Реферат налоги и пошлины

Опубликовано: 26.04.2024

Уплата государственной пошлины [21.05.15]

Тема: Уплата государственной пошлины

Тип: Реферат | Размер: 45.78K | Скачано: 67 | Добавлен 21.05.15 в 10:08 | Рейтинг: 0 | Еще Рефераты

Содержание

1 Зарубежный опыт уплаты госпошлины. Виды, способы взимания, основные ставки, льготы, удельный вес в доходах бюджетов. 3

2 Анализ динамики поступления госпошлины в бюджеты различных уровней России за последние 3 года. 10

Список использованных источников 13

1 ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ УПЛАТЫ ГОСПОШЛИНЫ. ВИДЫ, СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ, ОСНОВНЫЕ СТАВКИ, ЛЬГОТЫ, УДЕЛЬНЫЙ ВЕС В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ.

Пошлина-это денежный сбор взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. Ни одно государство не обходится без государственной пошлины. Государственную пошлину платят организации и физические лица, в числе которых иностранные организации и предприниматели. Оплата пошлины есть обязательное условием для предоставления государством определенных юридически значимых действий. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимых действий, в наличной или безналичной форме.

С уплатой государственной пошлины сталкиваются абсолютно каждая организация, и почти все физические лица. Юридические лица считаются созданными со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Физические лица уплачивают государственную пошлину, например, за выдачу паспорта гражданина РФ, за государственную регистрацию заключения (расторжения) брака. Обращение в суды за защитой нарушенных прав и законных интересов также оплачивается государственной пошлиной.

В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.

Объектами обложения государственной пошлиной являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц.

Налоговым кодексом предусмотрено около 230 видов юридически значимых действий, которые можно подразделить на 4 категории:

  • судебная;
  • нотариальная;
  • регистрационная;
  • административная.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 15 января 2014 г.)

2 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ.)( в редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)

3 Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие, СПб.: СПбГУЭФ, 2012

4 Дырдов, С.Н.; Авдошина, Е.А. Справочник по налогам с населения; М.: Финансы и статистика; Издание 2-е, перераб. и доп., 2012. - 223 c.

5 Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение; М.: Эксмо, 2013. - 480 c.

6 Захаров, М.Л. и др. Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации; M.: Проспект, 2010. - 720 c.

7 Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 12-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2013. – 996 с.

Петрова, Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2011. - 271 c.

8 Толкушкин, А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2010. - 432 c.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Нажмите, чтобы узнать подробности

Реферат на тему:Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Просмотр содержимого документа
«Реферат на тему: "Экономическая сущность налогов и основы налогообложения"»

Главное управление образования и молодежной политики Алтайского края

КГБПОУ «Алтайская академия гостеприимства»

ПЦК (кафедра) товароведения и предпринимательства

на тему: «Экономическая сущность налогов и основы налогообложения»

Выполнил студент ________ «___» _________________ 2016 г. О.И. Волкова

Специальность 380201 «экономика и бух. учет (по отраслям)» Группа Б-151

Руководитель работы ________ «___» ________________ 2016 г. Ю.В. Соловьёва

Работа защищена «___»____________________2016 г. Оценка __________

1. Виды и порядок налогообложения. 4

2. Элементы налогообложения 6

3. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин 11

4. Общая характеристика Налоговой системы России 13

Среди экономических рычагов, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, финансистов, экономистов, бухгалтеров, аудиторов.

Совершенствование налоговых систем определяется объективными факторами, такими как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений, и социально-экономическими границами налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговых систем.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день остается одним из главных предметов дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, так как каждому человеку рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов и/или подачей налоговой декларации, тем более, если он планирует заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.

1. Виды и порядок налогообложения.

В настоящее время существуют следующие виды налогообложения:

1. Традиционная (классическая) система налогообложения

2. Упрощенная (УСН или УСНО) система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Классическая схема налогообложения

В классической схеме налогообложения юридическое лицо платит подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения предусматривает уплату единого налога (ЕН) по результатам хозяйственной деятельности, а именно освобождение организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НП), налога на имущество организаций (НИ) и единого социального налога (ЕСН).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Также организация платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд Социального страхования.

Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход сохраняет признаки упрощенной системы налогообложения, и формируется в виде единого платежа от заранее задекларированного объема доходов налогоплательщика.

Данный вид налогообложения регламентируется местным региональным законодательством, и применим только для определенных видов деятельности.

Система налогов Российской Федерации

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.В начале отчета уже были рассмотрены системы налогов и сборов.

2. Элементы налогообложения

Установление налога (сбора) определяет определение налогоплательщиков (субъектов налогообложения) и элементов налогообложения, а именно:

1) Обязательные элементы налогообложения.

1.1) Объект налогообложения(ст.38 НК) – обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объектом налогообложения может выступать:

· Реализация товаров, работ, услуг. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК, а до ее принятия – в соответствии с действующими федеральными законами.

Наличие объекта обложения обычно связано с возникновением обязанности по исчислению налога и предоставлению налоговой отчетности.

1.2) Налоговая база(ст.53 НК) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

С наличием налоговой базы непосредственно связана обязанность налогоплательщика по уплате налога. В отдельных случаях даже при наличии объекта налогообложения налоговая база может отсутствовать (или может быть равной нулю), например, если все объекты налогообложения у налогоплательщика освобождены от налогообложения (льготируются).

1.3) Налоговая ставка(ст.53 НК) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В общем случае действует следующая формула для исчисления налога:

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка.

Налоговые ставки бывают 4-х видов:

o адвалорные – выраженные в процентах, применяются, когда налоговая база определяется в рублях:

o специфические – выраженные в рублях на единицу измерения налоговой базы (например – рубль на лошадиную силу, рубль на тонну и т.п.):

o комбинированные – суммирующие два вышеуказанных типа ставок:

o альтернативные – предусматривающие выбор одной из двух первых типов ставок:

[руб.] = [руб.] × [%], но не менее [тыс.шт.] × [руб./тыс.шт.].

Чаще всего в России применяются адвалорные и специфические ставки.

1.4) Порядок исчисления налога(ст.54 НК).

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов:

а) Декларационный. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Этот способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления – декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию могут включаться данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах, другие данные.

Формы отчетности по налогам, в том числе декларации, разрабатываются Министерством финансов РФ совместно с Федеральной налоговой службой РФ (ФНС РФ) и утверждаются соответствующими приказами.

б) Кадастровый. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Такой способ предполагает использование кадастра – реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.

В этих случаях налоговый орган направляет налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление (по форме, установленной ФНС РФ), в котором должны быть указаны:

- расчет налоговой базы;

- размер налога, подлежащего уплате;

- срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу (их законным или уполномоченным представителям) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

в) У источника выплаты. В некоторых случаях, предусмотренных законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налогового агента.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия, индивидуальным предпринимателем или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.

1.5) Налоговый период (ст. 55 НК) – календарный год или иной период времени (квартал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов предоставляются расчеты авансовых платежей.

1.6) Порядок и сроки уплаты налога(ст. 57,58 НК).

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные сроки в наличной (только для физических лиц) или безналичной форме разовой уплатой всей суммы или в ином порядке, предусмотренном НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Конкретный порядок и сроки уплаты налога (сбора) устанавливается применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК.

При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Изменение срока уплаты налога (сбора) может производиться только при наличии условий, установленных НК в следующих формах: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

2) Необязательные элементы налогообложения.

2.1) Льготы по налогу(ст. 56 НК) – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать его в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам (сборам), не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.

Все элементы налогообложения по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

По региональным и местным налогам соответственно законодательные органы региональных властей и представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать только следующие элементы налогообложения:

1) Налоговые ставки – в пределах определенных НК. НК при этом определяет минимальный и максимальный уровень налоговых ставок.

2) Порядок и сроки уплаты налога.

3) Налоговые льготы – дополнительно к льготам, предусмотренным НК.

Остальные элементы налогообложения по региональным и местным налогам устанавливаются НК (до принятия соответствующих глав НК – законами РФ).

3. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин

Источник уплаты налога

К категориям, дополняющих или тесно связанные с объектом налогообложения, относится и понятие источника налога.

В некоторых случаях источник налога может совпадать с объектом налогообложения (доход при расчете налога на прибыль), но в большинстве случаев – это два разных понятия. Источником уплаты основной массы налогов являются доходы плательщика. Причем если для физических лиц можно действительно говорить о доходах, куда войдут заработная плата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности и т.д., то для юридических лиц в основном речь идет о чистый доход – прибыль. Ведь из общей суммы выручки необходимо восстановить средства производства (материальные затраты) и затраты рабочей силы (фонд заработной платы), и только после этого остается прибыль.

Иногда как источник налога рассматривают капитал налогоплательщика, требует дополнительной аргументации. Во-первых, доходы уже является элементом капитала плательщика. Во-вторых, если иметь в виду имущество плательщика, а точнее – средства, полученные за его счет (суммы от реализации недвижимости, накопленные средства), то в этом случае – ситуация экстраординарная, поскольку зачастую для уплаты налога реализуют объект налогообложения (продают земельный участок для перечисления платы за землю) или осуществляют процессы, в результате все равно приводят к потере права собственности на объект (налоговые платежи за счет средств, предназначенных для расширения, реконструкции; заемных средств).

основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход. Существует также определенный порядок уплаты налогов за счет дохода.

1.Спочатку налогооблагаемая доход уменьшается на имущественные налоги, пошлины и другие платежи.

2.На втором этапе перечисляются местные налоги, вы траты по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

3.На третьем этапе выплачиваются все налоги, оставшиеся с тех, которые оплачиваются за счет дохода.

Специфические особенности имеет внесение страховых взносов за счет дохода. Главное здесь заключается в том, что они составляют часть себестоимости и исчисляются по установленным ставкам фактических расходов на оплату труда. Таким образом реализуются денежные накопления, с помощью которых часть чистого дохода направляется на различные виды обязательного государственного страхования.

Источник налога – средства плательщика (преимущественно – доход), что ресниц использует для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:

1) любые денежные суммы, поступившие налогоплательщику;

2) доходы и другие средства, полученные платно или бесплатно налогоплательщиком, в том числе приобретенные за счет дохода;

3) заемные средства и средства целевого финансирования.

Детализированный механизм, регулирующий источники уплаты налогов, закрепленный ст. 7 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21 декабря 2000 рака. Согласно этой статье, источниками самостоятельной оплаты налоговых обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика есть любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества и неимущественных ценностей, выпуска ценных бумаг, в том числе корпоративных прав, полученные в заем (кредит), а также из других источников.

Трейдинг криптовалют на полном автомате по криптосигналам. Сигналы из первых рук от мощного торгового робота и команды из реальных профессиональных трейдеров с опытом трейдинга более 7 лет. Удобная система мгновенных уведомлений о новых сигналах в Телеграмм. Сопровождение сделок и индивидуальная помощь каждому. Сигналы просты для понимания как для начинающих, так и для опытных трейдеров. Акция. Посетителям нашего сайта первый месяц абсолютно бесплатно .

1. Понятие, природа и виды таможенной пошлины

2. Порядок уплаты таможенной пошлины

3. Льготы по уплате таможенной пошлины

Список использованной литературы

В условиях перехода страны к рыночной экономике возникла необходимость в создании адекватного таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, как сос

тавной части системы государственного управления этой важной сферой. Включаясь в решение внутренних и внешних хозяйственно-политических задач, таможенное регулирование участвует в структурной перестройке экономики, в интеграции страны в международное разделение труда и в формировании новых международных отношений, характерных для рубежа XXI века.

Радикальная рыночная реформа признала в качестве одной из основных целей создание открытой экономики, полномасштабное вхождение России в мировое хозяйство. Это вызывает необходимость постоянного развития специфического вида государственной и профессиональной деятельности по отлаживанию внешних связей и определяет особое значение таможенного регулирования экономических связей.

Многогранность и сложность возникающих в такой ситуации проблем обусловливают поиск и выбор нетрадиционных форм организации и содержания деятельности таможенной службы, включая усиление координации с федеральными органами государственной власти, региональными администрациями, межотраслевыми структурами, финансовыми и инвестиционными организациями, непосредственно с участниками ВЭД, а также повышает требования к теоретическому осмыслению и обоснованию путей обеспечения таможенной службой государственных, общественных и личных интересов граждан, охраны от посягательств извне на здоровье населения, имущественные интересы, национальные традиции и среду обитания.

Выполнение мероприятий, предусмотренных Целевой программой развития таможенной службы Российской Федерации на 2001- 2003 годы позволила улучшить качество таможенного администрирования таможенной системы на основных направлениях деятельности.

Вместе с тем, не достаточно эффективно используются таможенно-тарифные механизмы для решения текущих и стратегических задач развития экономики страны.

При формировании таможенного тарифа не всегда учитывается взаимосвязь таможенных пошлин и внутренних налогов, что не обеспечивает оптимальную структуру и уровень налогов в государстве в целом.

Низкое качество правовой базы, наличие пробелов в правовом регулировании способствовали образованию разрыва между методологией и практикой осуществления таможенного контроля и таможенного оформления, появлению и широкому распространению такого явления, как «региональное правотворчество».

Недостаточно использовалось международное законодательство и практика его изменения для унификации таможенного законодательства Российской Федерации с общепринятыми международными нормами.

Сложившаяся реальность подтверждает актуальность избранной темы данной работы.

1. Понятие, природа и виды таможенной пошлины

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение. В российском законодательстве существуют три вида пошлин: государственная, регистрационная и таможенная.

Государственная пошлина взимается за ряд услуг в пользу плательщика — принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов и др.

Регистрационные пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец и др.

Таможенные пошлины взимаются при совершении экспортно-импортных операций.

Таможенный кодекс РФ закрепляет, что товары, перемещаемые через российскую таможенную границу, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

В правовой и экономической литературе нет единого представления о природе таможенных пошлин и выполняемых ими функций[1].

Таможенная пошлина в соответствии с НК РФ до 1 января 2005 года являлась видом налога, но в настоящее время таможенная пошлина регулируется ТК РФ. С позиций общей экономической теории представляется возможным объяснить экономическую природу таможенных пошлин, определить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.

Таможенная пошлина (customs duty) ― обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта[2].

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

1. фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

2. протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

3. балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Существует следующая классификация таможенных пошлин.

По способу взимания:

а) адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

б) специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

в) комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долларов, доходы бюджета составят 40 долларов. При увеличении цены товара до 300 долларов доходы бюджета возрастут до 60 долларов, при падении цены товара до 100 долларов ― сократятся до 20 долларов. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и прочие) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2013 в 13:45, курсовая работа

Краткое описание

Госпошлина является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще в "Повести временных лет" упоминается так называемый "мыт", что означает пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.
Особое внимание к институту государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий

Содержание

Введение 3
Теоритические основы формирования государственной пошлины 5
Понятие государственной пошлины и принципы её формирования 5
Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации 6
Экономическое содержание государственной пошлины 7
Плательщики государственной пошлины 7
Объект обложения 7
Размер и виды ставок государственной пошлины 8
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями 11
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах 12
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными судами субъектов Российской Федерации 15
Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий 15
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами 18
Виды государственной пошлины 19
Порядок приминения государственной пошлины 20
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 20
Основание возврата, зачета государственной пошлины 22
Льготы 24
Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям 27
Льготы при обращении в арбитражные суды 29
Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 29
Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 30
Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины 31
Практическое задание 31
Заключение 35
Список используемой литературы 36
Приложение А
Приложение Б

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая работа.docx

Красноярский финансово-экономический колледж-

филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

по дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»

Выполнил студент 38 группы 3 курса

очной формы обучения

Лавровская Наталья Вадимовна

Руководитель Стышнова Альбина Владимировна

  1. Теоритические основы формирования государственной пошлины 5
    1. Понятие государственной пошлины и принципы её формирования 5
    2. Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации 6
  2. Экономическое содержание государственной пошлины 7
    1. Плательщики государственной пошлины 7
    2. Объект обложения 7
    3. Размер и виды ставок государственной пошлины 8
      1. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями 11
      2. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах 12
      3. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными судами субъектов Российской Федерации 15
      4. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий 15
      5. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами 18
    4. Виды государственной пошлины 19
  3. Порядок приминения государственной пошлины 20
    1. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 20
    2. Основание возврата, зачета государственной пошлины 22
    3. Льготы 24
      1. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям 27
      2. Льготы при обращении в арбитражные суды 29
      3. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 29
      4. Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 30
    4. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины 31
  4. Практическое задание 31

Список используемой литературы 36

Госпошлина является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще в "Повести временных лет" упоминается так называемый "мыт", что означает пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.

Особое внимание к институту государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок взимания госпошлины. С этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в силу Закон "О государственной пошлине". С момента принятия Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. «О государственной пошлине» прошло достаточно много времени, за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика. В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон "О государственной пошлине" в новой редакции, который введен в действие с момента его официального опубликования - 13 января 1996 г..

В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей территории Российской Федерации.

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе.

Основной целью работы является раскрытие понятия государственной пошлины и её роли в налоговой системе Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  1. Изучение теоритических основ формирования государственной пошлины
  2. Исследование экономического содержания государственной пошлины.
  3. Выявление и изучение видов государственной пошлины.
  4. Ознакомление с порядком применения государственной пошлины.
  5. Рассмотрение практических ситуаций по государственной пошлине
  6. Составление соответствующих выводов о сущности и роли государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации.

  1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ
    1. Понятие государственной пошлины и принципы её формирования

Глава 25.3 «Государственная пошлина» введена в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 2 ноября 2004 г . № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и вступила в силу с 1 января 2005 года. С этой даты размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений, лицензий или регистрацией устанавливается данной главой.

Государственная пошлина — это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Можно выделить следующие характерные черты государственной пошлины:

  • обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;
  • определенный регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;
  • фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определенный доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;
  • учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней.

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, ее уплата является основанием для осуществления соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

    1. Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Государственная пошлина является сбором, взимаемым на федеральном уровне. Поступления в бюджет в составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен для формирования доходной части бюджета как основные бюджетообразующие налоги, такие как НДС и налог на прибыль организаций.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов

  1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

Можно выделить 3 фактора, совокупность которых определяет экономическую и социальную роль государственной пошлины в современном обществе:

  1. наличие общественных потребностей, которые могут быть удовлетворены лишь государством или муниципальным образованием;
  2. отсутствие у муниципальных образований доходов от принадлежащей им собственности, достаточных для удовлетворения указанных потребностей;
  3. имущественная самостоятельность экономических агентов, юридическим выражением которой является право частной собственности на принадлежащее им имущество

    1. Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, физические лица, а также лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые группируются в семь основных групп:

    1. Обращение в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировым судьям, в Конституционный суд Российской Федерации.
    2. Совершение нотариальных действий
    3. Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия
    4. Совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации
    5. Совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы
    6. Совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора
    7. Государственная регистрация, а также за совершение прочих юридически значимых действий. Данная группа наиболее обширна и содержит более 80 наименований юридически значимых действий.

    1. Размер и виды ставок государственной пошлины

Размеры госпошлины зависят от видов совершаемых действий и установлены в кратной форме от минимальной оплаты труда либо в процентах от суммы, указанной в документе или в твердых денежных суммах. Размеры платы за совершение юридически значимых действий устанавливаются по каждой группе юридически значимых действий. При этом применяются несколько вариантов определения размера платежей. Виды ставок:

  1. фиксированные платежи в стоимостном эквиваленте за юридически значимое действие, например при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, с физических лиц взимается 200 руб., а с организаций - 4000 руб.;
  2. платежи в стоимостном эквиваленте за 1 единицу объекта сделки или юридически значимого действия – твердые ставки, например за регистрацию судов при валовой вместимости судна от 80 единиц до 3000 единиц валовой вместимости – 52000 руб. плюс 9,4 руб. за каждую единицу валовой вместимости. В данном случае применяются смешанные ставки – одновременно фиксированные и твердые;
  3. адвалорная пропорциональная ставка с предельным ограничением применяется, например, при государственной регистрации прав на предприятии как имущественный комплекс и составляет 0,1% стоимости имущества, имущественных прав, но не более 60000 руб.;
  4. адвалорная пропорциональная ставка без предельного ограничения взимается, например, за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 20% от 800 руб.;
  5. адвалорные регрессивные ставки применяются, например, при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
    • до 20000 руб. – 4% цены иска, но не менее 400 руб.;
    • от 20001 руб. до 100000 руб. – 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб.;
    • от 100001 руб. до 200000 руб. – 3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100000 руб.;
    • от 200001 руб. до 1000000 руб. – 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200000 руб.;
    • свыше 1000000 руб. – 13200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1000000 руб., но не более 60000 руб.;
  1. твердые регрессивные ставки взимаются, например, за ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов:

Главная > Реферат >Экономика

Сущность таможенных пошлин

Классификация таможенных пошлин

Функции таможенных пошлин

Список используемой литературы

Таможенная политика является частью внешнеэкономической политики государства и представляет собой систему мер, правил и процедур, регулирующих перемещение через таможенную границу товаров, капиталов, услуг, интеллектуальных и трудовых ресурсов в интересах защиты и развития национальной экономики.

Внешнеэкономическая политика государства всегда направлена на достижение экономикой данной страны определенных преимуществ на мировом рынке, и одновременно на защиту внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров.

В системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности особое место занимают таможенные пошлины. Таможенные пошлины - это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

В настоящее время роль таможенной пошлины в регулировании импорта товаров велика, так как при реализации своих функций таможенная пошлина регулирует потоки иностранной продукции на отечественный рынок. Это выражается в установлении на импортные товары протекционистских и фискальных ставок таможенной пошлины.

Сущность таможенных пошлин

Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза . 1

Т.е. таможенные пошлины - разновидность налогов косвенных, которыми облагаются товары, ценности и имущество, провозимые через таможенную границу определенной территории, и которые взимаются таможней соответствующей страны по ставкам, установленным для данной территории таможенным тарифом.

Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ "О таможенном тарифе" Российской Федерации и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин.

Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ. Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.

Классификация таможенных пошлин

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;

Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

базовые ставки применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;

если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;

в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным ставкам;

преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых;

к товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин.

Однако, ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов. 2

В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на:

адвалорные — (от латинского ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.

специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Особые виды таможенных пошлин:

специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;

антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;

компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция) 3 .

Функции таможенных пошлин

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

•фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

•протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

•балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

Влияние на внешнюю торговлю таможенных пошлин трудно переоценить. Большую часть российского экспорта, к сожалению, составляет сырье и пошлинами обложены только сырьевые товары. Это своего рода форма рентного платежа, которым государство облагает владельца сырьевых ресурсов. Часть этой сверхприбыли стала перераспределяться в доход государства.

«Экспортные пошлины не очень широко используются в мире, но Россия далеко не единственная страна, где они есть. Всего 17 государств используют экспортные пошлины, в частности, Китай и Украина. В России в 99% случаев они играют не регулятивную, а чисто фискальную роль, пополняя доход федерального бюджета. Таможенные платежи дают порядка 35% доходной части бюджета и половина из них - экспортные пошлины. Сейчас их роль очень велика» - А. Кушниренко, руководитель Департамента тарифной политики и мер защиты внутреннего рынка Министерства торговли РФ 4 .

Российское правительство достаточно четко следит за тем, чтобы не делать экспорт тех или иных товаров, которые облагаются пошлинами, убыточным. Соответственно, когда внутренние цены растут, и затраты на производство продукции увеличиваются, или же когда мировые цены на продукцию падают, правительство выводит эти товары из-под обложения экспортными пошлинами или уменьшает размер пошлин. Кроме того, выведены из под обложения экспортными пошлинами те товары, которые не могут быть переработаны в России. Например, медный концентрат с повышенным содержанием мышьяка. Чтобы не останавливать экспорт этого товара, его сделали беспошлинным.

Необходимо иметь в виду, что есть некоторые сектора промышленности, которые очень заинтересованы в снижении пошлин и, прежде всего, на прогрессивное технологическое оборудование. В данном случае необходимо довести размер экспортных пошлин до минимального уровня. Лучше закупать за рубежом с минимальными затратами то, что пока не получается производить в России. С другой стороны, есть отрасли экономики, такие как легкая промышленность, текстильная, промышленность стройматериалов, пищевая промышленность, которые, благодаря «эффекту импортозамещения», стали активно развиваться. Снижать пошлины на их продукцию, аналогичную импортной, сейчас нет смысла.

Таким образом, в контрольной работе были рассмотрены наиболее важные вопросы, которые характеризуют данную тему.

Таможенные пошлины, входящие в систему таможенных платежей, представляют собой косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в виде дохода в государственного бюджет, взимаемые таможенными органами РФ и являющиеся неотъемлемой частью ввоза и вывоза товаров через границу.

Безусловно, таможенные пошлины играют огромную роль во внешней торговле и являются одним из основных видов регулирования перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ.

Таможенная пошлина занимает особое место в налоговой системе и, определяя специфику пошлин, необходимо исходить из того, что она соединяет в себе как признаки налога, так и признаки сбора.

Список используемой литературы

Диденко Н., «Основы внешнеэкономической деятельности в РФ», С.-Пб, 2000 г.

Карпов В., «Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне – Новая редакция на 2007 г» - М., 2007

Таможенный вестник. 2005, № 4

Таможенный кодекс Российской Федерации

http://kireev1.ru/tarifnye-metody-regulirovaniya-mezhdunarodnoy-torgovl - международная экономика

1 Таможенный кодекс Российской Федерации, статья 18, пункт 19)

2 Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне – Новая редакция на 2007 г.”, под ред. Карпова В., - М., 2007

Читайте также: