Регистрация домена бухгалтерский и налоговый учет

Опубликовано: 15.05.2024

Значимость доменных имён в веке обсуждать не приходится. Домены, кроме их основного предназначения — адресации сайта, — приобрели дополнительную маркетинговую ценность, стали чаще встречаться в рекламных сообщениях на ТВ, радио, наружной рекламе иногда взамен стандартным телефонным номерам. Некоторые компании и Интернет проекты выходят на рынок с брендом на базе доменного имени (например, avito.ru), доменное имя лежит в основе корпоративных электронных адресов, домены регистрируют в качестве товарных знаков. С учётом этого по истечении времени домен превращается в самый настоящий нематериальный актив, который можно продать, передать в пользование другому лицу, например, подарить или в качестве наследства.

А теперь представьте, что будет, если например в одно прекрасное утро Ваш корпоративный домен стал недоступен: а) Сайт компании не работает, начальник отдела продаж в панике, у него срывается презентация перед потенциальным клиентом. Если в таком случае говорить об Интернет-магазине, то здесь на лицо убытки компании, выраженные в денежном эквиваленте. б) Электронная почта на базе домена не работает. в) Текущая рекламная кампания, в которой единственным контактом был указан адрес сайта стала бессмысленной. И весь офис с вопросительно-обречённым взглядом смотрит на Вас в надежде получить ответ: «Почему не работает?» и «Когда заработает?». Причина, по которой корпоративный домен не доступен, демобилизовав работу компании, обычная неосведомленность ответственного лица, об основах безопасной регистрации доменных имён.

Вы сможете с уверенностью на 100% слёту ответить на вопрос, на кого зарегистрирован Ваш домен? Вы знаете, что предпринимать, если Ваш домен достался другим? Если Вы не ответили на эти вопросы, тогда эта статья для Вас. В материале будут рассмотрены вопросы правового регулирования в российских доменных зонах .RU и .РФ.«

Большинство доменов регистрируются сроком на 1 год с последующей возможностью их ежегодного продления (для справки: домены в международной зоне .COM можно зарегистрировать на 10 лет). Продлить регистрацию доменного имени может только администратор домена.

Администратор — пользователь, на имя которого зарегистрировано доменное имя в Реестре.

Реестр — база данных Координатора, содержащая сведения о зарегистрированных доменных именах второго уровня, их администраторах и другие необходимые сведения.

Координатор — уполномоченное юридическое лицо, осуществляющее управление доменами .RU и .РФ в интересах российского и мирового Интернет-сообщества и организующее функционирование Реестра.

Администратором доменного имени может выступать частное (физическое лицо) либо организация (юридическое лицо). Уведомления о продлении домена начинают приходить на электронную почту от регистратора домена за 30 календарных дней до даты окончания регистрации.

Регистратор — юридическое лицо, аккредитованное Координатором для регистрации доменных имен в доменах .RU и/или .РФ

Особенно хочется отметить тот факт, что уведомления приходят на электронную почту указанную в анкете при первичной регистрации домена, соответственно, если на момент продления указанный ранее электронный адрес администратора не функционирует, писем с напоминанием продлить домен Вы не получите. Иных способов уведомлений, например, по указанным в анкете телефонам, регистратор Вашего домена не предусматривает (за исключением очень редких случаев, когда домен представляет определённую ценность на доменном рынке, например, мне звонил представитель регистратора и лично интересовался, будем ли мы продлевать домен «новокузнецк.рф»).

Отсюда нехитрые умозаключения, почему домены не продляют в срок и возникает ситуация описанная нами ранее, когда сайт не доступен (произошло снятие делегирования домена к Вашему сайту) и весь офис в панике. Что уж говорить о госорганизациях, например, были случаи, когда свои домены забывали продлить: Общественная палата РФ (oprf.ru), РОССТАТ (fsgs.ru), Пенсионный фонд (pfrf.ru).

У Вас ещё есть 30 календарных дней (период преимущественного продления), чтобы успеть пролонгировать домен. Только после этого резервного времени домен полностью освобождается и может быть зарегистрирован любым физическим (юридическим) лицом или выставлен на доменный аукцион.

Период преимущественного продления — период времени после истечения срока регистрации доменного имени, в течение которого за прежним администратором сохраняется право продления этого срока.

Если Вы обнаружили, что домен не продлён и не знаете, кто его для Вас регистрировал и как его продлить, первым делом проверьте, кто является администратором домена.

Рекомендуем воспользоваться безопасным и удобным «WHOIS» сервисом на сайте регистратора доменов «RU-CENTER». Форма отправки запроса находится по адресу http://www.nic.ru/whois/. Для получения информации о домене введите название домена, например: zhlapa.ru. Результат проверки покажет, в каких зонах домен «вободен» для регистрации, а в каких «занят». Напротив проверяемого Вами домена будет стоять статус «занят», кликнете на ссылку «занят» и в отдельном окне браузера появится информация по Вашему домену.

Обратите внимание на поле «org» (или «Person»), если там надпись «Privatе Person» значит домен зарегистрирован на частное лицо, в ином случаи будет написано наименование организации, на которую зарегистрирован Ваш домен. Поля сервиса «WHOIS»: «created» и «paid-till» содержат данные по дате регистрации и дате окончания срока регистрации домена. В случае регистрации домена на частное лицо персональные данные, скорее всего, будут скрыты, поэтому если Вы не знаете, кто регистрировал Ваш домен можно написать сообщение, воспользовавшись веб-формой перейдя по ссылке указанной в поле «admin-contact».

Не всё так плохо, если Вы знаете, кто регистрировал Ваш домен и у Вас сохранились с этим человеком тёплые дружеские или деловые отношения. Вы просите выписать счёт и оплачиваете пролонгацию домена. А если этим человеком является сотрудник, которого Вы уволили, сосед, знакомый друга, контакты, с которыми могут быть потеряны навсегда или они по личной инициативе захотят Вам навредить и специально откажут в пролонгации домена? В этом случае Вам можно только посочувствовать и порекомендовать, в обязательном порядке произвести следующие действия:

  • зарегистрировать новый домен;
  • уведомить текущих клиентов о смене адреса сайта;
  • изменить данные с адресом сайта в корпоративной документации;
  • внести изменения в Устав компании (если там был прописан домен).

Если по данным сервиса «WHOIS» домен зарегистрирован на Вашу организацию, но у Вас нет логина и пароля от аккаунта анкеты, чтобы зайти в личный кабинет и выписать счёт на продление домена.

Во-первых, можно воспользоваться сервисом восстановления пароля. Например, у регистратора «RU-CENTER» для этого нужно ввести (форма для получения пароля по электронной почте находится по адресу: http://www.nic.ru/cgi/pass_forgot.cgi) ИНН Вашей организации или номер договора (NIC-D) — его, как вариант, Вы можете взять из самого договора, если такой имеется в наличии, так как факт регистрации домена сопровождается договором оферты, который необязательно подписывать. Также номер договора высылается на e-mail администратора домена в течение нескольких минут после регистрации домена. Но помните, что пароль будет выслан на e-mail указанный при регистрации домена и не факт что это будет e-mail Вашей организации, а не администратора домена, связь с которым уже потеряна.

Во-вторых, если первый вариант не дал результатов, свяжитесь с регистратором Вашего домена (поле «registrat» в сервисе «WHOIS») и узнайте, как быть в случае, когда домен зарегистрирован на организацию, а информация по логину, паролю от анкеты и номеру договора потеряна. В зависимости от политики работы самого регистратора, Вам предложат оформить на фирменном бланке организации, на которую зарегистрирован домен, письмо, с просьбой предоставить регистрационные данные и сканированные копии учредительных документов (свидетельство о регистрации, ИНН и т.п.). И помните у Вас всего 30 календарных дней, чтобы успеть урегулировать все организационные вопросы и оплатить продление домена.

Чтобы избежать ситуации с остановкой работы домена и располагать соответствующими персональными данными, рекомендуем придерживаться всего двух принципов:

1) Регистрировать домен на собственника бизнеса (не путайте с директором компании, в большинстве случаев это обычный наёмный работник, который может покинуть организацию и увести с собой домен), либо на Вашу организацию (Вы должны понимать, что в случае изменения наименования организации Вам придётся произвести смену администратора домена, а это процедура занимает определённое количество времени и средств).

Для справки: распределение доменов в зоне .RU по типам владельцев на 01 марта 2012 г.: юридические лица — 25%, физические лица — 75% (по данным http://stat.nic.ru/).

2) В обязательном порядке запросить, например у веб-студии, которая регистрирует для Вас домен, «справку о принадлежности домена», номер договора, логин и пароль от анкеты домена. Большинство веб-студий, фрилансеров регистрируют домены для своих клиентов под одной анкетой, зарегистрированной на себя (на веб-студию или частное лицо, если речь идёт о фрилансерах). Поэтому перед тем как доверить регистрацию домена кому-либо заранее поинтересуйтесь, получите ли Вы подтверждение о том, что домен зарегистрирован на Вас или Вашу организацию. Если Ваш исполнитель говорит, что справок мы не даём, логин и пароль не сможем выслать, лучше найти другого исполнителя или зарегистрировать домен самому.

Доменные имена и Товарные знаки (ТЗ)

В практике регистраций доменных имён часто возникают ситуации, когда организация планирует зарегистрировать домен, который частично или полностью совпадает с написанием зарегистрированного данной организацией товарного знака, а сервис «WHOIS» уведомляет что домен «занят», то есть зарегистрированный домен нарушает права владельца товарного знака. Каким образом поступить, и как этот вопрос регламентирован правилами регистрации доменных имён?

Для начала необходимо располагать точными сведениями об администраторе домена, а для этого необходимо обратиться к Регистратору с запросом. Следует помнить, что сведения об Администраторе домена, содержащиеся в Базе данных доменных имен регистраторов, отнесены сторонами по договору о регистрации доменов к конфиденциальным и могут быть предоставлены третьим лицам в порядке, предусмотренном законодательством, в т.ч. ФЗ РФ «О персональных данных», по запросу адвоката, правоохранительных органов, суда. Проще всего обратиться к любому адвокату, который составит такой запрос.

Конкретных сроков по рассмотрению подобных исков в суде нет, так как каждый конкретный случай индивидуален, да и Российская практика урегулирования доменных споров ещё находится в зачаточном состоянии

Для справки — около споров ежемесячно проходят в московских судах касаемо право обладания тем или иным доменным именем.

До подачи искового заявления в суд нужно обратиться к нотариусу за протоколом осмотра сайта, который будет служить доказательной базой (например, того что на сайте осуществляется продажа товаров и услуг по которым у заявителя (истца) зарегистрирован торговый знак) в процессе судебного разбирательства.

Если домен не делегирован (не ведёт ни на какой сайт). В таком случае нотариус в протоколе укажет, что домен не используется, а это тоже является нарушением прав правообладателя ТЗ, так как в настоящее время позиция судов такова, что отсутствие информации на сайте под доменом, признается недобросовестной конкуренцией и нарушением прав правообладателя ТЗ.

Далее суд уже будет решать вправе ли правообладатель ТЗ претендовать на этот домен.

Если суд вынесет решение и данное решение:

— запрещающее администратору использовать в доменном имени обозначение, правами на которое обладает истец,

— признающего администрирование домена администратором нарушением прав истца (если применение такого средства восстановления нарушенного права не противоречит судебному решению),

— иным образом обязывающего администратора отказаться от доменного имени,

и такое решение вступит в законную силу, то в соответствии с Правилами регистрации доменов RU и РФ (пункт 9, 12) лицо, в пользу которого вынесено решение, вправе воспользоваться преимущественным правом регистрации доменного имени, обратившись с соответствующим заявлением к регистратору.

Необходимые условия для признания судами нарушением прав правообладателя товарного знака администратором домена по действующему законодательству (4 часть ГКРФ):

  1. Товарный знак должен быть зарегистрирован на территории РФ или иметь охрану на территории РФ.
  2. Товарный знак должен быть зарегистрирован раньше даты регистрации домена. Случаи, когда ТЗ регистрируется позже доменного имени, называются «обратным захватом доменов», в данном случаи суд может встать на сторону администратора домена, поскольку он был «первым».
  3. Доменное имя должно быть тождественно или сходно до степени смешения с товарным знаком. Совпадение должно быть как минимум на В России немного сложнее, потому что нет такой обширной практики, скорее всего, потребуется индивидуальная экспертиза.

В заключении даём основные рекомендации по юридическим аспектам регистрации доменных имён:

  1. За регистрацией доменов самостоятельно обращайтесь напрямую к регистраторам или партнёрам регистраторов Вашего региона (http://nic.ru/dns/partners/offices.shtml).
  2. Требуйте подтверждения Вашего права на домен (справку о принадлежности домена, пароли доступа к аккаунту домена).
  3. В процессе выбора домена для его последующей регистрации не озвучивайте данную информацию публично, дабы избежать перехвата домена, например Вашими конкурентами или недругами.
  4. Для проверки статуса домена используйте только проверенные сервисы «WHOIS» (http://nic.ru/whois/).
  5. Чтобы избежать будущей потери домена заранее проверьте, а не совпадает ли понравившийся Вам домен с уже зарегистрированным торговым знаком. Для этого можно воспользоваться базой Роспатента http://www1.fips.ru/wps/portal/Registers/.
  6. Регистрируйте домены на собственника бизнеса или на Вашу организацию.
  7. Не забывайте во время оплачивать продление домена.
  8. Поддерживайте актуальными данные в договоре на регистрацию домена: в частности, e-mail и номер телефона.

Касаемо последнего (номер телефона), в новых правилах регистрации доменных имен в доменах .RU и .РФ вступивших в действие 11 ноября 2011 года (http://cctld.ru/ru/docs/rules.php) в нескольких местах например сказано, параграф 5 «Делегирование»

Делегирование домена — размещение и хранение информации о доменном имени и соответствующих ему серверах DNS на серверах DNS домена верхнего уровня, что является необходимым условием для функционирования доменной адресации в сети Интернет.

п.5.2.: «Заявка на делегирование выполняется только при условии, что регистратор проверял возможность связи с администратором по хранящемуся в Реестре номеру телефона с функцией приема коротких текстовых сообщений (sms)». Или параграф 9, п.9.2.7: «В Реестре сохраняется следующая информация для связи с администратором». Или параграф 9, п.9.3.3: «Для делегированных доменов изменение в Реестре информации о номере телефона с функцией приема коротких текстовых сообщений (sms) производится только после проверки возможности использования этого номера для связи с администратором».

Сейчас, например, регистратор «RU-CENTER» делегирует домен без подтверждения по «sms», координатор пока этого жестко не требует, но рекомендуется указывать корректный номер телефона в анкете регистрации домена. Потому что это правило вскоре может заработать, только сроки никто не знает.

На базе представленной Вам статьи мы подготовили экспресс-тест — его результаты помогут вам выявить степень безопасности вашего доменного имени:


Помните! Домены это то, что достаётся нам так дёшево, а впоследствии может стоить так дорого. Красивых Вам доменов и безопасных регистраций.


В качестве ликбеза для владельцев сайтов статья исключительно полезная. Как ни странно, в век высоких технологий, когда на каждом висит по пять яблочных и иже с ними гаджетов, очень многие понятия не имеют, что такое домен, и с чем его едят. Многие не понимают разницу между доменом и хостингом, если случаются проблемы, не знают, кому звонить — регистратору, провайдеру, разработчику, и в итоге бесконечно ходят по периметру.

Правила оплаты за него — тоже весьма «необычные». Если Вы, например, собственник квартиры, или арендатор помещения, и забыли заплатить, то Вам ЖКХ или арендодатель проест мозг, найдет кучу способов заставить заплатить, но квартиру или площадь с ходу не отберет и другому не отдаст — выселить кого-то нудно и сложно. А Руцентр не парится, что Вы могли не получить счет. Никто Вас не ищет — не получили уведомление на где-то в недрах Руцентра записанный email, так идите в сад, через месяц Ваш домен тютю. Эти правила давно пора менять. Понятно дело, что бегать за неплательщиками затратно, но, коли домен так важен (а он действительно важен), так можно цены на них поднять для желающих и сделать работу цивилизованной. Необязательно делать это для всех, но я бы не отказалась платить минимум в 10 раз больше за домен, если бы Руцентр оказывал мне доп. услуги по доп. способам напоминания о необходимости оплаты и придерживанию домена на более долгий срок в случае эксцессов. Почему-то Руцентр этим не интересуется и даже больше того — организовал аукцион доменов. Это вообще беспредел, imho. Солидная организация, являющаяся эксклюзивным на территории страны поставщиком услуг, занимается такой грязью, как спекуляция доменами. Одним словом, странная ситуация, когда де факто ценный для бизнеса актив де юре стоит копейки и покупается у того, кто может его в любой момент продать, даже не уведомив должным образом :-).

Ищете исполнителя для реализации проекта?

Проведите конкурс среди участников CMS Magazine

Интернет-сайт может размещаться на собственном сервере организации либо на сервере другой компании (провайдера).

Под услугами хостинга понимаются оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети Интернет. Как правило, в данном случае интернет-провайдер не только предоставляет в аренду дисковое пространство на своем сервере, но и занимается техподдержкой и обслуживанием сайта.

Расходы организации на оплату услуг хостинга могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) по элементу «Прочие затраты» и учтены в том периоде, к которому относятся, независимо от факта их оплаты.

В налоговом учете расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпунктов. 25, 28 или подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Если провайдеру за услуги хостинга выплачивается разовый платеж, он учитывается в качестве предварительной оплаты (аванса). По окончании каждого месяца соответствующая часть аванса засчитывается при получении от провайдера акта выполненных работ.

При наличии счета-фактуры, выставленного провайдером, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что интернет-сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на хостинг как рекламные (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.

При привлечении сторонних исполнителей затраты на услуги по техническому обслуживанию интернет-сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если новая информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121).

Основанием для принятия к учету услуг по техническому обслуживанию сайта является акт исполнителя об оказанных услугах (выполненных работах).

При наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем, организация имеет право на вычет суммы НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на техническое обслуживание сайта как рекламные (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.

Созданному сайту присваивается доменное имя - уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу.

Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта.

Продление (пролонгация) доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Пролонгация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

В бухгалтерском учете затраты на пролонгацию доменного имени относят к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете они учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121).

При наличии счета-фактуры, выставленного аккредитованным регистратором доменных имен в РФ, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что интернет-сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.

Услуги по регистрации и продлению доменного имени считаются оказанными с момента внесения необходимой информации в реестр доменных имен. Вместе с тем, поскольку использование доменного имени имеет длительный характер, то расходы на продление, несмотря на их небольшой размер, следует учитывать равномерно в течение года. Для этого они принимаются к учету сначала на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются равномерно в течение срока действия доменного имени.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на продление доменного имени как рекламные (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.

Эффективность сайта как средства привлечения новых клиентов, зависит от его позиции в результатах выдачи поисковых систем по определенным запросам пользователей. Обычно чем выше позиция сайта в результатах поиска, тем больше заинтересованных посетителей переходит на него с поисковых систем. Для поднятия позиций сайта выполняется поисковая оптимизация сайта (SEO от англ. search engine optimization, или русский эквивалент СЕО) - комплекс мер по оптимизации внутренних (HTML-код, структура, содержание) и внешних (количество и «качество» ссылающихся ресурсов) параметров, направленный на улучшение позиций сайта в результатах выдачи поисковых систем по определенным запросам пользователей.

Как правило, для выполнения поисковой оптимизации сайта организации обращаются к специализированным компаниям, которые оказывают такие услуги.

Расходы на услуги seo-компаний до ввода сайта в эксплуатацию включаются в первоначальную стоимость сайта как расходы по доведению его до состояния, пригодного для использования.

Для действующего сайта в бухгалтерском учете их относят к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете расходы на услуги seo-компаний они учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо расходов на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на услуги seo-компаний как рекламные (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.

Иногда лицензионный ключ дает право применять CMS лишь к одному доменному имени. В этом случае система CMS «привязана» к конкретному сайту, и учитывается так же, как и он сам. Если сайт является нематериальным активом, то первоначальная плата за ключ CMS включается в стоимость НМА, а последующие взносы списываются в бухгалтерском и налоговом учете на текущие расходы. Если стоимость сайта списана на текущие издержки, то и плату за лицензию на CMS также следует отнести на затраты.

Отражение расходов на интернет-сайт в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример

ООО «Белая акация» имеет сайт в Интернете, который размещен на сервере провайдера (ООО «Провайдер»). Сайт создан для продвижения продукции, выпускаемой организацией. Реализация продукции облагается НДС по ставке 18 %.

1) По условиям договора с провайдером услуги хостинга оплачиваются ежеквартально в форме предварительной оплаты. На оказанные услуги провайдер ежемесячно представляет акт и счет-фактуру.

Сумма предварительной оплаты за услуги хостинга в третьем квартале составила 7 080 руб., в том числе НДС. За оказанные услуги от провайдера получено три акта и три счета-фактуры на сумму 2 360 руб. каждый, в том числе НДС 360 руб.

2) В конце второго квартала ООО «Белая акация» оплатила аккредитованному регистратору (ООО «Регистратор доменных имен») продление на год доменного имени сайта. Стоимость услуг составила 141,60 руб., в том числе НДС 21,60 руб.

Рассмотрим отражение операций в программе.

1. Операции по договору с ООО «Провайдер».

1.1. Перечисление провайдеру предварительной оплаты.

Перечисление провайдеру предварительной оплаты регистрируется с помощью документов Платежное поручение (для подготовки поручения банку) и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику (для отражения списания денежных средств со счета в бухгалтерском и налоговом учете). Поскольку услуги еще не оказаны, то перечисленная провайдеру сумма учитывается по дебету счета 60.02 «Авансы выданные» (рис. 1).

При получении от провайдера счета-фактуры на перечисленный аванс организация имеет право на вычет уплаченного налога. Счет-фактура поставщика регистрируется с помощью документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс (рис. 2). Для автозаполнения документ рекомендуется вводить на основании документа Списание с расчетного счета.

1.3. Отражение оказанных услуг хостинга.

Факт ежемесячного оказания услуг хостинга отражается документом Поступление товаров и услуг для вида операции Покупка, комиссия.

Данные для отражения услуг в бухгалтерском и налоговом учете вводятся на закладке Услуги (рис. 3).

При заполнении табличной части в колонках Счет затрат (БУ) и Счет затрат (НУ) указывается счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» (если организация занимается торговой деятельностью, то 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность») указывается если организация , в колонках Субконто 1 (БУ) и Субконто 2 (НУ) - статью затрат с видом расходов Прочие расходы. Организации оптовой и розничной торговли в колонках Счет затрат (БУ) и Счет затрат (НУ) указывают счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

Реквизиты счета-фактуры на услуги хостинга регистрируются на закладке документа Счет-фактура. Поскольку для применение налогового вычета по НДС выполнены все условия (услуги оказаны, счет-фактура предъявлен), то устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 4).

При проведении документа вводятся проводки по учету расходов и НДС, а также на зачет аванса (рис.5).

Аналогичным образом отражаются услуги хостинга за второй и третий месяц квартала.

1.4. Восстановление НДС с аванса.

Для восстановления суммы НДС, принятой к вычету при перечислении предварительной оплаты, в конце квартала вводится документ Формирование записей книги продаж. Заполнение производится по кнопке Заполнить. Суммы к восстановлению приводятся на закладке Восстановление по авансам (рис. 6).

2. Операции по договору с ООО «Регистратор доменных имен»

2.1. Перечисление оплаты регистратору.

Оплата за продление доменного имени в программе регистрируется аналогично, т. е. с помощью документов Платежное поручение и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику. При проведении документа Списание с расчетного счета перечисленная сумма фиксируется по дебету счета 60.02 «Авансы выданные».

2.2. Отражение оказанных услуг по продлению доменного имени.

Для отражения факта продления доменного имени также применяется документ Поступление товаров и услуг для вида операции Покупка, комиссия. Данные для отражения услуг в бухгалтерском и налоговом учете также вводятся в табличной части на закладке Услуги, но с учетом следующим особенностей.

Если учетной политикой организации предусмотрено включение таких затрат в состав расходов единовременно, то табличная часть заполняется аналогично учету затрат на услуги хостинга (см. п. 1.3).

Если учетной политикой организации предусмотрено включение таких затрат в состав расходов в течение года, то в колонках Счет затрат (БУ) и Счет затрат (НУ) указывается счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», а в колонках Субконто 1 (БУ) и Субконто 2 (НУ) - соответствующую статью справочника Расходы будущих периодов (рис. 7).

В статье справочника Расходы будущих периодов указывается (рис. 8):

- Вид РБП - Прочие;

- Способ признания расходов - По месяцам;

- Вид актива - Запасы.

В статье также указывается сумма расходов, дата начала и дата окончания списания, счет и аналитика для списания расходов со счета 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».

Реквизиты счета-фактуры на услуги по продлению доменного имени регистрируются на закладке Счет-фактура. Поскольку для применения налогового вычета по НДС выполнены все условия (услуги оказаны, счет-фактура предъявлен), то устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок.

2.3. Списание расходов на продление доменного имени (включение их в расходы текущего периода).

Ежемесячное списание со счета 97.21 расходов на продление доменного имени в размере 1/12 общей суммы расходов производится автоматически при выполнении операции Списание расходов будущих периодов регламентной процедуры закрытия месяца (рис. 9).

3. Операции по договору с ООО «Контент».

Перечисление исполнителю оплаты за услуги регистрируется с помощью документов Платежное поручение и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику.

Документ Списание с расчетного счета заполняется аналогично перечислению оплаты провайдеру (см. 1.1). Отличие состоит в том, что при проведении документа вводится проводка по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т. е. погашается кредиторская задолженность перед исполнителем (рис. 10).

В общем случае по одному договору с исполнителем (элементу справочника Договоры контрагентов) может быть задолженность по нескольким актам (документам Поступление товаров и услуг).

При оплате конкретного акта в форме документа Списание с расчетного счета нужно выбрать Погашение задолженности - По документу и в реквизите Документ расчетов указать оплачиваемый документ Поступление товаров и услуг.

При оплате одним платежным поручением сразу нескольких актов в форме документа Списание с расчетного счета при этом нужно установить флажок Список и в табличном поле Расшифровка платежа отдельными строками ввести данные для учета оплаты каждого документа расчетов.


Эквайринг

Расчеты с помощью банковских карт уже давно вошли в повседневную жизнь. Бизнесмены могут принимать платежи по картам, если пользуются эквайрингом. Рассмотрим, что такое э.


Онлайн-касса

Один из важных вопросов, о котором должен задуматься бизнесмен, начиная новое дело — это приобретение онлайн-кассы. Рассмотрим, что такое онлайн-касса, кому необходим.


Вексель

Нередко при заключении контракта на поставку товаров или оказание услуг стороны договариваются об отсрочке платежа. В этом случае покупатель может выдать продавцу, с его .


Договор с физическим лицом

Вопрос: Нужно понимание по налоговым обязательствам работника (помощник по хозяйству, услуги на территории РФ) и работодателя для двух вариантов: Оба – физические л.


Агентский договор

Два партнера — ИП на УСН 6% собираются заключить агентский договор и приобретать на общие деньги дебиторскую задолженность на торгах. Агент будет заниматься покупкой д.


Бухгалтерский учет в СНТ

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — это одна из распространенных форм объединения владельцев дачных участков. Рассмотрим, на что необходимо обратить внимани.


Инвентаризация

Все бизнесмены обязаны регулярно проводить инвентаризацию. Обычно за это отвечает бухгалтерская служба. Однако иногда бухгалтеры относятся к инвентаризации формально или .


Воинский учет

Почти любая организация, даже из самой «мирной» сферы, сталкивается с воинским учетом. Бизнесмены должны собирать информацию о военнообязанных сотрудниках и предоставлять.


Договор ГПХ

Если бизнесмену нужны разовые или периодические работы либо услуги, то удобно заключить с исполнителем договор ГПХ (договор гражданско-правового характера). Рассмотрим ос.


Торговая наценка

Чтобы получить прибыль, торговая компания должна продавать товары с наценкой, т.е. дороже, чем они были куплены. Рассмотрим, что такое торговая наценка и как определять е.

Категории

  • Банкротство 6
  • Без рубрики 3
  • Бизнес 22
  • Бухгалтерский учет 56
  • Вопрос-ответ 3
  • Кадровый учет 11
  • Налоги 41
  • Налоговый вычет 4
  • Право 32

Оставьте
Ваши контакты

Хотите узнавать о новых материалах первыми?

Подпишитесь на нашу рассылку.

Соглашение на обработку персональных данных

Предоставляя свои персональные данные Пользователь даёт согласие на обработку, хранение и использование своих персональных данных на основании ФЗ № 152-ФЗ«О персональных данных» от 27.07.2006 г. в следующих целях::

  • Осуществление клиентской поддержки
  • Получения Пользователем информации о маркетинговых событиях
  • Проведения аудита и прочих внутренних исследований с целью повышения качества предоставляемых услуг.

Под персональными данными подразумевается любая информация личного характера, позволяющая установить личность Пользователя/Покупателя такая как:

  • Фамилия, Имя, Отчество
  • Дата рождения
  • Контактный телефон
  • Адрес электронной почты
  • Почтовый адрес

Персональные данные Пользователей хранятся исключительно на электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в связи с исполнением требований законодательства.

Компания обязуется не передавать полученные персональные данные третьим лицам, за исключением следующих случаев:

  • По запросам уполномоченных органов государственной власти РФ только по основаниям и в порядке, установленным законодательством РФ
  • Стратегическим партнерам, которые работают с Компанией для предоставления продуктов и услуг, или тем из них, которые помогают Компании реализовывать продукты и услуги потребителям. Мы предоставляем третьим лицам минимальный объем персональных данных, необходимый только для оказания требуемой услуги или проведения необходимой транзакции.

Компания оставляет за собой право вносить изменения в одностороннем порядке в настоящие правила, при условии, что изменения не противоречат действующему законодательству РФ. Изменения условий настоящих правил вступают в силу после их публикации на Сайте.

Собственный интернет-сайт помогает любой организации заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Но бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание такого рода «электронной визитки» имеет ряд особенностей, связанных с получением исключительных или неисключительных прав, соответствия критериям НМА и т. д. Эта статья поможет вам учесть все возможные нюансы, связанные с разработкой сайта.

Разберемся с терминологией

В пунктах 13 и 15 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» указано:

  • сайт в сети Интернет – совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-теле-коммуникационной сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети Интернет.
  • доменное имя – обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети Интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети Интернет.

Иными словами, сайт – это «место» в Интернете, которое определяется собственным «адресом», имеет своего владельца и состоит из веб-страниц, которые воспринимаются как единое целое. Интернет-сайт как совокупность визуально воспринимаемых страниц и элементов управления создается при помощи определенных команд и таким образом является визуальным отображением программы для ЭВМ как совокупности упомянутых команд. Следовательно, в соответствии со статьей 1261 ГК РФ сайт можно рассматривать как программу для ЭВМ.

. сайт – это «место» в Интернете, которое определяется собственным «адресом», имеет своего владельца и состоит из веб-страниц, которые воспринимаются как единое целое.

С точки зрения гражданского права, сайт как совокупность программы для ЭВМ, базы данных и произведения графики и дизайна относится к объектам авторских прав и подлежит правовой охране (подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 1225, абз. 7, 13 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 1259, п. 2 ст. 1260, ст. 1261 ГК РФ). Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. При этом это право может быть передано им другому лицу (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).

Домен (доменное имя) – это название (адрес) вашего сайта в Интернете, которое состоит из уникального сочетания символов (п. 15 ст. 2 Федерального закона № 149-ФЗ).

Доменное имя нужно зарегистрировать в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете.

Хостинг – это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети Интернет.

Отражаем в учете создание сайта

Бухгалтерский учет исключительных прав

В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его НМА или нет.

Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе нематериальных активов (НМА) при выполнении требований п. 3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.

Объект НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной на дату его оприходования (п. 6 ПБУ 14/2007).

Если организация разрабатывает сайт самостоятельно, то в бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.

Если же разработку сайта поручили сторонней организации и она передает на него исключительные права, то первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком.

Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (пп. 8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь, как уже говорилось, сайт без доменного имени функционировать не может.

. довольно часто сайт создается на неопределенный срок, амортизация по такому НМА в бухгалтерском учете не начисляется.

Забегая вперед, скажем, что аналогично будет формироваться первоначальная стоимость НМА и в налоговом учете (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 02.02.2011 г. № 03-03-06/1/55, от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/173).

Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 23 ПБУ 14/2007).

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования в бухгалтерском учете амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

При этом сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА для получения экономической выгоды (п. 25 ПБУ 14/2007). Он определяется исходя из (п. 26 ПБУ 14/2007):

  • срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом;
  • ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Организация ежегодно должна проверять срок полезного использования и способ начисления амортизации по объектам НМА. В случае существенного изменения периода использования сайта и (или) если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от его использования существенно изменился, срок полезного использования и (или) способ определения амортизации должны быть изменены соответственно.

На практике довольно часто сайт создается на неопределенный срок, в связи с этим его срок полезного использования четко установить невозможно, соответственно, амортизация по такому НМА в бухгалтерском учете не начисляется. Но каждый год организация должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива (п. 27 ПБУ 14/02007). И в случае прекращения их существования, т. е. после возникновения данных по сроку использования сайта, НМА можно будет амортизировать.

В этом случае, а также в случае пересмотра срока полезного использования НМА возникшие корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (пп. 27, 30 ПБУ 14/2007, пп. 2, 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.).

В бухгалтерском учете затраты, связанные с приобретением объектов, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов». Сформированная фактическая (первоначальная) стоимость НМА списывается со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Начисление амортизации отражается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счетов учета затрат 20, 26, 44 и др.

Налоговый учет НМА

В налоговом учете условия для признания НМА практически те же, что и в бухгалтерском учете.

Однако в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, предусмотрен ограничительный критерий для признания объекта амортизируемым имуществом: первоначальная стоимость объекта должна составлять не менее 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ЕД-4-3/19695).

По мнению Минфина России, если расходы на создание сайта составили сумму, меньшую, чем стоимость амортизируемого имущества (менее 40 000 рублей) (п. 1 ст. 256 НК РФ), то такой сайт не признается НМА, и расходы на него списываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Сайт может использоваться в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом не отвечать критериям НМА. Это происходит в следующих ситуациях

• срок полезного использования составляет менее 12 месяцев (Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 г. № 03-03-06/1/480);
• организация получила исключительные права только на отдельные элементы сайта, которые не могут функционировать самостоятельно, например, только на дизайн сайта.

В этих случаях затраты учитываются в составе прочих расходов:

• как расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (п. 26 ст. 264 НК РФ);
• или как периодические платежи по лицензионному договору за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• или как другие расходы, связанные с приобретением или созданием сайта (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если на сайте размещается рекламная информация, то указанные затраты учитываются как рекламные расходы (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Начислять амортизацию организация начинает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). В данном случае дата ввода в эксплуатацию – момент размещения сайта в Интернете.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из срока, обусловленного соответствующими договорами.

Если срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам, но не более срока деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Однако по программам ЭВМ и базам данных действует специальная норма. По таким объектам налогоплательщик может установить срок полезного использования самостоятельно, но данный срок не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Если исключительных прав на сайт нет

Если исключительные права на сайт не передаются, то в этом случае организация получает НМА в пользование и такие права учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, пп. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н).

Периодические платежи, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и в сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, пп. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются по дебету счета учета затрат 20, 26, 44 и др. в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с правообладателем (счет 76) (Инструкция по применению Плана счетов).

В налоговом учете, если исключительные права на сайт отсутствуют, затраты на его создание будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин России считает, что одномоментно эти расходы учитываться не должны. При применении метода начисления они списываются в следующем порядке (Письмо от 31.08.2012 г. № 03-03-06/2/95):

  • если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
  • если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.

Как мы уже говорили, в бухгалтерском и налоговом учете стоимость первичной регистрации доменного имени можно учесть в стоимости НМА, так как без него сайт не может быть использован в целях его создания.

Расходы на перерегистрацию доменного имени учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают в бухгалтерском и налоговом учете равномерно в течение периода, на который она продлена. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ , п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо от 17.01.07 г. № 20-12/004121).

Что касается расходов на оплату услуг хостинга и технической поддержки сайта, то такого вида расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения прибыли такого вида расходы относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 г. № 20-12/004121).

Римма Скорохватова, налоговый консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт», для журнала «Московский бухгалтер»


Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Законом №149-ФЗ, датированным 27 июля 2006 г., сайт определяется как комплекс программных продуктов и информационных материалов, доступ к которым осуществляется по каналам интернета с привязкой к сетевым именам. Составляющие сайтов представлены:

Вопрос: Как отразить в учете торговой организации расходы на создание web-сайта?
С целью увеличения товарооборота организация решила разработать web-сайт, заключив договор на его создание со специализированной организацией. Сумма расходов по договору составила 216 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). Исключительное право на созданный web-сайт организация приняла к учету в качестве нематериального актива (НМА), установив для него срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском и налоговом учете, равный 36 месяцам (исходя из предполагаемого срока использования сайта). Согласно учетной политике в бухгалтерском и налоговом учете амортизация по НМА начисляется линейным способом (методом). Сайт начал использоваться в месяце принятия работ по его разработке.
В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ

Создание каждого блока структуры сайтов сопровождается материальными тратами. Чтобы ресурс заработал, надо:

  • разработать макет дизайна;
  • написать программный код;
  • сверстать страницы;
  • наполнить информацией;
  • приобрести доменное имя;
  • оплатить хостинг (арендовать место для сайта на сервере у выбранного провайдера).

СПРАВОЧНО! ГК РФ в ст. 1261 признает сайты набором программ для ЭВМ, дополненных информационными базами и графическими элементами. Все эти составляющие относятся к сфере действия авторского права. Исключительные права могут принадлежать разработчику или быть переданы заказчику услуг.

Расходы на создание сайта

Затраты, понесенные субъектом предпринимательства в связи с созданием и администрированием сайта, подлежат учету в составе объектов нематериальных активов. Это возможно при условии, что:

  • собственник ресурса обладает исключительными правами;
  • ориентировочный срок пользования электронным сервисом более 1 года;
  • сайт создается для повышения рентабельности бизнеса;
  • ресурс позволяет увеличить доходные поступления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если сайт по одному из критериев не подходит под определение нематериального актива, то затратные операции по нему относят к группе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Цена сайта из числа нематериальных активов списывается поэтапно посредством начисления амортизации. Формирование первоначальной стоимости происходит на основе фактических затрат, которые потребовались на стадии разработки и оптимизации.

ВАЖНО! В первоначальную стоимость не суммируются акцизы и НДС, страховые взносы на зарплату разработчиков.

В стоимость могут быль включены:

  • затраты, связанные с оплатой труда персонала, привлеченного к разработке, наполнению и оптимизации сайта;
  • размер оплаченных пошлин, регистрационных платежей;
  • расходы по оплате счетов, выставленных третьими лицами за оказанные услуги по настройке сайта или написанию его отдельных элементов;
  • материальные и другие траты.

Услуга выделения хостинга по нормам пп. 25 п.1 ст. 264 НК РФ должна учитываться как прочий расход. Особенность услуги в том, что она оплачивается на ежемесячной основе. В учете такие траты должны быть проведены с привязкой к периоду фактического оказания услуг. Операции, направленные на продвижение сайта, в части понесенных затрат, причисляются к рекламным расходам. Они подлежат признанию в учете в полной сумме (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Основы бухгалтерского и налогового учета затрат на создание сайтов

При бухгалтерском учете расходов, напрямую связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила отражения его в учетных операциях. Постановка на учет производится по первоначальной стоимости, к которой прибавляют цену приобретенного доменного имени. Такой алгоритм признания характерен и для налогового учета.

По стандартам бухгалтерского учета амортизация должна начисляться при условии, что можно достоверно определить предполагаемый период эксплуатации ресурса. Срок, отведенный для полезного использования, должен выражаться в полных месяцах. Если его нельзя идентифицировать, то по отношению к конкретному объекту амортизационные отчисления производиться не будут (п. 23 ПБУ 14/2007). В налоговом учете при невозможности фиксации срока пользования сайтом период по нормам п. 2 ст. 258 НК РФ будет равен 10 годам. Налоговый кодекс для программных продуктов предусматривает минимальный временной порог полезной эксплуатации – 2 года.

КСТАТИ, срок пользования активом надо регулярно пересматривать и при необходимости корректировать. При операциях по изменению периода эксплуатации сайта необходимо ориентироваться на сохранение возможности получать экономические выгоды от ресурса.

Затраты, понесенные субъектом хозяйствования в связи с приобретением или самостоятельной разработкой сайта, надо относить на 08 счет с детализацией по 5 субсчету. Когда сайт готов к запуску, итоговое значение его стоимости переносится бухгалтерской проводкой на 04 счет. При начислении амортизации будет задействован 05 счет.

Для налогового учета правило признания объекта нематериальным активом разнится с бухгалтерским методом. Налоговый кодекс причисляет сайты к НМА и амортизируемым активам, если стоимость его превышает 100 тысяч рублей. В бухгалтерском учете минимальный порог установлен на уровне 40 тысяч рублей. Ввод в эксплуатацию по учетным данным соответствует дню размещения сайта на просторах интернета.

Расходы по приобретению доменного имени могут быть отражены в учете разными способами:

  1. Если происходит первичная регистрация, то потраченные суммы увеличивают первоначальную стоимость актива. Название сайта не может приносить экономическую выгоду предприятию, поэтому его нельзя отражать в учете как самостоятельный актив.
  2. Если возникает необходимость перерегистрации доменного имени, эти затраты учитываются на счете 97 при условии постепенного списания средств в течение периода, на который были оформлены права пользования доменом.

Оплата счетов за выделение места на сервере (хостинг) и оказание услуг по техническому сопровождению бухгалтер отражает в качестве затрат по обычным видам деятельности. Налоговый учет предполагает их отнесение к группе прочих расходов. Если цель сайта – рекламирование компании, то расходы по созданию ресурса и его продвижению надо списывать как затраты рекламного характера (если ресурс не признан нематериальным активом).

В ситуациях с модернизацией сайтов расходы могут отражаться несколькими методами. Модернизационные мероприятия могут быть адаптивными или представлять собой полный комплекс действий. В первом случае в программный код вносятся незначительные корректировки, необходимые для поддержания работоспособности ресурса. При полной модернизации создается новая модификация программного продукта. Она должна быть выделена как отдельный актив. Затраты, понесенные предприятием в процессе создания сайта своими силами, не попадают в категорию объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Проводки расходов на создание сайта

При создании сайта, признаваемого нематериальным активом, хозяйственным способом, типовые корреспонденции будут такими:

  • Д08.5 – К70 – начислена зарплата персоналу, занятому в разработке сайта.
  • Д08.5 – К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работникам, которые по должностным обязанностям занимаются созданием сайта.
  • Д08.2 – К02 – начислена амортизация оборудования, задействованного в создании сайта.
  • Д08.5 – К10 – показаны в учете операции по расходованию материальных ресурсов при разработке сайта.
  • Д04 – К08.5 – сайт размещен на хостинге и запущен (актив введен в эксплуатацию).
  • Д44 – К05 – проводка используется для отражения амортизационных начислений по действующему электронному ресурсу на ежемесячной основе.

Если создание сайта и подготовка его к запуску поручено сторонней организации, то в учете будут составлены такие корреспондирующие записи между счетами:

  • Д08.5 – К60 – так показываются понесенные затраты на разработку сайта.
  • Д19 – К60 – приняты к учету суммы НДС.
  • Д04 – К08 – показано возникновение исключительных прав на элементы нового нематериального актива.
  • Д97 – К60 – проводка составляется в ситуациях, когда затраты по созданию электронных ресурсов учитываются в будущих периодах и подлежат постепенному отражению текущими датами.
  • Д60 – К51 – запись отражает общую стоимость выполненных исполнителем работ.

При проведении операций по обновлению сайта дебетуется 44 счет и кредитуется 60 счет. Корреспонденциями между дебетом 19 и кредитом 60 выделяется сумма НДС по полученной услуге модернизации ресурса. Оплата работ по выставленному счету и согласованному акту производится путем формирования дебетового оборота по 60 счету и кредитового по счету 51.

Читайте также: