Расходы на хранение товаров налогообложение

Опубликовано: 13.05.2024

Каталог научных материалов

Введение в действие части второй Гражданского кодекса РФ предопределило появление нового вида ценных бумаг – складских свидетельств. До этого момента перечень финансовых инструментов, являющихся ценными бумагами, определялся статьей 143 части первой Гражданского кодекса. Этот перечень – закрытый, но в статье имеется оговорка о том, что он может быть расширен законодательными актами федерального уровня или в установленном порядке. На законодательном уровне помимо ГК РФ обращение складских свидетельств должно было регулироваться Федеральным законом «О двойных и простых складских свидетельствах». Данный закон был внесен в Государственную Думу в 1998 году и принят в третьем чтении 12 апреля 2001 года. Однако по результатам рассмотрения указанного законопроекта Советом Федерации 16 мая 2001 года, он был отклонен. В связи с отсутствием данного закона в бухгалтерском учете и налогообложении операций со складскими свидетельствами присутствует ряд проблем.

Одна из них связана с обложением операций со складскими свидетельствами НДС. Заметим, что некоторые авторы статей, касающихся работы со складскими свидетельствами, высказывают убеждение, что при передаче складского свидетельства налога на добавленную стоимость не возникает. Иными словами, продажа производителем товара складского свидетельства не означает факта реализации самого товара. Предполагается, что товар реализуется только в момент его изъятия с товарного склада последним держателем складского свидетельства.

Существует и противоположное мнение. Дело в том, что в статье 914 ГК РФ сказано: держатель складского и залогового свидетельств имеет право распоряжения хранящимся на складе товаром в полном объеме. А это означает, что с переходом складского свидетельства от одного лица к другому к последнему переходит и право собственности на товар. А следовательно, происходит реализация товара, что автоматически означает уплату НДС.

Увы, законодательные акты РФ не дают нам однозначного ответа на вопрос: что же происходит в момент передачи складского свидетельства? Переход права собственности на ценную бумагу или переход прав, этой бумагой удостоверенных, то есть права собственности на товар? В этой ситуации в полном объеме предстает двойственный характер любой ценной бумаги, о котором мы как-то забываем, работая с акциями и облигациями.

В связи с тем, что складские свидетельства являются ценными бумагами, то бухгалтерский учет данного вида имущества осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета операций со складскими свидетельствами у различных участников сделки. Поскольку методология учета складских свидетельств в настоящее время нормативными документами не определена, попытаемся изложить свое видение проблемы.

Хранитель товара (товарный склад) отражает принятие и выбытие его со склада на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Оплата вознаграждения за хранение представляет собой оплату оказанных услуг и отражается в учете хранителя по дебету счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и т.п.) и кредиту счета 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка от продаж» (согласно статье 797 хранение товаров на товарном складе является предпринимательской деятельностью).

Учет у поклажедателя. Помещение товара на хранение не изменяет его собственника: право собственности сохраняется за поклажедателем. Поэтому в бухгалтерском учете передача товаров отражается записью по дебету счета 45 «Товары отгруженные» субсчет «Товары на хранении» и кредиту счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».

Полученные от товарного склада ценные бумаги – складские свидетельства – учитываются по дебету забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» до тех пор, пока не произойдет отчуждение складского свидетельства. Если же поклажедатель не собирается отчуждать складское свидетельство, а желает только впоследствии забрать свой товар по нему, то такая операция по возвращению товара со склада отразится записью:

Дебет счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»;

Кредит счета 45 «Товары отгруженные», субсчет «Товары на хранении»;

Кредит счета 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные».

При обременении поклажедателем товара правами залога посредством залога соответствующего свидетельства или же посредством отделения варранта без отчуждения складской части, то по дебету счета 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» будет отражаться только залоговая операция.

Осуществление сделки купли-продажи ценной бумаги, как указывалось ранее, означает реализацию товара на складе новому владельцу – держателю свидетельства. Поэтому передача двойного складского свидетельства по передаточной надписи или простого складского свидетельства по передаточному акту отражается в бухгалтерском учете как выручка от реализации товара на складе записью:

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка от продаж».

Одновременно отражается себестоимость реализованных товаров:

Дебет счета 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка от продаж»

Кредит счета 45 «Товары отгруженные», субсчет «Товары на хранении»

Кредит счета 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные».

Учет у нового держателя свидетельства. Приобретая ценную бумагу, каждый последующий держатель (после первого поклажедателя) учитывает ее стоимость на счете 58/5 «Финансовые вложения», субсчет «Складские свидетельства» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – или со счетами учета денежных средств – 51 «Расчетные счета». Приобретенные ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» в сумме фактических затрат на приобретение. Дальнейшая реализация этих ценных бумаг отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При получении товара со склада держатель свидетельства должен совершить «обмен» складского свидетельства на товар. Цена реализации при этом складского свидетельства равна стоимостной оценке приобретаемого товара и отражается в бухгалтерском учете записями:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;

Кредит счета 58/5 «Финансовые вложения», субсчет «Складские свидетельства» – на сумму обмениваемого складского свидетельства;

Дебет счета 10 «Материалы», 41 «Товары»;

Дебет счета 19 «НДС»;

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – на сумму полученных со склада товаров.

Нами были рассмотрены наиболее типичные операции, однако современная практика намного разнообразнее, и это требует от бухгалтеров творческого подхода к решению нестандартных ситуаций.

Руководство и владельцы торговых и дистрибуторских компаний все чаще начали задаваться вопросом: «сколько мы тратим на хранение товара?». Этот вопрос является следствием вопроса «как нам сократить затраты, в частности на хранение товара?».

Самое интересное заключается в том, что многие пошли по наиболее простому пути: начали сокращение затрат непосредственно на содержание склада. (А уж закупщики то знают как получить откат от поставщика). При этом многие не догадываются, что сокращение суммы затрат на содержание склада не всегда положительно сказывается на решении задачи сокращения затрат на хранение. Для того, чтобы понять каким образом можно сократить расходы и в дальнейшем их контролировать необходимо понять как считать эти самые затраты на хранение.

Здесь будет предложен один из возможных способов расчета затрат, который даст возможность рассчитать объем затрат на хранение по проданному товару.

Сразу хочется обратить внимание на то, что рассчитать затраты на хранение непроданного товара нельзя: неизвестно, сколько еще времени этот товар будет лежать на складе и на его хранение, соответственно, компания будет нести затраты. Объем этих затрат можно только спрогнозировать, тогда как затраты на хранение проданного товара можно посчитать с достаточно высокой точностью.

Итак, описание алгоритма расчета затрат на хранение товара. При желании этот алгоритм можно «вшить» с систему учета компании (КИС – корпоративную информационную систему) для автоматизации.

Решение "Помощник закупок" для 1С

Общая формула затрат на хранение

На самом деле рассчитать стоимость затрат на хранение товара довольно просто:

З хран.товара – затраты на хранение данного товара (затраты на хранение можно подсчитать по каждому виду товара, – по каждому артикулу/ наименованию).

Ст хран.уд. – удельная стоимость хранения, то есть объем затрат на одну единицу складской мощности в единицу времени (обычно, — в день). Измеряется в рублях на единицу складской мощности в день. Единица складской мощности – это единица мощности хранения, в которых измеряется вместимость склада: кв. метры (тогда общей площади), кубические метры продукции (например, склад имеет мощность 5000 кубометров товара, – это значит, что количество товара, который склад может вместить, занимает объем 5000 куб. метров), паллетоместа.

V прод.товара – это количество проданного товара в единицах складской мощности.

Данная формула дает возможность считать затраты на хранение:

В целом по реализованному товару.
По каждому артикулу/ виду товара.
По товарным группам (в любом разрезе).
По каждой партии каждого артикула/ вида товара (если есть желание достичь такой точности).

Расчет объема проданного товара

Рассчитывается количество проданного товара в единицах измерения складской мощности.

Допустим, складская мощность измеряется в кубических метрах. Тогда в качестве расчета объема хранения можно привести такую таблицу:

Если мощность склада измеряется, например, в паллетоместах, то, соответственно, необходимо пересчитать объем продаж в паллетоместа.

Объем единицы хранения (единицы или упаковки товара, в зависимости от формы работы и учета в компании) рассчитывается делением объема паллета на количество единиц хранения на этом паллете. Единица хранения, в зависимости от особенностей учета компании, – единица товара или упаковка (например, коробка) товара.

Расчет периода оборота запасов

Период оборота запасов – это промежуток времени с момента прибытия (физического) партии товара на склад и до момента отгрузки клиенту последней единицы хранения из этой партии.

Обычно измеряется в днях.

При возможности привязки в системе учета (корпоративной информационной системе – КИС) отпуска товара к партии прихода, ведении партионного учета или учета по карточкам (можно электронным) задача упрощается.

При отсутствии таковой возможности задача становится несколько сложнее, но тоже решается довольно просто.

Удельная стоимость хранения

Формула

Это параметр указанной в п. 1 формулы наиболее сложен к расчету. Удельная стоимость хранения может (и даже наверняка) является величиной динамической: объем хранимого на складе товара изо дня в день изменяется. А нас интересует именно реальные затраты на хранение того или иного товара.

З ежедн. – ежедневные средние затраты. Хотя, если необходима такая точность, можно включить и фактические ежедневные затраты.

V хр.факт – фактический объем товара в единицах измерения лежащий на складе. Зачастую бывает достаточно среднедневного запаса на начало дня, хотя если рассчитываются фактические ежедневные затраты с использованием периода оборота по каждой партии (динамического) и фактических ежедневных затрат, при расчете необходимо использовать фактический ежедневный объем товара, лежащего на складе в единицах измерения складской мощности.

Среднедневной запас

Среднедневной запас здесь необходимо рассчитывать как суммарный запас по всем артикулам/ видам товара, лежащим в данный день на складе.

Например, есть у нас такой набор данных за месяц по запасам на начало дня, в количестве единиц хранения (в единицах измерения товаров):

Чтобы получить объем хранения на начало дня в единицах измерения складской мощности необходимо запас по каждому виду продукции в единицах хранения умножить на, в нашем примере, объем единицы хранения. Получаем такую таблицу данных запаса в единицах измерения складской мощности на начало дня:

Среднедневной запас (с учетом выходных) равен 727,94 куб. м.

Ежедневные средние затраты

При расчете этого показателя необходимо учитывать, что затраты на склад включают в себя: стоимость аренды, коммунальные платежи, затраты на охрану и постоянные затраты на заработную плату сотрудников склада (например, окладные части зарплаты), затраты на связь, канцтовары и так далее.

Разделив сумму затрат на склад в месяц на количество календарных дней в месяце (ведь затраты несутся компанией и в дни, когда склад не работает: платиться аренда, оплачивается охрана и т.д.) и далее разделив на полученный запас в единицах измерения складской мощности мы получаем удельную стоимость затрат.

Расчет затрат

Допустим, компания несет ежемесячные затраты на содержание склада в объеме 1680000 рублей.

Расчет затрат производится на октябрь – 31 календарный день.

Средние дневные затраты на единицу измерения складской мощности составляют:

Затраты в месяц/ количество дней/ среднедневной запас = 1680000/31/727,94 = 74,45 рубля в день на куб.м.

То есть средние затраты на хранение 1 куб. м товара составляют 74,45 рубля в день.

Имея данные по периоду оборота запасов по каждому артикулу/ виду товара и определив средние затраты на хранение 1 куб. м товара в день получаем информацию о затратах на хранение продукции:

Видно, что сумма затрат на хранение проданного товара получилась выше, чем ежемесячные затраты на содержание склада.

Это связано с тем, что по некоторым позициям период оборота запасов превышает месяц, различный объем партий поставки, существует входящий запас, на содержание которого расходы были уже понесены в прошлом месяце (что-то типа «уже раньше уплочено»). Это особенно играет роль для позиций с большим периодом оборота. Если все позиции «крутятся» быстрее, чем раз в месяц, то и затраты будут приближаться к месячным, но, в силу перетекающего остатка и динамического запаса всегда будет существовать некая погрешность.

Эту погрешность можно снизить если считать раздельно по каждой партии каждого товара затраты на хранение, но это требует разработки соответствующего программного обеспечения.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

На общем режиме вам придется платить налог на прибыль. Прибыль — это разница между доходами и расходами. Следовательно, существует 2 пути снижения налогооблагаемой базы — снижение доходов или рост расходов. Сокрытие выручки наказуемо, но есть законный способ уменьшить налоговую нагрузку — увеличить расходы. Какие расходы можно и нужно признать для снижения базы по налогу на прибыль, читайте в статье.

Расходы ОСНО делятся на две группы:

Расходы на производство и реализацию.
Внереализационные расходы.

Признать затраты для целей налогообложения можно не всегда. Для этого нужно соблюсти условия:

Есть подтверждающие документы.
Расходы связаны с деятельностью фирмы и принесут или могут принести доходы в будущем.

Производственные расходы на ОСНО

Большая часть ваших расходов связана с производством и реализацией продукции. Это затраты на материалы, оплату труда, амортизация и прочие расходы.

К материальным расходам относятся все затраты на покупку сырья, топлива, запчастей или комплектующих. Сюда же относятся и затраты на услуги контрагентов по доставке материалов.

Затраты на оплату труда — это не только выданная зарплата. Это и премии, и поощрение, и компенсация, и отпускные — любые выплаты в пользу работника.

Амортизационные отчисления не совсем типичный расход. Рассмотрим его на примере.

Организация приобрела станок за 100 000 рублей. Срок полезной эксплуатации 10 лет. Но списать в расходы всю стоимость сразу вы не можете. Каждый год фирма может списывать в расходы амортизационные отчисления — 10 000 рублей.

В примере представлен самой простой способ расчета амортизации — линейный, но есть и другие варианты. В любом случае амортизация — это “эхо” прошлых расходов на покупку основных средств, которые вы списываете в течение нескольких лет.

Прочие расходы очень разнообразны. Это и расходы на командировки, на обучение персонала, на услуги юристов и аудиторов, представительские расходы, реклама и т.д. (см. ст.264 НК РФ).

В бухгалтерском учете эти расходы учитываются на счете 90.2.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы прямо с деятельностью фирмы не связаны. Если с определением производственных расходов проблем не возникает, то идентификация второй категории вызывает сомнения. К ним относятся (ст.265 НК РФ):

затраты на содержание переданного в аренду имущества;
уплаченные проценты по кредитам;
отрицательные разницы по курсам валют;
затраты по судебным тяжбам;
банковские комиссии;
санкции по договорам;
налоги и авансы по ним;
любые другие обоснованные расходы — то есть перечень не закрыт.

В эту категорию попадают и убытки в виде безнадежных долгов, потерь от простоев, недостачи и потери от стихийных бедствий.

Нормируемые и ненормируемые расходы

На первый взгляд кажется, что раз расходы прямо или косвенно связаны с производством, то и списываются они на базу по налогу на прибыль в полном объеме. Это заблуждение, ряд расходов нормирован НК РФ. Списать сумму, превышающую норматив, нельзя. Рассмотрим основные нормы по расходам.

Расходы на рекламу. Затраты на рекламу в СМИ, на вывески и на проведение ярмарок можно полностью списать в расходы (п.4 ст. 264 НК РФ). Расходы же не указанные в этом пункте, а также затраты на покупку призов для победителей розыгрышей нормируются. Списать в расходы можно только сумму, не превышающую 1% от реализационных доходов за год.

Представительские расходы. Если вы часто встречаетесь с бизнес-партнерами, а особенно если это партнеры-иностранцы, то то статья представительских затрат будет существенной. Но списать в расходы вы сможете суммы не более 4% от ваших затрат на оплату труда за отчетный период.

Потери. В ходе доставки или хранения сырья и запасов, они подвергаются физическому воздействию. Например, соль в зависимости от влажности меняет вес, жидкости могут испаряться и т.д. На расходы можно списать потери от такого воздействия, но только в пределах естественной убыли.

Добровольная медстраховка. Дополнительная страховка — неплохая возможность привлечь новых сотрудников. Но знайте, что списать на расходы можно не более 6% от затрат на зарплату.

Методы признания расходов

Помимо того что расходы делятся на две большие группы, так еще и признавать их можно двумя методами. Первый — метод начисления. Он доступен всем налогоплательщикам на общем режиме.

Расходы признаются в зависимости от их группы. Например, покупка сырья у поставщика. Расходы на его приобретение вы признаете только тогда, когда отпустите сырье в производство. А расходы на зарплату признаются ежемесячно в момент ее начисления, а не выплаты. Аналогично и амортизация. Расходы по оплате услуг признаются в день подписания акта выполненных работ.

Этот метод не завязан на движение денежных средств. Могут быть ситуации, когда суммы признанных расходов огромны, но денежные средства вы еще даже не выплачивали.

Внереализационные доходы признаются в особом порядке. Дата их признания устанавливается п.7 ст. 272 НК РФ.

Кассовый метод доступен ограниченному кругу лиц. П.1 ст.273 выдвигает следующие условия:

вы не относитесь к кредитным учреждениям и микрофинансовым организациям;
за предыдущие 4 квартала вы, в среднем, получали выручки меньше 1 млн. рублей за квартал (при превышении этого лимита вы слетаете с кассового метода и должны пересчитать налог на прибыль методом начисления);
вы не добываете углеводороды на морских месторождениях;
вы не контролирующее лицо иностранных организаций.

В отличие от метода начисления кассовый завязан на движение денег. То есть расходы признаются в момент их оплаты из кассы или с расчетника. Законодатель в п.3 ст. 273 предусмотрел перечень расходов, которые признаются в особом порядке. Например, затраты на материалы учитываются в качестве расхода в момент их передачи в производство. Расходы по оплате труда учитываются не в день ее начисления, а в день выплаты.

Ведите учет расходов правильно! Признавайте все разрешенные расходы и снижайте сумму налога на прибыль. Чтобы облегчить процесс учета расходов и избежать ошибок, используйте облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Первый месяц использования предоставляется абсолютно бесплатно.

Налоговые риски услуг по хранению

" onclick="window.open(this.href,'win2','status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no'); return false;" rel="nofollow"> Печать
E-mail

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Гражданское законодательство позволяет компаниям оказывать возмездные услуги по хранению ТМЦ и имущества. Такие взаимоотношения регулируются главой 47 ГК РФ «Договор хранения». При этом сторона, принимающая имущество на хранение, выступает хранителем, а сторона, передающая имущество на хранение, — поклажедателем. На практике в некоторых ситуациях заключение такой сделки может быть рискованным с налоговой точки зрения.

В договоре хранения прописали только предмет договора

Если в договоре хранения стороны прописали только предмет договора, не указав сумму вознаграждения, место и срок хранения передаваемого имущества, ошибки нет. В соответствии с пунктом 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям договора (о предмете договора, а также об указанных в законе или иных правовых актах как существенных или необходимых условий для договоров данного вида).

Суды подтверждают, что для договора хранения существенным условием является лишь определение предмета договора. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.03.10 № А33-12082/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 06.07.10 № ВАС-8277/10) отклонил довод хранителя о том, что договор считается не заключенным в связи с несогласованностью условий об индивидуализирующих признаках передаваемого на хранение оборудования, а также суммы вознаграждения за хранение.

Аргументы суда — в целях признания договора действующим существенным условием является только указание в нем предмета договора, а именно имущества, переданного на хранение. Суд пришел к выводу, что условие о вознаграждении за хранение существенным не является. Кроме того, если в возмездном договоре цена не определена, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Договор хранения является действующим, и если в нем не указано место хранения имущества (постановления Президиума ВАС РФ от 17.05.05 № А55-9765/3-7 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.08.12 № А33-13811/2011), а также срок хранения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.06.12 № А22-848/2011).

Значит, если в договоре хранения прописать лишь предмет договора — имущество, переданное на хранение, поклажедатель может не опасаться, что договор будет признан недействительным, и учесть расходы по нему при расчете налога на прибыль

Хранитель не уплатил НДС, приняв имущество на хранение бесплатно

Оказание услуг безвозмездно облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если стороны не определили в договоре хранения цену услуг, хранитель исчисляет и уплачивает НДС исходя из цен на аналогичные услуги (п. 2 ст. 154 НК РФ). Ведь когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ). Так, в одном из дел ФАС Северо-Западного округа согласился с доначислением инспекцией НДС компании, которая не взимала плату за услуги по хранению нефтепродуктов сверх указанного срока накопления танкерной партии (постановление от 10.02.10 № А42-2514/2007).

С оборудования, полученного на хранение, не уплачен налог на имущество

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе организации в качестве ОС. Хранитель не является собственником полученного имущества и учитывает его в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Следовательно, необходимость начислять налог на имущество по таким объектам у него отсутствует.

В расходах учтены взносы по договору страхования имущества

Столичные налоговики в письме от 16.06.06 № 20-12/53511@ не возражают против учета при налогообложении прибыли страховых взносов по добровольному страхованию принятого на хранение имущества. Но только, если в договоре о складировании (хранении) ценностей предусмотрено условие об их страховании за счет хранителя. Так как в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы на добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Но у Минфина России иное мнение. Компания вправе учесть в налоговых расходах страховые взносы по договору добровольного страхования, если такое страхование является обязательным условием осуществления ею деятельности в соответствии с законодательством РФ. Для хранителя обязательство по страхованию полученного на хранение имущества может быть обусловлено условиями договора хранения, а не законом. Значит, спорные расходы хранитель учесть не вправе (письмо от 28.04.09 № 03-03-06/1/285). Судебной практики по этому вопросу найти не удалось.

При хранении незарегистрированных автомобилей платят ЕНВД

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по их хранению на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) подпадает под обложение ЕНВД (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но, по мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации автомобили являются товаром по смыслу пункта 3 статьи 38 НК РФ. Следовательно, спорные услуги признаются услугами по хранению, которые ЕНВД не облагаются (письма от 21.11.12 № 03-11-06/3/79, от 23.07.09 № 03-11-06/3/195 и от 07.07.08 № 03-11-04/3/314).

На хранение передали арендованное имущество

Из содержания статьи 886 ГК РФ и иных норм главы 47 ГК РФ не следует, что поклажедателем может быть исключительно собственник передаваемого имущества. Действующее законодательство не содержит ограничений по вопросу передачи на хранение чужих вещей и не требует на это согласия собственника вещи (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 07.08.12 № А33-13811/2011, Поволжского от 31.01.11 № А72-499/2010 и Московского от 04.09.09 № А40-79576/08-53-676 округов). Значит, компания вправе передать на хранение арендованное имущество и при наличии документального подтверждения и экономического обоснования учесть при налогообложении прибыли затраты на такое хранение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В этой статье мы поговорим о документообороте на складе, наглядно покажем, по какой схеме складской учет осуществляется. Данная процедура – обязательная часть подсчета МПЗ всего предприятия. Она выполняется не так, как захотелось руководителю или бухгалтеру, а регламентируется специальными методическими рекомендациями и приказом министерства финансов. Все правила направлены на то, чтобы систематизировать и упростить контроль. Что это такое и как происходит его ведение – рассмотрим ниже.

Определение понятий

Документооборот – основная составляющая организации бухгалтерского, управленческого, складского и других видов учета. Его создали, чтобы вести сплошное наблюдение за хозяйственной деятельностью фирмы. Без него не способно работать ни одно предприятие, все будут путаться, станет крайне сложным заплатить налоги. Первичным документом складского учета выступает каждый, который являлся основанием для проведения любой операции. Он составляется либо во время мероприятия, либо после представителями всех заинтересованных сторон. Он же является законной основой для того, чтобы создать учетную запись.

Каждый из них оформляется только в соответствии со своей типовой формой, одобренной законодательством. Они являются обязательным условием бесперебойной работы всех открывшихся фирм в нашем государстве. Причем необязательно все составлять в бумажном виде, часто достаточно электронного.

Бланки самых популярных документов для скачивания

Продукты

Основной перечень видов складских документов

Чтобы разобраться, что именно используется в работе организации, посмотрим, для чего они создаются и как их применяют для оформления всех внутренних процедур.

Разновидности

Вид	Название	Основание
Прием	Накладная от поставщиков	На его основании происходит приемка.
Приходная накладная	Нужен, чтобы учитывать пришедшую продукцию.
ТТН №1-Т	Его оформляют, чтобы подтвердить передвижение ТМЦ. В первом разделе отражаются перевезенные вещи, во втором – логистика и расчеты проведенные мероприятия.
М-4	В нем отражают материалы и товары, фактически поступившие за сутки. Не пишется сам по себе, только если есть основание.
М-7	Формируют, если поступление было не в нужном объеме или с неверно составленными основаниями после составления акта всех недочетов.
ТОРГ-1	Выписывают, когда пришедшее перепроверили и не нашли недостатков или поломок. Это подтверждение, что теперь все считается учтенным.
ТОРГ-2	Грузополучатель его создает, если хочет отразить расхождения и несоответствия в момент приема.
Хранение Основной перечень складских документов обязательно содержит в себе документацию, которая позволяет следить тем, в каком состоянии находится изделие и как оно передвигается внутри фирмы	ТОРГ-11	Оформляется на каждое название и содержит много информации. Требуется, чтобы заполнять описи во время ревизии.
М-17	С их помощью можно легко отследить местонахождение на складе. Заполняется отдельная карточка на размерный ряд, модели – каждое сырье, элемент ассортимента.
ТОРГ-13	Создается, если необходимо передать между ответвлениями предприятия на разных адресах. В 2 копиях, одна для отправляющей стороны, вторая – для принимающей.
Выбытие Круг складской документации заканчивается на отпуске из места хранения	М-15	Оформляется, когда вещи перемещаются из одной организации в другую или в момент продажи. Обязательный пункт – стоимость отгружаемого имущества.
ТОРГ-12	Формируют для непосредственного отпуска материалов и продажи, а также схожих операций.
ТОРГ-16	Отражает списание некачественных, испорченных и незадействованных вещей.

Прием товара

Учитывая данные из методических указаний, под материалами понимается довольно широкий перечень ассортимента:

тара;
ГСМ;
сырье для производства;
полуфабрикаты;
вспомогательные детали, которые к действу создания не относятся;
запчасти;
отходы.

Если в компании есть склад, то у него обязан быть человек, который будет материально отвечать за него. Это утверждается приказом директора. Все ТМЦ, поступающие в распоряжение такого сотрудника, должны быть обеспечены всеми необходимыми бумагами. Чтобы оприходовать и учесть все пришедшее, понадобится накладная. Но и без сопроводительной документации на складе в редких случаях могут проводить передвижения.

Когда принимается поступление важно проверить все отличия от описи по состоянию и пересчитать. Все обязано соответствовать написанному в приходном ордере. Если проявятся отклонения, заполняется специальный акт расхождений ТОРГ-2. Если не было найдено отличий или порчи, то ставятся подписи и штампы на двух копиях документации – поставщика и получателя.

Перемещение продукции внутри предприятия: документы

Во время производственной деятельности любой компании регулярно происходит потребность в движении материалов в стенах организации. Для этого тоже создают отчетность и хранят ее в архиве и ПО. Если нужно переместить, то составляется требование-накладная М-11, причем оформляться она будет в 2 копиях – для отправляющей и зачисляющей стороны. По распоряжению руководства или после определенных событий проводится инвентаризация. Обязательной она будет, если:

сменился человек, который отвечал за помещение;
фирма ликвидируется;
недавно произошло ЧС;
выявили лиц, которые портили имущество;
регулярно, минимум раз в год.

Создается указ, выбирается комиссия, затем в присутствии ответственного за материалы проводится проверка. Все ее результаты передаются в бухгалтерию, составляются:

ИНВ-22;
ИНВ-3;
ИНВ-18 при необходимости.

Такая система позволяет легко проводить переучет и контролировать реальное состояние места хранения. Можно оперативно выявить материальный недостаток или избыток, найти испорченные детали и изменить в бухгалтерских отчетах реальные остатки.

Отпуск продукции со склада на сторону: документы

Работа этого отдела тоже сопровождается постоянной документацией. Среди нормативных бумаг выделяются:

Указание на отгрузку. Приходит из отдела продаж. В ней указывается счет и договор, согласно которым нужно переместить товары. Обязательно проставляется форма, вид, стоимость и необходимое количество.
Расходная накладная. Отгрузка происходит в соответствии с ней.
Заборный лист.

Информация о хранении продукции

Ценность и важность этой части документооборота отражается в:

Карточках учета материалов. Здесь создается отдельный лист и записывается по размеру, форме, номерному знаку. Затем передается кладовщикам вместе с самим ассортиментом.
Сличительная ведомость. Хранят несколько лет. В ней информация о том, когда проводились последние инвентаризации и чем они закончились. По ним можно выявлять особенности качественного хранения сырья, готовой продукции.

Карточка складского учета

Ее важно заводить, чтобы определить количество хранящихся ценностей, их разновидности вплоть до номенклатурного номера. Первые типовые формы создали еще в Советском Союзе – М-12 или более современные М-17.

В ней непременно должна быть информация о:

названии предприятия;
кому принадлежит;
номер каждой карты отдельно;
название помещения;
подробности о ценности, которая хранится;
информация о том, где располагается в помещении.

Проведение любой операции по зачислению или расходованию будет отражена в этих картах. Записывается день и месяц проведения, номер ордера, ставший основанием для действа. Также - наименование контрагента, который стал причиной изменения количества. К каждой операции прихода прибавляется объем, в момент расхода вписывается перемена в соответствующее поле. Затем сотрудник расписывается и ставит дату.

Отчеты по требованию руководителя

При необходимости составляются и предоставляются по запросу руководства организации. Их можно компоновать и объединять по требованию начальника подразделения. Все отчеты, которые были составлены – остаются в архиве от 5 лет. Предприятие обязано обеспечить несгораемые условия для отчетности.

Операции прихода

Приходные ордера склада – это бумаги, которые помогают оформить поступление ТМЦ. Это не первичная документация, она составляется с помощью накладной или акта об излишках. Без оснований никто не имеет права выписывать этот документ.

В нем указывают:

название компании грузополучателя;
имя контрагента, от которого запасы поступили;
номер – обязательно условие;
дата составления;
название помещений;
код счета бухгалтерии, на котором будут учитываться ценности.

Не все организации решают использовать расходный ордер, он не относится к бумагам строгой отчетности.

Продукты

Товарно-транспортная накладная

Это документ кладовщика на складе, который доказывает, что ТМЦ были переданы с помощью автомобильного или иного транспорта. Это значительное документальное подтверждение-основание для списания или оприходования на хранение. Если что-то ввозилось из-за границы, это допускается принимать на основании представленных отправителем груза отчетов. Заверенная реальная ТТН не всегда способна учесть особенности и внезапные изменения. Некоторые заведения промышленности составляют свои собственные формы документации. Если она нравится государству, то принимается и ее начинают использовать.

Печатается в 4 экземплярах. Один оставляете себе, остальные отдаются перевозчику. На основании этого документа поступает на склад ассортимент, а грузоперевозчик отвозит свои копии руководству для подписания. Форма Т-1 – в ней масса реквизитов обеих сторон – наименования, БИК, ИНН, юридический и фактический адреса, множество других вопросов. Но стоит отметить, что далеко не все необходимо непременно заполнять.

Товарная накладная

Еще одна бумага, которую составляют в момент продажи или пополнения запасов. Принципиально отличается от похожей документации отсутствием пункта про перевозку. Сейчас для успешного проведения подобной операции нужен ТОРГ-12. Составляется в 2 экземплярах – один остается у продавца, второй отправляется покупателю. Визуально они с ТТН похожи, но смысл в них разный. В ТН не указаны реквизиты, нет данных о стоимости продукции.

Накладная на внутреннее перемещение

Отличается в основном тем, что оформляется только на передвижения внутри предприятия – в цех, на склад. Первое, что делается – проставляется дата. Глядя на нее, отправивший груз его спишет, а принявший – зачислит. Без этого значения лист становится недействительным. Обязательно создается номер будущего документа. Для этого могут использоваться не только цифры, но и буквы. Потом вписывают грузоотправителя и приобретающую сторону.

Далее, идет таблица, в ней будет обозначаться перечень передвигаемых вещей, для всех отдельный номер. Указываются все нюансы:

объемы;
в чем измеряется;
по какой стоимости.

В последней строке представлены итоговые данные – сумма всех колонок. Подписывается обеими сторонами.

Акты, составляемые на недостаток или лишнее количество

В любой фирме обязательно бывает ситуация, когда обнаружится неучтенный товар или его не хватает, хотя по бумагам еще должен быть. В этом случае оформляется документ в соответствии с задачей – учесть лишнее или отразить недостающее. Это первичная складская документация, обязательная к отражению во всех учетных данных. Списание ТМЦ проводится только после его составления и подписания. Основное отличие – снимаются с учета не потому, что куда-то отправились или продались, а из-за отсутствия, истечения срока возможного использования, пропажи или воровства, несоответствия санитарным нормам или гигиене.

Проводит исследование и составляет документацию ответственный работник – МОЛ. Потом это относится руководителю предприятия. Списывают в присутствии комиссии. Ее участники обязаны подписать бумаги и подтвердить этим факт честного мероприятия. В акте будет стоять стоимость каждой единицы списываемого имущества и общая ценность. Если есть необходимость – вписывается информация, куда и почему исчезла продукция или откуда оно могло появиться, если это излишки. Под всеми действиями подписывается руководитель и выносит решение – за чей счет производить списание, с кого взыскивать и как наказывать ответственных лиц. Это может быть:

за средства человека, отвечавшего за изделия;
если в рамках норм, то счет в затрат компании и издержек производства.

Эта документация оформляется по форме и отправляется в бухгалтерию. Там она будет принята к учету и отражена в нем. После проведенных работ в программах перестает показываться неправильное количество продукции или сырья.

Автоматизация всего происходящего

Чтобы обеспечить бесперебойную и эффективную работу всех служб, понадобится качественное оборудование. Его реализует компания «Клеверенс». Данная организация имеет большой опыт в разработке собственного качественного программного обеспечения и контроле над работой уже действующего. Нельзя исключать человеческий фактор. Работа сотрудников без технических новинок становится трудоемкой и затратной. Для владельцев бизнеса это может заканчиваться проблемами и финансовыми потерями.

У автоматизации множество преимуществ:

Адресное хранение – кладовщик всегда знает, где хранится требуемая деталь.
Можно заранее зарезервировать место под поступление товара.
Разработка справочника имущества.
Учет поступающего товара и сырья.
Возможность контролировать запасы и остатки.
Серьезное облегчение поиска любой вещи.
Упрощение проведения инвентаризации.

Это только основные достоинства метода, которые будут присутствовать в любой организации.

Продукты

Программы и продукты для ведения складского документооборота

Среди наиболее популярного программного обеспечения стоит отметить:

Mobile SMARTS: Склад 15.
Mobile SMARTS: Магазин 15.
Прием с помощью ТСД и «Склада 15.
1С.
Модуль адресного хранения.
Комплектация и отгрузка заказов без пересортицы.

Схема документооборота

Поступление товара от поставщика на склад:

Инвентаризация.
Списание брака/порчи.
Формирование внутренней/внешней отчетности.
Возврат поставщику.
Возвращение от покупателя.
Продажа.
Введение документа в систему.
Прием и пересчет.

Если компания нацелена на постоянное развитие и не собирается остановиться на паре десятков наименований, то ей требуется установка программного обеспечения на оборудование и регулярное обновление для наиболее эффективной работы. С помощью правильного и качественного учета можно сократить количество ошибок персонала и сбоев из-за невнимательности.

Читайте также: