Реферат на тему корпоративный подоходный налог
Опубликовано: 14.05.2024
Трейдинг криптовалют на полном автомате по криптосигналам. Сигналы из первых рук от мощного торгового робота и команды из реальных профессиональных трейдеров с опытом трейдинга более 7 лет. Удобная система мгновенных уведомлений о новых сигналах в Телеграмм. Сопровождение сделок и индивидуальная помощь каждому. Сигналы просты для понимания как для начинающих, так и для опытных трейдеров. Акция. Посетителям нашего сайта первый месяц абсолютно бесплатно .
1. Налоги включают в себя:
а) корпоративный подоходный налог;
б) индивидуальный подоходный налог;
в) налог на добавленную стоимость;
д) специальные платежи и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти и налог на сверхприбыль).
е) социальный налог;
ж) земельный налог;
з) налог на транспортные средства;
ог на имущество.
Следует отметить, что для отдельных групп плательщиков применяются специальные налоговые режимы, которые предусматривают применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. К этой группе плательщиков можно отнести субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица-производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности. Уплата налогов при этих режимах производится на основе:
1) оплаты патента - это режим, применяемый индивидуальными предпринимателями, которые не используют труд наемных рабочих, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства и чей доход за год не превышает 1 млн. тенге.
2) разовый талон – это режим, применяемый физическими лицами, деятельность которых носит эпизодический характер, т.е. не превышает девяносто дней в году.
3) упрощенной декларации – это режим, применяемый индиви-дуальными предпринимателями, чья среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, а доход за налоговый период не превышает 4500,0 тыс. тенге, и юридическими лицами, чья среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, а доход за налоговый период не превышает 9000,0 тыс. тенге.
4) единого земельного налога.
Необходимо отметить также, что в Казахстане наиболее приемлем и принят к применению налоговый учет по методу начислений, т.е. когда доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ и оказания услуг независимо от времени оплаты. По нашему мнению, у этого метода существует большой недостаток, так как налоговые платежи должны быть пересилены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.
а) сбор за регистрацию юридических лиц;
б) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
в) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
г) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокопоставленных устройств;
д) сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
е) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;
ж) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
з) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
и) сбор с аукционов;
к) гербовый сбор;
л) лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
а) за пользование земельными участками;
б) за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
в) за загрязнение окружающей среды;
г) за пользование животным миром;
д) за лесные пользования;
е) за использование особо охраняемых природных территорий;
ж) за использование радиочастотного спектра;
з) за пользование судоходными водными путями;
и) за размещение наружной рекламы.
4. Государственная пошлина.
5. Таможенные платежи:
а) таможенная пошлина;
б) таможенные сборы. [26, с49]
Налоговая служба включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Республике Казахстан Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением и соблюдением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов. [1]
Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах - основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так, как от них во многом зависело социально- экономическое благополучие населения и спокойствие граждан. Худяков А.И. предлагают следующую совокупность принципов налогообложения казахстанской налоговой системы, рассмотренной в таблице 1. [25, с36]
Таблица 1 -Принципы налогообложения казахстанской налоговой системы
- однократность взимания налогов
Не ограничиваясь данным перечнем принципов, добавим принцип исключения двойного налогообложения и принцип стабильности налогового законодательства.
Исходя их вышесказанного, национальная налоговая система, построенная в соответствии с требованиями общенаучных принципов, правилами построения налоговыми системами, принципов, отражающих специфику развития экономики республики, станет двигателем развития рыночных отношений.
В соответствии с этим, в любом государстве разрабатываются так называемые современные принципы налогообложения. Так в Республике Казахстан таковыми можно определить:
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Принцип обязательности налогообложения. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.
Принцип определенности налогообложения. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2012 в 16:27, курсовая работа
Описание
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Содержание
Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ……………………………………. 5
Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ………………………………………………………………………5
Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. ………………………………………………………………………. 6
Учет корпоративного подоходного налога. ………………………8
Учет корпоративного подоходного налога. ………………………….8
Учет отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов. …………………………………………………………………………..13
Индивидуальный подоходный налог. ………………………………22
Налоговая база активов и обязательств. ………………………..26
Налоговая база актива. ………………………………………………26
Налоговая база обязательств. ……………………………………….28
Признание текущих налоговых обязательств и активов. …………29
Список использованной литературы …………………………………………34
Работа состоит из 1 файл
Курсовая №1 .doc
Министерство Образования и Науки Республики Казахстан
Семипалатинский Государственный Университет имени Шакарима
Кафедра учёта и аудита
по курсу: ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ
на тему: «Учет корпоративного подоходного налога».
Выполнил: студент 2 курса,
группы УА-004, Илтаев Р.C.
Проверил: Корабаев Б.
г. Семей, 2012 год.
- Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ……………………………………. 5
- Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ………………………………………………………………………5
- Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. ………………………………………………………………………. 6
- Учет корпоративного подоходного налога. ………………………8
- Учет корпоративного подоходного налога. ………………………….8
- Учет отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов. ………………………………………………………………………….. 13
- Индивидуальный подоходный налог. ………………………………22
- Налоговая база активов и обязательств. ………………………..26
- Налоговая база актива. ………………………………………………26
- Налоговая база обязательств. ……………………………………….28
- Признание текущих налоговых обязательств и активов. …………29
Список использованной литературы …………………………………………34
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы. При этом: объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;
налоговая база представляет собой стоимостную, физическую базу или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основе которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период - это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Налоговое законодательство в Республике Казахстан строится по методу начисления налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества.
Подоходный налог один из распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран.
Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на
прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Расчеты предприятий с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам» Генерального плана счетов, в который входят счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3120 «Индивидуальный подоходный налог» и тд.
Глава 1. Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
1.1.Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.
Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:
2) вознаграждение по депозитам;
3) выигрыши и т. д.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.
1.2. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога.
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Ставки корпоративного подоходного налога:
Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.
Глава 2. Учёт корпоративного подоходного налога.
2.1. Учёт корпоративного подоходного налога.
Подоходный налог является одним из наиболее существенных видов налогов, уплачиваемых предприятием.
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».
Плательщики корпоративного подоходного налога
Юридические пица, резиденты Республики Казахстан (за исключением Национального Банка и государственных учреждений)
Доход, облагаемый у источника выплаты
Юридические лица, резиденты Республики Казахстан, для которых земля является основный средством производства
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность е Республике Казахстан через постоянное учреждение
Юридические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников в Республике Казахстан
Доход, облагаемый у источника выплаты
15% - дивиденды, доходы от доли участия и вознаграждения, 10% - страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков; 5% - страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков; 5% - доходы oт оказания транспортный услуг в международных перевозках; 20% - прочие доходы
Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение):
Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты
Совокупный годовой доход. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов налогоплательщика, включая доходы: от реализации товаров (работ, услуг); от прироста стоимости при реализации здании, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; от списания обязательств; по сомнительным обязательствам; от сдачи в аренду имущества; от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операции; от уступки требования долга; полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность; от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы; от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений; получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности; присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; дивиденды; вознаграждения; положительная курсовая разница; выигрыши; роялти; превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
Содержание
1. Корпоративный подоходный налог. 3
2. Индивидуальный подоходный налог. 5
3. Налог на добавленную стоимость. 7
4. Налоги на недропользование. 8
6. Социальный налог. 10
7. Земельный налог. 12
8. Налог на имущество. 14
9. Налог на транспортные средства. 19
1.Корпоративный подоходный налог
К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица – резиденты РК (кроме Национального банка и государственных учреждений), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.
К объектам налогообложения относятся: налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению им в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение и включает все виды доходов.
2. Индивидуальный подоходный налог
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие следующие объекты налогообложения: доходы, облагаемые у источника выплаты; доходы, не облагаемые у источника выплаты. Ставки налога составляют: до 15-кратного годового расчетного показателя – 5 % с суммы облагаемого дохода; от 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 15-кратного показателя + 10 % с суммы, превышающей его; от 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя – сумма налога с 40-кратного показателя + 20 % с суммы, превышающей его; от 600-кратного и свыше – сумма налога с 600-кратного показателя + 30 % с суммы, превышающей его. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей облагаются по ставке 15 %, адвокатов и частных нотариусов – 10 %.
Более подробно становимся на доходах, не подлежащих налогообложению. К доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению законодательством отнесены 37 видов: адресная социальная помощь, пособия и компенсации (кроме связанных с оплатой труда); алименты, полученные на детей и иждивенцев; возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках (организациях), и вознаграждение по долговым ценным бумагам; доходы от операций с государственными ценными бумагами;
3. Налог на добавленную стоимость
Объектами налога на добавленную стоимость (НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. К плательщикам НДС отнесены лица, вставшие на учет либо обязанные встать на учет по НДС в РК. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством РК.
Лицо обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет не позднее 15 календарных дней со дня окончания любого налогового периода. Налоговый орган обязан выдать лицу свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
1. Оборот по реализации включает:
1) передачу прав собственности на товар (продажа товаров, отгрузка товаров, экспорт товаров, безвозмездная передача товаров, взнос в уставный капитал и др.);
2) отгрузку товаров по договорам комиссии;
3) передачу заложенного имущества (товара).
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказания услуг, любую деятельность за вознаграждение.
4. Налоги на недропользование
Налоги на недропользование имеют особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и определенный порядок исчисления и уплаты:
налога на сверхприбыль;
специальных платежей недропользователей:
3) доли РК по разделу продукции.
Плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (далее – недропользователи), включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.
5. Акцизы
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также виды определенные деятельности.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые: производят подакцизные товары на территории РК; импортируют подакцизные товары на таможенную территорию РК; осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории РК; осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории РК; осуществляют подакцизные виды деятельности на территории РК.
К плательщикам акцизов также отнесены юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
Подакцизными товарами являются.
6. Социальный налог
Плательщиками социального налога являются:
1) юридические лица – резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;
2) индивидуальные предприниматели;
3) частные нотариусы, адвокаты.
По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с Кодексом, за исключением некоторых выплат, а также.
7. Земельный налог
В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее земли промышленности);
4) земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (далее – земли особо охраняемых природных территорий);
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда;
Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом РК о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
8. Налог на имущество
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица (в том числе юридические лица – нерезиденты РК, осуществляющие деятельность в РК), имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.
По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков налога. Юридические лица – нерезиденты РК являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории РК.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.
Плательщиками налога на имущество не являются.
Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
2) Герои Советского Союза и Герои Социалистического труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица; лица, удостоенные звания «Халык Каhарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.
9. Налог на транспортные средства
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее – юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК, а также производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Правительством РК;
2) организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета;
3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) — один из важнейших налогов, так как именно он формирует существенную часть бюджетов страны — федерального, регионального и местных. НДФЛ установлен главой 23 Налогового Кодекса РФ.
Не отобразилась форма расчета стоимости? Переходи по ссылке
Содержание
Внимание!
Если вам нужна помощь с работой, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 экспертов готовы помочь вам прямо сейчас.
1. Налог на доходы физических лиц
1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц
1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц
2. Единый социальный налог
Список использованных источников
Ранее на территории России, помимо НДФЛ действовал единый социальный налог (далее — ЕСН). Как и НДФЛ, ЕСН являлся федеральным налогом, то есть, действовал на территории всей страны.
Целью данного реферата является изучение сущности налога на доходы физических лиц, в том числе в аспекте интеллектуальной собственности, а также рассмотрение единого социального налога, который, на сегодняшний день упразднен и заменен страховыми взносами.
Для достижения поставленных целей в работе решаются следующие задачи:
- дается характеристика налогу на доходы физических лиц и определяются размеры ставки налога;
- определяются особенности обложения налогов на доходы физических лиц результатов интеллектуальной деятельности;
- рассматривается единый социальный налог — его суть, причины отмены и страховые взносы, которыми он был заменен.
1. Налог на доходы физических лиц
1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики — физические лица, резиденты Российской Федерации и нерезиденты, которые получают доход от источников в Российской Федерации. Объекты налогообложения — это доходы, которые были получены в Российской Федерации и доходы, которые были получены гражданами РФ за пределами страны. НДФЛ выражается в денежной, натуральной формах и в форме материальной выгоды. [3, c.445]
В зависимости от вида дохода устанавливаются следующие ставки по налогу: 35%; 30 %; 9%; 13%.
По НДФЛ налоговый период — календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты, которые представляют собой уменьшенную сумму облагаемого налогом дохода. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных (расходы на лечение, обучение, благотворительность), имущественных (выплаты, вычитаемые из денежных средств, полученных от продажи имущества) и профессиональных налоговых вычетов (право на них имеют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой). [7, c.23]
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Скидка 100 рублей на первый заказ!
Акция для новых клиентов! Разместите заказ или сделайте расчет стоимости и получите 100 рублей. Деньги будут зачислены на счет в личном кабинете.
Подробнее Гарантии Отзывы
1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц
К доходам физических лиц, получаемых из различных источников, относятся доходы, полученные от использования в России и за ее пределами имущественных прав на различные виды охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации. [1, ст. 208] Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат физическим лицам или передаются ими. [1, ст.23] Источник доходов — плата работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. [7, c.49]
Налогоплательщикам предоставляется право корректировать свои налоговые обязанности по НДФЛ посредством налоговых вычетов, установленных в НК РФ. Расходы на обеспечение творческой деятельности авторов объектов интеллектуальной собственности, работающих по трудовому договору, несет работодатель. [1, п.3 ст.22]
Если автор служебного изобретения или промышленного образца является одновременно патентообладателем и получает от работодателя выплаты за использование работодателем данной разработки, то он не имеет права на получение профессиональных налоговых вычетов. [1, п.3 ч.1 ст.221]
Патентообладатели реализуют принадлежащие им имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, уплачивая с вырученных сумм подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% полученных доходов. НДФЛ в данном случае взимается независимо от того, является приобретатель резидентом или нерезидентом РФ. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за публикацию научных статей, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (для неподтвержденных расходов — по нормативу 20%).
Физические лица, получающие вознаграждения за созданные программы для ЭВМ, имеют право на профессиональный вычет — 20% начисленного дохода. Если автор создал изобретение или иной объект промышленной собственности и не намерен оформлять на него патент, то объект имеет качество неохраняемого и охраняется режимом коммерческой тайны. Если таким объектом владеет частный предприниматель, он обязан осуществить его оценку и оформить как единицу учета (для налогообложения).
2. Единый социальный налог
Единый социальный налог (далее — ЕСН) — это налог, который заменял страховые взносы во все внебюджетные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). [4, c.127]
Нужна работа? Есть решение!
Более 70 000 экспертов: преподавателей и доцентов вузов готовы помочь вам в написании работы прямо сейчас.
ЕСН был введен в России в 2001 году и отменен с 2010 года. Для отмены ЕСН существовало несколько причин. Во — первых, не был достигнут ожидаемый эффект повышения зарплат, который должен был возникнуть в связи с введением регрессивной шкалы ставок для взносов. Во-вторых, взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику (привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат). В-третьих, после введения увеличилась нагрузка на налоговые органы, а фонды утратили контроль над средствами, поступающими в них, и не могли больше влиять на процесс поступления средств. [7, c.1]
В связи с отменой ЕСН была упразднена глава 24 НК РФ, регламентировавшая этот налог, в силу вступил закон РФ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который внес существенные изменения в исчисление страховых взносов. Был расширен перечень выплат, облагаемых взносом. В соответствии с ЕСН из-под выплат выводились платежи, которые осуществлялись за счет чистой прибыли, по новому закону зависимость от этого обстоятельства исчезла. Перечень выплат, не подлежащих налогообложению, был строго регламентирован [2, ст.9]. Вместо общей регрессивной шкалы ставок был введен предел доходов, которые облагаются взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ [2, п.5 ст.8] Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР. Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в пенсионный фонд и фонд социального страхования. Для льготных категорий плательщиков (резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011-2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились ранее отсутствовавшие льготные ставки и увеличивалась величина льготных ставок. Общая максимальная ставка, на 2016 год, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физического лица. Ее величина увеличилась на 4% по сравнению со ставкой, действовавшей при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.
Заключение
Налог на доходы физических лиц — это федеральный прямой налог. По своей сути НДФЛ является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой — доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов.
Существует четыре основных вида налоговых вычетов — стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
При использовании интеллектуальных продуктов в отношении владельцев исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности существует определенная специфика применения норм главы 23 НК РФ.
Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принадлежащих или передаваемых физическими лицами. Источник доходов физических лиц в этом случае — вознаграждения работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. В целом, по данному виду налогообложения правовые основания обложения физических лиц изложены в главе 23 НК РФ достаточно ясно, а основные затруднения налогоплательщиков связаны преимущественно с налоговыми вычетами. Для корректировки налоговых обязанностей на объекты интеллектуальной собственности чаще всего используются профессиональные налоговые вычеты. [4, c.129]
До 2010 года в России существовал единый социальный налог, суть которого заключалась в замене одним налогом отчислений во все внебюджетные фонды. ЕСН был отменен, так как не решил задач, для которых он был введен. После упразднения ЕСН был осуществлен переход к уплате страховых взносов, в результате чего были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы передаются под контроль налоговых органов.
налог доход физическое лицо
Список использованных источников
1. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. — М: МЦФЭР, 2012 г. — 680 с.
Нужна работа? Есть решение!
Более 70 000 экспертов: преподавателей и доцентов вузов готовы помочь вам в написании работы прямо сейчас.
3. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. — М: МЦФЭР, 2010 г. — 363 с.
4. Бутрин Д., Вислогузов В., Мануйлова А. Соцналог в возвращенной форме // Газета «Коммерсантъ». — Вып.8. — С.1.
5. Смирнова Е.Е. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам // Налоговый вестник. 2005. N 9. С.23
6. Трофимов С.В. Особенности обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доходы физических лиц // «Адвокат», 2012, N 5
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2012 в 16:27, курсовая работа
Описание
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Содержание
Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ……………………………………. 5
Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ………………………………………………………………………5
Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. ………………………………………………………………………. 6
Учет корпоративного подоходного налога. ………………………8
Учет корпоративного подоходного налога. ………………………….8
Учет отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов. …………………………………………………………………………..13
Индивидуальный подоходный налог. ………………………………22
Налоговая база активов и обязательств. ………………………..26
Налоговая база актива. ………………………………………………26
Налоговая база обязательств. ……………………………………….28
Признание текущих налоговых обязательств и активов. …………29
Список использованной литературы …………………………………………34
Работа состоит из 1 файл
Курсовая №1 .doc
Министерство Образования и Науки Республики Казахстан
Семипалатинский Государственный Университет имени Шакарима
Кафедра учёта и аудита
по курсу: ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ
на тему: «Учет корпоративного подоходного налога».
Выполнил: студент 2 курса,
группы УА-004, Илтаев Р.C.
Проверил: Корабаев Б.
г. Семей, 2012 год.
- Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ……………………………………. 5
- Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом. ………………………………………………………………………5
- Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога. ………………………………………………………………………. 6
- Учет корпоративного подоходного налога. ………………………8
- Учет корпоративного подоходного налога. ………………………….8
- Учет отсроченного подоходного налога и связанных с ним расчетов. ………………………………………………………………………….. 13
- Индивидуальный подоходный налог. ………………………………22
- Налоговая база активов и обязательств. ………………………..26
- Налоговая база актива. ………………………………………………26
- Налоговая база обязательств. ……………………………………….28
- Признание текущих налоговых обязательств и активов. …………29
Список использованной литературы …………………………………………34
Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.
Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.
Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы. При этом: объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;
налоговая база представляет собой стоимостную, физическую базу или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основе которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период - это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
Налоговое законодательство в Республике Казахстан строится по методу начисления налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью реализации и оприходования имущества.
Подоходный налог один из распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран.
Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на
прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Расчеты предприятий с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам» Генерального плана счетов, в который входят счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3120 «Индивидуальный подоходный налог» и тд.
Глава 1. Теоретические основы плательщика и объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
1.1.Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты;
3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.
Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:
1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;
2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:
2) вознаграждение по депозитам;
3) выигрыши и т. д.
Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.
1.2. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога.
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.
Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Ставки корпоративного подоходного налога:
Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.
Глава 2. Учёт корпоративного подоходного налога.
2.1. Учёт корпоративного подоходного налога.
Подоходный налог является одним из наиболее существенных видов налогов, уплачиваемых предприятием.
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».
Плательщики корпоративного подоходного налога
Юридические пица, резиденты Республики Казахстан (за исключением Национального Банка и государственных учреждений)
Доход, облагаемый у источника выплаты
Юридические лица, резиденты Республики Казахстан, для которых земля является основный средством производства
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность е Республике Казахстан через постоянное учреждение
Юридические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников в Республике Казахстан
Доход, облагаемый у источника выплаты
15% - дивиденды, доходы от доли участия и вознаграждения, 10% - страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков; 5% - страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков; 5% - доходы oт оказания транспортный услуг в международных перевозках; 20% - прочие доходы
Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (за исключением нерезидентов, не осуществляющих деятельность через постоянное учреждение):
Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты
Совокупный годовой доход. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов налогоплательщика, включая доходы: от реализации товаров (работ, услуг); от прироста стоимости при реализации здании, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; от списания обязательств; по сомнительным обязательствам; от сдачи в аренду имущества; от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операции; от уступки требования долга; полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность; от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы; от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений; получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности; присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги; дивиденды; вознаграждения; положительная курсовая разница; выигрыши; роялти; превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.
Читайте также: