлежащим возмещению судебным издержкам относят расходы на работу адвоката, который оказывает компании помощь. Статья 110 указывает, что возмещают также понесенные участниками процесса расходы, если суд принимает сторону этой стороны.

Если суд примет сторону компании, она может засчитать присужденную сумму в качестве дохода. По бухгалтерии они должны пройти в составе прочих доходов за отчетный период, на который приходится вынесение судебного решения. С точки зрения налогового учета это нереализационные доходы, которые записывают на дату вступления в силу судебного акта.

Пакет документов для подтверждения трат зависит от организационной формы компании, которая предоставляет правовую помощь. При заключении соглашения с представителем чаще всего платежи оформляют в соответствии с требованиями закона «О бухгалтерском учете» и порядком ведения кассовых операций.

Если документы не будут формально соответствовать требованиям нормативных актов, само по себе это не может быть основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании. Тем не менее, подобных решений следует избегать, так как эти нарушения вкупе с несоответствием реквизитов платежного поручения указанным в договоре данным, могут повлиять на решение суда.

Подтвердить факт оплаты правовой поддержки можно при помощи таких бумаг:

• платежное поручение,
• расходный кассовый ордер,
• квитанция.

Несмотря на это, расписка, подтверждающая передачу средств, формально может быть признана доказательством произведенной оплаты по договору заключенному с физическим лицом, независимо от наличия или отсутствия расходно-кассового ордера. Однако важно принимать во внимание, что исполнительский сбор не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Размеры этого сбора составляют 7% от суммы, которая взыскивается в судебном порядке.

Документальное оформление

Юридические услуги оказываются на основании договора. Как правило, применяют 3 вида соглашений:

• возмездное оказание услуг – подходит для консультативной поддержки или в случаях, когда предприятие нанимает юриста для составления важных документов;
• поручения – этот вид соглашений выбирают, когда требуется представление интересов компании в зале суда;
• смешанный договор объединяет элементы двух предыдущих форм документов, подходит для ситуаций, когда требуется целый перечень юридической помощи. Это могут быть консультации, подготовка бумаг, урегулирование споров в досудебном порядке и представительство интересов клиента в суде.

После того как договор исполнен оформляется акт об оказании услуг. В этом документе прописывают реквизиты сторон соглашения, его прилагают к основному договору и бухгалтерским бумагам. Единой формы для этого акта нет, но закон требует, чтобы в нем были однозначно указаны стороны соглашения, реквизиты и стоимость услуг.

Все операции должны сопровождать стандартные проводки. Если затраты на адвоката будет компенсировать вторая сторона судебного процесса, сумма должна быть разумной. Ее обязательно сопоставляют с аналогичными предложениями на рынке. В этом случае суд определит срок и порядок оплаты проигравшей стороной работы юристов. Важная особенность возмещения: оно происходит только при наличии доказательств стоимости проделанной работы.

Компания VALEN имеет большой опыт в области бухгалтерского учета юридических услуг. Мы сотрудничаем с крупным и малым бизнесом, консультируем международные корпорации и зарубежные компании, работающие в России. Наши специалисты консультируют по вопросам учета, готовят документацию, выступают представителями в зале суда.

Чтобы заказать услугу или проконсультироваться со специалистами, набирайте номер: +7 (495) 7-888-096! Мы также ждем вас в нашем офисе в Москве.

Главный бухгалтер коммерческой организации 2021 + 1С 8.3. Дипломная программа с нуля - 6 курсов
очно

Программа соответствует профстандарту

Уровень квалификации 6

Диплом о профессиональной переподготовке

• Работать главным бухгалтером
• Рассчитывать налоги и составлять отчетность
• Применять навыки работы в 1С

При покупке: Курс 1 + Курс 2 + Курс 3 + Курс 4 + Курс 5 + Курс 6
= Выгода - 15 400 рублей

При покупке дипломной программы Вы экономите 20% на каждый из курсов повышения квалификации

Внимание! Для юридических лиц +10% к стоимости курса на сайте

ПРОГРАММА КУРСА

ДОКУМЕНТ ОБ ОКОНЧАНИИ КУРСА

Программа курса соответствует профессиональному стандарту - уровень квалификации 6 "Главный бухгалтер". Подробнее о профстандарте

Для поступления требуется:- Диплом (Высшее образование или среднее специальное)
*Внимание! Если у Вас диплом на иностранном языке, в соответствии с 273 ФЗ "Об образовании" ст. 107, требуется перевод диплома на русский язык.
- Паспорт

По окончании курса Вы получите:- Диплом о профессиональной переподготовке, который дает право на ведение нового вида деятельности

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Ближайшие даты для очного формата и онлайн-трансляций

Тип курса:
Профессиональная переподготовка
Документ:
Диплом
В рассрочку
от 5 618 р/мес

Будни: 24.05.2021
10 00 - 14 05 пн-ср-пт
Будни: 09.06.2021
18 30 - 21 35 пн-ср-пт
Вых: 19.06.2021
10 00 - 14 05 сб-вс
В любой день - дистанционно

Объем курса — 380 академических часов, в т.ч.: 112 аудиторных часов, 40 часов на самостоятельную работу, 214 заочных часов с применением ДОТ, 14 часов — на итоговую аттестацию.

Этот курс можно пройти в 3-х форматах:

1. ОНЛАЙН-ТРАНСЛЯЦИЯ
   Обучение по расписанию с любого места, где есть интернет + записи трансляций - на 3 месяца
   Подробнее о формате »
   
2. ДИСТАНЦИОННО
   Видеозаписи уроков на удобной платформе. Обучение в любое время и с любого места без привязки к расписанию.
   Перейти к дистанционному курсу »
   Подробнее о формате »
   
3. ОЧНО
   Обучение по расписанию в нашем Центре

Все форматы обучения включают в себя: лекции + практические задания + разбор решений + тестирование + связь с преподавателем
Срок обучения – 3 – 7,5 месяцев*
Внимание! Продолжительность обучения зависит от графика проведения модулей. График согласовывается индивидуально

Консультации по итоговой работе
Дата проведения	Время	Аудитория	Преподаватель
20.05.21	17:30	20	Литвинова А.А.
Экзамен
28.05.21	17:00	20	Литвинова А.А. Ботова Е.В.

Внимание!Запись предварительная через почту Центра

Преподаватели

• Познакомиться с методикой обучения и преподавателем
• Ознакомится с документами Центра и правилами обучения
• Увидеть условия обучения - учебные аудитории, оснащение
• Познакомиться с нашим дружным коллективом.

Отзывы наших слушателей

Мы очень удобно расположены в ЦАО

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

• Дистанционный курс - это точное повторение очных занятий
• Дистанционный курс – это возможность общаться с преподавателем весь период обучения
• Доступ к дистанционному курсу значительно длиннее срока очного обучения
• Учитесь в любое время и в любом удобном для Вас месте, где есть интернет!

Курс по бухгалтерскому учету и анализу финансовой деятельности включает важнейшие вопросы, которые помогут специалисту справляться со сложными задачами в процесс трудовой деятельности. В программу обучения входит изучение особенностей налогообложения, которые были введены в практику в 2017 году, нормы и законы внешнеэкономической деятельности.

Особенности курса

• Обучение проходит в очной форме.
• Это обширная дипломная программа, которая позволяет освоить новый для себя вид деятельности и успешно применять свои знания и навыки на работе;
• В процессе выполняется профессиональная переподготовка кадров;
• Курс включает аудиторное и самостоятельное обучение, соединяет теоретическое обучение с практикой;
• Нет необходимости вести конспекты в процессе изучения темы;
• Курс состоит из 280 часов;
• Обучение осуществляется в будние дни: удобный график вечернего обучения дает возможность совмещать работу и повышение квалификации.

Специалисты разработали курс, который позволяет за сравнительно краткий срок освоить особенности специальности и научиться применять теорию для решения ежедневных профессиональных задач. Обязательный момент – применение знаний программного обеспечения на практике, развитие умения оформлять и правильно заполнять специальную документацию.

В ходе обучения специалисты научат работать в программе 1С в процессе освоения теории. Для закрепления практических навыков используется пример работы реальной компании.

Чему научит курс?

• Наиболее важный момент – развитие практических навыков, которые научат эффективно использовать программный продукт в процессе работы бухгалтером или на аналогичных работах;
• Выпускник курса может работать главным бухгалтером – для этого даются все нужные знания;
• Формируется умении рассчитывать налоги и вести документацию;
• Использование программного продукта, учитывая все его возможности. 1С разработана специально для повышения эффективности и качества работы специалиста, для грамотного планирования рабочего времени.

Курс проводят только опытные, квалифицированные специалисты, со значительным стажем работы по специальности.

Структура учебного курса

Курс состоит из нескольких модулей, каждый из которых включает изучение определенного вопроса, решения ряда образовательных и практических задач.

1. Модуль 1 касается изучения возможностей 1С+ЗУП для учета и кадровой деятельности. Специалиста обучают рассчитывать и осуществлять учет зарплаты без необходимости тратить лишнее время – программа продумана до мелочей. Требуется только освоить необходимые навыки в работе, понять структуру и функционал программы.
2. В рамках второго модуля изучаются вопросы трудовых отношений. Обучение касается работы непосредственно с иностранными гражданами. Всю специфику данных отношений разъяснит опытный преподаватель.
3. Особенности налогообложения изучаются в третьем модуле. При помощи программного обеспечения будущий выпускник учится вести бухгалтерию, анализировать и осуществлять контроль финансовой деятельности компании.
4. В четвертом модуле выполняется освоение особенностей бухгалтерского учета ВЭД. Студент усваивает теорию, закрепляя ее в процессе практической работы с 1с.
5. Наиболее сложные задачи из практики бухгалтера рассматривает пятый модуль. В рамках курса студентам предложат ряд задач, которые требуют неординарного подхода, будет проанализировано решение данной проблемы. Все ситуации преподаватели брали из практики.
6. Шестой модуль позволяет освоить особенности анализа и аудита деятельности компании.

Чтобы заказать курс, задать вопросы специалистам, вы можете обратиться в образовательный центр по телефону горячей линии.

Читайте также:

  
• Кто должен исполнять обязанности по уплате земельного налога при ликвидации компании
  
• Какая шкала налогообложения на ваш взгляд наиболее всего подходит россии почему
  
• Как проверить товарооборот арендатора через налоговую
  
• Регистр налогового учета по контрагенту
  
• Применение упрощенной системы налогообложения на примере ооо курсовая