Превышение выручки от продажи товаров над общей суммой затрат налог прибыль бюджет бизнес

Опубликовано: 10.05.2024

29 мая 2020 Пригодится для: Предприниматели

Как различать основные финпоказатели: выручку, доход, оборот, прибыль: EBIT и EBITDA.

Запомните эту цепочку: доходы — выручка — валовая прибыль — операционная прибыль — прибыль до налогообложения — чистая прибыль.

Выручка

Выручка — это все деньги, которые вы получили от ведения хозяйственной деятельности: продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ. Наличные и безналичные.

При определении выручки не учитываются понесённые расходы, ведь, когда мы говорим о выручке, имеем в виду деньги, вырученные за товары/услуги/работы.

После того как вычтете из выручки все расходы и добавите прочие доходы, у вас получится чистая прибыль или убыток. Выручка может быть положительной или нулевой, но не отрицательной.

Выручка — основная составляющая дохода, но не единственная. В доход, помимо выручки от хоздеятельности, можно включать и оплаты от продажи активов.

К примеру: вы закрыли направление бизнеса — кофейни, продали дорогие кофемашины и холодильники: эти деньги можно отнести к выручке за период. Хотите иметь представление о показателях продаж и увидеть чистый показатель по основной деятельности отдельно — продажу оборудования отнесите в отдельную статью — выручка от продажи основных средств.

Выручка и оборот (товарооборот) — одно и то же. Если говорить про расчёт выручки по отгрузкам, если выручка считается методом начисления, т. е. по отгруженным товарам за период, и дополнительных доходов не содержит.

Владельцы бизнесов планируют выручку на месяц, квартал и даже на год вперёд. Рассчитать эти суммы можно, зная такие параметры, как сезонность продаж, месяцы застоя и повышенного спроса, объёмы и скорость поставок товаров, производительность и пр.

А ещё выручка — базовый показатель в отчёте о прибылях и убытках, с которого и начинается расчёт финансового результата деятельности бизнеса. Выручку используют при расчёте таких показателей, как средний чек, точка безубыточности, маржинальность, рентабельность продаж, в «продажных» метриках.

Как рассчитать точку безубыточности

Как рассчитать выручку

Есть два метода расчёта выручки: кассовый и начисления (по отгрузке).

Кассовым методом выручку определяем, когда считаем её по фактически поступившим деньгам на счёт или в кассу за определённый период.

Например, за месяц отгружено товаров на 50 тыс. грн, а фактически оплат от покупателей поступило 75 тыс., в т. ч. оплаты с отсрочкой за прошлые периоды. Выручка всё равно 75 тыс. грн.

Как посчитать выручку: суммировать поступления по банковской выписке и наличные в кассах, в программах учёта рассчитывается автоматически.

Если же оценивать стоимость реализованных товаров за период, без учёта поступивших денег в этом периоде — это расчёт выручки по методу начисления.

Пример. За месяц ФЛП отпустил товара на 200 тыс. грн, а фактически оплаты получил 140 тыс. грн в кассу. Выручкой будет считаться 200 тыс. грн, т. е. стоимость поставленных товаров.

Если ваш отчёт о прибылях и убытках построен методом начисления, тогда и выручка должна рассчитываться методом начисления, для корректности показателей.

Как посчитать: сложите суммы всех продаж за период (из файла Excel или вытяните из программы учёта).

В общем виде формула такая: Выручка = цена 1 ед. товара × кол-во проданных товаров / обслуженных клиентов

Валовая и чистая выручка. Валовая выручка — это общая сумма поступивших за товары оплат, с учётом налогов, акцизов, которые нужно уплатить в бюджет и которые не являются вашими деньгами.

Чистая выручка — это сумма без учёта налогов, сборов и пошлин.

В управленческом отчёте о прибылях и убытках считайте и отображайте чистую выручку.

При расчёте налогов этот показатель играет важную роль: он участвует в определении доходов ФЛП и предприятий как основная часть. А в случаях, когда выручка равна общему доходу за период, это единственный показатель дохода в формуле.

Доход

Выручка — это основная часть дохода, а доход всегда либо равен выручке либо больше, но никогда не бывает меньше.

Доход — это совокупность всех поступлений, которые ваш бизнес получил в отчётном периоде. Это понятие шире, чем «выручка».

Ведь, кроме оплат от основной деятельности, в доход входят такие поступления, как проценты по депозитам, компенсации (неустойка) от клиентов по договорам за нарушение условий, займы, финпомощь, инвестиции и всякие незапланированные поступления.

Например, подрядчик нарушил сроки выполнения договора, по договору он должен заплатить штраф и неустойку. Это ваш незапланированный доход не от хоздеятельности.

Доход = выручка + прочие доходы (Этот показатель сложно спланировать, в отличие от выручки.)

Доход часто приравнивают к выручке — это корректно, но только в случаях, когда не было других поступлений, кроме оплат по основной деятельности.

А вот доход и прибыль — разные понятия. Доход содержит в себе прибыль, если бизнес сработал в плюс; а если расходы превышают доходы, тогда компания доход получила, а прибыль нет.

Доход с целью налогообложения

Доход — один из основных параметров при расчёте налогов.

На общей системе налоги рассчитываются из чистого дохода: облагаются не все деньги, которые заработал СПД, а только то, что осталось после оплаты расходов на ведение деятельности, связанных с получением дохода. Действует принцип: доход минус расходы.
На упрощённой системе такой показатель, как расходы, не учитывается. А доход равен выручке. Доход — это база для расчёта ЕН для 3-й группы, исходя из дохода устанавливаются лимиты пребывания на группах ЕН.

В отчёте о доходах и расходах участвует эта величина, как совокупность всех доходов по компании.

Управленческий отчёт о доходах и расходах

Общая черта выручки, дохода и оборота — это «валовые» величины, они не учитывают расходы бизнеса.

Прибыль

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности бизнеса или часть дохода, которая остаётся после вычета из него всех расходов.

Вам надо запомнить, что прибыль — это не доход, она всегда существенно меньше дохода, её может и не быть вовсе.

В отличие от выручки и дохода, прибыль учитывает расходы компании и является «сухим остатком», с которого выплачиваются потом дивиденды.

Формула расчёта: Прибыль = доходы − расходы

Если значение положительное, значит, прибыль в отчётном периоде есть, отрицательное — это убыток.

Виды прибыли

Валовая прибыль. Это первый и самый укрупнённый показатель прибыли. Говорит о том, сколько получится прибыли, если от выручки отнять все расходы, напрямую связанные с производством проданного товара (себестоимость) или выполнением услуг. Этот показатель участвует в P&L.

Валовая прибыль = Выручка − Себестоимость

После расчёта понятно, сколько прибыли принёс проданный товар, но это ещё не та сумма, которой можно свободно распоряжаться.

Есть ряд затрат, которые напрямую не связаны с товаром, но нужны для обеспечения жизнедеятельности компании: аренда помещений, коммунальные, зарплаты, реклама, РКО.

Если вычесть из валовой прибыли все постоянные затраты, связанные с обеспечением деятельности, получится операционная прибыль (от основной деятельности).

ОП = валовая прибыль − затраты постоянные

Операционная прибыль показывает, сколько прибыли получила компания после оплаты всех затрат, связанных с основной деятельностью.

Кроме основной деятельности, есть ряд прочих доходов и расходов, которые следует учесть: выплата процентов по кредиту, возврат финпомощи, начисленные проценты по депозиту, прочие единоразовые доходы и расходы. Они сидят в операционной прибыли, и их нужно учесть при расчёте такого показателя, как прибыль до налогообложения.

Она показывает, что компания сработала в отчётном периоде в плюс и выполнила свои основные цели — получила прибыль.

Прибыль до налогообложения = операционная прибыль − прочие расходы + прочие доходы

Из прибыли до налогообложения нужно вычесть налоги, чтобы посчитать чистую прибыль. Это итоговый показатель прибыли, который говорит о том, сколько денег у вас осталось после всех выплат. Этой суммой вы можете распоряжаться: выплатить дивиденды, оставить в бизнесе или инвестировать в другие направления.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения − налоги/сборы − амортизация

В связке с прибылью упоминают такие показатели, как EBIT и EBITDA. Это показатели прибыли, которые интересуют инвесторов для оценки деятельности компании: стоит ли в неё инвестировать.

Банки тоже запрашивают этот показатель, чтобы принять решение о выдаче кредита. Это «оценка» компании, показатель того, насколько успешно она ведёт деятельность, может ли обслуживать долги. Если значение отрицательное — бизнес убыточный и вряд ли вы привлечёте финансирование.

EBIT — это прибыль до уплаты налогов и обязательств в виде уплаты процентов (например, вы платите кредиторам ежемесячно % по кредиту). По сути это то же самое, что и прибыль до налогообложения, если у компании нет долгов.

EBIT = чистая прибыль + налоги + выплата %

Если начисляете амортизацию, тогда, прибавив её к EBIT, получите EBITDA.

EBITDA = EBIT + амортизация

Каждый бизнес считает финпараметры под себя. Упомянутые показатели — это скелет отчёта о прибылях и убытках, они рассчитываются в нём и служат основой для расчёта разных финансовых коэффициентов для анализа. В нашей статье про P&L можно увидеть пример и узнать принцип расчёта.

Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 16 апреля 2018 г. N 02-06-10/25658 Об определении годового объема выручки от продажи продукции

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо Федерального государственного бюджетного учреждения культуры (далее - ФГБУК) по вопросу порядка определения годового объема выручки от продажи продукции и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 Постановления N 1352 действие данного постановления распространяется на отдельные виды юридических лиц, указанных в части 2 статьи 1 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", годовой объем выручки которых от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год превышает 500 млн рублей с 1 января 2018 года.

Постановление N 1352 не содержит положений, устанавливающих порядок определения годового объема выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности бюджетного учреждения.

Общий порядок составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н).

При этом Инструкция N 33н не содержит показателя, обозначенного термином "Выручка".

Показатели, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных учреждений и отражающие прирост финансовых или нефинансовых активов, согласно Инструкции N 33н обозначены терминами "Доходы", "Поступления", "Финансовый результат".

Таким образом, порядок определения объема "выручки" бюджетного учреждения Инструкцией N 33н, а также другими нормативными правовыми актами в области регулирования бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора, не установлен.

Вместе с тем статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации установлено понятие "Доходов от реализации" и "выручки от реализации".

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, термин "выручка" применяется для целей налогообложения.

Учитывая изложенное, полагаем возможным при оценке объема выручки от реализации продукции, товаров, услуг и работ (далее - выручка от реализации) основываться на показателях доходов, отражаемых по коду классификации операций сектора государственного управления 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" (далее - КОСГУ 130), которые включают в себя валовый объем доходов по приносящей доход деятельности от реализации продукции, товаров, услуг и работ (без учета НДС).

Согласно Инструкции N 33н доходы от оказания платных услуг (работ) отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) по коду аналитики 130 по строке 040 в графе 6 "Приносящая доход деятельность".

При расчете объема выручки от реализации следует исключить (не учитывать) суммы доходов от компенсации (возмещения) затрат, отражаемые по КОСГУ 134 "Доходы от компенсации затрат".

Принимая во внимание, что показатель выручки от реализации отсутствует в бюджетной (бухгалтерской) отчетности как отдельный показатель, его объем рассчитывается каждым заказчиком самостоятельно.

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе

С.В. Сивец

Обзор документа

Правительством РФ утверждены особенности участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юрлиц. Установлен порядок расчета годового объема таких закупок.

Действие закрепленных норм распространяется на отдельные виды юрлиц, годовой объем выручки которых от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год превышает 500 млн руб. с 1 января 2018 г.

При оценке объема выручки Минфин России считает возможным основываться на показателях доходов, отражаемых по коду КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат", которые включают в себя валовый объем доходов по приносящей доход деятельности от реализации товаров, услуг и работ (без учета НДС).

Доходы от оказания платных услуг (работ) отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) по коду аналитики 130 по строке 040 в графе 6 "Приносящая доход деятельность".

Поскольку показатель выручки от реализации отсутствует в бюджетной (бухгалтерской) отчетности как отдельный показатель, его объем рассчитывается каждым заказчиком самостоятельно.

Последний раз обновлено:

В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете? Это зависит от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

метод начисления;
кассовый метод.

При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику). При кассовом методе выручку отражают после того как покупатель (заказчик) оплатит отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем оплатой товаров (работ, услуг) считается поступление не только денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и другого имущества (бартерные сделки).

Обратите внимание: применять кассовый метод вправе только те компании, у которых сумма выручки от реализации (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 000 000 рублей за каждый квартал (обратите внимание: именно за каждые четыре квартала подряд, а не за календарный год; как только выручка превысит этот предел, фирме придется перейти на метод начисления). Кроме того, кассовый метод не могут применять операторы новых морских месторождений и владельцы соответствующих лицензий. Это ограничение касается и кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выбрав один из методов, вы должны зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Этот документ утверждает руководитель фирмы. Делать это придется ежегодно (до 1 января того года, начиная с которого вы хотите применять выбранный вами способ признания выручки в налоговом учете). Этот метод нельзя будет изменить в течение календарного года.

Метод начисления

Если фирма определяет выручку по методу начисления, отразить ее в налоговом учете нужно в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Когда компания получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.

В июне текущего года АО «Альфа» отгрузило ООО «Бета» партию товаров по договору купли-продажи. Стоимость товаров, согласно договору, составляет 240 000 руб. (без НДС). Деньги за товары «Бета» перечислила в августе.

«Альфа» учитывает доходы и расходы методом начисления.

Бухгалтер фирмы отражает выручку от реализации в налоговом учете в июне.

По общему правилу право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент их отгрузки (передачи).

Однако так бывает не всегда.

В договоре купли-продажи стороны могут предусмотреть, что право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.

Выручку в этом случае нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.

В июне текущего года АО «Альфа» отгрузило ООО «Бета» партию товаров по договору купли-продажи. Стоимость товаров составляет 240 000 руб.

Стороны условились, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит. До этого момента товары считаются собственностью «Альфы».

«Бета» перечислила деньги в августе текущего года.

«Альфа» учитывает доходы и расходы методом начисления.

В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в августе (то есть в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю – ООО «Бета»).

Если фирма продает недвижимое имущество, то доход от этой операции нужно признать в дату передачи этого имущества покупателю по передаточному акту или другому подобному документу.

При методе начисления в случае выполнения работ (оказания услуг) реализация у исполнителя отражается на дату фактического выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 271 НК РФ). Подтверждением является акт, подписанный обеими сторонами сделки.

В ситуации, когда заказчик не подписывает акт, если он не обоснует суду причины отказа от его подписания, документальным подтверждением сделки будет акт, подписанный только со стороны исполнителя (п. 4 ст. 753 ГК РФ).Об этом говорится в письме Минфина от 8 октября 2020 г. № 03-07-11/88016.

Если те или иные доходы (выручка) фирмы относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам (например, абонентская плата за обслуживание), то их нужно распределить равномерно.

ООО «Связь-Инвест» оказывает услуги связи.

В текущем году фирма получила абонентскую плату от клиентов в сумме 240 000 руб. (без НДС). Фирма будет обслуживать клиентов в течение всего года.

Бухгалтер «Связь-Инвеста» должен ежемесячно отражать выручку в сумме:

240 000 руб. : 12 мес. = 20 000 руб.

Если фирма выполняет работы (оказывает услуги) с длительным производственным циклом, то она распределяет полученные доходы пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой. Причем производственный цикл считается длительным, если он превышает один налоговый период (календарный год). Об этом сказано в пункте 2 статьи 271 Налогового кодекса.

По договору на оказание услуг АО «Инженер-проект» (исполнитель) создает проектную документацию для ООО «Пассив» (заказчик). Стоимость услуг «Инженер-проекта» – 300 000 руб. (без НДС). Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.

Согласно смете, расходы «Инженер-проекта», связанные с выполнением договора, составят 210 000 руб.

в первом полугодии отчетного года – 40 000 руб.;
во втором полугодии отчетного года – 60 000 руб.;
в первом полугодии следующего года – 80 000 руб.;
во втором полугодии следующего года – 30 000 руб.

Бухгалтер «Инженер-проекта» должен отразить выручку от реализации так:

в первом полугодии отчетного года – в сумме 57 143 руб. (40 000 : 210 000 × 300 000);
во втором полугодии отчетного года – в сумме 85 714 руб. (60 000 : 210 000 × 300 000);
в первом полугодии следующего года – в сумме 114 286 руб. (80 000 : 210 000 × 300 000);
во втором полугодии следующего года – в сумме 42 857 руб. (30 000 : 210 000 × 300 000).

Кассовый метод учета доходов

Применять кассовый метод вправе только те фирмы, у которых сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ или услуг (без НДС) за четыре следующих подряд квартала не превысила в среднем 1 000 000 рублей за каждый квартал (обратите внимание: именно за каждые четыре квартала подряд, а не за календарный год; как только выручка превысит этот предел, фирме придется перейти на метод начисления). Кроме того, кассовый метод не могут применять операторы новых морских месторождений и владельцы соответствующих лицензий. Это ограничение касается и кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выручка от продажи товаров оптовой фирмы ООО «Звезда» за отчетный год составила:

в I квартале – 1 500 000 руб.;
во II квартале – 500 000 руб.;
в III квартале – 700 000 руб.;
в IV квартале – 1 000 000 руб.

Всего за год получено выручки на сумму:

1 500 000 + 500 000 + 700 000 + 1 000 000 = 3 700 000 руб.

В среднем за квартал выручка от реализации товаров ООО «Звезда» в отчетном году составила:

3 700 000 руб. : 4 кв. = 925 000 руб.

Среднеквартальная выручка за отчетный год не превышает 1 000 000 руб.

Значит, с 1 января следующего года ООО «Звезда» вправе применять кассовый метод.

Дата признания дохода при кассовом методе – это день, когда фирма получила от покупателя деньги или другое имущество за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. А величина дохода равна сумме погашенной задолженности (без НДС).

В феврале отчетного года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Продажная цена товаров – 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары «Пассив» перечислил в мае.

«Актив» определяет доходы и расходы кассовым методом.

В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в мае отчетного года.

Обратите внимание: при кассовом методе доходом считаются не только деньги или имущество, поступившие за уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), но и суммы полученных авансовых платежей.

Объясним почему. В пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса сказано, что компании, учитывающие доходы методом начисления, не включают в них деньги и другое имущество (работы, услуги), полученные в качестве предоплаты. Значит, фирмы, которые применяют кассовый метод, должны включать в свой доход суммы полученных авансов (без НДС).

В ноябре текущего года АО «Солнце» получило от ООО «Луна» авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса – 240 000 руб. (без НДС). Продукцию передали покупателю только в январе следующего года.

В декабре на расчетный счет АО «Солнце» поступила оплата от ООО «Земля» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб. (без НДС).

«Солнце» определяет доходы и расходы кассовым методом. Налог фирма платит ежеквартально.

В данном случае выручку от реализации текущего года бухгалтер отразит в налоговом учете так:

в ноябре – 240 000 руб.;
в декабре – 100 000 руб.

Если фирма в течение календарного года получит среднеквартальную выручку больше 1 000 000 рублей, то она потеряет право на использование кассового метода и обязана будет перейти на метод начисления. Таково требование пункта 4 статьи 273 Налогового кодекса. Сделать это придется задним числом – с 1 января года, в котором произошло превышение. А налог на прибыль необходимо будет пересчитать новым методом за весь отчетный год.

Поэтому бухгалтер должен ежеквартально проверять, имеет ли компания право применять кассовый метод.

Выручка АО «Актив» за прошедший год (без НДС) составила 3 600 000 руб., в том числе:

в I квартале – 300 000 руб.;
во II квартале – 1 100 000 руб.;
в III квартале – 900 000 руб.;
в IV квартале – 1 300 000 руб.

За первое полугодие текущего года фирма получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе:

в I квартале – 500 000 руб.;
во II квартале – 2 400 000 руб.

Чтобы определить, может ли компания в I квартале текущего года применять кассовый метод, нужно выручку, полученную в прошедшем году, разделить на 4.

Среднеквартальная выручка за прошедший год составит:

3 600 000 руб. : 4 кв. = 900 000 руб.

Эта сумма не превышает 1 000 000 руб., поэтому в I квартале текущего года «Актив» может использовать кассовый метод.

Чтобы определить, может ли фирма применять кассовый метод во II квартале текущего года, нужно сложить выручку за II, III и IV кварталы прошедшего года и I квартал текущего года и полученную сумму разделить на 4.

Среднеквартальная выручка, таким образом, составит:

(1 100 000 руб. + 900 000 руб. + 1 300 000 руб. + 500 000 руб.) : 4 кв. = 950 000 руб.

Эта сумма не превышает 1 000 000 руб. Поэтому во II квартале текущего года фирма может использовать кассовый метод.

Чтобы определить, может ли фирма применять кассовый метод в III квартале текущего года, нужно сложить выручку за III и IV кварталы предыдущего года, а также I и II кварталы текущего года и полученный результат разделить на 4.

Среднеквартальная выручка составит:

(900 000 руб. + 1 300 000 руб. + 500 000 руб. + 2 400 000 руб.) : 4 кв. = 1 275 000 руб.

Итак, среднеквартальная выручка превысила 1 000 000 руб. Поэтому фирма потеряла право на применение кассового метода.

Значит, бухгалтер «Актива» должен пересчитать все доходы и расходы за текущий год исходя из метода начисления. Также в налоговую инспекцию придется сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие текущего года.

Кроме того, кассовый метод не могут использовать фирмы, которые работают в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) , или доверительного управления имуществом, или инвестиционного товарищества. В случае заключения одного из таких договоров их участники, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления. Сделать это им нужно с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор (п. 4 ст. 273 НК РФ).

Вновь созданные организации могут сразу использовать кассовый метод. Однако их выручка за первый налоговый период (календарный год) не должна превышать 4 000 000 рублей.

Использовать кассовый метод или нет, фирма решает самостоятельно. Ведь его применение – это право, а не обязанность фирмы. Поэтому компания может от него отказаться, даже если ее среднеквартальная выручка окажется меньше 1 000 000 рублей.

Переход с кассового метода на метод начисления

Предположим, что в текущем году компания использует кассовый метод, а с 1 января следующего года переходит на метод начисления.

Если такая фирма отгрузила товары в текущем году и не получила за них оплату, то продажную стоимость этих товаров она в составе доходов не учла. А при методе начисления выручка признается в том периоде, в котором товары были отгружены покупателю, то есть когда произошла их реализация.

Получается, что выручка от продажи товаров, отгруженных в текущем году году и оплаченных в следующем году, не считается доходом от реализации ни в период применения кассового метода (так как не было оплаты), ни при методе начисления (так как не было отгрузки).

Перейдя на метод начисления (в следующем году), фирма может включить такую выручку в состав внереализационных доходов (в качестве дохода прошлых лет, выявленного в отчетном году). Сделать это нужно в день выявления дохода (п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким днем является дата оплаты товаров.

В декабре прошлого года АО «Квадрат» отгрузило покупателю партию товаров на сумму 480 000 руб. (без учета НДС).

В прошлом году фирма применяла кассовый метод, а с 1 января текущего года перешла на метод начисления. Налог на прибыль компания платит ежеквартально.

15 января текущего года на расчетный счет АО «Квадрат» поступили деньги от покупателя за товары, реализованные в прошлом году. Сумма платежа – 480 000 руб. (без учета НДС).

Выручку от продажи товаров бухгалтер «Квадрата» не отражал в налоговом учете в прошлом году. Эту выручку он должен учесть в январе текущего года (когда поступили деньги от покупателя), включив ее в состав внереализационных доходов. Налог на прибыль с дохода от продажи товаров (480 000 руб.) следует заплатить по итогам I квартала текущего года (не позднее 28 апреля).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

1. Главная цель любого производства:
а) получение прибыли +
б) удовлетворение потребностей населения
в) выгодное вложение капитала

2. Разделение больших задач на несколько небольших таким образом, чтобы каждый работник выполнял одну или несколько операций – это:
а) заработная плата
б) разделение труда +
в) расходование ресурсов

3. Чем больше продукции изготавливает предприятие при имеющихся ресурсах, тем:
а) дороже в среднем обходится каждая единица продукции
б) выше качество произведённой продукции
в) выше производительность труда +

4. Переменные затраты, в отличие от постоянных:
а) изменяются при изменении количества выпускаемой продукции +
б) связаны с необходимостью производить выплаты регулярно
в) не учитывают объём производства

5. Постоянные затраты, в отличие от переменных:
а) появляются при совершенствовании технологии
б) изменяются при изменении количества выпускаемой продукции
в) не связаны с объёмом произведённой продукции +

6. Чтобы определить прибыль, нужно:
а) найти разницу между общими затратами и выручкой
б) найти разницу между выручкой и общими затратами +
в) сложить постоянные и переменные затраты производителя за определённое время

7. Выберите правильное высказывание:
а) Производитель не может проконтролировать переменные затраты.
б) Себестоимость — это показатель качества выпускаемой продукции.
в) Разделение труда — это выделение мелких производственных операций и распределение их между работниками. +

8. Выберите правильное высказывание:
а) Прибыль — это превышение выручки от продажи товаров над общими затратами на их производство и реализацию. +
б) Рациональный выбор производителя выражается в стремлении увеличивать затраты на производство.
в) Целью экономики является снижение затрат на производство товаров и услуг.

9. Укажите ситуацию, в которой отражаются постоянные затраты:
а) Предприниматель Б. снизил сдельную заработную плату персоналу.
б) Предприниматель Г. получил большую прибыль от реализации продукции накануне новогодних праздников.
в) Предприниматель В. повысил заработную плату своему заместителю и бухгалтеру. +

10. Укажите ситуацию, в которой отражаются переменные затраты:
а) Предприниматель Г. снизил себестоимость производства.
б) Предпринимателю В. удалось сократить расходы на комплектующие детали. +
в) Предприниматель Б. арендовал новое производственное помещение.

11. К главным вопросам экономики не относится:
а) Сколько производить? +
б) Что производить?
в) Как производить?

12. Как называется часть дохода, которую предприятие отдаёт государству для развития экономики страны:
а) эмиссия
б) налог +
в) кредит

13. Сумма всех расходов на организацию выпуска товаров или оказание услуг составляет:
а) затраты производства +
б) технологию производства
в) прибыль производства

14. Расходы на приобретение всех ресурсов, необходимых для производства определённого количества продукции – это:
а) переменные затраты
б) постоянные затраты
в) общие затраты +

15. Затраты, которые не изменяются в зависимости от изменения объёма производства:
а) постоянные затраты +
б) переменные затраты
в) личные затраты

16. Определи верное утверждение о затратах:
а) постоянные затраты не подконтрольны производителю
б) переменные затраты контролируются производителем
в) оба варианта верны
г) нет верного ответа +

17. В процессе достижения главной цели экономики (удовлетворение потребностей человека) общество проходит несколько этапов. Назовите один из них:
а) удовлетворение индивидуальных возможностей
б) удовлетворение любых потребностей
в) удовлетворение массовых потребностей +

18. В процессе достижения главной цели экономики (удовлетворение потребностей человека) общество проходит несколько этапов. Назовите один из них:
а) удовлетворение командных потребностей
б) удовлетворение групповых потребностей +
в) удовлетворение индивидуальных возможностей

19. В процессе достижения главной цели экономики (удовлетворение потребностей человека) общество проходит несколько этапов. Назовите один из них:
а) удовлетворение любых потребностей
б) удовлетворение командных потребностей
в) удовлетворение индивидуальных потребностей +

20. При росте объёмов производства происходит:
а) повышение затрат производства
б) снижение затрат производства +
в) затраты производства меняются иногда

21. Превышение выручки от продажи товаров над общей суммой затрат на их изготовление и продажу – это:
а) прибыль +
б) ресурсы
в) заработанная плата

22. Процесс создания различных видов экономического продукта – это:
а) потребление
б) производство +
в) распределение

23. Затраты, величина которых меняется в зависимости от изменения объёма выпуска продукции называется:
а) постоянные затраты
б) общие затраты
в) переменные затраты +

24. Определи верное утверждение о затратах:
а) Переменные затраты контролируются производителем
б) Постоянные затраты не подконтрольны производителю
в) оба варианта верны
г) нет верного ответа +

25. Один из способов организации производства, помогающий эффективно использовать ресурсы и снижать затраты:
а) повышение затрат
б) не экономное использование ресурсов
в) экономное и бережное использование ресурсов +

26. Один из способов организации производства, помогающий эффективно использовать ресурсы и снижать затраты:
а) повышение затрат
б) снижение затрат +
в) понижение мастерства работников

27. Один из способов организации производства, помогающий эффективно использовать ресурсы и снижать затраты:
а) слабая материальная база
б) использование старых технических новшеств и новых технологий
в) внедрение новых технических новшеств и новых технологий +

28. Один из способов организации производства, помогающий эффективно использовать ресурсы и снижать затраты:
а) понижение мастерства работников
б) использование старых технических новшеств и новых технологий
в) повышение мастерства работников +

29. К каким последствиям приведет разумное внедрение новых технологий на производстве:
а) повысится производительность труда +
б) вырастут затраты на единицу продукции
в) увеличится число рабочих

30. Верны ли суждения о затратах производства:
1. затраты производства делятся на переменные и постоянные
2. переменные затраты поддаются контролю производителя
а) только 1
б) только 2
в) оба верны +
г) нет верного ответа

А1. Сумма всех расходов на организацию выпуска товаров или оказание услуг составляет…

А) прибыль производства

Б) ресурсы производства

В) технологию производства

Г) затраты производства

А2. Разделение больших задач на несколько небольших таким образом, чтобы каждый работник выполнял одну или несколько операций – это…

А) заработная плата

Б) расходование ресурсов

В) разделение труда

Г) мастерство работника

А3. Расходы на приобретение всех ресурсов, необходимых для производства определённого количества продукции – это…

А) общие затраты

Б) постоянные затраты

В) переменные затраты

Г) личные затраты

А4. Затраты, которые не изменяются в зависимости от изменения объёма производства – это…

А) общие затраты

Б) постоянные затраты

В) переменные затраты

Г) личные затраты

А5. Определи верное утверждение о затратах

А. Постоянные затраты не подконтрольны производителю

Б) Переменные затраты контролируются производителем

А) верно А Б) верно Б В) верны оба Г) оба не верны

В1. В процессе достижения главной цели экономики (удовлетворение потребностей человека) общество проходит несколько этапов. Назовите эти этапы.

С1. Что принимают во внимание производители, решая какой экономический продукт они будут производить? Назовите не менее 5 показателей.

А1. При росте объёмов производства происходит…

А) снижение затрат производства

Б) повышение затрат производства

В) затраты производства не меняются

Г) затраты производства меняются иногда

А2. Превышение выручки от продажи товаров над общей суммой затрат на их изготовление и продажу – это…

А) заработанная плата

А3. Процесс создания различных видов экономического продукта – это…

А4. Затраты, величина которых меняется в зависимости от изменения объёма выпуска продукции называется…

А) общие затраты

Б) постоянные затраты

В) переменные затраты

Г) личные затраты

А5. Определи верное утверждение о затратах

А. Переменные затраты контролируются производителем

Б. Постоянные затраты не подконтрольны производителю

А) верно А Б) верно Б В) верны оба Г) оба не верны

В1. Какие есть способы организации производства, помогающие эффективно использовать ресурсы и снижать затраты (назовите не менее 3 способов)

I вариант II вариант

В1. ( I вариант) 1. удовлетворение массовых потребностей; 2. удовлетворение групповых потребностей; 3. удовлетворение индивидуальных потребностей

В1. ( II вариант) 1. экономное и бережное использование ресурсов; 2. снижение затрат; 3. внедрение новых технических новшеств и новых технологий 4. повышение мастерства работников; 5. совершенствование разделения труда.

С1. 1. вид продукта

2. привлекательность продукта

3. количество продукта

4. объём продукта

6. технология изготовления

7. экономичность производства (полезность результата, выгодность).

Система оценивания: Все ответы части А, В и С оцениваются в один балл.

I вариант II вариант

15-13 баллов – «5» 17-15 баллов –«5»

12-10 баллов – «4» 14-12 баллов –«4»

9-7 баллов – «3» 11-9 баллов – «3»

менее 7 баллов – «2» менее 9 баллов – «2»

Все материалы
Статьи
Научные работы
Видеоуроки
Презентации
Конспекты
Тесты
Рабочие программы
Другие методич. материалы

Новикова Ангелина СергеевнаНаписать 4740 14.02.2018

Номер материала: ДБ-1180508

Обществознание
7 класс
Тесты

Свидетельство каждому участнику
Скидка на курсы для всех участников

14.02.2018 3213

14.02.2018 293

14.02.2018 346

14.02.2018 186

14.02.2018 328

14.02.2018 284

14.02.2018 1344

14.02.2018 529

Не нашли то что искали?

Вам будут интересны эти курсы:

Оставьте свой комментарий

Подарочные сертификаты

Ответственность за разрешение любых спорных моментов, касающихся самих материалов и их содержания, берут на себя пользователи, разместившие материал на сайте. Однако администрация сайта готова оказать всяческую поддержку в решении любых вопросов, связанных с работой и содержанием сайта. Если Вы заметили, что на данном сайте незаконно используются материалы, сообщите об этом администрации сайта через форму обратной связи.

Все материалы, размещенные на сайте, созданы авторами сайта либо размещены пользователями сайта и представлены на сайте исключительно для ознакомления. Авторские права на материалы принадлежат их законным авторам. Частичное или полное копирование материалов сайта без письменного разрешения администрации сайта запрещено! Мнение администрации может не совпадать с точкой зрения авторов.

Читайте также: