Реферат на тему история налогообложения организаций в россии

Опубликовано: 30.04.2024

Вы будете перенаправлены на Автор24

Зарождение налогообложения

Ни одно государство не может нормально существовать и функционировать без налогообложения. Тесная взаимосвязь налогообложения с государством придает особую специфичность в изучении истории налогообложения. Для того, чтобы понять специфику изучения налогообложения необходимо дать определение данному понятию

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Точно сказать, когда и где зародилось налогообложеие никто не может. Он возникал постепенно и достаточно долго. Известны эпохи, когда его еще не существовало, но ученые не могут определить, тот момент времени, когда он начал существовать.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа История налогообложения 490 руб.
  • Реферат История налогообложения 230 руб.
  • Контрольная работа История налогообложения 250 руб.

Еще со времен первобытного строя, когда человечество жило родовыми общинами существовало разделение туда. Люди занимались охотой, рыболовством, делились добычей с собратьями по племени. Время от времени у них появлялся избыточный продукт, которое в последствии привел к появлению обмена. На границах общин соседи обменивались дарами природы: ценные раковины, шкуры, дерево. Общины росли и менялись, но обмен так и остался одним из способов укрепления связей между ближайшими общинами. Внутри общин обмен происходил чаще и развивался сильнее - это явление повлияло в последствии на специализацию хозяйственной деятельности. В дальнейшем в общинах стали образовываться старейшины, которые забирали заработанный процент на развитие общин.

Шло время, появлялись государства. Развивались торговые отношения. Обмен становился более интенсивным. Очень сильное влияние на развитие торговли влияло географическое положение. Примером может послужить древнее государство Месопотамии, которое находилось на пересечении рек Тигра и Евфрата. Они служили транспортными магистралями, которые позволили вывозить товар за пределы государства. В результате этого в стране стали появляться привозные товары. Рост торговли способствовал развитию ремесел и городов. С ростом городом стали появляться признаки бюрократии, которую необходимо было поддерживать. В связи с этим стало появляться достаточно много налогов и обременений. Роль налоговых чиновников тогда исполняли писцы.

Поначалу налогообложение обременяло только «неблагородных». В их обязанность входила функция обеспечения доходами правителей страны. К современному механизму налогообложения свободного гражданина пришло не сразу. Достаточно долго человечество искало ответа на вопрос по какому принципу взимать налоги, с каких категорий. Если рассматривать историю Римской империи то можно удивиться за что, порой там взимали налоги, например:

  • Налог на наследство;
  • Налог за сбор и размен денег;
  • Налог на владение рабами;
  • Налог на вино;
  • Налог на пшеницу и огурцы.

И это только небольшой перечень всех на первый взгляд несуразных налогов. Развиваясь, система налогообложения была настолько сложной и тяжелой, что породила массовую коррупцию. Было проще заплатить чиновнику взятку, чтобы они не замечали уплаченных налогов.

Налогообложение - мировой опыт

После распада феодальной системы основным налогооблагаемым объектом стала земля. Вначале налог собирали в зависимости от площади земельного участка, позже стали собирать за доход, полученный с этой земли. В 1668 году налогообложение Голландии дошло до невероятных размеров. Налогами обложили практически все, в том числе воздух и вода. Налог с воздуха платили владельцы ветряных мельниц.

Налоговое обременение постоянно вызывало недовольство со стороны населения. Так 16 декабря 1773 года жители Бостона, переодетые индейцами (чтобы англичане их не опознали), захватили три судна принадлежавшей Англии Ост-Индской компании и выбросили за борт привезенные этими судами, 342 ящика с чаем, а самого британского сборщика налогов повесили. Британский власти закрыли порт, что в свою очередь послужило сигналом к восстанию североамериканских колонистов.

Множество подобных событий привело экономистов к мыcли, что необходимо менять систему налогообложения. В итоге главным источником налогообложения стали доходы с организаций и граждан.

Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии, так как появилась необходимость в деньгах для войны с Наполеоном. Данный налог приживался достаточно тяжело. Это неудивительно, так как любые изменения в налоговой системе встречают активные сопротивления.

Развитие налогообложения в России

Налогообложение в России началось в конце IX века. Первой системой сборов являлась дань. В дальнейшем Иван III реформировал систему налогообложения. Были введены прямые налоги(подушный) и косвенный (пошлины и акцизы). Во время царствования Алексея Михайловича система налогообложения была упорядочена. Был создан специальный орган-Счетная палата. Особую роль в развитии системы налогообложения внес Петр I. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие. Царствование Николая II ознаменовало собой прямые налоги. Большое значение придавалось оброку крестьян с земли (аналог земельного налога). Появились новые налоги: налог с акционерных обществ, сбор с прибыли и т.д. После октябрьской революции началась эпоха новых налогов.

Советская республика постоянно изменяла систему налогообложения, были введены акцизы на спирт, вино, введён подоходный налог.

Современная налоговая сисмтема начала свою деятельность с 1991 года.

На сегодняшний момент граждане уплачивают такие налоги, как:

  • НДФЛ-налог на доходы физических лиц;
  • траспортный налог;
  • имущественный налог;
  • земельный.

Главная > Реферат >Финансы

Тема 2 История налогообложения России

2.1. Налогообложение от Древнерусского государства до Средневековья.

2. 2. Реформа Петра I.

2. 3. Налоги России послереформенного периода.

2.4.Государственные налоги России в XIX веке.

2.5. Налогообложение в начале XX века, НЭП.

2.1.Налогообложение от Древнерусского государства до

Несколько позже, чем в Западной Европе стала складываться финансовая система Руси. Объедине­ние древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным ис­точником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как пишет историк СМ- Соловьев: "Некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала". Под шлягом, ви­димо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. "От рала" — т. е. с плуга или сохи.

Князь Олег установил дани ильменским славянам, кривичам и мери. В 883 г. он покорил древлян и наложил дань: по черной кунице с жилья. В сле­дующем году, победив днепровских северян, потребовал с них дань легкую. Легкость обложения преследовала далеко идущие политические цели. Северяне, ранее платившие дань хазарам, не оказали сильного сопротивления дружине Олега. Тяжесть этого обложения для них оказалось легче, чем во времена зави­симости от хазар. Об этом узнали радимичи, жившие на берегах реки Сожи, и без сопротивления стали уплачивать дань киевскому князю, защитившему их от хазар. Последним они платили по два шляга от рала, а стали платить по одному.

Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Ки­ев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря (?—945). Как пишет Н.М. Карамзин, Игорь забыл, что умеренность есть добродетель власти, и обременил древлян тягостным на­логом. А получив его, вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели "двойного налогообложения", и князь был убит.

Известно в Древней Руси было и поземельное обложение.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина "мыт" взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина "перевоз" — за перевоз через реку, "гостиная" пошлина — за право иметь склады, "торговая" — за право устраивать рынки. Пошлины "вес" и "мера" устанавливались соответственно за взвешивание и измерение това­ров, что было в те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина "вира" взималась за убийство, "продажа" — штраф за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5 до 80 гривен (гривной назывался слиток серебра различной формы, служивший самым крупным меновым знаком на Руси до XIV в.). Эти порядки были узаконены в Русской Правде князя Ярослава Мудрого (ок. 978 — 1054).

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала баскаками — уполномоченными хана, а затем, когда удалось освободиться от ханских чиновников, — самими русскими князья­ми. "Выход" взимался с каждой души мужского пола и с головы скота,

Каждый удельный князь сам собирал дань в своем уделе и передавал ее великому князю для отправления в Орду. Но был и другой способ взимания дани — откуп. Откупщиками выступали чаще всего купцы. Внося татарам единовременные суммы, они затем обогащались сами, увеличивая налоговый гнет на русские княжества.

Сумма "выхода" стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Конфликт Дмитрия Донского (1350—1389) с темником Мамаем (? — 1380) — фактическим правителем Золотой Орды, как об этом говорит С.М. Соловьев, начался с того, что Мамай требовал от Дмитрия Донского дани, какую предки Дмитрия Донского платили ханам Узбеку и Чанибеку, а Дмитрий соглашался только на такую дань, какая в последнее время была условлена между ним самим и Мамаем; нашествие Тохтамыша и задержание в Орде сына великокняже­ского Василия заставили потом Донского заплатить огромный выход. брали по полтине с деревни, давали и золотом в Орду. В завещании своем Димит­рий Донской упоминает о выходе в 1000 рублей.

А уже при князе Василии Дмитриевиче (1371—1425) упоминается "выход" сначала в 5000 руб., а затем в 7000 руб. Нижегородское княжество платило в это же время дань в 1500 руб.

Помимо выхода или дани, были и другие ордынские тяготы. Например, ям — обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам. Сюда же следует отнести содержание посла Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов в казну самого Русского государства стало уже почти невозможным. Главным источником внутренних доходов были по­шлины. Особенно крупными источниками дохода явились торговые сборы. Они существенно возрастали за счет присоединения к Московскому княже­ству новых земель при князе Иване Калите (?—1340) и его сыне Симеоне Гордом (1316-1353).

Торговые пошлины в то время обычно были таковы: с воза пошлины — деньга, если кто поедет без воза, верхом на лошади, но для торговли — пла­тить деньгу же, со струга (ладьи) — алтын. Когда кто начнет торговать, бе­рется от рубля алтын. Упоминается в летописях пошлина с серебряного ли­тья, с клеймения лошадей, гостиная, с соляных варниц, с рыбных промы­слов, сторожевая, медовая, пошлина с браков и т.д.

Сборщик пошлин в XII в. в Киеве назывался осьмеником. Он взимал осьмничее — сбор за право торговли. С XIII в. на Руси входит в обиход на­звание "таможник" для главного сборщика торговых пошлин. По всей видимости, это слово происходит от монгольского названия денег — "тамга". Помощник таможника назывался мытником.

Уплата "выхода" была прекращена Иваном III (1440—1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и посад­ских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные — для про­изводства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т. е. на строительство за­сек — укреплений на южных границах Московского государства.

Именно ко времени Ивана III относится древнейшая переписная оклад­ная книга Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов. В каждом погосте описывается прежде всего церковь с ее землею и дворами церковнослужителей, затем земли и владения всех представителей власти.

Кроме дани, источником дохода казны великого князя служили оброки. На оброк отдавались пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды.

Описание земель имеет важное значение, поскольку на Руси еще в пе­риод татаро-монгольского владычества образовалась и получила развитие посошная подать, включавшая в себя и поземельный налог. Последний оп­ределялся не только количеством земли, но и ее качеством. Земля делилась на десятины, чети и выти. В выти было хорошей земли 12 четей, средней — 14, худой — 16 четей.

Для определения размера налогов служило "сошное письмо". Оно пре­дусматривало измерение земельных площадей, и определение на этой основе налогов. Сошное письмо составлял писец с состоявшими при нем подьячими. Описания городов и уездов с населением, дворами, категориями землевла­дельцев сводились в писцовые книги. Соха как единица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал двор.

Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

Налог или пошлина со всех товаров, которые или ввозятся, или вывозятся, вносится в казну.

Иван Грозный (1530—1584) умножил государственные доходы лучшим порядком в собирании налогов. Земледельцы при нем были обложены опре­деленным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами, что записывалось в особые книги. Что касается прямых податей, то главным объектом обложения служила земля, а раскладка налога велась на основании писцовых книг. Книги описывали количество и качество земель, их урожайность и населенность. Время от времени писцовые книги возобновлялись и проверялись,

Со времени Ивана Грозного в промышленных местах раскладка податей стала производиться не по сохам, а "по животам и промыслам". Кроме обычных прямых податей и оброка, при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги; ямские деньги, стрелецкая подать.

Главными косвенными налогами оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины, которые были в правление Ивана Грозного упорядочены судебные пошлины. Торговые пошлины часто отдавались на откуп, что служило серьезным препятствием для развития торговли.

Политическое объединение русских земель относится к концу XV в. Од­нако стройной системы управления государственными финансами не суще­ствовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ боль­шого прихода.

Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629—1676), создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили до­вольно точно определить бюджет государства. Стрелецкая подать была при Иване Грозном незначительным налогом хлебом, а при Алексее Михайловиче выросла до значения одного из основных прямых на­логов и уплачивалась как натурой, так и деньгами. Развивались пошлины с различных частных сделок, с просьб в административные учреждения, с вы­даваемых оттуда грамот — неокладные сборы.

Отсутствие теории налогообложения, необдуманность практических ша­гов порой приводили к тяжелым последствиям. Правительство Алексея Ми­хайловича прибегало к экстренным сборам.

Однако на деле оказалось, что тяжело пострадало беднейшее население. Оно кормилось главным образом рыбой из Волги, Оки и других рек. Вылов­ленная рыба тут же солилась дешевой солью. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба портилась в огромном коли­честве. Возник недостаток основного пищевого продукта. К тому же у лю­дей, занятых тяжелым физическим трудом, солевой обмен наиболее интен­сивен и соли им требуется больше, чем в среднем для человека.

В России соляной налог пришлось отменить после народных (соляных) бунтов в 1648 г., и началась работа по упорядочению финансов на более ра­зумных основаниях. Прежде всего была введена четкая таможенная система вместо случайных таможенных пошлин и льгот. В 1653 г. издан Торговый Устав, имевший явно протекционистский характер.

Большое распространение получил введенный несколько ранее налог на имущество. Он взимался в размере 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.

Тема: «История налогообложения»

1. Становление налогов

2. Формирование основ налогового устройства в Древней Руси

3. Система податей, действовавших на территории Древней Руси

4. Налоговая система в период «военного коммунизма»

5. Налоги в условиях новой экономической политики (1922 – 1927 гг.)

6. Налогообложение на стадии утверждения тоталитарного режима (1927 – 1940 гг.)

7. Регулирование налоговой системы во время Великой Отечественной войны

8. Налоговое регулирование в период 1946 – 1965 гг

9. Налоговая система Советского Союза с 1965 по 1992 год

10. Становление налоговой системы Украины 1991 – 1993 гг

11. Налоговое регулирование в Украине в 1993 – 1998 годах

1. Становление налогов

Начать нам хотелось бы с некоторого исторического экскурса, определенной попытки систематизации развития, как самих налоговых рычагов, так и их законодательного закрепления в динамике с момента возникновения. Все элементы общественного развития находятся в тесной причинно – следственной связи, и исторический анализ дает возможность не только уяснить смысл происходящих явлений, но и предусмотреть перспективные изменения.

Налоги в той форме, в которой мы с ними сталкиваемся в современных условиях, сложились относительно недавно, хотя тенденции к возникновению подобных механизмов прослеживались еще в древности. Главными предпосылками к возникновению зародышевых форм подобных рычагов явились: 1) переход от натурального хозяйства к денежному; 2) зарождение и формирование государства.

Зачатки налогов проявились в виде временных жертв, субсидий, выплат, требуемых в исключительных случаях, при чрезвычайных обстоятельствах. Существовавшее государство использовало более примитивные механизмы участия граждан в реализации общих целей по защите от внешней опасности, тех или иных задач государственного развития. Основой подобного механизма явилась система повинностей в форме безвозмездного оказания населением услуг государству. Постепенно в ней выделяется и определенная разновидность денежных взносов – взамен личных услуг. С развитием денежного хозяйства денежные взносы стали играть преимущественную роль.

2. Формирование основ налогового устройства в Древней Руси

Зарождение податного устройства

Началом финансового устройства в Древней Руси является установление даней. По сути, первоначально они были почти единственным источником доходов и служили удовлетворению потребностей князя и дружины. В дальнейшем содержание государственного аппарата потребовало уже реализации других задач. Каждая новая потребность вызывала новую повинность или подать. Для содержания исполнительных органов было установлено так называемое кормление; чрезвычайные подати взимались во время военных действий; для содержания войска появляются не чрезвычайные, а постоянные подати (стрелецкие деньги, хлеб и т. д.).

В целом понятие налога в Древней Руси основывалось на древнем понятии о государстве. Государь рассматривался не как Глава государства, а как вотчинник, и доходы его не отделялись от доходов, служивших для удовлетворения государственных нужд.

Все население делилось на две большие группы. Первая – класс, свободный от податей (княжеские слуги; духовенство; обеленные – люди, относящиеся к податному сословию, но по каким – либо причинам освобожденные). Вторая – податное сословие (городские обыватели; земледельцы).

В качестве предметов, с которых взимались подати, в основном выделялись три: земля; двор, дом (дым); поголовная подать.

3. Система податей, действовавших на территории Древней Руси

Способы и виды сбора податей

Определенное внимание хотелось бы уделить анализу некоторых видов налогов Древней Руси. Вначале государство не имеет определенных потребностей, для покрытия которых необходимы налоговые поступления. Граждане должны сами защищать его, верховный властитель государства содержит себя за счет собственного имущества. Только побежденные народы платят дань как цену выкупа от рабства, и поэтому всякий налог, подать в древние времена считается чем–то позорным. Варяжские князья, признанные славянскими племенами, не требовали дани, но «мира для» получали от них дары, поклоны; другие племена, покоренные силой оружия, платили дань.

Можно выделить два основных способа дани:

1. «Поводом» - способ, при котором дань привозилась обязанным субъектом на место ее сбора.

2. «Полюдьем» - способ, при котором князь и их дружины сами ездили за данью на места.

4. Налоговая система в период «военного коммунизма»

Чрезвычайные налоги

Первое время налоги рассматривались Советской властью как средство изъятия части народного дохода для покрытия расходов на текущие потребности государства, как способ завершения конфискации имущества, оставшихся у имущих классов. Этот подход выразился в «единовременном чрезвычайном 10 – миллиардном революционном налоге», установленном декретом Всероссийского Исполнительного Комитета от 30 октября 1918 г.

Натуральное налогообложение

Одновременно с Декретом о чрезвычайном 10 – миллиардном налоге был издан декрет ВЦИК от 30 октября 1918 года «Об обложении сельских хозяев натуральным налогом». Натуральный налог отбирал все излишки сельскохозяйственной продукции сверх необходимого минимума для собственного существования. Не смотря на то, что в декрете ставилась задача, «чтобы в деревне средние крестьяне облагались лишь умеренным налогом, а на кулаков – богатеев была возложена главная часть государственных сборов», однако практически вопрос сводился к реквизиции всех излишков, ибо «налог, подлежащий внесению плательщиком с продуктов сельского хозяйства, исчислялся с излишка их по сравнению с потребностями самого хозяина и определялся по размерам площади посева и по количеству голов скота»; «освобождались от налога хозяева, имеющие на 1 октября такое количество десятин снятого уже в текущем году посева и такое число голов скота, какие знают запасы продуктов, необходимые только для собственного потребления».

Налоговая политика в этот период привела фактически к исчезновению объектов обложения. Денежные налоги прекратили существование за ликвидацией основного инструмента – денег, а развитие натуральных – вело к сокращению производства и активности производителей. В результате национализации промышленности косвенное налогообложение утратило всякий смысл.

5. Налоги в условиях новой экономической политики (1922–1927гг.)

Восстановление налоговых механизмов

Одним из классических примеров своевременного использования налоговых рычагов является замена продразверстки продналогом. В данном случае изменение практически только формы изъятия при сохранении того же налогового пресса кардинально изменило систему стимулов и вызвало значительное улучшение экономического положения. Причем введение продналога сохраняло при этом жесткую централизацию налоговой системы.

Налоговая система периода нэпа отличалась реализацией нескольких функций и прежде всего фискальной и контрольной. Введение в 1921 году промыслового налога закладывало реальный механизм их осуществления. Промысловый налог включил в себя два вида сборов. Во–первых, патентный сбор, имевший авансовый характер, так как он взимался вперед за половину хозяйственного года и засчитывался при уплате уравнительного сбора за то же полугодие. Во–вторых, уравнительный сбор, представлявший собой платежи, взимаемые с оборота предприятий.

Использование различных видов прямого обложения на фоне чрезвычайной бедности населения не могло дать достаточных поступлений. Поэтому восстанавливается система косвенного обложения, в первую очередь к пошлинам и косвенным налогам, поражающим удовлетворение определенных потребностей или известный достаток.

Начало двадцатых годов характеризовалось чрезвычайными потребностями в средствах для борьбы с эпидемиями. Это привело к относительно грубому налоговому рычагу, но гарантирующему достаточные поступления, при котором все трудоспособное население было разделено на три разряда.

Успех общегражданского налога в 1921 году побудил повторить его в 1922 и 1923 годах в целях помощи сельскому хозяйству, правда, уже с более многочисленными разрядами плательщиков и соответствующими им ставками.

В 1923 году произошла реформа обложения крестьянства, и был установлен единый сельскохозяйственный налог, где плательщикам предоставлялось право заменять причитающийся с них оклад в ржавых единицах денежным взносом.

16 ноября 1922 года был установлен подоходно – поимущественный налог. Он был направлен на обложение тех групп населения, которые в условиях экономической политики имели известный достаток, проистекающий по преимуществу от нетрудовых доходов, торговли, промышленности и т. д.

Разветвленная система акцизов должна была обеспечить государству максимальную сумму доходов.

1923 и 1924 годы становятся в финансовой политике периодом чрезвычайного напряжения налоговых ресурсов. Создавая «твердый червонец», Наркомфин довел ставки подоходного налога до предела; унифицировал мелкие прямые налоги; ввел высокий местный целевой квартирный налог; усилил косвенное налогообложение.

Тенденции развития налоговой системы.

Значительную роль в тот период играла также стимулирующая функция налоговой системы. Особенностью функционирования налогового аппарата в тот период было своевременное реагирование на имеющиеся хозяйственные процессы.

Стратегия в области налогообложения в период нэпа делится на два этапа:

1) Первые годы нэпа характеризовались относительно равнонаправленным давлением налоговых рычагов на различные общественно – экономические уклады.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2014 в 17:38, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – определить сущность, раскрыть проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
отследить историю возникновения налогов в России;
описать этапы реформирования и становления налоговой системы РФ;
изучить принципы построения налоговой системы;
выделить характерные черты современной налоговой системы РФ;

Файлы: 1 файл

Асархинов241Налоги.doc

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный торгово- экономический университет»

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента

Возникновение и развитие налогообложения в России

(дисциплина «Основы налогообложения»)

Дневная форма обучения

Финансово-Экономический Факуль тет

Зачетная книжка № 10252

Выполнил: Асархинов Бадма Евгеньевич

Руководитель: Викторова Наталья Геннадьевна

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение экономического роста. В какой-то степени они решаются - распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам. Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала - весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования[ 16].

Налоговая политика представляет собой совокупность методов построения, изменения и реализации налоговых мероприятий с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты при внесении изменений в налогово-бюджетную систему, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию общественного развития[ 8, С.29].

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля[ 23 ].

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При соблюдении взаимных интересов государства и субъектов предпринимательской деятельности, стоящих по разные стороны одного распределительного процесса, создается комплексный механизм реализации фискальной политики.

Таким образом, налоговая система государства призвана обеспечивать реализацию общественно значимых мероприятий, направленных на экономическое развитие, а также укрепление в России принципов социального равенства и партнерства.

Актуальность темы «Эволюция налоговой системы в России»очевидна, так как в настоящее время в России происходит формирование нового подхода к разработке и реализации инструментов влияния фискальной политики государства на развитие динамики макроэкономических показателей национальной экономики.

Объектом исследования в курсовой работе является налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования - возникновение, развитие, современное состояние налоговой системы РФ.

Цель курсовой работы – определить сущность, раскрыть проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • отследить историю возникновения налогов в России;
  • описать этапы реформирования и становления налоговой системы РФ;
  • изучить принципы построения налоговой системы;
  • выделить характерные черты современной налоговой системы РФ;
  • показать противоречия действующей налоговой политики в РФ;
  • раскрыть основные направления налоговой политики на ближайшую перспективу.

В ходе выполнения курсовой работы использовались такие методы исследования как анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция.

В качестве информационной базы исследования нами были изучены нормативно-правовые акты, статистические данные, издания отечественных авторов, журналы, публикации в специальных периодических изданиях, информация из интернет-сайтов. К числу наиболее выдающихся авторов, занимающихся изучением налогового механизма необходимо отнести Березина М.Ю., Бирюкова А.Г., Кашина В.А., Паскачёва А.Б., Пушкарёву В.М. и других. Их труды были изучены и использованы в процессе подготовки курсовой работы.

Для раскрытия цели курсовой работы особое внимание уделялось изучению нормативно-правовых актов, Налогового Кодекса РФ, публикациям специальных изданий, которые непосредственно посвящены вопросам формирования, планирования и развития эффективной налоговой системы в РФ.

Курсовая работа состоит из Введения, трёх глав, Заключения, Списка использованной литературы, Приложений. В первой главе с теоретических позиций рассматриваются исторические этапы реформирования налогов в России, роль налогов в современной экономической системе, система законов и иных нормативных актов, формирующих отечественную налоговую систему.

Вторая глава освящает проблемы межуровнего распределения доходов от поступления налогов в бюджет РФ, постановку задач и методов сбалансированного распределения доходов по уровням бюджета РФ.

В третьей главе выявлены проблемы современного налогового законодательства и определены меры по повышению эффективности всей системы государственного управления путём создания программно-целевых принципов деятельности органов исполнительной власти всех уровней.

ГЛАВА 1. Становление и развитие налоговой системы РФ

1.1. Этапы реформирования налоговой системы

Созданная в Российской Федерации налоговая система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.

Рассмотрим исторические аспекты формирования современной налоговой системы Российской Федерации. В её развитии выделяют следующие этапы: становления, неустойчивого налогообложения, подготовки налоговой реформы, реформирования налоговой системы.

Первые признаки формирования налоговой системы появились во второй половине 80-х годов прошлого столетия, когда существовало еще союзное государство, но началось постепенное изменение экономического строя общества. Кроме государственных начали образовываться предприятия других форм собственности: акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие.

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР от 14 июня 1990 года "О налогах с предприятий, объединений и организаций", в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги: налог на прибыль; налог с оборота; налог на экспорт и импорт; налог на фонд оплаты труда колхозников; налог на прирост средств, направляемых на потребление; налог на доходы и другие.

На территории Российской Федерации была установлена "одноканальность" сбора налогов. Это означало, что все налоговые платежи предварительно поступали в российский бюджет, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы.

Основы становления современной налоговой системы в Российской Федерации были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

Этот закон впервые в новейшей истории России установил общие принципы построения налоговой системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

С 1 января 1992 года вступили в действие соответствующие законы по конкретным видам налогов: «О плате за землю», «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Подоходный налог с физических лиц», «Налог на прибыль предприятий и организаций», другие законы.

С принятием выше названных законов впервые в России была создана налоговая система. Необходимость ее создания была вызвана экономическими преобразованиями, переходом к рыночной экономике. Налоговая система должна была ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, способствовать снижению инфляции.

Созданная налоговая система в первые годы реформ в экономике России в определенной степени выполняла свою роль. Она обеспечивала минимальные потребности государства в финансовых ресурсах на всех уровнях бюджетной системы.

Однако по мере углубления рыночных преобразований всё очевиднее выявлялись недостатки действующей налоговой системы, она все более становилась несоответствующей происходящим изменениям в экономике.

Поэтому следующий этап развития налоговой системы характеризуется как этап неустойчивого налогообложения. В течение ряда лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные поправки. Они решали лишь узкие вопросы и не затрагивали основные положения построения налоговой системы. При этом вносимые изменения в налоговое законодательство не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 года было предоставлено право региональным и местным органам власти вводить неограниченное число налогов. Таким образом, был нарушен один из основных принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате налоговая система, которая сложилась к концу 90-х гг. в России, из-за несовершенства ее отдельных элементов стала препятствовать экономическому развитию страны.

Имела место высокая налоговая нагрузка на законопослушных налогоплательщиков. Большое количество льгот, многочисленные лазейки для сокрытия доходов и неуплаты налогов создали в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции законопослушных и незаконопослушных налогоплательщиков. Это способствовало развитию теневой экономики. Все более проявлялась фискальная функция налогов, а налоговые поступления в бюджет государства сократились, что приводило к росту бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали выполнять функцию регулятора производства. Возникла необходимость изменения налоговой политики государства.

Поэтому с середины 90-х годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса, как единого налогового документа.

После названного этапа начался этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов. В настоящее время работа над второй частью Налогового кодекса практически завершена.

Итак, дадим характеристику основных элементов налоговой системы Российской Федерации на современном этапе.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

1) виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

На территории нашей страны взимают три вида налогов: местные, региональные и федеральные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:

Библиографическая ссылка на статью:
Татуйко А.В. Эволюция налога на прибыль в России // Гуманитарные научные исследования. 2014. № 10 [Электронный ресурс]. URL: https://human.snauka.ru/2014/10/7914 (дата обращения: 17.05.2021).

В современном налоговом законодательстве России особое значение уделяется налогу на прибыль организаций. Сам налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия. [1] Однако прежде чем затрагивать вопросы о его положении в Налоговом кодексе, его понятии и сущности, его положительных или отрицательных качествах, или же о его значении для нашего государства в целом, стоит уделить отдельное внимание истории его возникновения и дальнейшего развития в нашей стране.

Итак, сам налог на прибыль организаций в том виде, в котором мы его привыкли видеть, начал существовать только с 1 января 2002 года, когда НК РФ был дополнен 25 главой, которая так и называлась «Налог на прибыль организаций». До этого времени, начиная с IХ века − периода зарождения Руси до XVI века − времен формирования молодого Российского государства, когда понятий как «предприятие» или «организация» не существовало в принципе, и людей, которые занимались исключительно каким-либо ремеслом или только торговлей было очень мало. В тот период истории налогообложение различных производственных видов деятельности не выделялось как отдельная группа, и, следовательно, практически невозможно точно назвать налог, который бы являлся прототипом налога на прибыль.

Первый налог, который можно было бы назвать прототипом налога на прибыль, не имел конкретного названия или определения. Появился он в XVII веке и уплачивался как «5-ая, 10-ая, 20-ая… деньга» от доходов, а взимался в основном городскими жителями, которые являлись представителями торгового и ремесленного классов.

В середине первой половины XVIII века по указу Петра I все купцы были объединены в купеческие гильдии, и все купцы стали облагаться единым40-алтынным подушным окладом и отдельными дополнительными сборами с определенных видов промысла.

Однако реформа 1775 года Екатерины II полностью отменила все предыдущие налоги и сборы, касающиеся купеческого сословия. Согласно данной реформе купечество было разделено по имущественному принципу на 3 гильдии пропорционально размеру объявляемого купцом капитала, и с каждого купца стал взиматься гильдейский сбор в размере 1 процента от величины капитала. Позже ставка этого сбора постоянно возрастала, и к 1821 году она достигла 5,225 процентов.

Впервой половине XIX века после промышленного переворота, который дал сильный толчок к развитию русской промышленности, сформировался новый предпринимательский класс, и с параллельным ростом расходов у государства возникла потребность к дополнительным источникам финансирования казны. Очевидным решением стал поиск новых путей к налогообложению нового класса предпринимателей. Результатом данных поисков стало принятое в 1863 году положение «О пошлинах за право торговли и других промыслов», согласно которому всем предприниматели были обязаны приобретать своего рода «лицензии» для осуществления своей торговой или промышленной деятельности. Плата за эти «лицензии» зачислялась непосредственно в государственную казну.

Однако сложившаяся налоговая система имела бессвязный и несистематический характер, а тяжесть налогового бремени была мало соизмерима с возможностями налогоплательщиков. Таким образом, в 1898 году Министерство финансов во главе с С.Ю. Витте приняло решение разработать новую систему налогов, касающихся торгово-промышленной деятельности, и в 1899 году было принято положение «О государственном промысловом налоге». Промысловый налог имел достаточно сложную структуру и состоял из двух налогов: основного и дополнительного. Основной налог был окладным и собирался путем оплаты промысловых свидетельств торгово-промышленными заведениями. Дополнительный налог же в свою очередь делился на налог с капитала предприятий и на процентный сбор с прибыли предприятий, при этом впервые в налоговой практике государство требовало от предприятий предоставлять соответствующие публичные отчетности. Промысловый налог просуществовал вплоть до революции 1917 года.

С наступлением советского режима власть отказалась от существовавшей налоговой системы и заменила ей бессвязными и несистематичными налогами, однако, в скором времени, убедившись в нецелесообразности данного решения, в 1821 году была восстановлена часть досоветских налогов, и в частности промысловый налог, который в скором времени стал основным налогом и обеспечивал около трети всех налоговых поступлений в бюджет.

Позже по налоговым реформам 1930-1932 годов для государственных предприятий было введено два принципиально новых налога: налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий: налог с оборота и подоходный налог. Целью данных реформ была унификация налоговых платежей. [2]

Уже в конце 70-х годов отчисления от прибыли предприятий происходили не в виде налогов, а виде нормативных методов распределения прибыли. Таким образом, финансовая система СССР от налогов перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий.

Обратный процесс перехода от механизма распределения прибыли между предприятием и государственным бюджетом, осуществляемого по усмотрению чиновников, к налоговой системе занял период с 1984 по 1990 года. Основы формирования современного налога на прибыль организаций были заложены именно в этот период. С 1 января 1991 года вступил в силу закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который комплексно регулировал налогообложение предприятий

Далее следует постсоветский период развития системы налогообложения прибыли. С 1991 по 2002 года была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Основным отличием этого Закона стало установление единого подхода к налогообложению предприятий независимо от их организационно-правовой формы. Единственным недостатком были постоянные изменения законодательных норм, что влекло за собой постоянное изменение ставок по этому налогу.

И последним на данный момент этапом развития системы налогообложения прибыли можно считать период с 2002 года по нынешнее время, именно тогда была принята 25 глава НК РФ «Налог на прибыль организаций», согласно которой был кардинально изменен механизм исчисления налога на прибыль, и он принял ту форму, в которой мы его знаем сейчас. Параллельно происходило возникновение целой индустрии профессиональных налоговых менеджеров, основной деятельностью которых стала экономия на налоговых платежах. [3]

Из всего этого следует, что появление данного налога является результатом естественного развития налоговых правоотношений и повышения финансовой грамотности законодательной власти в России. [4] На протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, а поступления от них всегда составляли существенную часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве.

Библиографический список

  1. Ворожбит О.Ю., Зубова Н.В., Корень А.В. Структура предпринимательской среды: определяющие факторы // Вестник ТОГУ. 2010. №4. С. 121-128.
  2. Корень А.В., Гулян В.А. Сравнительная характеристика основных преимуществ и недостатков реформы единого налога на вменённый доход // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 5-2 (37). С. 8.
  3. Корень А.В., Лещенко Р.И. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 4 (31). С. 24.
  4. Корень А.В., Корнева Е.В. Проблема низкого уровня финансовой грамотности населения и пути её решения // В мире научных открытий. 2010. № 4-9. С. 39-42.

Количество просмотров публикации: Please wait

Читайте также: