Реферат налоговая система норвегии

Опубликовано: 03.05.2024

Налоговая система Норвегии

Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами.

Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Дивиденды, полученные из зарубежных компаний, облагаются налогом в общем порядке. А налог, уплаченный у источника, обычно вычитается из налогооблагаемой базы.

Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

Индивидуальный доход (который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии) является предметом налогообложения.

Международный опыт реформирования электроэнергетики. Норвегия

. и сетевой Statnett В настоящее время в Норвегии определение правовых основ деятельности в данной сфере; . в Норвегии никогда не было своего автомобилестроения. Сегодня Норвегия входит в число мировых производителей никеля, молибдена, цинка и меди. Конкурентоспособность норвежской . рыночных механизмов ценообразования. Однако уже второй раз в «постлиберальной» истории Норвегия сталкивается с .

Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 — 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон — 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 — 278500 норвежских крон, 13,7 % — если доход превышает 278500 норвежских крон.

Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке — 3 %. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20 % от всего полученного дохода. Также вычитается необлагаемый минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон — для второй.

Остальные доходы, на суммы которых может быть уменьшена налогооблагаемая база — это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты недвижимости. Например, если 30 % недвижимого имущества расположено за пределами Норвегии, то только 70 % от суммы полученных процентов вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход от инвестиций.

Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход.

Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные — вносятся дополнительным платежом.

Предприятие, вовлеченное в деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость, должно в обязательном порядке зарегистрироваться в Государственном Регистре плательщиков НДС, если реализационные обороты товаров и услуг, подлежащие обложению НДС, превышают 30000 норвежских крон в течение 12-месячного периода. Налоговые органы могут зарегистрировать предприятие досрочно.

Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Некоторые операции освобождены от НДС, такие, например, как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции. Налог на капиталовложения по ставке 7 % применяется вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования.

Для осуществления любой деятельности на территории страны все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном Регистре юридических лиц и в местном налоговом органе. Это условие касается также и иностранных компаний и представительств, находящихся на территории Норвегии.

В основном преобладают акционерные компании. Согласно соглашению между странами — участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ установлен в размере 50000 норвежских крон, для открытых — 1 миллион норвежских крон. Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50 % управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течение последних двух лет.

Отдельные виды деятельности, такие, как сельское хозяйство и некоторые другие виды производственной деятельности, легко уязвимые для зарубежной конкуренции, субсидируются государством. Отдельным предприятиям предоставляется помощь в области экспортной деятельности. Поощряя децентрализацию размещения промышленных предприятий и перемещение из крупных городов в северные районы страны, законодательные органы установили варьирующую ставку взносов в социальные фонды, выплачиваемую работодателями, от 0 % в северных районах страны до 14,1 % в центральных областях.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты — только на доходы, полученные из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии.

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28 %.

Налогооблагаемая прибыль складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. Исключения составляют затраты на проведение развлекательных мероприятий, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Амортизационные отчисления могут быть начислены только на те производственные активы, стоимость которых — более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки. (Таблица № 2)

Ставка амортизационных отчислений по группам активов

Система налогообложения Норвегии считается классической и традиционной, что позволяет оценивать это как положительную характеристику. Начисление выплат осуществляется по стандартной схеме, прозрачной для норвежцев и нерезидентов страны.

Несмотря на то, что государство не входит в состав Евросоюза, оно является членом Европейского Экономического Сообщества, поэтому экономические и налоговые отношения ЕС происходят на равных условиях. Налоги здесь разделяются на первоочередные и второстепенные, и устанавливаются федеральной или региональной властью.

Налоговая система

Налоги в Норвегии обязаны платить лица, находящиеся на территории страны более полугода. Все доходы, получаемые гражданами, являющимися резидентами относятся к облагаемым. Это касается даже тех случаев, когда они были получены за её пределами. В отношении лиц, не имеющих гражданство Норвегии, применяется несколько иное начисление, обязывающее к выплате только в том случае, если прибыль была достигнута непосредственно здесь, то есть в Норвегии.

Полная налоговая независимость в 2021 году определяется в отношении лиц, которые являются резидентами страны, имеющей с Норвегией соглашение. При этом они должны находиться здесь не более 183 дней за 1 налоговый год. Данное положение учитывается в случае, если иностранец является нанятым юридическим лицом, являющимся налоговым резидентом государства, с которым было заключено вышеупомянутое соглашение.

Данный факт используется с целью не допустить в отношении граждан двойного налогообложения.

Контроль за системой налогообложения возлагается на 2 учреждения:

Налоговая администрация, выступающая в роли гаранта установления и сбора платежей.
Таможенные и акцизные органы власти, занимающиеся сборами за счёт таможенной и акцизной продукции. Она же отвечает за ввоз и вывоз товаров в надлежащем законодательством исполнении.

Налоговая система разделяет плательщиков на 2 категории: лица, официально признанные одинокими и те, кто имеет на содержании одного и более иждивенцев.

Виды и размер налогов в других государствах

Для физических лиц

Подоходный налог в Норвегии является основным для данной категории плательщиков. Уплачивать его обязаны все физические лица, вне зависимости от рода их деятельности. Так, трудоспособное население, занятое работой с официальным трудоустройством в стране, вносит платёж эквивалентный размеру получаемого заработка. Граждане, занимающиеся творческой деятельностью или имеющие частную практику, от взносов не освобождаются.

Данный налог можно назвать прогрессивным, так как его величина склонна к изменению в зависимости от величины дохода. Например, при размере годового дохода меньше минимума, равного 164 100 крон, в отношении плательщика применяется нулевая ставка, освобождающая от уплаты.

Если заработок превысил указанную величину, применяется постоянно увеличивающийся расчёт, в зависимости от конечной суммы. На текущий момент используется четырёхступенчатая шкала налога на доходы населения.

В качестве дополнительных, но обязательных к уплате, можно привести обязанность норвежцев вносить социальные сборы в размере 8,2% зарплаты. В случае если уровень годового дохода гражданина не достигает 55 000 крон, он освобождается от платежей.

Количество налогов для физических лиц в различных государствах

Выделяется 4 группы налогов, применимых в отношении физических лиц:

Социальный – размер варьируется в диапазоне от 7,9 до 8,7% от максимально полученной суммы. Предназначается для покрытия затрат, понесённых федеральным бюджетом на обеспечение социальной защиты населения и всей страны в целом.
Подоходный – состоит из 3 частей, распределяющихся между коммунами, региональной и федеральной властью. Фиксированная ставка исчисляется индивидуально для каждого гражданина и может быть снижена путём применения льгот.
Обложение сверхдоходов – составляет 9% и применимо к большим заработкам. В основном налог на богатство используется в отношении депозитов в банковских учреждениях, в том числе и за пределами страны, акций и ценных бумаг. Снижение ставки происходит после того, как сумма, попадающая под действие нормативов, будет уменьшена.
Имущественный – величина его в среднем не более 0,85%. Применяется, если рыночная стоимость исчисляемого имущества более 1,2 млн крон.

Величина подоходного налога для физических лиц на начало 2021 года составляет 24%. В сравнении с размером, применявшимся несколько лет назад, он был снижен на 3%.

Юридические лица

Юридическое налогообложение в Норвегии в первую очередь определяется платежом, начисляемым за добавленную стоимость. Его размер определяется в 24%, применяемых в отношении продажи товаров и услуг, а также экспорта продукции. Обязанность к платежам затрагивает все без исключения предприятия, доход, полученный из норвежского источника.

Ряд коммерческой деятельности может быть освобожден от налогообложения. В частности, это:

финансовая деятельность;
услуги страховых компаний;
образовательная и медицинская деятельность;
операции, связанные с экспортом некоторых видов продукции.

В единичных случаях размер налогооблагаемой ставки на прибыль может достигать 28% и складываться путём балансовых выплат, с уменьшением затрат, произведённых на производство и реализацию продукции собственного изготовления. А также используется вычет, состоящий из величины уплаченных налогов исходя из количества ранних платежей.

Система налогообложения страны определяет некоторые виды предпринимательства как особо уязвимые, в результате этого в их отношении применяется дополнительное субсидирование за счёт федеральных средств. На особом порядке здесь воспринимается сельское хозяйство и животноводство. Некоторые виды получают помощь, направленную на улучшение реализации товаров для экспортной деятельности.

Что касается корпоративного налога, здесь применяется 28%, формирующихся от балансовых доходов с уменьшением суммы равной затратам, понесённым на производство и реализацию товаров. Исключением можно назвать только развлекательные мероприятия, траты на которые не облагаются вычетам из налоговой базы. Во всех остальных случаях действуют следующие схемы амортизационных отчислений:

Активы	Применяемая ставка амортизации, %
Офисное оборудование	30
Приобретённые материальные ценности (ТМЦ)	30
Транспортные средства грузоподъёмностью более 3,5т, автобусы	25
Транспортные средства грузоподъёмностью менее 3,5т, инструменты	20
Водный транспорт	20
Воздушный транспорт	12
Здания, сооружения, технически сложные конструкции	5
Офисные помещения	2

Суммы амортизационных отчислений не должны быть выше установленных процентных ставок.

Налоговые льготы

Применение налоговых льгот в Норвегии направлено на предоставление обособленного права для некоторых групп менее защищённых категорий налогоплательщиков. Это прослеживается применением ряда следующих скидок:

Применения иной налоговой ставки для расчёта.
Полное или частичное освобождение от ряда платежей.

Льготные категории, выглядят следующими образом:

иностранцы;
живущие в северных частях страны в Nord-Troms и Finnmark;
лица, проживающие с супругом (супругой), имеющим низкий заработок;
родители одиночки;
работники, имеющие на попечении детей, не достигших 12-летнего возраста;
люди, имеющие непогашенные кредиты;
моряки;
физические лица, работающие вдалеке от семьи;
работники, не достигшие 22 лет.

Кроме представленных категорий, наблюдается применение льгот в отношении отдельно взятых сфер деятельности. Так, декабрьский налог на прибыль применяется в эквиваленте, заниженном в 2 раза. Это делается для того, чтобы граждане смогли на сэкономленные деньги купить рождественские подарки.

Порядок исчисления и возврата с использованием декларации

Система налогообложения начинает отчётный год в 1 января и заканчивает его 31 декабря. В течение первого месяца работник получает от бухгалтерии работодателя отчёт по форме RF-1030, в котором указывается выплаченная заработная плата, удержанные и полученные суммы, и отчисленные налоги. Второй экземпляр такого документа отправляется в налоговые органы.

Основываясь на предоставленном отчёте по названой ранее справке, специалист выполняет расчёт суммы возврата подоходного налога. Образец с порядком получения и заполнения формы утверждается в ответном письме на адрес налогоплательщика до конца третьего месяца, то есть марта. В течение месяца, получатель заполняет присланный бланк и отправляет его обратно с письменным уведомлением, или привозит и лично передаёт налоговому специалисту, уполномоченному заниматься данным вопросом.

С самостоятельным внесением необходимой информации вопросов чаще всего не возникает, так как в бланке она частично заполнена. Граждане, имеющие личный код, получают стандартную схему предварительного расчёта, по которой выполняются последующие действия.

Сведения, оставленные без изменения, приводят к тому, что в отношении налогоплательщика будут применены ошибочные коэффициенты, которые могут стать причиной не начисления компенсаций, или наоборот, увеличением суммы задолженности. Поэтому заполнение годовой декларации о доходах является обязательным критерием жизнедеятельности норвежцев.

Самостоятельное заполнение

Порядок заполнения налоговой декларации можно разделить на 4 этапа:

Проверка введённых сведений.
Соотношение с подходящими налоговыми льготами и вычетами.
Заполнения пустых строк документа.
Добавление номера банковского счёта.

Заполненная декларация должна пересылаться по адресу, указанному в качестве обратной связи.

Статистические показатели некоторых стран Европы

Норвегия относится к странам-лидерам по размеру налогов. Это становится бесспорным ввиду того, что уровень заработной платы в государстве на порядок выше, чем в Евросоюзе. Аналогичная ситуация касается уровня жизни и социального обеспечения населения, в данной сфере тоже прослеживается отличительная черта.

О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.

Возможно, этим объясняется стремление иностранных физических и юридических лиц попасть сюда. За счёт таких желающих в большей степени и формируется обновление рабочей силы.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2013 в 11:49, реферат

Краткое описание

Как и в других странах с развитой рыночной экономикой, в Норвегии подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета. Физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории Норвегии более шести месяцев, считается налоговым резидентом для налогообложения со дня прибытия.
Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами.

Содержание

Вложенные файлы: 1 файл

Скандинавские.doc

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Пермский государственный национальный исследовательский университет»

Кафедра учета, аудита и

Дисциплина: «Налоговая система зарубежных стран»

На тему: «Налоговые системы Скандинавских стран»

Студентка 4 курса

Налоговая система Норвегии…………………………………… …………………. 3
Налоговая система Швеции ………………………………………………………. ..6

Налоговая система Финляндии………………………………… ………………………. 9

Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории менее чем 183 дня в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец. нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21% плюс 7% — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.

Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501—248500 норвежских крон, налог составляет 9,5% и при доходах свыше 248500 норвежских крон — 13,7%. Для второй группы ставка 9,5% действует при доходах 267501—278500 норвежских крон, 13,7% — если доход превышает 278500 норвежских крон.

Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8%. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7% от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8% при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке — 3%. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых, менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Полученный доход может быть уменьшен на суммы фактически подтвержденных затрат, но не более 20% от всего полученного дохода. Также вычитается необлагаемый минимум в размере 36000 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 29800 норвежских крон — для второй.

Остальные доходы, на суммы которых может быть уменьшена налогооблагаемая база — это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты недвижимости. Так, например, если 30% недвижимого имущества расположено за пределами Норвегии, то только 70% от суммы полученных процентов вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28%, также как доход от инвестиций.

Налоговые декларации должны быть предоставлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен этот доход.

Предприятие, вовлеченное в деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость, должно в обязательном порядке зарегистрироваться в Государственном Регистре плательщиков НДС, если реализационные обороты товаров и услуг, подлежащие обложению НДС, превышают 30000 норвежских крон в течение 12-ти месячного периода. Налоговые органы могут зарегистрировать предприятие досрочно.

Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 23% облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Некоторые операции освобождены от НДС, такие, например, как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции. Налог на капиталовложения по ставке 7% применяется вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования.

Важное место в системе налогов занимает налог на прибыль корпораций. Для открытия предприятия в Норвегии обычно не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей. Для осуществления любой деятельности на территории страны все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном Регистре юридических лиц и в местном налоговом органе. Это условие касается также и иностранных компаний и представительств, находящихся на территории Норвегии.

В основном преобладают акционерные компании. Согласно соглашению между странами—участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ установлен в размере 50000 норвежских Крон, для открытых — 1 миллион норвежских крон. Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50% управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течение последних двух лет.

Отдельные виды деятельности, такие как сельское хозяйство и некоторые другие виды производственной деятельности, легко уязвимые для зарубежной конкуренции, субсидируются государством. Отдельным предприятиям предоставляется помощь в области экспортной деятельности. Поощряя децентрализацию размещения промышленных предприятий и перемещение из крупных городов в северные районы страны, законодательные органы установили варьирующую ставку взносов в социальные фонды, выплачиваемую работодателями, от 0% в северных районах страны до 14,1% в центральных областях.

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28%.

Амортизационные отчисления могут быть начислены только ] на те производственные активы, стоимость которых — более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки.

Дивиденды облагаются на тех же условиях, что и прибыль корпораций. Дивиденды, выплаченные акционерам, облагаются налогом также у их получателей. Такая система была предложена для избежания двойного налогообложения. Акционеры, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют право получить налоговый кредит, равный полной сумме налога, уплаченного компанией в отношении дивидендов. Нерезидентам, получающим доходы от норвежских закрытых обществ, налоговый кредит не предоставляется. А также они являются плательщиками налога на дивиденды, удерживаемом у источника выплаты, по ставке 25%, если он является резидентом страны, которая не имеет договора с Норвегией об избежании двойного налогообложения.

Списание убытков переносится на десять лет вперед. Обычно убытки не могут быть отнесены на более короткий срок, хотя невосполнимые убытки могут быть зачтены из прибыли в течение последующих двух лет.

Взносы на социальное страхование выплачивает работодатель по ставке от 0% до 14,1%, суммы которых полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Также работодатель обязан выплачивать налог в размере 10% от суммы дохода, превышающего 656000 норвежских крон.

Доходы из зарубежных источников (иностранное постоянное представительство, филиалы, недвижимость) обычно облагаются налогом тогда, когда налог в стране нахождения этого источника значительно ниже норвежского, а также когда нет налогового соглашения с этой страной.

Налоговую декларацию по налогу на прибыль корпораций с документально подтвержденными расчетами необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 февраля отчетного года.

Налог уплачивается поквартально, авансовыми платежами, которые рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного в предыдущем налоговом году, и перечисляется равными долями в два приема (15 февраля и 15 апреля). Оставшиеся два платежа (15 сентября и 15 ноября) рассчитываются исходя из сумм дохода, полученного за предыдущий квартал.

Имущество, переходящее в процессе наследования и дарения, подлежит обложению налогом по ставке, варьирующей от 18% до 30% в зависимости от степени родства и стоимости этого имущества. Первые 100000 норвежских крон стоимости переходящего имущества освобождены от налога. Если даритель или умерший является постоянным налоговым резидентом Норвегии, то налог на имущество уплачивается как на имущество, находящееся на территории Норвегии, так и за ее пределами.

Иностранное физическое лицо, находящееся на территории Норвегии несколько лет, обычно бывает обязано уплачивать этот налог, но только на активы, расположенные в стране. Если иностранец становится постоянным резидентом Норвегии, то все его имущество, независимо от его географического расположения, подлежит налогообложению норвежскими налогами, если нет международного налогового соглашения с этой страной, где это имущество расположено.

Если сумма налога на имущество составляет более 65% от суммы совокупного налогооблагаемого дохода, то ставка налога может быть понижена, если стоимость чистых активов не превышает 1 миллион норвежских крон, льготная ставка 0,6% применяется только на суммы, превышающие 1 миллион норвежских крон.

Уплаченный налог на имущество не уменьшает налогооблагаемую базу.

Многие наверняка слышали, что в Норвегии уровень жизни высок, как и зарплаты в самых обычных областях деятельности, не говоря уже о высококвалифицированных специалистах. Дети с детских садов приучены к саморазвитию. Расходы на образование на всех уровнях системы покрывает государство. Причем система школьного образования предусматривает 13-летнее обучение. Добавьте к этому высокий уровень жизни и первоклассную медицину. Неудивительно, что так много желающих перебраться в эту пусть и холодную, но благополучную страну.

Стоит ли отправляться туда на поиски лучшей жизни? Для начала следует выяснить, какие существуют налоги в Норвегии и для каких целей они взимаются.

Особенности налогообложения в Норвегии

В этой стране взимается не только подоходный, но и имущественный налог. Они составляют прямую систему обложения. Косвенная система налогов состоит из налога на товары и продукцию, которая продается в магазинах и торговых базах. Все отчисления покрывают расходы государства на образование, пенсии и прочие социальные нужды. Стоит отметить, что туристов, которые бы оставались нелегально работать, в Норвегии практически нет. Многие жители не признают приезжих на ПМЖ гостей, выражая явное недовольство в их адрес.

Налоги в Норвегии для физических лиц - это способ формирования казны государственного типа, которые потом идут на финансирование больниц, образовательных учреждений, содержание детей и стариков. Часть денег выделяют на строительство дорог, гранты для студентов и т. д. Некоторые услуги страны абсолютно бесплатны для жителей, хотя в странах ЕС они стоят дорого. Однако внутри скандинавской страны один вид налога может составлять все отчисления иных стран на каждого гражданина.

Работа в Норвегии

Не проживая, а работая в этом государстве по найму, вы должны платить налоги. Как только вы прибываете в город, необходимо связаться самостоятельно с налоговой службой. На это каждому иностранцу отводят восемь суток. По месту жительства регистрируют налоговую карту, в которой отражают все выплаты инспекции. Давно уже действуют ужесточенные правила обложения, и эксперты в области финансирования называют эти меры весьма твердыми и сложными для выполнения. Однако местные власти не видят проблем, ведь зарплаты позволяют гражданам Норвегии жить хорошо.

В европейских странах ставки снижают, а скандинавский полуостров не идет на такие компромиссы. Поэтому следует заранее узнать, удостовериться и решить для себя, готовы ли вы отдавать львиную долю своей зарплаты стране, в которой вряд ли сможете прожить до старости.

Сколько платят акционеры и юридические лица

Если вы устраиваетесь в акционерное общество на работу, стоит знать, что директор платит delingsmodellen - это "модель разделения" капитала, который находится в обороте компании. Подоходный налог в Норвегии составляет 28 %, остальные отчисления делят на прибыль от капитала, который находится в действии и владении компании, и доход от труда каждого работника. По окончании месяца открыто вывешивают отчет для ознакомления:

Работники сами могут проверить все отчетные выплаты.
Сотрудник видит, сколько денег заплатил его коллега.
Деньги можно пересчитать, попросить справки о перенаправлении счетов.

Это открытая и прозрачная система подачи информации для каждого трудоустроенного гражданина. Личные заработки акционеров облагаются другими налогами, которые находятся вне ведомости компании на том уровне, на котором осуществляется их взимание с физических лиц. Маргинальная ставка активных акционеров составляет 52 %, но директория быстро нашла способ переводить маргинал через иные структуры подразделений. Поэтому теперь для юридических лиц ставка такая же: всего 28 %.

Виды налогов для частных лиц

Простой рядовой работник, который заключил контракт с компанией, получает официальное пособие, как и все, должен платить налоги в Норвегии. На основании полученной карты ему рассчитывают оптимальную ставку и присваивают номер табеля. По нему будет происходить отчисление. Работодателю намного проще удерживать проценты. И чтобы не запутаться, заводят бланк, в котором указывают, какой процент с зарплаты работника будет удержан. При этом:

Учитывают должность и размер зарплаты.
Указывают, сколько детей есть у работника (даже если они проживают за границей).
Отмечают возраст и выслугу (даже если в определенный период человек работал в другой стране).
Указывают социальное положение (женат, замужем, холост).
Указывают также место проживания. Если человек живет за счет работодателя, с него также взимают определенные проценты за это после отчисления суммы, требуемой для покрытия расходов на проживание.
Отмечают, есть ли где-то в мире у него имущество или недвижимость.

Далее подсчитывают, сколько видов налогов можно установить для конкретного гражданина. В отличие от российской системы, в которой есть стандартная ставка фиксированная и все платят налоги от размера зарплаты, налоги в Норвегии для каждого разные. Именно поэтому отчетность читают, как свежую утреннюю газету с новостями.

Виды отчислений для всех трудоспособных граждан

Всего есть пять видов налогов в скандинавской стране:

Социальный. Его выплачивают все работники из своей заработной платы в размере 7,8 %. База для расчета – доход гражданина, минимальный ее размер составляет 49 650 крон.
Подоходный налог. База для расчета – доход гражданина. Ставка – 27 %.
Налог на недвижимость. Основное жилье в учет государство не берет. Налог уплачивают граждане, владеющие домом для отдыха. Его размер составляет 2,5 % от оценочной стоимости недвижимости.
Личный налог. База для расчета – доход лица.
Налог на «богатство»: депозиты как в норвежских, так и в иностранных банках, ценные бумаги, акции, а также нематериальные активы, например, при сдаче в аренду патента.

На что идут налоги

Поскольку налоги уплачивают только по решению работодателя, он также учитывает, сколько человек работает часов в сутки, какой у него график, период отпуска и есть ли неоплаченные больничные листы. При любом изменении график взысканий нужно сбалансировать, чтобы сотрудник не переплачивал больше, чем положено. Было бы несправедливо, если бы человек с трудовым стажем 30 лет платил столько же, сколько работник, отработавший 30 дней.

Какой налог в Норвегии самый распространенный? Социальный (Trygdeavgifr), он составляет 8,2% от заработной платы. Причем сумму высчитывают от необлагаемого брутто и если годовая прибыль составляет 49 651 крону и выше.

Самыми жесткими считают в Норвегии налоги на зарплату (Inntektsskatt). Они состоят из трех частей, и их распределяют между коммуной, государством и областью. Все вместе должно составить 27%.

Налог на сверхдоход (Toppskatt) - всего 9% помимо остальных выплат. Применяют в тех случаях, когда прибыль работника составляет 550 550 крон в год.

Налог на имущество (Forumeskatt) - это 2,5 % от рыночной стоимости недвижимости, при условии, что вся стоимость его составляет 1 200 000 крон.

Такие ставки не всегда удобны для всех жителей, и государство обращает на это внимание. Например, для жителей Nord-Troms и Finnmark (северных районов) налог на сверхдоход составляет всего 7%, а процент налога в Норвегии (подоходного) - всего 23,5%. Работодатель также должен в течение года проводить балансировку выплат, чтоб подчиненный к концу года не доплачивал ничего свыше суммы, к которой он привык. Идеально, если все сходится и отсутствуют какие-либо расхождения.

Фискальная система при ЕЭС

Поскольку Норвегия не входит в состав Евросоюза, она обеспечивает себе собственный резерв выплат. Однако страна находится в составе Европейского Экономического Сообщества. Поэтому налоговая база может подразумевать взимания в национальной и европейской валюте. Этот момент финансисты и аналитики расценивают как положительный. Налоги в Норвегии для физических частных лиц могут формировать бюджет на региональном и федеральном уровне. Например, при использовании классической и традиционной модели взыскания часть доходов иностранных граждан направляют на формирование капитала страны.

Доходы местных жителей распределяют на региональном уровне и государственном, за счет них будут сформированы источники для создания и пополнения пенсионных фондов.

Льготы для граждан

Существует два основных вычета в фискальную систему, на которые не влияют льготы. В остальном прибыль пересчитывают. Личные расходы (personfradrag) связаны с минимальными выплатами, а расходы по работе с основными отчислениями (minstefradrag):

На личные расходы уплачивают 4200 крон ежемесячно, что эквивалентно 54 000 в год.
Расходы по работе требуют оплаты 43 %, но не выше 89 050 крон, и не меньше 31 800 крон в год.

Только эти две категории нужно оплачивать, если гражданин имеет определенные льготы из-за семьи, детей, условий работы и т. д. Иногда ставку этих двух вычетов меняют, если человеку сложно прожить на минимальную зарплату.

Кому предоставляют льготные программы

Налоги в Норвегии могут уменьшить некоторым категориям граждан. Поскольку страна уже не запрещает иностранцам работать в своем государстве, многие коммуны ввели определенные поправки, освободив полностью или частично от налогов определенные категории граждан. Они и пользуются льготной системой налогообложения:

Пенсионеры.
Иностранцы.
Жители северных районов Nord-Troms и Finnmark.
Лица, чей супруг/супруга получает низкий доход.
Родители-одиночки.
Родители детей возраста до 12 лет.
Моряки.
Заемщики и плательщики кредитов.
Граждане, уезжающие в командировку надолго (вдали от семьи).
Молодежь до 22 лет.

Есть еще много льгот, однако это самые основные из них. Многое зависит и от места работы, ее расположения, оснащенности и сферы деятельности сотрудника.

Пример расчетов налоговых отчислений

Чтобы лучше понять систему налогообложения, разберем конкретный пример. Рассмотрим налог на доходы в Норвегии:

Средняя зарплата за месяц = 44 тысячи крон, 1 крона - 7,64 рубля, что составляет около 330 000 рублей.
Из годовой суммы вычитают необлагаемый минимум (36 000 крон), что составляет 6,8% (дети и супруг отсутствуют).
Национальный налог - 13,8%.
Муниципальный налог - 27-28%.
Социальные фонды - 7,8%.
Общий налог составляет 47-49,5%.
Зарплата после вычета налогов – 172 000 рублей.

Из примера видно, что почти половину дохода люди отдают государству. Однако цены на продукты не очень высокие для местных жителей. Средние затраты на продукты питания и жилье составляют 120-140 тысяч рублей (за исключением машины и аренды жилья). А это повышает способность населения к накоплению средств. К тому же не забывайте, что для расчета была взята средняя зарплата.

Возврат налогов

Стоит учитывать, что выплаты не меняют в течение года, поэтому некоторые льготы могут быть недействительными. Если так, то отчет сдают до конца марта с внесением коррективов. При этом на каждые 1000 крон списывают 270 крон налога.

Оспаривание налоговой декларации

Необходимо обязательно проверять данные при заполнении отчетных бланков. Если в течение года что-то меняется (рождается ребенок, замужество или женитьба), то об этом вносят дополнительные данные. Если изменений не было, то формально код карточки не меняется относительно внесенных коррективов, и тогда при отсутствии такой надобности человек сам уже не заполняет никаких отчетов.

Налог на прибыль в Норвегии нужно проверять относительно начисленных льгот. В конце июня начинают приходить первые списки взысканий. Проверяют декларации до конца следующего отчетного года (он совпадает с календарным). При наличии нарушений гражданин указывает в письменном виде все претензии. Обычно возврат доходов происходит в период до трех недель с момента проверки всех деклараций. Если основания для оспаривания остались, то нужно доказать ошибки и подать документ на пересмотр, на что уйдет около четырех месяцев.

Общая информация

Знакомство с Норвегией

Шпицберген и Свальбард

Государственное устройство

Социальная политика

Судебная система

Правовая система

Уголовное право

Гражданское право

Промышленность

Обзор нефтяной промышленности

Экспорт

Налоговая система

Магазины

Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом - налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну.

Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.
Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1 и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % - налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.
Индивидуальный доход (который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии) является предметом налогообложения.

Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 - 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон - 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 - 278500 норвежских крон, 13,7 % - если доход превышает 278500 норвежских крон.

Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. С сумм пенсий также удерживается налог в социальные фонды, но по сниженной ставке - 3 %. Эта же ставка применяется на доходы лиц, возраст которых менее 17 лет и более 69 лет. Иностранные граждане обязаны в общем порядке уплачивать страховые взносы, хотя может быть предоставлено исключение из правил, если имеется соответствующее налоговое соглашение. Иностранцы, работающие на Континентальном шельфе, освобождены от уплаты страховых взносов.

Остальные доходы, на суммы которых может быть уменьшена налогооблагаемая база - это проценты, алименты и другие. Вычет на суммы процентов ограничен, если физическое лицо имеет за рубежом объекты недвижимости. Например, если 30 % недвижимого имущества расположено за пределами Норвегии, то только 70 % от суммы полученных процентов вычитаются из налогооблагаемой прибыли.

Прибыль по акциям и облигациям облагается по ставке 28 %, так же, как доход от инвестиций.

Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для того, чтобы в ней указать суммы налогов, удержанных из заработной платы работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца. Окончательные расчеты по налогам производятся в начале следующего налогового года, когда суммы, уплаченные свыше, возмещаются, а недоплаченные - вносятся дополнительным платежом.

В основном преобладают акционерные компании. Согласно соглашению между странами - участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ установлен в размере 50000 норвежских крон, для открытых - 1 миллион норвежских крон. Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50 % управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течение последних двух лет.

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты - только на доходы, полученные из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии.

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28 %.
Налогооблагаемая прибыль складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. Исключения составляют затраты на проведение развлекательных мероприятий, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Амортизационные отчисления могут быть начислены только на те производственные активы, стоимость которых - более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки. (Таблица № 2)

Таблица № 2
Ставка амортизационных отчислений по группам активов

Взносы на социальное страхование выплачивает работодатель по ставке от 0 % до 14,1 %, суммы этих взносов полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Также работодатель обязан выплачивать налог в размере 10 % от суммы дохода, превышающего 656000 норвежских крон.

Если нет налогового соглашения, то обычно предоставляется налоговый кредит. Дивиденды, полученные из зарубежных источников, облагаются тем же способом, что и доход корпораций.
Налоговую декларацию по налогу на прибыль корпораций с документально подтвержденными расчетами необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 февраля отчетного года.

Имущество, переходящее в процессе наследования и дарения, подлежит обложению налогом по ставке, варьирующейся от 18 % до 30 % в зависимости от степени родства и стоимости этого имущества. Первые 100000 норвежских крон стоимости переходящего имущества освобождены от налога. Если даритель или умерший является постоянным налоговым резидентом Норвегии, то налог на имущество уплачивается как на имущество, находящееся на территории Норвегии, так и за ее пределами.

Иностранное физическое лицо, находящееся на территории Норвегии в течение нескольких лет, обычно бывает обязано уплачивать этот налог, но только на активы, расположенные в стране. Если иностранец становится постоянным резидентом Норвегии, то все его имущество, независимо от его географического расположения, подлежит налогообложению норвежскими налогами, если нет международного налогового соглашения с этой страной, где это имущество расположено.

Все юридические и физические лица обязаны ежегодно уплачивать налог на имущество исходя из фактической стоимости капитальных активов. Однако акционерные общества освобождены от уплаты этого налога. Физические лица-резиденты уплачивают налог на имущество как в Норвегии, так и за ее пределами, а нерезиденты - только по норвежским ставкам, варьирующимся от 0 до 1,5 %.
Если сумма налога на имущество составляет более 65 % от суммы совокупного налогооблагаемого дохода, то ставка налога может быть понижена, если стоимость чистых активов не превышает 1 миллион норвежских крон, льготная ставка 0,6 % применяется только на суммы, превышающие 1 миллион норвежских крон.

Уплаченный налог на имущество не уменьшает налогооблагаемую базу.
С покупки земельных угодий взимается государственная пошлина в размере 2,5 %.

Специальным налогом облагаются нефтяные и газовые компании.
Налог на продажу предметов роскоши (духи, бензин, спирт) установлен в размере не более 70 %.

Читайте также: