Реферат на тему роль налогов

Опубликовано: 16.05.2024

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Марта 2013 в 19:34, реферат

Краткое описание

Целью данного реферата является раскрытие понятия "налог", описание его видов и признаков, сущности, с последующим рассмотрением правового механизма налога и его элементов.
Задачи данного реферата: 1. Раскрыть понятие, признаки и сущность налога. 2. Рассмотреть функции налогов. 3. Раскрыть правовой механизм налога и его элементы.

Оглавление

Введение………………………………………………………………..………. 2
Глава 1. Понятие и роль налогов…………………………………………..…..4
1.1 Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность……. ….4
Глава 2. Правовой механизм налога и его элементы……………………. 9
2.1 Отличие правового регулирования обязательных платежей от уплаты налогов…………………………………………………………………….…….9
2.2 Элементы налогов……………………………………………………. 12
Заключение…………………………………………………………………. 15
Список литературы…………………………………………………………. 16

Файлы: 1 файл

Реферат по НП.docx

В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы юридической трактовки налога: 1) к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета; 2) налог - это одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям. Выбор одного из указанных подходов зависит от особенностей национального законодательства.

В России существование отдельно налоговых и неналоговых платежей - реальность. Однако налоговое законодательство не всегда позволяло провести четкую грань между налогами и неналоговыми обязательными платежами. В настоящее время в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового обязательного платежа предложен признак нормативно—отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - нормами других отраслей права. Законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части Налогового кодекса дается следующее определение:

«Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» 10 (п.2, ст.8, ч.1).

Используя указанный выше юридический критерий разграничения, обязательные государственные изъятия в зависимости от метода мобилизации государственных доходов могут быть представлены следующим образом.

Неналоговые платежи включают в себя собственно неналоговые платежи и разовые изъятия.

Неналоговый платеж (квазиналог) - обязательный платеж, который не входит в налоговую систему государства; отношения по установлению и взиманию этих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды регламентируются финансово-правовыми нормами. К подобным платежам относятся платежи за оказание различных услуг (сборы, пошлины), доходы от использования объектов государственной собственности, платежи за выдачу лицензий.

Разовые изъятия - платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (реквизиции, конфискации, штрафы).

Поясним, в чем же состоит отличие неналогового платежа от налогового. Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения. При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности, является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.

Таким образом, налогами следует считать принудительные сборы, взимаемые в пользу государства, поскольку они не являются уплатой за специальные услуги государственных органов. В этом и состоит отличие налога как от пошлины, так и от государственных доходов частно-правового характера.

2.2 Элементы налога

Система элементов правового механизма налога состоит из группы основных и дополнительных элементов.

Так, в ст. 17 определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

1. Основные элементы правового механизма налога и сбора:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Не установление или не определение законом хотя бы одного из элементов юридического состава налога будет означать отсутствие налоговой обязанности, поскольку сложный юридический состав ее возникновения не зафиксирован правовыми нормами.

2. Дополнительные элементы правового механизма налога детализируют специфику конкретного платежа, создают завершенную и полную систему налогового механизма. И к ним относятся:

а) номенклатура налогов – виды и перечень налогов;

б) носитель налога – лица, на которых падает фактическое налоговое бремя;

в) предмет налога – события, вещи и явления материального мира, которые обуславливают и определяют объект налогообложения;

г) масштаб налога – физическая характеристика или параметр измерения объекта налога;

д) единица налога – условная единица, принятого масштаба, используемая для количественного выражения налоговой базы;

е) источник налога – экономический показатель, за счет которого происходит уплата налога;

ж) налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта;

з) налоговая льгота – определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков;

и) квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);

к) налоговый расчет – форма налоговой отчетности, где указан размер налогового обязательства;

л) получатель налога – федеральный, региональный, местный бюджеты; государственный внебюджетный фонд.

Одним из основных элементов правового механизма налога выступает объект налогообложения. Объектом налогообложения может выступать имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. НК РФ обязательно должны быть установлены конкретные формы юридической связи между объектом налогообложения и лицом, обязанным уплачивать причитающиеся с этого объекта налоги.

Налоговая база - это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения. Налоговая база исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Относительно некоторых налогов налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Продолжительность (момент начала и момент окончания) каждого налогового периода устанавливается законодательством о налогах и сборах применительно к каждому отдельному налогу.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. При ее установлении законодатель обязан соблюдать принципы экономической обоснованности налога и фактической способности субъектов к уплате этого налога (ст. 3 НК РФ). Выделяются ставки твердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения.

Порядок исчисления налога представляет собой процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Сумма налога исчисляется на основе налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с нормами НК РФ применительно к каждому налогу. По общему правилу уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной денежной форме. Относительно федеральных налогов и сборов, порядок уплаты определяется НК РФ. Применительно к порядку уплаты налогов субъектов РФ и местных налогов приоритет имеют соответствующие региональные законы или решения органов местного самоуправления.

В ходе написания данной работы были поставлены различные цели, по достижению которых можно сделать следующие выводы:

Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы: виды налогов (федеральные, региональные, местные); законодательную базу (федеральную, региональную, местную); субъекты налогов - налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные); органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).

Распределение и закрепление налогов и сборов между территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.

Для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго соблюдать все базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, суды должны разрешать налоговые споры в духе этих налоговых принципов, даже если они и не выражены прямо в форме конкретной нормы закона или иного правового документа (если налоговые правила допускают неоднозначные толкование или намеренно оставляют вопрос на усмотрение исполнительной власти).

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Список используемой литературы и источников

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.
  2. Бюджетный кодекс от 31.07.1998 N 145-ФЗ. "Российская газета", N 153-154, 12.08.1998г.
  3. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П. "Собрание законодательства РФ", 06.01.1997, N 1
  4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001г.
  5. Соловьев В. "Публичное" и "частное" в налоговом праве // Законодательство и экономика. – 2010г. - № 8
  6. Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов // Налоговый вестник. – 2010г. - N 6
  7. Налоговое право России. Под ред. Крохина Ю.А. Учебник 2008 2-е изд.
  8. В.А.Парыгина, А.А.Тедеев. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия».-Ростов-на-дону: «Феникс», 2011г.
  9. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2010г.
  10. Злобин Н. Н. Налог как правовая категория: Монография. М., 2009г.
  11. Интернет ресурс: www.netnalogu.ru

1 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - С. 12.

2 В.А.Парыгина, А.А.Тедеев. Налоговое право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия».-Ростов-на-дону: «Феникс», 2006 г.

3 Соловьев В. "Публичное" и "частное" в налоговом праве // Законодательство и экономика. - 2000. - № 8. - С. 31.

4 Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов // Налоговый вестник. - 2000. - N 6. - С. 150.

5 Осетрова Н.И. К вопросу о сущности и определении налогов // Налоговый вестник. - 2000. - N 6. - С. 154.

6 Злобин Н. Н. Налог как правовая категория: Монография. М., 2003. С. 113.

7 Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2005г.

8 Злобин Н. Н. Налог как правовая категория: Монография. М., 2003. С. 113.

9 Налоговое право России. Под ред. Крохина Ю.А. Учебник 2004 2-е изд . С. 33

10 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 19:01, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Содержание

Введение. 3
Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах. 5
Глава 2. Признаки и элементы налога. 8
Глава 3. Функции налогов. 11
Глава 4. Роль налогов в жизни современного государства. 14
Заключение. 24
Список использованных источников 26

Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая работа1.doc

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский государственный университет

Кафедра финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности

«Налоги: понятие и роль в жизни современного государства»

Введение.

В современном цивилизованном обществе налоги является основной формой доходов государства. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможности влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает косвенный характер и осуществляется посредством налогообложения.

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Понятие, правовая и экономическая сущность налогов на протяжении столетий рассматривались с позиции философии, экономики, политики, права, социологии и других наук. Представители этих областей знаний несомненно оставили великолепные труды для познания проблем налогов и налогообложения. Значительный вклад в изучение налогового метода, как основного в формировании доходов государства, в непростых условиях перехода к рыночной экономике внесли наши современники, такие как Гуреев В.И., Пепеляев С.Г., Химичева Н.И., Маньковский И.А. и другие.

На современный этапе развития нашего общества, полного сложностей и противоречий, сопровождающийся мировым кризисом экономики, ставит перед правоведами задачи не только научного анализа правовых институтов, законодательства и практики применения права, но и — что особенно важно — разработки теоретических положений, содействующих наиболее верному решению важных политических и правовых проблем. Именно поэтому выбранная мною тема курсовой работы является актуальной на данном этапе развития финансового права Республики Беларусь.

Цель работы заключается в изучении сущности налогов и всестороннем анализе роли налогов в современном государстве.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: дать понятие налога; определить его характерные признаки; установить элементы правовой конструкции налога; выявить функции налогов; проанализировать роль налогов в современном государстве.

Методологической основой исследования стал всеобщий метод диалектики. Юридический характер работы позволил использовать общенаучные методы: анализ, синтез, классификация, аналогия, сравнение.

Представленная курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованных источников. Объем работы 27 страниц.

Во введении обосновывается актуальность темы, формулируются цель и задачи исследования, его теоретическая и методологическая основа.

Первая глава дает понятие налога в контексте теорий о налогах.

Вторая глава раскрывает признаки и элементы налога.

В третьей главе рассматриваются функции налога.

В четвертой проводится анализ влияния налогов на деятельность государства и общества в современном государстве.

В заключении подводятся итоги исследования, формулируются основные выводы и предложения.

Глава 1. Сущность налога в контексте теорий о налогах.

Налоги возникли вместе с зарождением государственности. Введению налогов предшествовали другие виды поступлений в казну: дань с побежденных, контрибуции, домены, регалии, пошлины. Все эти формы аккумуляции денежных средств бюджетом создали предпосылки для введения налогов, перехода на более высокий уровень развития экономики, систем контроля и правосознания.

По мере возникновения и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция толкования термина «налог». Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать определение налога как экономической и правовой категории финансовой науки.

1. Налог – цена, которую платят за возможность использовать общественные ресурсы для общих целей и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами. Это точка зрения мыслителей Нового времени, таких как Б.Спиноза, Т.Гоббс, Ж.Ж.Руссо, сформулировавших в своих трудах теорию «общественного» договора.

2. Налог – цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслаждения (общественного порядка, справедливого правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности). Так сформулировал понятие налога экономист Ж.С.Сисмонди в первой половине 19 века в своей работе, посвященной теории наслаждения и удобства.

3. Налог – страховой взнос, уплачиваемый налогоплательщиком государству на случай наступле ния какого-либо риска, но не с целью получить в этом случае компенсацию, а профинансировать затраты правительства. Это описание дается в «Трактате о налогах и сборах» английского историка и экономиста В.Петти, освещающего теорию страхования.

4. Налог – пожертвования подданных своему государству. Правильное отображение налога как принудительного платежа упоминается в теории о налоге как общественной жертве Б.Г.Мильгаузена.

5. Налог – финансовый источник государства, который способствует его деятельности по удовлетвор ению коллективных потребностей общества. Это мнение Л.Штейна и А.Вагнера согласно теории коллективных потребностей, имеющая своих сторонников и в настоящее время.

6. Налог – основной вид государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства. Так сформулирован налог в теории экономической нейтральности налогов А.Смита и Д.Риккардо. Хотелось бы отметить, что в своей работе они выработали ставшие классическими четыре принципа построения налоговой политики:

  • принцип справедливости: каждый должен участвовать в поддержке государства соизмеримо своему доходу, который он получает под охраной государства;
  • принцип определенности: налог должен быть точно определен, а не произволен и время его уплаты, равно как способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны плательщику и всякому другому;
  • принцип удобства: налог должен взыматься в такое время и таким способом, которые представляются наибольшие удобства для плательщиков;
  • принцип экономичности: сбор налогов должен производиться при минимальных издержках.

7. Налог – средство воздействия на экономическое развитие страны. Это точка зрения представителей кейнсианской теории, основанной на исследованиях английского экономиста Дж.М.Кейнса.

Нельзя не отметить существование такой теории как теория отмирания налогов, которое должно произойти в процессе развития государства в рамках построения коммунистического общества, а также возникновении новых налоговых теорий таких как: соотношение прямого и косвенного налогообложения, переложение налогового бремени, социальной возвратности налога и другие.

Рассмотрев сущность налога в контексте теорий о налогах можно прийти к выводу, что налог – это обязательные отчисления в доход государства для обеспечения правительства и общества. Но такое определение не раскрывает правовых признаков налога и не дает критериев для разграничения налога от других обязательных платежей.

На сегодняшний день понимание налога, основанного на вышеперечисленных теориях, закреплено в п.1 ст.6 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь. А именно, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Из вышеуказанного определения можно сформулировать признаки налога, которые подробнее рассмотрим в следующей главе.

Глава 2. Признаки и элементы налога.

  1. Обязательность.

Обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей закреплена в ст.56 Конституции Республики Беларусь. То, что данная норма отражена в разделе II «Личность, общество, государство» Конституции Республики Беларусь указывает на высокий уровень обязывания.

Обязанность означает, что в соответствии с законом налогоплательщик обязан при определенных условиях осуществлять полную и своевременную уплату налогов.

Обязательность налога проявляется в двух аспектах:

  • налог взымается не зависимо от воли налогоплательщика, если он обязан его уплачивать;
  • налогоплательщик при уплате налога не вправе изменять условия и порядок его взымания.

Хотелось бы отметить, что при этом налогоплательщик не лишен возможности в определенных пределах влиять на возникновение обязанности по уплате налогов, например, при налоговом планировании избегать появления отдельных объектов налогообложения.

  1. Индивидуальная безвозмездность.

Означает, что при уплате налога происходит однонаправленное движение денежных средств от налогоплательщика к государству без эквивалентного возмещения за налоговое изъятие. Данная безвозвратность характеризуется не временным отвлечением денежных средств плательщика, а полным прекращением его прав в отношении уплаченных денежных средств. Но можно сказать, что налоги возвращаются к налогоплательщику в виде различного рода социальных выплат из бюджета, поддерживание обороноспособности и правопорядка.

  1. Денежная форма уплаты налога.

Налоги не могут быть уплачены в натуральном выражении. Это определено самой сутью налога, который является платежом.

Хотя в Республике Беларусь имеется условный пример неденежной формы исполнения налогового обязательства. Так, организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту платных автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением освобождаются от платы за проезд по этим автомобильным дорогам и мостам (ст.13 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»).

  1. Внесение за счет средств, принадлежащих плательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Налогообложение выражает собой процесс отчуждения собственности в пользу государства. Само налоговое отношение возникает между собственниками, одно из которых государство, по поводу изменения права собственности на предмет налога с частной на государственную.

Далее хотелось бы отметить, что п.1 ст.2 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь устанавливает что, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Для того чтобы установить налог необходимо определить все элементы его правовой конструкции.

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

  • субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;
  • объект налога – юридические факты (действия, события, состояния) обуславливающие в соответствии с нормами налогового законодательства наступление определенных правовых последствий – обязанности субъекта уплатить налог;
  • предмет налога – предметы материального мира, имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики, которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношении к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии (имущество, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.);
  • налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (на практике часто совпадает с предметом налога);
  • налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога;
  • ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные);
  • порядок исчисления – процессуальное действие, согласно которому на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот исчисляется сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период;
  • порядок уплаты – установленные законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству (кадастровый, у плательщика, по декларации);
  • срок уплаты налога – период времени, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии с законодательством;
  • льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение ставок или исключение отдельных оборотов, объектов из налогообложения (могут быть постоянными или временными).

Налоги – неотъемлемый элемент экономики. Они составляют основу государственных доходов, являются эффективным инструментом регулирования социально-экономических процессов в обществе. При помощи налогов государство воздействует на функционирование национального хозяйства и внешнеэкономическую деятельность.


Понятие

Налоги – платежи, осуществляемые физическими и юридическими лицами в пользу государства и поступающие в бюджеты различных уровней. Признаки налогов:

  • обязательность – выплаты взимаются принудительно;
  • безвозмездность – налоговые поступления имеют односторонний характер: часть дохода налогоплательщика безвозвратно переходит в собственность государства;
  • индивидуальная безэквивалентность – государство не несет обязательств по предоставлению налогоплательщику эквивалента, равного его платежу;
  • регулярность – платежи осуществляются периодически, в определенные сроки.

Налоги – это не только экономическая категория, но и правовая. Они устанавливаются на основании закона, уклонение от выплат влечет за собой юридическую ответственность.

Функции

Сущность налогов проявляется в их функциях:

  1. Фискальной – аккумулировании денежных средств для решения общественно значимых проблем: содержания государственного аппарата, развития науки и техники, обеспечения социальной поддержки тем, кто в ней нуждается.
  2. Экономической – регулировании процессов производства и обращения, поддержке занятости, стабилизации внутреннего рынка.
  3. Социальной – поддержании социального равновесия путем сглаживания неравенства между отдельными социальными группами.

Налоги воздействуют на экономику опосредованно, через участие государства в перераспределении ВВП. С их помощью государство направляет капитал в наиболее перспективные или малорентабельные, но социально важные отрасли.

Структура

Элементный состав налога закреплен законодательно. Это необходимо для того, чтобы граждане точно знали, какие налоги, как и когда они должны выплачивать. Элементы налога:

  • субъектналога– лицо, обязанное платить налог: работник, хозяйствующий субъект, владелец капитала;
  • объект налогообложения – товар, услуга, прибыль, имущество, действия или события, предполагающие уплату налога;
  • источник налога – доход или капитал;
  • налоговая база – стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта налогообложения;
  • налоговая ставка – размер налога на единицу объекта налогообложения;
  • налоговый оклад – сумма налога;
  • налоговый период – отрезок времени, на который рассчитывается сумма налога;
  • порядок начисления – последовательность действий для определения суммы платежа;
  • порядок уплаты – последовательность действий, совершаемых налогоплательщиком для исполнения налоговой обязанности;
  • сроки уплаты – дата или период, в течение которого должна быть осуществлена выплата.


В законе о каждом налоге эти сведения должны быть конкретными и исчерпывающими. Неполнота, нечеткость формулировок может привести к уклонению от уплаты на законных основаниях.

Налоговая система

Совокупность действующих в государстве налоговых платежей образует налоговую систему. Ее элементами являются:

  • виды налогов – принимаются и утверждаются законодательно на различных уровнях государственного управления;
  • субъекты налогообложения – круг лиц, уплачивающих налоги и сборы;
  • законодательная база – законы, постановления, распоряжения, инструкции о правах, обязанностях и ответственности субъектов налоговых взаимоотношений;
  • институты изъятия и контроля – налоговая служба, таможенная служба.

Многообразие видов налогов классифицируют по различным основаниям:

  • по способу взимания – прямые, выплачиваемые субъектами налога, и косвенные, переносимые на потребителя товаров и услуг;
  • по уровню налогообложения – в России принята трехуровневая система налогообложения, различают налоги федеральные, региональные и местные;
  • по субъекту– налоги с граждан, с предприятий и организаций, смешанные налоги;
  • по порядку введения – общеобязательные, взимаемые на всей территории страны, и факультативные, вводимые органами местного самоуправления;
  • по целевой направленности – общие, формирующие бюджет, и специальные, вводимые для финансирования конкретных государственных затрат;
  • по методу исчисления – прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые;
  • по периодичности выплат – регулярные, взимаемые с определенной периодичностью, и разовые, связанные с определенными событиями.


Налоговая политика государства должна быть справедливой, эффективной и гибкой. Повышение налогового бремени снижает предпринимательскую активность, вызывает рост теневой экономики и налоговых махинаций, что в перспективе снижает экономический рост. Снижение налогов оказывает стимулирующее воздействие на экономическую деятельность, но влечет за собой потери налоговых поступлений в бюджет. Поэтому государству необходимо выстраивать налоговую политику таким образом, чтобы достичь баланса интересов государства и населения.

Роль налогов в обществе

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в государстве. Отчужденная и присвоенная посредством политического принуждения часть доходов населения превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, то есть в основу его жизнедеятельности. Благодаря аккумулированным денежным средствам государство влияет на рыночную экономику:

  • контролирует темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства;
  • воздействует на динамику и структуру общественного производства, на состояние научно-технического прогресса;
  • регулирует спрос и предложение через платежеспособность основной массы населения;
  • оказывает социальную поддержку малоимущим слоям населения;
  • ограничивает деятельность монополий;
  • регулирует инфляционные процессы;
  • оказывает поддержку развивающимся предприятиям;
  • стимулирует инвестиционную активность.

Государственный бюджет формируется главным образом за счет налоговых поступлений. Средства из него идут на бесплатное образование, здравоохранение, культуру, науку, охрану окружающей среды, содержание полиции и армии.

Заключение

Налоги необходимы для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на него социально-экономических функций. Адекватная, продуманная налоговая политика способствует экономическому росту и социальной защищенности граждан.

План ответа по теме «Налоги и их роль в экономической жизни общества»

1. Налоги как элемент экономики.

2. Понятие налогов. Признаки:

  • обязательность;
  • безвозмездность;
  • индивидуальная безэквивалентность;
  • регулярность.

3. Функции налогов:

  • фискальная;
  • экономическая;
  • социальная.

4. Элементы налога:

  • субъект налога;
  • объект налогообложения;
  • источник налога;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый оклад;
  • налоговый период;
  • порядок начисления;
  • порядок уплаты;
  • сроки уплаты.

5. Элементы налоговой системы:

  • виды налогов;
  • субъекты налогообложения;
  • законодательная база;
  • институты изъятия и контроля.

6. Классификация налогов:

  • по способу взимания;
  • по уровню налогообложения;
  • по субъекту налога;
  • по порядку введения;
  • по целевой направленности;
  • по методу исчисления;
  • по периодичности выплат.

7. Роль налогов в обществе.

8. Важность правильно выстроенной налоговой политики.

Налог - это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый индивидуально с хозяйствующих единиц различных форм собственности в целях финансового обеспечения деятельности государства, а также государственных и муниципальных органов власти.

На сегодняшний день налоги выступают в качестве важнейшей экономической категории, которая непосредственно связана с возникновением, существованием и функционированием государства.

Стоит отметить, что метод, характер и масштабы мобилизации финансовых ресурсов и их расходования, в значительной мере зависят от этапа развития общества, который выступает в качестве базы развития государства.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Налоги и их роль в формировании бюджетов 470 руб.
  • Реферат Налоги и их роль в формировании бюджетов 280 руб.
  • Контрольная работа Налоги и их роль в формировании бюджетов 240 руб.

Налог в настоящее время представляет собой одно из наиболее важных понятий в финансах, в связи с чем его необходимо изучать как экономическое, социальное и политическое явление. Особенностью налогов является тот факт, что они возникают на высоком уровне развития общества.

Экономическая сущность налоговых платежей заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение финансовых ресурсов через государственные и муниципальные бюджеты в отношении ВНП.

На сегодняшний день в России функционирует трехуровневая налоговая система, которая является достаточно гибкой, т.е. легко поддается изменениям, в связи с чем за с начала ХХI претерпела значительные изменения. Реализованные изменения в большей части были вызваны необходимостью формированию современной налоговой системы, которая бы в наибольшей мере соответствовала новым условиям рыночной экономики и могла бы способствовать возникновению возможности каждому уровню власти на самостоятельной основе формировать доходную часть соответствующего бюджета государства, которая регулируется величиной налогов и неналоговых доходов. Конечно, функционирующую в настоящее время систему нельзя назвать идеальной, но все же ее развитие происходит посредством эволюции, обеспечивая преемственность и совершенствование налоговой системы государства.

Четкое распределение налогов по уровням государственного управления выступает в качестве одного из важнейших аспектов не только отдельных экономических субъектов, но налоговой системы в целом. Совершенствование налоговой системы на сегодняшний день должно быть реализовано по направлению распределения налогов.

Роль налогов в функционировании государства

На сегодняшний день налоговые платежи, поступающие в бюджет государства, выступают в качестве одного из государственных экономических рычагов, с помощью которого могут быть решены следующие достаточно сложные и неоднозначные задачи:

  • обеспечение поступления финансовых ресурсов в достаточном объеме в бюджеты муниципального и федерального уровня;
  • стимулирование объемов производства и реализации товаров и услуг;
  • прямое воздействие на процесс совершенствования и реального сектора национальной экономики;
  • оказание социальной помощи отдельным категории граждан, например, тем, чьи возможности адаптации к новым условиям являются ограниченными.

Налоги выступают в качестве одного из наиболее эффективных инструментов регулирования экономических отношений. Эффективно функционирующая налоговая система в обязательном порядке должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, муниципальных интересов и интересов граждан страны, содействовать развитию реальных секторов национальной экономики, предпринимательства и развития инвестиционной деятельности. Налоговые платежи и сборы, выступающие в качестве обязательных эквивалентов хозяйствующих единиц и частных лиц, которые взимаются для обеспечения эффективности производства и реализации, обязаны сглаживать последствия экономических кризисов и формировать достаточные стимулы для увеличения уровня эффективности производства.

Эффективно функционирующая налоговая система, отражающая сформированные в данной области как общие закономерности, так и особенности отдельных государств, положительно влияет на развитие национальной экономики, расширяет область деловой активности частных лиц.

Разделение существующих налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными структурами отражается в налоговом федерализме, от организации которого в значительной мере зависит регулирование налоговых доходов между государственным центром и отдельными региональными центрами и формирование доходной части бюджетов любых уровней.

Как было отмечено ранее, в условиях переходной и рыночной типов экономики все виды налоговых платежей и сборов на всех уровнях образуют значительную часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает реализацию государством регулирующей функции, позволяя ему оказывать непосредственное на социальные и экономические процессы на как федеральном, так муниципальных уровнях.

Таким образом, налоговые платежи представляют собой одну из составляющих валового внутреннего продукта, изымаемую государством в форме различных принудительных платежей с хозяйствующих единиц и частных лиц в установленном на законодательном уровне размере и в строго определенные сроки в целях реализации общественных интересов.

На сегодняшний день государство, экономика которого базируется на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых невозможно в полной мере отрегулировать так называемой «незримой рукой рынка» или в случае, если такие интересы находятся вне рамок рыночных отношений.

Среди таких интересов можно выделить следующие:

  • существующая необходимость удовлетворения потребностей общества, граждан государства, среди которых можно выделить управление, обеспечение общественного правопорядка, безопасность, реализацию социальной политики;
  • существующая необходимость регулирования экономической деятельности хозяйствующих единиц и экономических субъектов в части нанесения вреда окружающей среде, и т.д.

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2010 в 18:07, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является анализ налогов, их роль в экономике. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть экономическое содержание налогов.
2. Анализировать налоговую систему и ее структуру.
3. Дать оценку основным направлениям и проблемам совершенствования налоговой системы России.

Содержание

Введение 3
1.Экономическое содержание налогов 5
2. Налоговая система и ее структура 9
3. Основные направления и проблемы совершенствования налоговой системы России 13
Заключение 20
Список использованной литературы 21

Работа содержит 1 файл

ГОТОВАЯ КУРСОВАЯ.doc

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

КАФЕДРА «ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ

И МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА»

Курсовая работа

По дисциплине «Экономическая теория»

«Налоги и их роль в экономике»

1.Экономическое содержание налогов 5

2. Налоговая система и ее структура 9

3. Основные направления и проблемы совершенствования налоговой системы России 13

Список использованной литературы 21

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно — правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Данная тема курсовой работы актуальна, так как в условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Целью работы является анализ налогов, их роль в экономике. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

  1. Рассмотреть экономическое содержание налогов.
  2. Анализировать налоговую систему и ее структуру.
  3. Дать оценку основным направлениям и проблемам совершенствования налоговой системы России.

Поставленные нами задачи в полной мере объясняют структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена налогам РФ, их значению для государства.

Во второй главе подробно изложены роль и значение налоговой системы, раскрыты её основные функции.

Третья глава, заключительная, описывает все недостатки и преимущества существующей сегодня налоговой системы и методы и пути оптимизации системы налогов и сборов в РФ.

1.Экономическое содержание налогов

Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов. По мере социально-экономического развития общества налоги становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов. Одновременно налоги должны восприниматься налогоплательщиками как форма участия в решении общенациональных задач. 1

Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако их изначальное предназначение, смысл в своей основе сохраняются.

Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта и отчуждения в обязательном порядке части его стоимости в распоряжение государства. Объективная сторона налогов проявляется на практике при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов. Объективную сторону имеют и разновидности налогов, включенных в налоговую систему государства. Основные налоги имеют в качестве основы факторы экономической деятельности, а также индивидуальное воспроизводство.

Конкретные виды, уровень ставок, система льгот, распределение налогов по уровням государственной системы определяются условиями той или иной страны. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам.

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками являются обязательность (принудительность) уплаты, безвозмездность и безэквивалентность.

Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательство стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом получения бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (Часть первая, ст. 8).

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и

физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Данная трактовка налогов и сборов вызывает определенные замечания. Под определение налогов попадают штрафы за налоговые и административные правонарушения. Кроме того, часть налогов не идет прямо на финансовое обеспечение деятельности государства, формируя некоторые внебюджетные фонды. Возражения вызывают и ссылки на взимание налогов в форме отчуждения собственности. В прямом смысле слова отчуждение собственности невозможно без решения суда. Излишней представляется и детализация форм взимания налогов. Вызывает замечания разделение налогов и сборов. Из Налогового кодекса вытекает, что эти различия связаны с регулярным характером налогов и преимущественно разовым характером сборов. Следует отметить, что в других нормативных документах дается несколько иное определение налогов. Так, в Бюджетном кодексе РФ определено, что «налоги — императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента». 2

Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги взимаются только с законных операций, т. е. налоги характеризуются легитимностью. Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержания государственного аппарата и армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения. 3

2. Налоговая система и ее структура

Научный подход к построению рациональной системы налогообложения предполагает, во-первых, системность, во-вторых, установление основополагающей базы этой системы и, в-третьих, формирование правовой базы, направленной на претворение в жизнь основных налоговых принципов.

Требование системности состоит в том, что все налоги должны быть взаимосвязаны и органически дополнять друг друга, не вступать в противоречие с системой налогообложения в целом и с отдельными ее элементами. Основополагающей базой построения налоговой системы является объем бюджетных расходов. Налоги - не самоцель, а средство для выполнения государством своих функций, и с этих позиций они производны от государственных расходов.

Налоговая система - продукт налогового законодательства. Она создается в результате принятия ряда законодательных актов, которые закрепляют как определенные принципиальные положения, так и виды налогов, порядок исчисления и взимания каждого из них, обязательный для всех субъектов налогообложения. Поскольку налоговая система - это совокупность разных видов налогов, подбираемых в целях реализации определенных принципов, она характеризуется прежде всего структурой налогов. Государственная налоговая политика находит воплощение в определенной структуре налогов, которая изменяется под влиянием экономических, социальных и политических факторов.

Впервые научно обоснованное системное учение о налогах создано А. Смитом. В своем сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» он отметил, что формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства и что налоговая система — это более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов в пользу государства. 4 Известный американский экономист Р. Масгрейв сформулировал основные требования к налоговой структуре :

Читайте также: