Принципы распределения налогов между бюджетами

Опубликовано: 29.04.2024

2.2 Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

федеральные:
региональные;
местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

прямые;
косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

общие;
специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

транспортный налог;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

твердыми;
процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
относимые на издержки обращения и затраты производства;
относимые на финансовые результаты;
уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

закрепленные;
регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-08-05/1497

Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями финансовых органов субъектов Российской Федерации по вопросам реализации положений пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) сообщает следующее.

Положения Бюджетного кодекса определяют состав доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы от безвозмездных поступлений), а также предусматривают специальные и общие нормы, определяющие формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 46, 50, 51, 56, 57, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса устанавливают нормативы, в соответствии с которыми суммы налогов (сборов), суммы платежей, являющихся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе суммы денежных взысканий (штрафов) и иные суммы принудительного изъятия, подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 58 и 63 Бюджетного кодекса предусматривают, что нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных районов, указанные в статьях 56 и 61.1 Бюджетного кодекса, могут применяться с учетом установленных соответственно субъектом Российской Федерации, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса определены случаи, когда нормативы, в соответствии с которыми суммы поступлений распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, должны быть установлены федеральным законом о федеральном бюджете, законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района.

При этом Бюджетный кодекс и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты устанавливают положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые фактически определяют бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, например, при предоставлении межбюджетного трансферта бюджету публично-правового образования порядок и условия предоставления данного межбюджетного трансферта не могут предусматривать возможность его предоставления другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации и в случае, если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100 процентов для зачисления доходов от предоставления данного межбюджетного трансферта, указанные доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

Таким образом, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не несет соответствующей правовой нагрузки.

Кроме того, поскольку положения, определяющие распределение платежей, учитываемых как невыясненные поступления, определены Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н, в случае, если законом (решением) о бюджете не будет установлен норматив, предусматривающий зачисление в бюджет сумм невыясненных поступлений, указанные поступления подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Полагаем также, что не несет соответствующей правовой нагрузки и установление нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, поскольку в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса указанные доходы относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а в статьях 51, 57 и 62 Бюджетного кодекса установлено, что неналоговые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса.

Учитывая изложенное, Министерство финансов Российской Федерации полагает, что нормы пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса должны применяться для распределения тех доходов, в отношение которых положения Бюджетного кодекса и принимаемых в соответствии с ним нормативно-правовых актов не позволяют однозначно определить бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который они подлежат распределению.

Например, распределение доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.) должно осуществляться в соответствии с нормативами, установленными законом (решением) о бюджете в соответствии с положениями пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, поскольку положения Бюджетного кодекса (за исключением пункта 12 статьи 241) не определяют бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в которые должны поступать доходы от погашения указанной задолженности. Бюджетный кодекс устанавливает нормативы распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами доходов от налогов и сборов, которые предусмотрены действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса (в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 104-ФЗ) предусматривается, что нормативы распределения доходов могут быть установлены исключительно:

федеральным законом о федеральном бюджете в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом;

законом о бюджете субъекта Российской Федерации в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете;

решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района в случае, если нормативы для распределения доходов между бюджетом муниципального района и бюджетами поселений, входящими в состав данного муниципального района, не установлены Бюджетным кодексом и вышеуказанными законами.

Вместе с тем, исходя из принципов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе принципа самостоятельности бюджетов, равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, принципа прозрачности (открытости), установленных соответственно статьями 31, 31.1, 36 Бюджетного кодекса, Минфин России полагает возможным при осуществлении распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации руководствоваться не только нормативными правовыми актами, установленными пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, но и решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, устанавливающими источники доходов соответствующего бюджета, в случае, если нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения), не установлены Бюджетным кодексом и нормативными правовыми актами, указанными в пункте 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса.

A.M. Лавров

Обзор документа

Согласно БК РФ нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и муниципальных районов могут применяться с учетом установленных соответственно регионом, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

БК РФ определяет случаи, когда нормативы распределения поступлений между бюджетами разных уровней должны быть установлены законом о федеральном бюджете, законом о бюджете субъекта Федерации, решением о бюджете муниципального района. При этом БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты фактически определяют конкретный бюджет, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, выделяемый публично-правовому образованию межбюджетный трансферт не может быть предоставлен другому бюджету. Если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100% для зачисления доходов от предоставления данного трансферта, они подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

По мнению Минфина России, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов не несет правовой нагрузки. Аналогичный вывод сделан и в отношении установления нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями. Эти доходы относятся к неналоговым и формируются в ином порядке.

Также указано, что, если законом (решением) о бюджете не установлен норматив зачисления в бюджет сумм невыясненных поступлений, они подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы России.

Таким образом, нормативы распределения поступлений могут устанавливаться законом (решением) о бюджете лишь в отношении тех доходов, по которым БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты не позволяют определить, в какой бюджет их зачислять. Например, это касается доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.).

Нормативы распределения доходов устанавливаются с соблюдением следующей иерархии. Если они не определены БК РФ, то прописываются в законе о федеральном бюджете; если их нет ни в том, ни в другом - то закрепляются в законе о бюджете субъекта Федерации. Нормативы для распределения доходов между бюджетами муниципального района и входящих в его состав поселений устанавливаются решением о бюджете муниципального района, если они не прописаны в БК РФ или вышеназванных законах. При этом, по мнению Минфина России, нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения) могут устанавливаться решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, если они не определены в вышеперечисленных актах.

СТ 30 БК РФ

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

Комментарий к Ст. 30 Бюджетного кодекса РФ

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации лежит в основании системы межбюджетных отношений, т.е. отношений между органами государственной Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления (ст. 129 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии с этим принципов за федеральными и региональными органами государственной власти, органами местного самоуправления закрепляются полностью или частично соответствующие виды доходов и полномочия по осуществлению расходов.

Проблема создания оптимального варианта разграничения расходных полномочий, а также разграничения налоговых полномочий и доходных источников между тремя уровнями бюджетной системы стала одной из важнейших проблем, на решение которой нацелена Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации (утверждена Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. N 584).

В упомянутой Программе отмечается, в частности, что в настоящее время бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (расходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере "совместного" финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. При этом сохраняется регламентация бюджетных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Несмотря на наметившуюся тенденцию к сокращению "нефинансируемых федеральных мандатов", на региональные и особенно местные бюджеты федеральным законодательством возложены многочисленные социальные обязательства, не обеспеченные источниками финансирования.

В результате органы власти субъектов Российской Федерации и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного и (или) частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в том числе - за счет заимствований) безнадежную задолженность.

Предоставление органам власти субъектов и местного самоуправления реальных расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами, - ключевая задача реформы межбюджетных отношений. Для ее решения необходимо:

- четко разграничить, на основе количественного анализа и единых принципов, расходные полномочия между органами власти разных уровней (федеральным, региональным и местным), сократив в максимально возможной степени сферу совместных (пересекающихся) полномочий;

- обеспечить самостоятельность органов власти субъектов и местного самоуправления в управлении расходами соответствующих бюджетов;

- сократить, а в перспективе - ликвидировать "нефинансируемые федеральные мандаты", предусмотрев полное финансовое обеспечение установленных законодательством бюджетных обязательств;

- законодательно определить порядок изменения разграничения расходных полномочий при соответствующем перераспределении бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и (или) предоставлении источников финансирования передаваемых расходных обязательств.

Общая схема разграничения основных расходных полномочий между органами власти разных уровней к 2005 году представлена в приложении 1 к Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации.

Претворение в жизнь принципа бюджетного федерализма невозможно без создания на региональном и местном уровнях бюджетной системы Российской Федерации стабильных источников доходных поступлений.

В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15% расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера, при этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма ограниченны.

Разграничение налоговых поступлений и иных доходов обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность ряда нижестоящих бюджетов. Однако этот принцип, как отмечается в Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации, имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на региональном и местном уровнях взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней.

Исходя из этого в Программе провозглашается курс на существенное повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, в том числе - региональных и местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.

Для достижения этой цели Правительство РФ считает необходимым к 2005 году:

1) расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;

2) законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

3) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100% поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

4) отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты;

5) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние "оффшорные" зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.

В Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации предусматривается, что разграничение налогов (налоговых полномочий) и доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах:

а) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти субъектов и местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

б) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований;

в) налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;

г) разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

д) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между региональными и местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);

е) часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях - должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих региональные и местные особенности.

При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:

1) стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должны быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник, и полномочия по его регулированию;

2) экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

3) территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

4) равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

5) социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

6) бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Общая схема разграничения основных налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы Российской Федерации к 2005 году содержится в приложении 2 к Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации.

официальный сайт Казначейства России
www.roskazna.ru

Общественная деятельность
Контроль и аудит
Контрольная и надзорная функции
Оценка эффективности деятельности
Размещение заказов
Открытое правительство
Противодействие коррупции
Публикации
Госслужба в УФК
Правовая работа
ГО и ЧС
Финансовая грамотность
- Вступление. Что такое казначейство?
- Кассовое обслуживание исполнения бюджетов
- Обеспечение исполнения федерального бюджета
- Учет поступлений и их распределение между бюджетами
- Исполнение исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных и автономных учреждений
- Возврат излишне уплаченных денежных средств физическим лицам
- Проект «Содействие повышению финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации», реализуемый Министерством финансов РФ.
- Полезные ресурсы
Поисковый отряд 51

Учет поступлений и их распределение между бюджетами

Для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка Российской Федерации открыты счета на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Все поступления, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на эти счета для распределения между федеральным, региональным и местными бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательно установленными нормативами распределения, действующими в текущем финансовом году. Распределенные поступления перечисляются на единые счета соответствующих бюджетов.

Нормативы распределения поступлений устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами (решениями) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

Важную роль при учете поступлений в бюджеты выполняют администраторы доходов бюджетов. Администраторы доходов бюджетов осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислением, учетом, взысканием платежей. Также администраторы доходов бюджетов принимают решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей.

Задачей администраторов доходов бюджетов является своевременное доведение до плательщиков актуальных сведений о реквизитах счета для учета и распределения поступлений и информации, необходимой для заполнения расчетных документов на перечисление денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации: значения ИНН, КПП, наименование получателя (администратора поступлений в бюджет), код классификации доходов бюджетов Российской Федерации, код ОКТМО, значение уникального идентификатора начисления (УИН).

Орган Федерального казначейства осуществляет учет и распределение зачисленных поступлений в соответствии с кодами бюджетной классификации, указанными в расчетных документах, приложенных к выписке банка по счету 40101.

Кроме расчетных документов, поступивших из банка, для учета и распределения поступлений между бюджетами используются также Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, Заявки на возврат, предоставляемые администраторами доходов бюджета в рамках возложенных на них бюджетных полномочий.

По результату распределения поступлений, исполнения документов администраторов доходов орган Федерального казначейства оформляет расчетные документы на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты и на возврат средств плательщикам, формирует соответствующую информацию для финансовых органов и администраторов доходов.

Орган Федерального казначейства не ведет учет поступлений в разрезе плательщиков (юридических и физических лиц) и не взаимодействует с плательщиками.

По всем вопросам, связанным с уплатой платежа в бюджет, розыском и возвратом платежа из бюджета, гражданам Российской Федерации необходимо обращаться к администратору доходов бюджета.

Как распределяются страховые взносы

В связи с этим стоит отметить, что правила распределения страховых взносов и отражения их на индивидуальном лицевом счёте жестко определены федеральными законами от 15.12.2021 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования».

ФБР выплачивается в составе страховой части трудовой пенсии и его размер на сегодняшний день составляет около трети средней трудовой пенсии. Таким образом, в конечном итоге все перечисленные работодателем в пользу сотрудника взносы прямо или косвенно участвуют в формировании будущей пенсии.

Как распределяются между бюджетами страховые взносы

С 1 января 2021 г. функции по администрированию страховых взносов вновь возложены на налоговые органы.
Напомним, что до 1.01.2021 г. вместо страховых взносов действовал единый социальный налог, исчисление и уплату которого контролировали налоговые органы.

Согласно ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Понятие «налоговая система» шире понятия «система налогов и сборов». Налоговая система — характеризуется не только системой налогов и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях налогообложения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых правоотношений и т. д.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В какой бюджет распределяются страховые взносы

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы денежных взысканий штрафов по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января года.

Одновременно сообщается, что за несвоевременную уплату сумм страховых сборов по срокам уплаты Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы денежных взысканий штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим страховым взносам.

Задача на расчёт взносов на социальное страхование и его распределение между бюджетами государственных внебюджетных фондов

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В какой бюджет поступаеют страховые взносы налогоплательщиклв

Обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц в размере 13% лежит на организации и будет равен в нашем случае: (20 500* 13%) /100% = 2665 руб. б) Определим, используя данные таблицы 6, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты представим в виде таблицы 7 Таблица 7 Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ Виды бюджетов, в которые подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ % отчислений (по сумме) Сумма НДФЛ За месяц За год Всего, в т.ч.: 100 2665 31980 В региональный бюджет 70 1865,5 22386 В бюджет городского округа — — — В бюджет муниципального района 20 533 6396 В бюджет поселения 10 266,5 3198 Региональный бюджет: 2665*70% / 100% =1865,5 руб. За год: 1865,5 * 12 = 22386 руб. Бюджет муниципального района: 2665* 20% / 100% = 533 руб. За год: 533 * 12 = 6396 руб. Бюджет поселения: 2665* 10% / 100% = 266,5 руб.

Ст. 361 Налог на игорный бизнес Особенности исчисления этого налога рассмотрены в рубрике «Налог на игорный бизнес» Ст. 365 Ст. 366 Ст. 369 Местные налоги Налог на имущество физических лиц Ст. 400 Ст. 401 Ст. 406 Земельный налог Из чего он складывается, кто должен его рассчитывать и уплачивать, читайте в материалах одноименной рубрики Ст. 388 Ст. 389 Ст. 394 Торговый сбор Ст. 411 Ст. 412 Ст. 415 Страховые взносы С 2021 года в Налоговый кодекс введена гл. 34, в которой предусматривается уплата страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (закон от 03.07.2021 № 243-ФЗ). До 2021 года эти взносы уплачивались в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно. Плательщики страховых взносов приведены в ст. 419 НК РФ, объект налогообложения указан в ст.

Обязательное социальное страхование — основа функционирования государственных внебюджетных фондов

Общая характеристика и правовой статус государственных внебюджетных фондов. Анализ правовой основы деятельности Пенсионного фонда, Фонда социального и обязательного медицинского страхования. Финансовый механизм, ресурсы и собственный капитал организаций.

Порядок формирования и использования внебюджетных фондов в РФ, правовая основа их образования. Виды и формирование действующих внебюджетных фондов: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости населения.

Нормативы распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации

Органы Казначейства России не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном федеральным законом, устанавливающим общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Распределяем страховые взносы при совмещении режимов

Как сказано в пункте 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, раздельно следует учитывать доходы и расходы по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов фирмы.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу) на «упрощенке» за налоговый (отчетный) период уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов, а также пособий по временной нетрудоспособности.

Распределение НДФЛ по бюджетам

Это связано со значительным числом зарегистрированных налогоплательщиков и налоговых агентов в г. Москве (около трети всех зарегистрированных юридических лиц), концентрацией в столице налогоплательщиков с высокими доходами.

Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т.д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 — 2021 годах

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Выплаты за счет федерального бюджета в расчете по страховым взносам

Каждый работодатель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, имеющий работников, должен уплачивать на выплаты и вознаграждения им страховые взносы в бюджет. Но важно не только правильно начислить и уплатить, но и своевременно и в полном объеме отчитаться о взносах.

Образующаяся разница в сумме 248,16 руб. (1240,82 – 992,66) компенсируется Фонду социального страхования за счет федерального бюджета. Для нас эта цифра является справочной, т.к. организации всю сумму пособия за 2 дня компенсирует ФСС. Но для данных выплат в расчете есть особые строки.

Главные изменения в налогах и взносах с 2021 года

Предельная база по социальным взносам с 2021 года равна 755 000 руб., а в 2021 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2021 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (приказ ФНС от 10 октября 2021 г. № ММВ-7-11/551). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2021 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

23 Сентября 2021Система распределения доходов от НДФЛ между региональными и местными бюджетами может быть скорректирована

В последние несколько лет в арбитражной практике все чаще стало использоваться выражение «действительное налоговое обязательство» или «фактическое налоговое обязательство». Суть его заключается в следующем. Положения ст. 17, 53, 54 НК РФ предусматривают, что проверка правильности исчисления налога предполагает в том числе проверку правильности исчисления налоговой базы. Налоговый орган обязан проверять правильность формирования налогоплательщиком расходной части не только в плане ее завышения, но и в части, которую налогоплательщик не учел, но должен был учесть. При этом размер доначисляемых налоговым органом налогов должен соответствовать действительной налоговой обязанности налогоплательщика, определяемой с учетом всех положений гл. 25 НК РФ, влияющих как на увеличение, так и на уменьшение налоговой базы. Далее на примерах рассмотрим, в каких случаях налоговики по результатам ВНП должны определять действительное налоговое обязательство.

Обладая статусом юридического лица, бюджетное учреждение по общему правилу признается плательщиком НДС. Правда, далеко не все учреждения ежеквартально исчисляют и уплачивают в бюджет НДС. Большинство используют преференции, установленные гл. 21 НК РФ, позволяющие им не начислять и не уплачивать косвенный налог. Между тем в ряде случаев учреждения все‑таки совершают операции, которые признаются объектом обложения НДС, а учреждения, в свою очередь, – плательщиками НДС. В таких случаях они обязаны предъявить контрагенту по сделке НДС, который указывается отдельной строкой в первичных документах и, разумеется, в счете-фактуре.

Читайте также: