Проводки по налогам 2021

Опубликовано: 11.05.2024

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Счета 19 и 68 для НДС — в чем разница

Счет 19 — «НДС по приобретенным ценностям». На нем учитывается НДС с товаров, работ, услуг, нематериальных активов, основных средств и прочих активов, которые вы покупаете. Это «входной» налог. Когда он увеличивается, проводка составляется с Дт 19 счета, а когда уменьшается, например при вычете, — с Кт 19 счета.

Счет 68 — «Расчеты по налогам и сборам». На нем собирают информацию по всем уплаченным налогам, а не только по НДС. Чтобы сделать учет более понятным, к счету 68 открывают субсчета. Мы будем использовать счет 68-НДС. По дебету отражаются суммы, которые вы заплатили в бюджет, и суммы, списанные со счета 19. По кредиту счета 68 отражаются суммы налога, которые надо будет заплатить в будущем. Разница между дебетом и кредитом счета 68-НДС даст результат декларации по НДС.

Разберемся, как строится учет с использованием этих счетов в стандартных ситуациях.

НДС по продажам

Когда вы продаете товары, работы и услуги, НДС в стандартном случае начисляется на выручку от их реализации. Момент определения базы — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты. То есть именно в этот день надо начислить НДС — составить проводку.

Так как начисляется НДС к уплате в бюджет, мы используем счет 68-НДС по кредиту. Счет по дебету будет зависеть от того, на каком счете мы учитываем выручку от реализации товаров — 90-3 по основной деятельности или 91-2 по прочей.

НДС с реализации товаров начисляем проводкой —Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС.

Для оформления операции понадобится выданный счет-фактура и его регистрация в книге продаж.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача с точки зрения НДС приравнивается к реализации. Поэтому НДС надо начислить, даже если вы не получили деньги за передачу товара и не получите в будущем. Налоговая база, с которой начисляется налог, — рыночная стоимость переданного имущества.

Если передаваемое имущество у вас было учтено по стоимости, включающей входной налог, НДС начисляется с межценовой разницы: (Рыночная цена — Покупная стоимость с НДС) × 20/120.

Если в стоимости передаваемых товаров нет входного НДС, налог рассчитывается из рыночной цены без налога по формуле: Рыночная цена без НДС × 20 %.

На сумму начисленного с безвозмездной передачи НДС составляем проводку: Дт 91-2 Кт 68-НДС.

Как и при продаже, надо выставить счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором передано имущество.

НДС с полученных авансов

Когда покупатель оставил вам предоплату, НДС тоже надо начислить. А еще в течение пяти дней выставить ему счет-фактуру. Но при работе с авансами есть особенность — после окончательной отгрузки, расторжения договора или возврата аванса, надо принять к вычету тот НДС, который вы начислили с предоплаты.

Для учета НДС с полученных авансов используется специальный субсчет к счету 76 — 76-АВ. Вся корреспонденция идет со счетом 68-НДС. Вот основные проводки при работе с авансами:

• получаем предоплату — Дт 51 Кт 62.02;
• начисляем НДС с предоплаты от покупателя — Дт 76-АВ Кт 68-НДС;
• принимаем к вычету ранее начисленный НДС — Дт 68-НДС Кт 76-АВ (эту проводку составляем после того, как отгрузили товары, расторгли договор или вернули аванс);
• если покупатель попросил вернуть аванс — Дт 62.02 Кт 51.

Субсчета 62.02 и 76-АВ позволяют сохранить в бухучете информацию о полной сумме полученных авансов, включая НДС, по кредиту этих счетов, а в бухбалансе — показать кредиторскую задолженность в виде сумм полученных авансов за вычетом НДС, взятую из дебета счетов.

В месяце получения аванса счет-фактура регистрируется в книге продаж, а в месяце отгрузки и зачета аванса — в книге покупок.

НДС у налогового агента

Налоговые агенты удерживают налог с суммы вознаграждения продавца и сами перечисляют НДС в бюджет. Вы станете налоговым агентом, если на территории РФ купите товары у иностранного лица, которое не состоит на учете в России, арендуете государственное имущество, продадите конфискат. Есть еще ряд случаев, но встречаются они реже.

На сумму удержанного налога из вознаграждения продавца составьте проводки:

• учитываем предъявленный НДС — Дт 19 Кт 60;
• удерживаем НДС — Дт 60 Кт 68-НДС.

• отражаем НДС, предъявленный поставщиком — Дт 19 Кт 60;
• принимаем к вычету предъявленный НДС — Дт 68-НДС Кт 19 (только на основании счета-фактуры).

Иногда НДС нельзя принять к вычету. В этом случае он относится на первоначальную стоимость имущества. В проводке по кредиту будет счет 19, а дебет зависит от типа приобретенного товара.

Если вы работаете на УСН и не имеете права на вычет НДС, то можете не отражать сумму входного НДС на счете 19. Это следует прописать в учетной политике.

НДС по выданным авансам

Если вы выдаете продавцу полную или частичную предоплату, то после получения средств он должен передать вам счет-фактуру на полученную сумму. На это у него будет пять календарных дней. По этому счету-фактуре вы сможете принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса.

По авансам делайте следующие проводки:

• перечисляем аванс — Дт 60 Кт 51;
• отражаем НДС с аванса — Дт 19 Кт 60;
• принимаем уплаченный в составе аванса НДС к вычету — Дт 68-НДС Кт 76-ВА.

НДС с аванса, который не будет принят к вычету на 31 декабря, надо будет отразить в бухбалансе как оборотный актив в строке 1220.

После того, как вы получите все товары от поставщика, он выдаст вам новый счет-фактуру на всю сумму сделки. Вы сможете принять к вычету НДС, указанный в документе, но для этого надо обязательно восстановить налог, который уже приняли к вычету с предоплаты. Восстанавливать налог нужно и при расторжении договора, по которому передан аванс. Эти операции отражайте проводками:

• учитываем НДС по оприходованным товарам — Дт 19 Кт 60;
• восстанавливаем НДС, который раньше приняли к вычету — Дт 76-ВА Кт 68-НДС;
• принимаем к вычету НДС по оприходованным товарам — Дт 68-НДС Кт 19.

Расчеты с бюджетом по НДС

Когда платите НДС в бюджет, составляйте проводку Дт 68-НДС Кт 51. Подтверждением и основанием станет выписка банка по расчетному счету. Но НДС мы не только платим, иногда есть возможность получить из бюджета возмещение — вернуть налог на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

Если вам вернули деньги на расчетный счет — Дт 51 Кт 68-НДС.

Если суммы НДС к возмещению зачтены в счет будущих платежей по другим налогам — Дт 68 Кт 68-НДС.

НДС в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском балансе НДС отражается в активе и пассиве. В актив попадает входной налог и НДС в составе дебиторской задолженности — это строки 1220 и 1230. В пассиве отражается НДС в составе кредиторской задолженности — краткосрочные обязательства в строке 1520.

Сумму для строки 1220 можно получить из дебетового сальдо по счету 19, которое присутствует на 31 декабря. Остаток по счету часто образуется, если у вас есть операции по экспорту сырья, производству товаров с длительным циклом, импорту товаров. Но основная причина — проблемы со счетами-фактурами от поставщиков.

Строка 1230 включает все долги покупателей, поставщиков, подрядчиков, учредителей и пр. В их составе учитывается и НДС. Исключение — выданные авансы. Минфин разъясняет, что если организация перечисляет полную или частичную оплату или оплату в счет будущих поставок, дебиторская задолженность отражается в балансе кроме суммы НДС, подлежащей вычету. Аналогичные правила для краткосрочной кредиторской задолженности из строки 1520. В общем случае она отражается с НДС, но при задолженности, образовавшейся по полученным авансам, — за вычетом полученной от покупателя суммы НДС.

Ведите бухгалтерский учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете составлять и выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, формировать и отправлять в налоговую декларации. А еще Бухгалтерия дает подсказки по оптимизации НДС. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

эксперт по учету в организациях бюджетной сферы, координатор образовательных программ в бюджетной сфере в Контур.Школе

7 новых ФСБУ для бюджетных учреждений, изменения в отчетности, инструкциях по учету, а также система казначейского обслуживания и новые платежные реквизиты

1. Семь новых федеральных стандартов по учету

С 2021 года в бюджетной сфере нужно применять семь новых стандартов учета:

В стандарте прописали единые требования к учету нематериальных активов: первоначальная стоимость, оценка, амортизация, обесценение, списание. Также финансисты утвердили правила учета неисключительных прав на НМА.

Стандарт делит непроизведенные активы на группы (земля, ресурсы недр, водные ресурсы, некультивируемые биологические ресурсы и прочие непроизведенные активы) и устанавливает единые правила учета для НПА.

Стандарт делит все выплаты работникам учреждений на текущие и отложенные и устанавливает обязательное правило создавать резервы по отпускам.

Методические рекомендации по применению стандарта доведены Письмом от 30.11.2020 № 02-06-07/104576.

• 4. СГС «Затраты по заимствованиям» — Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 182н.

В стандарте закреплен порядок признания затрат по государственному и муниципальному долгу и затрат по заимствованиям учреждений.

Разъяснения о том, как применять стандарт, Минфин опубликовал в Письме от 30.11.2020 № 02-07-07/104382.

Стандарт применяют, когда отражают в учете объекты, которые возникли при совместной деятельности по договору простого товарищества без юрлица или по соглашению о совместных действиях без объединения имущества (вкладов).

• 6. СГС «Информация о связанных сторонах» — Приказ Минфина от 30.12.2017 № 277н.

В стандарте прописано, в каком порядке раскрывать в отчетности информацию о связанных сторонах: лицах, на деятельность которых учреждение может влиять, или случаях, когда они могут повлиять на деятельность самого учреждения. Применяется с отчетности с 2021 года.

Стандарт делит финансовые активы на шесть групп (денежные средства, дебиторская задолженность, долговые требования, финансовые активы, удерживаемые до погашения, активы для перепродажи и активы для получения доходов от участия) и устанавливает требования для принятия активов к учету.

• Подробнее о том, как меняется учет и отчетность по правилам новых ФСБУ, какие особенности учитывать и как решать сложности, вы узнаете на вебинаре Александра Опальского « ФСБУ‑2021. Обзор изменений. Рекомендации практикам ». Посмотрите отрывок из этого вебинара:

2. Новые правила учета и счета: изменения в Инструкции № 157н

• Приказ Минфина России от 14.09.2020 № 198н (действует с 17.10.2020)

С 2021 года в бухучете учреждений бюджетной сферы нужно применять новые правила.

• Например, в план счетов добавили единые аналитические буквенные коды N, R, I и D. Операции с нематериальными активами перевели на баланс и добавили новые счета учета по резервам, ошибкам, забалансовые счета и пр.

Подробнее о новых правилах и счетах читайте в статье:

3. Изменения в Инструкциях по бухучету № 162н, № 174н и № 183н

• Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 253н (изменения в Инструкции № 174н, действует с 21.12.2020)
• Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 256н (изменения в Инструкции № 183н, действует с 21.12.2020)
• Приказ Минфина России от 28.10.2020 № 246н (изменения в Инструкции № 162н, действует с 20.12.2020)

Финансисты внесли правки в план счетов, правила учета и добавили новые проводки в инструкции для казенных, бюджетных и автономных учреждений. Изменения в учет стали следующим шагом после внедрения новых ФСБУ и обновления Инструкции № 157н.

Об изменениях Инструкций № 162н, № 174н и № 183н вы узнаете на вебинаре « Обзор изменений Инструкций по бюджетному учету », лектор Александр Опальский.

4. Новый состав и изменения в бюджетной отчетности за 2020 год

Минфин внес поправки в приказы по отчетности организаций бюджетной сферы № 191н, № 33н и № 15н. Приводим обзор изменений.

Отчетность бюджетных и автономных учреждений

• Приказы Минфина России от 30.06.2020 № 127н, от 30.11.2020 № 292н — изменения в Инструкции № 33н.

1. Скорректировали порядок заполнения и формы:

• баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
• отчет о результатах деятельности (ф. 0503721);
• отчет о движении денежных средств (ф. 0503723);
• пояснительная записка к балансу учреждения (ф. 0503760):

1. таблица № 1 «Сведения о направлениях деятельности» — ранее «Сведения об основных направлениях деятельности»;
2. таблица № 4 «Сведения об основных положениях учетной политики учреждения» — ранее «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»;
3. сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503766) — ранее «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766)»;
4. сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
5. сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
6. сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
7. сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
8. сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
9. сведения об остатках денежных средств (ф. 0503779);
10. сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства (ф. 0503790).

2. Из состава Пояснительной записки (ф. 0503760) исключили сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761), о целевых иностранных кредитах (ф. 0503767).

Отчетность казенных учреждений

• Приказы Минфина России от 02.07.2020 № 131н, от 16.12.2020 № 311н — изменения в Инструкции № 191н.

1. Скорректировали порядок заполнения и следующие формы:

• баланс главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов, источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503130);
• отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
• справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
• пояснительная записка к балансу (ф. 0503160):

1. таблица № 1 «Сведения о направлениях деятельности» — ранее «Сведения об основных направлениях деятельности»;
2. таблица № 4 «Сведения об основных положениях учетной политики» — ранее «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета»;
3. сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
4. сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166);
5. сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);
6. сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);
7. сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
8. сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175);
9. сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503190).

2. Из состава Пояснительной записки (ф. 0503160) исключили сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных унитарных предприятий (ф. 0503761), о результатах деятельности (ф. 0503162).

Дополнительная отчетность федеральных казенных учреждений

• Приказ Минфина России от 16.12.2020 № 313н — изменения в Приказе № 15н.

Финансисты скорректировали заполнение расшифровки дебиторской задолженности по выданным авансам (ф. 0503191).

Консолидированная отчетность

• Приказ Минфина России от 29.10.2020 № 250н — изменения в Инструкции № 191н.

В составе системы бюджетов появился новый уровень — бюджеты муниципальных округов. Отчетность этих бюджетов с 2021 года будет входить в состав консолидированной отчетности. Поэтому финансисты внесли правки в следующие формы:

• консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);
• отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317);
• баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503320);
• консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321);
• консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323).

5. Новые КВР, КВД и КОСГУ с 2021 года

Внесли поправки в Порядок № 209н и добавили новые доходные и расходные коды, а также скорректировали описание действующих КОСГУ. Например, с 2021 года появился новый КОСГУ 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования Российской Федерации расходов». По коду следует учитывать доходы (возмещение) от фонда на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний сотрудников, а также на санаторно-курортное лечение сотрудников, которые работают во вредных условиях.

Также более подробно разделили схожие расходы по кодам 226 «Прочие работы, услуги» и 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».

Подробнее о новых кодах и других изменениях читайте в статье « Бухгалтеру бюджетной сферы: топ‑5 изменений за ноябрь ».

В Порядок № 85н добавили шесть новых кодов видов расходов. В частности, КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». С 2021 года по этому коду нужно отражать расходы на электроэнергию, газ и теплоснабжение. Еще закрепили закрытый перечень расходов, которые нужно оплачивать по КВР 119, 129, 139 и 149.

Чтобы узнать подробнее обо всех нововведениях, регистрируйтесь на вебинар лектора Марии Беляевой « КВР и КОСГУ в 2021 году: изменения и примеры ».

6. Новая форма плана ФХД и расчетов-обоснований с 2021 года

Законодатели утвердили новые формы плана ФХД и обоснований к нему по поступлениям и выплатам для федеральных бюджетных и автономных учреждений. Учреждения субъектов РФ также вправе использовать эти формы обоснований, если их утвердит и доведет учредитель.

Подробнее о том, как составлять План ФХД и как менять его в течение 2021 года, можно узнать на экспресс-курсе « ПФХД‑2021 по новым правилам ».

7. Единый казначейский счет (ЕКС) и новый порядок казначейского обслуживания

• Закон от 27.12.2019 № 479-ФЗ (поправки в БК РФ)
• Приказы Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н, от 01.04.2020 № 15н

Законодатели ввели понятие «единый казначейский счет» и утвердили новые правила обслуживания для участников системы казначейских платежей. Участники системы делятся на прямых (ФК, финорганы субъектов РФ, администраторы, федеральные ПБС, бюджетные и автономные учреждения) и косвенных (муниципальные бюджетные и автономные учреждения, ПБС субъектов РФ и др.). Каждому участнику системы будет открыт счет в территориальных органах ФК (ТОФК). О том, в каком порядке и в какой период откроются счета, — в Приказе ФК от 01.04.2020 № 15н .

Оператором новой системы будет само Федеральное казначейство. Казначейское обслуживание проводят ТОФК. Старые счета, открытые участникам системы до 2021 года, будут закрыты. Переходный период установлен до 1 января 2023 года.

Также для нового казначейского обслуживания утвердили новые формы документов для денежных операций:

• заявка на кассовый расход (код формы по КФД 0531801);
• заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851);
• заявка на возврат (ф. 0531803);
• заявка на получение наличных денег (ф. 0531802);
• распоряжение о перечислении денежных средств на банковские карты «Мир» физических лиц;
• уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) и др.

8. Поправки в первичной документации учреждений и проект нового приказа, который заменит Приказ № 52н

С 27 сентября 2020 года законодатели внесли ряд поправок в Приказ № 52н.

Изменили не только состав «первички» и регистров учета, но также обновили действующие формы и указания по их заполнению. Однако использовать в работе новые документы и правила должны не все учреждения.

О том, каким учреждениям и как применять документы и правила, читайте в статье « Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н ».

Также в конце декабря на портале проектов нормативных правовых актов появился проект нового приказа, который полностью заменит Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

В проекте приказа есть формы первичной документации и регистров, которые были раньше, а также новые формы, например:

• акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф. 0504434);
• решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет (ф. 0504436);
• решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, с учета по счету № (ф. 0504437);
• ведомость начисления доходов (ф. 0504837);
• решение комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов (ф. 0504441) и др.

9. Новый федеральный МРОТ и порядок расчета прожиточного минимума с января 2021 года

С 1 января 2021 года величина МРОТ составила 12 792 руб.

Также внесли изменения в методику расчета минимального размера оплаты труда. Больше МРОТ не зависит от стоимости потребительской корзины. Теперь он будет составлять 42% от медианной зарплаты за прошлый год. Это величина, от которой 50% населения получают зарплату выше, а 50% — ниже.

Прожиточный минимум также будут считать по-новому: из медианного среднедушевого дохода. На 2021 год эта величина составляет 44,2% от указанного показателя.

10. Новые реквизиты для ЗКР и платежек на уплату налогов и взносов

Из-за новой системы казначейских платежей с 1 января 2021 года изменились реквизиты, которые нужно заполнять в заявках на кассовый расход и платежных поручениях на перечисление налогов, сборов и страховых взносов в ФНС. А именно:

• в ЗКР в графе 5 теперь заполняют номер казначейского счета, а в графе 8 — номер счета, который с 2021 года входит в состав единого казначейского счета (ЕКС);
• в платежном поручении: номер счета, который входит в состав ЕКС, указывают в поле 15, а в поле 17 — номер казначейского счета.

Для удобства в письме налоговики привели таблицу реквизитов ТОФК для каждого региона.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Все важные изменения в бюджетной сфере с 2021 года 841.7 КБ

В декабре как никогда актуально подводить итоги и готовиться к новшествам учёта, которые будут ожидать компанию в новом году. В статье рассмотрим актуальные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту в 2021 году.

ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Нормы стандарта будут распространяться на все юридические лица, за исключением бюджетных организаций, а также микрофинансовых организаций, ведущих учёт на УСН. Организации, освобождённые от обязанности применения стандарта, должны отразить в учётной политике информацию о том, что организация не будет придерживаться в учёте положений ФСБУ 5/2019.

Прочие юридические лица в учётной политике должны прописать способ отражения сведений, который они выбирают на своё усмотрение:

• ретроспективный – подразумевает, что компания пересчитает все свои запасы по правилам ФСБУ 5/2019
• перспективный – означает, что у компании одновременно на складе будут храниться товары и материалы, которые посчитаны как по-старому ПБУ 5/01, так и по-новому ФСБУ 5/2019.

Выбранный способ необходимо также будет указывать при сдаче отчётности за 2021 год.

Вне зависимости от масштабов деятельности компания может прописать в своей учётной политике, что в отношении товаров и материалов, используемые для управленческих нужд, положения ФСБУ 5/2019 применяться не будут. Единственным условием будет необходимость чётко прописать номенклатуру или группу товаров, которые будут подпадать под категорию управленческих нужд (канцелярия, топливо для машины руководителя и другое).

По новым правилам в фактическую себестоимость запасов необходимо будет включать:

• суммы, подлежащие уплате поставщику
• затраты на заготовку и доставку
• затраты на доведение запасов до состояния пригодного к использованию
• величину оценочного обязательства по демонтажу, утилизации, восстановлению окружающей среды
• проценты, подлежащие включению в стоимость инвестиционного актива

Если компания приобретает товар в рассрочку больше чем на 12 месяцев, то по новым требованиям приобретённый товар необходимо отражать в учёте по полной стоимости, указанной в договоре или счёте-фактуре. В свою очередь, разница между стоимостью товара и часть уплаченной поставщику суммы будет считаться процентами по заёмным средствам, поскольку в распоряжении покупателя будут одновременно иметься товар и неуплаченная часть его стоимости.

С нового года запрещено учитывать в составе незавершённого производства расходы, связанные с ненадлежащей организацией производственного процесса (простой, сверхнормативный расход материалов и другое).

Стандарт ФСБУ 5/2019 предполагает производить переоценку запасов на каждое 31 декабря. Запасы на отчётную дату будут оцениваться по наименьшей из следующих величин:

• фактическая себестоимость запасов
• чистая стоимость продажи запасов

Стоит отметить, что с 1 января 2021 года прекращает своё действие приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 года № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов».

Новая декларация вместо двух: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

В соответствии с приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753 при сдаче отчётности за I квартал 2021 года необходимо будет использовать обновлённую декларацию 6-НДФЛ, в которую справки по форме 2-НДФЛ будут встроены в качестве приложения. При этом содержание справки, формируемой по каждому физическому лицу, никаким изменениям не подверглось.

Новая декларация будет включать в себя:

• титульный лист
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
• раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
• приложение «Справки о доходах и суммах налогов физлица»

Повышенная ставка НДФЛ

В соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ начиная со следующего года к лицам, у которых сумма годового дохода превысила 5 млн рублей, необходимо будет применять ставку по НДФЛ в размере 15 %. Повышенная ставка будет применяться к сумме превышения установленного лимита.

Для целей налогообложения по увеличенной ставке будут рассматриваться только доходы постоянного характера, то есть заработная плата, авторский гонорар, дивиденды и прочее.

Декларация по НДС 2021

На основании приказа ФНС от 19 августа 2020 года № ЕД-7-3/591 в декларацию по НДС внесены следующие изменения:

• на титульном листе отсутствует реквизит кода ОКВЭД
• изменены штрихкоды
• для компаний, реализующих инвестиционные проекты, установлен порядок ведения раздельного учёта при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений и при осуществлении иной деятельности
• в раздел 1 включены новые строки для компаний, заключивших соглашение по защите капиталовложений

Декларация по налогу на прибыль 2021

Приказ ФНС от 11 сентября 2020 года № ЕД-7-3/655 расширил список кодов Признака налогоплательщика, отражаемых на Листе 2 и Приложениях 4 и 5 к нему. (см. подробнее Новая форма декларации по налогу на прибыль)

Внесены изменения в размер налоговой ставки по налогу на прибыль для IT-компаний. Ставка с 20% будет снижена до 3% при выполнении определённых условий (см. подробнее Изменения по налогу на прибыль для IT-компаний и производителей электроники)

В новой форме декларации предусмотрены следующие изменения:

• Лист 4 необходимо будет заполнить в отношении доходов акционера или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой компании
• Лист 8 должны заполнить компании, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры по нормам международного законодательства, используется при симметричной корректировке «6»

Прекращение ЕНВД с 2021

Компании, применяющие в текущем году режим ЕНВД, не обязаны подавать никаких заявлений о снятии с учёта. Данный процесс будет осуществлён налоговой инспекцией в автоматическом режиме.

Если налогоплательщик до 31 декабря 2020 года не уведомит ФНС о выборе нового налогового режима, то компания по умолчанию будет переведена на режим ОСНО, ИП будет признан плательщиком НДФЛ (см. подробнее На какой налоговый режим перейти после ЕНВД?)

Новые лимиты и ставки по УСН в 2021 году

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ для компаний на УСН вводятся дополнительные лимиты, которые позволят остаться на «упрощёнке», но приведут к повышению налоговой ставки.

Так, если показатели находятся в следующих пределах:

• величина доходов – 150-200 млн рублей
• среднесписочная численность – 100-130 человек

то право на применение УСН сохраняется, однако размер ставки в зависимости от объекта налогообложения будет следующим:

• «доходы» 8%
• «доходы минус расходы» 20%

Список важных изменений с 2021 года в 1С БП и ЗУП, последние новости по изменениям законодательства БУ, НУ и зарплате для бухгалтера.

1С БП

Календарь бухгалтера

• Календарь бухгалтера на I квартал 2021 года по уплате налогов, сборов
• Календарь бухгалтера на I квартал 2021 года по сдаче отчетности
• Календарь для настроения на 2021

Учетная политика

• Учетная политика — 2021: почему ее сложно составить и как заставить работать в свою пользу
• [24.12.2020 запись] Составляем учетную политику – 2021: обзор принципиально новых положений
• Предновогодние налоговые заботы: подводим итоги и заглядываем в 2021 год
• [26.03.2021 эфир] Учетная политика на 2021 в 1С

Платежные поручения

Статистика для МСП

ЕНВД

• [25.11.2020 запись] Подготовка к отмене ЕНВД с 2021 – теория и практика в 1С:Бухгалтерия
• Отмена ЕНВД в 2021 году в программе 1С 8.3 Бухгалтерия
• ЕНВД в 2020-2021 году для ИП: какие изменения ожидают
• Подготовка к отмене ЕНВД с 2021 – теория и практика в 1С:Бухгалтерия
• Что нужно поменять в настройках 1С после отмены ЕНВД с 2021?
• Как ИП работать на патенте при оказании услуг грузоперевозки?
• Уменьшение ЕНВД на страховые взносы и пособия, уплаченные в 2021 году в 1С БП

Налог на прибыль

• Уведомление об изменении порядка исчисления авансов по налогу на прибыль в 2021
• С 2021 года — новый порядок определения доли обособок для налога на прибыль
• Поддержка IT-компаний: налоговый маневр
• Разъяснено, как IT-фирмам перейти на пониженные взносы и получить льготы по налогу на прибыль с 2021 года
• Невозвратный кредит под 2% с 2020 года
• Пополнен перечень работ с длительным производственным циклом
• Транспортная накладная 2021 в 1С — образец

НДС

• Поддержка IT-компаний: налоговый маневр
• Минфин напомнил о льготе по НДС-2021 в IT-сфере
• Приобретая в 2021 году иностранные ПЭВМ, не забудьте про НДС!
• Невозвратный кредит под 2% с 2020 года
• Реестры документов для подтверждения НДС 0%
• Обновлены формы и форматы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС
• КС РФ освободил все продажи банкротов от НДС
• С 1 марта 2021 в бумажных транспортных документах отменены таможенные отметки

Имущественные налоги

• Внимание! Новая обязанность с 2021 года для организаций, имеющих земельные участки и транспорт
• Как с 2020 года заявлять о льготе по транспортному и земельному налогам
• С 2021 года — новая декларация по налогу на имущество организаций
• Минтранс объявил об увеличении платы в систему «Платон» с 2019 по 2021 годы

УСН

• Прогрессивная шкала по УСН
• Как изменится порядок применения УСН и продлят ли налоговые каникулы для ИП на упрощенке и патенте
• Поддержка IT-компаний: налоговый маневр
• Невозвратный кредит под 2% с 2020 года
• Налоговые каникулы ИП
• Стали известны коэффициенты‑дефляторы для 2021 года
• Стало известно, сколько ИП будут платить взносов «за себя» в 2021‑2023 годах

ФСБУ 5/2019

• С 2021 года учитываем запасы по новым правилам!
• Поступление спецодежды и передача ее в эксплуатацию с 2021 года
• Учет питьевой воды и возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Учет расходов на обеспечение нормальных условий труда
• Запасы-2021: оцените свою готовность применять новый стандарт
• [30.11.2020 запись] ФСБУ 5/2019 «Запасы». Подробно анализируем. Перестраиваем учет с 2021
• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: понятие и классификация запасов (из записи эфира от 30 ноября 2020 г.)
• ФСБУ 25/2018 надо ли спешить с применением

Путевые листы

• Путевые листы с 2021 года в 1С — образец
• В 2021 году — заполняем путевые листы по-новому

ККТ

• Изменения законодательства по ККТ в 2021 году
• Полное наименование товара в чеке с 01.02.2021
• Кто освобожден от применения онлайн-касс
• ИП без работников могут не применять онлайн кассы до 01.07.2021
• Разъяснен порядок использования фискальных накопителей
• Для торговли маркированными товарами нужны кассы с особыми свойствами

Зарплатные дела

• Прямые выплаты пособий из ФСС
• Пособия, возмещаемые из ФСС при прямых выплатах
• Пособие по БиР и за постановку на учет в ранние сроки беременности при прямых выплатах
• Единовременное пособие при рождении ребенка при прямых выплатах
• Пособие по временной нетрудоспособности при прямых выплатах
• «Трудовая функция» и «Код профессиональной деятельности» в 1С Бухгалтерия
• ПФР о предстоящем переходе на электронные трудовые
• Выплата пособий на карты МИР с 01 июля 2021

Налоговое администрирование

• Налоговикам дали возможность предупреждать о предстоящих блокировках банковских счетов
• Упрощена процедура внесения изменений в ЕГРЮЛ
• Включение неналоговых платежей в НК РФ
• Введена типовая форма заявления для получения в ИФНС акта совместной сверки

Прослеживаемость

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

1С ЗУП

Важные кадрово-зарплатные дела декабря 2020 г. и января 2021 г.

Изменение МРОТ и других показателей с 2021 года

• Окончательно определен МРОТ на 2021 год
• Размеры МРОТ, пособий, тарифы страховых взносов в 2019-2021 году (памятка)

Пособия из ФСС с 2021 года

• С 2021 абсолютно все регионы на прямых выплатах из ФСС
• Потребуется ли в ЗУП 3 устанавливать настройки для перехода с 01.01.2021 г. на прямые выплаты пособий из ФСС?
• Обновление форм документов, используемых при прямой выплате пособий
• Доработки и проверки для выгрузки реестра прямых выплат ФСС в формате 1.7.7
• Минздрав «усовершенствовал» порядок выдачи больничных
• Обязанность перечислять пособия на карты «Мир» опять отложена

• Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года
• 6-НДФЛ и РСВ за 1 квартал 2021 в 1С (семинар от 15.04.2021 г.)
• Налоговики рассказали, как заполнить 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой
• Налоговики продолжают разъяснять особенности заполнения 6-НДФЛ по Разделу 2: КБК и данные в 112 строке
• Зарплату выплатили в последний день квартала — как оформлять 6-НДФЛ?
• ФНС разобрала на примере, как показать в 6-НДФЛ дивиденды свыше 5 млн руб.
• Зарплату выплатили в последний день квартала, НДФЛ уплачен в следующем квартале — как это отразить в 6-НДФЛ?
• Обновлены контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ
• Когда и как уведомить о централизованной уплате НДФЛ за филиалы: объясняют налоговики
• Скорректирован перечень медуслуг для получения НДФЛ-вычета

Страховые взносы

• Обзор новой формы РСВ, применяемой с 2020 года
• 6-НДФЛ и РСВ за 1 квартал 2021 в 1С (семинар от 15.04.2021 г.)
• Новому РСВ — новые контрольные соотношения
• Обновлены контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ
• ФНС — о нюансах заполнения РСВ за 1 квартал 2021
• Страховые взносы для ИТ-компаний с 2021 г (ЗУП 3.1.14.265 / 3.1.15.96)
• С 2021 года — новые размеры предельных баз для взносов
• Обзор новой формы 4-ФСС, планируемой к применению в 2021 году
• ФСС утвердил основные показатели для расчета скидок и надбавок по взносам на травматизм в 2021 году

Статистика

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. [28.09.2018 запись] Бухгалтеру о сделках: что нужно знать о договорах и их налоговых последствиях?Прямой эфир прошёл 28 сентября 2018 г. Лектор: Климова М.А.
2. 5 заблуждений, о которых лучше знать заранее до перехода на НДС 20%Ежедневно на нас мощным потоком обрушивается лавина информации об изменениях.
3. Что нужно сделать в ЗУП 3, чтобы СЗВ-ТД за январь 2021 г. попали данные по сотрудникам, на которых в течение 2020 г. ни разу не подавались сведения?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
4. Почему в 2021 году бухгалтеру не придется скучать: дайджест новостейОформить заявку на участие в онлайн-семинаре → Наступивший год по.

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (1)

Я узнала очень много нового и полезного. Вся каша, которая была в голове, структурировала сь и разложилась по полочкам.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Очень информативно и главное ПОНЯТНО. Спасибо

Содержание

• 1С БП
  • Календарь бухгалтера
  • Учетная политика
  • Платежные поручения
  • Статистика для МСП
  • ЕНВД
  • Налог на прибыль
  • НДС
  • Имущественные налоги
  • УСН
  • ФСБУ 5/2019
  • Путевые листы
  • ККТ
  • Зарплатные дела
  • Налоговое администрирование
  • Прослеживаемость
• 1С ЗУП
  • Важные кадрово-зарплатные дела декабря 2020 г. и января 2021 г.
  • Изменение МРОТ и других показателей с 2021 года
  • Пособия из ФСС с 2021 года
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Статистика

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.

Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Идёт уже второй месяц 2021 года, но многие бухгалтеры всё ещё нуждаются в систематизированной и экспертной информации о последних изменениях законодательства. Чтобы вам было проще учесть их работе и ничего не упустить, ведущий экономист-консультант Анна Устимова составила таблицу с самыми важными бухгалтерскими новшествами.

В 2021 году налоговое законодательство и порядок ведения бухучёта претерпели ряд изменений. Поправки коснулись ставок НДФЛ, заполнения путевых листов, обязательного применения ФСБУ 5/2019 большинством компаний, составления отчётности и многого другого. При работе бухгалтеру необходимо своевременно учесть все важные новшества и успешно применить их в своей деятельности. Рассмотрим всё по порядку.

Для наглядности предоставим все изменения в таблице.

Новшества 2021 года

Как было в 2020 году

МРОТ

С 01.01.2021 – 12 792 руб.[1]

С 01.01.2020 – 12 130 руб.[2]

Страховые взносы

С 1 января 2021 г.

Расчёт по страховым взносам подаётся по новой форме и в её состав сходит сведения о среднесписочной численности[3]

Расчёт по страховым взносам подавался по старой форме

С 1 января 2021 г.

Предельная база для взносов

на ОПС на 2021 г. ‒ 1 465 000 руб.,

на ВНиМ ‒ 966 000 руб.[4]

Предельная база для взносов

на ОПС в 2020 г. ‒ 1 292 000 руб.,

на ВНиМ ‒ 912 000 руб.[5]

С 1 января 2021 года организациям, работающим в IT-отрасли

Для IT-компаний размеры страховых взносов[6]:

· 0,1 % ‒ ОМС

Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний[7]:

Все регионы переходят на прямые выплаты из ФСС с 1 января 2021 г.

Пособия по временной нетрудоспособности и детские пособия ФСС платит работникам. Работодатель перечисляет только пособие за первые 3 дня болезни

Ранее в регионах, которые не участвовали в пилотном проекте ФСС применялась зачётная система выплаты пособий, которые осуществлялись работодателем

НДФЛ

С 1 января 2021 г. установлена прогрессирующая ставка по НДФЛ

Налог рассчитывается по ставке 13 % (с налоговой базы не более 5 млн руб. за налоговый период) или по ставке 15 % (с суммы превышения над этим лимитом)

К доходам, полученным налогоплательщиками-резидентами в 2020 г., ставка 13 % применяется во всех случаях, кроме тех, для которых установлены специальные ставки

6-НДФЛ за первый квартал 2021 г. сдаётся по новой форме

Форма 6-НДФЛ[8] сдаётся по форме утверждённой приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

6-НДФЛ за 2020 г. сдаётся по форме утверждённой Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

2-НДФЛ отменена с отчётности за 2021 г.

Подаётся в составе 6-НДФЛ за 2021 г.

Справку 2-НДФЛ за 2020 г. Подаётся по старой форме

Налог на прибыль

С 1 января 2021 г. изменилась форма декларации

Декларация подаётся по новой форме [9]

Декларация по старой форме

С 1 января 2021 г. организациям, работающим в IT-отрасли, установлены пониженные ставки налога на прибыль

Для организаций IT-отрасли, которые выполняют определённые условия, ставки налога на прибыль устанавливаются в следующем размере[10]:

- в федеральный бюджет по ставке 3 %;

- в региональный бюджет по ставке 0 %

Налог на прибыль в размере 20 %: в федеральный бюджет ‒ 3 %, в региональный ‒ 17 %, если организации не имела право на специальные ставки

НДС

C 1 января 2021 г. установлены льготы по НДС для IT-компаний

Не облагается НДС[11]:

- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;

- прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через интернет

не облагалась НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора[12]

С 1 января 2021 г.

Утвердили реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов[13]

С 1 января 2021 г.

Освобождено от обложения НДС реализация имущества, а также товаров, работ предприятий-банкротов[14]

Не было исключено из налогооблагаемой базы

Налог на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество за 2020 г. сдаётся по новой форме[15]

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей власти каждого региона РФ устанавливали сами (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ)

Власти некоторых субъектов РФ в связи с пандемией коронавируса продлили сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 г., в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков[16]

Транспортный и земельный налог

С 1 января 2021 г.

Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2020 г. ‒ 01.03.2021,

авансовые платежи ‒ 30.04.2021,

Декларации за 2020 г. сдавать не надо

Сроки уплаты налога и авансовых платежей, если они предусмотрены установлены законом субъекта РФ

УСН

С 1 января 2021 г.

Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 206,4 млн руб. или численность работников 130 человек.

При доходах от 154,8 до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить налог по повышенным ставкам[18]:

- 8 % при объекте «Доходы»;

- 20 % при объекте «Доходы минус расходы»

Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 150 млн руб. или численность работников 100 человек.

В общем случае ставки налога по УСН следующие ( п. 1 , 2 ст. 346.20 НК РФ)[19]:

- при объекте «Доходы» ‒ 6 %;

- при объекте «Доходы минус расходы» ‒ 15 %

ПСН

С 1 января 2021 г.

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, которые уплачиваются за счёт работодателя [20]

Максимальная площадь торгового зала и зала обслуживания составляет до 150 кв. м[21]

Уменьшить налог нельзя на больничные и страховые взносы

С 1 января 2021 г. ЕНВД отменяется

Изменения в учёте запасов

С 1 января 2021 г.

Начинает действие ФСБУ 5/2019, по которому[22]:

Действовало ПБУ 5/01, в соответствии с которым[23]:

Изменения в путевом листе

С 1 января 2021 г.

В путевом листе появился обязательный реквизит «Сведения о перевозке», которые включают информацию о видах сообщения и видах перевозок[24]

С 2021 г. путевой лист требуется оформлять на каждое эксплуатируемое ТС. Согласно новому приказу, с 2021 года медицинский работник, кроме текущих даты и времени и собственной подписи, будет ставить в путевом листе дополнительную отметку:

• «Прошёл предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен»

• «Прошёл послерейсовый медицинский осмотр»

Ранее реквизита «Сведения о перевозке» не было[25]. Действовал старый приказ и упрощённый порядок заполнения путевого листа

Обязательный аудит

С 1 января 2021 г. внесены изменения в ст. 5 Закона № 307-ФЗ

Обычные ООО обязаны провести аудит отчётности за 2020 г. в двух случаях [26]:

1. Налоговые доходы за 2019 г. больше 800 млн руб.

2. Сумма активов на 31 декабря 2019 г. больше 400 млн руб.

3. Акционерные общества проходят обязательный аудит независимо от величины выручки и активов ( ст. 67.1 ГК РФ)

4. Для некоторых организаций, например для застройщиков, обязательный аудит предусмотрен специальным законом ( ст. 3 Закона № 214-ФЗ)

1. Любые организации, в том числе ООО и малые предприятия, у которых в году, предшествовавшем отчётному, выручка от реализации без НДС более 400 млн руб. или сумма активов на 31 декабря более 60 млн руб.
2. Все акционерные общества, независимо от величины выручки и активов
3. Организации, чьи ценные бумаги допущены на ОРЦБ
4. Организации, для которых обязательный аудит предусмотрен специальным законом. Например, застройщики (ч. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ)

В целом изменения в 2021 году, которые коснулись налогообложения и затронули профессиональную деятельность бухгалтеров, направлены на сокращение отчётности, введение льгот для IT-компаний, упрощение учёта МПЗ, уменьшение нагрузки по выплате больничных. Отчёт о среднесписочной численности отменён, 2-НДФЛ тоже. Её включат в годовую 6-НДФЛ. Функции по оплате больничных листков с четвёртого дня возложены теперь на ФСС. В то же время введение прогрессирующих ставок по НДФЛ и УСН приведёт к тому, что бухгалтеры должны будут постоянно держать руку на пульсе и следить за доходами, чтобы своевременно и в полном размере уплатить налоги.

Читайте также:

  
• Налоговое право китая история
  
• Введение акцизного налога на рынке бензина может привести к таким последствиям как
  
• Способы устранения анти налогообложения
  
• Налоговое администрирование 2020 список литературы
  
• В зависимости от чего устанавливаются налоговые ставки по региональным налогам