Реферат бюджетно налоговая система

Опубликовано: 24.04.2024

Налогово-бюджетная система – это важнейший кластер государственного регулирования национальной экономики, обеспечивающий функционирование системы бюджетов государства и обеспечение их необходимыми налоговыми доходами.

Сущность и назначение налогово-бюджетной системы государства

Налогово-бюджетная система рассматривается в качестве особой категории в системе государственного и муниципального управления.

Налогово-бюджетная система преследует следующую основную цель: обеспечивает стабильный экономический рост и исполнение фискальной функции государства.

Цель существования налогово-бюджетной системы страны обеспечивает распределение расходной нагрузки между разными уровнями бюджетной системы за счет закрепления и перераспределения доходов между государственными внебюджетными регионального и федерального уровня, а также муниципальными бюджетами.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Налогово-бюджетная система и ее роль в государственном управлении 410 руб.
  • Реферат Налогово-бюджетная система и ее роль в государственном управлении 220 руб.
  • Контрольная работа Налогово-бюджетная система и ее роль в государственном управлении 190 руб.

Налогово-бюджетная система включает в себя ряд элементов, к числу которых относятся следующие:

  • во-первых, государственные бюджеты федерального и регионального уровня, бюджеты муниципальных образований;
  • во-вторых, систему федеральных, региональных, муниципальных сборов и налогов;
  • в-третьих, систему субвенций и дотаций;
  • в-четвертых, совокупность финансовых потоков между различными уровнями бюджетной системы.

Налогово-бюджетная система государства обеспечивает реализацию его фискальной политики, представляющую собой совокупность мер государственного управления налогово-бюджетной системой.

Государственное управление налогово-бюджетной системой

Государственное управление налогово-бюджетной системой – это направление государственной политики, состоящее в использовании определенным образом финансовых ресурсов страны, регулировании расходов и доходов, обеспечении сбалансированности бюджетной системы, налоговом регулировании и организации денежного обращения на территории страны.

Государственное управление налогово-бюджетной системой направлено на решение следующего комплекса задач:

  1. обеспечение достижения фискальных целей государства;
  2. достижение стабильности экономического роста;
  3. оказание стимулирующего воздействия на производство и его рост;
  4. оказание стимулирующего воздействия на инновационную деятельность;
  5. реализация регулирующих мер по отношению к инвестиционной активности;
  6. реализация социализирующих мер в отношении реального сектора экономической системы страны;
  7. формирование условий, обеспечивающих активизацию предпринимательства.

В российской концепции государственного управления налогово-бюджетной системой основу составляет интеграция бюджетной системы с целью обеспечения эффективности функционирования и надежности контроля. Российская налогово-бюджетная система ориентирована на формирование единого фонда финансов государства. Данный процесс, несмотря на существенные исторические изменения в функционировании страны, практически непрерывен. При этом государство ориентировано на развитие федеративных бюджетных отношений, обеспечивающих эффективное распределение финансовых потоков между различными уровнями бюджетной системы. Налогово-бюджетная система России основана на принципе бюджетного федерализма, подразумевающем перераспределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системой и органами власти различного уровня.

Основы государственного управления налогово-бюджетной системы страны составляют положения российской Конституции, которая закрепляет принципиальные основы бюджетного устройства государства, Бюджетного кодекса России, который устанавливает уровни бюджетной системы, определяет порядок формирования, исполнения бюджетов различных уровней, а также управления ими, Налогового кодекса России, который устанавливает систему сборов и налогов, а также определяет порядок функционирования налоговой системы страны, иных нормативно-правовых актах, раскрывающих положения Бюджетного и Налогового кодексов страны.

Налогово-бюджетная система России предусматривает самостоятельность каждого ее уровня, недопустимость включения бюджетов одних уровней в состав других уровней. При этом консолидированный бюджет Российской Федерации включает в себя все финансовые потоки страны.

В основе формирования налогово-бюджетной системы страны находится принцип закрепления за каждым уровнем бюджетной системы собственных источников доходов, существенную роль в которых играют налоговые доходы.

Налоговые доходы налогово-бюджетной системы страны делятся на три вида, в зависимости от уровней бюджетной системы: федеральные, региональные и местные.

Основная задача управления налогово-бюджетной системой страны состоит в обеспечении такого распределения финансовых потоков между уровнями бюджетной системой, которые позволяют максимально эффективно решать вопросы управления государством и муниципальными образованиями.

Особенностью налоговых доходов бюджетной системы является то, что местные налоги формируют доходную часть муниципальных бюджетов, региональные налоги обеспечивают формирование бюджетов регионального уровня, а также частично направляются в муниципальные бюджеты. Федеральные налоги могут распределяться между всеми уровнями бюджетной системы.

Государство обеспечивает региональным и муниципальным властям определенный уровень участия в формировании налоговых доходов бюджетной системы за счет установления тех или иных элементов налогообложения по налогам своего уровня в пределах границ, закрепленных Налоговым кодексом страны.

Государство стремится и обеспечению полноты сбора налогов в бюджетную систему, поскольку наличие финансовых ресурсов обеспечивает эффективное решение всех задач государства, выходящих далеко за рамки налогово-бюджетного регулирования.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2013 в 19:49, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является изучение налогово - бюджетной системы.
Исходя из цели, перед работой были поставлены следующие задачи:
Пранализировать понятие и структуру налоговой системы.
Показать организационные принципы российской налоговой системы.
Выявить функции налоговой системы РФ.
Показать доходы и расходы региональных бюджетов.

Содержание

Введение 3
1. Понятие и структура налоговой системы 5
2. Организационные принципы российской налоговой системы 6
3. Функции налоговой системы РФ 7
4. Доходы и расходы региональных бюджетов 10
Заключение 16
Библиографический список 18

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоговая система.doc

Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства.

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельнос ть, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

От того, насколько правильно проводится налоговая политика, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В связи с этим изучение налоговой системы и налоговой политики, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования налогового механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Предметом является – налоговая система РФ и ее характеристика, доходы и расходы регионального бюджета.

Объектом данной работы является налогово - бюджетная система.

Целью работы является изучение налогово - бюджетной системы.

Исходя из цели, перед работой были поставлены следующие задачи:

  1. Пранализировать понятие и структуру налоговой системы.
  2. Показать организационные принципы российской налоговой системы.
  3. Выявить функции налоговой системы РФ.
  4. Показать доходы и расходы региональных бюджетов.

Структура данной работы подчинена цели и задачам и в соответствии с этим состоит из введения, четырех пунктов, заключения и библиографического списка.

1. Понятие и структура налоговой системы

Налоговая система России представляет собой систему налогообложения, образованную организованными государством связями между государством (местным самоуправлением) в лице их органов и физическими лицами (их организациями) по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечения к ответственности за нарушение установленного порядка взимания налогов и сборов, а также обжалования актов и действий должностных лиц. В этом смысле налоговую систему России можно определить как совокупность системообразующих связей между ее элементами.

Налоговую систему можно определить также как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система включает следующие элементы:

  • субъект налогообложения (плательщик);
  • объект налогообложения – прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
  • ставка налога – величина налога на единицу объекта налогообложения;
  • налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налога;
  • правила исчисления и порядок уплаты налога;
  • штрафы и другие санкции за неуплату налога. 1

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются: система и принципы налогового законодательства; принципы налоговой политики; порядок установления и ввода в действие налогов; порядок распределения налогов по бюджетам; система налоговых органов; формы и методы налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений; порядок и условия налогового производства.

2. Организационные принципы российской налоговой системы

Понятие налоговой системы состоит из совокупности двух взаимообусловленных признаков. С одной стороны, это совокупность налогов, сборов, других платежей, закрепленных в качестве государственных доходов. С другой стороны, это совокупность процессуальных отношений по поводу установления, изменения, отмены налогов, платежей, по поводу организации контроля и регламентации ответственности за нарушение налогового законодательства.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Организационные принципы – это основополагающие, базовые положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие и управление налоговой системой. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие могут быть выведены путем толкования налогового законодательства. 2

Налоговая система строится на принципах:

  1. всеобщности,
  2. определенности,
  3. удобства,
  4. обязательности,
  5. социальной справедливости,
  6. стабильности,
  7. эффективности и
  8. гласности.

1) Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

2) Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как методы исчисления, срок уплаты и т. д.

3) Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов.

4) Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии.

5) Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги.

6) Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени.

7) Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога.

8) Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам. 3

3. Функции налоговой системы РФ

Налоги играют ключевую роль среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Вывод экономики из кризиса, проведение в жизнь экономических реформ, решение основных задач переходного периода (стабилизация финансовой системы государства и регионов, структурная перестройка экономики, стимулирование деловой активности и предпринимательства, проведение антимонопольной политики, решение социальных проблем) возможны только при помощи налогов. Поэтому создание эффективной налоговой системы является одной из основных задач общей социально-экономической политики государства 4 .

Все устанавливаемые в стране налоги имеют единую цель - формирование бюджетов, обеспечивающих каждому гражданину РФ, независимо от того, на территории какого субъекта Федерации или муниципального образования он проживает, гарантированный Конституцией РФ минимум социальных благ, и единую базу - доходы физических и юридических лиц, изъятие которых не может превышать налогового предела. Единство цели и единство базы определяют взаимосвязь и взаимозависимость всех взимаемых налогов, и необходимость централизованного регулирования основных вопросов, принципов взимания 5 .

Задачи налоговой системы:

  1. создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ,
  2. создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
  3. создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д 6 .

Налоговая система призвана обеспечить оптимальное функционирование государства, поскольку она играет важную роль в формировании доходной части государственного бюджета. Налоговая система должна создать условия для эффективной реализации оборонной и социально-экономической функций государства. При этом важно обеспечить баланс между доходами и расходами государственного бюджета.

Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим налоговая система выполняет ряд функций: регулирующую, распределительную, стимулирующую и фискальную.

Регулирующая функция направлена на:

    • поддержку отдельных отраслей, малого и среднего предпринимательства,
    • создание условий для оптимального развития народного хозяйства РФ,
    • регулирование внешнеэкономической деятельности, сдерживание инфляции и т. д.

Стимулирующая функция проявляется в:

    • более широком внедрении достижений научно-технического прогресса,
    • увеличении количества рабочих мест,
    • увеличении объема инвестиций в отдельные отрасли народного хозяйства, испытывающие потребность в них, для расширения одних производств и сокращения других,
    • расширении благотворительной деятельности и т. д 7 .

Распределительная функция выражается в том, что налоги, сосредоточиваемые в государственном бюджете, направляются на:

    • реализацию народнохозяйственных проблем: социальных, производственных и т. д.,
    • финансирование крупных, межотраслевых, комплексных и целевых научно-технических и экономических программ,
    • развитие железных дорог, автострад, добывающих отраслей, топливно-энергетического комплекса, агропромышленного комплекса и т. д.,
    • помощь районам, пострадавшим от чрезвычайных ситуаций.

В конечном счете распределение носит ярко выраженный социальный характер.

Фискальная функция выражается в использовании части налоговых поступлений на:

  • содержание правоохранительных органов, обеспечивающих безопасность граждан России и страны в целом,
  • содержание государственного аппарата,
  • поддержание обороноспособности страны,
  • обслуживание внешнего и внутреннего государственного долга, содержание той части производственной непроизводственной сферы, которая объективно лишена возможности получать доходы из-за специфики своей деятельности,
  • выполнение природоохранных мероприятий. Реализация названных функций осуществляется через:
  • изменение конкретных ставок взимаемых налогов и сборов, установление льгот по конкретным налогам, отдельным категориям налогоплательщиков,
  • систему санкций и штрафов, дифференциации налоговых ставок. 8

4. Доходы и расходы региональных бюджетов

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Налоговые доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений.

Налоговый кодекс РФ к собственным региональным налогам и сборам относит: налог на имущество, организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, а также региональные лицензионные сборы. При введении в действие налога на недвижимость на данной территории прекращают свое действие, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

1.Особенности бюджетно-налоговой системы региона….5

1.1.Бюджетная система региона….5

1.2 Роль региональных финансов в развитии территории….8

2. Бюджетно-налоговая система Ростовской области….….16

2.1 Единая система управления финансами в Ростовской области….16

2.2 Налоговая система в Ростовской области….19

Список использованной литературы….29

Бюджетно-налоговая система региона - важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов, поэтому, выбранная мною тема актуальна.

В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения.

Действующий сегодня в рамках бюджетной системы РФ механизм межрегионального бюджетного регулирования позволяет частично снизить и предотвратить социальное напряжение на территориях с экстремальными условиями, поддержать регионы, центры, лидирующие в научно-техническом прогрессе, стимулировать структурные изменения хозяйственных комплексов отдельных регионов.

В России очень сложно, с большими издержками идет процесс формирования бюджетного федерализма. Согласно Конституции Российской Федерации полномочия государственных (федеральных и региональных) властей и финансовые источники на их выполнение распределяются между двумя уровнями – Правительством РФ и правительствами субъектов Федерации.

Последние в свою очередь распределяют управленческие функции в области экономики между собой и органами местного самоуправления – муниципальными образованиями. Для выполнения своих экономических функций каждый из названных уровней должен располагать достаточным объемом финансовых ресурсов, которые и являются предметом жесткой борьбы.

Каждому государству, региону, предприятию, муниципальному образованию, индивиду необходим бюджет. Являясь сложным экономико-финансовым понятием, бюджет интересует теоретиков и практиков в качестве научной категории, основного финансового плана страны, регионов и местных образований, а также как главного рычага воздействия на экономику и социальную сферу.

Региональная бюджетно-налоговая система (РБНС) предусматривает не просто объединение таких элементов, как региональные бюджеты, региональные налоги, сборы, льготы, но и механизм специфических отношений центрального и региональных бюджетов, налогов, использование рычагов бюджетного регулирования. Формы региональных бюджетно-налоговых систем непроизводны от территориальной организации государства и повторяют в целом структуру и взаимосвязь административно-территориальных единиц.

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов по экон. спец. / Под ред. Г.Б. Полякова. – М.: ЮНИТИ, 2012.

2. Бюджетная система РФ: Учебник для вузов эконом. спец.

/ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2012.

3. Галуцкий Г.М. Основы финансов и финансирование бюджетных учреждений. – М.: Ассоциация экономики, науки и техники, 2013.

4. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М., 2013.

5. Горегляд В. Старая концепция нового бюджета (о проекте федерального бюджета на 2013 год). // Вопросы экономики. – 2012. - № 10. – С. 6.

6. Лушин С. Актуальные проблемы бюджета. // Экономист. – 2013. - № 7. – С. 63.

7. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник.– изд. 2-е., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012.200 с.

8. Павлова Л., Бабич А. Реальный бюджет и экономика страны // Экономист. – 2012. – № 5. – С. 40.

9. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2015 г. / Российская газета. – 2012. – 21 августа.

10. Финансы: Учебное пособие. / Под редакцией Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 2013.

11. Финансы, денежное обращение и кредит. / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2012.

12. Финансы учреждений социальной сферы. Учебник/ Под ред. Проф. Н.М. Голунова. – М.: Инфра-М.: 2012.

Химичева Н. И. Финансовое право. М.: Норма. 2011. 768с.

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о бюджетно-налоговой политике как сфере, системе, отношениях.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и производство неинфляционного ВНП.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства.

Дискреционная фискальная политика – целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства и темпов инфляции.

Чтобы увеличить производство, занятость, снизить инфляцию, государство манипулирует бюджетом – правительственными расходами и налогообложением.

Под правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.

Политика государственных расходов и налогов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, направленным на стабилизацию экономического развития. Государственные расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов, а следовательно, и на объемы национального производства и занятость населения. Подобно инвестициям, они обладают мультипликационным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и.т.п. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиций.

Мультипликатор государственных расходов показывает приращение ВНП в результате приращения государственных расходов, потраченных на закупку товаров и услуг:

где - мультипликатор государственных расходов;

∆ВНП – приращение валового национального продукта;

∆G – приращение государственных расходов.

Бюджетная и налоговая политика РФ пока еще не имеет четко выраженной стратегии. В ее осуществлении нет практического подхода к использованию бюджетной системы не только в фискальных целях, но и в целях положительного, стимулирующего воздействия на экономику и финансы реального сектора, отраслей и предприятий. Бюджетная политика, в основном выполняя свою социально-экономическую функцию, оказывает во многом негативное воздействие на финансово-экономическое положение предприятий. Проект федерального бюджета на 2005 год сделал определенные шаги к лучшему. Но пока рано утверждать, что проблема ослабления нагрузки на предпринимательскую деятельность налоговых и других бюджетных платежей решена.

Налоговая система страны строится в соответствии с НК РФ. Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть использованы в России. К ним относятся:

- детальная структурированность и целостность налоговой системы;

- гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;

- социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Без взимания налоговых платежей не может существовать никакое государство. В соответствии с Налоговым кодексом РФ «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». В Налоговом кодексе отражены основные отличительные признаки налога: обязательность; индивидуальная безвозмездность; уплата в денежной форме; финансовое обеспечение деятельности – налоги являются источником доходов соответствующих бюджетов; общие условия установления налогов – налог считается установленным, если определены все элементы налогообложения.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная.

Фискальная функция – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Посредством этой функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах для выполнения общегосударственных и целевых государственных программ.

Распорядительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Эту функцию еще называют социальной, поскольку работает в процессе перераспределения общественных доходов между различными категориями граждан (от состоятельных к неимущим).

Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Эта функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, его структуру.

Контрольная функция означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. Эта функция позволяет обеспечить минимум налоговых поступлений в бюджет.

Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях, занимающихся производством вин, он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов, сельскохозяйственные предприятия, на которые распространяются налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее 10%.

От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Связь этих двух показателей носит сложный характер и описывается кривой Лаффера (американский экономист).

При ставке 100% поступления в бюджет равны тем, что были при нулевой ставке. Налоговые поступления при такой ставке сокращаются до нуля, так как такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую деятельность плательщиков. Более низкие ставки ведут к расширению налоговой базы.

Теоретические построения Лаффера, показывая зависимость налоговой ставки и суммы налога, не дают ответа на вопрос о том, где расположена «золотая середина». Но очевидно, что чрезмерное налоговое бремя провоцирует предпринимателей скрывать от налогов выручку и прибыль, переводить капитал в зарубежные банки или оффшорные зоны. При переходе оптимального налогового порога нарушается естественный процесс воспроизводства. Отдельные экономические исследования показывают, что при суммарной величине изъятия чистого дохода, превышающей 30%, экономический рост страны уже приостанавливается.

Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Отнесение налога к определенному виду (признаку) позволяет более четко уяснить содержание и суть. В соответствии с Налоговым кодексом, в настоящее время в РФ все налоги классифицируются по ряду признаков.

1.2 – региональные (регламентируются законодательными актами субъектов);

3.2 – налоги, взимаемые с юридических лиц;

4.2 – налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (НДС, акцизы и др) ;

4.3 – налоги на имущества;

4.4 – платежи за природные ресурсы;

6.2 – пропорциональное (ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его дохода);

6.3 – прогрессивное ( характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы);

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, которые включают следующие виды налогов:

1. Налоговые доходы (предусмотренные налоговым законодательством РФ):

- налог на прибыль;

- налоги и взносы на социальные нужды;

- налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ;

- налоги на совокупный доход;

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- прочие налоги, пошлины и сборы.

2. Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, находящегося в гос.собственности и муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и др.

Неналоговые поступления могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Для неналоговых поступлений характерна большая целевая направленность использования поступлений.

Наиболее важным является деление налогов по платежеспособности: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика. Он же является и окончательным плательщиком прямых налогов.

Положительной стороной этих налогов является то, что они могут смягчить неравенство между людьми, имеющими разные доходы и собственность. Отрицательная сторона – доходов у предприятий тем больше, чем эффективнее производство, получается, кто лучше работает, тот больше и платит, это угнетает трудовую активность.

Косвенные налоги включаются отдельным элементом в цену товаров и услуг. Окончательным их плательщиком выступает потребитель (покупатель) товара. В этом случае предприятие – продавец товара – играет роль лишь посредника по перечислению налоговой суммы, полученной с покупателя, в соответствующий бюджет.

В налоговой системе России действует четыре косвенных налога:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг);

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

Косвенные налоги широко применяются в различных странах и обеспечивают основную часть налоговых поступлений в доходах государственного бюджета.

Все остальные налоги относятся к прямым.

Роль косвенных налогов также неоднозначна. С одной стороны, они дают госбюджету большие доходы и могут сдерживать потребление (например, алкоголя, табака), с другой, они же означают рост цен, что может вызвать требования увеличения зарплат и подталкивать к инфляции.

Часть налогов делится между бюджетами разных уровней в пропорции, принятой бюджетным законодательством РФ (закрепленные и регулирующие налоги).

К законам о налогообложении предъявляются повышенные требования, т.к. налогообложение связано с материальными интересами налогоплательщиков. Закон о каждом налоге должен содержать полный набор сведений, что позволило бы конкретно утверждать обязанности и права налогоплательщика, с одной стороны, а также границы требований государства по отношению к налогоплательщику, с другой стороны.

Налогообложение – это процесс, который определенным образом структурирован во времени. Он состоит из нескольких этапов, на каждом из которых и решаются конкретные задачи. Только после решения предыдущей задачи можно переходить к следующему этапу налогообложения. НК РФ требует такого построения налогового законов, чтобы каждый налогоплательщик точно знал ответы на три вопроса: какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Но практика налогообложения показывает: чтобы нормализовать процесс налогообложения, сделать его корректным, устранить конфликты между плательщиками и налоговыми органами, необходимо ответить на гораздо большее количество вопросов ( кто признается налогоплательщиком, чем обусловлена обязанность субъекта заплатить налог, в течение какого времени формируется база налогообложения и др.).

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Набор сведений о налоге получил название «элементы налога», к ним относятся:

- способ, порядок, сроки уплаты налога;

Субъектами налогообложения, или плательщиками налога, являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплатить налоги или сборы.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов

(действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

База налогообложения – количественное выражение предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка.

Источник налогообложения – это ресурс, используемый для уплаты налога.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств, он является основной составляющей в процедуре исчисления налога.

Льготы по налогу – частичное или полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов. Действующее законодательство предусматривает перечень налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта;

- изъятие из налогообложения определенных элементов объектов;

- освобождение от уплаты налогов определенных категорий плательщиков;

Бюджетно-налоговая система РФ

Курсовая работа по дисциплине: «Экономическая теория»

Выполнила студентка д/о экономического факультета Специальность «Национальная экономика» 1 курс 163 группа: Бусыгина О.А.

Саратовский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского

Актуальность темы исследования работы обусловлена тем, что реформирование бюджетно-налоговых отношений является важнейшей составной частью проводимых в России социально-экономических преобразований. Настоящая работа содержит результаты, полученные в ходе процесса исследования бюджетно-налоговой системы РФ. При этом хотелось бы особо подчеркнуть, что данная тематика разрабатывается различными министерствами, межведомственными образованиями и авторскими коллективами столь активно и со столь различных позиций, как, пожалуй, никакой другой компонент экономических преобразований.

От создания оптимального механизма бюджетно-налоговых отношений, обеспечения действительного сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы, от достижения подлинного финансового равноправия всех органов власти в значительной мере зависит успех экономической стабилизации в стране. Как показывает мировой опыт, создание такого механизма исключительно сложная задача. Тем более сложна она для Российской Федерации, объединяющей 89 субъектов и несколько десятков тысяч муниципальных образований, весьма различных по территории, численности и плотности населения, по уровню созданного экономического потенциала, запасам природных ресурсов. Становление действенного механизма бюджетно-налоговых отношений существенным образом зависит от успехов в повышении эффективности всего общественного производства, от укрепления и расширения налогооблагаемой базы, от роста налоговых поступлений и увеличения доли собственных доходов бюджетов всех уровней.

В течение длительного времени в прошлом считалось, что государство через налогово-бюджетную политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: налогово-бюджетная политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости населения и изменения цен.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.). Бюджет является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Как правило, раз в год, во время утверждения проекта бюджета разворачивается настоящая война за бюджетные дотации и финансирование. Бюджетная система представляет собой центральное звено финансовой системы страны.

Таким образом, бюджет, его формирование и статьи расходов, является важнейшим фактором в функционировании экономики любой страны.

Все вышесказанное свидетельствует о том, что изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Целью настоящей работы является анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявления наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение возможных путей их решения на примере государственного бюджета Российской Федерации.

1. Бюджетное устройство Российской Федерации

1.1. Бюджет. Основные черты бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламентируется положениями Конституции РФ, Законами «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ», «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» и целым рядом других законов и нормативных документов. Кроме того, ежегодно принимаются: федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год, правовые акты местных представительных органов власти о бюджетах на очередной финансовый год, другие федеральные законы, законы субъектов федерации, нормативно-правовые акты местных органов власти по бюджетным вопросам.

В ст. 1 Закона «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» устанавливается, что бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. В проекте Бюджетного Кодекса дается следующая трактовка: бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления в виде баланса доходов и расходов законодательными (представительными) органами. Оба варианта, с моей точки зрения, недостаточно раскрывают сущность бюджета и отношений, реализуемых в ходе бюджетного процесса.

Более полным представляется определение профессора Радионовой В.М.: «Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально - культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточит финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития». 1 И далее: «…будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории». 2

Бюджетная система нашего государства представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Схему бюджетной системы Российской Федерации иллюстрирует схема 1.

Как видно, бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты, однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней (нижестоящих государственных и административно-территориальных единиц) не входят в бюджеты вышестоящих уровней. До принятия БК РФ внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы (государственные финансы) не включались в бюджетную систему.

Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения. 3 Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, принципы ее построения. 4 В ст. 3 Закона «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» отмечается, что бюджетная система строится на принципах единства, полноты, гласности, реальности и самостоятельности всех видов бюджетов, входящих в бюджетную систему. 5 Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они служат для аналитических и статистических целей.

Читайте также: