Проверка соответствия состава бухгалтерской и налоговой отчетности требованиям законодательства

Опубликовано: 02.05.2024

Переместите отчет сюда или Загрузите с компьютера

Состав отчета за год

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и приложения к ним. В свою очередь, приложениями к балансу и отчету являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Таким образом, в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о финансовых результатах;
  • Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств.

Малые предприятия вправе составлять отчетность в упрощенной форме. В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят:

  • упрощенный бухгалтерский баланс;
  • упрощенный отчет о финансовых результатах;
  • упрощенный отчет о целевом использовании средств (для НКО).

Аудиторское заключение должны представлять в налоговую инспекцию лишь те организации, которые обязаны проводить аудит.

Кто и как сдает бухгалтерскую отчетность

Годовую отчетность представляют в налоговую инспекцию (ИФНС) по месту вашей регистрации раз в год. Предоставлять ее в органы статистики в большинстве случаев не нужно. Формы отчетов утверждены Минфином России. Сдать отчет обязаны те, кто должен вести бухучет. Это все организации независимо от правового статуса и применяемой системы налогообложения Освобождаются от этой обязанности только индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций.

До 2020 года сдать бухотчетность можно было:

С 1 января 2021 года вся годовая бухгалтерская отчётность представляется в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде по ТКС. Это касается и малых предприятий – тех, чья среднесписочная численность не более 100 человек и чей доход не превышает 800 млн руб.

Напомним, что, например, в отношении отчетности за 2019 год они вправе были выбрать: отчитаться в виде электронного документа или на бумажном носителе. Но уже с отчетности за 2020 год такого выбора у них нет.

Как проверяют бухотчетность в инспекции

Проверка по ФЛК

Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с расчетом тем требованиям к его формату и реквизитам, которые установила налоговая служба.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

  • с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в бухгалтерской отчетности. Например, года, за который сдается отчет, данных о руководителе и т. д.;
  • неправильным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название выгруженного файла не совпадает с аналогичным показателем, который “зашит” внутри отчета.

В бухгалтерском балансе блоки данных "Капитал и резервы" и "Целевое финансирование" являются взаимоисключающими. В вашем отчете должен быть заполнен блок "Капитал и резервы" с подразделами: долгосрочные и краткосрочные обязательства.

В вашем отчете нет номера корректировки. Это поле должно быть заполнено обязательно. Для первичного отчета укажите значение "00", для первой уточненки – "01", для второй – "02" и т.д.

В бухгалтерском балансе в разделе "Дебиторская задолженность" превышено количество расшифровок данной строки. Допустимое количество расшифровок - три. Удалите лишние расшифровки к строке, сформируйте файл снова и повторно загрузите его для проверки.

В бухгалтерском балансе в разделе "Кредиторская задолженность" превышено количество расшифровок данной строки. Допустимое количество расшифровок - три. Удалите лишние расшифровки к строке, сформируйте файл снова и повторно загрузите его для проверки.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Контрольные соотношения - это сопоставление данных внутри отчета. Кроме того, в рамках контрольных отношений сопоставляются данные разных форм бухгалтерской отчетности между собой. То есть готовую отчетность проверяют по контрольным соотношениям:

  • внутри каждой формы;
  • между разными отчетами.

Например, показатель строки 1100 "Итого по разделу I" должен быть равен сумме всех строк этого раздела (сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190). Если это правило нарушено, значит в форме допущена ошибка.

В нашем сервисе все контрольные соотношения поддерживаются в актуальном состоянии. После выхода новых КС мы дополняем сервис новыми проверками.

Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:

  • при расчете итоговых сумм по разделам баланса;
  • при определении валюты актива и пассива баланса;
  • при расчете прибыли от продаж в Отчете о финансовых результатах.

Итоговые суммы по балансу

Зачастую в бухгалтерской отчетности нарушается контрольное соотношение, которое предназначено для проверки всех итоговых сумм по балансу:

  • строка 1100 "Итого по разделу I" - здесь должна быть сумма строк 1110 - 1190 раздела I "Внеоборотные активы";
  • строка 1200 "Итого по разделу II" - здесь должна быть сумма строк 1210 - 1260 раздела II "Оборотные активы";
  • строка 1300 "Итого по разделу III" - здесь должна быть сумма строк 1310 - 1370 раздела III "Капитал и резервы";
  • строка 1400 "Итого по разделу IV" - здесь должна быть сумма строк 1410 - 1450 раздела IV "Долгосрочные обязательства";
  • строка 1500 "Итого по разделу V" - здесь должна быть сумма строк 1510 - 1550 раздела V "Краткосрочные обязательства".

Если ошибки нет, то показатель итоговой строки равен сумме всех строк соответствующего раздела. Если он отличается от этой суммы в большую или меньшую сторону, то в балансе допущена ошибка. Правильно заполненный раздел будет выглядеть так (на примере актива бухгалтерского баланса)

Результаты проверки актива баланса

Валюта актива и пассива бухгалтерского баланса

Ошибки возникают и при подсчете валюты актива или пассива баланса. Напомним, что валюта баланса это итоговый показатель строки:

  • 1600 "Баланс" (в активе) - здесь проставляется сумма итоговых строк по активу: 1100 и 1200;
  • 1700 "Баланс" (в пассиве) - здесь проставляется сумма итоговых строк по пассиву: 1300, 1400 и 1500.

Валюта баланса должна быть равна сумме указанных строк. Если она отличается в большую или меньшую сторону, то бухгалтерский баланс составлен неверно. Если валюта баланса сформирована правильно, то заполненный баланс будет выглядеть так (на примере пассива):

Результаты проверки пассива баланса

Прибыль (убыток) от продаж в Отчете о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах контрольные соотношения срабатывают при проверки прибыли от продаж. Напомним, что показатель прибыли от продаж (строка 2200) должен быть равен разнице между валовой прибылью (строка 2100), коммерческими и управленческими расходами (строки 2210, 2220).

Правильно сформированный Отчет будет выглядеть так:

Налоговые инспекции не проверяют соблюдение единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленных Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Однако они вправе проводить налоговые проверки, в ходе которых могут быть выявлены грубые нарушения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Минфин России сообщил о полномочиях налоговых инспекций при выявлении нарушения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования к бухгалтерской отчетности

Единые требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности установлены статьей 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402 ФЗ).

Прежде всего, отчетность должна давать пользователям достоверное представление:

  • о финансовом положении организации на отчетную дату, то есть на последний календарный день отчетного периода (ч. 6 ст. 15 Закона № 402-ФЗ, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, далее – ПБУ 4/99);
  • о финансовом результате деятельности организации;
  • о движении денежных средств за отчетный период.

Отчетность должна быть составлена на основе:

  • данных из регистров бухгалтерского учета;
  • информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений организации независимо от их места нахождения. Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

Хранить бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение к ней (при его наличии) следует по правилам организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года (ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ). Фактически же минимальный срок хранения годовой бухгалтерской отчетности и аудиторских заключений о ней составляет 10 лет (ст. 351 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, п. 3 Информации Минфина России № ПЗ-13/2015).

Права налоговых инспекций

Налоговые инспекции не обязаны проверять соблюдение единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленных Законом № 402-ФЗ. Однако инспекции вправе проводить налоговые проверки, в ходе которых могут быть выявлены грубые нарушения требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Понятие «грубого нарушения требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности» раскрыто в статье 15.11 КоАП РФ. Под «грубым нарушением» понимается:

  • искажение любого денежного показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • составление бухгалтерской отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
  • отсутствие у экономического субъекта регистров бухгалтерского учета, первичных учетных документов, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (если проведение аудита бухгалтерской отчетности является обязательным) в течение установленных для них сроков хранения.

Административная ответственность

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет административную ответственность руководителя или главного бухгалтера организации в виде штрафа в размере от 5000 до 10 000 рублей. Правонарушение, совершенное повторно, влечет наложение штрафа в размере от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного до двух лет.


Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование


  • Понятие и особенности работы с первичными документами
  1. Проверка по существу
  2. Проверка по форме
  • Типичные ошибки в бухгалтерских документах
  • Как исправляются ошибки в первичных документах
  • Ответственность за ошибки в первичной документации
  • Признаки фальсификации документа
  • Как избежать ошибок при заполнении первичной документации

Понятие и особенности работы с первичными документами

Хозяйственные операции, которые проводит компания во время своей работы, подтверждаются договорами, счетами, накладными, актами и другими бумагами. Они и называются первичными документами. Отсутствие первички по операции запрещает вносить ее в бухгалтерский учет.

Вся документация компании условно делится на две группы:

  1. Типовая. Первичные документы, чья форма и порядок заполнения строго регламентирована. К ним относятся документы строгой отчетности, на основе которых проводятся финансовые операции и начисляется НДС. Например, кассовый ордер, банковская платежка.
  2. Свободная. Бумаги, форму которых разрабатывает сама компания для удобства ведения учета. В документах должны быть обязательные реквизиты: название, дата выписки, суть. Право разрабатывать собственные формы первички предоставлено статьей 9 закона 402-ФЗ.

Обработка первичных бухгалтерских документов и проверка правильности их составления начинается с момента выписки или приемки от контрагента. Делает это руководитель или иное ответственное лицо, которое заверяет его своей подписью или печатью. В дальнейшем он несет ответственность за достоверность внесенных сведений.

Основная проверка проводится в бухгалтерии. Она условно делится на два вида.

Бухгалтер контролирует правильность составления документа так же, как лицо, которое его подписало. Повторная проверка выявляет ошибки, которые не заметил руководитель из-за недостатка знаний в бухгалтерском учете.

Контролируются такие параметры:

  • Соответствие документа требованиям нормативно-правовых актов;
  • Соблюдение при составлении внутренних правил компании;
  • Целесообразность финансово-хозяйственной операции.

Если по одному из признаков установлено несоответствие, бухгалтерия информирует об этом генерального директора или главного бухгалтера. Если руководитель требует внесения изменений в учет, но бухгалтер с ним не согласен, он может потребовать письменного указания. Это снимает ответственность с работника.

Проводится для документов, которые прошли предыдущий этап. Необходимо установить:

  • Соответствие установленной форме для регламентированных документов;
  • Соответствие внутренним требованиям для первички, форму которой разработало само предприятие.

Бухгалтер контролирует правильность цифр в каждой из граф. Суммы проверяются по документу отдельно и по группам документов, на основе которых формируются ведомости. В учетных приложениях предусмотрены специальные инструменты, облегчающие контроль первички.

Проверка первички проводится не только работниками компании, но и контролирующими органами или внешними аудиторами. Чаще всего период проверки не превышает 3 лет, так как в течение этого срока действует исковая давность.

Типичные ошибки в бухгалтерских документах

Практика ведения бухгалтерского учета на разных предприятиях и проведения аудиторских проверок показывает, что при оформлении первички чаще всего допускаются такие ошибки:

  1. Отсутствие документации. В этом случае операция не может быть отражена в бухгалтерском учете, соответствующая статья расходов отнимается от дохода и не учитывается при налогообложении.
  2. Отсутствие электронной подписи. Нормативно-правовые акты разрешают вносить изменения в бухучет на основе электронных документов, но они должны быть заверены квалифицированной электронной подписи.
  3. Факсимиле подписи. Факсимильное подписание документов согласно действующим нормам не допускается при формировании первички. Нужна настоящая подпись руководителя.

Как исправляются ошибки в первичных документах

  1. Незаконная или экономически нецелесообразная операция. В этом случае компания отказывается от нее, изменения в бухучет не вносятся, а первичка изымается и уничтожается.
  2. Арифметические неточности или ошибки в заполнении. Достаточно внести корректировку в сам первичный документ, заверив исправление подписью должностного лица. Этот порядок установлен пунктом 7 ст. 9 закона 402-ФЗ.

Не допускается внесение исправлений в документы, подтверждающие движение денежных средств. Необходимо выписывать новые. Также нельзя вносить исправления путем затирания или корректировки записей без заверения подписями.

Обратите внимание, что некоторые виды бумаг после исправления нужно отправлять и контрагенту, чтобы он соответствующим образом скорректировал свой бухгалтерский учет.

Если на основе накладной или счета уже были внесены изменения в счета бухучета, необходимо скорректировать их:

  • Сделать дополнительную проводку, увеличив сумму (если она была указана меньше);
  • Сделать обратную проводку, если сумма меньше или операция отражена неправильно.

В некоторых случаях приходится корректировать отчетные документы, которые отправляются в государственные органы.

Ответственность за ошибки в первичной документации

Согласно действующему законодательству ответственность за правильность заполнения первички несет руководитель компании. Причем независимо от того, имеет ли он познания в бухучете и участвовал ли он в заполнении документа.

Исключением из этого правила являются случаи, когда рядовой работник или бухгалтер умышленно составляли подложные документы и вводили в заблуждение директора с целью совершения противоправных действий.

Признаки фальсификации документа

Из-за многообразия форм бухгалтерской документации и отсутствия на большинстве из бумаг защиты от подделок возможны случаи подделки документов. О возможной фальсификации или недостоверных сведениях в документации обычно свидетельствуют такие внешние признаки:

  • Очевидные орфографические и математические ошибки;
  • Заметное механическое воздействие. Например, стирание текста ластиком или умышленное «состаривание» бумаги;
  • Дописывание части текста другими чернилами или почерком;
  • Отличия между листами документа (их цвет, состояние, качество бумаги);
  • Наличие записей, сделанных карандашом или чернилами другого цвета.

Наличие этих признаков не говорит о том, что документ подделан или в него внесены недостоверные сведения. Однако они вызывают повышенный интерес при проверках налоговых служб и других контролирующих органов. Поэтому подобных ситуаций рекомендуется избегать. Особенно в том случае, если они касаются налога на добавленную стоимость.

Как избежать ошибок при заполнении первичной документации

Предотвратить искажения бухгалтерского учета из-за неправильно оформленной первички можно только в случае, если досконально знать все нюансы оформления и иметь большой опыт работы в различных отраслях экономики.

Во избежание ответственности руководителя за ошибки в бухучете и неправильное начисление документов рекомендуется передавать ведение бухгалтерии на аутсорс.

Четверг
20 мая 2021 г.
МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:		 12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Целью аудита бухгалтерской отчетности является формирова­ние мнения показателей отчетности сущест­венных отношениях.

Задачами аудита бухгалтерской отчетности являются: про­верка состава форм бухгалтерской отчетности, увяз­ка проверка правильности оценки статей отчетно­сти, проверка правильности формирования сводной (консолидиро­ванной) отчетности, установление соответствия применяемой методики бухгалтерского учета действующим периоде нормативным документам, проверка правильности формирования сводной отчетности.

Согласно ст. закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится ежегодно если:

1) организация имеет организационно-правовую форму откры­того акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кре­дитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источ­ником образования средств которого являются добровольные от­числения физических лиц;

3) объем выручки продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации сельскохозяйствен­ных кооперативов этих кооперативов) отчетному год превышает или сумма активов бух­галтерского баланса по состоянию года, предшествовав­шего отчетному, превышает унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены фондовых бирж и (или) иных организаторов торгов ценных бумаг, иных кредитных организаций, негосударственных пенсионных фондов, консолидирован­ной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, (складочном) ка­питале которой доля государственной собственности составляет 25%, унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов открытого конкурса предусмотренном Федеральным законом от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд».

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете»;

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчет­ность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Мин­фина России от № 43н;

- приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчет­ной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н.

Предоставляемые аудитору документы: оборотно-сальдовая ве­домость, главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет (форма № 2), отчет капита­ла (форма № 3), отчет денежных средств (форма № 4), приложение балансу (форма № 5), отчет использовании полученных средств (форма № 6), пояс­нительная записка.

Аудитор использует также данные годовой бухгалтерской от­четности, которая представляет собой единую систему данных положении организации и деятельности.

Работы при проведении аудита бухгалтерской отчетности последовательных этапа: ознакомительный, основной

Основной задачей аудита бухгалтерской отчетности является проверка состава форм бухгалтерской отчетности. Аудитору необходимо установить, проведены учетные работы, которые предшествуют состав­лению бухгалтерской отчетности.

Перед составлением годового отчета организации должны проводиться:

- инвентаризация основных видов ценностей

- списание выявленных отклонений по назначению затрат калькуляционных разниц ряда операционных счетов.

В ходе проверки закрытия счетов необходимо установить:

- корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, себестоимость услуг вспомогательного производства, корректировочные за­писи по каждому производству аналитические счета по счету производства»;

- расходы будущих периодов, корректировка общепроизводственных рас­ходов счета будущих периодов» (по за­тратам, относимым текущего года), расходы»;

- себестоимость продукции основных отраслей производства выявленные отклонения; корректировка затрат субсчета производство»;

- корректировка затрат счета производства (по субсчетам собст­венно обслуживающих производств);

- затраты по завершенным процессам корректировочные записи вложений активы средства;

- финансовые результаты, коррек­тировочные записи счета доходы

- прибыль убыток прибыль (непокрытый убыток)» счет

На основном этапе аудита бухгалтерской отчетности необходи­мо изучить состав бухгалтерской отчетности. время организации представляют порядке квартальную бухгалтерскую отчетность. Годовой бух­галтерский отчет организации включает типовые формы бухгал­терской отчетности, утвержденные Минфином России.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; расшифровка отдельных прибылей расчетов фондами по нало­гам, сборам платежам; форма № 2 «Отчет форма № 3 «Отчет капитала»; форма № 4 «Отчет денежных средств»; форма № 5 «Приложение балансу»; пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал­терской отчетности организации (если она подлежит законами обязательному аудиту).

При изучении состава форм бухгалтерской от­четности организации выясняются:

- требованиям нормативных документов:

- наличие всех установленных форм;

- присутствие необходимых реквизитов.

Кроме того, осуществляется арифметический контроль показа­телей

При анализе достоверности показателей аудитору следует изу­чить результаты инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета. бухгалтерского уче­та, все ошибки выявленные инвента­ризации, должны быть исправлены учетных регистрах годового отчета. Суммы ста­тей баланса по расчетам налоговыми органами должны быть согласованы Целесообразно проконтролировать соответствие данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерской отчетности.

Аудитор должен проверить, клиентом требова­ние ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» что если между датой подписания бухгалтерской отчетности получена новая информация по­сле отчетной даты, раскрытых отчетности, пред­ставленной пользователям, и (или) произошли (выявлены) собы­тия, которые могут оказать существенное влияние состояние, движение денежных средств или результаты деятельно­сти организации, организация должна проинформировать лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.

Процедуру проверки правильности формирования выручки (нетто) товаров, продукции, услуг НДС, акцизов платежей), отраженной по строке можно представить

Проверка выручки (нетто) товаров, продукции, услуг НДС, акцизов платежей)

Дебет Кредит 90, субсчет по хоздоговорной деятельности»

Дебет 50, субсчет столовой» — Кредит 90, субсчет по хоздого­ворной деятельности»

Итого кредит по глав­ной книге 90, субсчет по хоздого­ворной деятельности»

Итого дебет 90, субсчет по хоздоговор­ной деятельности»

Соблюдение порядка составления бухгалтерской отчетности – залог достоверных сведений о деятельности фирмы. Его нарушение может повлечь за собой материальную ответственность, поэтому перед подготовкой отчетов важно изучить все нюансы этой работы и ознакомиться с нововведениями, которые ежегодно появляются в бухгалтерской сфере.

Общие правила составления бухгалтерской отчётности

В основе БО лежит набор показателей, индикаторов и обобщенных сведений, отражающих результаты работы предприятия за определенный период. Процесс формирования документов производится с учетом рекомендаций, предусмотренных стандартами ПБУ и ФЗ N №402. При подготовке отчетов бухгалтер должен соблюдать учетную политику оценки имущества и отражения хозяйственных операций, обеспечивать достоверное предоставление данных, а также принимать во внимание, насколько эти показатели являются существенными.

Прежде чем рассмотреть порядок составления отчетности, нужно упомянуть общие правила подготовки отчетов, а именно:

  • документы составляются на русском языке в валюте РФ;
  • указываемые данные должны быть сопоставимыми с информацией за предшествующий период;
  • все цифровые показатели приводятся в тысячах руб. без использования десятичных знаков;
  • недопустим зачет между статьями пассивов и активов, убытка и прибыли, за исключением ситуаций, когда такой зачет предусматривается ПБУ;
  • в предоставленных бумагах не должно быть помарок и подчисток;
  • при отсутствии какого-нибудь значения в соответствующей графе проставляется прочерк;
  • показатели с отрицательными значениями указываются в круглых скобках.

БО должна предоставлять актуальные данные о работе предприятия, включая деятельность филиалов и прочих подразделений. На бумагах в обязательном порядке ставятся подписи директора и главного бухгалтера (либо соответствующего специалиста, если учет производится сторонней организацией).

Порядок составления бухгалтерской отчётности

Чтобы документы отвечали предъявляемым требованиям, порядок составления бухгалтерской финансовой отчетности предусматривает отображение абсолютно всех проведенных операций и итогов инвентаризационной проверки за конкретный период. Формирование документации предваряет кропотливая подготовительная работа, которая выполняется в несколько этапов:

  1. Подготовка первичных бухгалтерских документов.
  2. Сверка показателей по синтетическому и аналитическому учету, проверка сведений в счетах.
  3. Проведение инвентаризации с формированием инвентаризационной ведомости.
  4. Корректирование записей, если при проверке были обнаружены неточные данные.
  5. Закрытие бухгалтерских счетов.
  6. Определение промежуточных финансовых результатов от продажи товаров или услуг и других операций, которые не являются основными для предприятия.
  7. Расчет чистой прибыли.
  8. Реформация баланса.

В завершение приступают непосредственно к процессу подготовки документации. Немаловажно, что порядок составления отчетности предполагает использование только актуальных бланков бухгалтерии, которые утверждены на данный момент.

Требования к составлению бухгалтерской отчётности

Формы бухотчетности составляются по рекомендациям, принятым Госкомстатом и Министерством финансов РФ. Впоследствии данные в них могут использоваться как для анализа внутри фирмы, так и для оценивания эффективности ее работы сторонними пользователями. Поэтому отчеты должны быть доподлинными, своевременными и отвечать таким требованиям:

  • содержать последовательную, нейтральную и непрерывную информацию;
  • не допускается создание скрытых резервов;
  • заполнять следует только графы и бланки документации, непосредственно касающиеся работы компании;
  • при недостаточности данных, необходимых для получения представления о деятельности фирмы, это указывается в отчетах в форме дополнительных пояснений;
  • важно соблюдать отчетный период;
  • в документах должны присутствовать сведения, которые позволяют сравнить представленные данные с этими же показателями за минувшие периоды.

Чтобы полностью соблюсти порядок составления бухгалтерской отчетности, все существенные показатели следует приводить обособленно. В отдельных случаях их можно указывать общей суммой, но раскрывая в пояснениях по балансу и прибыли/убыткам.

Порядок и сроки

Согласно законодательству, все предприятия, за исключением бюджетных, должны предоставлять годовые отчеты налоговым органам, Госстату, учредителям, собственникам и участникам организации. Документация в налоговую инспекцию и органы Госстатистики предъявляется в течение 90 дней после того, как закончился отчетный год. Кроме того, БО сдается ежеквартально (на протяжении 30 дней по завершению квартала), если иное не предусмотрено законом.

Годовым отчетным периодом является промежуток с 1.01 по 31.12. Если компания была создана в середине года, то отчетный период отсчитывается от дня ее внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Датой предъявления документов считается день их фактической сдачи или дата отправления, указанная на заказном письме – если они передаются по почте. В том случае, когда передача производится в выходной, сроком предъявления считают день, следующий за нерабочим. Нужно учитывать, что несоблюдение сроков предоставления отчетов в ИФСН может повлечь за собой штрафные санкции.

Если предприятие владеет зависимыми или дочерними фирмами, помимо обычного отчета, необходимо предоставить сводную БО, иллюстрирующую результаты деятельности этих подразделений. Для унитарных предприятий и акционерных обществ, акций которых частично находятся в федеральной собственности, предусмотрены следующие сроки сдачи годовой сводной документации:

  • до 25.04 – для унитарных организаций;
  • до 1.08 – для АО.

Отдельные виды компаний, такие как банковские учреждения, страховые организации, фондовые биржи, обязаны опубликовать БО в открытых источниках информации не позже 1 июня того года, который идет за отчетным периодом. Согласно порядку составления отчетности, предусмотренному Приказом Минфина №101, отчеты акционерных обществ публикуются только после проведения аудиторской проверки и утверждения документов на собрании акционеров.

Публичность бухгалтерских данных – критерий, который является актуальным для многих заинтересованных пользователей, например:

  • спонсоров;
  • банков, которые предоставляют кредит фирме;
  • инвесторов;
  • партнеров и других контрагентов, с которыми организация тесно сотрудничает;
  • представителей городской или районной администрации.

На основании опубликованных сведений все вышеуказанные пользователи могут адекватно оценить финансовую деятельность компании, целесообразность покупки ее активов, а также принять во внимание возможные риски, которые могут возникнуть при осуществлении инвестиций.

Особенности для ИП, ООО, АО

Подготовка и формирование документов может несколько различаться исходя из организационно-правовой формы компании. С основными различиями ИП, АО и ООО можно ознакомиться в представленной ниже таблице.

Характеристики для сравнения ИП ООО АО
Ответственность по обязательствам собственным имуществом имуществом общества имуществом АО
Система налогообложения ТНС, УСН, ЕНВД, патент все, помимо патентной все
Ведение бухучета необязательно на УСН обязательно (упрощенное на УСН) обязательно, в том числе на УСН
Формирование резервного фонда нет нет обязательно
Отражение в отчетах средств, снятых с расчетного счета нет да да
Взносы в пенсионный фонд всегда только при наличии деятельности при наличии деятельности
Кассовая дисциплина нет да (РКО, ПКО и журнал кассира) да

Бухгалтерская отчетность для предприятий с УСН

Рассматривая порядок составления бухгалтерской отчетности, стоит отметить, что ООО и некоммерческие организации на УСН могут вести упрощенный учет с подготовкой только годового баланса и отчета о финансовых результатах. Если к этим бумагам требуются пояснения, то они отражаются в дополнительных приложениях.

Чтобы вести учет на «упрощенке», компании надо разработать учетную политику, в которой указано, что она:

  • работает на УСН;
  • использует бланки форм, установленных приказом Минфина N 106н;
  • применяет сокращенный рабочий план счетов;
  • определяет порядок документооборота, правила учета и обработки документации.

При формировании упрощенного баланса в документ включаются пассивы и активы предприятия, а также информация за отчетный период и 2 предыдущих года. Отчет о результатах предъявляется за 2 года и состоит из нескольких пунктов – доходов, издержек, налогов и чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы.

При формировании упрощенного баланса в документ включаются пассивы и активы предприятия, а также информация за отчетный период и 2 предыдущих года. Отчет о результатах предъявляется за 2 года и состоит из нескольких пунктов – доходов, издержек, налогов и чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы.

Порядок составления бухгалтерской финансовой отчётности самостоятельно

Последовательность действия и требования при самостоятельной подготовке документации ничем не отличаются от процесса, выполняемого бухгалтером. Предприниматель должен подготовить годовой баланс и отчет о результатах своей деятельности, а затем передать бумаги в соответствующие органы.

Сдача документов может производиться в электронном или бумажном виде. Первый вариант предполагает следующие способы отправки:

  • Через интернет-ресурс ИФНС. Для сдачи документации через сайт налоговой службы необходимо зарегистрироваться и получить ключ ЭЦП, а также установить на компьютер специальную программу для отправления документов.
  • Средствами телекоммуникационной связи. Каналы ЭДО представляют собой современные системы, позволяющие отправлять отчеты в налоговую без отражения информации на бумажных носителях. Как и в случае с ФНС, предпринимателю потребуется установка ПО и получение цифровой подписи. Система имеет ряд существенных преимуществ. В частности, она контролирует порядок составления отчетности и сводит к нулю вероятность ошибок. Также ТКС оперативно обновляется при внедрении новых бланков и гарантированно доставляет БО по назначению.

Что касается сдачи документов в бумажном виде, то такой вариант предусматривает их отсылку заказным письмом через почту или предоставление в контролирующие инстанции путем личного посещения ФНС и Госстата. Кроме того, предприниматель всегда может воспользоваться услугами сторонних организаций, которые возьмут на себя все вопросы не только по отправке документации, но и по ее формированию с учетом деятельности организации.

Составление бухгалтерской отчетности компанией «АКРУС»

Если вы не готовы составлять документы самостоятельно или не уверены, что сможете точно соблюсти весь порядок подготовки и составления отчетности, доверьте эту работу опытным специалистам компании «АКРУСкрус». Наши сотрудники – это настоящие профессионалы, обладающие необходимыми знаниями и навыками для грамотного формирования документации.

Воспользовавшись нашей услугой, вы сможете избежать штрафных санкций за ошибки или несвоевременную сдачу документов, а также освободите свое личное время для решения более важных задач. Вся информация, которая станет доступной нашим бухгалтерам, расценивается как конфиденциальная и не разглашается третьим лицам. Обращайтесь – мы поможем вам подготовить отчеты недорого, оперативно и качественно!

Читайте также: