Продление срока предоставления налоговой декларации

Опубликовано: 15.05.2024

Правительством было принято, что некоторые организации могут продлить сроки уплаты налогов на 4-6 месяцев, чтобы перенести налоговую нагрузку на бизнес с первого полугодия на второе. Далее правительство будет принимать решения в зависимости от изменения экономической ситуации.

Но это касается не всех компаний, а только тех, которые соответствуют определённым критериям:

Относятся к наиболее пострадавшим отраслям;
Включены в реестр малых и средних предприятий на 01.03.2020;

При этом по некоторым налогам отсрочек не предусмотрено:

По НДФЛ;
По НДС;
По налогу на профессиональный доход;
По налогу на прибыль, удерживаемому с выплаченных иностранным организациям доходов, полученных от источника в России.

На схеме ниже кратко представлено, какие компании могут получить специальные отсрочки, введённые в текущей ситуации, а какие не могут. Далее в статье каждая ситуация разобрана подробнее с указанием сроков отсрочки по различным налоговым платежам и страховым взносам.

1. Отсрочки по налогам, если компания не относится к наиболее пострадавшим отраслям

Для компаний, не относящихся к пострадавшим отраслям, упомянутые указы не устанавливают специальных переносов уплаты налогов. Однако, любая организация может воспользоваться переносами следующими переносами, предусмотренными в общем порядке:

Перенос срока уплаты налогов из-за установленных выходных 30 марта-30 апреля;
Перенос срока в общем порядке из-за ущерба, причинённого организации в результате действия обстоятельств непреодолимой силы.

Перенос выплат налогов, приходящихся на нерабочие дни, установленные указами президента

В соответствии с указами президента период с 30 марта по 30 апреля 2020 года является нерабочим в России для всех организаций, кроме тех, которые указаны в списках исключений. Есть 3 категории компаний:

Организации, работающие 30 марта – 30 апреля;
Организации, работающие 4-30 апреля;
Организации, не работающие с 30 марта по 30 апреля.

Для организаций, в которых установлены выходные, срок уплаты налогов переносится на первые рабочие дни, следующие за этими установленными выходными.

Работающие 30.03 – 30.04	Работающие 4-30 апреля	Неработающие 30.03-30.04
Уплата налогов 1-27 марта	Срок не переносится	Срок не переносится	Срок не переносится
Уплата налогов 28-31 марта	Срок не переносится	Срок переносится на 4 апреля	Срок переносится на 6 мая
Уплата налогов в апреле	Срок не переносится	Срок не переносится	Срок переносится на 6 мая

Индивидуальная отсрочка для компании из-за ущерба от коронавируса

Для того, чтобы получить индивидуальную отсрочку или рассрочку по уплате налогов из-за коронавируса, организации нужно документально доказать, что ситуация, вызванная пандемией, причинила ущерб организации.

Для этого нужно написать заявление в налоговую и предоставить график погашения задолженности. Если организация рассчитывает на отсрочку более 6 месяцев, потребуется банковская гарантия или залог недвижимости.

С момента подачи заявления до принятия решения налоговым органом пени за просрочку уплаты налогов начисляться не будут.

Условия получения отсрочки

Возможная отсрочка при отсутствии убытка в декларации по налогу на прибыль:

При снижении выручки на 10-20% – 3 месяца;
При снижении выручки на >20-30% – 6 месяцев;
При снижении выручки на >30-50% – 9 месяцев;
При снижении выручки на >50% – 1 год.

Возможная отсрочка при зафиксированном убытке в декларации по налогу на прибыль:

При снижении выручки до 10% – 3 месяца;
При снижении выручки на >10-20% – 6 месяцев;
При снижении выручки на >20-30% – 9 месяцев;
При снижении выручки на >30% – 1 год.

2. Если компания относится к наиболее пострадавшим отраслям

Правительство утвердило перечень отраслей экономики, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса COVID-19 (постановление от 03.04.2020 №434). По мере развития ситуации, список будет дополняться и изменяться. Перечень, представленный ниже, актуален на 3 апреля 2020 года.

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки:
- Код ОКВЭД 2: 49.3 – Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
- 49.4 – Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
- 51.1 – Деятельность пассажирского воздушного транспорта;
- 51.21 – Деятельность грузового воздушного транспорта;
- 52.21.21 – Деятельность автовокзалов и автостанций;
- 52.23.1 – Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом.
Культура, организация досуга и развлечений:
- 90 – Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений.
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт:
- 93 – Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
- 96.04 – Деятельность физкультурно-оздоровительная;
- 86.90.4 – Деятельность санаторно-курортных организаций.
Деятельность туристических агентство и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма:
- 79 – Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Гостиничный бизнес:
- 55 – Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Общественное питание:
- 56 – Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных:
- 85.41 – Образование дополнительное детей и взрослых;
- 88.91 – Предоставление услуг по дневному уходу за детьми.
Деятельность по организации конференций и выставок:
- 82.3 – Деятельность по организации конференций и выставок.
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты):
- 95 – Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
- 96.01 – Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
- 96.02 – Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Если деятельность организации включена в этот список, то необходимо определить, входит ли компания в реестр малых и средних предприятий.

Если вид деятельности компании не относится к пострадавшим от текущей ситуации, то для компании возможны только отсрочки, описанные в 1 разделе.

2.1. Если компания входит в реестр малых и средний предприятий

Если компания, осуществляющая деятельность в наиболее пострадавших отраслях и на 1 марта 2020 года включена в реестр малых и средних предприятий (МСП), то она может продлить сроки уплаты следующих налогов:

Налог на прибыль организаций, ЕСХН, УСН за 2019 год – на 6 месяцев,
Другие налоги (кроме НДС и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам:
- За март и I квартал 2020 года - на 6 месяцев;
- За апрель-июнь - на 4 месяца.
Если региональными и местными властями предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, то эти платежи можно перенести следующим образом:
- За I квартал 2020 года – не позднее 30 октября 2020 года;
- За II квартал 2020 года – не позднее 30 декабря 2020 года.

Если компания не является МСП, то специальное продление налогов для неё не предусмотрено. Возможны только отсрочки, описанные в 1 разделе.

2.2. Если организация является микропредприятием

Если кроме соответствия предыдущим двум пунктам, компания является микропредприятием, то у неё есть право на продление срока уплаты страховых взносов.

Компания признаётся микропредприятием, если она включена в реестр МСП и при этом:

Среднесписочная численность работников за 2019 год – не больше 15 человек;
Общий налогооблагаемый доход за 2019 год по всем видам деятельности и налоговым режимам – меньше 120 млн. рублей.

У таких организаций возникает право на продление сроков уплаты страховых взносов:

С выплат физическим лицам за март-май 2020 года – на 6 месяцев;
За июнь-июль 2020 года – на 4 месяца.

3. Продление сроков подачи деклараций

Все организации имеют право на 3-месячное продление срока подачи отчётности, которую необходимо подавать в марте-мае 2020 года. К каким отчётам это относится:

Налоговые декларации (кроме деклараций по НДС);
Налоговые расчёты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;
Расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами;
Расчеты по авансовым платежам.

Внимание! Перечисленные продления по отчётности не влекут продление сроков уплаты, в том числе, когда срок уплаты установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчётов)

Поддержка Аккаунтор

Если вы сомневаетесь, когда вашей компании необходимо уплачивать тот или иной налог или предоставлять отчётность, мы можем помочь разобраться. Оставьте свой вопрос в форме ниже или свяжитесь с нами по телефону или электронной почте.

Когда предоставлять

Согласно Налоговому кодексу (а именно пункту 6 статьи 6.1 и пункту 3 в 93 статье) документация должна быть предоставлена:

Для поведения выездной и камеральной проверки – не позже 10 дней.
Для встречной проверки – не позже 5 дней.

Также стоит иметь в виду, что если запрашиваемые бумаги полностью отсутствуют, то сообщение об этом должно быть послано не позже 5 дней с момента запроса. Об этом говорится в 5 пункте 93.1 статьи Налогового кодекса.

Стандартная форма

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-2\34 от 25 января 2021 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Как и по какой форме подавать ходатайство о продлении?

Форма и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме установлены Приказом ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/[email protected] (зарегистрирован в Минюсте России 03.04.2017 N 46230).

Утвержденная форма применяeтся с 15 апреля 2021 года.

________________________________________ наименование налогового органа, направившего требование о представлении документов (информации), код налогового органа ________________________________________ Уведомление N ____________ о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) ____________ дата ___________________________________________________________________________ полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), (Ф.И.О. физического лица) — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН , КПП уведомляет, что не имеет возможности представить в установленный требованием о представлении документов (информации) от _______ N _____ срок дата номер следующие запрашиваемые документы (информацию): 1) документы: ______________________________________________________________________; номера пунктов, наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, указанных в требовании о представлении документов (информации) ______________________________________________________________________; ______________________________________________________________________, 2) информацию: ______________________________________________________________________; номера пунктов, сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указанные в требовании о представлении документов (информации) ______________________________________________________________________; ______________________________________________________________________, по причине ________________________________________________________________ указывается причина, по которой истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в сроки, установленные требованием о представлении документов (информации) _______________________________________________ ┌─┬─┐ _______________________________________________ │ │ │ . └─┴─┘ Указанные документы (информация) могут быть представлены в срок, не позднее ____________ . дата Приложения : ____________________________________________________________; ____________________________________________________________. ┌─┐ Достоверность сведений, указанных в настоящем уведомлении, │ │ : подтверждаю └─┘ _____________________ ______________________________ __________________ должность Ф.И.О. подпись Номер контактного телефона _______ Адрес электронной почты ______ Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя _____ ___________________________________________________________________________

Отчество указывается при наличии.

В отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН указывается при наличии.

КПП указывается для организации.

При необходимости отражения всех документов (информации), указанных в требовании о представлении документов (информации), указывается «все документы (информация), указанные в требовании».

Указывается одно из значений группы причин, к которой относится указанная уведомителем причина, по которой истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленные требованием о представлении документов (информации) сроки:

10 — необходимо продление срока исполнения требования о представлении документов (информации) по объективным причинам (документы хранятся в удаленных хранилищах (архивах); существенные объемы истребованных документов (информации); другие причины);

20 — невозможно представление истребованных документов (информации) по причине их отсутствия (утрачены; не поступали (не составлялись).

Не заполняется при указании кода группы причин, по которым истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в сроки, установленные требованием о представлении документов (информации), равного «20».

Указываются наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, прилагаемых к уведомлению (при наличии).

Указывается одно из значений:

1 — физическое лицо;

2 — представитель физического лица;

3 — законный представитель организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков);

4 — уполномоченный представитель организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков).

Указывается для организации.

Указывается при наличии.

К заявлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Сроки представления информации и документов по требованию налоговиков

Сроки жестко регламентированы. Для самого налогоплательщика отведено 10 дней со дня получения соответствующего требования — п.3 ст.93 НК РФ.

В этой же норме права установлены более длительные сроки:

20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков;

30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п.4.6 ст.83 НК РФ.

Для контрагентов или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, установлен сокращенный пятидневный срок реагирования на требование должностного лица налогового органа (п.5 ст.93.1 НК РФ).

Ответ

Согласно существующим законам, инспектор ФНС, которому адресовано письмо, обязан на него ответить в течение двух рабочих дней. Если ответа не поступило (но есть доказательства в получении), то это повод для претензии со стороны отправителя.

Вообще, время – принципиально важный момент при проведении налоговых проверок. Предоставить все документы необходимо в пятидневный срок.

Но стоит учесть, что ответ необязательно будет удовлетворять отправителя. У ФНС есть право отказать в отсрочке, так что существует вероятность того, что придется укладываться в предусмотренные изначально сроки.

Ответственность за непредставление документов (информации)

В соответствии с п.4 ст.93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ). В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

В соответствии с п.6 ст.93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.126 НК РФ (штраф с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 руб, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере 1 000 руб).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст.129.1 НК РФ (штраф от 5 000 руб до 20 000 руб).

Приложения

Для того чтобы придать конкретики сообщению, к нему могут прилагаться различные документы, объясняющие причины задержки. Ими могут быть:

Больничные листы.
Копии уведомлений.
Выписки из положения организации. Например, если документы, согласно ему, хранятся в одном из обособленных подразделений компании.
Приказы о предоставлении отпуска.
Выписки из штатного расписания и пр.

Приложения, естественно, должны соответствовать указанным в письме о продлении срока предоставления документации в налоговую причинам. Только так можно верно оформить этот документ.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога

Виды налогов, на которые предоставляется отсрочка или рассрочка наиболее часто:

Налог на доходы физических лиц;
Налог на имущество находящееся в собственности лиц;
Налог на транспорт;
Налога на землю.

Время платежа переносится по любому налогу, сбору, штрафу и пени, уплачиваемые, как по общей налогооблагаемой системе, так и по системе специального режима налогообложения. А это и при упрощенной, и при временной системе оплаты налогов. Стоит отметить, что налоги организации при несвоевременной выплате их государству, могут подлежать отсрочке лишь при тщательной проверке балансов и сдачи отчетности за прошлые периоды.

На вопрос, как получить отсрочку по уплате налога, специалисты отвечают, что причиной для ее получения является материальное положение организации или ИП, которое стало причиной невозможности платить своевременно налоги.

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога следует подать в налоговые службы заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога, образец которого можно найти в интернет ресурсах или заказать составление у нашего профессионала, ведь найденное не будет учитывать индивидуальную особенность Вашего случая.

ВНИМАНИЕ: в случае отказа налогового органа, вам потребуется подача жалобы в налоговый орган (читайте подробнее по ссылке).

Документы в налоговую невозможно предоставить в срок

Основания для предоставления отсрочки по налогу или взносу

Какое материально положение фирмы станет причиной отсрочки по уплате налога? Причиной отсрочки может быть не любая материальная трудность компании, а основание предоставления отсрочки по уплате налогов может стать:

полученный ущерб – если ущерб фирма получила в силу независящих обстоятельств, например, стихийное бедствие, технокатастрофа и т.д.;
фирма выполнила свои обязательства по контракту своевременно, но при этом не получила оплату, или же она задерживается на момент оплаты налогов;
если фирма оплатит налоговые обязательства, то могут иметь место признаки банкротства;
являясь физлицом, ваше имущественное положение не дает на данном этапе оплатить налог;
если ваша компания ведет деятельность сезонного характера.

Кроме, того дополнительные причины на предоставление отсрочки по налогам могут устанавливаться определенными контролирующими органами. Хочется отметить, что анализ налоговой политики в последнее время становится все сложнее и сложнее. Это связано с тем, что в государстве происходят изменения, которые требуется прослеживать, а главное понимать.

Компанию, не представившую документы, ждут дополнительные мероприятия налогового контроля

Когда компания заявляет о невозможности представления документов вследствие какого-то чрезвычайного происшествия, нужно быть готовыми к тому, что налоговики проведут дополнительные мероприятия налогового контроля:

— проведут осмотр места происшествия и запросят подтверждающие документы (постановление ФАС Московского округа от 26.09.11 № А40-151887/10-90-904);

— истребуют информацию в электронном виде (базы бухгалтерских программ);

— инициируют допрос членов комиссии проводящих инвентаризацию утерянных документов (постановление Пятнадцатого ААС от 07.11.14 № А32-19571/2013).

Предприниматели, имеющие низкую степень риска по системе управления рисками могут рассчитывать на продление срока сдачи налоговой отчетности. В Комитете государственных доходов рассказали о том, кто и как может воспользоваться данной возможностью.

В случае представления налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщику дана возможность продлить срок представления налоговой отчетности.

Не могут быть продлены сроки представления налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Для продления срока представления налоговой отчетности налогоплательщик направляет уведомление в орган государственных доходов по месту регистрационного учета.

Уведомление направляется на бумажном носителе или в электронной форме до истечения срока представления налоговой отчетности.

Сроки представления налоговой отчетности можно продлить:

до 30 календарных дней по декларациям КПН или ИПН;
до 15 календарных дней по декларациям и расчетам по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам.
до 30 календарных дней по декларациям по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по системе управления рисками.

Продление срока представления налоговой отчетности не распространяется на расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

Необходимо учесть, что продление не изменяет срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

Срок представления налоговой отчетности не продлевается налогоплательщику, имеющему высокий уровень рисков по системе управления рисками, за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы.

Напоминаем, что налоговые органы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

На основании результатов такого анализа с 1 января 2019 года внедрено категорирование всех налогоплательщиков путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска и дифференцированное применение мер налогового администрирования.

Информация о том, к какой степени риска отнесен налогоплательщик по результатам системы управления рисками определяется дважды в год и направляется налогоплательщикам в web-приложение «Кабинет налогоплательщика».

С 1 июля 2019 года результаты категорирования открыты общественности на официальном сайте Комитета государственных доходов (Электронные сервисы / Помощь бизнесу / Степень риска налогоплательщика по результатам категорирования) ( http://kgd.gov.kz/ru/services/degree_of_risk) .

Через запрос по БИН/ИИН можно будет узнать степень риска как по своей деятельности, так и по деятельности своего контрагента.

Периодичность обязательной актуализации категорирования – раз в полугодие.

В рамках действующего законодательства результаты категорирования применяются в следующих сферах налогового администрирования:

прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке;
постановка на регистрационный учете по НДС;
продление, приостановление представления налоговой отчетности;
принудительное взыскание задолженности.

Источник:КГД МФ РК

Особенно если они странные

Если вы ИП или руководитель ООО, налоговая инспекция иногда присылает вам требования.

Они бывают двух видов. Во-первых , налоговики могут потребовать что-то заплатить, это требование об уплате налога. Во-вторых — ответить: пояснить или представить документы. Требования что-то пояснить часто бывают непонятными: например, нужно объяснить расхождение в 4 млн рублей при сумме декларации 3 млн. А иногда требуют просто принять к сведению какую-то информацию.

Я 16 лет работаю бухгалтером — сначала по найму, а теперь как ИП. Консультирую предпринимателей и веду учет. В статье расскажу, как отвечать на требования налоговой что-то пояснить или представить документы и почему делать это обязательно.

Зачем налоговая требует пояснения или документы

ИФНС может прислать требование, если у нее возникли к вам вопросы в следующих ситуациях.

Во время налоговой проверки. Она может быть выездной, то есть на территории налогоплательщика, или камеральной — когда ИП или ООО сдает декларацию, а налоговики проверяют ее у себя. Если ИФНС что-то непонятно, придется объясняться. Например, если в отчетности написано одно, а в документах, которые находятся в налоговой, — другое.

Когда проверяют какую-то компанию или ИП и, чтобы подтвердить информацию, опрашивают контрагентов. Например, предприниматель в своем магазине продает печенье, которое покупает на кондитерской фабрике. У этой фабрики идет выездная налоговая проверка за 2017—2019 годы , поэтому ИП присылают требование представить в налоговую все накладные на печенье за этот период.

Когда проверяют конкретную сделку вне налоговых проверок. Например, фирма купила нежилое помещение. Налоговая инспекция считает, что продавец не уплатил положенные налоги, и проверяет именно эту сделку, запрашивая документы у продавца и покупателя.

Когда надо ответить на требование

Как присылают требования. Требование из ИФНС может прийти по почте или электронно. А иногда его даже вручают лично: например, когда предпринимателя вызывают в налоговую и уже там отдают требование. У требований во время камеральной проверки есть свои особенности — о них расскажу ниже.

Если организация или ИП сдает отчетность через интернет, то требование придет электронно. Обычно, если предприниматель или компания ведет электронный документооборот, операторы ЭДО сами сообщают о требовании по смс или электронной почте, чтобы оно не потерялось.

Когда налогоплательщик отправит квитанцию, начинает течь срок исполнения требования. Для представления документов это 5 или 10 рабочих дней, для пояснений — 5 рабочих дней. Этот срок указан в требовании. Все сроки считаются в рабочих днях.

Если требование пришло обычной почтой, оно считается полученным на шестой день после отправки. Возможные задержки на почте — проблема налогоплательщика.

Если налоговики вручают требование лично, то делают это под подпись — надо расписаться в экземпляре ИФНС, подтвердив, что вы требование получили. С этого момента начинает течь срок представления документов.

Как продлить срок для ответа. Можно письменно попросить ИФНС об отсрочке. Сделать это надо не позже чем на следующий рабочий день после дня, когда получите требование.

Основанием для отсрочки может быть командировка или болезнь руководителя. Или то, что налогоплательщику надо копировать много документов.

Предоставить отсрочку — право налоговой инспекции, а не обязанность. Поэтому отсрочку могут и не дать.

Что будет, если не ответить

Если проигнорировать требование о представлении документов, грозит штраф — 200 Р за каждый непредставленный документ о своей деятельности.

Если не представить документы или пояснения по встречной проверке, штраф составит 10 000 Р , а при запросе документов о конкретной сделке — 5000 Р .

Если не дать пояснения в любых других случаях, оштрафуют на 5000 Р . А если в течение года повторно проигнорировать такое требование ИФНС, штраф вырастет в четыре раза — до 20 000 Р .

Если налоговики попросили пояснить или уточнить налоговую декларацию и вы ее уточнили — этого достаточно, дополнительные письма можно не писать. Но если не уточнить декларацию или не объяснить письменно, что в ней все верно, — грозит штраф. Игнорировать требования налоговой — дорогое удовольствие, поэтому отвечать на них надо обязательно.

Как правильно отвечать

На требование что-то пояснить необходимо ответить письменно. Еще нужно зафиксировать, что ответ передан в налоговую, — квитанцией оператора электронного документооборота или подписью и штампом инспектора. К пояснениям можно приложить подтверждающие документы, но это необязательно.

Если требование поступило во время камеральной проверки декларации по НДС, то пояснения надо передать электронно по утвержденному ФНС формату. Во всех остальных случаях пояснения можно составить в свободной форме и передать в инспекцию лично, по почте или электронно. Это относится и к требованию налоговой представить документы.

На требование представить документы. Когда ИФНС просит документы, надо представить их копии, заверенные налогоплательщиком. Не надо заверять копии нотариально или отдавать оригиналы: налоговики не будут копировать их за свой счет. Они вправе ознакомиться с оригиналами, но не более того.

На каждой копии должно быть написано «копия верна», дата, должность, подпись и расшифровка подписи того, у кого есть право заверять документы. Документы ИП может заверять сам предприниматель, ООО — руководитель фирмы. Они могут передавать свое право подписи по доверенности.

Многостраничные документы нужно прошить и заверить одной надписью в месте прошивания. Есть и другие правила, как заверять бумажные документы, — им посвящено приложение 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Документы надо передавать по описи, чтобы было документальное доказательство того, что вы свою обязанность выполнили. Если передаете документы в ИФНС лично, в описи должен расписаться сотрудник инспекции. Если отправляете почтой, опись подписывает оператор почтовой связи. Если электронно, то оператор ЭДО формирует электронную квитанцию.

Так процесс должен выглядеть в идеале. Но иногда налоговая хитрит или пишет в требовании то, что трудно понять и на что еще труднее ответить. Вот какие могут быть сложности с требованиями от налоговой и как на них реагировать.

Есть еще несколько поводов для требований от налоговой по закону. Например:

Уточненная декларация, в которой уменьшена сумма налога к уплате.
Декларация, в которой заявлен убыток.
Декларация по НДС или акцизам с суммой налога к возмещению.

Ограничения по срокам есть не только у налогоплательщика, но и у ИФНС. Она вправе направлять требования в рамках камеральной проверки в течение 3 месяцев со дня, когда компания или ИП представит декларацию или расчет. Исключение — когда требование направили в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

Провести дополнительные мероприятия вправе руководитель налоговой инспекции в ходе проверки. Это возможно, например, если нужны еще какие-то доказательства нарушения налогового законодательства. Тогда могут запросить дополнительные документы за пределами трехмесячного срока.

Декларацию по НДС налоговики проверяют в течение 2 месяцев, но этот срок могут продлить до 3 месяцев — также по решению руководителя инспекции.

Если ИФНС пропустила срок, выставлять требование она не вправе.

Как бывает. Иногда налоговая инспекция пропускает трехмесячный срок камералки, а потом спохватывается и хочет задать какой-нибудь вопрос о прошедшем периоде.

Например, у одного ООО произошла такая история. Организация не вела деятельность, в штате числился единственный учредитель — генеральный директор. Зарплата не начислялась, ведь деятельности не было и директор находился в отпуске за свой счет.

За 2019 год компания сдала нулевую форму расчета страховых взносов, РСВ, так как начислений взносов с зарплаты директора не было. Организация была на общей системе налогообложения, поэтому за этот же год сдала декларацию по налогу на прибыль. В ней был внереализационный доход — это списание старой задолженности с истекшим сроком, не востребованной кредитором. ООО обязано ее списать и исчислить с нее налог на прибыль, что компания и сделала.

Налоговой инспекции это показалось подозрительным: доход есть, а зарплату не начисляли. Задать этот вопрос вовремя можно было в течение 3 месяцев со дня сдачи РСВ или декларации по налогу на прибыль за 2019 год. Но налоговики срок пропустили. Поэтому они пошли на маленькую хитрость.

После первого квартала 2020 года организация, как положено, сдала очередные расчеты и декларации, в том числе РСВ с нулевыми показателями. В срок для камеральной проверки РСВ за первый квартал 2020 года инспекция прислала требование, в заголовке которого запрашивала пояснения по РСВ за этот квартал. А в тексте требования речь шла о 2019 годе, который ее интересовал на самом деле.

Как отвечать на требование. Не надо поддаваться на провокацию. Спрашивали про первый квартал 2020 года — отвечать можно только про него. Главное — ответить.

Естественно, в этот период у компании никаких расхождений уже не было, поэтому она так и написала.

В требованиях по результатам камералки есть еще одна тонкость. Если подать уточненную декларацию или расчет, камеральная проверка первоначальной декларации прекращается, начинается камералка новой. Срок при этом начинает течь заново — со дня сдачи уточненной декларации. То есть сдали уточненную декларацию — продлили срок камеральной проверки.

Еще во время камералки налоговые инспекторы могут требовать пояснения, но не вправе требовать документы. Если только это прямо не предусмотрено налоговым кодексом: например, могут требовать счета-фактуры при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Поэтому документы к пояснениям, как правило, прикладывать не нужно — достаточно письменно ответить на вопрос.

Как должно быть. Налоговая инспекция должна запрашивать пояснения, только если обнаружит какие-то ошибки и несоответствия. Какие именно ошибки и несоответствия — должно быть указано в самом требовании.

Как бывает. Чаще всего из текста требования хорошо понятно, что именно случилось и почему запрашивают пояснения. Но бывает и иначе.

Так, предприниматель на упрощенке сдал налоговую декларацию с суммой дохода 4 357 735 Р . Все доходы он получил на расчетный счет в банке. Через некоторое время ему пришло требование пояснить расхождение в размере 4 172 508,53 Р между декларацией и поступлениями на расчетный счет.

Расхождение — это разница между декларацией и суммой, которую ИП получил через банк. В какую сторону — инспекция не написала. Тут возможны два варианта:

расхождение в меньшую сторону. То есть, по мнению ИФНС, предприниматель получил на расчетный счет 4 357 735 Р − 4 172 508,53 Р = 185 226,47 Р ;
расхождение в большую сторону. То есть налоговая считает, что предприниматель получил 4 357 735 Р + 4 172 508,53 Р = 8 530 243,53 Р .

Во втором случае разница огромная.

Как отвечать на требование. В первую очередь надо проверить свою декларацию и документы, из которых вы брали суммы для нее. На УСН это книга учета доходов и расходов и банковская выписка — та, что выдал банк, а не автоматически загруженная в программу учета.

В итоге предприниматель выяснил, что в поступлениях на расчетный счет была одна сумма, которая не являлась доходом и не облагалась налогом. Это возврат денег из бюджета, примерно 200 Р . А еще облагаемый доход был завышен на 2 тысячи. Последнее произошло из-за того , что приход денег задублировался в учетной программе при автоматической выгрузке, а данные учета не сверили с выпиской из банка.

Предпринимателю повезло, что он завысил доход в декларации по сравнению с реальным, а не занизил его. Иначе пришлось бы заплатить штраф — обычно 20% от неуплаченной суммы — и пени. Сдавать уточненную декларацию в этом случае было бы обязательно.

В итоге предприниматель ответил налоговой, что расхождения совсем небольшие — 2 тысячи. Выяснять, почему в требовании спрашивают про 4 млн, необязательно. Главное — ответить по существу.

Как должно быть. Требование могут прислать в рамках проверки контрагента — это так называемая встречная налоговая проверка, встречка. По встречке просят документы, которые подтверждают сделки с каким-то одним контрагентом. Если с ним было мало взаимоотношений, то ответить просто. Если встречка прилетела по ключевому поставщику или покупателю — придется много копировать.

Срок представления документов по встречной проверке — 5 рабочих дней. К требованию о представлении документов во время встречки прикладывается копия поручения той налоговой, что проверяет контрагента. Запросить могут договоры, счета, акты выполненных работ, акты сверок, оборотно-сальдовые ведомости и другие документы.

Как бывает. Я ИП уже много лет — и однажды получила в рамках встречной проверки требование представить счет, договор, акты приемки-сдачи услуг, акты сверки и платежные поручения по контрагенту-организации.

Казалось бы , ничего особенного, если не знать, о какой сделке идет речь. У контрагента, которого проверяла налоговая, я заказывала надгробный памятник на могилу своей бабушки. Никакого отношения к предпринимательской деятельности эта сделка не имела. Но поскольку у меня есть статус ИП — налоговики увидели это по ИНН, — мне направили требование как предпринимателю.

Памятник я заказывала в интернет-магазине, оплачивала личной картой — никаких документов по сделке, кроме квитанции об оплате, у меня не было.

Как отвечать на требование. Налоговая инспекция вправе запрашивать информацию, необходимую для проверки, не только у налогоплательщиков, но и у любых других лиц. Однако если сделка личная, то обычный гражданин не обязан составлять и хранить документы по ней.

Даже если вы ИП, требовать у вас могут только те документы, что служат основанием или подтверждением начисления или уплаты налогов и сборов, а также основанием для подтверждения расходов.

Поэтому на требование я ответила, что заказ у организации делала в личных целях, к предпринимательской деятельности он отношения не имеет. Акт приемки-сдачи работ не подписывала.

Как должно быть. Налоговая инспекция может писать письма: рассылать информационные сообщения, напоминать о сроках уплаты налогов, пояснять свое мнение. Это справочная информация для налогоплательщика. На такие письма отвечать не надо.

Как бывает. Почему-то иногда вместо писем налоговая предпочитает присылать требования.

Например, один предприниматель нанимал работников, платил им зарплату и сдавал все положенные отчеты, включая расчет по страховым взносам. Потом работники уволились, а предприниматель продолжил сдавать отчеты, но уже с нулевыми показателями на всякий случай, чтобы не получить штраф за несдачу расчета.

Его налоговая решила разъяснить предпринимателю, что сдавать нулевой РСВ ему не надо. А сообщить это решила требованием.

Предприниматель ответил так: «Нулевой расчет по страховым взносам обязуюсь не сдавать».

Сроки представления налоговых деклараций и сроки уплаты налогов, взимаемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, продлены Постановлением Правительства РФ от 02 апреля 2020 года № 409.

1.1. Для юридических лиц:

Прежний срок: до 31 марта 2020 года.
Новый срок: до 30 июня 2020 года.

1.2. Для индивидуальных предпринимателей:

Прежний срок: до 30 апреля 2020 года.
Новый срок: до 30 июля 2020 года.

2.1. Срок уплаты налога за 2019 год для обычных налогоплательщиков:

Для юридических лиц: до 31 марта 2020 года.
Для индивидуальных предпринимателей: до 30 апреля 2020 года.

2.1. Срок уплаты налога за 2019 год для субъектов малого и среднего предпринимательства пострадавших отраслей:

Для юридических лиц: до 30 сентября 2020 года.
Для индивидуальных предпринимателей: до 30 октября 2020 года.

В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства можно проверить включен ли ваш бизнес в реестр МСП. Для этого вам понадобится ИНН или ОГРН (ОГРНИП). В реестре можно узнать в какую именно категорию входит ваш бизнес:

Микропредприятие.
Малое предприятие.
Среднее предприятие.

В Постановлении Правительства РФ от 03 апреля 2020 года № 434 можно узнать относится ли основной вид экономической деятельности вашего бизнеса к наиболее пострадавшей отрасли. Для этого вам понадобится основной код ОКВЭД 2, который можно узнать в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по вашей компании или ИП.

В это постановление регулярно вносятся изменения. Например, как пишут Ведомости, сегодня в перечень пострадавших отраслей вошли торговля одеждой, музеи и зоопарки.

Дата подачи декларации за 2019

Новый срок: до 30 июля 2020 года.

Дата оплаты налогов за 2019

Для индивидуальных предпринимателей: до 30 апреля 2020 года.

Комментарий удален по просьбе пользователя

Ну все логично. Можно и денежки собрать, и бодро отрапортовать по Первому каналу: малому бизнесу оказана реальная помощь, а именно предоставлена многомесячная отсрочка по подаче декларации. Восемьдесят процентов населения в принципе не поймут, что там за декларация, но поймут, что "помощь оказана".

Комментарий удален по просьбе пользователя

Ну как минимум если не подключен безбумажный документооборот в налоговую не нужно ехать с спец-пропуском (да и закрыта она наверное). Я всегда бумажно сдаю, чтобы получить копию на втором (моем экземпляре). Эта иногда полезно для получения виз в сложные страны и т.п. Ну в целом хотя бы так. Просто четко нужно им, конечно, писать что налог нужно все равно оплачивать вовремя.

В любое время распечатываешь копию декларации (которую сдал онлайн) и едешь в налоговую, там ее заверят и с печатями и подписями, хоть 100 штук.

Я думал уже давно таких нет кто в налоговую что-то сдает не онлайн.

Комментарий удален по просьбе пользователя

Какие сложные страны, например? Традиционная «тройка» США, Шенген, Великобритания вполне обходится выписками со счёта.

Это в США то нет налоговой декларации?)

Для американской визы налоговая декларация не нужна.

К сожалению, так

ну епт) даже отсрочку на налог не получить потому что я МСБ не из особо пострадавшей отрасли) Как эти ребята так делают, я в восхищении. Они придумывают фиктивные меры поддержки, которые ни на кого не распространяются:)

Комментарий удален по просьбе пользователя

Работа есть, работы нет, а налог плати, а народу компесацию дать жаба не позволяет.

А для чего сей пост? В нем нет ничего нового )

В целом да, ничего нового, плати налоги :)

В общем, объясните, пожалуйста, дураку)
Я ИП - микропредприятие
В список пострадавших сфер не вхожу
Получается я плачу за 4й квартал 2019 и сдаю декларацию до 30 июля?)
Или отсрочки только для пострадавших?

Для вашей ситуации отсрочки по уплате налога за 2019 год (за 4 квартал 2019 года) нет, есть только перенесённый срок подачи налоговой декларации за 2019 год

Если в постановлении есть код "93", а у нас основной код "93.29", уже не прокатит?(

Я думаю, что прокатит. В ОКВЭД 2 использован иерархический метод классификации, то есть класс 93 включает все нижестоящие подклассы; группы; подгруппы; виды

Правильно я понимаю, что если у ИП основной вид деятельности допустим Реклама (73.1), или разработка ПО (62.0) то до конца апреля налог надо заплатить за прошлый год (4кв)? А декларацию можно сдать до 30 июля 2020?

Комбинация не работает в районах субъектов городов миллионников, странно. Вроде страна большая а доят по разному. Колпино, Санкт-Петербург. У нас тут киселева всем заправляет, мафия так сказать. И никому дела нет

Не забывайте ( там написано мелким шрифтом) если воспользоваться переносом уплаты налогов, то страховые взносы из налогов не вычтут,и по факту заплатите позже НО БОЛЬШЕ!

Не для всех. А только для пострадавших. Остальные подыхайте

Только сроки уплаты автоматом переносятся на май (точнее когда закончатся «каникулы») согласно изменениям к НК ст.6.1 от 1 апреля:

«7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
(в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)»

Читайте также: